Často sa stáva, že nový produktový rad je uvedený na trh skôr, ako sa starý produkt úplne vypredá. Alebo jednoducho dopyt po produkte výrazne klesol, alebo možno spoločnosť rozvíja nový segment trhu. A potom sa tovar predáva za výrazne znížené ceny. Mnoho účtovníkov sa však bojí znížiť predajnú cenu pod kúpnu cenu, pretože to údajne zakazuje zákon a je to spojené s dodatočnými daňami. Pozrime sa, či je to skutočne pravda.
Obava 1. Predaj pod cenu je zakázaný zákonom.
Vo všeobecnosti si zmluvné strany určujú cenu tovaru samy. Výnimkou sú ceny, ktoré sú regulované štátom, napríklad v oblasti elektriny, plynu, spojov<1>. Čiže pri bežnej zmluve nie je zo strany Občianskeho zákonníka stanovená nižšia cenová hranica. Hlavná vec je, že táto cena vyhovuje obom stranám.
Federálna protimonopolná služba tiež monitoruje ceny, aby zabránila zneužívaniu zo strany „veľkých hráčov“ v oblasti tvorby cien. Spoločnosti, ktoré nie sú schopné ovplyvniť cenovú situáciu na trhu svojím konaním samostatne alebo so skupinou iných spoločností, sa však nemajú čoho báť<2>.
Poznámka. V roku 2013 FAS pripravil novelu zákona o obchodnej činnosti, v ktorej presadzoval zákaz predaja pod cenu, no projekt nenašiel podporu vo vláde, bol zaslaný na prepracovanie a zatiaľ sa nedostal ani do Štátnej dumy.
Záver
Ak vaša spoločnosť nemá rozhodujúci vplyv na tvorbu cien na trhu a nepredáva tovar, ktorého ceny sú regulované vládou, potom spodná cenová hranica nie je obmedzená.
2. obava: Strata z predaja pod cenu sa na daňové účely nezohľadňuje.
Povedzme hneď, že to tak nie je. Základ dane zo zisku sa vypočítava kumulatívne za všetky transakcie<3>. A len ak je ustanovený osobitný postup pri výpočte základu dane, príjmy a výdavky na tieto operácie sa posudzujú samostatne. Napríklad pre transakcie s cennými papiermi je stanovený osobitný postup<4>. Okrem toho platí priamy zákaz uznať vo výdavkoch cenový rozdiel medzi trhovou cenou a cenou predaja tovaru zamestnancovi. Ak ste predali produkt zamestnancovi za netrhovú cenu, ktorá je ešte nižšia ako nákupná cena, tak je zrejmé, že takýto cenový rozdiel sa tvorí a v skutočnosti predstavuje stratu pri predaji pod cenu<5>.
Ale pre ostatné predajné a nákupné transakcie so stratou neexistujú žiadne špeciálne pravidlá. Schematicky to teda vyzerá takto: príjmy zo všetkých transakcií sa spočítajú a od výslednej sumy sa odpočítajú všetky predajné náklady zaúčtované vo vykazovanom období.<6>. Je zrejmé, že výnosy zo stratovej transakcie budú vykázané vo výnosoch z predaja spolu s výnosmi z iných predajov a náklady na ne budú vykázané spolu s nákladmi na ostatné transakcie. Ak systematicky nepracujete v mínuse, potom je vo všeobecnosti nereálne odhaliť nerentabilné obchody. Jednoducho sa utopia vo všeobecnej omši a v daňovom priznaní k dani z príjmov ich nebude vidieť<7>.
Pri „ziskovom“ zjednodušení predaj so stratou žiadnym spôsobom neovplyvňuje výšku dane: z tejto sumy sa vypočíta, koľko peňazí ste za produkt dostali<8>. Ak je zjednodušenie „príjmovo-nákladové“, tak ani v tomto prípade nie je také jednoduché vysledovať stratovú transakciu, príjmy a výdavky na nej môžu spravidla spadať do rôznych vykazovacích a dokonca aj zdaňovacích období. Koniec koncov, výdavky sa vykazujú, keď sa tovar zaplatí dodávateľovi a predá, a príjem sa zaúčtuje po prijatí peňazí od kupujúceho<9>. Pri predaji tovaru zamestnancom sa do výdavkov tiež nezahŕňa cenový rozdiel medzi maloobchodnou cenou a predajnou cenou.
Záver
Je nepravdepodobné, že budete sledovať stratový obchod, ak nebudete systematicky pracovať v mínuse. Je nepravdepodobné, že sa tým budú daňové úrady zaoberať, pretože strata z predaja, ak je tovar predaný osobám, ktoré nie sú zamestnancami, sa stále zohľadňuje pre daňové účely.
Problém 3. Ak je predajná cena nižšia ako kúpna cena, daňové úrady vymerajú dodatočné dane na základe trhovej ceny
V tomto rozsudku je kus pravdy. Všetko závisí od toho, či je takáto transakcia kontrolovaná. Povedzme, že ste predali jablká za cenu nižšiu, ako je nákupná cena ruskej spoločnosti tretej strany. Potom sa môžete pokojne pozrieť inšpektorovi do očí, pretože cena transakcie medzi stranami, ktoré nie sú na sebe závislé, sa spočiatku považuje za trhovú cenu<10>. To znamená, že daňové úrady nebudú kontrolovať, či sú vaše ceny v súlade s ich trhovými cenami. Jednoducho preto, že tento typ overovania sa poskytuje len pre kontrolované transakcie a transakcie medzi nezávislými ruskými organizáciami nie sú kontrolované<11>.
Poznámka. "A čo článok 40 daňového poriadku?" - pýtaš sa. Napriek tomu, že notoricky známy čl.40 daňového poriadku o trhových cenách ešte nebol zrušený, jeho účinok sa výrazne zúžil: vzťahuje sa len na tie plnenia, pri ktorých boli príjmy a výdavky uznané pred 1. 1. 2012. To znamená, že v súčasnosti sa môžu daňoví úradníci pokúsiť prepočítať dane na základe trhových cien iba v prípade, ak sa „predaj“ uskutočnil v roku 2011, keďže v roku 2010 a skoršie obdobia sa už kontrola na mieste naplánovaná na rok 2014 nemôže týkať. G.<12>
Ak ste však predali produkt za netrhovú cenu a takáto transakcia je za vás kontrolovaná, napríklad ste predali jablká len za centy svojej dcérskej spoločnosti na OSNO, pričom výška príjmu z transakcií, s ktorými prekročila nekontrolovateľnú hranicu (v 2013 - 2 miliardy rubľov, v roku 2014 - 1 miliarda rubľov)<13>, potom v tomto prípade budete musieť<14>:
<или>pri „cenovej“ kontrole daňovým úradom preukázať, že jablká boli nemožne kyslé a transakčná cena dobre spadá do rozpätia cien, za ktoré takýto tovar predávajú nezávislé osoby<16>. Ak sa daňové úrady aj napriek tomu domnievajú, že ceny neboli porovnateľné s trhovými, po „cenovej“ kontrole sa obrátia na súd a vymáhajú nedoplatky a penále na dani z príjmov a DPH.<17>. A ak sa príjem z transakcie týka roku 2014, tak daňový úrad môže uložiť aj pokutu vo výške 20 % zo sumy nezaplatených daní<18>.
Hovoríme manažérovi
Ak predávajúci samostatne vypočíta a zaplatí dane za trhovú cenu z príjmu z kontrolovanej transakcie, potom si kupujúci nebude môcť prepočítať základ dane smerom nadol. Takéto právo bude mať predsa len vtedy, ak po kontrole cien a zaplatení nedoplatku predávajúcim dostane kupujúci od správcu dane oznámenie o vykonaní symetrických úprav.<20>.
Transakcie predajcov v rámci zjednodušeného daňového systému však nepodliehajú cenovej kontrole, pretože takéto organizácie neplatia ani daň z príjmu, ani DPH, za čo sú pri „cenových“ kontrolách možné dodatočné poplatky.<19>.
Záver
Tvrdenie, že dane sa budú prepočítavať na základe trhových cien, je pravdivé len čiastočne. Všetko závisí od toho, či je transakcia uznaná ako kontrolovaná. Ak áno, budete musieť daňovému úradu preukázať, že cena transakcie je porovnateľná s trhovou cenou. Ak nie, nemusíte sa obávať ďalších poplatkov.
Obava 4. Výdavky na nákup tovaru predávaného so stratou sú ekonomicky neopodstatnené, a preto ich nemožno zohľadniť pri výpočte dane z príjmov
Každá komerčná organizácia sa podľa definície usiluje o zisk.<21>. Do tohto konceptu však zapadajú aj jednorazové stratové obchody, pretože túžba systematicky vytvárať zisk je plná rizika a nevylučuje stratu. Navyše, dnešným predajom za nízku cenu sa spoločnosť poisťuje proti zvýšeným stratám v budúcnosti, takže manažment posudzuje ziskovosť obchodu v aktuálnom momente.
Poznámka. V akých prípadoch sa transakcie medzi vzájomne závislými osobami nepovažujú za kontrolované, sa dočítate v článku „Úprimne povedané o vzájomnej závislosti a kontrolovateľnosti“: Občiansky zákonník, 2013, č. 21, s. 66
Daňový poriadok nedáva daňovým úradom právo posudzovať, ako efektívne sa hospodári s kapitálom, a preto pojem „ekonomická uskutočniteľnosť výdavkov“ treba posudzovať prostredníctvom zamerania výdavkov na dosahovanie príjmov.<22>. A v príklade s jablkami boli náklady na nákup tovaru ekonomicky opodstatnené, pretože po prvé neboli zakúpené na charitatívnu akciu, ale mali sa úspešne so ziskom predať. Ďalšia vec je, že okolnosti sa trochu zmenili a teraz je oveľa dôležitejšie uvoľniť pracovný kapitál zmrazený v neúspešnej várke jabĺk. A po druhé, stále dostávali príjem, lebo nejaký príjem je<23>. A nikto nie je poistený proti stratám<24>.
Na potvrdenie platnosti vašich výdavkov môžete urobiť nasledovné. Po prvé, vedúci musí vydať príkaz na označenie tovaru. Po druhé, zníženie ceny musí byť odôvodnené. K objednávke môžete priložiť napríklad záver tovarového odborníka alebo obchodného manažéra, že jablká sú z minuloročnej úrody, nie je možné ich skladovať dlhšie ako 1 mesiac v podmienkach vášho skladu a v prípade straty obchodovateľného stavu, straty z odpisu budú oveľa vyššie atď. V každom prípade musí z odôvodnenia vyplývať, za akým účelom a prečo ste sa rozhodli pre stratový obchod. To všetko vám pomôže posilniť vašu pozíciu v prípade sporu s daňovými úradmi.
Záver
Výdavky budú ekonomicky opodstatnené, ak boli zamerané na dosiahnutie zisku. Konečný výsledok nie je rozhodujúci.
Problém 5. Ak sa tovar predáva so stratou, nie je možné z neho odpočítať DPH
Daňové úrady sa prikláňajú k neoprávnenému daňovému zvýhodneniu v stratovej transakcii, keďže odpočet za nadobudnutie bol väčší ako predaj tovaru. A to všetko preto, že primeraný ekonomický cieľ, ktorým je zníženie sumy dane pri bežnej transakcii, nie je správcovi dane vôbec zrejmý. A ako si pamätáme, jeho absencia je jedným zo znakov poberania neoprávneného daňového zvýhodnenia<25>.
Preto, rovnako ako na odôvodnenie výdavkov, musíte sa vopred zásobiť argumentmi vo váš prospech. Rovnaké dokumenty budú stačiť: objednávky od manažéra, závery od odborníkov na merchandising, finančníkov atď.
V súdnych sporoch je vec vyriešená v prospech daňovníka, ak predloží súdu dôkaz o existencii primeraného ekonomického cieľa, ktorý bol sledovaný pri uzatváraní stratového obchodu.<26>. Ak však takýto cieľ neexistoval a organizácia je podľa všetkého účastníkom daňovej schémy, potom nečakajte milosť od daňových úradov. Okrem jasného ekonomického účelu kontrolóri identifikujú aj ďalšie znaky získania neoprávneného daňového zvýhodnenia, napríklad neschopnosť splniť zmluvu. Organizácia napríklad kúpila dávku tovaru, ale kde bola skladovaná celý mesiac, nie je jasné, keďže organizácia nevlastní ani neprenajíma skladové priestory a hoci bola uzavretá zmluva o úschove, nebola splnená.<27>.
Záver
Daňové zvýhodnenie vo forme odpočtu DPH pri tovare predávanom so stratou môže byť odôvodnené, ak organizácia preukáže, že pri uzatváraní stratového obchodu sledovala primeraný ekonomický cieľ, napríklad vyhnúť sa ešte väčším stratám z kompletného odpisu. - z tovaru. Ak sa však tovar predával iba na papieri a nedošlo k žiadnym skutočným transakciám, daňové úrady takéto odpočty odstránia.
* * *
Takže zo všetkých uvažovaných obáv je najreálnejšie odstránenie výdavkov a zrážok. Aby sa to nestalo, pripravte si odôvodnenie výdavkov vopred. A ak ste, nedajbože, účastníkom daňovej schémy, potom vám len falošné dokumenty bez skutočných transakcií pravdepodobne nepomôžu.
<1>odsek 1 čl. 424 Občiansky zákonník Ruskej federácie; odsek 1 čl. 4, čl. 6 zákona zo 17. augusta 1995 N 147-FZ; subp. 4 odsek 2, odsek 4 čl. 8 zákona z 28. decembra 2009 N 381-FZ
<2>Časť 1 Čl. 5, časť 1 čl. 7, odsek 1, časť 1, čl. 10 zákona z 26. júla 2006 N 135-FZ
<3>odsek 1 čl. 274 Daňový poriadok Ruskej federácie
<4>odsek 2 čl. 274, čl. 280 Daňového poriadku Ruskej federácie
<5>odsek 27 čl. 270 Daňového poriadku Ruskej federácie
<6>odsek 1 čl. 247, zast. 3 odsek 1, odsek 3 čl. 268 Daňový poriadok Ruskej federácie
<7>odsek 2 čl. 268 Daňový poriadok Ruskej federácie; List Ministerstva financií z 18. septembra 2009 N 03-03-06/1/590
<8>odsek 1 čl. 346.15 ods. 1 čl. 346.17 ods. 1 čl. 346.18 Daňový poriadok Ruskej federácie
<9>odsek 1 čl. 346,15, subd. 23 odsek 1 čl. 346,16, odsek 1, pod. 2 s. 2 čl. 346,17 Daňový poriadok Ruskej federácie; List Ministerstva financií z 29. októbra 2010 N 03-11-09/95
<10>odsek 1 čl. 105.3 Daňový poriadok Ruskej federácie
<11>odsek 1 čl. 105.17 ods. 1 čl. 105.14 Daňový poriadok Ruskej federácie
<12>odsek 4 čl. 89 Daňového poriadku Ruskej federácie
<13>subp. 1 položka 2 čl. 105.14 Daňový poriadok Ruskej federácie
<14>odsek 4 čl. 105.3 Daňový poriadok Ruskej federácie
<15>pp. 3,6 lyžice. 105.3 Daňový poriadok Ruskej federácie
<16>subp. 1 odsek 1, odsek 3 čl. 105,7, odseky. 1,7 lyžice. 105.9 Daňový poriadok Ruskej federácie
<17>odsek 5 čl. 105,3, sub. 4 s. 2 polievkové lyžice. 45 Daňového poriadku Ruskej federácie
<18>odsek 1 čl. 129.3 Daňový poriadok Ruskej federácie; odsek 9 čl. 4 zákona z 18. júla 2011 N 227-FZ
<19>subp. 1, 4 s. 4 polievkové lyžice. 105.3 ods. 2 čl. 346.11 Daňový poriadok Ruskej federácie
<20>odsek 1 čl. 105,3, odseky. 1,2 lyžice. 105.18 Daňový poriadok Ruskej federácie
<21>odsek 1 čl. 50 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie
<22>čl. 252 Daňový poriadok Ruskej federácie; Vymedzenie pojmov ústavného súdu zo dňa 16. decembra 2008 N 1072-O-O (bod 2 motivačnej časti), zo dňa 4. júna 2007 N 366-O-P (bod 3 motivačnej časti), zo dňa 4. júna 2007 N 320-O-P (kapitola 3 motivačné časti)
Mnoho ľudí sa zaujíma: budú musieť platiť dane pri predaji auta, pričom budú obchádzať daňové požiadavky a vyhnúť sa dodatočným výdavkom? Ruský daňový systém sa v porovnaní so západnými krajinami považuje za pomerne mäkký, avšak 13% daň z príjmu často vyvoláva veľké rozhorčenie. Dane z dopravy a z príjmu fyzických osôb sú dôležitou súčasťou rozpočtov na všetkých úrovniach a ich únik vedie k veľmi vážnym problémom.
Dane z predaja a kúpy áut
Predaj áut je jedným z druhov príjmov, o ktorých sa informácie poskytujú daňovému úradu v mieste registrácie. Avšak predaj áut nie je vo všetkých prípadoch zdaňovaný, je dôležité poznať niekoľko dôležitých nuancií. Pozrime sa na najčastejšie situácie a najčastejšie otázky:
- Predal som auto: budem musieť platiť daň z príjmu? Túto daň je potrebné zaplatiť len v prípade, že vlastníte auto menej ako tri roky. Ak už uplynuli 3 roky, transakcia nebude zdanená a nie je potrebné o nej podávať daňovému úradu vyhlásenie.
Taktiež nebudete musieť platiť dane, ak náklady na predané auto nepresiahnu 250 000 rubľov. Ide o minimálnu sumu podliehajúcu dani a ak auto stojí menej, tak predajcovi nebudú čeliť dodatočné daňové náklady.
- Budem musieť platiť daň, ak sa auto predá za viac, ako bolo kúpené? Áno, takáto transakcia sa považuje za príjem, preto sa nevyhnutne zdaňuje. Poplatok však môžete zaplatiť nie za celú sumu, ale len za rozdiel medzi príjmami a výdavkami, teda len za výšku zisku.
Napríklad človek si kúpil auto za 350 000 rubľov ao rok neskôr preň našiel kupca za 400 000 rubľov. Ak sa zachovali kúpne zmluvy aj platobné dokumenty, daň možno zaplatiť iba z príjmu, to znamená z 50 000 rubľov. 13% z tejto sumy bude 6 500 rubľov.
- Ak ste si kúpili auto, akú daň budete musieť zaplatiť? Pri dokončení transakcie nemusí kupujúci platiť dane, pretože nedosahuje zisk. V budúcnosti, odkedy sa stal vlastníkom auta, musí nový majiteľ každoročne znášať daňové bremeno za prepravnú daň v závislosti od výkonu motora.
- Je pri kúpe auta daňový odpočet? Rusko je sociálny štát, ktorý je povinný pomáhať svojim občanom. Z tohto dôvodu je možné pri niektorých veľkých transakciách, ako je kúpa pozemku, bytu alebo domu, získať odpočet dane. Pri kúpe auta však túto možnosť daňový poriadok neupravuje. Odpočet sa neudeľuje ani pri kúpe nového auta, ani pri výbere auta na sekundárnom trhu.
Predajcovia áut môžu zároveň počítať s odpočítaním dane. Je to 250 000 rubľov a ak bolo do transakcie zapojené drahé auto, žiadosť o odpočet sa podáva daňovému úradu. Zo sumy zisku sa odpočíta 250 000 a len výsledný zostatok bude zdanený 13 %. Táto výhoda vám umožní výrazne ušetriť a urobiť predaj vášho auta ziskovejším.
Oplatí sa snažiť obchádzať daňové zákony?
Pokiaľ budú dane existovať, vždy budú ľudia, ktorí sa budú snažiť nájsť dieru v zákonoch a vyhnúť sa plateniu daní, a to aj pri predaji áut. To platí najmä pre predajcov, ktorí sa po každej transakcii musia rozlúčiť s časťou svojich ziskov. Z tohto dôvodu môže byť kupujúcemu a predávajúcemu ponúknutých niekoľko pochybných schém, ktoré ušetria dane, ale môžu viesť k väčším problémom:
- Kúpa auta prostredníctvom generálnej plnej moci. Právne sa takáto transakcia vôbec nepovažuje za predaj, formálne teda vlastník zostane rovnaký. Keďže nie je predaj, tak nie je ani daň z príjmu, no málokto si myslí, že ešte treba platiť ročné dopravné. V dôsledku toho je predchádzajúci majiteľ nútený platiť daň, kým nový majiteľ auto znova nezaregistruje. Prirodzene sa s tým neponáhľa a záležitosť sa môže ťahať veľmi dlho. Nebezpečná je však pre kupujúceho aj generálna plná moc, ktorá sa dá kedykoľvek odvolať a auto vrátiť.
- Kupujúcemu sa ponúka, aby v zmluve uviedol nižšiu sumu, ako v skutočnosti je. Nemalo by to presiahnuť 250 000 rubľov, potom predávajúci nebude musieť platiť daň z príjmu z predaja. Dobrosrdečný kupujúci súhlasí, dáva peniaze, po ktorých sa na aute zistia veľké závady. Transakcia je zrušená, ale kupujúcemu je vrátená iba suma uvedená v zmluve. Je jednoducho nemožné dokázať, že ste skutočne zaplatili viac. Akýkoľvek podvod je založený na nadmernej dôverčivosti a túžbe ušetriť peniaze a čas.
Za nezaplatenie daní hrozia spočiatku sankcie. Pre jednotlivcov je minimálna pokuta 1 000 rubľov, ale stále budete musieť zaplatiť daň. Úmyselným neplatičom môže byť uložená vysoká pokuta, prípadne zatknutie a následné začatie trestného stíhania.
Výpočet výšky dane
Aká je minimálna výška dane pri predaji auta a ako presne sa vypočíta? Výška dane z predaja automobilu závisí od sumy transakcie a možnosti odpočtu dane. Príklad výpočtu:
Občan A. predal auto v hodnote 650 000 rubľov, vlastnil ho len dva roky. Predávajúci dostal odpočet dane vo výške 250 000 rubľov. Kalkulácia:
650 000 – 250 000 = 400 000 rubľov - to je suma, ktorá sa bude zdaňovať.
400 000 * 13 % = 52 000 rubľov - toľko musíte nakoniec zaplatiť. Daňové priznanie z doplnkového príjmu vo formulári 3-NDFL sa podáva najneskôr do 30. apríla nasledujúceho kalendárneho roka po kúpe. Kupujúci bude povinný zaplatiť prepravnú daň do novembra nasledujúceho roka.
Daňové oznámenia zvyčajne prichádzajú poštou, ale z nejakého dôvodu môžu byť oneskorené. Existenciu dlhu si môžete overiť na webovej stránke vládnych služieb, kde môžete získať aj ďalšie informácie o rôznych poplatkoch a platbách.
Pokúsme sa zistiť, od čoho závisí výška platby dane, či ju musíte vo vašom prípade zaplatiť a ako to možno urobiť.
Portálu v tejto veci poradil automobilový právnik a aktivista za ľudské práva Sergej Lyalikov.
Každý občan, ktorý poberá nejaký príjem, musí zaplatiť štátu 13 % z tejto sumy. Pokiaľ ide o mzdy, zamestnávateľ je zodpovedný za dane. Ak máte v úmysle predať nehnuteľnosť (a tým získať príjem!), potom budete musieť komunikovať s federálnou daňovou službou (FTS) sami.
Všetko uvedené sa však nevzťahuje na osoby, ktoré vlastnili auto 3 a viac rokov pred jeho predajom. Príjem z predaja takéhoto auta vôbec nepodlieha zdaneniu v zmysle bodu 17.1 čl. 217 daňového poriadku Ruskej federácie a nie je potrebné informovať daňové orgány o skutočnosti predaja takéhoto majetku.
Pozor: doba, počas ktorej bol automobil vo vlastníctve daňovníka, sa nepočíta od jeho prihlásenia na Štátnom inšpektoráte bezpečnosti dopravy, ale od nadobudnutia vozidla do vlastníctva. V súlade s tým je dátumom uplynutia tejto lehoty deň uzavretia transakcie na predaj automobilu novému majiteľovi. Inými slovami, ak si osoba kúpi vaše auto na konci decembra 2014, ale zaregistruje ho začiatkom januára 2015, Federálna daňová služba bude považovať príjem za váš príjem v roku 2014.
Čo by ste mali robiť, ak vlastníte svoje auto menej ako tri roky?
Odošlite daňové priznanie k dani z príjmu Federálnej daňovej službe a uveďte tam sumu prijatú z predaja auta. Aj keď z jedného alebo druhého dôvodu nedlhujete štátu ani jeden rubeľ. O lehotách a spôsoboch podania priznania, ako aj o sankciách za jeho nepodanie si povieme nižšie.
Čo bude slúžiť ako potvrdenie o dĺžke vlastníctva auta a jeho hodnote?
Takýto dokument môže slúžiť ako . Pre každý prípad vám odporúčame uschovať si kópie všetkých zmlúv o transakciách s automobilmi, ktoré ste kedy uzavreli. Je potrebné, aby skutočnosť prevodu peňazí predávajúcemu bola zdokumentovaná. Dôkazom môže byť šek, potvrdenie o prijatí, potvrdenie o vklade peňazí na účet alebo v krajnom prípade potvrdenie.
V akých prípadoch nemôžete platiť daň z obratu?
Ak vlastníte auto viac ako tri roky, ako je uvedené vyššie.
- Ak viete zdokladovať, že auto predávate lacnejšie, ako ste ho kúpili, to znamená, že príjem, ktorý ste získali predajom auta, nie je kompenzovaný skôr vynaloženými výdavkami.
-Ak ste predali auto za menej ako 250 tisíc rubľov.
Posledný bod stojí za to podrobnejšie sa zaoberať. 250 000 rubľov je limit na odpočet dane z nehnuteľností, ktorý stanovuje moderná verzia daňového poriadku. O túto sumu si môžete legálne znížiť základ dane (v tomto prípade sumu prijatú z predaja auta). Ak neviete zdokladovať, že ste auto kúpili za viac, ako predávate, podajte spolu s vyhlásením aj žiadosť o odpočítanie dane (neposkytuje sa automaticky). Potom sa výška dane vypočíta pomocou jednoduchého vzorca: (Suma predaja - 250 000) * 0,13. Podľa toho, ak predáte auto za menej ako 250 tisíc, potom bude základ dane nulový.
Akú daň mám zaplatiť, ak predám auto za viac, ako bolo kúpené?
V tomto prípade by ste sa mali riadiť vzorcom, ktorý sme uviedli vyššie: odpočítajte sumu nákupu od sumy predaja a vynásobte výsledok číslom 0,13. To znamená, že ak ste si kúpili auto za 500-tisíc rubľov a predali ho za 600-tisíc, zaplatíte daň zo 100-tisíc. Aj keď však získate nejakú výhodu, ale predáte auto za menej ako 250-tisíc rubľov, stále majú právo použiť odpočet dane a nič štátu neodvádzať.
Ako podať daňové priznanie k dani z príjmov?
Môžete ho odoslať tromi spôsobmi:
- Osobne príďte na okresné oddelenie Federálnej daňovej služby a tam vyplňte formulár vyhlásenia.
- Vyplnené vyhlásenie pošlite Federálnej daňovej službe cenným listom so zoznamom príloh.
- Pošlite vyhlásenie prostredníctvom webovej stránky Federálnej daňovej služby r78.nalog.ru. V zodpovedajúcej časti o dani z príjmu fyzických osôb (NDFL) je odkaz na stiahnutie požadovaného formulára s podrobnými pokynmi na jeho vyplnenie, ako aj špeciálny program počítačového asistenta „Vyhlásenie 2010“.
Do akého dátumu môžem podať priznanie?
O svojom príjme musíte informovať Federálnu daňovú službu nasledujúci rok po predaji auta. Ak ste uskutočnili transakciu v roku 2014, tak v roku 2015 ste museli podať priznanie do 3.5.2015. Informácie o termínoch sa z roka na rok líšia a „uzávierka“ na nasledujúci rok sa zvyčajne oznamuje na konci predchádzajúceho roka. Takže ak teraz predávate svojho „železného koňa“, nezabudnite sa v decembri 2014 pozrieť na r78.nalog.ru.
Čo sa stane, ak nepodáte priznanie?
Podľa § 119 daňového poriadku sa nepodanie priznania v stanovenej lehote trestá pokutou vo výške 5 % zo sumy dane za každý celý mesiac od uplynutia lehoty na podanie priznania, najviac však do výšky 30 % z tejto sumy. množstvo a nie viac ako 1 000 rubľov. A keďže ste neinformovali Federálnu daňovú službu, za koľko ste auto predali, s najväčšou pravdepodobnosťou budete čeliť minimálnej pokute 1 000 rubľov.
Ak sa stratí kúpno-predajná zmluva na auto, je možné ju získať z MREO, kde bolo auto zaregistrované?
Legislatíva takúto možnosť poskytuje: podľa § 38 vyhlášky Ministerstva vnútra SR č. 1001, ktorá upravuje pravidlá prihlasovania vozidiel, sú zamestnanci MREO povinní Vám vrátiť originál kúpnej a predajnej zmluvy automobilu vo svojom ak predložíte zodpovedajúcu písomnú žiadosť.
Bude mi účtovaná daň, ak predám auto prostredníctvom splnomocnenca?
„Predaj“ automobilu na základe plnej moci nie je podľa zákona kúpno-predajnou transakciou, keďže nominálny vlastník sa nemení. Ak predávate auto po troch rokoch od kúpy prostredníctvom splnomocnenca alebo s istotou viete, že ho kupujúci do uplynutia tejto trojročnej vlastníckej lehoty podľa zmluvy ďalej nepredá, s podaním priznania sa báť nemusíte.
Iná vec je, ak ste auto vlastnili menej ako tri roky a potom ste ho predali za „všeobecnú“ cenu. Požiadajte kupujúceho, aby vám včas oznámil, ak sa ho rozhodne oficiálne zaregistrovať na svoje meno alebo ho na základe zmluvy ďalej predávať. Potom budete môcť presne vedieť, kedy musíte podať vyhlásenie a vyhnúť sa sankciám zo strany Federálnej daňovej služby. Nemali by ste predávať auto prostredníctvom splnomocnenia, ak kupujúceho dobre nepoznáte a nemáte možnosť ho rýchlo kontaktovať.
V súčasnosti je veľa organizácií nútených predávať tovar za cenu nižšiu, ako je nákupná cena. Niektorí účtovníci pochybujú o zákonnosti takéhoto konania. Prečítajte si o daňových dôsledkoch takýchto transakcií v materiáli, ktorý pripravili špecialisti projektu 1C:Consulting.Standard.
Podkladom pre napísanie materiálu bola otázka prijatá na konzultačnej linke projektu "1C: Consulting. Standard":
Ruská legislatíva neobsahuje zákaz predaja tovaru za cenu nižšiu ako je kúpna cena. Preto, samozrejme, môžete tento produkt predať za 600 000 rubľov.
Ale v tomto prípade by ste mali mať na pamäti možnosť nepriaznivých daňových dôsledkov.
Obvinenie z nedostatku primeraného obchodného účelu.
S odvolaním sa na nerentabilnosť transakcie hovoria inšpektori o absencii v konaní daňovníka rozumný obchodný účel a o ich prijatí neoprávnené daňové zvýhodnenie v podobe nezákonného vrátenia DPH z rozpočtu. Zároveň sa snažia napadnúť právo na odpočítanie dane na vstupe pre tento produkt. A v tomto prípade sudcovia podporujú kontrolórov pomerne často.
Napríklad FAS Východosibírskeho okresu v uznesení zo 17. januára 2007 č. A33-5877/05-F02-7258/06-S1 vo veci č. A33-5877/05 podporil daňové úrady a uviedol, že transakcie uskutočnené daňovníkom boli ekonomicky nerealizovateľné, pretože kúpna cena tovaru bola vyššia ako predajná cena na export.
V rozhodnutí Federálnej protimonopolnej služby okresu Volga zo dňa 29.03.2006 vo veci A12-27621/05-C21 sudcovia dospeli k záveru, že nejde o primeraný obchodný účel, keďže transakcie boli pre daňovníka zjavne nerentabilné.
A Federálna protimonopolná služba Západosibírskeho okresu odmietla odpočítať DPH platiteľovi dane, keďže kúpna cena tovaru bola sedemnásobne navýšená a následne predajná cena nepokrývala všetky náklady daňovníka. Na to upozornil aj súd takéto obchodné transakcie sa neuskutočňujú, pokiaľ sa za nimi neskrýva inak(uznesenie zo dňa 10.08.2005 vo veci č. F04-5166/2005(13823-A46-18)).
Našťastie aj v rozhodcovskej praxi existuje dostatok príkladov súdnych rozhodnutí v prospech daňových poplatníkov. Napríklad v uznesení Prezídia Najvyššieho rozhodcovského súdu Ruskej federácie z 20. júna 2006 č. 3946/06 vo veci A40-19572/04-14-138 dospeli rozhodcovia k záveru, že skutočnosť predaja tovaru na vývoz za cenu, ktorá je nižšia ako obstarávacia cena tovar od ruského dodávateľa sám osebe, bez súvislosti s inými okolnosťami konkrétneho prípadu, nemôže naznačovať zlý úmysel spoločnosti a môže byť považovaný za objektívny znak zlého úmyslu.
Podobné závery možno nájsť v rozhodnutiach Moskovského okresu FAS zo dňa 11. marca 2008 č. KA-A40/1209-08 vo veci č. A40-35330/07-99-146, okres FAS Volga zo dňa 15. januára 2008. vo veci č. A65-1289/07- SA3-48, FAS okresu Ural zo dňa 13.6.2007 č. F09-4305/07-C2 vo veci č. A07-28178/06, FAS okresu Ural zo dňa februára 19, 2008 vo veci A35-1831/07-C18.
V uzneseniach Prezídia Najvyššieho rozhodcovského súdu Ruskej federácie zo dňa 28.02.2006 číslo 13234/05 vo veci A40-245/05-117-4 a zo dňa 28.02.2006 číslo 12669/05 v r. A40-3898/05-118-48 sa uvádza, že skutočnosť Predaj výrobku za cenu nižšiu ako je kúpna cena nesvedčí o absencii primeraného obchodného účelu.
A Federálna protimonopolná služba Uralského dištriktu vo svojom uznesení z 11. februára 2008 č. F09-208/08-S2 vo veci č. A71-4398/07 uviedla, že sama skutočnosť, že nedochádza k zisku, nesvedčí o zlej viere zo strany daňovníka ako aj nedostatok skutočného ekonomického efektu zo vzťahov s týmito dodávateľmi.
Upozorňujú na to aj sudcovia právo na uplatnenie odpočítaní dane nie je závislé od zisku, ktorý daňovník prijal. V súlade s čl. 2 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie je podnikateľská činnosť nezávislá a vykonáva sa na vlastné riziko, to znamená, že v dôsledku toho sa činnosť organizácie môže ukázať ako zisková aj nerentabilná (uznesenie Federálnej protimonopolnej služby z r. Moskovský okres zo dňa 21. januára 2008 č. KA-A40/12666-07 vo veci č. A40-67664 /06-75-390).
Podobné závery obsahuje aj uznesenie Federálnej protimonopolnej služby Moskovského okruhu zo 14. augusta 2008 č. KA-A40/6296-08 vo veci č. A40-59005/07-129-351. Súd odmietol argument kontrolóra, že činnosť daňovníka bola nerentabilná s poukazom na to, že táto skutočnosť nie je dôvodom na odmietnutie vrátenia DPH, nakoľko Súčasná právna úprava nespája právo na uplatnenie odpočtu s existenciou zisku alebo straty, teda so ziskovosťou transakcií.
Ďalší príklad z rozhodcovskej praxe. Podľa nášho názoru to môže byť užitočné v uvažovanej situácii. Toto je uznesenie Federálnej protimonopolnej služby Centrálneho obvodu zo dňa 06.04.2008 vo veci č. A54-2364/2007С21. Súd pri svojom rozhodovaní zamietol argument správcu dane, že transakcia bola nerentabilná a uviedol, že daňovník predal tovar za nižšiu cenu ako je kúpna cena z dôvodu zníženia jeho kvality. Samozrejme, pri použití tohto argumentu musí byť platiteľ dane pripravený potvrdiť skutočnosť zníženia kvality tovaru.
Daňové úrady kontrolujú ceny, aby zabezpečili ich súlad s trhovými cenami.
Podľa článku 40 ods. 1 daňového poriadku Ruskej federácie sa na daňové účely akceptuje cena tovaru, práce alebo služieb uvedená stranami transakcie. Pokiaľ sa nepreukáže opak, predpokladá sa, že táto cena zodpovedá úrovni trhových cien.
Daňové úrady majú právo kontrolovať správnosť uplatňovania cien za transakcie iba v týchto prípadoch (článok 2 článku 40 daňového poriadku Ruskej federácie):
- medzi vzájomne závislými osobami;
- o komoditných burzových (bartrových) obchodoch;
- pri zahraničnoobchodných transakciách;
- ak dôjde v krátkom čase k odchýlke o viac ako 20 % smerom nahor alebo nadol od úrovne cien, ktoré platiteľ dane použil za rovnaké (homogénne) tovary (práce, služby).
Ak sa cena výrobku líši od trhovej ceny o viac ako 20 %, správca dane má právo skontrolovať správnosť uplatnenia cien a odôvodnene rozhodnúť o dodatočnej dani a penále, vypočítaných tak, ako keby výsledky tejto transakcie boli posúdené na základe uplatnenia trhových cien za príslušný tovar (článok 2 a 3 článku 40 daňového poriadku Ruskej federácie).
Zároveň čl. 40 daňového poriadku Ruskej federácie obsahuje zásady určovania trhových cien. Upozorňujeme, že podľa odseku 3 článku 40 daňového poriadku Ruskej federácie pri určovaní trhovej ceny môžu byť zohľadnené zľavy spôsobené:
- sezónne a iné výkyvy v dopyte spotrebiteľov po tovare (práce, služby);
- strata kvality alebo iných spotrebiteľských vlastností tovaru;
- uplynutie (približovanie dátumu spotreby) doby použiteľnosti alebo predaj tovaru;
- marketingová politika, a to aj pri propagácii nových produktov, ktoré nemajú obdobu trhov, ako aj pri propagácii tovarov (diel, služieb) na nových trhoch;
- implementácia experimentálnych modelov a vzoriek tovaru s cieľom oboznámiť spotrebiteľov s nimi.
V tomto prípade, ak s prihliadnutím na ustanovenia článku 40 daňového poriadku Ruskej federácie daňové orgány dospejú k rozumnému záveru, že cena tovaru uplatnená platiteľom dane sa odchyľuje od trhovej ceny o viac ako 20 %, majú právo vymerať dodatočné dane na základe trhových cien. V tomto prípade bude dodatočne účtovaná DPH aj daň z príjmu, ako aj príslušné penále za tieto dane.
Poznámka! Pri uplatňovaní článku 40 daňového poriadku Ruskej federácie sa sporná cena musí konkrétne porovnať s trhovými cenami za rovnaký (podobný) tovar. Porovnávanie s kúpnou cenou tovaru (s nákladmi na výrobky, práce, služby) nie je dovolené. Najvyšší arbitrážny súd Ruskej federácie na to upozornil už viackrát. V Informačnom liste Prezídia Najvyššieho rozhodcovského súdu Ruskej federácie zo dňa 17.03.2003 č. 71 (bod 4) tak sudcovia označili neplatnosť rozhodnutia správcu dane o domeraní daní podľa § 40 ods. Daňový poriadok Ruskej federácie z toho dôvodu, že správca dane neskúmal otázku miery odchýlky pri kontrole cien transakcií od trhových cien. V čom trhové ceny neboli vôbec stanovené, a na účely prepočtu dane z príjmov bol použitý ukazovateľ nákladov na služby(služby sa predávali za nižšie ceny).
Najvyšší súdny orgán nedávno potvrdil svoje stanovisko k tejto otázke (pozri uznesenie Najvyššieho rozhodcovského súdu Ruskej federácie zo dňa 6. mája 2008 č. 5849/08). Inšpekcia pri rozhodovaní o domeraní dane z pridanej hodnoty, penále a pokút spoločnosti vychádzala z toho, že Predajom tovaru pod kúpnu cenu podnik hospodári so stratou. Argument správcu dane o znížení cien pod úroveň nákladov sudcovia nezohľadnili, keďže otázku stanovenia trhovej ceny tovaru inšpekcia neprešetrovala.
Podobné články
