Pogosto se zgodi, da je nova linija izdelkov lansirana, preden je stari izdelek popolnoma razprodan. Ali pa se je preprosto povpraševanje po izdelku znatno zmanjšalo ali pa podjetje razvija nov tržni segment. In potem se blago prodaja po močno znižanih cenah. Toda mnogi računovodje se bojijo znižati prodajno ceno pod nabavno ceno, saj naj bi bilo to zakonsko prepovedano in je obremenjeno z dodatnimi davki. Poglejmo, ali je to dejansko res.

Skrb 1. Prodaja pod ceno je zakonsko prepovedana.

Načeloma pogodbeni stranki sami določita ceno blaga. Izjema so cene, ki jih regulira država, na primer na področju električne energije, oskrbe s plinom, komunikacij<1>. Torej za redno pogodbo ni nižje cenovne omejitve s strani civilnega zakonika. Glavna stvar je, da ta cena ustreza obema stranema.

Zvezna protimonopolna služba spremlja tudi cene, da prepreči zlorabe »velikih igralcev« na področju oblikovanja cen. Podjetja, ki sama ali s skupino drugih podjetij ne morejo vplivati ​​na cenovne razmere na trgu, pa se nimajo česa bati.<2>.

Opomba. Leta 2013 je FAS pripravila spremembe zakona o trgovinski dejavnosti, ki se zavzemajo za prepoved prodaje po ceni pod ceno, vendar projekt ni našel podpore v vladi, poslan je bil v revizijo in še ni prišel v državno dumo.

Zaključek

Če vaše podjetje nima odločilnega vpliva na oblikovanje cen na trgu in ne prodaja blaga, katerega cene regulira vlada, potem spodnja meja cene ni omejena.

Pomislek 2: Izguba zaradi prodaje pod ceno se ne upošteva za davčne namene.

Recimo takoj, da to ni tako. Davčna osnova od dobička se izračuna kumulativno za vse transakcije<3>. In le če je določen poseben postopek za izračun davčne osnove, se prihodki in odhodki za te operacije obravnavajo ločeno. Na primer, za transakcije z vrednostnimi papirji je predviden poseben postopek<4>. Poleg tega obstaja neposredna prepoved pripoznavanja v odhodkih cenovne razlike med tržno ceno in ceno prodaje blaga zaposlenemu. Če ste delavcu prodali izdelek po netržni ceni, ki je celo nižja od nabavne, potem je očitno, da nastane taka cenovna razlika in dejansko predstavlja izgubo pri prodaji pod ceno.<5>.

Za ostale kupoprodajne posle z izgubo pa posebnih pravil ni. Shematično torej izgleda takole: prihodki iz vseh transakcij se seštejejo in od dobljenega zneska se odštejejo vsi odhodki prodaje, pripoznani v obdobju poročanja.<6>. Jasno je, da bodo prihodki iz izgubljenega posla pripoznani med prihodki od prodaje skupaj s prihodki od druge prodaje, odhodki iz tega posla pa skupaj z odhodki iz drugih poslov. Če ne delate sistematično v rdečih številkah, potem je na splošno nerealno odkriti nedonosne posle. Enostavno se bodo utopili v splošni masi, v dohodninski napovedi pa ne bodo vidni<7>.

Pri »dobičkonosni« poenostavitvi prodaja z izgubo nikakor ne vpliva na višino davka: od tega zneska se izračuna, koliko denarja ste prejeli za izdelek.<8>. Če je poenostavitev "prihodki-odhodki", potem tudi v tem primeru ni tako enostavno slediti transakciji z izgubo, prihodki in odhodki na njej lahko na splošno spadajo v različna obdobja poročanja in celo davčna obdobja. Navsezadnje se odhodki pripoznajo, ko je blago plačano dobavitelju in prodano, prihodki pa se pripoznajo ob prejemu denarja od kupca.<9>. Pri prodaji blaga zaposlenim se med odhodki ne všteva tudi razlika v ceni med maloprodajno in prodajno ceno.

Zaključek

Malo verjetno je, da boste sledili izgubljajočemu poslu, če ne boste sistematično delali v rdečih številkah. Malo verjetno je, da se bo davkarija s tem ukvarjala, saj se izguba pri prodaji, če je blago prodano nezaposlenim osebam, še vedno davčno upošteva.

Pomislek 3. Če je prodajna cena nižja od nabavne, davčni organi odmerijo dodatne davke glede na tržno ceno

V tej sodbi je nekaj resnice. Vse je odvisno od tega, ali je taka transakcija nadzorovana. Recimo, da ste jabolka prodali po nižji ceni od nabavne cene tretjega ruskega podjetja. Inšpektorju potem lahko mirno pogledate v oči, saj se cena posla med medsebojno neodvisnima strankama sprva šteje za tržno.<10>. To pomeni, da davčni organi ne bodo preverjali skladnosti vaših cen z njihovimi tržnimi cenami. Preprosto zato, ker je ta vrsta preverjanja na voljo samo za nadzorovane transakcije, transakcije med nesoodvisnimi ruskimi organizacijami pa niso nadzorovane.<11>.

Opomba. "Kaj pa 40. člen davčnega zakonika?" - vprašate. Kljub temu, da razvpiti čl.40 davčnega zakonika o tržnih cenah še ni bil razveljavljen, njegov učinek je bil bistveno zožen: velja le za tiste transakcije, za katere so bili prihodki in odhodki priznani pred 01.01.2012. To pomeni, da lahko davčni uslužbenci trenutno poskušajo preračunati davke na podlagi tržnih cen le, če je bila »prodaja« izvedena v letu 2011, saj leta 2010 in prejšnjih obdobij revizija na kraju samem, predvidena za leto 2014, ne more več zajeti. G.<12>

Če pa ste izdelek prodali po netržni ceni in je taka transakcija za vas nadzorovana, ste na primer svojemu hčerinskemu podjetju na OSNO prodali jabolka za pičlih penijev, znesek prihodka od transakcij s katerim je presegel nenadzorovani prag (v 2013 - 2 milijardi rubljev, leta 2014 - 1 milijarda rubljev)<13>, potem boste morali v tem primeru<14>:

<или>med "cenovno" revizijo dokazati davčnim organom, da so bila jabolka nemogoče kisla in da je transakcijska cena precej znotraj razpona cen, po katerih takšno blago prodajajo neodvisne osebe<16>. Če bodo davčni organi kljub temu menili, da cene niso bile primerljive s tržnimi, bodo po »cenovnem« pregledu šli na sodišče za izterjavo zamudnin in kazni za dohodnino in DDV.<17>. In če se dohodek iz transakcije nanaša na leto 2014, lahko davčni organi naložijo tudi globo v višini 20% zneska neplačanih davkov.<18>.

Povemo upravniku

Če prodajalec samostojno izračuna in plača davke po tržni ceni od dohodka iz nadzorovane transakcije, potem kupec ne bo mogel preračunati davčne osnove navzdol. Navsezadnje bo imel takšno pravico le, če bo kupec po preverjanju cen in plačilu zaostalih obveznosti s strani prodajalca prejel obvestilo davčnega organa za izvedbo simetričnih popravkov.<20>.

Toda transakcije prodajalcev po poenostavljenem sistemu obdavčitve niso predmet nadzora cen, saj takšne organizacije ne plačajo niti dohodnine niti DDV, za kar so med preverjanjem "cene" možni dodatni stroški.<19>.

Zaključek

Trditev, da se bodo davki preračunavali glede na tržne cene, drži le delno. Vse je odvisno od tega, ali je transakcija prepoznana kot nadzorovana. Če da, potem boste morali davčnim organom dokazati, da je transakcijska cena primerljiva s tržno ceno. Če ne, potem vam ni treba skrbeti za dodatne stroške.

Pomislek 4. Stroški nabave blaga, prodanega z izgubo, so ekonomsko neupravičeni, zato jih ni mogoče upoštevati pri obračunu dohodnine.

Vsaka komercialna organizacija po definiciji stremi k ustvarjanju dobička.<21>. Vendar pa v ta koncept sodijo tudi enkratni izgubljeni posli, saj je želja po sistematičnem ustvarjanju dobička polna tveganja in ne izključuje izgube. Poleg tega se podjetje z današnjo prodajo po nizki ceni zavaruje pred povečanimi izgubami v prihodnosti, zato vodstvo ocenjuje donosnost posla v trenutnem trenutku.

Opomba. V katerih primerih se transakcije med soodvisnimi osebami ne štejejo za nadzorovane, si lahko preberete v članku »Odkrito o soodvisnosti in nadzorovanju«: Civilni zakonik, 2013, št. 21, str. 66

Davčni zakonik ne daje davčnim organom pravice, da ocenijo, kako učinkovito se upravlja s kapitalom, zato je treba koncept "ekonomske izvedljivosti odhodkov" obravnavati skozi osredotočenost odhodkov na ustvarjanje dohodka.<22>. In v primeru z jabolki so bili stroški nakupa blaga ekonomsko upravičeni, saj, prvič, niso bila kupljena za dobrodelne namene, ampak so jih nameravali uspešno, z dobičkom prodati. Druga stvar je, da so se okoliščine nekoliko spremenile in zdaj je veliko bolj pomembno sprostiti obratna sredstva, zamrznjena v neuspešni seriji jabolk. In drugič, še vedno so prejeli dohodek, ker obstaja nekakšen dohodek<23>. In nihče ni zavarovan pred izgubami<24>.

Če želite potrditi veljavnost svojih stroškov, lahko storite naslednje. Najprej mora upravitelj izdati nalog za označevanje blaga. Drugič, znižanje mora biti utemeljeno. Naročilu lahko na primer priložite zaključek trgovskega strokovnjaka ali vodje prodaje, da so jabolka iz lanske letine, da jih v pogojih vašega skladišča ni mogoče hraniti več kot 1 mesec in v primeru izgube tržnega stanja, bodo izgube zaradi odpisa veliko večje itd. V vsakem primeru mora biti v utemeljitvi navedeno, s kakšnim namenom in zakaj ste se odločili za izgubljeni posel. Vse to vam bo pomagalo okrepiti vaš položaj v primeru spora z davčnimi organi.

Zaključek

Stroški bodo ekonomsko upravičeni, če bodo usmerjeni v ustvarjanje dobička. Končni rezultat ni odločilen.

Skrb 5. Če je blago prodano z izgubo, potem od njega ni mogoče odbiti DDV

Davčni organi se nagibajo k temu, da v izgubljeni transakciji vidijo neupravičeno davčno ugodnost, saj je bil odbitek pri pridobitvi večji od prodaje blaga. In vse zato, ker razumni ekonomski cilj sklenitve znižanja zneska obračunanega davka v rednem poslu davčnemu organu sploh ni očiten. In kot se spomnimo, je njegova odsotnost eden od znakov prejemanja neupravičene davčne ugodnosti<25>.

Zato se morate, tako kot za upravičenje stroškov, vnaprej založiti z argumenti v svojo korist. Primerni bodo isti dokumenti: naročila upravitelja, zaključki trgovskih strokovnjakov, finančnikov itd.

V sodnih sporih se zadeva reši v korist davčnega zavezanca, če sodišču predloži dokaze o obstoju razumnega gospodarskega cilja, ki je bil zasledovan pri sklenitvi dobičkonosnega posla.<26>. Če pa takšnega cilja ni bilo in je po vseh znakih organizacija udeleženka davčne sheme, potem ne pričakujte usmiljenja davčnih organov. Poleg neočitnega ekonomskega namena bodo kontrolorji prepoznali tudi druge znake prejemanja neupravičene davčne ugodnosti, na primer nezmožnost izpolnitve pogodbe. Na primer, organizacija je kupila serijo blaga, vendar ni jasno, kje je bila shranjena cel mesec, saj organizacija nima niti v lasti niti v najemu skladiščnih prostorov in čeprav je bila sklenjena pogodba o skrbništvu, ni bila izpolnjena.<27>.

Zaključek

Davčna ugodnost v obliki odbitka DDV za blago, prodano z izgubo, je lahko upravičena, če organizacija dokaže, da je pri sklenitvi izgubljenega posla zasledovala razumen ekonomski cilj, na primer, da se izogne ​​še večjim izgubam zaradi popolnega zapisa. -od blaga. Če pa je bilo blago prodano samo na papirju in ni bilo resničnih transakcij, bodo davčni organi takšne odbitke odstranili.

* * *

Torej je od vseh obravnavanih pomislekov najbolj realna odprava stroškov in odbitkov. Da se to ne bi zgodilo, vnaprej pripravite utemeljitev stroškov. In če ste, bog ne daj, udeleženec davčne sheme, potem vam samo ponarejeni dokumenti brez resničnih transakcij verjetno ne bodo pomagali.

<1>člen 1 čl. 424 Civilnega zakonika Ruske federacije; člen 1 čl. 4, čl. 6 zakona z dne 17. avgusta 1995 N 147-FZ; podp. 4. člen, 2. člen, 4. člen, čl. 8 zakona z dne 28. decembra 2009 N 381-FZ

<2>1. del, čl. 5, del 1 čl. 7, klavzula 1, del 1, čl. 10 zakona z dne 26. julija 2006 N 135-FZ

<3>člen 1 čl. 274 Davčni zakonik Ruske federacije

<4>člen 2 čl. 274, čl. 280 Davčni zakonik Ruske federacije

<5>člen 27 čl. 270 Davčni zakonik Ruske federacije

<6>člen 1 čl. 247, sub. 3. člen 1. člen, 3. člen, čl. 268 Davčni zakonik Ruske federacije

<7>člen 2 čl. 268 Davčni zakonik Ruske federacije; Dopis Ministrstva za finance z dne 18. septembra 2009 N 03-03-06/1/590

<8>člen 1 čl. 346.15, odstavek 1 čl. 346.17, odstavek 1 čl. 346.18 Davčni zakonik Ruske federacije

<9>člen 1 čl. 346.15, subd. 23. odstavek 1. čl. 346.16, odstavek 1, sub. 2 str 2 art. 346.17 Davčni zakonik Ruske federacije; Dopis Ministrstva za finance z dne 29. oktobra 2010 N 03-11-09/95

<10>člen 1 čl. 105.3 Davčni zakonik Ruske federacije

<11>člen 1 čl. 105.17, odstavek 1 čl. 105.14 Davčni zakonik Ruske federacije

<12>člen 4 čl. 89 Davčni zakonik Ruske federacije

<13>podp. 1 točka 2 čl. 105.14 Davčni zakonik Ruske federacije

<14>člen 4 čl. 105.3 Davčni zakonik Ruske federacije

<15>str. 3, 6 žlici. 105.3 Davčni zakonik Ruske federacije

<16>podp. 1. člen, 3. člen, čl. 105.7, odstavki. 1, 7 žlici. 105.9 Davčni zakonik Ruske federacije

<17>člen 5 čl. 105.3, sub. 4 odstavek 2 čl. 45 Davčni zakonik Ruske federacije

<18>člen 1 čl. 129.3 Davčni zakonik Ruske federacije; člen 9 čl. 4 zakona z dne 18. julija 2011 N 227-FZ

<19>podp. 1, 4 str., 4 žlice. 105.3, odstavek 2 čl. 346.11 Davčni zakonik Ruske federacije

<20>člen 1 čl. 105.3, odst. 1, 2 žlici. 105.18 Davčni zakonik Ruske federacije

<21>člen 1 čl. 50 Civilnega zakonika Ruske federacije

<22>Umetnost. 252 Davčni zakonik Ruske federacije; Opredelitve Ustavnega sodišča z dne 16. decembra 2008 N 1072-O-O (točka 2 motivacijskega dela), z dne 4. junija 2007 N 366-O-P (točka 3 motivacijskega dela), z dne 4. junija 2007 N 320-O-P (točka 3 motivacijski deli)

Veliko ljudi zanima: ali bodo morali pri prodaji avtomobila plačati davke, hkrati pa se izogniti davčnim zahtevam in se izogniti dodatnim stroškom? Ruski davčni sistem velja za precej mehkega v primerjavi z zahodnimi državami, vendar 13-odstotni davek na dohodek pogosto povzroči veliko ogorčenja. Davki na promet in na osebni dohodek so pomemben del proračunov na vseh ravneh, izogibanje pa povzroča zelo hude težave.

Davki na prodajo in nakup avtomobilov

Prodaja avtomobilov je ena od vrst dohodka, informacije o kateri se predložijo davčnemu organu na kraju registracije. Vendar prodaja avtomobilov ni obdavčena v vseh primerih, je pomembno vedeti nekaj pomembnih odtenkov. Oglejmo si najpogostejše situacije in pogosto zastavljena vprašanja:

• Prodal sem avto: bom moral plačati dohodnino? Ta davek je treba plačati le, če ste lastnik avtomobila manj kot tri leta. Če so že minila 3 leta, transakcija ne bo obdavčena in v zvezi z njo ni treba predložiti izjave davčnemu organu.

Prav tako vam ne bo treba plačati davka, če stroški prodanega avtomobila ne presegajo 250.000 rubljev. To je najnižji znesek, ki je obdavčen, in če avto stane manj, potem prodajalec ne bo imel dodatnih davčnih stroškov.

• Ali bom moral plačati davek, če je avto prodan za več, kot je bil kupljen? Da, takšna transakcija se šteje za dohodek, zato je nujno obdavčena. Lahko pa plačate nadomestilo ne za celoten znesek, ampak samo za razliko med prihodki in odhodki, torej samo za znesek dobička.

Na primer, oseba je kupila avto za 350.000 rubljev, leto kasneje pa je zanj našla kupca za 400.000 rubljev. Če so ohranjene prodajne pogodbe in plačilni dokumenti, je mogoče plačati davek le na dohodek, to je na 50.000 rubljev. 13% tega zneska bo 6500 rubljev.

• Če ste kupili avto, kakšen davek boste morali plačati? Pri zaključku transakcije kupcu ni treba plačati davka, saj ne ustvarja dobička. V prihodnje, odkar je postal lastnik avtomobila, mora novi lastnik letno nositi davčno obremenitev za prometni davek, odvisno od moči motorja.
• Ali obstaja davčna olajšava pri nakupu avtomobila? Rusija je socialna država, ki je dolžna pomagati svojim državljanom. Zaradi tega je pri nekaterih večjih transakcijah, kot je nakup zemljišča, stanovanja ali hiše, mogoče pridobiti davčno olajšavo. Vendar pri nakupu avtomobila te možnosti davčni zakonik ne predvideva. Odbitek se ne prizna niti pri nakupu novega avtomobila niti pri izbiri avtomobila na sekundarnem trgu.

Hkrati lahko prodajalci avtomobilov računajo na davčno olajšavo. To je 250.000 rubljev, in če je bil v transakciji vpleten drag avtomobil, se vloga za odbitek vloži pri davčnem organu. 250.000 se odšteje od zneska dobička in samo nastali saldo bo obdavčen s 13 %. Ta ugodnost vam bo omogočila znatne prihranke in povečala donosnost prodaje vašega avtomobila.

Ali se splača poskušati zaobiti davčno zakonodajo?

Dokler obstajajo davki, se bodo vedno našli ljudje, ki bodo poskušali najti luknjo v zakonih in se izogibati plačilu davkov, tudi pri prodaji avtomobilov. To še posebej velja za preprodajalce, ki morajo po vsaki transakciji deliti del svojega dobička. Zaradi tega se lahko kupcu in prodajalcu ponudi več dvomljivih shem, ki bodo razbremenile davke, vendar lahko povzročijo večje težave:

1. Nakup avtomobila prek splošnega pooblastila. Pravno se takšna transakcija sploh ne šteje za prodajo, tako da bo formalno lastnik ostal isti. Ker ni prodaje, potem tudi dohodnine ni, le malokdo pomisli, da je še treba plačati letno prevoznino. Zaradi tega je prejšnji lastnik prisiljen plačevati davek, dokler novi lastnik avtomobila ne registrira znova. Seveda se mu s tem ne mudi in zadeva se lahko vleče zelo dolgo. Je pa generalno pooblastilo za kupca tudi nevarno, saj ga lahko kadar koli prekliče in avto vrne.
2. Kupcu se ponudi, da v pogodbi navede nižji znesek, kot je v resnici. Ne sme presegati 250.000 rubljev, potem prodajalcu ne bo treba plačati davka na dohodek od prodaje. Dobrosrčni kupec privoli, da denar, nakar se na avtu odkrijejo večje napake. Transakcija je preklicana, vendar se kupcu vrne le znesek, ki je naveden v pogodbi. Enostavno je nemogoče dokazati, da ste dejansko plačali več. Vsaka goljufija temelji na pretirani lahkovernosti in želji po prihranku denarja in časa.

Neplačilo davkov je na začetku predmet kazni. Za posameznike je minimalna globa 1000 rubljev, vendar boste še vedno morali plačati davek. Namerni neplačniki so lahko kaznovani z velikimi zneski, po možnosti z aretacijo in posledično z uvedbo kazenskega pregona.

Izračun zneska davka

Kolikšen je najnižji znesek davka pri prodaji avtomobila in kako natančno se izračuna? Višina davka na prodajo avtomobila je odvisna od zneska transakcije in razpoložljivosti davčne olajšave. Primer izračuna:

Državljan A. je prodal avto, vreden 650.000 rubljev, v lasti ga je imel le dve leti. Prodajalec je prejel davčno olajšavo v višini 250.000 rubljev. Izračun:
650.000 – 250.000 = 400.000 rubljev - to je znesek, ki bo obdavčen.
400.000 * 13% = 52.000 rubljev - to je, koliko morate plačati na koncu. Napoved o dodatnem dohodku v obrazcu 3-NDFL se predloži najkasneje do 30. aprila naslednjega koledarskega leta po nakupu. Kupec mora prevoznino plačati do novembra naslednje leto.

Davčna obvestila običajno prispejo po pošti, vendar iz nekega razloga lahko zamujajo. Obstoj dolga lahko preverite na spletni strani državnih služb, kjer dobite tudi dodatne informacije o različnih pristojbinah in plačilih.

Poskusimo ugotoviti, od česa je odvisna velikost plačila davka, ali ga morate plačati v vašem primeru in kako je to mogoče storiti.

Portalu je o tej zadevi svetoval avtomobilski odvetnik in borec za človekove pravice Sergej Ljalikov.

Vsak državljan, ki prejema določen dohodek, mora državi plačati 13 % tega zneska. Kar zadeva plače, je za davke odgovoren delodajalec. Če nameravate prodati premoženje (in s tem prejemati dohodek!), Potem boste morali sami komunicirati z Zvezno davčno službo (FTS).

Vse navedeno pa ne velja za osebe, ki so imele avto v lasti 3 ali več let pred prodajo. Dohodek od prodaje takega avtomobila sploh ni predmet obdavčitve v skladu s členom 17.1 čl. 217 davčnega zakonika Ruske federacije in ni treba obveščati davčnih organov o dejstvu prodaje takšne nepremičnine.

Upoštevajte: obdobje, v katerem je bil avtomobil v lasti davkoplačevalca, se ne izračuna od trenutka, ko je bil registriran pri državnem inšpektoratu za varnost prometa, temveč od trenutka, ko je bilo vozilo pridobljeno v lastništvo. Skladno s tem je datum poteka tega obdobja dan sklenitve posla za prodajo avtomobila novemu lastniku. Z drugimi besedami, če oseba kupi vaš avto konec decembra 2014, vendar ga registrira v začetku januarja 2015, bo Zvezna davčna služba štela, da ste v letu 2014 prejeli dohodek.

Kaj storiti, če ste lastnik avtomobila manj kot tri leta?

Predložite napoved dohodnine Zvezni davčni službi in tam navedite znesek, prejet od prodaje avtomobila. Tudi če iz enega ali drugega razloga državi ne dolgujete niti rublja. Spodaj bomo govorili o rokih in načinih vložitve izjave ter sankcijah za njeno neoddajo.

Kaj bo služilo kot potrditev dolžine lastništva avtomobila in njegove vrednosti?

Takšen dokument lahko služi kot. Za vsak slučaj vam priporočamo, da shranite kopije vseh pogodb o avtomobilskih transakcijah, ki ste jih kdaj sklenili. Dejstvo prenosa denarja na prodajalca mora biti dokumentirano. Dokazilo je lahko ček, potrdilo o prejemu, potrdilo o pologu denarja na račun ali v skrajnem primeru potrdilo.

V katerih primerih ne morete plačati prometnega davka?

Če ste lastnik avtomobila več kot tri leta, kot je navedeno zgoraj.
- Če lahko dokumentirate, da avto prodajate ceneje, kot ste ga kupili, to pomeni, da dohodek, ki ste ga prejeli od prodaje avtomobila, ni nadomestil s prej nastalimi stroški.
-Če ste avto prodali za manj kot 250 tisoč rubljev.

Na zadnji točki se je vredno podrobneje posvetiti. 250 tisoč rubljev je meja za odbitek davka na nepremičnine, ki ga predvideva sodobna različica davčnega zakonika. Za ta znesek lahko zakonito zmanjšate davčno osnovo (v tem primeru znesek, prejet od prodaje avtomobila). Če ne morete dokazati, da ste avto kupili za več, kot ga prodajate, vložite vlogo za davčno olajšavo skupaj z vašo napovedjo (ni avtomatično podana). Nato bo znesek davka izračunan po preprosti formuli: (Znesek prodaje - 250.000) * 0,13. V skladu s tem, če prodate avto za manj kot 250 tisoč, potem bo davčna osnova enaka nič.

Kakšen davek moram plačati, če prodam avto za več, kot je bil kupljen?

V tem primeru se morate držati formule, ki smo jo navedli zgoraj: znesek nakupa odštejte od zneska prodaje in rezultat pomnožite z 0,13. To pomeni, da če ste kupili avto za 500 tisoč rubljev in ga prodali za 600 tisoč, boste plačali davek na 100 tisoč. Vendar, tudi če imate nekaj koristi, vendar prodate avto za manj kot 250 tisoč rubljev, imajo še vedno pravico do koriščenja davčne olajšave in državi ne plačajo ničesar.

Kako vložiti dohodninsko napoved?

Oddate ga lahko na tri načine:
- Osebno pridite na okrožni oddelek Zvezne davčne službe in tam izpolnite obrazec za izjavo.
- Izpolnjeno izjavo pošljite Zvezni davčni službi z dragocenim pismom s seznamom prilog.
- Pošljite izjavo prek spletne strani Zvezne davčne službe r78.nalog.ru. V ustreznem razdelku o dohodnini (NDFL) je povezava za prenos zahtevanega obrazca s podrobnimi navodili za njegovo izpolnjevanje, pa tudi poseben program računalniškega pomočnika »Izjava 2010«.

Do katerega datuma lahko oddam napoved?

Zvezno davčno službo morate obvestiti o svojem dohodku naslednje leto po prodaji avtomobila. Če ste v letu 2014 opravili posel, ste morali v letu 2015 oddati izjavo do 3. maja 2015. Podatki o rokih se iz leta v leto razlikujejo, običajno pa je “rok” za naslednje leto objavljen konec prejšnjega leta. Torej, če zdaj prodajate svojega "železnega konja", ne pozabite decembra 2014 pogledati r78.nalog.ru.

Kaj se zgodi, če ne vložite napovedi?

V skladu s 119. členom davčnega zakonika se nepredložitev napovedi v predpisanem roku kaznuje z globo v višini 5% zneska davka za vsak polni mesec od roka za vložitev napovedi, vendar ne več kot 30% tega zneska. znesek in ne več kot 1000 rubljev. In ker zvezni davčni službi niste sporočili, za koliko ste prodali avto, boste najverjetneje prejeli minimalno globo v višini 1000 rubljev.

Če se kupoprodajna pogodba za avto izgubi, ali jo je mogoče dobiti v MREO, kjer je bil avto registriran?

Zakonodaja zagotavlja takšno priložnost: v skladu s členom 38 Odloka Ministrstva za notranje zadeve št. 1001, ki ureja pravila za registracijo vozil, so zaposleni v MREO dolžni vrniti originalno pogodbo o nakupu in prodaji avtomobila v svojem posesti, če vložite ustrezno pisno vlogo.

Ali mi bodo zaračunali davek, če prodam avto po pooblaščencu?

"Prodaja" avtomobila po pooblastilu po zakonu ni kupoprodajna transakcija, saj se nominalni lastnik ne spremeni. Če tri leta po nakupu avtomobil prodajate po pooblaščencu ali zagotovo veste, da ga kupec po pogodbi ne bo prodal naprej do izteka tega triletnega obdobja lastništva, vam ni treba skrbeti za vložitev napovedi.

Druga stvar je, če ste imeli avto manj kot tri leta in ste ga potem prodali po "generalni" ceni. Prosite kupca, da vas pravočasno obvesti, če se odloči za uradno registracijo na svoje ime ali za preprodajo po pogodbi. Potem boste lahko natančno vedeli, kdaj morate oddati izjavo in se izogniti sankcijam Zvezne davčne službe. Avtomobila ne smete prodajati po pooblaščencu, če kupca ne poznate dobro in nimate možnosti, da bi z njim hitro stopili v stik.



Trenutno so številne organizacije prisiljene prodajati blago po nižji ceni od nabavne cene. Nekateri računovodje dvomijo v zakonitost takih dejanj. Preberite o davčnih posledicah takšnih transakcij v gradivu, ki so ga pripravili strokovnjaki projekta 1C: Consulting.Standard.

Osnova za pisanje gradiva je bilo vprašanje, prejeto na posvetovalni liniji projekta "1C: Consulting. Standard":

Ruska zakonodaja ne vsebuje prepovedi prodaje blaga po nižji ceni od nabavne cene. Zato lahko ta izdelek seveda prodate za 600.000 rubljev.

Toda v tem primeru je treba upoštevati možnost neugodnih davčnih posledic.

1. Obtožba pomanjkanja razumnega poslovnega namena.

   Sklicujoč se na nedonosnost transakcije, pravijo inšpektorji o odsotnosti v dejanjih davčnega zavezanca razumen poslovni namen in o njihovem prejemu neupravičeno davčno ugodnost v obliki nezakonitega vračila DDV iz proračuna. Hkrati poskušajo izpodbijanje pravice do odbitka vstopnega davka za ta izdelek. In v tem primeru sodniki precej pogosto podpirajo kontrolorje.

   Na primer, FAS vzhodnosibirskega okrožja je v sklepu z dne 17. januarja 2007 št. A33-5877/05-F02-7258/06-S1 v zadevi št. A33-5877/05 podprl davčne organe in navedel, da transakcije, ki jih je zavezanec opravil, so bile ni ekonomsko izvedljivo, Ker je bila nabavna cena blaga višja od prodajne za izvoz.

   V odločbi zvezne protimonopolne službe okrožja Volga z dne 29. marca 2006 v zadevi št. A12-27621/05-C21 so sodniki ugotovili, da ni razumnega poslovnega namena, saj posli so bili za davkoplačevalce očitno nedonosni.

   Zvezna protimonopolna služba zahodnosibirskega okrožja je zavrnila odbitek DDV od davkoplačevalca, saj je bila nabavna cena blaga sedemkrat napihnjena, poznejši pa prodajna cena ni pokrila vseh stroškov zavezanca. Sodišče je tudi to opozorilo takšni posli se ne izvajajo, razen če se za njimi ne skriva drugače(sklep z dne 10.08.2005 v zadevi št. F04-5166/2005(13823-A46-18)).

   Na srečo je tudi v arbitražni praksi veliko primerov sodnih odločitev v korist davkoplačevalcev. Na primer, v sklepu predsedstva Vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije z dne 20. junija 2006 št. 3946/06 v zadevi št. A40-19572/04-14-138 so arbitri ugotovili, da je dejstvo prodaje blaga za izvoz po ceni, ki je nižja od nabavne blago ruskega dobavitelja samo po sebi, brez povezave z drugimi okoliščinami posameznega primera, ne more nakazovati slabe vere podjetja in se obravnava kot objektiven znak slabe vere.

   Podobne zaključke lahko najdemo v odločbah okrožja FAS Moskva z dne 11. marca 2008 št. KA-A40/1209-08 v zadevi št. A40-35330/07-99-146 okrožja FAS Volga z dne 15. januarja 2008. v zadevi št. A65-1289/07-SA3-48, FAS Uralskega okrožja z dne 13. junija 2007 št. F09-4305/07-C2 v zadevi št. A07-28178/06, FAS Centralnega okrožja z dne februarja 19. 2008 v zadevi št. A35-1831/07-C18.

   V sklepih predsedstva Vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije z dne 28. februarja 2006 št. 13234/05 v zadevi št. A40-245/05-117-4 in z dne 28. februarja 2006 št. 12669/05 v zadevi št. zadevi št. A40-3898/05-118-48 navaja, da dejstvo Prodaja izdelka po nižji ceni od nabavne ne pomeni neobstoja razumnega poslovnega namena.

   Zvezna protimonopolna služba Uralskega okrožja je v svoji resoluciji z dne 11. februarja 2008 št. F09-208/08-S2 v zadevi št. A71-4398/07 navedla, da sama dejstvo, da dobička ni, ne kaže na slabo vero zavezanca, pa tudi pomanjkanje pravega ekonomskega učinka iz odnosov s temi dobavitelji.

   Na to opozarjajo tudi sodniki pravica do uveljavljanja davčnih olajšav ni odvisna od dobička, ki jih je zavezanec prejel. V skladu s čl. 2 Civilnega zakonika Ruske federacije je podjetniška dejavnost neodvisna in se izvaja na lastno odgovornost, kar pomeni, da se lahko posledično dejavnosti organizacije izkažejo za donosne in nedonosne (resolucija Zvezne protimonopolne službe z dne okrožje Moskve z dne 21. januarja 2008 št. KA-A40/12666-07 v zadevi št. A40-67664 /06-75-390).

   Podobni sklepi so v resoluciji Zvezne protimonopolne službe moskovskega okrožja z dne 14. avgusta 2008 št. KA-A40/6296-08 v zadevi št. A40-59005/07-129-351. Sodišče je zavrnilo trditev inšpektorice o nedobičkonosnosti dejavnosti davčnega zavezanca in poudarilo, da to dejstvo ni podlaga za zavrnitev vračila DDV, saj Veljavna zakonodaja ne povezuje pravice do odbitka s prisotnostjo dobička ali izgube, torej z dobičkonosnostjo transakcij.

   Še en primer iz arbitražne prakse. Po našem mnenju je lahko koristno v obravnavani situaciji. To je sklep Zvezne protimonopolne službe osrednjega okrožja z dne 04.06.2008 v zadevi št. A54-2364/2007С21. Sodišče je pri odločitvi zavrnilo trditev davčnega organa o nedonosnosti posla in navedlo, da davčni zavezanec blago prodal po nižji ceni od nakupne cene zaradi zmanjšanja njegove kakovosti. Seveda mora biti davčni zavezanec pri uporabi tega argumenta pripravljen potrditi dejstvo zmanjšanja kakovosti blaga.

2. Davčni organi nadzorujejo cene, da zagotovijo njihovo skladnost s tržnimi cenami.

   V skladu s prvim odstavkom 40. člena Davčnega zakonika Ruske federacije se za davčne namene sprejme cena blaga, dela ali storitev, ki jo navedejo stranke v transakciji. Dokler se ne dokaže nasprotno, se domneva, da je ta cena ustreza ravni tržnih cen.

   Davčni organi imajo pravico preveriti pravilnost uporabe cen za transakcije le v naslednjih primerih (2. odstavek 40. člena Davčnega zakonika Ruske federacije):

   1. med soodvisnimi osebami;
   2. o menjalnih (barter) poslih;
   3. pri sklepanju zunanjetrgovinskih poslov;
   4. če pride do odstopanja za več kot 20 % navzgor ali navzdol od ravni cen, ki jih uporablja zavezanec za enako (homogeno) blago (dela, storitve) v kratkem času.

   Če se cena izdelka razlikuje od tržne cene za več kot 20 %, imajo davčni organi pravico preveriti pravilnost uporabe cen in sprejeti utemeljeno odločitev o dodatnem davku in kaznih, izračunanih tako, da rezultati te transakcije so bili ocenjeni na podlagi uporabe tržnih cen za ustrezno blago (2. in 3. člen 40. člena Davčnega zakonika Ruske federacije).

   Hkrati je čl. 40 Davčnega zakonika Ruske federacije vsebuje načela za določanje tržnih cen. Upoštevajte, da v skladu s 3. odstavkom 40. člena Davčnega zakonika Ruske federacije pri določanju tržne cene popusti se lahko upoštevajo povzročil:

   • sezonska in druga nihanja v povpraševanju potrošnikov po blagu (delah, storitvah);
   • izguba kakovosti ali drugih potrošniških lastnosti blaga;
   • poteku (približevanju roka uporabnosti) roka uporabnosti ali prodaje blaga;
   • trženjska politika, tudi pri promociji novih izdelkov, ki nimajo analogov na trgih, pa tudi pri promociji blaga (dela, storitev) na nove trge;
   • izvedba eksperimentalnih modelov in vzorcev blaga z namenom seznanitve potrošnikov z njimi.

   V tem primeru, če ob upoštevanju določb člena 40 Davčnega zakonika Ruske federacije davčni organi razumno ugotovijo, da cena blaga, ki jo je uporabil davčni zavezanec, odstopa od tržne cene za več kot 20 %, imajo pravico odmeriti dodatne davke glede na tržne cene. V tem primeru bosta dodatno zaračunana tako DDV kot dohodnina ter pripadajoče kazni za te davke.

   Opomba! Pri uporabi člena 40 Davčnega zakonika Ruske federacije je treba sporno ceno posebej primerjati s tržnimi cenami za enako (podobno) blago. Primerjava z nabavno ceno blaga (s stroški izdelkov, del, storitev) ni dovoljena. Na to je Vrhovno arbitražno sodišče Ruske federacije večkrat opozorilo. Tako so sodniki v informativnem pismu predsedstva Vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije z dne 17. marca 2003 št. 71 (4. člen) navedli neveljavnost odločitve davčnega organa o odmeri dodatnih davkov v skladu s 40. Davčni zakonik Ruske federacije iz razloga, ker davčni organ ni preučil vprašanja stopnje odstopanja med revizijo transakcijskih cen od tržnih cen. pri čemer tržne cene sploh niso bile določene, in za namen preračuna dohodnine uporabljen je bil kazalnik stroškov storitev(storitve so bile prodane po cenah pod ceno).

   Pred kratkim je najvišji sodni organ potrdil svoje stališče glede tega vprašanja (glej Odločbo Vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije z dne 6. maja 2008 št. 5849/08). Inšpektorat je pri odločanju o odmeri dodatnega davka na dodano vrednost, kazni in globe družbi izhajal iz dejstva, da: S prodajo blaga pod nabavno ceno podjetje posluje z izgubo. Sodniki niso upoštevali argumenta davčnega organa o zniževanju cen pod ceno, saj vprašanja ugotavljanja tržne cene blaga inšpektorat ni preiskoval.

Podobni članki