Ciao! In questo articolo parleremo di cos’è il leasing e come utilizzarlo. In una situazione economica difficile, quando le banche richiedono tassi di interesse esorbitanti sui prestiti e il leasing come tipo di transazione non è adatto per una serie di motivi, le imprese o i singoli imprenditori si rivolgono sempre più alle società di leasing. L’obiettivo è acquistare attrezzature, trasporti e beni immobili a condizioni favorevoli. Cos’è il leasing per persone fisiche e giuridiche? Quali tipologie di leasing esistono? Quali sono i vantaggi di un accordo del genere? Imparerai tutto questo in questo articolo!

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Cos'è il leasing in parole semplici

Leasing - è lo stesso contratto di locazione. (Tradotto dall'inglese "locazione" - "affitto"). Ma ci sono una serie di differenze significative.

Consideriamo il diagramma come esempio:

Un'impresa o un imprenditore non dispone di fondi sufficienti per acquistare attrezzature. Puoi richiedere un prestito con tassi di interesse elevati oppure chiedere a una società di leasing di acquistare l'attrezzatura necessaria. Lei, a sua volta, considera la proposta e valuta da sola il profitto. Se approvato, il locatore affitta l'immobile acquisito all'impresa in base ad un accordo speciale.

Secondo i termini di questo accordo, il locatario paga mensilmente alla società un determinato importo (canoni di leasing), come per l'affitto. Dopo un certo periodo di tempo è possibile acquistare attrezzature, immobili o un'auto pagando il valore residuo.

Come si può vedere dall’esempio, nel processo di leasing sono coinvolte tre parti:

• Destinatario della proprietà– soggetto (persona fisica o giuridica) al quale il bene locato viene concesso in uso per un certo periodo, con possibilità di integrale riscatto;
• Società di leasing– l'acquirente dell'attrezzatura: beni immobili, trasporti, attrezzature o un'intera impresa.
• Venditore– il soggetto che vende il suddetto bene di valore.

A volte bastano due parti se il proprietario dell'immobile funge da locatore. In molti casi sarà necessaria un'altra parte: la compagnia assicurativa.

Scopo del leasing per un'impresa– espandere la produzione, modernizzare la tecnologia, il che porterà ad un aumento dei profitti.

Il locatore beneficia della differenza tra il prezzo di mercato dell'immobile e il suo valore dopo l'operazione di leasing. Un venditore di attrezzature, immobili, veicoli ha l'opportunità di vendere rapidamente attrezzature costose, immobili, veicoli, ecc.

Secondo la legge della Federazione Russa, possono essere affittati (trasferiti) i seguenti beni:

• Trasporto automobilistico;
• Immobiliare;
• Attrezzatura;
• Imprese.

Sono vietati alcuni oggetti ai quali si applicano condizioni d'uso speciali per legge, ad esempio gli articoli militari. Tali immobili non possono essere locati:

• Senza numero individuale o di serie (ad esempio, quando un veicolo non ha un VIN);
• Ritirato dalla circolazione;
• Risorse naturali e territorio.

Anche le società di leasing stabiliscono le proprie restrizioni. Dipendono dalla polizza del locatore e dagli oggetti stessi. Esistono anche parametri comuni per tutti gli oggetti che non vengono offerti in leasing:

• Avere scarsa liquidità;
• Produttore inaffidabile;
• Articolo usato con più di 5-7 anni.

La regola di base è che tutti gli oggetti noleggiati vengono acquistati per utilizzarli nell'ambito di qualsiasi attività commerciale.

Tipologie di leasing

In conformità ai termini e all'essenza economica dei contratti, esistono tre principali tipologie di leasing:

• Restituibile;
• Operativo;
• Finanziario.

Esistono anche leasing di immobili, attrezzature, veicoli e altri.

In base al grado di rischio, le operazioni di leasing si dividono in tre tipologie:

1. Garantita– i rischi sono distribuiti tra più soggetti – garanti della transazione;
2. Non garantito– il locatario non fornisce alcuna garanzia per l'adempimento dei propri obblighi;
3. Parzialmente protetto– avere un contratto di assicurazione.

Descrizione delle principali tipologie di leasing

Retrolocazione

Questo è un tipo speciale di transazione. In questo caso locatario e venditore dell'immobile sono una sola persona. La società stipula un contratto con una società di leasing per trasferire la proprietà del suo immobile per un determinato importo e agisce immediatamente come locatario. In questo caso, il processo di produzione non si ferma: l'attrezzatura non viene rimossa. L'azienda ha ricevuto una grossa somma, che potrà immediatamente utilizzare per aumentare i profitti o per altre necessità. Allo stesso tempo, paga piccoli pagamenti ogni mese. Questa transazione assomiglia ad un prestito garantito da una proprietà, ma non ci sono interessi per la banca.

Il leaseback è vantaggioso per le imprese che necessitano di fondi aggiuntivi per lo sviluppo. Dopotutto, è possibile ricevere denaro dalla società di leasing e l'attrezzatura non andrà persa e il processo di produzione continuerà.

Ma c'è uno svantaggio significativo. Le operazioni di retrolocazione attirano particolare attenzione da parte delle autorità fiscali. Potrebbero considerare tali accordi uno dei modi per evadere le tasse. Ma se la transazione viene effettuata in conformità con tutte le norme finanziarie e legali e l'accordo è giustificato dalla fattibilità economica, le autorità fiscali non avranno motivo di imporre una multa.

Il servizio fiscale confronta le condizioni del leasing e i possibili prestiti. Se si scopre che un prestito è più redditizio per l'imprenditore, il servizio fiscale federale sospetta l'evasione fiscale.

Ecco i termini delle transazioni che attirano l’attenzione delle autorità fiscali:

• Il contratto di leaseback è stato firmato da due parti dipendenti l'una dall'altra. Secondo la legge questo è possibile, ma in pratica il Servizio fiscale federale non paga i rimborsi IVA proprio per questo motivo;
• Le parti della transazione hanno utilizzato banconote, assegni e altri metodi non contanti per effettuare i pagamenti;
• In precedenza è stato accertato che una delle parti dell'accordo aveva pagato le tasse in malafede.

Leasing operativo

Si tratta di un'operazione in cui il periodo di utilizzo dell'immobile è molto più lungo della durata del contratto. Il tasso è più elevato rispetto al leasing finanziario. In effetti si può tracciare un parallelo con l’affitto ordinario.

La società di leasing si assume la piena responsabilità per l'oggetto del contratto. In altre parole, riparazioni, manutenzione e assicurazione. Il destinatario dell'oggetto noleggiato non si assume alcuna responsabilità. Tutti i rischi legati alla distruzione o alla perdita del bene locato ricadono sulle spalle dell'azienda.

Il destinatario dell'oggetto noleggiato può recedere dal contratto con l'azienda se l'oggetto non è idoneo all'uso.

Alla scadenza del contratto di leasing operativo, il locatario può:

• Cambiare un oggetto in un altro;
• Lasciare l'immobile al locatore;
• Concludere un altro accordo;
• Acquista una proprietà e diventane il proprietario.

Il leasing operativo ha un effetto positivo sulla dinamica del processo produttivo. Dopotutto, l'attrezzatura viene aggiornata.

Il concetto di locazione finanziaria

locazione finanziaria – un modo per raccogliere fondi per scopi specifici. I termini di utilizzo del bene locato sono pari ai termini del contratto. Alla data di scadenza del contratto il valore dell'immobile è prossimo allo zero. Nella maggior parte dei casi, il locatario vuole acquisire la proprietà di tale immobile, soprattutto perché alla fine del contratto di locazione non vale praticamente nulla.

Principali caratteristiche e condizioni del leasing finanziario:

• Il locatore acquista l'immobile appositamente per la locazione e non per uso proprio;
• L'acquirente seleziona la proprietà e il venditore;
• Il venditore è a conoscenza dell'esistenza di un contratto di leasing, ma l'oggetto del contratto viene consegnato all'acquirente e questi lo accetta per la messa in funzione;
• Il locatario inoltra al venditore tutti i reclami riguardanti la qualità delle attrezzature, dei macchinari e dei veicoli, scavalcando il locatore;
• In caso di danni all'oggetto noleggiato, questo viene trasferito all'acquirente dopo aver firmato il certificato di accettazione per la messa in servizio.

Fasi della conclusione di un'operazione di leasing

Nonostante il processo per ottenere un oggetto in leasing sia considerato una transazione semplice, è necessario considerare attentamente tutte le fasi della sua attuazione.
Passaggi chiave verso una transazione di leasing di successo:

1. Scelta di una società di leasing . È meglio dare la preferenza alle grandi organizzazioni che sono filiali di noti istituti finanziari. Si consiglia di utilizzare Europlan a condizioni di leasing vantaggiose.

2. Studio di tutti i termini proposti del contratto . Prima di firmare il contratto è necessario conoscere: l'importo del pagamento iniziale e mensile, il calendario dei pagamenti, le condizioni alle quali la transazione viene rescissa, nonché le caratteristiche dell'immobile trasferito.

3. Redazione di un contratto . Prima di ciò, la società di leasing può richiedere al cliente i seguenti documenti:

• dichiarazione di intenzione di affittare un determinato oggetto;
• estratto conto relativo al recente fatturato dell'azienda;
• rendiconti finanziari degli ultimi 4 mesi;
• copie dei documenti del responsabile aziendale;
• accordo con il fornitore;
• documenti che confermano l'assicurazione dell'oggetto noleggiato.

Il locatore può richiedere altri documenti e carte, questo dipende dal tipo di transazione e dalla società stessa.

4. Poi arriva l'acconto . Dopo questa operazione, l'impresa riceve l'oggetto del contratto d'uso.

- uno dei modi redditizi che consente a un'impresa di aumentare la produzione senza costi elevati, costruire nuove officine e aggiornare la tecnologia attraverso l'acquisto di innovazioni tecniche.

È possibile acquistare tutto il necessario per il funzionamento operativo dell'ufficio, apparecchiature informatiche. In agricoltura, acquista nuove attrezzature per la lavorazione dei raccolti, la raccolta del latte e il taglio della carne. Nel settore della ristorazione, acquista l'attrezzatura necessaria per il commercio. Tale leasing è vantaggioso anche per le industrie della lavorazione del legno, del gas e della raffinazione del petrolio.

I principali vantaggi dell'utilizzo del leasing di attrezzature :

• Consente ad un'impresa o ad un singolo imprenditore di svilupparsi, anche se dispone di parte del denaro per l'acquisto di nuove attrezzature;
• I pagamenti vengono distribuiti equamente nei mesi secondo un programma personale, non è necessario pagare l'intero costo in una volta;
• Gli oggetti noleggiati sono immediatamente disponibili all'uso e possono partecipare al processo produttivo dopo la firma del contratto;
• I pagamenti mensili sono coperti dal profitto che deriverà dall'utilizzo di nuove attrezzature e officine;
• I pagamenti sono classificati come costi, il che comporta una diminuzione della base imponibile dell'imposta sul reddito;
• Risparmio riducendo i pagamenti delle tasse sulla proprietà. Ciò è dovuto alla svalutazione accelerata. Dopo la scadenza del contratto si scopre che l'oggetto noleggiato non vale quasi nulla.

Leasing auto

Sia le persone giuridiche che le persone fisiche possono acquistare un'auto in leasing. Si tratta di un tipo di transazione relativamente nuovo per la popolazione russa, ma negli ultimi anni ha fatto rapidi progressi nella sua distribuzione.

Vediamo più da vicino la questione di cosa sia il leasing per i privati. Infatti, qualsiasi cittadino della Federazione Russa può acquistare un'auto, come se la noleggiasse. La differenza è che alla scadenza del contratto potrete diventare proprietari del veicolo.

L'automobilista ha la possibilità di utilizzare i veicoli dopo aver completato la transazione e versato l'acconto. Tali procedure possono essere eseguite non solo da apposite società di leasing, ma anche da banche e concessionari di automobili.

Qual è la procedura per noleggiare un'auto?

1. Il cliente fornisce i documenti di identificazione e del conducente, compila i documenti necessari;
2. Viene concluso un accordo tra le parti: il futuro proprietario dell'auto e il locatore. Il documento dà diritto alla fruizione del trasporto con il suo successivo acquisto. Viene concluso anche un contratto di compravendita tra il venditore (fornitore di trasporti) e la società (banca) che ha assunto la responsabilità del locatore;
3. Il destinatario dell'auto a noleggio paga il primo contributo pari al 20-30% del costo totale previsto dal contratto;
4. È obbligatorio stipulare un'assicurazione per l'oggetto noleggiato (auto) in due pacchetti: OSAGO e CASCO;
5. La società di leasing si fa carico dei costi e degli oneri legati alla registrazione dell'auto presso la polizia stradale e alla manutenzione;
6. Dopo tutti i punti precedenti, il trasporto passa all'uso del locatario, ma non alla proprietà. Il proprietario è una società di leasing, che può essere un concessionario di automobili, una banca o un altro istituto finanziario;
7. L'utente dell'auto paga importi mensili e alla scadenza del contratto il veicolo può essere preso in consegna. Puoi anche cambiarlo con una nuova auto.

I vantaggi del leasing auto

1. È possibile acquistare non solo un'autovettura, ma anche camion e attrezzature speciali;
2. Non importa se l'auto è stata usata o se l'auto nuova è stata acquistata in leasing da una concessionaria o da un privato;
3. Pacchetto minimo di documenti per il completamento di un'operazione di leasing;
4. Il livello dei requisiti per il cliente è inferiore rispetto a quando si richiede un prestito;
5. La durata del contratto di locazione è fino a 5 anni, trascorso questo periodo il cliente può diventare proprietario, per questo dovrà essere pagato l'importo residuo;
6. Puoi restituire l'oggetto noleggiato, un'auto, prima del previsto;
7. Potrai utilizzare l'auto subito dopo la transazione.

Contro del leasing auto

1. I tassi di interesse per i contratti di leasing automobilistico sono più elevati rispetto ai prestiti, soprattutto per i veicoli di prezzo medio;
2. Se il piano di pagamento del leasing viene violato, l'auto viene confiscata;
3. L'auto non è di proprietà e non può essere noleggiata o utilizzata come garanzia senza il consenso del proprietario ufficiale, la società di leasing;
4. Per la revisione periodica è necessario consegnare l'auto alla società di leasing.

Prima di decidere come acquistare un'auto, è necessario studiare attentamente tutti i fattori, valutare tutti i pro e i contro e scoprire tutte le offerte redditizie delle banche.

Il leasing immobiliare è una via di mezzo tra l'affitto e l'ipoteca. L'essenza del processo è la stessa di altri tipi di leasing. L'azienda acquista l'immobile scelto dal cliente. Quindi l'organizzazione di leasing gli affitta questo spazio abitativo. Il cliente è tenuto a pagare importi mensili per l'utilizzo del contratto di locazione.

Leasing immobiliare per privati

Il leasing di appartamenti per la popolazione comune non è ancora diventato molto diffuso. Forse il fatto è che le persone vogliono vedere gli immobili in loro possesso immediatamente e non tra 15-20 anni. Psicologicamente è molto più tranquillo quando l'appartamento diventa immediatamente proprietà, come ad esempio nel caso di un mutuo.

Quando si registra un immobile a credito, l'acquirente ha la possibilità di utilizzare e possedere i metri quadrati, il diritto di disporne arriverà dopo l'ultimo pagamento. In caso di locazione, una persona ha un solo diritto: utilizzare lo spazio abitativo. Tutti gli altri diritti entreranno in vigore dopo la fine del periodo contrattuale e il pagamento del valore residuo.

L'acquisto di una casa o di un appartamento in locazione presenta una serie di altri svantaggi V:

• Molto spesso un contratto di mutuo è più economico di un contratto di leasing;
• Vengono stipulate due transazioni: una di compravendita tra la società di leasing e il venditore, la seconda tra il cittadino e la società di leasing. Di conseguenza, vengono spesi più fondi per la registrazione. Questi costi ricadono molto spesso sulla persona che desidera acquistare un appartamento.

Quali sono i vantaggi di affittare un immobile a privati?

Riguarda l'affidabilità dell'accordo per le parti contraenti. Con un'ipoteca la banca corre il rischio che il cliente non adempia a tutti gli obblighi. Successivamente dovrete adottare misure aggiuntive che comportano costi per l’istituto finanziario. La società di leasing invece è già proprietaria dell’abitazione e non perde nulla in caso di insolvenza del cliente. Pertanto, è più tollerante nei confronti dei ritardi di pagamento e considera tutte le opzioni di pagamento che un individuo le offre.

Le società di leasing non si preoccupano della storia creditizia del proprio cliente. Pertanto, questo tipo di acquisto di appartamento è adatto ai cittadini a cui è stato negato un prestito bancario.

L'acquisto di alloggi in locazione è interessante anche per coloro che non vogliono possedere la propria proprietà e pagare le tasse su di essa. Ad esempio, questa opzione può essere presa in considerazione se una coppia sposata vive una relazione instabile e una delle parti teme di perdere parte della proprietà durante la divisione.

Ci sono molti truffatori tra le società di leasing immobiliare, quindi il cittadino medio dovrebbe scegliere con attenzione un'organizzazione. È meglio prestare attenzione alle società di leasing che sono filiali di una grande banca.

Leasing immobiliare per persone giuridiche

Diversa è la situazione per la locazione di immobili commerciali per persone impegnate in attività imprenditoriali e finanziarie. Questo tipo di accordo esiste da molto tempo ed è molto richiesto. Ciò è dovuto principalmente ai regimi fiscali favorevoli.

Non iscrivere gli immobili in bilancio è sempre vantaggioso per qualsiasi impresa, in particolare per i seguenti motivi:

• Puoi contare sul rimborso dell'imposta sul valore aggiunto;
• La contabilità registra i pagamenti del leasing come spese, non sottovalutando così i profitti e riducendo l'imposta corrispondente;
• Non è necessario pagare l'imposta sulla proprietà: l'immobile non è elencato nel bilancio dell'impresa e non le appartiene.

Ecco perché per un'impresa l'acquisto di metri quadrati tramite leasing è molto più interessante di un contratto di mutuo commerciale.

Leasing o credito: cosa è più redditizio?

Per chiarezza riportiamo una tabella comparativa con le stesse caratteristiche comparative per prestiti e leasing.

Confronto tra prestiti e leasing

Caratteristiche per il confronto	Leasing	Credito
Chi può utilizzare	persona giuridica, persona fisica impegnata in attività commerciali (IP)	qualsiasi persona fisica o giuridica
Chi è il proprietario	Durante la durata del contratto il proprietario è locatore; in ogni momento può ritirare l'immobile	dopo la transazione, il proprietario dell'immobile acquisito diventa immediatamente l'impresa o il singolo imprenditore
Pagamenti	- pagamenti mensili: — pagamento del margine della società di leasing; - premi assicurativi; — imposta sugli immobili locati; — il pagamento anticipato ammonta al 20-30% del costo	— pagamenti del prestito (interessi per l'utilizzo del prestito, assicurazione); — eventuali spese per la tenuta di un conto di prestito e la valutazione della proprietà; — Potrebbe non essere previsto alcun acconto
Storia passata dell'acquisizione di proprietà	non è necessario avere alcuna storia (positiva, negativa) di locazione di immobili	avere una storia creditizia positiva
Ammortamento	la possibilità di utilizzare l'ammortamento accelerato (ad eccezione delle auto che costano più di 300 mila rubli e dei minibus che costano più di 400 mila rubli - a loro viene applicato un coefficiente che riduce l'ammortamento)	normale schema di ammortamento
Le tasse
I.V.A.	L'IVA è inclusa nei canoni di locazione	il denaro ricevuto a titolo di credito non è soggetto ad IVA. L'imposta presentata dal fornitore può essere detratta dal locatario dopo l'acquisto della proprietà.
Imposta patrimoniale	l'immobile risulta iscritto nel bilancio della società di leasing e pertanto non può essere soggetto all'imposta sugli immobili. se la proprietà è nel bilancio dell'impresa, l'imposta sulla proprietà viene ridotta a causa del rapido ammortamento previsto per il leasing	la proprietà è immediatamente di proprietà dell'impresa, il che significa che è tassata

Il vantaggio del leasing rispetto al prestito non è sempre evidente. Ogni caso specifico deve essere considerato separatamente da tutti i lati. Non puoi fare a meno dell'assistenza legale e finanziaria.

Utilizzando un esempio specifico, consideriamo il leasing di un’auto di un marchio noto. Le condizioni offrono pagamenti inferiori del 30% rispetto a un prestito. Ma c'è un altro punto: per ricevere un'offerta così vantaggiosa dopo la scadenza del contratto, l'auto deve essere restituita al venditore. Se lo riacquisti per intero, il pagamento in eccesso sarà superiore a quello del prestito previsto.

Tasse e svalutazioni

Nel determinare la base imponibile dell'imposta sul reddito, l'impresa (locatario) classifica i pagamenti di leasing come spese. Ciò è descritto in dettaglio nell'articolo 264 del codice fiscale al paragrafo 1 del comma 10.

Secondo i termini dell'accordo, è possibile includere la proprietà nel bilancio dell'impresa, quindi l'importo dell'ammortamento viene detratto dall'importo delle spese dei canoni di locazione.

Quando la proprietà non è nel bilancio dell'impresa, viene presa in considerazione dal locatore. In questo caso, il costo dell'oggetto del contratto viene detratto dall'importo di tutte le spese per i canoni di leasing. Per legge, la base imponibile dell'imposta sul reddito non tiene conto delle spese per l'acquisizione di immobili soggetti ad ammortamento. È il valore di riscatto del bene locato e viene progressivamente svalutato tramite ammortamento.

Ci sono casi in cui il contratto non indica chiaramente l'importo del prezzo di riscatto. In questo caso, gli specialisti del Ministero delle Finanze propongono di includere tutti gli importi dei pagamenti di leasing nel costo iniziale. Dopo che i diritti di proprietà sono stati trasferiti all'impresa, maturare i pagamenti come spese attraverso l'ammortamento.

Un'impresa o un singolo imprenditore può contestare questa posizione, perché non vi è alcuna menzione del prezzo di riscatto nella legge e nel Codice Fiscale. L'articolo 264 del Codice Fiscale stabilisce che tutti i canoni di leasing sono classificati come altre spese. L'eccezione è l'ammortamento maturato dall'impresa.

Esiste inoltre una apposita procedura per il calcolo del costo degli immobili ammortizzabili durante le operazioni di leasing. Ciò è specificato nell'articolo NK 257. Il costo iniziale della proprietà comprende i costi di consegna, costruzione, acquisizione e portamento in uno stato idoneo all'uso. Ciò significa che per le parti del contratto di leasing il costo iniziale del bene locato non sarà diverso.

Si scopre che se il locatore ripaga interamente il costo della proprietà mediante ammortamento, entro la fine del contratto trasferisce l'oggetto del contratto all'impresa con valore residuo pari a zero.

Se l'immobile non viene completamente ammortizzato, viene trasferito alla controparte contrattuale per il valore che rimane dopo il calcolo dell'ammortamento. Questa parte verrà ammortizzata come spese dell'impresa attraverso l'ammortamento. Pertanto, se il locatario accumula il valore di riscatto, non potrà cancellarlo, poiché su di esso non viene addebitato l'ammortamento.

Si scopre che è più redditizio non dividere il canone di locazione, ma includerlo integralmente come altre spese.

Ammortamento

Agli immobili acquistati in locazione finanziaria si applicano aliquote di ammortamento anticipato. La politica contabile fiscale dell'impresa deve indicare il metodo di calcolo dell'ammortamento.

I canoni di leasing contengono l'IVA, quindi in futuro l'impresa potrà compensarla dal bilancio ai sensi degli articoli 171-172 del Codice Fiscale.

In caso di acquisto a credito, il costo dell'IVA sarà inferiore rispetto a un'operazione di leasing. Ciò accade perché nel caso del leasing la base per il calcolo dell'IVA comprende non solo il costo dell'immobile, ma anche il prezzo dei servizi del locatore.

Noleggio e leasing: somiglianze e differenze

Il leasing è simile all'affitto solo dall'esterno. Il leasing è spesso chiamato leasing finanziario. In entrambi i casi, le parti principali della transazione sono essenzialmente due clienti. Una persona ha bisogno di un certo articolo costoso, ma non ha l’intero importo per acquistarlo. Un altro cliente ha i fondi per acquistare l'oggetto e può noleggiarlo a un prezzo maggiorato per realizzare un profitto.

Questo però è solo il lato esterno. In effetti, queste due operazioni presentano molte differenze.

La differenza principale è la capacità di tenere conto delle attrezzature durante il leasing, sia nel bilancio della società di leasing che nel bilancio dell'impresa. Quando si noleggia un oggetto, questo appare nei conti fuori bilancio del destinatario dell'oggetto.

Differenze e similitudini tra leasing e locazione

Caratteristiche per il confronto	Leasing	Affitto
Scadenze	di solito un accordo a lungo termine. La durata è pari all'utilizzo utile del bene locato	fornitura di un bene in leasing per un breve periodo non correlato alla sua vita utile
Possibilità di utilizzare terreni	non fornito	Forse
Riscatto dell'oggetto alla fine del contratto	Potere	è vietato
Tipo di diritti di proprietà	utilizzo
Regolamento legale	Capitolo 34 del Codice Civile – “Affitto”; Articolo 2 della legge federale	Capitolo 34 del codice civile
Responsabilità per il rischio di rottura accidentale, distruzione o danneggiamento dell'oggetto della transazione	responsabilità diretta del locatario	l'inquilino non è responsabile
Fornire documenti che confermano la solvibilità	viene effettuata una valutazione completa della solvibilità dell'impresa	non richiesto, sono necessari solo i dettagli dell'account
Chi sceglie l'immobile	locatario (impresa)	proprietario
Oggetto della transazione e sua qualità	implica nuove attrezzature	l'oggetto può essere un immobile affittato più volte, non si possono escludere difetti e malfunzionamenti

Pianificazioni dei pagamenti del leasing

I pagamenti regolari sulla proprietà locata possono essere regressivo, stagionale, di rendita.

I premi regressivi significano che la rata mensile diminuisce ad ogni pagamento successivo. Lo stesso importo (fisso) si intende per pagamenti di rendite. Come suggerisce il nome, i pagamenti stagionali dipendono dal periodo dell'anno. Molte aziende realizzano profitti durante una determinata stagione, quindi la società di leasing può prendere in considerazione termini di pagamento speciali per loro.

Cos'è il subaffitto

Spesso si verificano i seguenti casi: il locatario non ha più bisogno dell'immobile ricevuto o non può utilizzarlo. E poi sorgono i pensieri: è possibile affittare l'oggetto noleggiato? Questo sarà considerato subaffitto.

Questo tipo di transazione viene legalizzata e viene redatto un corrispondente contratto di sublocazione. I suoi partecipanti sono il nuovo acquirente della proprietà: il subaffittuario, l'ex locatario che non ha più bisogno dell'oggetto del contratto.

Il locatore è un'organizzazione che possiede la proprietà e scrive un consenso o un divieto scritto sulla transazione.

Conclusione

Ora sai cos'è il leasing, i tipi di leasing e come noleggiare un'auto, attrezzature, ecc. Se hai domande, chiedi nei commenti qui sotto. E leggi anche altri articoli sul nostro sito!

M. Goryacheva

La parola leasing è inglese e significa “affittare”. Per gli imprenditori russi, le operazioni di leasing non sono attualmente una forma comune di affitto. Tuttavia, in conformità con l'attuale legislazione russa, per leasing si intende un insieme di rapporti economici e giuridici che sorgono in relazione all'attuazione di un contratto di leasing, compresa l'acquisizione del bene locato.

Secondo la legge federale "sul leasing finanziario (leasing)" (di seguito denominata legge sul leasing), oggetto del leasing possono essere solo beni non consumabili, ovvero edifici, strutture, attrezzature, veicoli, attrezzature utilizzate per affari attività. Non possono essere locati i terreni, gli impianti di gestione ambientale e tutte le cose ritirate dalla libera pratica ai sensi della normativa vigente.

Alcuni beni noleggiati sono soggetti alla registrazione statale obbligatoria presso un'organizzazione autorizzata, principalmente immobili, veicoli e attrezzature speciali. Tale bene locato può essere registrato sia a nome del locatore che a nome del locatario previo accordo delle parti. Nel caso in cui l'attrezzatura sia registrata a nome del locatario, nei documenti del titolo viene annotata che il proprietario dell'oggetto locato è la società di leasing.

Chi può agire come controparte in un'operazione di leasing?

La legge stabilisce che soggetti dei rapporti di leasing possono essere il locatore – la società di leasing, il locatario e il venditore dell'immobile. Il locatario può essere qualsiasi persona fisica o giuridica che prende in affitto questo o quel bene immobile e lo utilizzerà per attività commerciali. Va notato che per individuo si intende un imprenditore senza costituire una persona giuridica (PBOYUL).

Secondo la legislazione russa, il bene locato può essere utilizzato solo per attività commerciali, e ciò è sottolineato sia nel Codice Civile della Federazione Russa (Codice Civile della Federazione Russa) che nella legge sul leasing. In altre parole, un cittadino che non è una persona giuridica privata e desidera utilizzare automobili e altre attrezzature per le proprie esigenze personali non può ottenere questa proprietà in locazione. Una società di leasing può essere una persona giuridica o un individuo che dispone di determinate risorse di investimento o è in grado di attrarre risorse di investimento e fornisce il bene locato per il possesso e l'utilizzo temporaneo.

Prima dell'adozione della legge federale "Sulla concessione di licenze per determinati tipi di attività" nel 2001, il leasing era un tipo di attività autorizzata. Per poter operare sul mercato e fornire servizi, la società di leasing doveva disporre della licenza adeguata, rilasciata dal Ministero dello Sviluppo Economico e del Commercio della Federazione Russa. Ora la licenza per le attività di leasing è stata abolita, quindi il leasing può essere effettuato da qualsiasi persona giuridica o individuo che disponga delle risorse finanziarie necessarie per questo e il cui statuto prevede il leasing come uno dei tipi di attività.

Il fornitore dell'attrezzatura può anche essere una persona fisica o giuridica impegnata professionalmente nella vendita di questa o quella attrezzatura.

Alcune caratteristiche dei rapporti di locazione

Innanzitutto, il bene locato viene acquisito per essere successivamente locato con contratto di leasing ad uno specifico locatario. In altre parole, il locatore non ne è proprietario al momento della conclusione del contratto di locazione. Su ordine di un potenziale locatario, acquista un immobile da un venditore scelto dal locatario e lo cede, come parte del contratto di leasing, per il possesso e l'uso temporaneo al locatario. Durante il periodo di validità del contratto di leasing, il diritto di proprietà del bene locato spetta sempre al locatore, indipendentemente dal fatto che il bene locato figuri nel suo bilancio o in quello del locatario.

La normativa attuale prevede che il bene locato possa essere iscritto sia nello stato patrimoniale del locatario, sia nello stato patrimoniale del locatore. Chiunque sia il titolare del saldo del bene locato pagherà l'imposta sulla proprietà. L'altra parte non pagherà l'imposta sull'oggetto noleggiato, poiché l'oggetto noleggiato non viene preso in considerazione nel suo bilancio, ma viene quindi contabilizzato in un sottoconto nel reparto contabilità.

Il contratto di locazione può prevedere anche il riacquisto dell'immobile locato. Pertanto, il bene locato, previo accordo delle parti, alla scadenza del contratto di locazione, può essere acquistato dal locatario. Il locatario paga il prezzo d'acquisto previsto dal contratto di leasing. A volte, previo accordo, il contratto viene prorogato a condizioni preferenziali se è reciprocamente vantaggioso per entrambe le parti. Sono possibili anche opzioni per la restituzione del bene locato al locatore, ovvero quasi come con un contratto di locazione: il locatario utilizza il bene locato per un certo periodo, ma successivamente lo restituisce al locatore, tenendo conto dell'usura. Questo bene locato non può essere locato una seconda volta.

Gli enti locatori entrano tra loro in rapporti che non sono solo di natura economica, ma anche giuridica. Secondo la normativa vigente, la base contrattuale principale di un'operazione di leasing è un contratto di locazione finanziaria e un contratto di compravendita. Il primo è tra locatore e locatario, il secondo tra locatore e fornitore dell'immobile.

Algoritmo delle azioni di tre parti

Innanzitutto, viene concluso un contratto di leasing, in cui il locatore si impegna ad acquisire la proprietà dell'attrezzatura da un determinato venditore a determinate condizioni e a trasferirla al locatario per il possesso e l'uso temporaneo. Il secondo passo è la conclusione di un contratto di locazione con il fornitore dell'attrezzatura. Tale contratto deve necessariamente definire che il bene locato viene acquisito allo scopo di darlo in locazione ad un determinato locatario e che il bene locato viene acquisito non solo per l'attività imprenditoriale del locatore, ma specificatamente per darlo in locazione. Ciò è richiesto dalla legislazione vigente e pertanto questa condizione è stipulata in ogni contratto di compravendita.

Va notato che l'articolo 670 del Codice Civile della Federazione Russa definisce le condizioni alle quali il locatario ha il diritto di esigere l'adempimento dei propri obblighi direttamente dal venditore dell'immobile. Secondo questo articolo, il locatore e il locatario sono creditori solidali in un'operazione di compravendita. Il locatario ha il diritto di presentare direttamente al fornitore dell'immobile i requisiti relativi alla qualità e alla completezza dell'immobile che gli deve essere fornito in base al contratto di compravendita. Possono inoltre essere avanzati reclami relativi ai tempi di consegna e ad altre questioni derivanti dal contratto di compravendita. L'unica cosa che il locatario non può fare è chiedere la risoluzione del contratto senza il consenso del locatore. Può avviare questo processo solo facendo una proposta del genere al locatore.

Un altro dettaglio interessante delle operazioni di leasing è che il locatore non è responsabile nei confronti del locatario per il mancato adempimento degli obblighi del venditore ai sensi del contratto di compravendita, se sia l'oggetto locato che il venditore vengono scelti direttamente dal locatario. In questi casi il locatario avanza direttamente al venditore i reclami relativi alla qualità, all'attrezzatura e ad altri problemi. In questi rapporti con il venditore, il locatore può semplicemente agire dalla parte del locatario, ma in questo caso non è responsabile della qualità e della completezza del bene noleggiato.

Il contratto di leasing prevede alcuni diritti e obblighi delle parti; vengono stabiliti gli importi dei canoni di leasing per l'utilizzo del bene locato, che è stato trasferito al locatario in conformità al contratto. Per canoni di leasing si intende l'importo totale dei pagamenti per l'intera durata del contratto di leasing. Ciò comprende: il rimborso delle spese sostenute dal locatore per l'acquisizione del bene locato; rimborso dei costi associati alla fornitura di altri servizi; un certo reddito che indica l'interesse del locatore in questa transazione. Inoltre, l'importo totale dei canoni di locazione del contratto concluso comprende il valore di riscatto del bene locato. Viene stabilito in base alla durata del contratto di leasing e al tasso di ammortamento dell'attrezzatura, pertanto il valore di riscatto può essere diverso.

Anche in questo caso, ai sensi della normativa vigente, l'importo dei canoni di locazione può variare previo accordo delle parti entro i termini previsti dal contratto di locazione. Ma questo può accadere non più di una volta ogni 3 mesi. Va sottolineato che il contratto di leasing viene sempre concluso per iscritto, come previsto dal Codice Civile della Federazione Russa.

Cosa può fare il locatario con il bene locato? Può sublocarlo, ma affinché tale transazione sia legale è necessario il consenso scritto del locatore. Analogo consenso è richiesto in caso di trasferimento in locazione del bene locato. Se si prevede inizialmente tale schema, questa clausola può essere inclusa nel contratto di leasing, ma la durata del subaffitto o dell'affitto non può superare la durata del contratto di leasing.

La normativa prevede inoltre che se il locatario ha apportato al bene locato, con il consenso del locatore, alcune migliorie che sono inseparabili senza danno per il bene locato, il locatario, dopo la risoluzione del contratto, ha diritto al risarcimento del costo di tali miglioramenti. Se le migliorie sono state apportate a spese del locatario, ma senza il consenso scritto del locatore, il locatario non ha diritto al rimborso delle spese.

Assicurazione del bene noleggiato e rischi ad esso associati

La legge sul leasing prevede i rischi di perdita, ammanchi e danneggiamento dell'oggetto locato dal momento della consegna dell'immobile al venditore fino alla fine del contratto di leasing. Tutti questi rischi sono a carico del locatario. Per evitarli, le parti possono accordarsi e assicurare l'oggetto noleggiato. In questo caso l'assicurato può essere sia il locatore che il locatario: anche questo viene stabilito di comune accordo dalle parti. Chi è l'assicurato per questa transazione, chi è il beneficiario, qual è il periodo assicurativo e l'importo assicurato: tutto ciò è determinato dal contratto di leasing. In genere, il beneficiario di questa transazione è il locatore, indipendentemente da chi è l'assicurato nell'ambito della transazione. Ciò è dettato dal fatto che la proprietà del bene locato appartiene a lui ed è lui che è interessato a mantenere il bene locato.

In Russia è entrata in vigore la legge sull’assicurazione obbligatoria della responsabilità civile dei proprietari di veicoli. Se parliamo di assicurazione di responsabilità civile, cioè di responsabilità verso terzi (danni alla salute, alla proprietà, ecc.), secondo la legge federale "sul leasing", il locatario deve assicurare la sua responsabilità. Dopo che l'oggetto noleggiato gli è stato consegnato, è responsabile per eventuali danni causati a terzi da questo apparecchio.

Garantire un'operazione di leasing

Secondo la normativa vigente esistono diverse tipologie di garanzie per l'adempimento degli obblighi derivanti da un'operazione di leasing. Può trattarsi di una garanzia, pegno, penale, deposito, ritenzione, ecc. Si ritiene che il bene locato trasferito al locatario sia oggetto di pegno da parte del locatore. Sulla base della legislazione attuale, questa affermazione può essere considerata errata; non rientra nel campo giuridico, perché il creditore pignoratizio è sempre il debitore dell'obbligazione e il creditore pignoratizio. Il pegno di una cosa può essere sia il proprietario dell'immobile, sia chi ha su di esso il diritto di gestione economica. Se consideriamo il locatore e il locatario, nel nostro caso il debitore ai sensi del contratto di leasing è il locatario e il locatore è il creditore e proprietario dell'immobile. Pertanto il bene noleggiato non può in alcun modo costituire oggetto di pegno.

Se parliamo di pegno come garanzia per un contratto di leasing, allora, ovviamente, dovremmo tenere presente il pegno sulla proprietà posseduta da una persona giuridica o da un imprenditore senza formare una persona giuridica sul diritto di proprietà, sul diritto di gestione economica, o di proprietà di terzi.

L'articolo 13 della legge federale "sul leasing" prevede ulteriori diritti per garantire l'adempimento degli obblighi del locatario nei confronti del locatore. In primo luogo, se il locatario non effettua due pagamenti consecutivi, la legge attribuisce al locatore il diritto di emettere un mandato di riscossione alla banca del locatario per l'addebito indiscusso sul suo conto corrente di fondi per l'importo del debito che deve saldare. il locatore. Cancellazione indiscussa - ciò significa che, senza accordo con il locatario (il cliente della banca in cui è aperto il conto), il denaro può essere cancellato dal suo conto corrente in conformità con la legge "Sul leasing". In caso di gravi violazioni del contratto di leasing da parte del locatario, ad esempio lunghi ritardi nei pagamenti, utilizzo della cosa locata in violazione di tutti i requisiti tecnici, ecc., il locatore può rifiutarsi di adempiere al contratto e richiedere (per iscritto) la restituzione dell'oggetto entro un termine ragionevole di leasing Può trattarsi di una comunicazione di rifiuto unilaterale di adempiere al contratto.

Obblighi fiscali

Il 1 gennaio 2002 è entrato in vigore il capitolo 25 del Codice Fiscale della Federazione Russa, che ha mantenuto tutti i vantaggi e gli aspetti positivi del leasing. Come in precedenza, questo metodo di finanziamento consente al locatario di ridurre al minimo i costi relativi alle imposte sul reddito. Vorrei attirare la vostra attenzione su quattro punti principali riguardanti la tassazione. In primo luogo, come già accennato, previo accordo tra le parti, il bene locato può essere iscritto nel bilancio sia del locatore che del locatario. In secondo luogo, indipendentemente dal metodo scelto per contabilizzare la proprietà del bene locato, i canoni di leasing riducono completamente la base imponibile dell’imposta sull’utile, cioè sono completamente spesati e quindi riducono la base imponibile dell’imposta sull’utile. In terzo luogo, in connessione con l'introduzione di nuovi indicatori di ammortamento dal 1 gennaio 2002, sono stati assegnati 10 gruppi di ammortamento per le immobilizzazioni. Sono installati nel rispetto della vita utile, entro i limiti stabiliti dal decreto governativo. In quarto luogo, il leasing presenta vantaggi tangibili: è possibile un ammortamento accelerato, il coefficiente di ammortamento applicato può arrivare fino a 3 - anche questo è stabilito di comune accordo dalle parti. Pertanto, dal punto di vista fiscale, il leasing per i locatari è un meccanismo piuttosto interessante che può essere preso in considerazione quando si sceglie un metodo per attrarre eventuali investimenti.

Oggi è sempre più diffusa un’operazione bancaria chiamata “leasing”. Cos'è il "leasing"? In cosa è migliore e perché è peggiore di un prestito normale? In che modo il leasing è vantaggioso per una banca o un istituto di credito (locatore) e perché è vantaggioso per l'impresa (cliente). Quanto è accessibile e a chi è destinato? Cosa puoi ottenere esattamente con il leasing? Come avviene un'operazione di leasing? Cercherò di rispondere a queste e ad alcune altre domande in modo relativamente breve in questo articolo.

Forse dovremmo iniziare con una definizione. Il leasing è quindi una delle forme di credito in cui la proprietà viene trasferita per un contratto di locazione a lungo termine con successivo diritto di acquisto e restituzione. Se aderiamo a un maggiore rigore nei concetti, dovrebbe essere menzionata la seguente definizione di leasing. Il leasing è l'insieme dei rapporti economici e giuridici in base ai quali il locatore si impegna ad acquisire la proprietà dell'immobile indicato dal locatario da un venditore da lui indicato e a fornire tale immobile al locatario dietro compenso per il possesso temporaneo e l'uso con il diritto di riscatto successivo. Il contratto di leasing può prevedere che la scelta del venditore e dell'immobile acquistato spetti al locatore. Ora possiamo identificare i principali partecipanti all'operazione di leasing. Questo:

• Locatario(Il cliente è solitamente una persona giuridica)
• Locatore(Banca commerciale o altro organismo creditizio non bancario, ecc.)
• Fornitore(Venditore di attrezzature: impresa industriale, società immobiliare, produttore o rivenditore di automobili, ecc.)
• Assicuratore(Praticamente qualsiasi compagnia assicurativa)

Consideriamo il ruolo e le funzioni di ciascuno di essi.

Locatario- una persona fisica o giuridica che, ai sensi del contratto di leasing, è obbligata ad accettare il bene locato per un determinato compenso, per un determinato periodo e a determinate condizioni per il possesso e l'uso temporaneo ai sensi del contratto di leasing. In realtà, tutto inizia con lui.

Locatore- una persona fisica o giuridica che, a scapito dei fondi presi in prestito e (o) propri, acquisisce la proprietà di un immobile durante l'attuazione di un contratto di leasing e lo fornisce come bene locato al locatario per un determinato compenso, per un determinato periodo e a determinate condizioni per il possesso e l'uso temporaneo con trasferimento o senza trasferimento al locatario della proprietà del bene locato. Come notato sopra, una banca commerciale, un istituto di credito non bancario o una società di leasing possono agire come locatore. In linea di principio, il locatore può essere una persona giuridica o una persona fisica.

Fornitore o venditore- una persona fisica o giuridica che, in base ad un contratto di compravendita con il locatore, vende al locatore entro un determinato periodo l'immobile oggetto della locazione. Il venditore è obbligato a trasferire l'oggetto locato al locatore o al locatario secondo i termini del contratto di compravendita. Il venditore può agire contemporaneamente anche come locatario nell'ambito dello stesso rapporto giuridico di leasing. Qualsiasi entità di leasing può essere residente nella Federazione Russa o non residente nella Federazione Russa.

Assicuratoreè una compagnia assicurativa che di solito è partner del locatore o locatario. Partecipa a un'operazione di leasing, assicurando la proprietà, il trasporto e altri tipi di rischi associati al bene locato e/o all'operazione di leasing. La funzione dell'assicuratore in un'operazione di leasing è quella di stipulare un contratto di assicurazione al momento della conclusione di un'operazione tra locatario e locatore. A differenza degli altri partecipanti, non è necessario quando si conclude un'operazione di leasing. Viene utilizzato solo in alcuni schemi quando è richiesta un'assicurazione sulle transazioni.

Pertanto, alcune banche commerciali effettuano operazioni chiamate leasing. Il leasing presuppone che la banca (locatore) acquisti attrezzature, che dà in leasing al proprio cliente con conseguente diritto di acquistare le attrezzature noleggiate. Oggi quest'area delle operazioni bancarie non tradizionali si sta sviluppando molto attivamente, ci sono centinaia di istituti di credito che forniscono ai propri clienti - organizzazioni commerciali - servizi di leasing per questa o quella attrezzatura; (Di norma, il leasing viene utilizzato più spesso dalle persone giuridiche). Va notato che ora ci si trova spesso di fronte a una situazione in cui il leasing è separato dalla massa totale delle varie operazioni bancarie in una divisione separata.

Le organizzazioni creditizie molto spesso forniscono servizi di leasing finanziario attraverso "filiali" appositamente create al cento per cento - società di leasing, quindi spesso la prima parte del nome della società di leasing coincide con il nome dell'organizzazione creditizia fondatrice. (Esempi: PromSvyazLeasing, Avangard-leasing; Petroconsult Leasing company; KMB-leasing; Agroprom Leasing, ecc.) Il leasing contiene elementi di credito, noleggio e consegna. Oggi possiamo dire che il leasing non è più solo una delle operazioni bancarie, ma un tipo di attività specializzata separata. (È per questo motivo che spesso vengono create società di leasing separate, poiché a volte per una serie di motivi semplicemente non è redditizio per le banche svolgere operazioni di leasing in proprio).

Domanda: Cosa puoi ottenere in leasing?

Risposta: tutti i beni mobili e immobili utilizzabili per l’attività imprenditoriale. Ad esempio, edifici, attrezzature speciali, attrezzature, trasporti, aerei, comunicazioni. Tuttavia, è piuttosto difficile affittare un immobile, poiché il periodo minimo di ammortamento è di 10-12 anni, mentre il contratto di locazione finanziaria di solito non supera i 5-6 anni. Oggi il leasing auto è particolarmente apprezzato: spesso è addirittura intestato all'azienda, ma in realtà viene dato in uso ai dipendenti. Oggetto del leasing non possono essere terreni e altri oggetti naturali, nonché proprietà a cui è vietata la libera circolazione dalle leggi federali. (Ad esempio, armi).

Molte aziende e imprese in una certa fase del loro sviluppo, che si tratti dell'apertura (o creazione) di una nuova impresa, dell'espansione o dell'aggiornamento tecnologico di una esistente, giungono alla conclusione che è più redditizio per loro acquistare determinate attrezzature a credito (leasing), in modo che, pagando gradualmente le quote determinate dalla banca, riscattarlo completamente. Ciò consente di ridurre i costi dell'impresa, ma allo stesso tempo acquistare l'attrezzatura necessaria nel più breve tempo possibile.

Come funziona un'operazione di leasing? Supponiamo che una determinata azienda abbia già scelto un'organizzazione adeguata che fornisce servizi di leasing. Quindi, di norma, tutto inizia con una normale telefonata del potenziale locatario alla società di leasing. Successivamente avviene un incontro diretto tra i rappresentanti della società di leasing (locatore) con i rappresentanti della società locataria o del locatario stesso. Durante l'incontro, le parti si informano reciprocamente e discutono anche le sfumature della transazione proposta. Nel caso in cui entrambe le parti coinvolte in questo incontro siano pronte per iniziare l'attuazione del progetto, alla società verrà chiesto di compilare una domanda di leasing, dopodiché richiederà anche un certo elenco di documenti necessari per l'esame della domanda. (). Successivamente viene effettuata un'analisi approfondita delle informazioni fornite. In genere, l'elaborazione di tali informazioni richiede circa 10 giorni. A volte un po’ meno, a volte un po’ di più, a seconda delle condizioni specifiche. Dopo che l’istituto di credito (locatore) ha preso una decisione positiva sulla richiesta della società, avviene la fase in cui vengono stipulati e firmati tutti gli accordi necessari tra locatore, locatario, fornitore (venditore) e, se necessario, dall’assicuratore. Dopo aver concluso un accordo adeguato tra il locatore e il locatario (società), il locatore acquisisce direttamente la proprietà dell'oggetto noleggiato indicato dal cliente (società) dal fornitore (venditore), anch'esso indicato dal cliente. Il contratto di compravendita del bene locato, concluso tra il locatore e il fornitore (venditore), fissa gli obblighi del fornitore (venditore) di fornire l'attrezzatura (il bene locato) entro un determinato periodo di tempo, il suo costo e la procedura di pagamento, qualità e completezza, obblighi di consegna e installazione, se non diversamente specificato. Successivamente l'oggetto noleggiato viene consegnato direttamente al cliente oppure prima al locatore, a seconda dell'accordo. In anticipo, se necessario, è possibile assicurarlo contro una gamma completa di rischi immobiliari. Dal momento in cui l'attrezzatura (il bene noleggiato) viene trasferita al cliente, questi è responsabile della sicurezza, delle condizioni di conservazione adeguate e del mantenimento dell'efficienza dell'attrezzatura. (Salvo diversa indicazione). Durante la durata del contratto di leasing la proprietà del bene locato rimane al locatore e l'azienda cliente utilizza l'attrezzatura per i propri scopi, pagando i canoni mensili (o trimestrali) stabiliti dal contratto di leasing. In caso di mancato pagamento secondo il piano di pagamento del leasing specificato nel contratto, il locatore ha il diritto di ritirare l'attrezzatura di sua proprietà e venderla sul mercato secondario. Se il cliente effettua i pagamenti del leasing secondo il programma e paga l'intero importo del contratto, la proprietà dell'attrezzatura gli passa. Tutti i ricavi e i profitti ricevuti dal cliente durante l'utilizzo dell'attrezzatura sono di proprietà del cliente.

A quanto pare, tutto non è così complicato. E ora, dopo aver considerato tutte le principali questioni teoriche, passerò a descrivere i vantaggi e gli svantaggi più importanti del leasing, confrontandolo contemporaneamente con un prestito.

• Il leasing consente all'azienda locataria di risparmiare sulle tasse. Ad esempio, il capitolo 25 del Codice Fiscale della Federazione Russa afferma che i pagamenti nell'ambito di contratti di leasing riducono completamente la base imponibile per l'imposta sul reddito. Ciò significa che lo Stato offre alle imprese nazionali l’opportunità legale, attraverso il leasing, di indirizzare le proprie risorse per espandere la produzione e introdurre tecnologie avanzate, senza pagare le tasse. La società di leasing ha inoltre la possibilità di risparmiare sulle tasse.
• I tassi di interesse del leasing, che secondo diverse stime vanno dal 9 al 15,5% in valuta estera e dal 16 al 21% in rubli, spesso possono essere del 2-4% più alti dei tassi per l'ottenimento di un prestito. Dopotutto, di norma, la società di leasing (se separata) riceve essa stessa prestiti dalla banca, il che significa che prevede un certo margine. Tuttavia, nonostante ciò, le operazioni di leasing risultano più redditizie del 15-25% rispetto a un prestito. (Il risparmio fiscale totale, le capacità tecniche del locatore e altri vantaggi, in generale, ripagano facilmente tutti i costi del margine, ecc.) (Lo schema discusso in questo paragrafo è presentato di seguito. È abbastanza comune).
• Il leasing offre all’azienda la possibilità di aggiornare le dotazioni tecnologiche senza particolari complicazioni, e quindi di ripristinare e aumentare il potenziale dell’azienda. (Circa il 70% di tutte le attrezzature in Russia è usurato, sia fisicamente che moralmente. Molte imprese promettenti non riescono a realizzare il loro pieno potenziale, lavorando su attrezzature obsolete che non sono in grado di produrre prodotti che soddisfano i requisiti del mercato moderno. Il leasing è un metodo efficace modo accessibile alle imprese del settore reale dell’economia per sostituire le attrezzature usurate). Ciò consente inoltre all'azienda locataria di soddisfare pienamente tutti i requisiti moderni, sia in termini di attrezzature che di qualità dei prodotti realizzati (o dei servizi forniti). Disponendo di attrezzature moderne, l'azienda locataria ha la possibilità di pianificare la propria attività con diversi anni di anticipo, riducendo i principali rischi.
• Minimizzazione dei rischi grazie alla responsabilità limitata del locatario. Allo stesso tempo, la società di leasing riduce il rischio (rispetto a un prestito), perché ha un diritto indiscutibile alla proprietà dell'immobile e pertanto, in caso di fallimento per qualsiasi causa, la società locataria (cliente) ha il diritto prioritario nei pagamenti. (Rimborsi)
• Grazie alla minimizzazione dei rischi dell'attività di leasing, spesso per un cliente è molto più facile stipulare un contratto di leasing finanziario che ottenere un prestito “a lungo termine”. Ciò è vero soprattutto per le medie e piccole imprese, alle quali le banche erogano prestiti con molta attenzione. Alcune aziende a volte non richiedono alcuna garanzia aggiuntiva al cliente, poiché la garanzia è l'attrezzatura stessa (l'oggetto noleggiato).
• Un contratto di leasing è più flessibile di un contratto di prestito: un prestito prevede sempre termini e importi di rimborso limitati. In caso di leasing la società locataria ha la possibilità di concordare con il locatore un piano di finanziamento conveniente e flessibile.

Questo, in linea di principio, è tutto ciò che qualsiasi azienda (e possibilmente un individuo) deve sapere come potenziale locatario. Spesso il leasing risulta infatti molto più redditizio di un prestito, sia per il locatario che per il locatore.

JSC "BKR-Intercom-Audit"

I materiali sono stati preparati da un gruppo di consulenti e metodologi di JSC "BKR-Intercom-Audit"

Consideriamo le principali definizioni fornite nell'articolo 2 della legge n. 164-FZ:

« locazione - un insieme di rapporti economici e giuridici derivanti dall'attuazione di un contratto di leasing, inclusa l'acquisizione del bene locato;

contratto di locazione - un contratto con il quale il locatore (di seguito denominato locatore) si impegna ad acquisire la proprietà dell'immobile indicato dal locatario (di seguito denominato ) da un venditore da lui indicato e a fornire tale immobile al locatario dietro compenso per il possesso e l'uso temporaneo. Il contratto di locazione può prevedere che la scelta del venditore e dell'immobile acquistato spetti al locatore;

l’attività di leasing è un tipo di attività di investimento per l’acquisizione di beni immobili e il suo trasferimento in leasing”.

L'articolo 3 della suddetta legge definisce l'oggetto del leasing:

« 1. Costituiscono oggetto di locazione qualsiasi cosa non consumabile, comprese le aziende e gli altri complessi immobiliari, gli edifici, le strutture, le attrezzature, gli autoveicoli e gli altri beni mobili e immobili utilizzabili per l'attività imprenditoriale.

2. Oggetto della locazione non possono essere terreni e altri oggetti naturali, nonché beni la cui libera circolazione è vietata dalle leggi federali o per i quali è stata istituita una procedura di circolazione speciale.

Passiamo ora all'articolo 665 del codice civile della Federazione Russa. Lì si dice che:

« Con un contratto di locazione finanziaria (contratto di leasing), il locatore si impegna ad acquisire la proprietà dell'immobile indicato dal locatario da un venditore da lui identificato e a fornire tale immobile al locatario dietro compenso per il possesso temporaneo e l'utilizzo a fini commerciali. In questo caso il locatore non è responsabile della scelta del bene noleggiato e del venditore.

Il contratto di locazione finanziaria può prevedere che la scelta del venditore e dell’immobile acquistato spetti al locatore”..

Come vediamo, le definizioni di contratto di leasing differiscono solo in termini di linea di responsabilità del locatore (locatore). Tuttavia, il fatto è che nella legge n. 164-FZ le questioni di responsabilità delle parti sono evidenziate in un articolo 10 separato, intitolato "Diritti e obblighi dei partecipanti a un contratto di leasing".

« I diritti e gli obblighi delle parti del contratto di leasing sono regolati dalla legislazione civile della Federazione Russa, dalla presente Legge Federale e dal contratto di leasing.

Durante il leasing, il locatario ha il diritto di presentare direttamente al venditore dei requisiti dell'oggetto locato di qualità e completezza, i termini per l'adempimento dell'obbligo di trasferimento della merce e altri requisiti stabiliti dalla legislazione della Federazione Russa e dal contratto di compravendita tra venditore e locatore».

Un contratto di leasing è un tipo di contratto di noleggio. Pertanto anche per il contratto di leasing valgono le regole generali del contratto di locazione.

L'attuale legislazione russa impone una serie di requisiti sulla procedura per l'esecuzione delle operazioni di leasing.

Ciò vale innanzitutto per la stipula di un contratto di leasing (contratto di locazione finanziaria).

Il concetto di contratto di locazione finanziaria (leasing) riflette la triplice natura dell’operazione di leasing:

1) il locatore (locatore) stipula un contratto con un fornitore (selezionato da lui o dal locatario secondo i termini del presente contratto) per l'acquisto di un immobile locato;

2) il locatore stipula (nella maggior parte dei casi) un accordo con la banca per ottenere un mutuo per l'acquisto di questo immobile;

3) il locatore stipula un accordo con il locatario (locatario) per affittare questo immobile.

Quindi, il concetto attività di locazione può essere definita come una tipologia di attività di investimento per l’acquisizione di beni immobili.

I requisiti di base per la forma e il contenuto del contratto di leasing sono stabiliti nell'articolo 15 della legge n. 164-FZ.

Il contratto di leasing viene concluso per iscritto. Questo requisito dovrebbe essere considerato una norma speciale stabilita in aggiunta all'articolo 609 del codice civile della Federazione Russa, che prevede requisiti generali per la forma e la registrazione statale di un contratto di locazione:

« Un contratto di locazione per un periodo superiore a un anno e se almeno una delle parti contraenti è una persona giuridica, indipendentemente dalla durata, deve essere concluso per iscritto. Un contratto di locazione immobiliare è soggetto a registrazione statale, salvo diversa disposizione della legge».

E il paragrafo 1 dell'articolo 15 della legge n. 164-FZ stabilisce la forma scritta obbligatoria. In questo caso, non importa per quale periodo viene concluso l'accordo e quale sia il suo oggetto: beni mobili o immobili.

Il contratto di locazione presuppone la partecipazione di terzi alla sua esecuzione insieme al locatore e al locatario. Sono coinvolti nella sua esecuzione concludendo accordi pertinenti. Alcuni di questi accordi lo sono obbligatorio per la qualificazione giuridica di un'operazione di leasing (contratto di leasing) ne vengono considerati altri accompagnamento.

Obbligatorio Un contratto è un contratto di compravendita che, di norma, viene concluso dal locatore su indicazione del locatario con un determinato venditore e in relazione a determinati beni. In questo caso il locatore non è responsabile della scelta del bene locato e del venditore. Allo stesso tempo, il contratto di locazione finanziaria può prevedere che la scelta del venditore e dell'immobile acquistato spetti al locatore.

Al momento della conclusione di un contratto di compravendita, il locatore è tenuto a comunicare al venditore che l'immobile è destinato ad essere affittato a una determinata persona. Ciò è affermato nell'articolo 667 del codice civile della Federazione Russa. Se il locatore non lo ha fatto, il contratto concluso non è riconosciuto come contratto di leasing (Risoluzione del Servizio federale antimonopoli del Distretto dell'Estremo Oriente del 3 aprile 2001 n. F03-A37/01-1/442). Tuttavia, le azioni delle parti per l'effettiva esecuzione della transazione indicano l'esistenza tra loro di rapporti di locazione con diritto di acquistare l'immobile locato, regolati dal paragrafo 1 del capitolo 34 del Codice Civile della Federazione Russa.

Inoltre, il mancato riconoscimento del contratto come contratto di locazione non comporta l'invalidità del contratto di compravendita, ma incide sull'accertamento della responsabilità del venditore nei confronti del locatario per l'esecuzione di tale contratto (art. 670 c.c. Federazione Russa). Senza questa condizione per il venditore, il contratto di compravendita deve essere qualificato come contratto con esecuzione nei confronti di terzi, in base al quale la responsabilità è, di regola, solo dell'acquirente. Quando sono soddisfatte le prescrizioni dell'articolo 667 del Codice Civile della Federazione Russa, il contratto di compravendita acquista le caratteristiche caratteristiche dei contratti a favore di terzi (articolo 430 del Codice Civile della Federazione Russa).

Ai sensi dell'articolo 670 del Codice Civile della Federazione Russa, l'affittuario (locatario) ha il diritto di presentare direttamente al venditore dell'immobile oggetto del contratto di locazione finanziaria i requisiti derivanti dal contratto di compravendita concluso tra il venditore e il locatore, in particolare per quanto riguarda la qualità e la completezza dell'immobile, i termini della sua consegna e in altri casi di inadeguata esecuzione del contratto da parte del venditore. In questo caso, l'inquilino ha i diritti e gli obblighi previsti dal Codice Civile della Federazione Russa per l'acquirente, ad eccezione dell'obbligo di pagare l'immobile acquistato, come se fosse parte del contratto di compravendita per l'immobile. proprietà specificata. Tuttavia, l'affittuario non può recedere dal contratto di compravendita con il venditore senza il consenso del locatore.

Nei rapporti con il venditore, l'inquilino e il locatore agiscono come creditori solidali (articolo 326 del codice civile della Federazione Russa).

Salvo disposizione contraria del contratto di locazione, il locatore non è responsabile nei confronti del locatario dell'adempimento da parte del venditore delle prescrizioni derivanti dal contratto di compravendita, salvo il caso in cui la responsabilità della scelta del venditore spetta al locatore. In quest'ultimo caso, il conduttore ha il diritto, a sua discrezione, di presentare le pretese derivanti dal contratto di compravendita, sia direttamente al venditore dell'immobile che al locatore, che sono solidalmente responsabili.

Imparentato includono accordi sulla raccolta di fondi, un accordo di pegno, un accordo di garanzia, un accordo di fideiussione e altri.

Diciamo che la restituzione dei fondi spesi dal locatore per l'acquisto di attrezzature e il leasing delle stesse può essere assicurata da una fideiussione bancaria o da un pegno sull'inventario e su altri beni di proprietà del locatario o di terzi. Nel contratto di leasing possono essere accettate come garanzie le garanzie di un'assicurazione, di un terzo o di un'autorità esecutiva.

Per raccogliere fondi, il locatore ha il diritto di stipulare un accordo sul pegno del bene locato.

In base al paragrafo 3 dell'articolo 15 della legge n. 164-FZ, una condizione essenziale del contratto di leasing è condizione in materia di leasing. Il contratto deve contenere elementi che consentano di stabilire definitivamente come oggetto di locazione l'immobile da trasferire al locatario.

Ai sensi dell'articolo 15, paragrafo 4, della legge n. 164-FZ, sulla base di un contratto di leasing, il locatore si impegna ad acquisire la proprietà di un determinato immobile da un determinato venditore al fine di trasferirlo a un determinato compenso per un determinato periodo , a determinate condizioni come bene locato al locatario, per adempiere ad altri obblighi derivanti dal contenuto del contratto di leasing.

Il locatore è tenuto a fornire l'immobile oggetto del leasing in uno stato conforme ai termini del contratto di leasing e allo scopo di tale immobile (clausola 1 dell'articolo 17 della legge n. 164-FZ).

Stabilita la clausola 5 dell'articolo 15 della legge n. 164-FZ principali responsabilità del locatario.

In primo luogo, il locatario è tenuto ad accettare il bene locato secondo le modalità previste dal contratto di leasing specificato.

In secondo luogo, l'obbligo principale del locatario ai sensi del contratto è l'obbligo di pagare i canoni di locazione al locatore secondo le modalità e nei termini previsti dal contratto di leasing.

Per canoni di leasing si intende l'importo totale pagato dal locatario al locatore per il diritto a lui concesso di utilizzare l'immobile oggetto del leasing. I canoni di leasing vengono pagati sotto forma di rate separate.

Al momento della conclusione di un contratto, le parti stabiliscono l'importo totale dei pagamenti di leasing, la forma, il metodo di calcolo, la frequenza e l'importo dei pagamenti di leasing, come remunerazione del locatore, la frequenza e l'importo del pagamento dei contributi, nonché le modalità del loro pagamento .

In terzo luogo, alla scadenza del contratto di leasing, il locatario è obbligato a restituire l'oggetto locato, se non diversamente previsto dal contratto specificato, o ad acquisire la proprietà dell'oggetto locato sulla base di un contratto di compravendita.

Quadruplice, adempiere agli altri obblighi derivanti dal contenuto del contratto di leasing. Tra questi rientrano l'obbligo di versare un anticipo o un deposito cauzionale, l'obbligo di concludere il bene locato a favore del locatore.

Il contratto di leasing può anche prevedere il diritto del locatario di prolungare la durata del leasing mantenendo o modificando i termini del contratto di leasing (clausola 7 dell'articolo 15 n. 164-FZ).

Il paragrafo 6 dell'articolo 15 n. 164-FZ del contratto di leasing può prevedere circostanze che le parti considerano una violazione indiscutibile ed evidente degli obblighi e che portano alla risoluzione del contratto di leasing e al sequestro del bene locato. Una violazione indiscutibile ed evidente dell'obbligo previsto dalla legge "Sulla locazione finanziaria (leasing)" è considerata una base per la risoluzione anticipata del contratto di leasing e il sequestro del bene locato su richiesta di una delle parti. Attualmente, la fissazione dell'elenco di tali circostanze nell'accordo è lasciata alla discrezione delle parti, da cui si può concludere che si tratta di casi specifici di violazione significativa dei termini di qualsiasi accordo (clausola 2 dell'articolo 450 del del Codice Civile della Federazione Russa) o di un contratto di locazione (Articolo 619 del Codice Civile della Federazione Russa), formulato in relazione alle caratteristiche del contratto di locazione e alla natura del rapporto tra le singole parti. D'ora in poi, tali violazioni non danno luogo all'applicazione di misure extragiudiziali nei confronti del partito, come previsto nella vecchia versione della legge. Unica eccezione è la riscossione indiscussa del debito sui canoni di locazione, che però non comporta la risoluzione unilaterale del contratto e il pignoramento del bene locato. Tali circostanze, indipendentemente dal fatto che siano previste o meno nel contratto, danno ora il diritto di adire il tribunale con la richiesta di risolvere il contratto, ritirare il bene locato e risarcire le perdite causate. La presenza di tali circostanze nel testo del contratto solleva la parte dalla necessità di provare la rilevanza della violazione commessa, poiché le parti hanno preventivamente convenuto di considerarla una violazione indiscutibile ed evidente dell'obbligo, comportante la risoluzione anticipata del contratto e ritiro del bene locato.

Per quanto riguarda la risoluzione del contratto di leasing in tribunale, è necessario ricordare: la legge sul leasing parla direttamente solo del diritto del locatore di richiedere la risoluzione unilaterale anticipata del contratto (clausola 2, articolo 13 della legge 164-FZ). Ma non sono specificate le condizioni alle quali il contratto di leasing cessa di funzionare su sua iniziativa. Tuttavia, il contratto può essere risolto unilateralmente solo attraverso il tribunale (clausola 2, articolo 450 del Codice Civile della Federazione Russa). E solo se i termini del contratto vengono violati in modo significativo.

Il Codice Civile della Federazione Russa prevede tali condizioni per i contratti di locazione, ma il leasing è una delle sue varietà (Articolo 625 del Codice Civile della Federazione Russa). I motivi per la risoluzione anticipata del contratto di locazione su iniziativa del locatore saranno i seguenti:

Il locatario utilizza l'immobile per altri scopi (comma 3, articolo 615 del Codice Civile della Federazione Russa, comma 1, articolo 619 del Codice Civile della Federazione Russa). Oppure deteriora significativamente la proprietà (clausola 2, articolo 619 del Codice Civile della Federazione Russa);

Il canone di locazione è stato trasferito in violazione del termine stabilito più di due volte consecutive (clausola 3, articolo 619 del Codice Civile della Federazione Russa);

Il locatario non effettua riparazioni importanti all'immobile, a condizione che ciò sia di sua responsabilità (clausola 4, articolo 619 del Codice Civile della Federazione Russa).

Il Codice Civile della Federazione Russa offre inoltre al locatario la possibilità di rescindere anticipatamente il contratto di leasing attraverso il tribunale unilateralmente se:

L'immobile è stato ricevuto senza accessori tecnici e relativi documenti (comma 2, articolo 611 del Codice Civile della Federazione Russa);

Il locatore non ha consegnato l'immobile in tempo o ne ha impedito l'uso (comma 3, articolo 611 del Codice Civile della Federazione Russa, comma 1, articolo 620 del Codice Civile della Federazione Russa, comma 2, articolo 668 del Codice Civile Codice della Federazione Russa);

Al ricevimento della proprietà sono state scoperte carenze (clausole 2, 4 dell'articolo 620 del Codice Civile della Federazione Russa);

Il locatore non effettua riparazioni importanti alla proprietà, sebbene ciò sia di sua responsabilità (clausola 3 dell'articolo 620 del Codice Civile della Federazione Russa);

Il locatore non ha avvertito l'inquilino dei diritti di terzi sulla proprietà affittata (articolo 613 del codice civile della Federazione Russa). Ad esempio, la proprietà trasferita al locatario viene data in pegno.

Il comma 1 dell'articolo 450 del Codice Civile della Federazione Russa stabilisce che il contratto può essere risolto mediante accordo tra le parti, salvo diversa disposizione del Codice Civile della Federazione Russa, di altre leggi o del contratto stesso. Anche la legge sul leasing non vieta questa possibilità di risoluzione degli obblighi. Pertanto, se tale condizione è specificata nel contratto, è del tutto possibile fare a meno del processo.

Puoi evitare il contenzioso, anche se il contratto non contiene una disposizione per la sua risoluzione anticipata. La cosa principale è la presenza del desiderio reciproco delle parti. Se esiste, il locatore e locatario possono risolvere il rapporto in qualsiasi momento.

Per fare ciò, è sufficiente concludere un accordo appropriato, che servirà come base per riflettere la restituzione della proprietà al locatore nella contabilità contabile e fiscale. Pertanto, il contratto di risoluzione deve indicare la data di risoluzione del leasing, la procedura e le condizioni per la restituzione dell'immobile locato, nonché la sorte dei canoni di locazione non pagati.

L'articolo 4 della legge 164-FZ definisce gli enti di leasing:

« Soggetti in locazione Sono:

locatore - una persona fisica o giuridica che, a scapito dei fondi presi in prestito e (o) propri, acquisisce la proprietà di un immobile durante l'attuazione di un contratto di leasing e lo fornisce come bene locato al locatario per un determinato compenso, per un determinato periodo e su determinate condizioni per il possesso e l'uso temporaneo con o senza trasferimento al locatario della proprietà del bene locato;

locatario - una persona fisica o giuridica che, ai sensi del contratto di leasing, è obbligata ad accettare il bene locato per un determinato compenso, per un determinato periodo e a determinate condizioni per il possesso e l'uso temporaneo ai sensi del contratto di leasing;

venditore - una persona fisica o giuridica che, in conformità al contratto di compravendita con il locatore, vende al locatore entro un determinato periodo l'immobile oggetto della locazione. Il venditore è obbligato a trasferire l'oggetto locato al locatore o al locatario secondo i termini del contratto di compravendita. Il venditore può agire contemporaneamente anche come locatario nell’ambito dello stesso rapporto giuridico di locazione”.

Quindi i soggetti del leasing sono: il locatore, il locatario e il venditore.

Sono partecipanti diretti (immediati) ai rapporti di leasing. I partecipanti indiretti a un'operazione di leasing sono le banche che prestano al locatore e fungono da garanti nelle transazioni, compagnie di assicurazione, intermediari e intermediari di leasing. Secondo la legislazione russa, tali partecipanti indiretti non sono classificati come entità di leasing.

Qualsiasi entità di leasing può essere residente o non residente nella Federazione Russa.

Esempio. Dalla pratica di consulenza di JSC BKR "Audit intercomunicante".

Domanda:

Un'istituzione statale (GI), che non gode dei diritti di attività commerciale secondo la Carta, può agire come locatario nell'ambito di un contratto di leasing allo scopo di svolgere i propri compiti nell'ambito delle attività principali della GI?

Risposta:

La legge n. 164-FZ non contiene un'indicazione diretta sulla limitazione della cerchia delle persone che possono agire come locatari.

Nel risolvere questo problema, è necessario esaminare il concetto stesso di istituzione statale e la sua capacità giuridica in termini di conclusione di transazioni con terzi, nonché la capacità giuridica dell'istituzione in relazione alla disposizione dei suoi beni.

In conformità con il paragrafo 3 dell'articolo 2 della legge federale del 12 gennaio 1996 n. 7-FZ "sulle organizzazioni senza scopo di lucro", le istituzioni sono classificate come organizzazioni senza scopo di lucro.

Secondo l'articolo 161 del Codice di bilancio della Federazione Russa (di seguito denominato Codice di bilancio della Federazione Russa), le organizzazioni dotate di proprietà statale o municipale con diritto di gestione operativa, che non hanno lo status di governo federale impresa, sono riconosciuti come istituzioni di bilancio.

Un'istituzione di bilancio è un'organizzazione creata dagli organi governativi della Federazione Russa, dagli organi governativi delle entità costituenti della Federazione Russa, dai governi locali per svolgere funzioni gestionali, socio-culturali, tecnico-scientifiche o altre funzioni di natura non commerciale, attività che sono finanziati dal bilancio pertinente o dal fondo fuori bilancio del bilancio statale sulla base delle stime delle entrate e delle uscite.

Un'istituzione di bilancio utilizza i fondi di bilancio in conformità con il bilancio approvato delle entrate e delle uscite. Tesoreria federale della Federazione Russa o altro organismo incaricato dell'esecuzione del bilancio, insieme ai principali gestori dei fondi di bilancio determina i diritti di un'istituzione di bilancio sulla ridistribuzione delle spese per voci di argomento e tipologie di spesa in fase di esecuzione del preventivo.

Le istituzioni, a differenza di altri tipi di organizzazioni senza scopo di lucro, non sono proprietarie dei loro beni. Il proprietario dei beni dell'istituzione è il suo fondatore. Le istituzioni hanno un diritto limitato sui beni loro trasferiti: il diritto di gestione operativa (articolo 296 del codice civile della Federazione Russa). Le istituzioni che hanno proprietà sotto il diritto di gestione operativa la possiedono, la utilizzano e la smaltiscono:

- in primo luogo, nei limiti stabiliti dalla legge;

- in secondo luogo, in conformità con gli obiettivi delle sue attività;

- in terzo luogo, secondo le istruzioni del Titolare;

- in quarto luogo, in conformità con la destinazione dell'immobile.

Cioè, un'istituzione, ai sensi del paragrafo 1 dell'articolo 298 del Codice civile della Federazione Russa, come regola generale, è generalmente privata del diritto di disporre, compresa l'alienazione, di qualsiasi proprietà ad essa assegnata, a meno che non siamo parlando di fondi spesi secondo le stime.

Tuttavia, l’istituzione, con il permesso del proprietario, può intraprendere attività imprenditoriali ed entrare in rapporti con organizzazioni commerciali, se tale diritto è previsto dallo statuto dell’istituzione. I redditi ricevuti da tali attività e i beni acquisiti da tali redditi sono a disposizione indipendente dell'istituzione e sono contabilizzati in un bilancio separato. In questo caso, l'istituzione è responsabile dei propri obblighi con i fondi a sua disposizione. Se non sono sufficienti, il proprietario dell'immobile in questione è responsabile sussidiariamente (aggiuntivo) degli obblighi dell'ente.

La responsabilità sussidiaria (ulteriore) ai sensi dell'articolo 399 del Codice civile della Federazione Russa significa che prima di avanzare pretese nei confronti del proprietario dei beni dell'istituzione, il creditore deve innanzitutto avanzare un reclamo nei confronti dell'istituzione. Se l’istituto non soddisfa la richiesta del creditore o il creditore non riceve da esso una risposta entro un termine ragionevole alla richiesta presentata, tale richiesta può essere presentata al proprietario del patrimonio dell’istituto.

In base all'articolo 50 del Codice Civile della Federazione Russa, le organizzazioni senza scopo di lucro possono svolgere attività imprenditoriali solo nella misura in cui ciò serve a raggiungere gli obiettivi della loro creazione. Cioè, le organizzazioni senza scopo di lucro possono svolgere solo i tipi di attività specificati nei loro statuti (il che è confermato dall'articolo 52 del Codice Civile della Federazione Russa).

Ai sensi degli articoli 665, 666 del Codice Civile della Federazione Russa, nell'ambito di un contratto di locazione finanziaria (contratto di leasing), il locatore si impegna ad acquisire la proprietà dell'immobile indicato dall'inquilino dal venditore da lui indicato e a fornire all'inquilino con questa proprietà a pagamento per il possesso temporaneo e utilizzare per scopi commerciali. Oggetto del leasing può essere qualsiasi cosa non consumabile, comprese imprese e altri complessi immobiliari, edifici, strutture, attrezzature, veicoli e altri beni mobili e immobili utilizzabili per attività commerciali.

La definizione del concetto di attività imprenditoriale è contenuta nel paragrafo 1 dell'articolo 2 della parte 1 del codice civile della Federazione Russa: attività indipendente svolta a proprio rischio e pericolo, finalizzata a ottenere sistematicamente profitto dall'uso della proprietà, dalla vendita di beni, esecuzione di lavori o prestazione di servizi da parte di persone iscritte in tale veste secondo le modalità previste dalla legge.

A questo proposito, e ai sensi degli articoli 665, 666 del Codice Civile della Federazione Russa, la conclusione di un contratto di leasing presuppone l'utilizzo del bene locato da parte del locatario esclusivamente per attività commerciali, cosa non prevista dalla carta dell'istituzione.

Pertanto, possiamo concludere che le istituzioni di bilancio, come altre organizzazioni senza scopo di lucro, possono agire come locatari, ma solo se sono soddisfatte le seguenti condizioni:

- all'ente, in conformità con la legge e i documenti costitutivi, è stato concesso il diritto di svolgere attività imprenditoriali;

- l'immobile ricevuto in locazione sia da questi utilizzato nell'ambito dell'attività imprenditoriale svolta nei limiti consentiti.

Inoltre, la fonte per il pagamento dei canoni di leasing, a nostro avviso, dovrebbero essere i fondi ricevuti dalle attività commerciali dell'istituzione (entrate non di bilancio), poiché i costi per il pagamento dei canoni di leasing non sono a carico del bilancio federale come fonte di finanziamento per le attività statutarie, ma dall’ente stesso.

In caso di conclusione di un contratto di leasing (se ciò si verifica), un istituto che non ha il diritto di impegnarsi in attività imprenditoriali, è necessario, a nostro avviso, tenere conto di quanto segue:

- i costi per il pagamento dei canoni di leasing sono inclusi nella stima delle spese e delle entrate dell'istituzione (poiché esiste la responsabilità per l'uso improprio dei fondi di bilancio previsto dall'articolo 15.14 del Codice della Federazione Russa sugli illeciti amministrativi, capitolo 28 del Bilancio Codice della Federazione Russa e se esiste un reato del Codice penale della Federazione Russa) ;

- conformità dell'operazione con l'articolo 71.72 del Codice di bilancio della Federazione Russa, poiché tutti gli acquisti di beni, lavori e servizi per un valore superiore a 2.000 salari minimi vengono effettuati esclusivamente sulla base di contratti statali o comunali.

Contratto statale o comunale - un accordo concluso da un'autorità statale o da un ente governativo locale, un'istituzione di bilancio, un ente o un'organizzazione autorizzata per conto della Federazione Russa, un'entità costitutiva della Federazione Russa o un'entità municipale con persone fisiche e giuridiche ( su base competitiva) al fine di provvedere ai bisogni statali o comunali previsti nelle spese del relativo bilancio e che prevede una condizione obbligatoria per il pagamento di una sanzione.

Fine dell'esempio.

Come già notato, i partecipanti ai rapporti di leasing possono essere sia persone giuridiche che singoli imprenditori. Tuttavia, nella maggior parte dei casi, vengono svolte attività di leasing nella Federazione Russa società e imprese di leasing.

Le società di leasing (aziende) sono organizzazioni commerciali (residenti e non residenti nella Federazione Russa) che svolgono le funzioni di locatore in conformità con la legislazione russa e i suoi documenti costitutivi. Per società di leasing - non residente nella Federazione Russa si intende una persona giuridica straniera che svolge attività di leasing sul territorio della Federazione Russa.

Allo stesso tempo, i fondatori di società di leasing (aziende) possono essere anche persone giuridiche e persone fisiche (residenti o non residenti nella Federazione Russa).

Per svolgere le proprie attività, le società di leasing hanno il diritto di attrarre fondi di investimento da persone giuridiche e (o) persone fisiche residenti e non residenti nella Federazione Russa (clausola 4 dell'articolo 5 n. 164-FZ).

In un'operazione di leasing, il rapporto tra i soggetti locatori è costruito secondo il seguente schema:

1) un potenziale locatario interessato ad ottenere specifiche tipologie di beni (immobili, attrezzature, macchinari), autonomamente, sulla base delle informazioni, dell'esperienza, delle raccomandazioni e dei risultati degli accordi precedentemente raggiunti, seleziona il fornitore che possiede tale immobile. A causa dell'insufficienza dei propri fondi e del limitato accesso alle risorse creditizie per l'acquisto di un immobile o in assenza della necessità di un acquisto obbligatorio dell'immobile, il locatario si rivolge al suo potenziale locatore, che dispone dei fondi necessari, con una richiesta di partecipare alla transazione.

2) la partecipazione del locatore si esprime come segue:

Verifica della conformità del prezzo concordato dal locatario con il livello attuale del mercato;

Acquisto dell'immobile di cui ha bisogno il locatario da un fornitore o produttore sulla base di un contratto di compravendita per la proprietà di una società di leasing;

Trasferimento dell'immobile acquistato al locatario per uso temporaneo ai termini specificati nel contratto di leasing.

Puoi scoprire di più sulle caratteristiche delle operazioni di leasing nel libro di JSC “BKR-Intercom-Audit” “Operazioni di leasing”.

Proprietà dell'immobile e lo fornisce al locatario come bene locato per un determinato canone, per un certo periodo e a determinate condizioni per il possesso e l'uso temporaneo con o senza trasferimento al locatario del diritto di proprietà del contratto di locazione (Legge federale " In Leasing" del 29 ottobre 1998.).

Ampio dizionario giuridico. - M.: Infra-M. A. Ya Sukharev, V. E. Krutskikh, A. Ya. Sukharev. 2003 .

Scopri cos'è un "LOCATORE" in altri dizionari:

Azienda che acquista attrezzature a proprie spese e le noleggia. Nella Federazione Russa, le funzioni di locatore sono spesso svolte dalle banche commerciali. In inglese: Leasing company Sinonimi: Leasing company Sinonimi inglesi: Leasing holder Vedi anche:… … Dizionario finanziario

Il locatore è una persona fisica o giuridica che, a spese di fondi presi in prestito o propri, acquisisce la proprietà di un immobile durante l'esecuzione di un'operazione di leasing e lo fornisce come oggetto di leasing... ... Wikipedia

Una persona giuridica o fisica che prende in leasing un'attrezzatura o un oggetto secondo termini contrattuali con il locatario, pur rimanendo il proprietario dell'attrezzatura o dell'oggetto. Dizionario dei termini commerciali. Akademik.ru. 2001... Dizionario dei termini commerciali

Locatore- una persona fisica o giuridica che, a scapito dei fondi presi in prestito e (o) propri, acquisisce la proprietà di un immobile durante l'esecuzione di un contratto di leasing e lo fornisce come bene locato al locatario per un certo... ... Terminologia ufficiale

Locatore- una persona fisica o giuridica che, a spese di fondi presi in prestito o propri, acquisisce la proprietà di un immobile durante l'esecuzione di un'operazione di leasing e lo fornisce come bene locato al locatario per... ... Dizionario enciclopedico di consultazione per manager aziendali

Locatore- vedi contratto di locazione finanziaria; Leasing… Enciclopedia del diritto

locatore- una persona fisica o giuridica che, a spese di fondi presi in prestito o propri, acquisisce la proprietà di un immobile durante l'esecuzione di un'operazione di leasing e lo fornisce al locatario come bene locato per... ... Ampio dizionario giuridico

LOCATORE- (società di leasing) – una persona giuridica che ha una licenza per svolgere attività di leasing. Potrebbe essere: la società di leasing finanziario capofila della società; imprese della società creata per svolgere operazioni di leasing... ... Economia dalla A alla Z: guida tematica

LOCATORE- (le o) una persona fisica o giuridica che agisce in qualità di locatore nell'ambito di un contratto di leasing. Questo concetto copre le seguenti categorie di aziende: imprese industriali che producono macchinari e attrezzature; società commerciali; commerciale... ... Dizionario esplicativo economico estero

Locatore- Una persona fisica o giuridica che, a scapito dei fondi presi in prestito e (o) propri, acquisisce la proprietà di un immobile durante l'attuazione di un contratto di leasing e lo fornisce come bene locato al locatario per un certo... ... Vocabolario: contabilità, tasse, diritto commerciale

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