Secondo l'articolo 431 del Codice Fiscale della Federazione Russa, i pagatori di premi assicurativi presentano all'autorità fiscale per i periodi di rendicontazione (liquidazione) a partire dal 01/01/2017 un calcolo dei premi assicurativi. La forma di calcolo dei premi assicurativi (di seguito denominata calcolo), la procedura di compilazione del calcolo (di seguito denominata procedura), nonché il formato per l'invio del calcolo in formato elettronico sono stati approvati dall'Ordinanza del Servizio fiscale federale della Russia del 10 ottobre 2016 N ММВ-7-11/551@.

Inoltre, le disposizioni dell'articolo di cui sopra stabiliscono che se nel calcolo presentato vengono fornite informazioni sull'importo totale dei contributi assicurativi per l'assicurazione pensionistica obbligatoria calcolati dal pagatore per ciascuno degli ultimi tre mesi del periodo di calcolo (di riferimento) nel suo complesso per pagatore dei contributi assicurativi basato sulla base per il calcolo dei contributi assicurativi per l'assicurazione pensionistica obbligatoria, non superiore al limite, non corrisponde alle informazioni sull'importo dei contributi assicurativi calcolati per l'assicurazione obbligatoria per ciascun assicurato per il periodo specificato e (o) inaffidabile sono indicati i dati personali che identificano gli assicurati, tale calcolo è considerato non presentato, di cui il pagatore, entro e non oltre il giorno successivo al giorno di ricezione del calcolo in formato elettronico (10 giorni successivi al giorno di ricezione del calcolo su carta) , viene inviata una notifica corrispondente.

L’articolo 7 della legge federale del 15 dicembre 2001 N 167-FZ “Sull’assicurazione pensionistica obbligatoria nella Federazione Russa” stabilisce che gli assicurati sono le persone coperte dall’assicurazione pensionistica obbligatoria ai sensi della presente legge federale, compresi coloro che lavorano sotto un contratto di lavoro o in base a un contratto di diritto civile il cui oggetto è la prestazione del lavoro e la fornitura di servizi.

Tenendo conto di quanto sopra, la sezione 3 del calcolo viene compilata dal pagatore per tutti gli assicurati a favore dei quali sono stati maturati pagamenti e altre remunerazioni nel periodo di riferimento, compresi quelli licenziati nel periodo di riferimento precedente. In questo caso viene indicato l'attributo della persona assicurata, anche per le persone licenziate, “1” - è la persona assicurata e il corrispondente codice di categoria della persona assicurata, ad esempio “IR”.

In conformità con la clausola 22.1 della procedura, la sezione 3 del calcolo viene compilata dai pagatori per tutti gli assicurati per gli ultimi tre mesi del periodo di fatturazione (relazione), compresi a favore dei quali sono stati maturati pagamenti e altre remunerazioni durante il periodo di riferimento .

Secondo la clausola 22.2 della procedura, se le informazioni personalizzate sulle persone assicurate non contengono dati sull'importo dei pagamenti e altre remunerazioni maturate a favore di un individuo negli ultimi tre mesi del periodo di riferimento (calcolo), sottosezione 3.2 della procedura la sezione 3 del calcolo non è compilata.

Pertanto, per gli assicurati che non hanno ricevuto pagamenti o altre remunerazioni negli ultimi tre mesi del periodo di riferimento (calcolo), il pagatore compila la sezione 3 del calcolo, ad eccezione della sottosezione 3.2.

In questo caso, come segue dal paragrafo 7.2 della procedura, la quantità di informazioni sulle persone assicurate per il periodo di riferimento (calcolo) della sezione 3 del calcolo viene presa in considerazione nelle colonne corrispondenti della riga 010 della sottosezione 1.1 dell'Appendice 1 alla sezione 1 del calcolo.

Allo stesso tempo, ti informiamo che la risposta alla richiesta relativa alla procedura di compilazione del campo 040 della sezione 3 del calcolo è stata inviata al Servizio fiscale federale della Russia con lettera del 10 gennaio 2017 N BS-4-11 /100@.

Consigliere di Stato ad interim della Federazione Russa, 2a classe S.L

Al momento del licenziamento, il datore di lavoro effettua il calcolo definitivo dei pagamenti a favore del dipendente con il quale cessa il rapporto di lavoro. In questo articolo parleremo dei premi assicurativi in ​​caso di licenziamento e considereremo le caratteristiche del loro calcolo per un dipendente. Procedura generale per i pagamenti In base alle norme del codice fiscale della Federazione Russa, il datore di lavoro, nel calcolare e pagare l'importo della retribuzione mensile al dipendente, è tenuto a effettuare i seguenti pagamenti:

• Imposta sul reddito personale - al bilancio;
• contributi assicurativi - a fondi fuori bilancio.

Il trasferimento dell'imposta sul reddito delle persone fisiche al bilancio viene effettuato come parte dell'adempimento da parte del datore di lavoro degli obblighi di agente fiscale. Infatti, il dipendente è il contribuente, mentre il datore di lavoro si assume l’obbligo di calcolare l’imposta sul reddito personale, trattenere l’imposta sul reddito del dipendente e successivamente trasferire l’imposta sul reddito personale al bilancio. Leggi anche l'articolo: → “La procedura per il calcolo e il pagamento dell'imposta sul reddito delle persone fisiche”.

Premi assicurativi in ​​caso di licenziamento di un dipendente nel 2018

Cioè, se un dipendente viene licenziato il 14/08/17, l'obbligo del datore di lavoro è di pagare lo stipendio del dipendente per il periodo di svolgimento delle sue mansioni lavorative (dal 01/08/17 al 14/08/17). Se un contratto di lavoro con un dipendente prevede il pagamento di premi, indennità, bonus, per il periodo specificato il datore di lavoro deve calcolare, maturare e pagare la retribuzione dovuta al dipendente.

Attenzione

In questo caso i premi assicurativi vengono calcolati secondo la procedura generale. Cioè, il datore di lavoro calcola l'importo dei contributi, li calcola e li trasferisce a fondi fuori bilancio a proprie spese.

L'importo dei contributi non viene detratto dal reddito del dipendente. Esempio 1. Contratto di lavoro tra Quartz LLC e S.D Kulikov. risolto con accordo tra le parti.

L'ultimo giorno lavorativo di Kulikov presso Quartz LLC è il 25/08/17. Lo stipendio di Kulikov è di 17.320 rubli.

Esempio di calcolo dei contributi da versare ai dipendenti nel 2018

Il che è logico, poiché poiché non ci sono stati pagamenti, non c'è nulla da includere. Ma non è chiaro se tali persone licenziate debbano essere indicate nella sottosezione 3.1 “Dati relativi al singolo beneficiario del reddito”.

Recentemente, il Servizio fiscale federale ha emesso una spiegazione (Lettera del Servizio fiscale federale del 4 ottobre 2017 n. GD-4-11/), in cui si afferma quanto segue: “... nei casi di non inclusione nel calcolo di i premi assicurativi per il periodo di riferimento (calcolo) dei dipendenti che si sono dimessi nel periodo di riferimento precedente e non hanno ricevuto pagamenti nel periodo di riferimento (calcolo) devono essere presentati all'autorità fiscale nel luogo di registrazione di un calcolo aggiornato dei premi assicurativi per il periodo di riferimento (di calcolo), indicando nella sezione 3 del calcolo tutti gli assicurati a favore dei quali sono stati maturati pagamenti nel periodo di riferimento (di calcolo) e altre remunerazioni, compresi quelli licenziati nel periodo di riferimento precedente.

Esempio di calcolo dei contributi da versare ai dipendenti nel 2017

Se il pagatore dei contributi non lo ha fatto, deve presentare un calcolo aggiornato dei contributi per il periodo di riferimento (calcolo) in cui sono stati effettuati i pagamenti. Questo è esattamente ciò che si dice nella Lettera del Servizio fiscale federale del 4 ottobre 2017 n. GD-4-11/

Se, dopo il licenziamento, non sono stati maturati pagamenti a favore del dipendente fino alla fine dell'anno, non è necessario compilare la Sezione 3 per i periodi di riferimento successivi. In relazione alle condizioni dell'esempio in esame, per un dipendente che ha lasciato il lavoro a marzo, non è necessario compilare la sezione 3 e presentarla come parte del calcolo per semestre, per 9 mesi, per il 2017.

Ciò è confermato dai rapporti di controllo per la verifica del calcolo dei contributi.

Dipendenti licenziati nel calcolo dei premi assicurativi

Il fatto è che questa sottosezione non viene compilata se le informazioni personalizzate sui dipendenti non contengono dati sull'importo dei pagamenti e di altre remunerazioni maturate a loro favore negli ultimi tre mesi del periodo di riferimento (calcolo) (clausola 22.2 della Procedura) . Una posizione simile è contenuta nella lettera del Ministero delle finanze russo del 21 settembre 2017 n. 03-15-06/61030.

Importante

Gli specialisti del Servizio fiscale federale russo hanno inoltre notato che la quantità di informazioni sugli assicurati per il periodo di riferimento (calcolo) della sezione 3 del calcolo è presa in considerazione nelle colonne corrispondenti della riga 010 della sottosezione 1.1 dell'Appendice 1 alla sezione 1 del calcolo (comma 7.2 della Procedura). Di conseguenza, se la società non include nel calcolo dei premi assicurativi per il periodo di riferimento (di calcolo) i dipendenti che si sono dimessi nel periodo di riferimento precedente e non hanno ricevuto pagamenti nel periodo di riferimento (di calcolo), ciò sarà considerato un errore.

Calcolo dei contributi: indicare o meno gli ex dipendenti nella sezione 3

Nella primavera di quest'anno, gli specialisti del Servizio fiscale federale russo hanno spiegato come compilare la sezione 3 del calcolo dei premi assicurativi in ​​relazione ai lavoratori licenziati. Nella lettera del 4 ottobre 2017 n. GD-4-11/, il servizio fiscale ha precisato i chiarimenti precedentemente forniti.

A partire da quest'anno, il calcolo dei premi assicurativi viene presentato alle autorità fiscali nella forma approvata dall'ordinanza del Servizio fiscale federale russo del 10 ottobre 2016 n. ММВ-7-11/ Lo stesso documento stabilisce anche la procedura per compilazione della stessa (di seguito denominata Procedura).

La sezione 3 del calcolo riflette informazioni personalizzate sulle persone assicurate. Ricordiamo che sono riconosciuti come persone coperte dall'assicurazione pensionistica obbligatoria, compresi coloro che lavorano con un contratto di lavoro (articolo 7 della legge federale del 15 dicembre 2001 n. 167-FZ “Sull'assicurazione pensionistica obbligatoria nella Federazione Russa ").

Come compilare la sezione 3 del modulo RSV per i dipendenti licenziati?

Informazioni

L’importo dei premi assicurativi è calcolato in base alle tariffe vigenti:

• 22% - Fondo Pensione;
• 2,9% - Fondo di previdenza sociale;
• 2,2% - assicurazione medica obbligatoria.

La responsabilità del datore di lavoro è calcolare l’importo dei premi assicurativi, riflettere gli accantonamenti e pagare gli importi ai fondi fuori bilancio. Premi assicurativi in ​​caso di licenziamento Molti contabili sono interessati alla questione del calcolo dei premi assicurativi sugli importi pagati a un dipendente al momento del licenziamento.

Di seguito esamineremo la procedura per il calcolo dei contributi in caso di conciliazione con un dipendente licenziato. Leggi anche l'articolo: → “Il TFR è soggetto a premi assicurativi durante la cassa integrazione: caratteristiche ed errori più comuni.”

Retribuzione per il tempo effettivamente prestato In caso di risoluzione del rapporto di lavoro, il datore di lavoro è tenuto a concludere un accordo definitivo con il dipendente, vale a dire a corrispondere la retribuzione per il tempo effettivamente prestato.

Rivista online per commercialisti

Le informazioni su di essi dovranno riflettersi in ciascuno dei rapporti generati per il corrispondente periodo dell'anno in cui il dipendente ha lasciato. Verranno inclusi i dati su coloro che hanno smesso (lettere del Ministero delle finanze russo del 20 ottobre 2017 n. 03-15-05/68646, del 21 settembre 2017 n. 03-15-06/61030, Servizio fiscale federale della Russia del 4 ottobre 2017 n. GD-4-11/, del 17 marzo 2017 n. BS-4-11/4859):

• nel comma 1.1 dell'allegato 1 alla sezione 1 compreso nei dati delle righe “Totale dall'inizio del periodo di fatturazione”;
• sezione 3 come dati personali.

Tuttavia, poiché non vengono più effettuati accantonamenti per i dipendenti licenziati prima dell'inizio dell'ultimo trimestre del periodo di riferimento, per loro non viene compilata la sottosezione 3.2 (clausola.

22.2 dell'Appendice 2 dell'ordinanza del Servizio fiscale federale russo del 10.10.2016 n. ММВ-7-11/). Cioè, dai dati sui licenziati nella sezione 3, saranno presenti solo le informazioni che consentiranno di identificare questa persona (sottosezione 3.1).

Ai preferitiInvia alla posta DAM per i dipendenti licenziati, le informazioni personali devono essere compilate fino al termine del periodo di fatturazione corrente. Tuttavia, l'inserimento dei dati su di essi nei periodi di riferimento in cui i dipendenti sono già stati licenziati viene effettuato tenendo conto dei requisiti speciali.

Vediamo quali sono questi requisiti. Principi per l'inclusione delle informazioni nel DAM I lavoratori licenziati rientrano nella Sezione 3 del DAM e come si distinguono? Risultati Principi per includere le informazioni nel DAM Il DAM è un rapporto, durante la cui creazione sono stati preservati i principi di base del reporting precedentemente sottoposti a fondi fuori bilancio. Uno di questi principi è l'esistenza di un periodo (il Codice Fiscale della Federazione Russa lo chiama regolamento - comma 1 dell'articolo 423), durante il quale i dati vengono inseriti nei rapporti intermedi in importi crescenti. È pari a un anno.

Calcolo dei premi assicurativi in ​​caso di licenziamento di un dipendente

Perché è necessario questo certificato ed è possibile non richiederlo al lavoro in caso di licenziamento? È meglio richiedere un certificato al datore di lavoro, perché sulla base di esso verranno calcolati il ​​congedo per malattia, la maternità e gli assegni familiari nel nuovo luogo di lavoro. 3) Informazioni contabili personalizzate. Dove posso ottenere tali dati? Le informazioni devono essere generate per l’intero periodo di lavoro di una persona (per tutti i mesi di lavoro).
Fino al 2017 prendiamo i dati nella sezione n. 6 del calcolo RSV-1, ma nel 2017 questa è la sezione n. 3 del nuovo calcolo. 4) Documenti su richiesta scritta del dipendente. Ad esempio, una persona può richiedere un certificato 2-NDFL per l'anno in corso. Accade spesso che un dipendente non riceva un certificato 2-NDFL al momento del licenziamento o non voglia prenderlo, pensando di non averne bisogno. Ma il mio consiglio è di restituirlo, perché potrebbe servirti un certificato.
L'orario del personale prevede anche il pagamento di bonus a Kulikov per il rispetto degli indicatori di lavoro per un importo di 3.405 rubli. Al momento del licenziamento di Kulikov, il contabile di Quartz LLC ha effettuato i seguenti calcoli di pagamenti, accantonamenti e detrazioni:

• retribuzione maturata per le ore effettivamente lavorate dal 01/08/17 al 25/08/17 (19 giorni lavorativi):

(17.320 RUB + 3.405 RUB) / 23 giorni *19 giorni = 17.120,65 rubli;

• Imposta sul reddito delle persone fisiche da trattenere:

RUB 17.120,65 * 13% = 2.225,68 rubli;

• contributi a fondi fuori bilancio:
• alla Cassa pensione: 17.120,65 rubli. * 22% = 3.766,54 rubli;
• nel Fondo delle assicurazioni sociali: 17.120,65 rubli. * 2,9% = 496,50 rub.;
• nel Fondo federale di assicurazione medica obbligatoria: 17.120,65 rubli.

Domanda:

L'organizzazione che applica il sistema fiscale semplificato ha temporaneamente sospeso le sue attività, i dipendenti sono stati licenziati e non vengono effettuati pagamenti ai privati. In questo caso è necessario presentare il calcolo al fisco nei tempi stabiliti?

Risposta:

La clausola 7 dell'art. 431 del Codice Fiscale della Federazione Russa prevede l'obbligo per i pagatori di premi assicurativi che effettuano pagamenti e altre remunerazioni a privati ​​di presentare un calcolo secondo la procedura stabilita entro e non oltre il 30° giorno del mese successivo alla fatturazione (reporting ) periodo, in particolare, all'autorità fiscale del luogo in cui ha sede l'organizzazione.

L'attuale legislazione fiscale non prevede l'esenzione dall'obbligo per il pagatore dei premi assicurativi di presentare calcoli nel caso in cui l'organizzazione non svolga attività finanziarie ed economiche (Lettera del Servizio fiscale federale della Russia del 12 aprile 2017 n. BS-4-11/6940).

Per vostra informazione: Se il pagatore dei premi assicurativi - le organizzazioni non effettuano pagamenti e altre remunerazioni a favore di individui durante un particolare periodo di liquidazione (rendicontazione), il pagatore è tenuto a presentarsi all'autorità fiscale entro il periodo stabilito dalla legislazione della Federazione Russa in materia tasse e commissioni un calcolo con indicatori pari a zero.

Domanda:

Un'organizzazione “semplificata” che non effettua pagamenti a privati, e quindi non matura, deve presentare un calcolo all'autorità fiscale. È necessario presentare tutte le sezioni e appendici del calcolo oppure è possibile inviare solo frontespizio e sezione? 1 (con trattini)?

Risposta:

Indipendentemente dall'attività svolta, i pagatori dei premi assicurativi devono includere nel calcolo secondo la procedura di compilazione:

frontespizio;

Sezione 1 “Riepilogo degli obblighi del pagatore dei premi assicurativi”;

sottosezioni 1.1 “Calcolo degli importi dei contributi assicurativi per l'assicurazione pensionistica obbligatoria” e 1.2 “Calcolo degli importi dei contributi assicurativi per l'assicurazione sanitaria obbligatoria” dell'appendice 1 alla sezione. 1;

Appendice 2 “Calcolo degli importi dei contributi assicurativi per l'assicurazione sociale obbligatoria in caso di invalidità temporanea e in relazione alla maternità” alla sezione 1;

Sezione 3 “Informazioni personalizzate sugli assicurati”.

Tali requisiti sono indicati nella clausola 2.4 della procedura per la compilazione del calcolo. Ciò è indicato anche nella Lettera del Servizio fiscale federale russo n. BS-4-11/6940@.

Notiamo inoltre che in assenza di qualsiasi indicatore, gli indicatori quantitativi e totali sono compilati con il valore "0" ("zero"), in altri casi, un trattino viene inserito in tutti i luoghi familiari nel campo corrispondente (clausola 2.20 del la procedura per compilare il calcolo). Il trattino è una linea retta tracciata al centro della familiarità lungo l'intera lunghezza dell'indicatore.

Domanda:

Il calcolo può essere inviato elettronicamente come un unico file o deve essere suddiviso in lotti e numeri assegnati?

Risposta:

Il calcolo in formato elettronico viene presentato secondo il formato per la presentazione del calcolo dei premi assicurativi in ​​formato elettronico, approvato anche dall'Ordine del Servizio fiscale federale russo n. ММВ-7-11/551@. Il formato per l'invio dei calcoli dei premi assicurativi in ​​formato elettronico descrive i requisiti per i file XML per la trasmissione dei calcoli in formato elettronico alle autorità fiscali, che non contengono istruzioni per la suddivisione in pacchetti (Lettera del Servizio fiscale federale russo del 10 gennaio 2019) 2017 N. BS-4-11/100@).

Per vostra informazione: il calcolo viene presentato come un unico file.

Domanda:

L'organizzazione che utilizza il sistema fiscale semplificato presenta il calcolo in formato elettronico. E' possibile nella sezione campo 040. 3 calcoli indicano, ad esempio, il numero del personale del dipendente, che ha un grado di cinque cifre?

Risposta:

Ai sensi del comma 10 dell'art. 431 del Codice Fiscale della Federazione Russa, i contribuenti il ​​cui numero medio di persone a favore dei quali vengono effettuati pagamenti e altre remunerazioni per il precedente periodo di liquidazione (relazione) supera le 25 persone, presentano i calcoli all'autorità fiscale in formato elettronico.

L'appendice 1 dell'Ordine del Servizio fiscale federale della Russia n. ММВ-7-11/551@ contiene una forma di calcolo leggibile dalla macchina raccomandata dal Servizio fiscale federale per l'invio su carta, in cui nel campo 040 sezione. 3 calcoli indicano quattro caratteri: il numero seriale delle informazioni.

Allo stesso tempo, il formato per la trasmissione dei dati di calcolo in formato elettronico include la lunghezza massima consentita degli indicatori: il numero di caratteri nella riga “numero” corrisponde a sette, consentendo di presentare informazioni con un numero superiore a quattro caratteri.

Secondo le spiegazioni delle autorità fiscali, i pagatori dei premi assicurativi hanno il diritto di determinare autonomamente il numero di serie delle informazioni (Lettera n. BS-4-11/100@). Le informazioni sono numerate in ordine crescente in tutta l'organizzazione. Non sarà un errore se utilizzi un numero di conto univoco assegnato dal sistema contabile del contribuente, ad esempio un numero del personale.

Domanda:

Sezione Come compilare 3 calcoli nel 2017 se gli assicurati sono stati licenziati nel 2016, ma hanno ricevuto le prestazioni a febbraio 2017?

Risposta:

Se il calcolo presentato contiene informazioni sull'importo totale dei contributi assicurativi per l'assicurazione pensionistica obbligatoria, calcolato dal pagatore per ciascuno degli ultimi tre mesi del periodo di liquidazione (dichiarazione) nel suo insieme per il pagatore dei contributi assicurativi sulla base della base per il calcolo dei contributi assicurativi per l'assicurazione pensionistica obbligatoria, che non supera il valore limite, non corrisponde alle informazioni sull'importo dei premi assicurativi calcolati per l'assicurazione obbligatoria per ciascun assicurato per il periodo specificato e (o) sono indicati dati personali inaffidabili che identificano gli assicurati, come si considera non presentato un calcolo di cui il pagatore viene informato entro e non oltre il giorno successivo al ricevimento del calcolo in formato elettronico (dieci giorni successivi al giorno di ricevimento del calcolo su carta), viene inviata una notifica corrispondente.

L'articolo 7 della legge federale del 15 dicembre 2001 n. 167-FZ "Sull'assicurazione pensionistica obbligatoria nella Federazione Russa" stabilisce che gli assicurati sono persone soggette all'assicurazione pensionistica obbligatoria, compresi quelli che lavorano con un contratto di lavoro o con un natura contrattuale di diritto civile, il cui oggetto è la prestazione di lavori e la prestazione di servizi.

Per informazione: la sezione 3 del calcolo viene compilata dal pagatore per tutti gli assicurati a favore dei quali sono stati maturati pagamenti e altre remunerazioni durante il periodo di riferimento, compresi quelli licenziati nel periodo di riferimento precedente.

In questo caso viene indicato l'attributo della persona assicurata, in particolare per le persone licenziate, “1” è la persona assicurata e il corrispondente codice di categoria della persona assicurata, ad esempio “NR” (Lettera del Servizio fiscale federale di Russia del 17 marzo 2017 n. BS-4-11/4859).

Poiché in questo caso i ratei sono avvenuti solo nel mese di febbraio 2017, occorre tenere conto di quanto segue.

La sezione 3 del calcolo viene compilata dai pagatori per tutti gli assicurati per gli ultimi tre mesi del periodo di fatturazione (relazione), compresi a favore di chi sono stati maturati pagamenti e altre remunerazioni durante il periodo di riferimento.

Se le informazioni personalizzate sulle persone assicurate non contengono dati sull'importo dei pagamenti e di altre remunerazioni maturate a favore di un individuo negli ultimi tre mesi del periodo di riferimento (calcolo), sottosezione. sezione 3.2 3 calcoli non sono completati.

Pertanto, per gli assicurati che non hanno ricevuto pagamenti o altre remunerazioni negli ultimi tre mesi del periodo di rendicontazione (liquidazione), il pagatore compila la sezione. 3 calcoli, ad eccezione del comma. 3.2.

Allo stesso tempo, la quantità di informazioni sulle persone assicurate per il periodo di riferimento (calcolo), sezione. 3 del computo si tiene conto nelle corrispondenti colonne del rigo 010 del comma. 1.1 appendice 1 alla sez. 1 calcolo.

Nota: i rapporti di controllo aggiornati degli indicatori del modulo di calcolo dei premi assicurativi sono stati inviati per lavoro alle autorità fiscali territoriali con Lettera del Servizio fiscale federale russo del 30 giugno 2017 n. BS-4-11/12678@.

Domanda:

Un'organizzazione che utilizza il sistema fiscale semplificato applicato all'ente territoriale del Fondo delle assicurazioni sociali nel 2016 con una richiesta di rimborso delle spese delle assicurazioni sociali. Tali importi, infatti, sono stati trasferiti sul conto corrente dell’organizzazione nel 2017. Questo importo deve riflettersi nel calcolo presentato per il 2017?

Risposta:

Il calcolo include informazioni che fungono da base per il calcolo e il pagamento dei premi assicurativi per i periodi di riferimento a partire dal primo trimestre del 2017, in particolare, informazioni sull'importo delle spese del pagatore per il pagamento della copertura assicurativa per l'assicurazione sociale obbligatoria in caso di invalidità temporanea e in relazione alla maternità, hanno rimborsato gli organi territoriali del Servizio fiscale federale per i periodi di riferimento a partire dal primo trimestre del 2017 (Lettera del Servizio fiscale federale della Russia del 3 luglio 2017 n. BS-4-11 /12778@).

Per vostra informazione: gli importi delle spese rimborsate dagli enti territoriali del Fondo delle assicurazioni sociali per i periodi di riferimento precedenti al 2017 non si riflettono nel calcolo.

Domanda:

Un'organizzazione che utilizza il sistema semplificato ha pagato le indennità di maternità dei dipendenti nel primo trimestre del 2017, presentando contemporaneamente una domanda di rimborso delle spese al Fondo delle assicurazioni sociali. Ma l’ente territoriale della Cassa delle assicurazioni sociali ha effettivamente rimborsato queste spese nel secondo trimestre del 2017. A che punto gli importi ricevuti dovrebbero riflettersi nel calcolo?

Risposta:

Secondo la clausola 11.14 della procedura per compilare il calcolo sulla riga 080 dell'appendice 2 “Calcolo degli importi dei contributi assicurativi per l'assicurazione sociale obbligatoria in caso di invalidità temporanea e in relazione alla maternità” alla sezione. 1 del calcolo, le colonne corrispondenti riflettono gli importi rimborsati dagli enti territoriali del Fondo delle assicurazioni sociali delle spese del pagatore per il pagamento della copertura assicurativa dell'assicurazione sociale obbligatoria in caso di invalidità temporanea e in relazione alla maternità dall'inizio del periodo di fatturazione, per gli ultimi tre mesi del periodo di fatturazione (report), nonché rispettivamente per il primo, il secondo e il terzo mese degli ultimi tre mesi del periodo di fatturazione (report).

A questo proposito, se il rimborso delle spese del pagatore viene effettuato in un periodo di riferimento per le spese sostenute in un altro periodo di riferimento, tali importi devono riflettersi nel calcolo del mese in cui gli organi territoriali del Fondo delle assicurazioni sociali hanno effettuato quanto specificato rimborso (Lettera del Servizio fiscale federale russo n. BS- 4-11/12778@).

Nel caso in esame, gli importi delle compensazioni ricevute dal Fondo delle assicurazioni sociali devono riflettersi nel calcolo per la prima metà del 2017, indicandoli nel mese di ricevimento sul conto corrente dell'organizzazione.

Domanda:

L'organizzazione che utilizza il sistema fiscale semplificato si trova nell'entità costituente della Federazione Russa in cui viene implementato il progetto pilota FSS. Qualora l'organizzazione, nell'ambito del calcolo, dovesse presentare le appendici 3 e 4 alla sez. 1?

Risposta:

In virtù della clausola 2.7 della procedura per compilare il calcolo dell'Appendice 3 "Spese per l'assicurazione sociale obbligatoria in caso di invalidità temporanea e in relazione alla maternità e spese effettuate in conformità con la legislazione della Federazione Russa" e 4 "Pagamenti realizzati con fondi finanziati dal bilancio federale» alla sez 1 sono inclusi nel calcolo presentato alle autorità fiscali quando i contribuenti sostengono le spese per il pagamento della copertura assicurativa per l'assicurazione sociale obbligatoria in caso di invalidità temporanea e in relazione alla maternità.

Allo stesso tempo, negli enti costitutivi della Federazione Russa, dove, in conformità con il Decreto del Governo della Federazione Russa del 21 aprile 2011 n. 294, è in corso di attuazione un progetto pilota del Fondo delle assicurazioni sociali, che prevede per le specificità finanziarie
la fornitura, l'assegnazione e il pagamento della copertura assicurativa, il pagamento delle prestazioni dell'assicurazione sociale obbligatoria in caso di invalidità temporanea e in relazione alla maternità vengono effettuati direttamente dagli organi territoriali del Fondo delle assicurazioni sociali.

Per vostra informazione: secondo le spiegazioni delle autorità fiscali, presentate nella lettera n. BS-4-11/12778@, i pagatori dei premi assicurativi registrati nel territorio delle entità costituenti della Federazione Russa - i partecipanti al progetto pilota non sostengono spese per il pagamento della copertura assicurativa in caso di invalidità temporanea e in relazione alla maternità, rispettivamente, allegati 3 e 4 alla sezione. 1 del calcolo non è compilato e non è incluso nel calcolo da loro presentato alle autorità fiscali.

Domanda:

Un imprenditore individuale che utilizza il sistema fiscale semplificato ha cambiato la sua regione di residenza nel 2017: dal 1 gennaio 2017 al 20 maggio 2017 è stato registrato in una regione che non ha partecipato al progetto pilota FSS, per poi trasferirsi in un'entità costituente della Federazione Russa, che partecipa al progetto pilota. È necessario presentare come parte del calcolo gli allegati 3 "Spese per l'assicurazione sociale obbligatoria in caso di invalidità temporanea e in relazione alla maternità e spese effettuate in conformità con la legislazione della Federazione Russa" e 4 "Pagamenti effettuati con fondi finanziati dal bilancio federale” alla sezione 1?

Risposta:

Appendici 3 "Spese per l'assicurazione sociale obbligatoria in caso di invalidità temporanea e in relazione alla maternità e spese effettuate in conformità con la legislazione della Federazione Russa" e 4 "Pagamenti effettuati con fondi finanziati dal bilancio federale" alla sezione. 1 sono inclusi nel calcolo presentato alle autorità fiscali quando i contribuenti pagano le spese per il pagamento della copertura assicurativa per l'assicurazione sociale obbligatoria in caso di invalidità temporanea e in relazione alla maternità (clausola 2.7 della procedura per la compilazione del calcolo). Di conseguenza, al momento della presentazione del calcolo per il primo trimestre del 2017, appendici 3 e 4 sezioni. 1 sono inclusi nel calcolo.

Negli enti costituenti della Federazione Russa, dove, in conformità con il Decreto del Governo della Federazione Russa n. 294, è in corso di attuazione un progetto pilota del Fondo delle assicurazioni sociali, che prevede le specificità del sostegno finanziario, dell'assegnazione e il pagamento della copertura assicurativa, il pagamento delle prestazioni assicurative sociali obbligatorie in caso di invalidità temporanea e in relazione alla maternità viene effettuato direttamente dagli enti territoriali del Fondo delle assicurazioni sociali. Di conseguenza, i pagatori dei premi assicurativi registrati sul territorio di un'entità costitutiva della Federazione Russa - partecipante al progetto pilota, non sostengono spese per il pagamento della copertura assicurativa in caso di invalidità temporanea e in relazione alla maternità, e pertanto le Appendici 3 e 4 alla Sez. 1 del calcolo non è compilato e non è incluso nel calcolo da loro presentato alle autorità fiscali (Lettera del Servizio fiscale federale russo n. BS-4-11/12778@).

Viene fatta un'eccezione per i pagatori di premi assicurativi che, durante il periodo di fatturazione (rendicontazione), hanno cambiato il loro indirizzo di ubicazione (luogo di residenza) dal territorio di un'entità costitutiva della Federazione Russa che non partecipa al progetto pilota al territorio di un'entità costitutiva della Federazione Russa - un partecipante al progetto pilota, nonché i pagatori dei premi assicurativi situati nel territorio soggetto alla Federazione Russa che entrano nell'attuazione del progetto pilota di cui sopra non dall'inizio del periodo di fatturazione. In questo caso, compilando le sezioni appendici 3 e 4. 1 il calcolo viene effettuato conformemente alla sezione. XII – XIII ordine del suo riempimento.

Pertanto, quando presenta un calcolo nel 2017, un singolo imprenditore deve includere nel calcolo le appendici 3 e 4 della sezione. 1.

Domanda:

Qual è la procedura generale per presentare i calcoli aggiornati dal 2017?

Risposta:

Se il pagatore scopre nel calcolo da lui presentato all'autorità fiscale il fatto di una mancata riflessione o di una riflessione incompleta delle informazioni, nonché errori che portano ad una sottostima dell'importo dei premi assicurativi pagabili, il pagatore dovere

Se il pagatore scopre informazioni inesatte nel calcolo presentato all'autorità fiscale, nonché errori che non portano ad una sottostima dell'importo dei premi assicurativi dovuti, il pagatore ha il diritto apportare le necessarie modifiche al calcolo e presentare il calcolo aggiornato all'autorità fiscale secondo le modalità previste dall'art. 81 Codice Fiscale della Federazione Russa.

Il calcolo aggiornato deve includere le sezioni del calcolo e i relativi allegati precedentemente presentati dal pagatore all'autorità fiscale (ad eccezione della sezione 3 "Informazioni personalizzate sugli assicurati"), tenendo conto delle modifiche apportate ad esse, nonché altre sezioni del calcolo e relative appendici, in caso di modifiche (integrazioni) alle stesse.

La sezione dovrebbe essere inclusa nel calcolo aggiornato. 3 “Informazioni personalizzate sugli assicurati” riguardante le persone per le quali vengono apportate modifiche (integrazioni).

Quando si ricalcolano gli importi dei premi assicurativi durante il periodo di errore (distorsione), i calcoli aggiornati vengono presentati all'autorità fiscale nella forma in vigore nel periodo di liquidazione (dichiarazione) per il quale è stato effettuato il ricalcolo degli importi dei premi assicurativi è fatto.

Domanda:

Come compilare correttamente il calcolo aggiornato nel caso siano stati commessi errori nella Sez. 3 relativo ai dati personali degli assicurati, in caso di ricezione di una comunicazione da parte dell'autorità fiscale?

Risposta:

Quando accetta un pagamento al pagatore dei premi assicurativi, l'autorità fiscale può inviare:

notifica di chiarimento della dichiarazione dei redditi (calcolo);

notifica del rifiuto di accettare una dichiarazione dei redditi (calcolo) e (o) che il calcolo è considerato non presentato (se il calcolo è presentato elettronicamente);

esigenza di chiarimento.

Nel chiarire la Sez. 3 “Informazioni personalizzate sugli assicurati” comprende informazioni sugli assicurati per i quali vengono apportate modifiche (integrazioni), indicando il numero di serie della persona dal calcolo primario. I pagatori dei premi assicurativi hanno il diritto di determinare autonomamente il numero di serie delle informazioni senza indicare un indice (Lettera del Servizio fiscale federale russo n. BS-4-11/100@).

Nel chiarire i dati personali che identificano gli assicurati, precedentemente riportati nella sezione. 3 «Informazioni personalizzate sulle persone assicurate» del calcolo, par. 3 del computo aggiornato è compilato tenendo conto di quanto segue:

per ciascun assicurato per il quale sono state riscontrate incongruenze, nelle relative righe del comma. 3.1 sezione 3 del calcolo sono indicati i dati personali riflessi nel calcolo iniziale, mentre nelle righe 190 - 300 del comma. sezione 3.2 3 calcoli, in tutti i conoscenti viene inserito “0”;

contestualmente vengono compilate le sottosezioni relative all'assicurato nominato. 3.1 sezione 3 calcoli indicanti dati anagrafici corretti (aggiornati) e righe 190 – 300 comma. sezione 3.2 3 calcoli secondo la procedura stabilita.

Domanda:

Qual è la procedura per compilare il calcolo aggiornato se gli errori commessi nella Sez. 3, non riguardano i dati personali degli assicurati?

Risposta:

La sezione dovrebbe essere inclusa nel calcolo aggiornato. 3 “Informazioni personalizzate sugli assicurati” in relazione a coloro per i quali vengono apportate modifiche (integrazioni).

Quando si adeguano (chiariscono) le informazioni sulle persone assicurate, ad eccezione dei dati personali, il calcolo aggiornato viene compilato nel modo prescritto, tenendo conto di quanto segue (Lettera del Servizio fiscale federale della Russia del 28 giugno 2017 n. BS -4-11/12446@):

se nel calcolo iniziale non sono inclusi alcuni assicurati, allora la Sezione. 3, contenente le informazioni relative a tali soggetti, e contestualmente gli indicatori di cui all'art. 1 calcolo;

in caso di indicazione errata delle persone assicurate nel calcolo iniziale, par. 3, contenente informazioni riguardanti tali soggetti, in cui ai righi 190 – 300 comma. sezione 3.2 3 del calcolo, “0” è indicato in tutti i luoghi familiari e allo stesso tempo vengono adeguati gli indicatori nella sezione. 1 calcolo;

se è necessario modificare gli indicatori riflessi nella sottosezione per i singoli assicurati. sezione 3.2 3 calcoli, la sezione deve essere inclusa nel calcolo aggiornato. 3, contenente informazioni relative a tali soggetti con indicatori corretti nel comma. sezione 3.2 3 calcoli e, se necessario (in caso di modifica dell'importo totale dei premi assicurativi calcolati), gli indicatori della sezione. 1 calcolo.

I funzionari fiscali hanno parlato delle caratteristiche della compilazione dei calcoli per i premi assicurativi per i periodi di riferimento () (). In particolare, hanno ricordato l'inclusione obbligatoria nel calcolo dei dati sui dipendenti che si sono dimessi nel periodo di riferimento precedente e non hanno ricevuto pagamenti nel periodo di riferimento. Ricordiamo che è stato approvato il modulo di calcolo, la procedura per la compilazione del calcolo e il formato per l'invio del calcolo in formato elettronico.

Pertanto, gli specialisti del Servizio fiscale federale russo hanno ricordato che il calcolo è considerato non presentato se le informazioni in esso indicate sull'importo totale dei contributi assicurativi calcolati dal contribuente per l'assicurazione pensionistica obbligatoria non corrispondono alle informazioni sull'importo calcolato contributi assicurativi per ciascun assicurato per il periodo specificato. Inoltre il calcolo non verrà presentato se contiene dati personali inesatti delle persone assicurate. Una notifica corrispondente di questo fatto viene inviata al pagatore entro e non oltre il giorno successivo al giorno di ricevimento del calcolo in formato elettronico (10 giorni successivi al giorno di ricevimento del calcolo su carta) ().

La sezione 3 del calcolo viene compilata dal pagatore per tutti gli assicurati a favore dei quali sono stati maturati pagamenti e altre remunerazioni durante il periodo di riferimento, compresi quelli licenziati nel periodo di riferimento precedente. In questo caso, viene indicato l'attributo della persona assicurata, anche per le persone licenziate, “1” – è la persona assicurata e il corrispondente codice di categoria della persona assicurata, ad esempio “NR”.

Pertanto, gli specialisti del dipartimento fiscale concludono che nei casi in cui i dipendenti che si sono dimessi nel periodo di riferimento e non hanno ricevuto pagamenti nel periodo di riferimento non sono inclusi nel calcolo dei premi assicurativi per il periodo di riferimento, è necessario presentare un calcolo aggiornato di premi assicurativi per il periodo di riferimento, indicando nella sezione 3 il calcolo di tutti gli assicurati a favore dei quali sono stati maturati pagamenti e altre remunerazioni nel periodo di riferimento, compresi quelli licenziati nel periodo di riferimento precedente.

Ricordiamo che a partire dalla rendicontazione del primo trimestre 2017, i pagatori dei premi assicurativi devono presentare al fisco un unico calcolo dei premi assicurativi. Questo calcolo include gli indicatori di quattro moduli di segnalazione (RSV-1, RSV-2, RV-3, 4-FSS), che erano stati precedentemente presentati alla Cassa pensione della Federazione Russa e al Fondo federale di assicurazione della Russia Quest'anno, contribuenti dei premi assicurativi inviano i calcoli trimestralmente entro un massimo di 30 giorni del mese successivo al periodo di fatturazione (). Inoltre, se l'organizzazione che paga i premi assicurativi non effettua pagamenti e altre remunerazioni a favore di privati ​​durante il periodo di fatturazione, è tenuta a presentare all'autorità fiscale un calcolo con indicatori pari a zero (lettera del Servizio fiscale federale russo di aprile 12, 2017 N. BS-4-11/ 6940@ " ").

Articoli simili