Утверждаю
Заместитель Председателя Банка России
Горюнов В. Н.
4 сентября 2000 г.

I. Задачи анализа финансового состояния банка и подходы к его проведению

Предлагаемые настоящей методикой подходы базируются на оценке рисков, регулируемых Банком России, и нацелены на проведение комплексного анализа финансового состояния банка на основе отчетности, а также иных источников официальной информации о его деятельности.

Конечная цель проведения анализа состоит в выявлении у банка проблем на возможно более ранних стадиях их формирования. Результаты анализа должны использоваться при определении режима надзора, включая принятие решения о целесообразности проведения инспекционных проверок банков и определении их тематики, а также характера применяемых к банкам мер надзорного реагирования.

Непосредственно в рамках анализа решается задача получения достоверной картины текущего финансового положения банка, существующих тенденций его изменения и прогноза на перспективу до 1 года, в том числе при возможном неблагоприятном изменении внешних условий.

Проведение эффективного анализа финансового состояния банка предполагает выполнение ряда условий. Ключевыми условиями являются достоверность и точность информации, используемой при анализе, а также его своевременность и завершенность. Отсутствие достоверных данных ведет к недооценке проблем банков, что может иметь опасные последствия для развития ситуации. Достоверность представляемых банками отчетов, а также адекватность оценки принимаемых ими на себя рисков должна проверяться как в процессе документарного надзора, так и в ходе инспекционных проверок, а результаты должны использоваться как важный источник информации при проведении анализа.

Анализ проводится с использованием программного комплекса «Анализ финансового состояния банка» и основан на:

• использовании системы показателей, характеризующих деятельность банка и виды принимаемых рисков с выявлением взаимосвязи между показателями;
• изучении факторов изменения этих показателей и величин принимаемых рисков;
• сравнении полученных показателей со средними показателями по группе однородных банков.

Примечание: банки распределяются на группы однородных с использованием методов кластерного анализа.

Система показателей, используемых в рамках данной методики, сгруппирована в аналитические пакеты по следующим направлениям анализа:

1. Структурный анализ балансового отчета.
2. Структурный анализ отчета о прибылях и убытках. Коммерческая эффективность (рентабельность) деятельности банка и его отдельных операций.
3. Анализ достаточности капитала.
4. Анализ кредитного риска.
5. Анализ рыночного риска.
6. 6. Анализ риска ликвидности.

Каждый аналитический пакет содержит таблицы аналитических показателей, позволяющих выявить тенденции и сделать выводы по соответствующему направлению анализа, а также графики, характеризующие динамику показателей, и диаграммы, отражающие структурные характеристики. Анализ банка предполагает также определение соответствия работы конкретного банка установленным нормам, а также тенденциям однородной группы банков (особенно при оценке рентабельности работы, структуры балансового отчета и достаточности капитала).

Анализ базируется на данных следующих форм отчетности:

• оборотная ведомость по счетам бухгалтерского учета кредитной организации (ф.101);
  Примечание: здесь и далее по тексту настоящей методики номера форм отчетности кредитных организаций приведены в соответствии с Указанием Банка России от 12.11.2009 № 2332-У «О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации» (с изменениями и дополнениями).
• отчет о прибылях и убытках кредитной организации (ф.102);
• расшифровки отдельных показателей деятельности кредитной организации (ф.110);
• информация о качестве активов кредитной организации (ф.115);
• сведения о ценных бумагах, приобретенных кредитной организацией (ф.116);
• данные о крупных ссудах (ф.117);
• данные о концентрации кредитного риска (ф.118);
• сведения об активах и пассивах по срокам востребования и погашения (ф.125);
• расчет собственных средств (капитала) (ф.134);
• информация об обязательных нормативах (ф.135);
• сводный отчет о величине рыночного риска (ф.153);
• сведения о размещенных и привлеченных средствах (ф.302);
• сведения о межбанковских кредитах и депозитах (ф.501);
• сведения об открытых корреспондентских счетах и остатках средств на них (ф.603);
• отчет об открытых валютных позициях (ф.634);

а также данных инспекционных и аудиторских проверок банков.

II. Содержание разделов анализа финансового состояния банка

1. Структурный анализ балансового отчета

Структурный анализ проводится в целях выявления рисков, обусловленных характером активов, пассивов и забалансовых позиций банка. Его рекомендуется проводить с использованием следующих таблиц:

• Таблица 1.1. Общая структура балансового отчета
• Таблица 1.1.1 Детализированная структура балансового отчета
• Таблица 1.2. Структура активов
• Таблица 1.2.1. Структура активов в рублях и ин.валюте
• Таблица 1.2.2. Структура активов банка и их прибыльность
• Таблица 1.2.3. Структура активов банка, приносящих прямой доход
• Таблица 1.3. Структура пассивов
• Таблица 1.3.1. Структура обязательств в рублях и ин.валюте
• Таблица 1.3.2. Структура обязательств
• Таблица 1.3.3. Структура обязательств по срочности
• Таблица 1.4. Структура внебалансовых статей
• Таблица 1.4.1 Детализированная структура внебалансовых статей
• Таблица 1.5. Анализ положения кредитной организации в группе однородных банков
• Таблица 1.6. Анализ информации, используемой при расчете денежно-кредитных показателей
• Таблица 1.7. Детализированная структура средств в доверительном управлении
• Таблица 1.8. Структура производных финансовых инструментов
• Таблица 1.8.1. Детализированная структура производных финансовых инструментов

Аналитические показатели, предусмотренные таблицами, представляют собой группировки активов по видам вложений и характеру дохода, а пассивов по видам и срокам (в том числе в разрезе валют). При этом производится расчет показателей удельного веса (доли) отдельных видов вложений и привлеченных средств банка.

Оценка показателей, приведенных в данных таблицах, позволит:

• выделить области рынка, где сосредоточены основные операции банка, и определить тенденции в его деятельности;
• определить риски, обусловленные изменениями структуры активных, пассивных и забалансовых операций банка.

2. Структурный анализ отчета о прибылях и убытках. Коммерческая эффективность (рентабельность) деятельности банка и его отдельных операций

Для определения коммерческой эффективности деятельности кредитной организации рекомендуется использовать следующие таблицы.

• Таблица 2.1. Состав отчета о прибылях и убытках
• Таблица 2.1.1. Сравнительный анализ показателей отчета о прибылях и убытках
• Таблица 2.2. Структура процентных доходов
• Таблица 2.3. Структура процентных расходов
• Таблица 2.3.1. Анализ уровня расходов кредитной организации
• Таблица 2.3.2. Сравнительный анализ показателей уровня расходов кредитной организации
• Таблица 2.4. Структура непроцентных доходов и расходов
• Таблица 2.4.1. Структура чистых непроцентных доходов
• Таблица 2.5. Прочие доходы и расходы
• Таблица 2.5.1. Структура прочих операционных доходов
• Таблица 2.6. Прибыльность отдельных операций банка
• Таблица 2.7. Рентабельность отдельных операций банка
• Таблица 2.8. Анализ доходности кредитной организации
• Таблица 2.8.1. Сравнительный анализ показателей доходности
• Таблица 2.9. Уровень процентной маржи
• Таблица 2.10. Административно-управленческие расходы
• Таблица 2.11. Структура налоговых платежей

Указанные таблицы содержат показатели: структуры доходов и расходов, финансового результата банка, доходности основных операций банка (ссудных, лизинговых, операций с иностранной валютой и ценными бумагами), прибыльности отдельных операций (ссудных (чистая процентная маржа), лизинговых, операций с иностранной валютой и ценными бумагами, вложений в деятельность других компаний, комиссионных, разовых и прочих операций, уровня изменения объемов резервов на возможные потери), прибыльности активов, капитала банка, чистого процентного спрэда, уровня основных расходов банка.

• определить основные источники доходов и виды расходов кредитной организации;
• определить коммерческую эффективность деятельности банка и тенденции ее изменения;
• определить коммерческую эффективность отдельных операций банка и соответствующие тенденции;
• провести факторный анализ результатов работы банка (определение операций, оказывающих наибольшее влияние на изменение финансового результата, зависимость рентабельности банка от отдельных доходов по их видам);
• предварительно оценить (с учетом данных о результатах анализа балансового отчета и отчета о прибылях и убытках) эффективность структуры активов и пассивов;
• определить эффективность работы банка во временном периоде (используется при оценке качества управления, в том числе в ходе оценки способности управленческого персонала банка планировать динамику развития и существовать в конкурентной среде, обеспечивая должный контроль над издержками).

3. Анализ достаточности капитала

Анализ достаточности собственных средств (капитала) проводится в целях выявления степени устойчивости капитальной базы банка и достаточности капитала для покрытия потерь от принятых банками рисков.

Для проведения анализа достаточности собственных средств рекомендуется использовать следующие таблицы.

• Таблица 3.1. Анализ показателя достаточности капитала
• Таблица 3.2. Определение излишка (недостатка) капитала
• Таблица 3.3 Состав капитала кредитной организации
• Таблица 3.4. Структура источников основного капитала
• Таблица 3.5 Структура источников дополнительного капитала
• Таблица 3.6. Анализ активов, взвешенных с учетом принимаемого риска
• Таблица 3.6.1. Анализ активов, взвешенных с учетом риска, участвующих в расчете норматива Н1.0
• Таблица 3.6.2. Анализ активов, взвешенных с учетом риска, участвующих в расчете норматива Н1.1
• Таблица 3.6.3. Анализ активов, взвешенных с учетом риска, участвующих в расчете норматива Н1.2
• Таблица 3.7. Сравнительный анализ величины собственных средств (капитала) по формам 0409123 и 0409134
• Таблица 3.8. Состав собственных средств (капитала) («Базель III»)

Анализ показателей, приведенных в данных таблицах, позволит:

• определить тенденции в изменении показателя достаточности капитала;
• определить основные факторы, влияющие на изменение показателя достаточности капитала;
• оценить изменение качества активов с точки зрения достаточности капитала;
• сделать прогноз состояния достаточности капитала на перспективу.

4. Анализ кредитного риска

Анализ риска понесения банком финансовых потерь вследствие неисполнения контрагентом обязательств перед банком, в т. ч. вследствие возможного неполучения средств в части основного долга и платы за пользование средствами банка (кредитного риска) рекомендуется проводить с использованием следующих таблиц.

• Таблица 4.1. Классификация активов по видам размещения
• Таблица 4.2. Отраслевая структура ссудного портфеля
• Таблица 4.3. Классификация активов по видам контрагентов и категориям качества
• Таблица 4.3.1. Информация о требованиях к кредитным организациям
• Таблица 4.3.1.1. Информация о требованиях к кредитным организациям, оцениваемых на индивидуальной основе
• Таблица 4.3.1.2. Информация о качестве требований и ссуд, предоставленных кредитным организациям, сгруппированных в портфели
• Таблица 4.3.2. Информация о требованиях к юридическим лицам (кроме кредитных организаций)
• Таблица 4.3.2.1. Информация о требованиях к юридическим лицам (кроме кредитных организаций), оцениваемых на индивидуальной основе
• Таблица 4.3.2.2. Информация о качестве требований и ссуд, предоставленных юридическим лицам (кроме КО), а также однородных требований, сгруппированных в портфели
• Таблица 4.3.3. Информация о требованиях к физическим лицам
• Таблица 4.3.3.1. Информация о требованиях к физическим лицам, оцениваемых на индивидуальной основе
• Таблица 4.3.3.2. Информация по однородным ссудам, предоставленным физическим лицам, сгруппированным в портфели
• Таблица 4.4. Классификация условных обязательств кредитного характера по видам инструмента и категориям качества
• Таблица 4.5. Срочные сделки, отражаемые на внебалансовых счетах (до 01.01.2012)
• Таблица 4.5.1. Срочные сделки (c 01.01.2012)
• Таблица 4.6. Анализ показателей крупных кредитных рисков
• Таблица 4.7. Оценка концентрации крупных кредитных рисков
• Таблица 4.8. Оценка риска инвестиций банка в доли (акции) других юридических лиц
• Таблица 4.9. Данные о крупных кредитах банка (до 01.01.2009)
• Таблица 4.9.1. Данные о крупных ссудах банка (с 01.01.2009)
• Таблица 4.9.2. Данные о концентрации кредитного риска по заемщикам - некредитным организациям (с 01.01.2009)
• Таблица 4.9.3. Данные о концентрации кредитного риска по заемщикам - кредитным организациям (с 01.01.2009)
• Таблица 4.10. Сведения о крупных заемщиках банка (до 01.01.2009)
• Таблица 4.10.1. Сведения о крупных ссудах, выданных заемщику
• Таблица 4.10.2. Сведения об отдельных крупных ссудах, предоставленных заемщику
• Таблица 4.11.1. Сведения об общей величине задолженности заемщиков банка, по крупным ссудам
• Таблица 4.11.2. Сведения о концентрации кредитного риска по заемщикам - некредитным организациям (с 01.01.2009)
• Таблица 4.11.3. Сведения о концентрации кредитного риска по заемщикам - кредитным организациям (с 01.01.2009)
• Таблица 4.12. Сведения о наличии задолженности заемщика (заемщиков) перед кредитными организациями

Данные таблицы содержат показатели структуры ссудной задолженности в разрезе групп заемщиков, сроков погашения, видов валют, показатели качества выданных ссуд, концентрации кредитных рисков, коэффициенты риска и покрытия ссудной задолженности.

• определить направления (степени) концентрации кредитного риска;
• оценить тенденции изменений показателей, характеризующих кредитный риск, в том числе:
  • а) качества ссудной задолженности;
  • б) кредитного риска по внебалансовым операциям и операциям на срочном рынке;
• оценить выполнение требований Банка России по созданию резервов на возможные потери по ссудам;
• оценить качество кредитной политики банка;
• сделать предварительную оценку достоверности отражения в отчетности банка качества кредитного портфеля на основе сопоставления результатов анализа изменений качества кредитного портфеля и доходности ссудных операций.

5. Анализ рыночного риска

Анализ риска возникновения у кредитной организации финансовых потерь вследствие неблагоприятных изменений рыночной стоимости финансовых инструментов или курсов иностранных валют (рыночного риска) рекомендуется проводить с использованием следующих таблиц.

• Таблица 5.1. Общая структура рыночного риска
• Таблица 5.2. Структура вложений в ценные бумаги по портфелям в группе однородных банков
• Таблица 5.2.1. Структура переданных без прекращения признания ценных бумаг
• Таблица 5.3. Структура вложений в ценные бумаги по целям приобретения
• Таблица 5.3.1. Структура вложений в долговые обязательства по видам вложений
• Таблица 5.3.2. Структура вложений в долевые ценные бумаги по видам вложений
• Таблица 5.4. Структура участия в капитале юридических лиц
• Таблица 5.4.1. Структура инвестиций по видам
• Таблица 5.5. Анализ позиций банка на срочном рынке
• Таблица 5.6. Анализ валютных позиций
• Таблица 5.7. Анализ динамики совокупной балансовой позиции по отдельным видам валют и драгоценным металлам
• Таблица 5.8. Анализ динамики совокупной внебалансовой позиции по отдельным видам валют и драгоценным металлам
• Таблица 5.9. Открытые валютные позиции по отдельным видам валют и драгоценным металлам
• Таблица 5.10.1. Данные о эмитентах приобретенных банком ценных бумаг
• Таблица 5.10.2. Данные о концентрации кредитного риска по эмитентам приобретенных ценных бумаг
• Таблица 5.10.3. Сведения о крупных вложениях банка в ценные бумаги эмитента 1)
• Таблица 5.10.4. Сведения об отдельных крупных ссудах, предоставленных эмитенту приобретенных банком ценных бумаг
• Таблица 5.11.1. Сведения об общей сумме крупных вложений банка в ценные бумаги
• Таблица 5.11.2. Сведения о концентрации кредитного риска по эмитентам приобретенных банком ценных бумаг
• Таблица 5.12. Производные финансовые инструменты
• Таблица 5.13.1. Информация о ценных бумагах, права на которые удостоверяются организациями (депозитариями), по депозитариям
• Таблица 5.13.2. Общие сведения о ценных бумагах, права на которые удостоверяются организациями (депозитариями)

Показатели, приведенные в данных таблицах, позволят:

• выявить тенденции изменения рыночного риска (валютного, процентного и фондового рисков);
• оценить влияние на оценку его достаточности величины рыночного риска;
• определить тенденции изменения портфеля ценных бумаг банка и сравнить динамику составляющих портфеля ценных бумаг и доходность по операциям с ценными бумагами;
• определить тенденции операций банка на срочном рынке;
• оценить влияние на капитал и ликвидность банка изменения ценовых тенденций фондового рынка;
• определить соответствие валютной структуры требований и обязательств банка по балансовым и внебалансовым операциям состоянию рынка и его тенденциям. Оценить их влияние на капитал банка.

6. Анализ риска ликвидности

Анализ риска недостатка средств для выполнения принятых на себя обязательств (риска ликвидности) рекомендуется проводить с помощью следующих таблиц.

• Таблица 6.1. Анализ показателей ликвидности
• Таблица 6.2. Анализ активов и пассивов по срокам востребования и погашения
• Таблица 6.3. Анализ сбалансированности привлеченных средств и активов
• Таблица 6.4. Анализ состояния расчетов
• Таблица 6.5. Анализ риска на одного кредитора (вкладчика)
• Таблица 6.6. Информация об остатках и оборотах по корсчету кредитной организации
• Таблица 6.7. Перечень контрагентов-кредитных организаций (их филиалов), с которыми проводятся расчеты
• Таблица 6.8. Перечень контрагентов кредитной организации
• Таблица 6.9. Структура зачисленных средств на корсчет кредитной организации в Банке России
• Таблица 6.10. Структура списанных денежных средств с корсчета кредитной организации в Банке России
• Таблица 6.11. Анализ структуры платежей кредитной организации
• Таблица 6.12. Аналитические показатели состояния корсчетов, открытых в Банке России

Данные таблицы содержат показатели ликвидности банка, структуры его ликвидных активов и привлеченных средств, состояния расчетов (индикаторы платежеспособности), соотношения заемных и собственных средств, устойчивости средств на расчетных и текущих счетах клиентов, уровня стабильности ресурсов, «расчетной» ликвидности банка.

Результаты анализа позволят:

• оценить состояние качества управления ликвидностью;
• провести факторный анализ динамики показателей ликвидности (структура и изменения высоколиквидных, ликвидных активов, суммарных активов, обязательств банка);
• оценить стабильность ресурсной базы банка;
• определить зависимость банка от привлечения средств крупных вкладчиков и иностранных кредиторов;
• выявить тенденции в состоянии расчетов;
• сделать прогноз состояния ликвидности банка на перспективу.

III. Заключение по результатам анализа

Результаты анализа информации каждой из перечисленных таблиц следует рассматривать в совокупности с выводами по другим корреспондирующим таблицам.

По результатам анализа финансового состояния банка составляется заключение, которое должно содержать обобщающие выводы по каждому разделу анализа. Подготовка итогового заключения основывается на экспертной оценке всей системы анализируемых показателей, а также на макроэкономической информации, информации о состоянии важнейших секторов экономики, финансовых рынков. Необходимые уточнения должны быть сделаны на показатели инфляции.

Структура заключения должна состоять из разделов, соответствующих вышеприведенным направлениям анализа, и содержать:

• общую оценку состояния банка, включая оценку основных тенденций развития за анализируемый период и степень подверженности банка различным рискам на момент проведения анализа, прогноз на ближайшую перспективу (1 год), а также направления в его деятельности, подлежащие первоочередной проверке;
• Разработочная таблица для расчета группировок активов и финансовых инструментов, отражаемых на внебалансовых счетах, для анализа кредитного риска кредитной организации

Санкт-Петербургская академия управления и экономики

Факультет «Экономики и финансов»

Кафедра «Финансы и кредит»

Специальность 080105.65 «Финансы и кредит»

ДИПЛОМНАЯ РАБОТА

Анализ финансового состояния банка на примере ЗАО «Банк Русский Стандарт»»

Выполнила Шик Ю.О.

Студент группы №351/5

Научный руководитель

Зайцева И.Г.

Санкт-Петербург - 2012 г.

ВВЕДЕНИЕ

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ АНАЛИЗА ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА

1 Характеристика основных форм финансовой отчетности

1.2 Основные методы анализа финансового состояния коммерческого банка

ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ЗАО «БАНК РУССКИЙ СТАНДАРТ»

1 Организационно-экономическая характеристика ЗАО «Банк Русский Стандарт»

2 Анализ финансового состояния ЗАО «Банк Русский Стандарт»

ГЛАВА 3. ПУТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ЗАО «БАНК РУССКИЙ СТАНДАРТ»

1 Предложения по улучшению финансового состояния ЗАО «Банк Русский Стандарт»

2 Организация риск-менеджмента в ЗАО «Банк Русский Стандарт»

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК

ПРИЛОЖЕНИЯ

ВВЕДЕНИЕ

Последние годы явились периодом глубоких изменений в банковском деле, многочисленных новаций в организации и формах обслуживания клиентов, в методах управления банком. Традиционные виды банковской деятельности усложнились, приобрели новые черты. В то же время возникают новые виды финансовых операций и услуг, не имевшие аналогов в практике банковского дела ранее. Одновременно наблюдается существенное возрастание рисков, связанных с банковской деятельностью, и для любого банка важным является их предвидение и снижение до минимального уровня.

Актуальность темы: Российские банки вынуждены работать в условиях повышенных рисков и чаще, чем их зарубежные партнеры оказываются в кризисных ситуациях. Прежде всего, это связано с недостаточной оценкой собственного финансового положения, привлеченных и размещенных средств, надежности и устойчивости обслуживаемых клиентов. Банк (кредитное учреждение), как и любая организация, создается и функционирует ради получения его собственниками (пайщиками, акционерами) максимальной прибыли на вложенный в него капитал. В условиях рыночной экономики возможность привлечения дополнительных ресурсов для банков однозначно обусловлена степенью их финансовой устойчивости. В этой связи существенно возрастает роль и значение анализа финансового состояния банка.

Отечественная банковская система вступила в новый этап развития - этап кризиса. Повышение качества управления на базе всестороннего и глубокого анализа становится не только важным, но и одним из немногих способов выхода отечественной банковской системы из сложившегося положения.

Финансовый анализ в коммерческом банке как система оценки экономической эффективности его деятельности и метод оценки качества управления им реализуется в работе в основном двух взаимоувязанных направлениях: анализе финансовых результатов и анализе финансового состояния банка.

Анализ финансового состояния представляет собой совокупность методов исследования процесса формирования и использования денежных фондов банка, а также достаточности денежных средств, необходимых для организации эффективной банковской деятельности.

Банковская система играет исключительно важную роль в функционировании экономики государства. Эта роль еще больше возрастает в условиях развития и становления рыночных отношений. Образно ее можно назвать «кровеносной системой» экономического организма, через которую проходят взаиморасчеты и платежи предприятий, организаций, учреждений и населения.

Банки являются основным звеном кредитной системы. Они мобилизуют и превращают в действующий капитал временно свободные денежные средства, сбережения и доходы разных слоев населения, выполняют разнообразные кредитные посреднические, инвестиционные, доверительные и другие операции. Банки - это учреждения, функцией которых является кредитование субъектов хозяйственной деятельности и граждан за счет привлечения свободных средств предприятий, учреждений, организаций, населения и других ресурсов, кассовое и расчетное обслуживание народного хозяйства, совершение валютных и других банковских операций.

Цель дипломной работы - доказать необходимость проведения анализа финансового состояния коммерческого банка (на примере отдельно взятого банка), привести имеющийся на сегодняшний момент инструментарий оценки финансового состояния по данным бухгалтерского баланса.

Для достижения поставленных целей необходимо решить следующие задачи:

· Дать характеристику основных форм финансовой отчетности

· Рассмотреть основные методы анализа финансового состояния коммерческого банка

· Дать организационно-экономическую характеристику ЗАО «Банк Русский Стандарт»

· Оценить финансового состояния ЗАО «Банк Русский Стандарт»

· Разработать пути совершенствования деятельности Банка.

Предметом исследования дипломной работы являются существующая финансовая система в российских банках, а так же пути её совершенствования.

Объектом исследования выступает ЗАО «Банк Русский Стандарт», который является одним из самых успешных участников банковского сектора России.

В первой главе дипломной работы будут описываться теоретические аспекты анализа финансового состояния коммерческого банка.

Во второй главе будет дана характеристика ЗАО «Банк Русский Стандарт». Будут изучены теоретические аспекты финансовой деятельности Банка. Расчет показателей, влияющих на финансовый результат.

Дипломная работа выполнена при исследовании теоретических и практических разработок отечественных и зарубежных экономистов, изучении банковских инноваций, которые активно применяются на западном рынке.

Работа состоит из введения, трёх глав и заключения.

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ АНАЛИЗА ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА

.1 Характеристика основных форм финансовой отчетности

Указание ЦБ РФ от 8 октября 2008 г. №2089-У «О порядке составления кредитными организациями годового отчета» устанавливает состав и порядок составления годового отчета кредитной организации.

Годовой отчет составляется за период, начинающийся с 1 января отчетного года и заканчивающийся 31 декабря отчетного года (включительно), по состоянию на 1 января года, следующего за отчетным (далее - нового года). 31 декабря отчетного года именуется «отчетная дата».

Годовой отчет составляется с учетом событий после отчетной даты независимо от их положительного или отрицательного характера. Годовой отчет составляется в валюте Российской Федерации - в рублях.

В годовом отчете все активы и обязательства в иностранной валюте отражаются в рублях по официальному курсу соответствующей иностранной валюты по отношению к рублю, установленному Банком России на отчетную дату. Активы и обязательства кредитных организаций в драгоценных металлах отражаются в рублях по учетной цене, установленной Банком России на отчетную дату.

Порядок и срок составления годового отчета утверждаются в учетной политике кредитной организации исходя из установленного в соответствии с учредительными документами порядка представления годового отчета на утверждение общего собрания акционеров (участников) и с учетом сроков проведения аудиторской проверки.

В состав годового отчета кредитной организации включаются:

Бухгалтерский баланс (публикуемая форма).

Отчет о прибылях и убытках (публикуемая форма).

Отчет о движении денежных средств.

Отчет об уровне достаточности капитала, величине резервов на покрытие сомнительных ссуд и иных активов.

Сведения об обязательных нормативах.

Аудиторское заключение по годовому отчету, составляемое в соответствии с требованиями Федерального закона от 2 декабря 1990 г. №395-1 «О банках и банковской деятельности» и Федерального закона от 30 декабря 2008 г. №307-ФЗ «Об аудиторской деятельности».

Пояснительная записка.

Основой для составления годового отчета являются регистры (документы) синтетического учета, включая баланс кредитной организации на 1 января по форме Приложения 9 к Положению Банка России от 26 марта 2007 г. №302-П, оборотную ведомость по счетам кредитной организации за отчетный год по форме Приложения 8 к Положению №302-П, отчет о прибылях и убытках по форме Приложения 4 к Положению №302-П и сводную ведомость оборотов по отражению событий после отчетной даты по форме Приложения 14 к Положению №302-П. Расхождения между соответствующими показателями годового отчета и данными регистров (документов) синтетического учета за отчетный год с учетом оборотов по отражению событий после отчетной даты не допускаются.

Представляется годовой отчет кредитными организациями в территориальные учреждения Банка России, которые осуществляют надзор за их деятельностью.

Годовой отчет подлежит опубликованию в соответствии с нормативным актом Банка России о порядке опубликования и представления кредитными организациями, головными кредитными организациями банковских (консолидированных) групп информации о своей деятельности.

Для составления годового отчета кредитные организации в конце отчетного года проводят подготовительную работу:

Проводят инвентаризацию по состоянию на 1 ноября или 1 декабря отчетного года денежных средств и ценностей, основных средств, нематериальных активов, материальных запасов, расчетов по требованиям и обязательствам по банковским операциям и сделкам, по требованиям и обязательствам по срочным сделкам, расчетов с дебиторами и кредиторами, а также ревизии кассы по состоянию на 1 января нового года (на отчетную дату);

По результатам инвентаризации принимают меры по устранению выявленных расхождений между фактическим наличием и данными бухгалтерского учета. Излишки и недостачи должны быть отражены на соответствующих счетах бухгалтерского учета в отчетном году, чтобы данные годового отчета отражали фактическое наличие имущества, требований и обязательств кредитной организации;

Принимаются меры к урегулированию обязательств и требований по срочным сделкам, учитываемым на счетах раздела Г Плана счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях Российской Федерации, а также дебиторской и кредиторской задолженности, числящихся на счетах 603 «Расчеты с дебиторами и кредиторами» и 474 «Расчеты по отдельным операциям» с целью полного отражения в балансе результатов финансовой деятельности кредитных организаций за отчетный год. При наличии переходящих остатков на новый год на счетах по учету дебиторской и кредиторской задолженности необходимо осуществить сверку дебиторской и кредиторской задолженности с поставщиками, подрядчиками, покупателями и контрагентами, оформить ее двусторонними актами.

Анализируют капитальные вложения с целью недопущения учета на счете 607 «Вложения в сооружение (строительство), создание (изготовление) и приобретение основных средств и не материальных активов» объектов основных средств, фактически введенных в эксплуатацию:

Начисляют и отражают в бухгалтерском учете доходов и расходов, относящихся к периоду до 1 января нового года;

Осуществляют главным бухгалтером (заместителем) сверки остатков по всем балансовым и внебалансовым счетам аналитического и синтетического учета, устраняют выявленные расхождения в случае их обнаружения. Расхождения между данными аналитического и синтетического учета не допускаются;

Выдают клиентам - юридическим лицам (включая кредитные организации) и физическим лицам (если это предусмотрено условиями договора банковского счета (вклада)) выписки из расчетных, текущих счетов, счетов по учету вклада (депозита) по состоянию на 1 января нового года, открытым как в рублях, так и в иностранных валютах, а также выписки по счетам по учету ссудной задолженности (в том числе просроченной) и др.;

От всех клиентов - юридических лиц (включая кредитные организации), а также физических лиц (если это предусмотрено условиями договора банковского счета) до 31 января нового года должны быть получены письменные подтверждения остатков по открытым им счетам по состоянию на 1 января нового года;

От всех кредитных организаций (включая банки-нерезиденты) до 31 января нового года должны быть получены письменные подтверждения остатков по открытым у них корреспондентским счетам по состоянию на 1 января нового года;

Если по каким-либо причинам кредитные организации не имеют возможности получить письменные подтверждения остатков по счетам в указанный выше срок, то процедура получения письменных подтверждений остатков должна быть продолжена до момента их получения;

В первый рабочий день нового года на основании выписок, полученных от структурных подразделений Банка России, проводят сверки остатков на корреспондентских счетах (корреспондентских субсчетах), накопительных счетах, счетах по учету обязательных резервов (балансовых) и расчетов по обязательным резервам (внебалансовых), включая счета по учету неуплаченных штрафов, ссудных (по учету кредитов, полученных от Банка России, в том числе по учету просроченной ссудной задолженности, просроченных процентов, на внебалансовых счетах по учету обеспечения по кредитам Банка России), счетах по учету депозитов и иных размещенных средств в Банке России. Не допускаются расхождения между суммами остатков по указанным счетам в балансах кредитных организаций и структурных подразделений Банка России;

Принимаются необходимые меры к урегулированию и минимизации сумм на счетах до выяснения. При наличии остатка средств на счетах на отчетную дату кредитные организации указывают причину и дату возникновения сумм в пояснительной записке;

Осуществляют мероприятия по завершению на 1 января нового года незавершенных расчетов по операциям со средствами клиентов, проводимых через структурные подразделения Банка России и отражаемых на счете 30223 «Средства клиентов по незавершенным расчетным операциям при осуществлении расчетов через подразделения Банка России». В этих целях поступившие на корреспондентские счета (субсчета) суммы на основании полученных от структурных подразделений Банка России выписок и подтверждающих расчетных документов должны быть в полном объеме проведены по соответствующим счетам или отнесены на счета до выяснения с отражением в учете последним рабочим днем отчетного года. Все расчетные документы клиентов, на основании которых списаны средства с их счетов для перечисления через структурные подразделения Банка России, должны быть представлены кредитными организациями в структурные подразделения Банка России в последний рабочий день отчетного года для оплаты либо помещения в картотеки не оплаченных в срок расчетных документов из-за отсутствия средств на корреспондентском счете (субсчете) в соответствии с порядком, установленным Банком России (не нарушая операционного дня и установленных графиков обслуживания клиентов). Кредитные организации самостоятельно определяют порядок осуществления расчетно-кассового обслуживания клиентов в первый рабочий день нового года, о чем извещают клиентов;

Рассчитывают, уточняют и отражают на соответствующих балансовых счетах резервов на возможные потери и резервов предстоящих расходов;

Осуществляют сверки взаиморасчетов между филиалами кредитной организации, между филиалами и головным офисом кредитной организации, обеспечивают идентичность сумм остатков на соответствующих счетах по учету расчетов с филиалами.

Бухгалтерский баланс (публикуемая форма) составляется в порядке, определяемом Указанием Банка России от 12 ноября 2009 г. №2332-У «О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации» (далее - Указание №2332-У).

Отчет о прибылях и убытках (публикуемая форма) составляется в порядке, определяемом Указанием №2332-У. Отчет о движении денежных средств составляется в порядке, определяемом Указанием №2332-У. Отчет об уровне достаточности капитала, величине резервов на покрытие сомнительных ссуд и иных активов составляется в порядке, определяемом Указанием №2332-У. Сведения об обязательных нормативах составляются в порядке, определяемом Указанием №2332-У.

Пояснительная записка должна содержать существенную информацию о кредитной организации, о ее финансовом положении, о сопоставимости данных за отчетный и предшествующий ему годы, о методах оценки и существенных статьях бухгалтерской отчетности, в том числе:

Перечень основных операций кредитной организации, оказывающих наибольшее влияние на изменение финансового результата, а также информацию относительно различных операций, проводимых кредитной организацией в различных географических регионах;

Краткий обзор существенных изменений, произошедших в деятельности кредитной организации, а также событий, оказавших или способных оказать влияние на финансовую устойчивость кредитной организации, ее политику (стратегию) за отчетный год;

Краткий обзор направлений (степени) концентрации рисков, связанных с различными банковскими операциями, характерными для данной кредитной организации;

Перечень существенных изменений, внесенных кредитной организацией в ее учетную политику, влияющих на сопоставимость отдельных показателей деятельности кредитной организации;

Краткие сведения о результатах инвентаризации статей баланса;

Сведения о дебиторской и кредиторской задолженности;

Сведения о просроченной задолженности;

Принципы и методы оценки и учета отдельных статей баланса;

Описание характера некорректирующего события после отчетной даты, существенно влияющего на финансовое состояние, состояние активов и обязательств кредитной организации и оценку его последствий в денежном выражении. Если возможность оценить последствия события после отчетной даты в денежном выражении отсутствует, то кредитная организация должна указать на это. Критерии существенности определяются кредитной организацией самостоятельно и отражаются в учетной политике.

К таким событиям, в частности, могут быть отнесены:

Принятие решения о реорганизации кредитной организации или о начале ее реализации;

Приобретение или выбытие дочерней, зависимой организации;

Принятие решения об эмиссии акций и иных ценных бумаг;

Существенное снижение рыночной стоимости инвестиций;

Крупная сделка, связанная с приобретением и выбытием основных средств и финансовых активов;

Существенное снижение стоимости основных средств, если это имело место после отчетной даты и не отражено при переоценке основных средств на отчетную дату;

Прекращение существенной части основной деятельности кредитной организации, если это нельзя было предвидеть по состоянию на отчетную дату;

Принятие решения о выплате дивидендов;

Существенные сделки с собственными обыкновенными акциями;

Изменения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, вступающие в силу после отчетной даты;

Принятие существенных договорных или условных обязательств, например, при предоставлении крупных гарантий;

Начало судебного разбирательства, проистекающего исключительно из событий, произошедших после отчетной даты;

Пожар, авария, стихийное бедствие или другая чрезвычайная ситуация, в результате которых уничтожена значительная часть активов кредитной организации;

Непрогнозируемое изменение курсов иностранных валют и рыночных котировок финансовых активов после отчетной даты;

Действия органов государственной власти.

В пояснительной записке кредитная организация, созданная в виде акционерного общества, раскрывает информацию (если это применимо) о прибыли (убытке) на акцию, которая отражает возможное снижение уровня базовой прибыли (увеличение убытка) на акцию в последующем отчетном периоде (далее - разводненная прибыль (убыток) на акцию). При определении величины разводненной прибыли (убытка) на акцию кредитная организация может руководствоваться Методическими рекомендациями по раскрытию информации о прибыли, приходящейся на одну акцию, утвержденными Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 21 марта 2000 г. №29н.

В пояснительной записке должно сообщаться о фактах неприменения правил бухгалтерского учета в случаях, когда они не позволяют достоверно отразить имущественное состояние и финансовые результаты деятельности кредитной организации, с соответствующим обоснованием. В противном случае неприменение правил бухгалтерского учета рассматривается как уклонение от их выполнения и признается нарушением законодательства Российской Федерации о бухгалтерском учете.

В пояснительной записке кредитная организация объявляет изменения в своей учетной политике на следующий отчетный год, в том числе о прекращении ею применения основополагающего допущения (принципа) «непрерывность деятельности».

Бухгалтерский баланс (публикуемая форма), отчет о прибылях и убытках (публикуемая форма), отчет о движении денежных средств, отчет об уровне достаточности капитала, величине резервов на покрытие сомнительных ссуд и иных активов, сведения об обязательных нормативах, пояснительная записка подписываются руководителем и главным бухгалтером кредитной организации и утверждаются годовым собранием акционеров (участников).

1.2 Основные методы анализа финансового состояния коммерческого банка

Понятие финансового анализа имеет довольно широкое толкование и в экономической теории нет единого мнения о его сути.

В теории экономического анализа финансовый анализ рассматривается как составная часть управленческого и финансового учета. При этом под управленческим учетом понимается не только собственно бухгалтерский учет, но и планирование, статистика, анализ хозяйственной деятельности, который, в свою очередь, и включает в себя финансовый анализ.

В финансовом менеджменте финансовый анализ, вместе с планированием, представляет собой самостоятельный раздел этой научной дисциплины, а также инструмент финансового управления, используемый на всех его этапах и во всех видах (при управлении активами, источниками средств, капиталом, финансовыми инвестициями). В практической плоскости финансовый анализ является элементом управления, его составной частью. При этом, как отмечает В.В. Ковалев, управление финансами любого объекта подразумевает «оценку производственных и финансовых направлений его деятельности в контексте окружающей среды, поиск и мобилизацию источников средств для обеспечения этой деятельности и финансовые расчеты со всеми контрагентами, имеющими интерес к данному объекту (государство, владельцы, инвесторы, кредиторы и др.)» .

Анализ деятельности коммерческого банка (далее - КБ), как составляющей части управления его операциями включает :

определение значений показателей, характеризующих выполнение нормативов, установленных для коммерческого банка регулирующими органами;

анализ показателей эффективности управления капиталом коммерческого банка, т. е. собственными средствами;

проведение расчетов и анализ показателей, характеризующих стоимость собственных и привлеченных средств коммерческого банка;

анализ показателей активных операций банка с учетом обеспечения ликвидности вложенных в него средств, определение доходности различных активных операций;

выявление и анализ факторов, влияющих на финансовое состояние и результаты деятельности коммерческого банка.

Финансовый анализ представляет собой способ накопления, трансформации и использования информации финансового характера, имеющий целью:

Оценить текущее и перспективное финансовое состояние организации;

Оценить возможные и целесообразные темпы развития организации с позиции финансового их обеспечения;

Выявить доступные источники средств и оценить возможность и целесообразность их мобилизации;

Спрогнозировать положение организации на рынке.

По мнению Л.Г. Батраковой, анализ коммерческого банка представляет собой систему специальных знаний, связанных с изучением финансовых результатов деятельности банка, выявлением факторов, тенденций и пропорций протекающих процессов, обоснованием направлений развития банка .

Финансовый анализ в коммерческом банке как система оценки экономической эффективности его деятельности и метод оценки качества управления им реализуется в работе в основном двух взаимоувязанных направлениях: анализ финансовых результатов и анализ финансового состояния банка .

Анализ финансовых результатов позволяет определять и анализировать суммы доходов от использования финансовых, трудовых, материальных и других ресурсов, расходов по всем видам ресурсов, а также величину прибыли кредитной организации и ее распределение. Здесь анализируется информация, содержащаяся в отчете о прибылях и убытках кредитной организации.

Анализ финансового состояния представляет собой совокупность методов исследования процесса формирования и использования денежных фондов банка, а также достаточности денежных средств, необходимых для организации эффективной банковской деятельности.

Анализ финансового состояния необходим для:

Идентификации финансового положения;

Выявления изменений в финансовом состоянии в пространственно-временном разрезе;

Выявления основных факторов, вызвавших изменения в финансовом состоянии;

Прогноза основных тенденций в финансовом состоянии.

Основными функциями финансового анализа коммерческого банка (рис. 1.2.1) являются :

Объективная оценка финансового состояния, финансовых результатов, эффективности и деловой активности объекта анализа;

Выявление факторов и причин достигнутого состояния и полученных результатов;

Подготовка принимаемых управленческих решений;

Выявление резервов улучшения финансового состояния и финансовых результатов, повышение эффективности всей деятельности.

Рис. 1.2.1 Основные функции финансового анализа коммерческого банка

Центральная функция анализа, которую он выполняет, поиск резервов повышения эффективности деятельности на основе изучения передового опыта и достижений науки и практики.

На наш взгляд, финансовый анализ, изучая и характеризуя экономическую эффективность деятельности банка, является одной из самостоятельных функций управления, т. е. система оценки экономической эффективности деятельности банка позволяет реализовать анализ, как функцию управления, основу которого представляет анализ финансовых результатов и финансового состояния банка.

Задачи финансового анализа коммерческого банка (рис. 1.2.2), по мнению В.В. Щербакова, включают :

Оценку эффективности управления собственными средствами (капиталом) банка;

Определение влияния факторов на финансовые результаты и финансовое состояние банка;

Оценку эффективности управления активами и обязательствами банка;

Определение значений показателей, характеризующих выполнение банком обязательных экономических нормативов его деятельности, в том числе показателей ликвидности;

Определение других обобщающих финансовых показателей.

Рис. 1.2.2 Задачи финансового анализа коммерческого банка

Сущность финансового анализа во многом определяется его объектами, которые в коммерческом банке отражают в своей совокупности содержание всей финансовой деятельности кредитного учреждения.

Основным объектом анализа в коммерческом банке является вся его коммерческая деятельность: движение денежных потоков, состояние ресурсной базы, инвестиций, финансовых результатов, ликвидности и платежеспособности.

Объектами финансового анализа в банке также могут быть показатели финансовых результатов, результативности и финансового состояния банка; показатели эффективности системы финансового управления; эффективности банковских услуг, операций, технологий, систем финансовой безопасности и др.

Поскольку финансовый анализ важен как составная часть процесса управления операциями банка, то объектом анализа выступает система операций банка, которая может быть классифицирована следующим образом :

Операции, связанные с формированием и размещением ресурсов банка (управлением активами и пассивами);

Прочие операции, непосредственно не связанные с формированием и размещением ресурсов банка (трастовые услуги, финансовые консультации и др.).

Л.Г. Батракова подчеркивает, что субъектами анализа выступают коммерческие банки, контрагенты банка, включая Банк России (ЦБР), кредитные учреждения, государственные налоговые службы, аудиторские фирмы, местные и центральные органы власти, реальные и потенциальные клиенты и корреспонденты банка, прочие физические и юридические лица .

Множественность субъектов анализа определяет наличие большого количества целей.

С позиции самого банка целью анализа является улучшение управления финансами при соблюдении ограничений, вводимых регулирующими органами, и внутренних ограничений, устанавливаемых руководством коммерческого банка.

Оценка финансового состояния коммерческих банков, представляющая интересы общества, осуществляется, главным образом, Банком России, который является общенациональным институтом и должен обеспечить соблюдение интересов как граждан и инвесторов, так и финансово-кредитной системы.

С точки зрения соблюдения интересов общества коммерческий банк должен в своей деятельности руководствоваться принципами взаимовыгодных партнерских отношений, координировать свою политику с интересами общественного развития. Поэтому учреждения Банка России при проверке финансового состояния коммерческого банка не только выявляют степень соблюдения установленных экономических нормативов ликвидности, отчислений в централизованные фонды и т. п. (что составляет основу устойчивости всей банковской системы), но и в рамках регулирования банковской деятельности контролируют соблюдение специальных инструкций и правил по осуществлению банковской деятельности с самого начала выполнения операций.

Налоговая служба при проведении проверки и анализа отчетности коммерческого банка осуществляет финансовый контроль за выполнением банками обязательств перед бюджетом. Осуществляя проверку (ревизию) коммерческого банка, налоговая служба уделяет внимание конкретным активным и пассивным операциям банка, учету и отражению в отчетности показателей доходов, расходов и прибыли банка.

Аудиторские службы (внешние и внутренние), проводя ежегодный полный аудит коммерческого банка (или текущий контроль), проверяют достоверность учетных данных и показателей отчетности, подтверждая или опровергая результаты деятельности банков.

Каждый из субъектов рынка: Банк России, коммерческие банки, другие кредитные и финансовые учреждения, предприятия и организации, аудиторские фирмы, местные и центральные органы власти, физические лица преследуют собственные цели при анализе банков. Однако общей целью анализа для всех субъектов является определение эффективности деятельности и степени надежности функционирующего банка.

Метод анализа финансового состояния коммерческого банка предусматривает использование ряда конкретных методик аналитического исследования .

Характерными особенностями метода анализа финансового состояния коммерческого банка являются :

Определение системы показателей, всесторонне характеризующих хозяйственную деятельность организаций;

Установление соподчиненности показателей с выделением совокупных результативных факторов и факторов (основных и второстепенных), на них влияющих;

Выявление формы взаимосвязи между факторами;

Выбор приемов и способов для изучения взаимосвязи;

Количественное измерение влияния факторов на совокупный показатель.

Совокупность приемов и способов, которые применяются при изучении хозяйственных процессов, составляет методику анализа финансового состояния коммерческого банка. То есть методика представляет собой совокупность аналитических способов и правил исследования экономических явлений и процессов хозяйственной деятельности, подчиненных достижению цели анализа финансового состояния коммерческого банка.

Рассмотрим основные методы анализа финансового состояния коммерческого банка.

Метод группировок. Этот метод позволяет систематизировать данные баланса и других форм отчетности, сделать их более приемлемыми для анализа, выделить критерии анализа, а также степень детализации группировок на основе банковских счетов второго порядка, аналитических внебалансовых счетов актива и пассива баланса в зависимости от целей проводимой аналитической работы. Например, для подобного анализа можно выделить следующие основные показатели деятельности банка :

) Уставный фонд (УФ) - общая величина выпущенных и оплаченных акций банка (паев, вкладов), включая переоценку ее валютной части.

) Собственный капитал (К) - средства, являющиеся собственностью банка, свободные от обязательств перед его клиентами и кредиторами и служащие обеспечением таких обязательств. Равен сумме уставного фонда, других фондов и т.д.

) Обязательства до востребования (ОВ) - величина обязательств банка, срок востребования которых или равен нулю, или неизвестен. Включают в себя главным образом остатки на расчетных, бюджетных, текущих, корреспондентских (лоро) счетах юридических и физических лиц, вклады граждан.

) Суммарные обязательства (СО) - общая величина всех обязательств банка. Состоят из обязательств до востребования и срочных обязательств (депозиты, вклады, межбанковские кредиты полученные и т.д.).

Суммарные обязательства = Обязательства до востребования + Срочные обязательства

) Ликвидные активы (ЛА) - активы банка, обладающие минимальным сроком «активизации» в качестве средств платежа. Это все средства банка в кассе, на корреспондентских счетах в других банках, в резервах Центрального банка.

) Активы работающие (рисковые) (АР) - сумма средств, предоставленных кому-либо или причитающихся от кого-либо на тех или иных условиях, подразумевающих возможность невозврата по тем или иным причинам. Включают в себя выданные кредиты (ссудная задолженность), приобретенные ценные бумаги, лизинг, факторинг и т.п.

) Защита капитала (ЗК) - величина капиталовложений в имущество и иную материальную собственность банка (земля, недвижимость, оборудование, драгоценные металлы и т.д.). Термин «защита капитала» подчеркивает роль этого вида активов в условиях инфляции.

Метод коэффициентов. Метод позволяет выявить количественную взаимосвязь между различными группировками, т.е. определить удельный вес групп счетов (отдельных счетов, статей) в общем объеме актива (пассива) или в соответствующем разделе.

В рамках этого метода могут использоваться следующие коэффициенты .

1) Коэффициенты достаточности капитала.

Данный коэффициент показывает, насколько вложения КБ в работающие активы (Ар) защищены собственным капиталом КБ (К), которым будут погашаться возможные убытки в случае невозврата или возврата в обесцененном виде того или иного работающего актива.

К2 = К / СО

Данный коэффициент показывает отношение капитала (К) к суммарным обязательствам (СО), т. е. масштаб осуществляемых КБ операций.

К3 = (К - УФ) / К

Данный коэффициент показывает, какая часть собственного капитала КБ сформирована за счет прибыли, т. е. за счет деятельности самого КБ (УФ - уставной фонд).

К4 = ЗК / К

Данный коэффициент показывает, насколько КБ учитывает инфляционные процессы и какую долю своих активов размещает в недвижимости, ценностях, оборудовании (ЗК - защищенный капитал).

) Коэффициенты ликвидности КБ.

К5 = ЛА / ОВ

Коэффициент мгновенной ликвидности показывает, насколько КБ использует клиентские деньги в качестве собственных кредитных ресурсов (ЛА - ликвидные активы, ОВ - обязательства до востребования).

К6 = ЛА / СО

Данный коэффициент показывает, какую часть суммарных обязательств КБ может вернуть по первому требованию клиентов.

К7 = ЛА / А

Данный коэффициент показывает долю ликвидных активов в общей сумме активов (А) и характеризует масштаб принимаемых КБ рисков.

) Коэффициенты рентабельности КБ.

К8 = Пр / СО

Данный коэффициент характеризует эффективность использования банком привлеченных ресурсов (Пр - прибыль КБ).

К9 = Пр / Ар

Данный коэффициент характеризует эффективность операций КБ.

К10 = Пр / К

Данный коэффициент показывает эффективность использования собственного капитала.

К11 = Пр / А

Данный коэффициент показывает размер прибыли по отношению к валюте баланса или эффективность использования всех ресурсов.

К12 = Пр / УФ

Данный коэффициент показывает эффективность работы КБ, т. е. способность наращивать свой капитал за счет прибыли, а не за счет дополнительных эмиссий акций.

Также используются коэффициенты качества активов, качества пассивов.

Методика CAMEL (используется в банковской системе США). Аббревиатура CAMEL представляет собой сочетание начальных букв анализируемых компонентов. Расшифровывается она следующим образом :- capital adequacy, или достаточность капитала. Система определяет, какой капитал банка может быть использован для защиты его кредиторов (вкладчиков) и достаточна ли его величина;- asset quality, или качество активов. Система оценивает степень возвратности активов, концентрируясь на финансовом воздействии проблемных займов;- management, или качество управления. Система определяет качество банковского менеджмента на основе оценки результатов работы, соблюдения законов и инструкций, принятой системы контроля;- earnings, или доходность (прибыльность). Система оценивает эффективность деятельности банка и определяет достаточно ли прибыли для будущего развития банка;- liquidity, или ликвидность. Система определяет, достаточно ли ликвиден банк с точки зрения своевременного исполнения своих обязательств.

Большинство из показателей, на базе которых строятся оценки американской рейтинговой системы, определяются заочно, на основе документов, поступающих в агентства банковского надзора. Однако, в случае необходимости, для выяснения интересующих деталей предусмотрены надзорные проверки на местах. Поэтому методику CAMEL нельзя в полной мере назвать дистанционной.

На первом этапе анализа внимание банковских контролеров сосредотачивается на капитале как фундаментальном показателе надежности банка. Банк со значительным капиталом может пережить серьезные убытки, сохранив платежеспособность и не допустив того, чтобы вкладчики потеряли свои деньги.

Далее оценивается качество активов, которое осуществляется на месте в процессе инспектирования банка. Все активы делятся на нестандартные, сомнительные и потери. Затем определяется общая взвешенная классификация, содержащая 20% нестандартных, 50% - сомнительных и 100% активов, классифицированных как потери. Отношение общей взвешенной классификации к совокупному капталу - основной показатель, определяющий качество активов.

На третьем этапе объектом внимания надзорных органов становятся доходы банка. Доходы оцениваются исходя из их уровня (количества) и структуры (качества). С позиции количественного аспекта доходы оцениваются через анализ доходности банковских активов (определяется делением чистого дохода на среднюю величину общей суммы активов) за три года внутри соответствующей группы банков. Использование данных за три года позволяет исключить искажающий эффект краткосрочных конъюнктурных колебаний банковских доходов. При анализе доходов используется следующая классификация банков по суммарным активам: менее 50 млн. долл.; 50-100 млн. долл.; 100-300 млн. долл.; 1-5 млрд. долл.; свыше 5 млрд. долл. При оценке доходов применяется пятибалльная рейтинговая система.

После этого анализируется ликвидность баланса банка. Последняя оценивается на основе способности банка своевременно отвечать по обязательствам и готовности удовлетворить потребности в кредите со стороны обслуживаемых клиентов. Анализ ликвидности, так же как и анализ доходности, будет отличаться от банка к банку в зависимости от размера, содержания и масштаба банковских операций. Единой формулы для оценки ликвидности различных банков не существует. Ликвидность отдельного банка оценивается от 1 до 5 с учетом непостоянства депозитов, степени зависимости от кредитных ресурсов, чувствительных к изменениям процентной ставки, наличия ликвидных активов, доступности денежных рынков, эффективности управления активами и пассивами, содержания, размера и предполагаемого использования кредитных обязательств на будущую дату.

И, наконец, на последнем этапе анализируется качество управления. Оно оценивается с позиций эффективности руководства деятельностью банка. Во внимание принимается широкий перечень объективных и субъективных факторов. Наряду с такими факторами, как достаточность капитала, качество активов и прибыльность, деятельность администрации оценивается и по таким параметрам, как профессиональная компетентность, способность к лидерству и руководящей работе, соблюдение правил ведения банковской деятельности, способность планировать и реагировать на изменяющиеся обстоятельства и т.п. Шкалирование осуществляется на основе все той же пятибалльной рейтинговой системы.

После того, как представитель органов банковского надзора оценил все пять компонентов системы CAMEL, становится возможным определить общий рейтинг банка, который называется сводным рейтингом. С этой целью оценки пяти показателей складываются и делятся на пять. Сводный рейтинг дает банковскому супервизору ясное представление о том, является ли банк в целом «хорошим», «удовлетворительным», «достаточным», «критическим» или «неудовлетворительным».

Рассмотрим основные недостатки и преимущества приведенных выше методов (таблица 1.2.1).

Таблица 1.2.1

Недостатки и преимущества методов финансового анализа коммерческого банка

	Преимущества	Недостатки
Метод группировок	Открытость методики; - достоверность и простота;	Невозможность сравнения из-за отсутствия нормативов
Метод коэффициентов	Простота расчетов; - логическая стройность и фундаментальность.	Невозможность применения в динамике; - разногласия по поводу включаемых коэффициентов
Методика CAMEL	Стандартизированный метод оценки банков; - рейтинги по каждому показателю указывают направления действий для их повышения; - сводная оценка выражает степень необходимого вмешательства, которое должно быть предпринято по отношению к банку со стороны контролирующих органов.	Основана на экспертных (субъективных) оценках, поэтому качество конечного результата во многом будет зависеть от профессионализма экспертов

Анализ таблицы позволяет предположить, что в дальнейшем развитие методик финансового анализа банков будет строиться по пути применения методик, основанных на достоинствах традиционных методов с возможным их сочетанием.

Разработка новых и/или усовершенствование старых методик для анализа финансового состояния банков требует прежде всего адекватной технической и информационной базы. В настоящее время, в условиях стремительного освоения отечественными банками высоких компьютерных технологий, наличие современных аналитических программных продуктов является одним из основных конкурентных преимуществ. Системы анализа банковской деятельности, которые позволяют построить адекватную картину состояния как банковской отрасли в целом, так и отдельных кредитных учреждений на основе полной и корректной исходной информации, имеют для банковской системы России большое значение.

Таким образом, подводя итоги первой главы исследования, следует отметить, что анализ финансового состояния коммерческого банка представляет собой систему специальных знаний, связанных с изучением финансовых результатов деятельности банка, выявлением факторов, тенденций и пропорций протекающих процессов, обоснованием направлений развития банка.

Сущность анализа финансового состояния коммерческого банка выражается через его функции, к которым относятся: объективная оценка финансового состояния, финансовых результатов, эффективности и деловой активности объекта анализа; выявление факторов и причин достигнутого состояния и полученных результатов; подготовка принимаемых управленческих решений; выявление резервов улучшения финансового состояния и финансовых результатов, повышение эффективности всей деятельности.

Задачами анализа финансового состояния коммерческого банка являются: оценка эффективности управления собственными средствами (капиталом) банка; определение влияния факторов на финансовые результаты и финансовое состояние банка; оценка эффективности управления активами и обязательствами банка; определение значений показателей, характеризующих выполнение банком обязательных экономических нормативов его деятельности, в том числе показателей ликвидности; определение других обобщающих финансовых показателей.

Анализ коммерческого банка должен строиться на определенных принципах (государственность, научность, системность и др.), при этом так как эти принципы взаимосвязаны и взаимообусловлены, то при проведении анализа необходимо обеспечить комплексное их использование.

Особое внимание следует уделять вопросу организации информационного обеспечения анализа, то есть при анализе необходимо использовать информацию, которая удовлетворяет ряду требований: аналитичность информации, ее достоверность, оперативность, сопоставимость, рациональность и др.

ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ЗАО «БАНК РУССКИЙ СТАНДАРТ»

.1 Организационно-экономическая характеристика ЗАО «Банк Русский Стандарт»

ЗАО «Банк Русский Стандарт» основан в 1999 году. Основным акционером Банка является холдинговая компания ЗАО «Компания «Русский Стандарт».

Сегодня ЗАО «Банк Русский Стандарт» - один из крупнейших национальных финансовых институтов федерального значения.

ЗАО «Банк Русский Стандарт» - ведущий частный Банк на рынке кредитования населения:

· кредитные программы более чем в 1200 населенных пунктах страны;

· более 23 млн. клиентов - частных лиц;

· более 25 млн. банковских карт;

· около 30 млрд. долларов выданных кредитов;

· более 2500 банкоматов и 400 отделений и операционных офисов;

· эксклюзивные права на выпуск и обслуживание карт платежной системы American Express ® на территории Российской Федерации;

· 24 часа в сутки, 7 дней в неделю, 365 дней в году.

ЗАО «Банк Русский Стандарт» придерживается самых высоких стандартов корпоративного управления и корпоративной этики. Менеджмент ЗАО «Банк Русский Стандарт» следует международным принципам управления и прозрачности ведения бизнеса.

Управленческая структура ЗАО «Банк Русский Стандарт», политика и бизнес-процессы построены таким образом, чтобы обеспечить эффективность и прозрачность принятия решений и осуществления бизнес-процессов.

Залог успеха - команда высокопрофессиональных менеджеров, обладающих богатым опытом работы в российской финансовой системе. Сотрудники ЗАО «Банк Русский Стандарт» нацелены на предоставление максимально открытого доступа к финансовым услугам и наилучшего уровня сервиса.

ЗАО «Банк Русский Стандарт» - один из крупнейших национальных финансовых институтов федерального значения. Банк реализует кредитные программы для населения более чем в 1200 населенных пунктах страны. С 2006 года ЗАО «Банк Русский Стандарт» осуществляет банковские операции на Украине. Количество клиентов ЗАО «Банк Русский Стандарт» превысило 23 млн. человек, общий объем предоставленных населению займов превысил 30 млрд. долларов. ЗАО «Банк Русский Стандарт» выпустил для своих клиентов более 25 млн. банковских карт, а с 2005 года осуществляет эксклюзивный выпуск и обслуживание на территории России карт платежной системы American Express ® . Количество торговых партнеров ЗАО «Банк Русский Стандарт» превышает 35 тыс. организаций.

ЗАО «Банк Русский Стандарт» продолжает развитие и качественное преобразование региональной структуры своих подразделений. В 2009 году филиалы Банка открылись в Ростове-на-Дону, Екатеринбурге, Казани, Уфе, Омске, Самаре, Воронеже. Изменение структуры представительств на филиальную позволило расширить спектр предоставляемых услуг и географию бизнеса. В рамках развития структуры филиала в регионах планируется открытие операционных офисов, предоставляющих населению возможность получать квалифицированную консультацию, приобретать банковские продукты и услуги. В 2009 году ЗАО «Банк Русский Стандарт» открыл 69 новых отделений. Общее число отделений ЗАО «Банк Русский Стандарт» в Москве достигло 21. В настоящее время региональная сеть обслуживания клиентов Банка Русский Стандарт состоит из более 400 отделений, офисов и представительств. Сеть банкоматов ЗАО «Банк Русский Стандарт» насчитывает около 2100 приемных банкоматов и около 400 банкоматов по выдаче наличных.

Свою деятельность ЗАО «Банк Русский Стандарт» осуществляет на основании генеральная лицензии ЦБ РФ №2289 от 19.07.2001 г.

В 2010 году Банк существенно развил вычислительные мощности и функциональность системы, расширив свое присутствие в новых для себя транзакционных видах бизнеса.

Существующая IT-платформа была укомплектована серверами новых моделей, что позволило не только эффективно управлять существующими видами бизнеса, поддерживая лидирующие позиции в отрасли по уровню автоматизации бизнес-процессов, но и ускорить обработку данных, сделать обслуживание клиентов более быстрым. Функционал IT-платформы был существенно расширен в области развития бизнеса с Виртуальными предоплаченными и Подарочными картами, что, в свою очередь, расширило выполнение операций клиента через Интернет и посредством своего мобильного телефона. В 2010 инфраструктура Банка была увеличена за счет партнерства с крупными платежными сервисными компаниями, проводилось подключение новых представительств, кассовых узлов, банкоматов, приемных банкоматов, POS - терминалов.

Значительным шагом в развитии IT-технологий явилось получение Банком сертификата PCI DSS, что является оценкой стандарт качества работы систем Банка на мировом уровне. Все выполненные работы позволяют поддерживать высокий уровень автоматизации бизнес-процессов Банка, обрабатывать все увеличивающееся количество операций, бесперебойно выполнять эти операции с высокой степенью надежности. Рост информационных систем соответствует развитию бизнеса Банка, а результаты деятельности подтверждают правильность выбранных технологических решений.

.2 Анализ финансового состояния ЗАО «Банк Русский Стандарт»

Рассмотрим динамику активов коммерческого банка ЗАО «Банк Русский Стандарт» за анализируемый период: 2009-2011 годы (таблица 2.2.1).

Таблица 2.2.1

Динамика активов банка ЗАО «Банк Русский Стандарт» за 2009-2011 гг., тыс. руб.

Показатель
				Темп роста, %			Темп роста, %
Денежные средства
В Центральном банке РФ
Средства в кредитных организациях
Чистая ссудная задолженность
Основные средства, НМА и материальные запасы
Прочие активы
Всего активов

Анализ таблицы 2.2.1 позволяет сделать следующие выводы:

) в 2010 году по сравнению с 2009 годом происходит рост активов банка на сумму 7213353 тыс. руб. (темп роста 216,67%). При этом происходит рост всех видов активов банка за исключением средств кредитных организаций в Центральном банке Российской Федерации. В абсолютном значении наиболее возросли чистая ссудная задолженность и денежные средства, в относительном значении - средства в кредитных организациях и прочие активы. По сравнению с 2008 годом в структуре активов появляются чистые вложения в ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи;

) в 2011 году по сравнению с 2010 годом также происходит рост активов банка на сумму 18541284 тыс. руб. (темп роста 238,41%). При этом также происходит рост всех видов активов банка: в абсолютном значении наиболее возросли чистая ссудная задолженность и основные средства, нематериальные активы и материальные запасы, в относительном значении - основные средства, нематериальные активы, материальные запасы и чистые вложения в ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи. По сравнению с 2010 годом в структуре активов появляются чистые вложения в торговые ценные бумаги и чистые вложения в инвестиционные ценные бумаги, удерживаемые до погашения;

) рост активов банка за весь анализируемый период свидетельствует о расширении масштабов деятельности банка.

Таблица 2.2.2

Структура активов коммерческого банка ЗАО «Банк Русский Стандарт» за 2009-2011 гг., %.

Показатель				Изменение в 2010 г. к 2009 г.	Изменение в 2011 г. к 2010 г.
Денежные средства
Средства кредитных организаций в Центральном банке Российской Федерации
Средства в кредитных организациях
Чистые вложения в торговые ценные бумаги
Чистая ссудная задолженность
Чистые вложения в инвестиционные ценные бумаги, удерживаемые до погашения
Чистые вложения в ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи
Основные средства, нематериальные активы и материальные запасы
Требования по получению процентов
Прочие активы
Всего активов

Анализ таблицы 2.2.2 свидетельствует о том, что:

) в 2009 году в структуре активов банка значительно преобладают чистая ссудная задолженность и средства кредитных организаций в Центральном банке Российской Федерации;

) в 2010 году по сравнению с 2009 годом в структуре активов также преобладает чистая ссудная задолженность, при этом происходит рост ее доли еще на 4,98%, однако снижается доля средств кредитных организаций в Центральном банке Российской Федерации, которые наряду с денежными средствами и средствами в кредитных организациях в структуре активов банка имеют доли одного порядка;

) в 2011 году по сравнению с 2010 годом в структуре активов также преобладает чистая ссудная задолженность, существенно возрастает доля основных средств, нематериальных активов и материальных запасов, остальные доли виды активов существенно не изменились.

Анализ пассивов коммерческого банка ЗАО «Банк Русский Стандарт» разделим на анализ капитала и обязательств банка.

Рассмотрим динамику капитала за анализируемый период (таблица 2.2.3).

Таблица 2.2.3

Динамика капитала банка ЗАО «Банк Русский Стандарт» за 2009-2011 гг., тыс. руб.

Показатель			Изменение в 2010 г. к 2009 г.			Изменение в 2011г. к 2010 г.
				Темп роста, %			Темп роста, %
Средства акционеров
Эмиссионный доход
Переоценка основных средств
Расходы будущих периодов и предстоящие выплаты, влияющие на собственные средства

Анализ таблицы 2.2.3 позволяет сделать следующие выводы:

) в 2010 году по сравнению с 2009 годом происходит рост источников собственных средств банка на сумму 589872 тыс. руб. (темп роста 157,02%). При этом происходит рост всех видов собственных средств банка за исключением прибыли к распределению за отчетный период. В абсолютном значении наиболее возросли средства акционеров, в относительном значении - фонды и неиспользованная прибыль прошлых лет в распоряжении кредитной организации;

) в 2011 году по сравнению с 2010 годом также происходит рост источников собственных средств банка на сумму 3399111 тыс. руб. (темп роста 309,26%). При этом происходит рост всех видов собственных средств банка: в абсолютном значении наиболее возросли переоценка основных средств и средства акционеров, в относительном значении - прибыль к распределению за отчетный период. По сравнению с 2010 годом в структуре капитала организации появляются такие виды источников, как эмиссионный доход и переоценка основных средств.

Таблица 2.2.4

Структура капитала коммерческого банка ЗАО «Банк Русский Стандарт» за 2009-2011 гг., %.

Показатель				Изменение в 2010 г. к 2009 г.	Изменение в 2011 г. к 2010 г.
Средства акционеров (участников)
Собственные акции, выкупленные у акционеров
Эмиссионный доход
Переоценка основных средств
Расходы будущих периодов и предстоящие выплаты, влияющие на собственные средства (капитал)
Фонды и неиспользованная прибыль прошлых лет в распоряжении кредитной организации (непогашенные убытки прошлых лет)
Прибыль к распределению (убыток) за отчетный период
Всего источников собственных средств

Анализ таблицы 2.2.4 свидетельствует о том, что:

) в 2009 и в 2010 годах в структуре капитала банка значительно преобладают средства акционеров;

) в 2011 году по сравнению с 2010 годом в структуре активов существенно возрастает доля такого источника собственных средств, как переоценка основных средств, значительно снизилась доля средств акционеров.

Рассмотрим динамику обязательств за анализируемый период (таблица 2.2.5).

Таблица 2.2.5

Динамика обязательств банка ЗАО «Банк Русский Стандарт» за 2009-2011 гг., тыс. руб.

Показатель			Изменение в 2010 г. к 2009 г.			Изменение в 2011 г. к 2010 г.
				Темп роста, %			Темп роста, %
Кредиты ЦБ РФ
Средства кредитных организаций
Выпущенные долговые обязательства
Прочие обязательства
Всего обязательств

Анализ таблицы 2.2.5 позволяет сделать следующие выводы:

) в 2010 году по сравнению с 2009 годом происходит рост обязательств банка на сумму 6623481 тыс. руб. (темп роста 228,66%). При этом происходит рост всех видов обязательств: в абсолютном значении наиболее возросли средства клиентов (некредитных организаций), в относительном значении - прочие обязательства;

) в 2011 году по сравнению с 2010 годом также происходит рост обязательств банка на сумму 6623481 тыс. руб. (темп роста 228,66%). При этом также происходит рост всех видов обязательств банка: в абсолютном значении наиболее возросли средства клиентов (некредитных организаций), в относительном значении - средства кредитных организаций.

Таблица 2.2.6

Структура обязательств коммерческого банка ЗАО «Банк Русский Стандарт» за 2009-2011 гг., %

Показатель			Изменение в 2010 г. к 2009 г.	Изменение в 2011 г. к 2010 г.
Кредиты Центрального банка Российской Федерации
Средства кредитных организаций
Средства клиентов (некредитных организаций)
Выпущенные долговые обязательства
Обязательства по уплате процентов
Прочие обязательства
Резервы на возможные потери по условным обязательствам кредитного характера, прочим возможным потерям и по операциям с резидентами офшорных зон
Всего обязательств

Анализ таблицы 2.2.6 свидетельствует о том, что:

) за анализируемый период в структуре обязательств банка значительно преобладают средства клиентов (некредитных организаций), далее следуют выпущенные долговые обязательства; остальные виды обязательств занимают незначительные доли;

) за анализируемый период структура обязательств банка изменяется незначительно.

Под ликвидностью коммерческого банка следует понимать способность банка обеспечить своевременное финансирование своих нужд с минимальными издержками. Ликвидность банка определяется сбалансированностью активов и пассивов, степенью соответствия сроков размещенных активов и привлеченных банком пассивов, а также предполагает возможность продавать ликвидные активы и приобретать денежные средства посредством различных финансовых инструментов в кратчайшие сроки и с наименьшими потерями.

Наиболее распространенными инструментами измерения ликвидности являются срочная структура активов и пассивов, а также различные коэффициенты, характеризующие достаточность объема высоколиквидных активов: коэффициенты мгновенной, текущей, долгосрочной и общей ликвидности, порядок определения которых и их нормативное значение регламентированы Инструкцией ЦБ РФ от №110-И «Об обязательных нормативах банков»:

1) Норматив мгновенной ликвидности (Н 2) представляет собой отношение суммы высоколиквидных активов банка к сумме обязательств банка по счетам до востребования и определяется по формуле:

Н 2 = ЛА М × 100% / ОВ М,

где ЛА М - высоколиквидные активы, т.е. финансовые активы которые должны быть получены в течение ближайшего календарного дня и (или) могут быть незамедлительно востребованы либо реализованы банком;

ОВ М - обязательства (пассивы) до востребования, по которым вкладчик и (или) кредитор может предъявить требование об их незамедлительном погашении.

) Норматив текущей ликвидности (Н 3) представляет собой отношение суммы ликвидных активов банка к сумме обязательств банка до востребования и на срок до 30 дней:

Н 3 = ЛА Т × 100 % / ОВ Т,

где ЛА Т - ликвидные активы, т.е. финансовые активы которые должны быть получены банком и (или) могут быть востребованы в течение ближайших 30 календарных дней и (или) в случае необходимости реализованы банком в течение ближайших 30 календарных дней;

ОВ Т - обязательства (пассивы) до востребования, по которым вкладчик и (или) кредитор может предъявить требование о незамедлительном погашении, и обязательства банка перед кредиторами (вкладчиками) сроком погашения в течение ближайших 30 календарных дней.

) Норматив долгосрочной ликвидности (Н 4) представляет собой отношение всей задолженности банку свыше года к капиталу банка, а также обязательствам банка по депозитным счетам, полученным кредитам и другим долгосрочным обязательствам на срок свыше года и рассчитывается по формуле

Н 4 = К РД × 100 % / (К + ОД),

где К РД - кредитные требования с оставшимся сроком до даты погашения свыше 365 или 366 календарных дней, а также пролонгированные кредиты, для которых с учетом вновь установленных сроков погашения оставшийся до погашения срок превышает 365 или 366 календарных дней;

К - собственный капитал банка;

ОД - обязательства (пассивы) банка по кредитам и депозитам, полученным банком, а также по обращающимся на рынке долговым обязательствам с оставшимся сроком погашения свыше 365 или 366 календарных дней.

Рассчитаем данные показатели для анализируемого банка ЗАО «Банк Русский Стандарт».

Для этого рассмотрим группировку активов и пассивов банка за 2009-2011 года (таблица 2.2.7).

Таблица 2.2.7

Группировка активов и пассивов банка ЗАО «Банк Русский Стандарт» за 2009-2011 года, тыс. руб.

Показатель
Высоколиквидные активы (финансовые активы которые должны быть получены в течение ближайшего календарного дня и (или) могут быть незамедлительно востребованы либо реализованы банком)
Ликвидные активы (финансовые активы которые должны быть получены банком и (или) могут быть востребованы в течение ближайших 30 календарных дней и (или) в случае необходимости реализованы банком в течение ближайших 30 календарных дней)
Кредитные требования с оставшимся сроком до даты погашения свыше 365 или 366 календарных дней, а также пролонгированные кредиты, для которых с учетом вновь установленных сроков погашения оставшийся до погашения срок превышает 365 или 366 календарных дней
Обязательства (пассивы) до востребования, по которым вкладчик и (или) кредитор может предъявить требование о незамедлительном погашении, и обязательства банка перед кредиторами (вкладчиками) сроком погашения в течение ближайших 30 календарных дней
Обязательства (пассивы) банка по кредитам и депозитам, полученным банком, а также по обращающимся на рынке долговым обязательствам с оставшимся сроком погашения свыше 365 или 366 календарных дней
Собственный капитал банка

На основании таблицы рассчитаем нормативы ликвидности.

) Норматив мгновенной ликвидности (Н 2):

Н 2 2008 = 294836 × 100% / 2092545 = 14,09%;

Н 2 2009 = 873229 × 100% / 5931358 = 14,72%;

Н 2 2010 = 3371289 × 100% / 15969398 = 21,11%.

) Норматив текущей ликвидности (Н 3):

Н 3 2008 = 5526368 × 100% / 5072428 = 108,95%;

Н 3 2009 = 11659898 × 100% / 11535784 = 101,08%;

Н 3 2010 = 24077959 × 100% / 26465386 = 90,98%.

) Норматив долгосрочной ликвидности (Н 4):

Н 4 2008 = 361281 × 100% / (75580+1034477) = 32,55%;

Н 4 2009 = 862711× 100% / (235705+1624349) = 46,38%;

Н 4 2010 = 4487874 × 100% / (448276+5023460) = 82,02%.

Рассмотрим динамику данных показателей (таблица 2.2.8)

Таблица 2.2.8

Динамика нормативов ликвидности банка ЗАО «Банк Русский Стандарт» за 2009-2011 года, %

Анализ таблицы 2.2.8 позволяет сделать следующие выводы:

) Экономический смысл мгновенной ликвидности заключается в том, что на каждые 10 рублей, находящиеся на счетах до востребования, коммерческие банки должны не менее 1,5 рубля держать в резерве. Увеличивая значение этого показателя, Центральный Банк уменьшает возможность создания новых денег на пассивных счетах, а уменьшая - расширяет эмиссионные возможности банков.

Сравнение рассчитанных показателей с минимально допустимым значением норматива Н 2 (15%) позволяет сделать вывод о том, что в начале анализируемого периода банк не обладал достаточном уровнем мгновенной ликвидности. Однако в динамике произошло увеличение данного показателя (рисунок 2.2.1).

Рис. 2.2.1 Динамика норматива мгновенной ликвидности банка ЗАО «Банк Русский Стандарт» за 2009-2011 года

) Расчет норматива текущей ликвидности позволяет регулировать активные и пассивные операции банков в интересах поддержания необходимого уровня ликвидности их баланса. Фактические значения оценочного показателя могут быть использованы в аналитической работе учреждений банковской системы. Сравнение рассчитанных показателей нормативов текущей ликвидности с минимально допустимым значением норматива (50%) позволяет сделать вывод о достаточном уровне текущей ликвидности банка. Однако в динамике происходит снижение данного показателя (рисунок 2.2.2).

Рис. 2.2.2 Динамика норматива текущей ликвидности банка ЗАО «Банк Русский Стандарт» за 2009-2011 года

Сравнение рассчитанных показателей нормативов долгосрочной ликвидности с максимально допустимым значением норматива Н 4 (120%) позволяет сделать вывод о достаточном уровне долгосрочной ликвидности банка. При этом в динамике происходит увеличение данного показателя (рисунок 2.2.3).

Рис. 2.2.3 Динамика норматива долгосрочной ликвидности банка ЗАО «Банк Русский Стандарт» за 2009-2011 года

Общий анализ вычисленных показателей ликвидности позволяет сделать вывод о том, что риск потери ликвидности банком минимален.

Следует отметить, что требования ликвидности вступают в определенное противоречие с целевой функцией максимизации дохода на единицу активов. Чем выше ликвидность активов, хранящихся в портфеле банка, тем меньше риск, связанный с ними, но тем соответственно ниже уплачиваемая по ним процентная ставка. Искусство управления банком состоит в том, чтобы обеспечить наивысшую норму прибыли на капитал, вложенный в активы, не выходя при этом за рамки принятых нормативов ликвидности.

Способами обеспечения необходимого уровня ликвидности являются:

· отзыв или конверсия кредитов;

· продажа части портфеля ссуд и инвестиций;

· распределение активов и пассивов путем составления таблицы всех счетов пассивов в целях выявления, какую часть каждого вида пассива следует разместить в ликвидные статьи активов для поддержания определенных коэффициентов ликвидности;

· расширение масштабов пассивных операций по привлечению средств клиентов;

· выпуск обращающихся депозитных сертификатов, облигаций и т.д.;

· получение займов от Центрального банка и т.д.

Анализ рискованности деятельности банка проведем по трем видам риска: кредитному, процентному и валютному.

Кредитный риск - вероятность потерь, возникающих при неблагоприятном изменении структуры денежных потоков банка в результате неисполнения (или неточного исполнения) клиентами, контрагентами или эмитентами своих обязательств перед банком либо обязательств по сделкам, гарантированным банком. В данную категорию попадают риски, связанные как с осуществлением прямого кредитования заемщиков и оказанием им услуг кредитного характера, так и риски, связанные с нарушениями условий расчетов по сделкам, заключаемым банком на открытом рынке.

Произведем оценку кредитного риска коммерческого банка ЗАО «Банк Русский Стандарт» экспертным методом. Для этого рассмотрим и оценим следующие группы факторов кредитного риска:

К факторам, повышающим кредитный риск, относятся следующие:

1) значительный размер сумм, выданных узкому кругу заемщиков или отраслей, т.е. концентрация кредитной деятельности банка в какой-либо сфере (отрасли), чувствительной к изменениям в экономике;

2) большой удельный вес кредитов и других банковских контрактов, приходящихся на клиентов, испытывающих определенные финансовые трудности;

) концентрация деятельности банка в малоизученных, новых, нетрадиционных сферах;

) внесение частых или существенных изменений в политику банка по предоставлению кредитов, формированию портфеля ценных бумаг;

) удельный вес новых и недавно привлеченных клиентов, о которых банк не располагает достаточной информацией;

) либеральная кредитная политика (предоставление кредитов без наличия необходимой информации и анализа финансового положения клиента);

) неспособность получить соответствующее обеспечение для кредита или принятие в качестве залога ценностей, труднореализуемых на рынке или подверженных быстрому обесцениванию;

) значительные суммы, выданные заемщикам, взаимосвязанным между собой;

) нестабильная экономическая и политическая ситуация;

Слабовероятная;

Маловероятная;

Вероятная;

Весьма вероятная;

Почти возможная.

Также экспертами для каждой группы факторов присваивается свой вес (w i), который отражает долю влияния фактора в общей величине риска. При этом сумма весов приравнивается к 1.

Величина кредитного риска (R) для каждого эксперта определяется по следующей формуле:

R = Σ (B i × w i).

Рассмотрим экспертные оценки баллов и весов факторов, а также величину кредитного риска по каждому из экспертов (таблицы 2.2.9 - 2.2.13).

Таблица 2.2.9

Оценка факторов кредитного риска (эксперт 1)

			Индекс риска

Таблица 2.2.10

Оценка факторов кредитного риска (эксперт 2)

			Индекс риска

Таблица 2.2.11

Оценка факторов кредитного риска (эксперт 3)

			Индекс риска

Таблица 2.2.12

Оценка факторов кредитного риска (эксперт 4)

			Индекс риска

Таблица 2.2.13

Оценка факторов кредитного риска (эксперт 5)

			Индекс риска

R сред = (2,56+2,46+2,47+2,61+2,31)/5 = 2,48.

Чем ближе R сред к 1, тем меньше риск, чем ближе к 5, тем выше. При оценке величины риска можно использовать следующую шкалу зон риска (рисунок 2.2.4).

Рис. 2.2.4 Шкала зон риска

Таким образом, среднее значение риска, найденное нами методом экспертных оценок, позволяет нам сделать вывод о том, что уровень кредитного риска анализируемого банка находится в зоне приемлемого риска.

Другой вид риска, которому должно уделяться внимание в процессе управления банковскими рисками, процентный. Увеличившиеся колебания рыночных процентных ставок и валютных курсов, а также отмена регулирования ставки процента по депозитам привели к тому, что управление процентным риском стало одной из ключевых задач финансового управления деятельностью банка и рассматривается сегодня как элемент концепции управления активами и пассивами финансового посредника.

Управление процентным риском включает управление как активами, так и обязательствами банка. Особенность этого управления состоит в том, что оно ограничено, во-первых, требованиями ликвидности и кредитным риском портфеля активов банка и, во-вторых, ценовой конкуренцией со стороны других банков. Управление обязательствами затруднено вследствие ограниченного выбора и размера долговых инструментов, которые банк может успешно разместить среди своих вкладчиков и других кредиторов в любой момент времени, а также из-за ценовой конкуренции со стороны других банков и небанковских кредитных учреждений за имеющиеся средства.

Для оценки процентного риска применим статистический метод оценки рисков, основанный на расчете показателей вариации. Для этого рассчитаем показатели вариации по нескольким показателям:

) ставка рефинансирования Центрального Банка России;

) средняя ставка банков-конкурентов по кредитам нефинансовым организациям;

) средняя ставка банков-конкурентов по депозитам населения без депозитов «до востребования».

Для расчетов показателей вариации по ставке рефинансирования Центрального Банка России составим таблицу 2.2.14.

Таблица 2.2.14

Расчет показателей вариации по ставке рефинансирования ЦБ РФ

	Ставка рефинансирования (x i), %	(x i -х сред) 2

Средняя величина по ставке рефинансирования Центрального Банка России определяется по формуле среднеарифметической простой:

х сред 1 = Σх i /n = 110,5/7 = 15,8%.

Поскольку значение коэффициента вариации менее 40%, то значение средней величины по ставке рефинансирования Центрального Банка России надежно, а значит данный вид процентного риска - риск потерь банка вследствие изменения ставки рефинансирования Центрального Банка России - не велик.

Для расчетов показателей вариации по ставке банков-конкурентов по кредитам нефинансовым организациям составим таблицу 2.2.15.

Таблица 2.2.15

Расчет показателей вариации по ставке банков-конкурентов по кредитам нефинансовым организациям за 2011 год

		(x i -х сред) 2
сентябрь

Средняя величина по ставке банков-конкурентов по кредитам нефинансовым организациям составляет:

х сред 2 = 122,1/12 = 10,2%.

Для определения разброса относительно средней величины по формуле найдем среднеквадратическое отклонение:

Для оценки меры надежности среднеарифметического значения показателя ставки по кредитам рассчитывается коэффициент вариации по формуле:

Поскольку значение коэффициента вариации по ставке банков-конкурентов по кредитам нефинансовым организациям менее 40%, то значение средней величины по ставке банков-конкурентов по кредитам нефинансовым организациям надежно, а значит данный вид процентного риска - риск потерь банка вследствие изменения ставки банков-конкурентов по кредитам нефинансовым организациям (отвлечение части клиентов к конкурентам) - не велик.

Для расчетов показателей вариации по ставке банков-конкурентов по кредитам населению составим таблицу 2.2.16.

Таблица 2.2.16

Расчет показателей вариации по ставке банков-конкурентов по кредитам населению за 2011 год

	Ставка по кредитам нефинансовым организациям (x i), %	(x i -х сред) 2
Сентябрь

Средняя величина по ставке банков-конкурентов по кредитам населению равна:

Рассчитываем коэффициент вариации:

Поскольку значение коэффициента вариации по ставке банков-конкурентов по кредитам для населения менее 40%, то значит данный вид процентного риска - риск потерь банка вследствие изменения ставки банков-конкурентов по кредитам населениям (отвлечение части клиентов к конкурентам) - не велик.

Аналогично произведем оценку валютного риска, который представляет собой риск потери денежных средств организации вследствие изменения курсов валют. Таким образом, нам необходимо проанализировать показатели вариации курса доллара США (таблица 2.2.17).

Отметим, что за основу курса взяты прогнозные данные, закладываемые при формировании бюджета Российской Федерации.

Таблица 2.2.17

Расчет показателей вариации курса доллара США

	Курс доллара США (x i), руб.	(x i -х сред) 2

Средняя величина курса доллара США равна:

х сред 4 = 211,8/7 = 30,3 руб.

Найдем среднеквадратическое отклонение:

руб.

Определим коэффициент вариации:

Поскольку значение коэффициента вариации более 40%, а значит валютный риск - риск потери денежных средств организации вследствие изменения курсов валют - для банка существенен.

Таким образом, оценка процентного и валютного риска коммерческого банка на основе статистических методов позволяет нам сделать следующие выводы:

) риск потерь банка вследствие изменения ставки рефинансирования Центрального Банка России не велик;

) риск потерь банка вследствие изменения ставки банков-конкурентов по кредитам нефинансовым организациям (отвлечение части клиентов к конкурентам) - не велик;

) риск потерь банка вследствие изменения ставки банков-конкурентов по кредитам населениям (отвлечение части клиентов к конкурентам) - не велик;

) валютный риск - риск потери денежных средств организации вследствие изменения курсов валют - для банка существенен.

Таблица 2.2.18

Динамика доходов банка ЗАО «Банк Русский Стандарт» за 2009-2011 гг., тыс. руб.

Показатель			Изменение в 2010 г. к 2009 г.			Изменение в 2011 г. к 2010 г.
				Темп роста, %			Темп роста, %
Проценты полученные и аналогичные доходы от:

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Введение

1.4 Анализ качества пассивов и активов коммерческого банка

1.5 Анализ прибыльности и эффективности коммерческого банка

2. Анализ финансового состояния коммерческого банка на примере КБ «Нацбизнесбанк» (ООО)

2.1 Общая характеристика финансово-хозяйственной деятельности КБ «Нацбизнесбанк» (ООО)

2.2 Структурный анализ ресурсной базы и активных операций КБ «Нацбизнесбанк» (ООО)

2.3 Анализ достаточности капитала и ликвидности КБ «Нацбизнесбанк» (ООО)

2.4 Анализ качества активов и пассивов КБ «Нацбизнесбанк» (ООО)

2.5 Анализ прибыльности и эффективности КБ «Нацбизнесбанк» (ООО)

3. Пути улучшения анализа финансового состояния коммерческого банка как основы управления его деятельностью, на примере КБ «Нацбизнесбанк» (ООО)

3.1 Совершенствование методики анализа активов коммерческого банка

3.2 Оценка ликвидности коммерческого банка для целей определения его текущего финансового состояния

Заключение

Список использованной литературы

Приложения

Введение

Современный этап развития банковской системы характеризуется некоторой стабилизацией и умеренным развитием после нескольких пережитых системных кризисов. Успешное развитие и надежность банковской системы в условиях рынка во многом зависит от постановки в банках аналитической работы, позволяющей дать реальную и всестороннюю оценку достигнутым результатам деятельности банка, выявить их сильные и слабые стороны, определять конкретные пути по решению возникающих проблем. При нормальном режиме работы банка внутренний анализ его финансового состояния должен являться основой для принятия её менеджерами всех управленческих решений. С другой стороны, клиенты банков, как юридические, так и физические лица, сейчас стали более ответственно и обдуманно относится к обслуживающему банку. Все эти факторы обуславливают актуальность развития и совершенствования методик анализа финансового состояния банков.

Данная проблема активно исследуется в экономической литературе. Особо следует выделить работы таких авторов, как: А.П. Ковалев, А.Т. Шеремет, Г. Н. Щербакова.

Актуальность темы и необходимость изучения перечисленных выше вопросов обусловило выбор темы данной дипломной работы.

Целью дипломной работы является анализ финансового состояния коммерческого банка, и разработка рекомендаций по его совершенствованию.

Для реализации указанной цели ставятся задачи:

Рассмотреть теоретические и методические аспекты анализа финансового состояния коммерческого банка;

Проанализировать финансовое состояние коммерческого банка (на примере КБ «Нацбизнесбанк» (ООО));

Определить основные направления улучшения анализа финансового состояния коммерческого банка.

Объектом исследования в данной дипломной работе выступает финансовое состояние коммерческого банка, предметом - экономические отношения, возникающие в процессе управления финансовым состоянием коммерческого банка.

Теоретико-методологической базой дипломной работы служат: основные теоретические положения и категории экономической науки, теории финансов; научные труды отечественных и зарубежных ученых М.Е. Ворд, А.В. Буздалин, В. Андреев, Д.В. Малхин. В работе использованы общенаучные методы исследования: системный, качественный и количественный анализ. Для решения конкретных задач использовались методы экономического анализа, логического моделирования экономических процессов и статистического анализа, балансовый метод, стандартный математический аппарат.

Информационно-эмпирическую основу исследования составили: законодательные акты Российской Федерации (Инстукция ЦБ РФ №110-И «Об обязательных нормативах банков» и Указание ЦБ рФ №1379-У «Об оценке финансовой устойчивости банка в целях признания ее достаточной для участия в системе страхования вкладов»), методические разработки по оценке финансового состояния коммерческого банка, регулярные официальные публикации в российской и зарубежной экономической периодике; общая и специальная литература в области оценки финансового состояния коммерческого банка, труды зарубежных и отечественных экономистов, статистические издания, базы данных и информация сети Интернет, данные финансовой отчетностей КБ «Нацбизнесбанк» (ООО)

Цель и задачи дипломной работы обусловили ее логику и структуру. Дипломная работа состоит из введения, трех глав и заключения.

Во введении обоснованы актуальность проблемы, определены цель, задачи, объект и предмет исследования, теоретико-методологическая и информационно-эмпирическая база исследования, логика и структура дипломной работы.

В первой главе рассмотрены теоретические и методические аспекты анализа финансового состояния коммерческого банка.

Во второй главе дана общая характеристика финансово-хозяйственной деятельности КБ «Нацбизнесбанк» (ООО), проведен структурный анализ ресурсной базы и активных операций, анализ достаточности капитала и ликвидности, анализ качества пассивов и активов и анализ прибыльности и эффективности КБ «Нацбизнесбанк» (ООО).

В третье главе была предложена дополняющая методика анализ финансового состояния как основы управления его деятельностью на примере КБ «Нацбизнесбанк» (ООО).

Дипломная работа изложена на 113 страницах, содержит 17 таблиц, 6 рисунков и 4 приложения.

1. Теоретические основы анализа финансового состояния коммерческого банка

1.1 Сущность анализа финансового состояния коммерческого банка

Анализ финансового состояния банка - составная часть финансового учета банка, основа планирования деятельности банка. Он представляет собой систему специальных знаний, связанных с изучением финансово-экономических результатов банка, выявлением факторов, тенденций и пропорций хозяйственных процессов, обоснованием направлений развития банка. Анализ должен:

дать реальную и всестороннюю оценку достигнутым результатам его деятельности;

выявить недостатки банковского менеджмента;

получить количественную оценку экономического потенциала банка, за счет которого будет осуществляться его дальнейшее развитие;

выработать стратегию дальнейшего развития исходя из реально складывающихся условий на финансовых рынках.

К принципам анализа финансового состояния коммерческого банка относят следующие:

принцип внешнего взаимодействия. При анализе банковской деятельности учитывается экономическая, социальная и политическая структура страны, на территории которой действует коммерческий банк (законодательство, нормативные требования регулирующих органов, экономическая политика правительства и т.д.);

принцип научного подхода. Анализ должен базироваться на комплексном научном подходе и учитывать новейшие разработки в области оценки различных направлений банковской деятельности и опыт их применения на практике;

принцип комплексности. Анализ должен учитывать все стороны деятельности коммерческого банка, чтобы затем был выработан пакет комплексных мер по устранению недостатков и повышению результативности деятельности банка;

принцип системности. Анализ должен быть системным, т.е. каждый элемент финансовой и коммерческой деятельности банка должен рассматриваться как часть единой сложной системы, имеющей целый набор связей как с самой системой коммерческого банка, так и с внешней средой. Все эти взаимосвязи также обязательно подлежат изучению;

принцип точности. Анализ должен базироваться на точной и достоверной информации, подкрепляться соответствующими расчетами и аналитически обоснованными выводами ;

принцип полезности (практической значимости, прогностической ценности). Результаты анализа должны активно применяться в дальнейшей деятельности коммерческого банка. Материалы анализа должны активно использоваться при обосновании, корректировке и уточнении плановых показателей;

принцип плановости. Анализ должен проводиться регулярно, в банке должен существовать утвержденный план проведения аналитических исследований;

принцип оперативности. Анализ должен проводиться оперативно, поскольку его результаты соответствуют именно той конъюнктуре рынка, которая сложилась на данный момент. И потому только в данный момент выводы анализа могут быть эффективно использованы менеджментом коммерческого банка. Результаты и выводы анализа должны исследоваться менеджментом банка в его повседневной деятельности, принятии оперативных решений и разработке стратегических планов. Имеет смысл создать в банке соответствующую базу данных по результатам исследований его деятельности за ряд лет;

принцип объективности (беспристрастности, непредвзятости). Анализ должен проводиться абсолютно объективно с использованием знаний, опыта и с учетом мнений всех сотрудников банка, имеющих полномочия на его проведение.

принцип сопоставимости. Результаты анализа должны быть сопоставимыми с аналогичными данными, полученными по другим банкам, с усредненными показателями банковской системы, с данными по другим странам, а также с результатами этого же банка за ряд предшествующих периодов.

принцип экономичности. Затраты на проведения анализа должны быть минимальны, много меньше получаемого эффекта.

Основные функции анализа финансового состояния банка можно свести к следующему:

изучение влияния различных макроэкономических и социальных законов на финансовую деятельность банка, установление закономерностей и тенденций экономических явлений в их взаимодействии на существование конкретного банка (например, изменение рыночной ситуации, рыночных ставок, валютных курсов, влияющих на коммерческую деятельность банка и его финансовые показатели);

обоснование текущих и перспективных планов (без углубленного анализа деятельности банка и обоснования прогнозов, без изучения закономерностей развития финансово-кредитного учреждения и выявления соответствующих недоработок не представляется возможным разработать план, адекватный успешному развитию банка) ;

контроль за выполнением планов и менеджерских решений при осуществлении активно-пассивных операций;

поиск резервов повышения эффективности работы банка;

оценка результатов деятельности коммерческого банка и выполнения разработанных планов, оценку достигнутого банком уровня в его коммерческой и финансовой деятельности, оценку полноты использования всех ресурсов банка (такая оценка позволяет оперативно вмешиваться в текущую деятельность банка с целью устранения выявленных недочетов);

разработку комплекса мер по использованию выявленных дополнительных ресурсов (разработка внутрибанковских документов и положений, позволяющих повысить прибыльность банка при минимизации рисков и поддержании ликвидности на должном уровне).

Существуют множество критериев, используемых для определения видов и направлений анализа банка. Рассмотрим некоторые из них.

В зависимости от характера пользователей информацией анализа - анализ банковской деятельности подразделяется - на внутренний и внешний.

Внутренний анализ осуществляется с позиций и для реализации целей функционирования самих хозяйственных субъектов (т.е. с точки зрения менеджеров и собственников банка), а внешний - с позиций всех тех, кто находится за его пределами, но имеет к нему свои интересы.

Применительно к коммерческим банкам наиболее существенные различия в содержании внутреннего и внешнего финансового анализа представлены в Таблице 1.

Следует отметить, что традиционно выделяют три основных типа проведения внутреннего анализа:

1)Поисковый анализ. Поисковый анализ данных нацелен на выделение в имеющийся информации (т.е. данных о настоящем и прошлом) систематически проявляющихся связей и закономерностей. Следовательно, цель поиска - устойчивые связи и закономерности, существующие в данных, в показателях, но не выявленные в ходе анализа ранее.

2) Рутинный анализ. Анализ, основанный на расчете предписанных нормативов и показателей.Он практически не воспринимается банкирами как элемент аналитической работы, но егопроведение обязательно для всех кредитных организаций.

Таблица 1 - Сравнительная характеристика внутреннего и внешнего анализа

Сравниваемые признаки	Особенности
	Внутреннего анализа	Внешнего анализа
Предмет анализа	финансово-экономические процессы их факторы и результаты	Результаты финансово-экономические процессов
Объект анализа	финансовые результаты. рентабельность и финансовое состояние банка, экономическая эффективность и эффективность управления	Показатели финансовых результатов, рентабельности и финансового состояния банка
Субъект анализа	большинство банковских специалистов, менеджеры разных уровней и видов управления, аналитики. внутренние аудиторы и контролеры, руководство банка, привлекаемые аудиторы и консультанты	Аутсайдеры банка, органы надзора, собственники
Степень регламентации	решения органов управления банка	Международные и национальные стандарты
Объем используемой информации	вся система информации о деятельности банка и об окружающей его среде	в рамках действующей финансовой отчетности
Качество получаемой в результате анализа информации	носит в значительной степени вероятностный и субъективный характер	более объективно, т.к. анализ основывается на утвержденной надзорными органами информации по уже осуществленным операциям
Способы отражения информации		на основе общепринятых принципов и стандартов учета
Виды анализа в зависимости от того, к какому времени относится используемая при его проведении информация	текущий, ретроспективный, перспективный анализ	Ретроспективный
Единицы измерения		денежные безразмерные
Регулярность проведения		установленная нормативными актами
Степень ответственности	дисциплинарная	административная

3) Целевой анализ. Осуществляется непосредственно по заданию руководства. Сочетает в себе элементы поискового и рутинного анализа с применением большого числа экономических показателей и базируется на всей, имеющейся в распоряжении аналитика, информации.

В зависимости от спектра изучаемых вопросов анализ финансового состояния банка делится на полный и тематический . Оба вида анализа осуществляются на основе соблюдения принципа комплексности. При полном анализе изучаются все стороны работы банка, т.е. как внешние, так и внутренние его связи, при тематическом затрагивается лишь узкий круг вопросов, позволяющих выявить возможности улучшения отдельных сторон деятельности банка (например, анализ банковской прибыли, структуры кредитов, депозитов, финансовых результатов, анализ ликвидности, рискованности операций и т.д).

В зависимости от периода, за который проводится анализ, анализ может быть классифицирован следующим образом: ежедневный, еженедельный, ежедекадный месячный, квартальный, полугодовой, годовой.

В зависимости от частоты проведения:

систематический;

периодический;

эпизодический;

разовый.

Исходя из целей и характера исследований, различают предварительный, оперативный (контрольно-оперативный) и итоговый (окончательный, последующий) анализ.

Предварительный анализ применяется при оценке состояния счетов для выявления возможности осуществления банком каких-либо операций.

К оперативному анализу прибегают в ходе текущей работы банка для оценки соблюдения нормативов ликвидности и прочих показателей и принятия срочных мер, обеспечивающих их выполнение, а также получение достаточной прибыли.

Итоговый анализ используется при определении эффективности деятельности банка за изучаемый период и выявлении резервов повышения доходности.

В зависимости от объекта исследования анализ баланса банка подразделяется на функциональный, структурный, операционно-стоимостной, народнохозяйственный (анализ масштабности активно-пассивных операций).

Функциональный анализ позволяет выявить специализацию деятельности коммерческого банка, его место в системе взаимоотношений банков, возможные формы и перспективы взаимодействия с другими контрагентами этой системы, а также произвести оценку эффективности и целесообразности выполняемых банком функций.

Структурный анализ производится по видам банковских операций. Посредством данного анализа определяются состав и удельный вес экономических контрагентов по активным и пассивным операциям, а также структура доходов, расходов и прибыли.

Операционно-стоимостной анализ углубляет исследование доходности банка и дает представление о стоимости и рентабельности (или убыточности) конкретных операций. Он позволяет оценить значимость каждого вида операций в формировании прибыли банка и выработать основные направления депозитно-ссудной политики банка по отношению к конкретным контрагентам с целью максимизации дохода.

Народнохозяйственный анализ позволяет определить масштабность активно-пассивных операций и банковской прибыли, а также степень участия коммерческого банка в формировании денежной массы и ссудного фонда страны. Анализ масштабности активно-пассивных операций проводится путем сопоставления масштабов конкретных видов операций со средним уровнем аналогичных показателей или их абсолютными масштабами по банковской системе в целом.

В зависимости от субъекта проведения анализа выделяют следующие виды анализа деятельности коммерческого банка:

внутренний самоанализ банков, проводимый ими самими;

дистанционный анализ банков, в том числе банков-контрагентов (анализ деятельности и её финансовых результатов, структуры и динамики собственного капитала, ресурсной базы и активов, факторов устойчивости финансового состояния банка на основе его официальной и публикуемой отчетности).

Важнейшие методы экономического анализа деятельности банка - это:

1. Традиционные методы (сравнительный; нормативный; структурный; графический; метод табличного отражения; прочие методы).

2. Статистические методы (структурно - динамический; индексный; регрессионный; корреляционный; метод группировки; балансовый; прочие методы).

3. Математические методы (математическое программирование; имитационное моделирование; метод коэффициентов; линейные модели; факторный анализ; анализ вероятностных событий; прочие методы).

Наиболее часто используемые в банковской практике анализа - это:

Метод сравнения. Он предполагает сравнение неизвестного ранее явления с явлениями известными, изученными ранее для того, чтобы найти между ними общее или выявить кардинальные различия.

При анализе деятельности коммерческого банка этот метод используют для решения всех задач. Наиболее характерно сопоставление:

плановых и фактических показателей деятельности банка с целью выявления степени выполнения бизнес - плана банка;

фактических показателей результатов деятельности банка с нормативными показателями, установленными Банком России;

фактических показателей с показателями предыдущих периодов для определения тенденции развития банка;

показателей деятельности исследуемого банка с показателями других банков - конкурентов с целью определения места анализируемого банка на банковском рынке и его конкурентоспособности;

результатов исследований различных элементов деятельности банка, что позволяет сделать общий вывод о качестве его работы (например, сопоставление анализа доходов и анализа затрат банка);

результатов различных менеджерских решений высшего и среднего руководства банка с целью проведения качественного банковского менеджмента;

результатов деятельности банка (его прибыльности и рентабельности) до и после внедрения каких - либо новых технологий - такой анализ позволяет оценить окупаемость этих технологий.

Метод сопоставления. Данный метод базируется на приведении всех показателей деятельности банка, используемых при его анализе, в сопоставимый вид (например, приведения количественного выражения всех показателей в единую валюту, учитывая курс, сложившийся на рынке на каждую конкретную дату).

Метод коэффициентов. Такой метод предусматривает использование не абсолютных, а относительных показателей. С помощью метода коэффициентов оцениваются показатели качества операций, ликвидности, доходности, рентабельности банка.

Метод группировок предусматривает группирование различных статей баланса (иной отчетности, например, отчета о прибылях и убытках) банка с целью выявления данных, необходимых для проведения анализа конкретного направления деятельности банка. Например, группировка может идти по степени ликвидности, экономической сущности банковских операций, уровню доходности активов, стоимости пассивов и т.д.

Балансовый метод представляет собой сравнение активной и пассивной частей баланса банка и определение их равенства.

Графический метод - изображение выявленных в процессе анализа деятельности банка данных в виде графиков, различных фигур и рисунков. Такой метод способствует большей наглядности результатов проведенного анализа для менеджмента и собственников банка.

Табличный метод представляет собой презентацию выявленной в процессе анализа информации в виде таблиц. Этот метод представляется наиболее эффективным с точки зрения дальнейшего создания базы данных по результатам анализа деятельности банка за различные периоды времени. Табличный метод позволяет наиболее полно проследить развитие деятельности банка в динамике на протяжении определенного времени. Использование информации представленной в табличном виде, наиболее удобно при проведении последующих анализов деятельности банка

Аналитик в большинстве случаев самостоятельно выбирает систему методов анализа финансового состояния банка, исходя из особенностей ведения банковской деятельности, целей анализа, масштабов проводимых операций, специализации банка, целей банковской политики, размера самого банка, его клиентской базы, обеспеченности своевременными информационными и программными технологиями и пр.

Традиционно анализ финансового состояния банка имеет следующие основные направления :

1. Структурный анализ ресурсной базы и активных операций

2. Анализ достаточности капитала и ликвидности;

3. Анализ качества пассивов и активов;

4. Анализ прибыльности и эффективности.

На практике для оценки данных показателей применяется немалое количество коэффициентов. Поэтому возникает задача выбора из существующего множества именно тех коэффициентов, которые в наибольшей мере определяют финансовое состояние банка.

Итак, в данном параграфе мы рассмотрели следующие вопросы: для чего банку необходим анализ финансового состояния; что он представляет собой; каковы принципы и функции анализа; в какой последовательности традиционно проводится анализ. Теперь рассмотрим каждое из основных направлений анализа финансового состояния банка боле подробно.

1.2 Структурный анализ ресурсной базы и активных операций коммерческого банка

Анализ структуры ресурсной базы и активных операций банка является обычно одним из первых этапов комплексной системы анализа финансового состояния коммерческого банка. Структурный анализ баланса банка целесообразно начинать с анализа ресурсной базы, так как сами по себе пассивные операции «исторически» играют первичную и определяющую роль по отношению к активным операциям и являются необходимым условием для их осуществления .

Общий анализ ресурсов и иных источников пассивов банка можно начать с выяснения общей картины по показателю банковских пассивов и показателю соотношения собственных и привлеченных средств в банковских пассивах. Для проведения этого анализа могут использоваться:

данные публикуемой формы баланса (что наиболее доступно для внешнего пользователя);

внутренняя управленческая отчетность банка установленной формы и содержания о размере собственных и привлеченных средств.

При оценке абсолютного изменения пассива баланса банка за период его увеличение может свидетельствовать:

о наращивании банком объемов привлеченных ресурсов за оцениваемый период (+)

о расширении источников заемных средств банка (+)

об увеличении рискованности активных операций банка (за счет роста в пассивах резервов - резервов на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности, резервов на возможные потери по прочим активам и т.п.) (-)

о росте кредиторской задолженности банка (-)

о расширении клиентской базы банка за счет увеличения объемов привлеченных ресурсов (+)

о росте банковской прибыли, а, следовательно, и эффективности банковской деятельности в целом (+) и др.

И, наоборот, к обратным последствиям может приводить уменьшение пассива баланса банка. В дальнейшем аналитику необходимо оценить все-таки за счет чего происходило изменение пассива баланса.

Далее анализ пассива баланса банка может сводиться к выяснению структуры ресурсной базы (собственных и привлеченных средств) и динамики.

Структура ресурсов в разрезе собственных и привлеченных средств отражает основные особенности функционирования банка как кредитной организации. Традиционно структура ресурсов по показателям собственных и привлеченных средств банка представлена соотношением: доля собственных средств в пассиве баланса банка - в среднем колеблется от 10% до 25% в общем объеме ресурсов банка, доля привлеченных средств - от 75% до 90 %.

В этом контексте, Жарковская Е.П. предлагает рассчитывать показатель доли собственных средств в пассивах банка следующим образом: СК = СС/Пассивы (этот показатель Жарковская Е.П. назвала «упрощенный показатель достаточности капитала»). Как раз он и показывает, какую долю в структуре пассивов занимают собственные средства банка. Чем выше его доля (выше значение СК), тем надежнее и устойчивее работает банк. Минимальное значение СК = 0,1 (10%). При этом уровень капитала считается достаточным, если обязательства банка (определяемые как пассив баланса за минусом собственных средств) составляют 80-90% валюты баланса.

Для оценки динамики пассивов сопоставляют балансовые данные по всем имеющимся показателям по базовому и текущему году. Данные такого сопоставления показывают:

какова тенденция темпов изменения объемов ресурсов (рост или снижение);

темпы изменения каких - собственных или привлеченных средств являются наибольшими;

значительность тенденции более быстрого роста собственных или привлеченных средств в формировании ресурсов банка.

Изначально для проведения анализа собственных средств (капитала) банка (далее по тексту - СС) аналитику необходимо определиться какая методология расчета показателя собственных средств (капитала) будет им использована на данном этапе анализа и в последствии для дальнейших расчетов.

В настоящее время в практике российских банков для анализа теоретически может использоваться четыре различных по цифровому значению расчетных величины собственных средств банка. Отличия в расчетной величине собственных средств объясняется различиями в методологии расчета показателя СС по действующим нормативным актам Банка России, в том числе:

? полнотой отражения расходов банка и полнотой отражения рисков, влияющих на собственные средства банка (по агрегированному отчету №806 «Бухгалтерский баланс (публикуемая форма)»);

? использованием в расчете СС банка показателя чистой прибыли (либо балансовой прибыли);

? разделением капитала на основной и дополнительный (в соответствии с Положением ЦБ РФ № 215-П);

? спецификой определения капитала в соответствии с международными стандартами ведения учета и составления финансовой отчетности.

Таким образом, на сегодня можно говорить о существовании четырех различных по цифровому значению расчетных величины собственных средств (капитала) банка. (Таблица 1А)

Анализ собственных средств банка условно можно разделить на два шага:

1. Прежде всего, необходимо определить общую величину СС, найти ее долю в пассиве баланса банка, оценить динамику за анализируемый период (порядок см.выше).

В целом рост СС является положительной тенденцией, говорит о расширении источников для проведения активных операций, однако может носить и негативные моменты, связанные с повышенными рисками банковской деятельности (например, если рост СС происходит за счет роста резервов - РВПС, РОЦБ и пр.).

2. Провести анализ структуры СС в разрезе основных элементов СС, для определения факторов влияющих на величину СС.

Анализ структуры СС банка может проводиться на основании построения определенным образом аналитических таблиц (выбор таблицы также зависит от выбранной аналитиком методологии расчета показателя собственных средств).

Важной составляющей анализа собственных средств банка, является анализ отдельных его элементов (уставного капитала, фондов банка).

Определение величины уставного капитала (далее - УК) банка и оценка динамики, структуры и состояния денежной части УК (отражаемой по балансу). Величину УК банка можно «обнаружить»:

по сумме пассивных балансовых счетов 102-104 ф.101 «Оборотная ведомость по счетам кредитной организации»;

в форме №134 «Расчет собственных средств (капитала)»;

по форме №806 «Бухгалтерский баланс (публикуемая форма)» (в пассиве баланса).

Динамику УК позволяют проследить показатели темпа роста и темпа прироста УК. Они позволяют сделать общий вывод об изменении масштабов деятельности банка .

Структура УК может анализироваться в разрезе следующих составляющих УК банка:

а) в разрезе объемов регистрации акций (долей), принадлежащих собственникам;

б) в разрезе собственников - акционеров (участников) банка;

в) в разрезе валюты оплаты уставного капитала банка (анализ может производиться по данным формы №101 «Оборотная ведомость по счетам кредитной организации»).

Анализ фондов банка в общем виде может сводиться к определению величины, динамики и структуры фондов. При оценке абсолютного изменения фондов банка за период его увеличение может свидетельствовать, прежде всего, о росте чистой прибыли за анализируемый период (и это понятно, так как указанные фонды, как правило, создаются за счет чистой прибыли банка), соответственно, сокращение - будет свидетельствовать о расходовании банком средств фондов, исходя из целевого назначения того или иного фонда.

Определение и анализ общей величины привлеченных средств (далее - ПС), нахождение ее доли в пассиве банка, оценка динамики за анализируемый период. В частности, по результатам проведенного анализа рост ПС является в общем положительной тенденцией (+) и может говорить о:

расширении источников для проведения активных операций;

привлечении банком более дешевых ресурсов (в виде средств на расчетные, текущие счета, на счета депозитов до востребования);

расширении спектра источников ПС, в т.ч. использование срочных депозитов, привлечение МБК и т.п.;

работе банка с долговыми ценными бумагами - векселями, облигациями, сертификатами и т.д.:

Однако рост ПС может сопровождаться и отрицательными моментами (-), среди которых можно отметить:

удорожание стоимости привлеченных ресурсов (в частности за счет увеличения объема «дорогих» ресурсов - привлечения МБК, выпуска долговых ценных бумаг);

увеличение объемов кредиторской задолженности (как срочной, так и просроченной);

рост невыполненных обязательств банка перед своими вкладчиками и кредиторами и пр.

Анализ структуры ПС может проводиться с использованием данных ежедневной оборотной ведомости по счетам (ф.№101). Анализ структуры ПС может строится в рамках специально подготовленной аналитической таблицы.

На основании анализа полученных данных в аналитической таблице аналитик должен обратить внимание на 2 показателя :

1. на показатель доли остатков средств на счетах клиентов в ПС.

Увеличение данного показателя может свидетельствовать о снижении расходов банка и вследствие этого о повышении доходности банковских операций. Нормативного значения по доли остатков средств на счетах клиентов в ПС не установлено. Оптимальным считается уровень показателя - до 30%; если полученное значение выше 30%, то в последующем возможно ослабление ликвидности банка, так как эти средства по своей природе являются, как известно, самыми непредсказуемыми;

2. на показатель удельного веса в ПС МБК (включая межбанковские депозиты и кредиты ЦБ РФ). Данный показатель характеризует степень зависимости ресурсной базы банка от МБК, с одной стороны, и доступность банка к такого рода заимствованиям - с другой стороны. На сегодня МБК являются относительно дорогими ресурсами для банка, их привлечение в больших объемах может привести к снижению общей доходности банковской деятельности. Оптимальное значение показателя - 25-40%.

Оценка полученного значения показателя неоднозначна. Возможность быстро привлечь ресурсы на рынке МБК - признак обеспечения высокой ликвидности банка. Однако, большая доля МБК в ресурсной базе может свидетельствовать и о слабости банка с позиции ликвидности.

Привлеченные депозитные средства (далее - ПДС) банка представляют собой «клиентскую» базу банка в части формирования его депозитной базы. Необходимо оговориться, что в российской практике анализа банковской деятельности не существует как таковых методик анализа депозитного портфеля банка. Банки могут самостоятельно разрабатывать внутренние методики анализа своего депозитного портфеля с учетом специфики деятельности и особенностей проводимых ими операций, существующих методических рекомендаций Банка России .

Рост доли ресурсов, привлеченных от клиентов, в целом способствует росту доходности банковских операций; если наблюдается ее сокращение - это может свидетельствовать о неоправданно высоких расходах банка по обслуживанию других источников ПС.

Анализ ПДС производится по группам, характеризующим основные источники привлечения ресурсов банка (зачастую аналитик самостоятельно определяет группы анализа). Эти группы можно формировать по двум основным направлениям:

по срочности вложений (срочные депозиты с разбивкой по срокам и депозиты до востребования);

по субъектам привлечения или категориям вкладчиков (различающихся по форме собственности и сфере деятельности).

Более показательным среди анализа всех форм отчетности банка является анализ групп ПДС, сформированных на основе балансовых счетов первого и второго порядка по ф.№101 (особенно это актуально для дистанционного анализа) .

Анализ ПДС в разрезе вкладчиков также позволяет выявить специфику политики привлечения банка. Так, если в структуре преобладают депозиты физических лиц, то это не всегда положительная тенденция и даже, наоборот: большинству банков депозиты физических лиц обходятся дороже, чем депозиты юридических лиц; привлечение средств от физических лиц является одним из наиболее трудоемких и дорогих видов банковских операций, особенно если этот вид деятельности для банка является незначительным (по сравнению с другими пассивными операциями).

По определению заемные средства включают в себя привлеченные межбанковские кредиты и межбанковские депозиты (далее МБК и МБД), а также реализованные банком долговые ценные бумаги. Аналитик должен учитывать, что привлечение и заимствование средств на сегодня является нормой текущей деятельности банка, однако заимствование, как правило, осуществляется банком при недостатке ПДС и является более дорогим, нежели ПДС а, значит, и менее предпочтительным источником формирования ресурсов для банка .

Анализ общей величины МБК включает:

определение по балансу общей величины привлеченных межбанковских кредитов и депозитов и ее динамики (рост в динамике за ряд периодов по статье МБК может быть негативным признаком, связанным с удорожанием банковских ресурсов);

выделение основных статей по МБКо в разрезе «привлеченные межбанковские депозиты» (МБД) и «полученные межбанковские кредиты» (МБК);

выявление доли МБК и МБД и их составляющих (по субъектам привлечения) в общей величине МБКо;

определение динамики и динамики структуры по привлеченным МБК и МБД.

Структурный анализ активов банка является следующим после анализа ресурсной базы банка этапом анализа финансового состояния коммерческого банка. Считается, что анализ активных операций является наиболее важной стадией анализа, так как позволяет оценить насколько эффективно банк использует свою ресурсную базу, а также в некоторой степени определить степень специализации банка .

Информационной базой для проведения такого анализа могут быть данные (формы для анализа определяются аналитиком, или же - исходя из фактического наличия данных для проведения анализа):

аналитического баланса (формы №806 «Бухгалтерский баланс (публикуемая форма)»);

ф.№101 «Оборотная ведомость по счетам кредитной организации».

При оценке абсолютного изменения величины активов банка за период его увеличение может свидетельствовать:

о наращивании банком объемов активных операций за анализируемый период (+);

о тенденциях роста привлеченных ресурсов, направляемых на осуществление активных операций за оцениваемый период (+);

о расширении направленности вложений средств банка (развитие новых для банка видов активных операций) (+);

о расширении спектра обслуживаемых клиентов (+);

о росте банковской прибыли, а, следовательно, и эффективности банковской деятельности в целом (+);

об увеличении размера имущества банка (+) и возможно «утяжеление» структуры активов банка за счет роста неликвидных активов (-);

об увеличении размера низкодоходных активов и активов, не приносящих доход (касса, корсчета и т.п.) (-);

об увеличении рискованности активных операций банка (например, за счет роста объемов рисковых кредитных вложений, вложений в высокорисковые ценные бумаги и т.п.) (-);

о росте дебиторской задолженности банка и, главным образом, проблемной просроченной задолженности (-) и др.

И, наоборот, к обратным последствиям может приводить уменьшение активов банка.

В процессе анализа активов банка с точки зрения их соответствия качественным требованиям ликвидности первоначально производят группировку активов по степени ликвидности, при которой выделяют группы высоколиквидных и ликвидных активов, а также активов долгосрочной ликвидности.

В данном случае могут использоваться 2 типа группировок активов:

1) «нормативная» группировка. Данная группировка производится в соответствии с Указанием ЦБ РФ №1376-У.

Для этой группировки следует использовать данные ф. №125 «Сведения об активах и пассивах по срокам востребования и погашения». Здесь выделяются следующие группы активов по степени ликвидности:

ликвидные активы (величина ликвидных активов может определяться по ф. №125 как сумма столбцов по строке 7);

неликвидные активы (величина неликвидных активов определяется расчетным путем по данным ф.№101 и ф.№125; валюта баланса (ф.№101) за вычетом величины ликвидных активов (ф.№125)).

2) «аналитическая» группировка (представлена различными авторскими группировками; они разрабатываются аналитиками самостоятельно на основе экономического содержания счетов актива баланса банка). Представим несколько позже одну из таких группировок.

В рамках данного этапа анализа необходимо обратить особое внимание на следующие показатели:

на показатель объема активов, сложившегося по каждой группе ликвидности;

на удельный вес каждой группы активов по степени ликвидности в общей сумме активов («коэффициенты ликвидности активов»). Положительно будет оцениваться преобладание в структуре активов высоколиквидных и ликвидных активов;

на долю высоколиквидных активов банка в их общей сумме, так как данные активы являются действенным обеспечением финансовой прочности банка. Считается, что оптимальный уровень данного показателя должен колебаться в пределах около 5-10% от всех активов;

на долю в ложений банка в котируемые ценные бумаги (должна быть не более 10-15%) .

Определяя величину кредитных вложений (КВ) необходимо помнить, что кредитный портфель банка может рассматриваться как статичный и динамичный. В первом случае величина кредитных вложений представлена величиной ссудной задолженности (которая, в свою очередь, определяется как сумма остатков по счетам предоставленных кредитов на начало и конец анализируемого периода); во втором случае - показателем выданных кредитов за анализируемый период. Обычно второй показатель используется для оценки «внутреннего движения» кредитного портфеля, при котором сопоставляется объем предоставленных и погашенных кредитов .

При дистанционном анализе величина кредитных вложений может быть определена по строке «Ссудная и приравненная к ней задолженность» (ф.№806).

При любом варианте определения общей величины кредитных вложений, рост КВ является позитивной тенденцией и может свидетельствовать о расширении клиентской базы банка, увеличении источников получаемых доходов, достаточно эффективном использовании имеющихся у банка ресурсов . Однако такой рост, на первый взгляд, может рассматриваться и как негативная тенденция, возможно связанная с возникновением повышенных кредитных рисков, а также с увеличением доли «проблемных» кредитов.

Анализ общей структуры и динамики кредитных операций банка по основным видам ссудной задолженности можно провести с использованием специальной аналитической таблицы.

После проведения соответствующих расчетов в рамках данной таблицы аналитик должен заострить свое внимание по следующим позициям:

определяя темп прироста (или сокращения) за период по каждому виду ссудной задолженности, считается положительным прирост «нерезкий» (в пределах не более 10-15% в месяц) и стабильный (стабильность определяется как минимум за 3 отчетных периода);

обращается внимание на уровень показателя опережения (Коп). Данный показатель рассчитывается очень просто: как соотношение темпа роста ссудных активов (Тр(КВ)) и темпа роста активов (Тр(А)): Коп = Тр(КВ)/Тр(А), и отражает во сколько раз рост остатков ссудной задолженности опережает рост совокупных активов банка. Если Коп? 1, это свидетельствует об активной деятельности банка в области кредитования и может оцениваться положительно ;

стабильный рост показателей динамики по показателю доли МБК в активах банка (в условиях стабильно функционирующей банковской системы) является положительным фактом: чем выше данный показатель, тем выше ликвидность банка (однако в структуре кредитного портфеля такие вложения рекомендуемо не должны превышать 20-25%;);

необходимо обратить внимание на долю по показателю совокупной просроченной ссудной и приравненной задолженности. Рост хотя бы за 2 периода данного показателя говорит о явном снижении качества кредитного портфеля банка.

1.3 Анализ достаточности капитала и ликвидности коммерческого банка

Достаточность капитала банка отражает его способность выполнять взятые на себя обязательства перед кредиторами и вкладчиками, компенсировать неожиданные убытки при сложившейся структуре активных операций .

Достаточность СС (капитала) может оцениваться по различным критериям:

а) по «формальному» (адекватному) критерию с использованием нормативных и расчетных значений показателей достаточности;

б) по «неформальному» критерию (без проведения каких-либо специальных расчетов).

а) Использование «формального» критерия при определении достаточности капитала.

Норматив достаточности капитала (расчет определяется Инструкцией ЦБ РФ №110-И «Об обязательных нормативах банка»). Основополагающим принципом определения достаточности капитала по нормативу Н1 является сопоставление капитала с размером активов, взвешенных по степени риска, и, таким образом, оптимальное значение величины капитала обуславливается степенью подверженность банка риску. Чем выше удельный вес рискованных активов в балансе банка, тем больше должен быть его собственный капитал.

Минимально допустимое значение норматива Н1 устанавливается Банком России в зависимости от размера собственных средств (капитала) банка в следующих размерах: 10% (если собственные средства (капитал) банка составляет 5 млн евро и более) и, соответственно, 11% (если собственные средства (капитал) банка менее 5 млн евро).

Как правило, норматив Н1 банками выполняется с запасом. Очень большой запас может свидетельствовать о наличии у банка возможностей наращивать при существующем размере капитала объемы активных операций с различными уровнями риска. Приближение уровня достаточности капитала к нормативу свидетельствует о необходимости увеличения капитала или реструктуризации портфеля активов.

Показатель доходности капитала, определяемый на основе использования основного капитала (подход к расчету приводится в методике CAMEL)

Дк=ОК/Ар (в%), (1)

где ОК - основной капитал банка, величина которого определяется на основе Положения ЦБ РФ №215-П и отражается в ф.№134 «Расчет собственных средств (капитала)».

Ар - сумма активов банка, взвешенных по степени риска, определяемая на основании данных ф.№135 «Информация об обязательных нормативах»

Рекомендуемое методикой CAMEL значение по данному показателю - не менее 4%.

б) Использование «неформального» критерия при определении достаточности капитала (отметим, что с течением времени показатели достаточности капитала по данному критерию подвержены изменениям и являются более-менее гибкими по сравнению с показателями «формального» критерия).

«Пожелания» Центрального банка РФ в отношении установления банкам необходимого размера уставного капитала и величины собственных средств.

Так, например, законодательно на 4 квартал 2005 года Банком России установлен рублевый эквивалент уставного капитала для вновь создаваемых банков в размере 171,9 млн руб. Рублевый эквивалент собственных средств (капитала) для действующих банков, ходатайствующих о получении генеральной лицензии, установлен в размере 171,9 млн руб.

Здесь также не стоит забывать и о Стратегии развития банковского сектора РФ до 2008 года, в которой указывается, что: «…Законодательно будет установлено требование к минимальному значению капитала действующих банков с 2007 года в размере 5 млн евро. При этом по аналогии с решением, принятым в 1989 году Европейским сообществом, будет предусмотрено, что действующие банки, имеющие на 1 января 2007 г. капитал ниже 5 млн евро, могут продолжать деятельность при условии, что их капитал не снижается ниже уровня, который был достигнут на момент введения указанных требований…»

Таким образом, уже сегодня новые банки, фактически не имеющие опыта работы на банковском рынке, а также банки, получающие генеральную лицензию и просто действующие банки, должны иметь капитал (уставный капитал - для одних, собственный капитал - для других) в достаточном размере - как минимум в размере 5 млн евро.

Поддержание Банком высокого класса надежности и инвестиционной привлекательности.

Исходя из обычаев делового оборота, банк, чьи собственные средства (капитал) составляют более 300-400 млн руб., является по мнению крупных клиентов и инвесторов, крупным и высоконадежным банком, а капитал банка достаточным. С этим утверждением можно поспорить, однако, оно весьма актуально, по крайней мере, для круга средних и мелких региональных банков.

Заметим, что рассмотрение коэффициента достаточности капитала изолированно от других показателей деятельности банка может дать неверное представление о его финансовом состоянии. При комплексном анализе финансового состояния коммерческого банка большое значение имеют показатели ликвидности, качества активов и пассивов, рентабельности и эффективности.

Риск потери ликвидности наиболее разрушителен и непредсказуем по возможным фатальным последствиям для банка. Поэтому неслучайно, что выполнение норм ликвидности является одной из важнейших задач, стоящих перед финансовыми менеджерами и риск - менеджерами коммерческих банков, и в настоящий момент вызывает повышенный интерес к проблеме ликвидности банка.

Как мы знаем, под ликвидностью понимается способность банка своевременно и с минимальными издержками отвечать по своим обязательствам перед своими клиентами и прочими кредиторами при помощи имеющихся в наличии высоколиквидных активов, а также средств с пониженной ликвидностью, размещенных в краткосрочных финансовых инструментах и займах на денежном рынке.

Активы считаются ликвидными, если банк может быстро их продать, причем без потери их стоимости; они определяют, так называемую, накопленную ликвидность банка. Такого рода активы подразделяются на высоколиквидные, ликвидные и труднореализуемые (неликвидные) активы. Пассивы признаются ликвидными, если банк может получить необходимые средства по среднерыночной или более низкой рыночной ставке. При этом они определяют покупную ликвидность банка. Следовательно, под накопленной ликвидностью подразумевается ликвидность, которую могут обеспечить имеющиеся активы банка при их продаже; под покупной ликвидностью подразумевается ликвидность, приобретенная на финансовом рынке в виде займов и/или выпущенных долговых обязательств .

Таким образом, для обеспечения ликвидности банка необходимо формирование такой структуры баланса, при которой, во-первых, выполняются установленные пропорции между активными и пассивными операциями по срокам, объемам и т.д. (условно названные пропорции «актив пассив») и, во-вторых, выполняются установленные пропорции между наиболее ликвидными группами активов (средства в кассе и приравненные к ней средства; средства, размещаемые на корреспондентских счетах в Банке России; другие легкореализуемые требования в пользу банка и т.д.) к суммарным активам банка (валюте баланса).

Предметом анализа ликвидности является выявление величины и структуры имеющихся активов по степени ликвидности, а также их соответствия по величине, структуре и срокам - обязательствам. С этой целью важно предварительно выявить , добавлен 26.04.2013

Ресурсы коммерческого банка: структура и характеристика. Порядок формирования собственного капитала коммерческого банка на примере ОАО "Сбербанк, оценка его достаточности. Привлеченные средства как основной источник ресурсной базы коммерческого банка.

дипломная работа , добавлен 29.04.2014

Организация мониторинга финансовой устойчивости банков-контрагентов. Оценка финансового состояния коммерческого банка на примере ОАО "Государственный сберегательный банк КБР", возможные пути его улучшения. Структура баланса, оценка прибыли банка.

курсовая работа , добавлен 17.01.2014

Понятие надежности коммерческого банка. Развитие системы корреспондентских отношений. Факторы, определяющие надежность коммерческого банка. Методы анализа ликвидности, надежности и эффективности банка. Анализ финансового состояния коммерческого банка.

курсовая работа , добавлен 15.05.2012

Аспекты финансового состояния кредитной организации и проведение анализа отчетности банка. Факторы, влияющие на банковскую деятельность, цели и виды анализа финансового состояния коммерческого банка. Недостатки российских методов, суть зарубежного опыта.

курсовая работа , добавлен 06.03.2010

Процесс сравнения, группировки, элиминирования как методов оценки финансового состояния коммерческого банка. Анализ структуры доходов и расходов кредитного учреждения. Определение объема прибыли и убытков для составления финансовых результатов банка.

курсовая работа , добавлен 11.12.2010

Экономическая сущность и роль активных операций в формировании активов. Понятие расчётов и платежей. Классификация активов и анализ активных операций банка. Разработка процедур повышения качества управления активами. Механизмы увеличения активов банка.

курсовая работа , добавлен 20.03.2016

Сущность, классификация активных операций и их влияние на деятельность коммерческого банка. Методы управления активными операциями коммерческого банка. Организационно-экономическая характеристика АППБ "Аваль". Кредитная и процентная политика банка.

отчет по практике , добавлен 08.02.2011

Анализ и оценка риска активных операций коммерческого банка с использованием VaR-модели на примере ВТБ 24 (ПАО). Рекомендации по управлению активами коммерческого банка. Подходы и направления совершенствования системы управления кредитным риском банка.

дипломная работа , добавлен 01.01.2017

Характеристика коммерческого банка ОАО "Россельхозбанк", его организационная структура. Кредитная и депозитная деятельность банка, операции с бумагами. Анализ финансового состояния коммерческого банка, его налоговая политика и кассовое обслуживание.

Изучение анализа Маркетинговой среды

1. Анализ финансового состояния банка

3. Депозитные услуги в коммерческом банке

4. Анализ конкурентоспособности банка.

Согласно требованиям нормативных актов Банка России назначение финансовой отчетности банков состоит в создании базы данных, позволяющей более реально оценить показатели ликвидности, платежеспособности и доходности банков и на этой основе определить финансовое состояние банков. Финансовое состояние банка рассматривается как комплексное понятие, отражающее различные стороны банковской деятельности.

В состав финансовой отчетности входят: балансовый отчет, отчет о прибылях и убытках, а также ряд приложений, в которых представлена дополнительная информация о структуре активов, обязательств и собственных средств банка, о рисках, о качестве кредитного портфеля, а также о других показателях, достаточно важных для характеристики финансового состояния банка. Наличие данных положений позволяет представить отчетность российских банков на уровне международных стандартов бухгалтерского учета и отчетности. В итоге финансовая отчетность во многом отвечает запросам пользователей информации вне банка (акционеров, клиентов и партнеров банка; ЦБ РФ, финансовых органов).

Важнейшим принципом международных стандартов бухгалтерского учета и отчетности является принцип открытости (транспорентности). В соответствии с Инструкцией ЦБ РФ «О составлении финансовой отчетности» от 1 октября 1997г. №17 (с последующими изменениями и дополнениями), а также Положением Банка России «Организации консолидированной отчетности кредитных организации» от 12 мая 1998г. № 29-П (с учетом изменений и дополнений) Банк России устанавливает порядок публикации кредитными организациями в открытой печати отчетности организации своей деятельности и представления ее в территориальные учреждения Банка России.

Предусматривается последовательное расширение состава данных, раскрываемых банками, и повышение их достоверности. Впервые с 1999г. согласно Указаниям ЦБ РФ от 22 февраля 2000г. № 745-У (с последующими изменениями) банкам рекомендовано раскрыть в дополнение к обязательному балансу и отчету организации прибылях и убытках:

Ø консолидированную отчетность с включением в нее некредитных организации;

Ø характеристика достаточности капитала банка;

Ø данные организации соотношении требуемых и реальных резервов.

Разумеется, для получения более обоснованной оценки финансового состояния банка рекомендуется проанализировать не только баланс и другие отчетные материалы самого банка, но и провести исследование конъюнктуры рынка, оценить конкурентов, провести анализ положения заемщиков и т.д. Кроме того, возможности финансового анализа тем шире, чем в большей мере он опирается на построение различного вида экономико-статистических и математических моделей связи, а также обобщающих характеристик структуры и динамики.

Понятие финансового анализа имеет довольно широкое толкование и в экономической теории нет единого мнения о его сути.

В теории экономического анализа финансовый анализ рассматривается как составная часть управленческого и финансового учета. При этом под управленческим учетом понимается не только собственно бухгалтерский учет, но и планирование, статистика, анализ хозяйственной деятельности, который, в свою очередь, и включает в себя финансовый анализ.

В финансовом менеджменте финансовый анализ, вместе с планированием, представляет собой самостоятельный раздел этой научной дисциплины, а также инструмент финансового управления, используемый на всех его этапах и во всех видах (при управлении активами, источниками средств, капиталом, финансовыми инвестициями). В практической плоскости финансовый анализ является элементом управления, его составной частью. При этом, как отмечает В.В. Ковалев, управление финансами любого объекта подразумевает «оценку производственных и финансовых направлений его деятельности в контексте окружающей среды, поиск и мобилизацию источников средств для обеспечения этой деятельности и финансовые расчеты со всеми контрагентами, имеющими интерес к данному объекту (государство, владельцы, инвесторы, кредиторы и др.)» .

Анализ деятельности коммерческого банка (далее - КБ), как составляющей части управления его операциями включает :

Определение значений показателей, характеризующих выполнение нормативов, установленных для коммерческого банка регулирующими органами;

Анализ показателей эффективности управления капиталом коммерческого банка, т. е. собственными средствами;

Проведение расчетов и анализ показателей, характеризующих стоимость собственных и привлеченных средств коммерческого банка;

Анализ показателей активных операций банка с учетом обеспечения ликвидности вложенных в него средств, определение доходности различных активных операций;

Выявление и анализ факторов, влияющих на финансовое состояние и результаты деятельности коммерческого банка.

Финансовый анализ представляет собой способ накопления, трансформации и использования информации финансового характера, имеющий целью:

Оценить текущее и перспективное финансовое состояние организации;

Оценить возможные и целесообразные темпы развития организации с позиции финансового их обеспечения;

Выявить доступные источники средств и оценить возможность и целесообразность их мобилизации;

Спрогнозировать положение организации на рынке.

По мнению Л.Г. Батраковой, анализ коммерческого банка представляет собой систему специальных знаний, связанных с изучением финансовых результатов деятельности банка, выявлением факторов, тенденций и пропорций протекающих процессов, обоснованием направлений развития банка .

Финансовый анализ в коммерческом банке как система оценки экономической эффективности его деятельности и метод оценки качества управления им реализуется в работе в основном двух взаимоувязанных направлениях: анализ финансовых результатов и анализ финансового состояния банка .

Анализ финансовых результатов позволяет определять и анализировать суммы доходов от использования финансовых, трудовых, материальных и других ресурсов, расходов по всем видам ресурсов, а также величину прибыли кредитной организации и ее распределение. Здесь анализируется информация, содержащаяся в отчете о прибылях и убытках кредитной организации.

Анализ финансового состояния представляет собой совокупность методов исследования процесса формирования и использования денежных фондов банка, а также достаточности денежных средств, необходимых для организации эффективной банковской деятельности.

Анализ финансового состояния необходим для:

Идентификации финансового положения;

Выявления изменений в финансовом состоянии в пространственно-временном разрезе;

Выявления основных факторов, вызвавших изменения в финансовом состоянии;

Прогноза основных тенденций в финансовом состоянии.

Основными функциями финансового анализа коммерческого банка (рис. 1.2.1) являются :

Объективная оценка финансового состояния, финансовых результатов, эффективности и деловой активности объекта анализа;

Выявление факторов и причин достигнутого состояния и полученных результатов;

Подготовка принимаемых управленческих решений;

Выявление резервов улучшения финансового состояния и финансовых результатов, повышение эффективности всей деятельности.

Рис. 1.2.1

Центральная функция анализа, которую он выполняет, поиск резервов повышения эффективности деятельности на основе изучения передового опыта и достижений науки и практики.

На наш взгляд, финансовый анализ, изучая и характеризуя экономическую эффективность деятельности банка, является одной из самостоятельных функций управления, т. е. система оценки экономической эффективности деятельности банка позволяет реализовать анализ, как функцию управления, основу которого представляет анализ финансовых результатов и финансового состояния банка.

Задачи финансового анализа коммерческого банка (рис. 1.2.2), по мнению В.В. Щербакова, включают :

Оценку эффективности управления собственными средствами (капиталом) банка;

Определение влияния факторов на финансовые результаты и финансовое состояние банка;

Оценку эффективности управления активами и обязательствами банка;

Определение значений показателей, характеризующих выполнение банком обязательных экономических нормативов его деятельности, в том числе показателей ликвидности;

Определение других обобщающих финансовых показателей.

Рис. 1.2.2 Задачи финансового анализа коммерческого банка

Сущность финансового анализа во многом определяется его объектами, которые в коммерческом банке отражают в своей совокупности содержание всей финансовой деятельности кредитного учреждения.

Основным объектом анализа в коммерческом банке является вся его коммерческая деятельность: движение денежных потоков, состояние ресурсной базы, инвестиций, финансовых результатов, ликвидности и платежеспособности.

Объектами финансового анализа в банке также могут быть показатели финансовых результатов, результативности и финансового состояния банка; показатели эффективности системы финансового управления; эффективности банковских услуг, операций, технологий, систем финансовой безопасности и др.

Поскольку финансовый анализ важен как составная часть процесса управления операциями банка, то объектом анализа выступает система операций банка, которая может быть классифицирована следующим образом :

Операции, связанные с формированием и размещением ресурсов банка (управлением активами и пассивами);

Прочие операции, непосредственно не связанные с формированием и размещением ресурсов банка (трастовые услуги, финансовые консультации и др.).

Л.Г. Батракова подчеркивает, что субъектами анализа выступают коммерческие банки, контрагенты банка, включая Банк России (ЦБР), кредитные учреждения, государственные налоговые службы, аудиторские фирмы, местные и центральные органы власти, реальные и потенциальные клиенты и корреспонденты банка, прочие физические и юридические лица .

Множественность субъектов анализа определяет наличие большого количества целей.

С позиции самого банка целью анализа является улучшение управления финансами при соблюдении ограничений, вводимых регулирующими органами, и внутренних ограничений, устанавливаемых руководством коммерческого банка.

Оценка финансового состояния коммерческих банков, представляющая интересы общества, осуществляется, главным образом, Банком России, который является общенациональным институтом и должен обеспечить соблюдение интересов как граждан и инвесторов, так и финансово-кредитной системы.

С точки зрения соблюдения интересов общества коммерческий банк должен в своей деятельности руководствоваться принципами взаимовыгодных партнерских отношений, координировать свою политику с интересами общественного развития. Поэтому учреждения Банка России при проверке финансового состояния коммерческого банка не только выявляют степень соблюдения установленных экономических нормативов ликвидности, отчислений в централизованные фонды и т. п. (что составляет основу устойчивости всей банковской системы), но и в рамках регулирования банковской деятельности контролируют соблюдение специальных инструкций и правил по осуществлению банковской деятельности с самого начала выполнения операций.

Налоговая служба при проведении проверки и анализа отчетности коммерческого банка осуществляет финансовый контроль за выполнением банками обязательств перед бюджетом. Осуществляя проверку (ревизию) коммерческого банка, налоговая служба уделяет внимание конкретным активным и пассивным операциям банка, учету и отражению в отчетности показателей доходов, расходов и прибыли банка.

Аудиторские службы (внешние и внутренние), проводя ежегодный полный аудит коммерческого банка (или текущий контроль), проверяют достоверность учетных данных и показателей отчетности, подтверждая или опровергая результаты деятельности банков.

Каждый из субъектов рынка: Банк России, коммерческие банки, другие кредитные и финансовые учреждения, предприятия и организации, аудиторские фирмы, местные и центральные органы власти, физические лица преследуют собственные цели при анализе банков. Однако общей целью анализа для всех субъектов является определение эффективности деятельности и степени надежности функционирующего банка.

Метод анализа финансового состояния коммерческого банка предусматривает использование ряда конкретных методик аналитического исследования .

Характерными особенностями метода анализа финансового состояния коммерческого банка являются :

Определение системы показателей, всесторонне характеризующих хозяйственную деятельность организаций;

Установление соподчиненности показателей с выделением совокупных результативных факторов и факторов (основных и второстепенных), на них влияющих;

Выявление формы взаимосвязи между факторами;

Выбор приемов и способов для изучения взаимосвязи;

Количественное измерение влияния факторов на совокупный показатель.

Совокупность приемов и способов, которые применяются при изучении хозяйственных процессов, составляет методику анализа финансового состояния коммерческого банка. То есть методика представляет собой совокупность аналитических способов и правил исследования экономических явлений и процессов хозяйственной деятельности, подчиненных достижению цели анализа финансового состояния коммерческого банка.

Рассмотрим основные методы анализа финансового состояния коммерческого банка.

1. Метод группировок. Этот метод позволяет систематизировать данные баланса и других форм отчетности, сделать их более приемлемыми для анализа, выделить критерии анализа, а также степень детализации группировок на основе банковских счетов второго порядка, аналитических внебалансовых счетов актива и пассива баланса в зависимости от целей проводимой аналитической работы. Например, для подобного анализа можно выделить следующие основные показатели деятельности банка :

1) Уставный фонд (УФ) - общая величина выпущенных и оплаченных акций банка (паев, вкладов), включая переоценку ее валютной части.

2) Собственный капитал (К) - средства, являющиеся собственностью банка, свободные от обязательств перед его клиентами и кредиторами и служащие обеспечением таких обязательств. Равен сумме уставного фонда, других фондов и т.д.

3) Обязательства до востребования (ОВ) - величина обязательств банка, срок востребования которых или равен нулю, или неизвестен. Включают в себя главным образом остатки на расчетных, бюджетных, текущих, корреспондентских (лоро) счетах юридических и физических лиц, вклады граждан.

4) Суммарные обязательства (СО) - общая величина всех обязательств банка. Состоят из обязательств до востребования и срочных обязательств (депозиты, вклады, межбанковские кредиты полученные и т.д.).

Суммарные обязательства = Обязательства до востребования + Срочные обязательства

5) Ликвидные активы (ЛА) - активы банка, обладающие минимальным сроком «активизации» в качестве средств платежа. Это все средства банка в кассе, на корреспондентских счетах в других банках, в резервах Центрального банка.

6) Активы работающие (рисковые) (АР) - сумма средств, предоставленных кому-либо или причитающихся от кого-либо на тех или иных условиях, подразумевающих возможность невозврата по тем или иным причинам. Включают в себя выданные кредиты (ссудная задолженность), приобретенные ценные бумаги, лизинг, факторинг и т.п.

7) Защита капитала (ЗК) - величина капиталовложений в имущество и иную материальную собственность банка (земля, недвижимость, оборудование, драгоценные металлы и т.д.). Термин «защита капитала» подчеркивает роль этого вида активов в условиях инфляции.

2. Метод коэффициентов. Метод позволяет выявить количественную взаимосвязь между различными группировками, т.е. определить удельный вес групп счетов (отдельных счетов, статей) в общем объеме актива (пассива) или в соответствующем разделе.

В рамках этого метода могут использоваться следующие коэффициенты .

1) Коэффициенты достаточности капитала.

Данный коэффициент показывает, насколько вложения КБ в работающие активы (Ар) защищены собственным капиталом КБ (К), которым будут погашаться возможные убытки в случае невозврата или возврата в обесцененном виде того или иного работающего актива.

Данный коэффициент показывает отношение капитала (К) к суммарным обязательствам (СО), т. е. масштаб осуществляемых КБ операций.

К3 = (К - УФ) / К

Данный коэффициент показывает, какая часть собственного капитала КБ сформирована за счет прибыли, т. е. за счет деятельности самого КБ (УФ - уставной фонд).

Данный коэффициент показывает, насколько КБ учитывает инфляционные процессы и какую долю своих активов размещает в недвижимости, ценностях, оборудовании (ЗК - защищенный капитал).

2) Коэффициенты ликвидности КБ.

К5 = ЛА / ОВ

Коэффициент мгновенной ликвидности показывает, насколько КБ использует клиентские деньги в качестве собственных кредитных ресурсов (ЛА - ликвидные активы, ОВ - обязательства до востребования).

К6 = ЛА / СО

Данный коэффициент показывает, какую часть суммарных обязательств КБ может вернуть по первому требованию клиентов.

Данный коэффициент показывает долю ликвидных активов в общей сумме активов (А) и характеризует масштаб принимаемых КБ рисков.

3) Коэффициенты рентабельности КБ.

К8 = Пр / СО

Данный коэффициент характеризует эффективность использования банком привлеченных ресурсов (Пр - прибыль КБ).

К9 = Пр / Ар

Данный коэффициент характеризует эффективность операций КБ.

К10 = Пр / К

Данный коэффициент показывает эффективность использования собственного капитала.

К11 = Пр / А

Данный коэффициент показывает размер прибыли по отношению к валюте баланса или эффективность использования всех ресурсов.

К12 = Пр / УФ

Данный коэффициент показывает эффективность работы КБ, т. е. способность наращивать свой капитал за счет прибыли, а не за счет дополнительных эмиссий акций.

Также используются коэффициенты качества активов, качества пассивов.

3. Методика CAMEL (используется в банковской системе США). Аббревиатура CAMEL представляет собой сочетание начальных букв анализируемых компонентов. Расшифровывается она следующим образом :

C - capital adequacy, или достаточность капитала. Система определяет, какой капитал банка может быть использован для защиты его кредиторов (вкладчиков) и достаточна ли его величина;

A - asset quality, или качество активов. Система оценивает степень возвратности активов, концентрируясь на финансовом воздействии проблемных займов;

M - management, или качество управления. Система определяет качество банковского менеджмента на основе оценки результатов работы, соблюдения законов и инструкций, принятой системы контроля;

E - earnings, или доходность (прибыльность). Система оценивает эффективность деятельности банка и определяет достаточно ли прибыли для будущего развития банка;

L - liquidity, или ликвидность. Система определяет, достаточно ли ликвиден банк с точки зрения своевременного исполнения своих обязательств.

Большинство из показателей, на базе которых строятся оценки американской рейтинговой системы, определяются заочно, на основе документов, поступающих в агентства банковского надзора. Однако, в случае необходимости, для выяснения интересующих деталей предусмотрены надзорные проверки на местах. Поэтому методику CAMEL нельзя в полной мере назвать дистанционной.

На первом этапе анализа внимание банковских контролеров сосредотачивается на капитале как фундаментальном показателе надежности банка. Банк со значительным капиталом может пережить серьезные убытки, сохранив платежеспособность и не допустив того, чтобы вкладчики потеряли свои деньги.

Далее оценивается качество активов, которое осуществляется на месте в процессе инспектирования банка. Все активы делятся на нестандартные, сомнительные и потери. Затем определяется общая взвешенная классификация, содержащая 20% нестандартных, 50% - сомнительных и 100% активов, классифицированных как потери. Отношение общей взвешенной классификации к совокупному капталу - основной показатель, определяющий качество активов.

На третьем этапе объектом внимания надзорных органов становятся доходы банка. Доходы оцениваются исходя из их уровня (количества) и структуры (качества). С позиции количественного аспекта доходы оцениваются через анализ доходности банковских активов (определяется делением чистого дохода на среднюю величину общей суммы активов) за три года внутри соответствующей группы банков. Использование данных за три года позволяет исключить искажающий эффект краткосрочных конъюнктурных колебаний банковских доходов. При анализе доходов используется следующая классификация банков по суммарным активам: менее 50 млн. долл.; 50-100 млн. долл.; 100-300 млн. долл.; 1-5 млрд. долл.; свыше 5 млрд. долл. При оценке доходов применяется пятибалльная рейтинговая система.

После этого анализируется ликвидность баланса банка. Последняя оценивается на основе способности банка своевременно отвечать по обязательствам и готовности удовлетворить потребности в кредите со стороны обслуживаемых клиентов. Анализ ликвидности, так же как и анализ доходности, будет отличаться от банка к банку в зависимости от размера, содержания и масштаба банковских операций. Единой формулы для оценки ликвидности различных банков не существует. Ликвидность отдельного банка оценивается от 1 до 5 с учетом непостоянства депозитов, степени зависимости от кредитных ресурсов, чувствительных к изменениям процентной ставки, наличия ликвидных активов, доступности денежных рынков, эффективности управления активами и пассивами, содержания, размера и предполагаемого использования кредитных обязательств на будущую дату.

И, наконец, на последнем этапе анализируется качество управления. Оно оценивается с позиций эффективности руководства деятельностью банка. Во внимание принимается широкий перечень объективных и субъективных факторов. Наряду с такими факторами, как достаточность капитала, качество активов и прибыльность, деятельность администрации оценивается и по таким параметрам, как профессиональная компетентность, способность к лидерству и руководящей работе, соблюдение правил ведения банковской деятельности, способность планировать и реагировать на изменяющиеся обстоятельства и т.п. Шкалирование осуществляется на основе все той же пятибалльной рейтинговой системы.

После того, как представитель органов банковского надзора оценил все пять компонентов системы CAMEL, становится возможным определить общий рейтинг банка, который называется сводным рейтингом. С этой целью оценки пяти показателей складываются и делятся на пять. Сводный рейтинг дает банковскому супервизору ясное представление о том, является ли банк в целом «хорошим», «удовлетворительным», «достаточным», «критическим» или «неудовлетворительным».

Рассмотрим основные недостатки и преимущества приведенных выше методов (таблица 1.2.1).

Таблица 1.2.1

Недостатки и преимущества методов финансового анализа коммерческого банка

	Преимущества	Недостатки
Метод группировок	Открытость методики; Достоверность и простота;	Невозможность сравнения из-за отсутствия нормативов
Метод коэффициентов	Простота расчетов; Логическая стройность и фундаментальность.	Невозможность применения в динамике; Разногласия по поводу включаемых коэффициентов
Методика CAMEL	Стандартизированный метод оценки банков; Сводная оценка выражает степень необходимого вмешательства, которое должно быть предпринято по отношению к банку со стороны контролирующих органов.	Основана на экспертных (субъективных) оценках, поэтому качество конечного результата во многом будет зависеть от профессионализма экспертов

Анализ таблицы позволяет предположить, что в дальнейшем развитие методик финансового анализа банков будет строиться по пути применения методик, основанных на достоинствах традиционных методов с возможным их сочетанием.

Разработка новых и/или усовершенствование старых методик для анализа финансового состояния банков требует прежде всего адекватной технической и информационной базы. В настоящее время, в условиях стремительного освоения отечественными банками высоких компьютерных технологий, наличие современных аналитических программных продуктов является одним из основных конкурентных преимуществ. Системы анализа банковской деятельности, которые позволяют построить адекватную картину состояния как банковской отрасли в целом, так и отдельных кредитных учреждений на основе полной и корректной исходной информации, имеют для банковской системы России большое значение.

Таким образом, подводя итоги первой главы исследования, следует отметить, что анализ финансового состояния коммерческого банка представляет собой систему специальных знаний, связанных с изучением финансовых результатов деятельности банка, выявлением факторов, тенденций и пропорций протекающих процессов, обоснованием направлений развития банка.

Сущность анализа финансового состояния коммерческого банка выражается через его функции, к которым относятся: объективная оценка финансового состояния, финансовых результатов, эффективности и деловой активности объекта анализа; выявление факторов и причин достигнутого состояния и полученных результатов; подготовка принимаемых управленческих решений; выявление резервов улучшения финансового состояния и финансовых результатов, повышение эффективности всей деятельности.

Задачами анализа финансового состояния коммерческого банка являются: оценка эффективности управления собственными средствами (капиталом) банка; определение влияния факторов на финансовые результаты и финансовое состояние банка; оценка эффективности управления активами и обязательствами банка; определение значений показателей, характеризующих выполнение банком обязательных экономических нормативов его деятельности, в том числе показателей ликвидности; определение других обобщающих финансовых показателей.

Анализ коммерческого банка должен строиться на определенных принципах (государственность, научность, системность и др.), при этом так как эти принципы взаимосвязаны и взаимообусловлены, то при проведении анализа необходимо обеспечить комплексное их использование.

Особое внимание следует уделять вопросу организации информационного обеспечения анализа, то есть при анализе необходимо использовать информацию, которая удовлетворяет ряду требований: аналитичность информации, ее достоверность, оперативность, сопоставимость, рациональность и др.

Похожие статьи