Olga Ponomareva
socio amministratore
Gruppo di società legali e di revisione “Assistenza a Progetti Imprenditoriali”
Il Servizio fiscale federale prevede di lanciare un nuovo "complesso di monitoraggio" per le imprese nel 2017: il programma ASK VAT 3. Il programma è attualmente in fase di test. Presto gli addetti dell'ufficio delle imposte avranno accesso rapido non solo ai conti correnti delle aziende, ma vedranno automaticamente anche le informazioni sui conti bancari delle persone fisiche.
Le banche trasmettono da tempo agli ispettorati informazioni sui conti correnti delle persone giuridiche. E non solo informazioni sui saldi, ma anche su tutti i pagamenti: importi, date, destinatari, causale. Dal 2014, le autorità fiscali hanno ricevuto informazioni simili sui conti bancari dei privati, ma gli ispettori hanno dovuto elaborare manualmente gli estratti conto. Ora tutte le informazioni sulle transazioni sui conti di privati e aziende verranno incluse automaticamente nel nuovo programma. Le catene di circolazione del denaro e di pagamento dell'IVA verranno costruite automaticamente.
Le autorità fiscali sanno chi possiede la tua proprietà e la tua auto, a questo aggiungi il fatto che ora avranno informazioni sulle tue finanze personali e sui loro movimenti. L'ispettorato fiscale avrà accesso alle analisi sui conti dei fondatori, del management, ecc. In particolare, sarà a conoscenza dei saldi dei conti e dei depositi, dei flussi di cassa e degli scopi dei pagamenti. Il nuovo sistema di tracciamento creerà automaticamente connessioni tra persone giuridiche e persone fisiche.
A tutti gli strumenti del nostro Stato si aggiunge così un nuovo indicatore che attirerà l'attenzione sulle imprese e verrà utilizzato per assegnare un controllo fiscale, ad esempio, sulla presenza di piccoli redditi e sulla presenza di grandi risparmi e inspiegabili grandi spese del singolo beneficiario. I funzionari fiscali potrebbero porre domande ai contribuenti sulla provenienza del "legno, delle case", nonché delle azioni o dei depositi...
La comparsa di informazioni sulla situazione finanziaria delle persone fisiche nel VAT 3 ASK è solo un aspetto. Anche il programma fiscale verrà migliorato in quanto potrà tracciare l'intero percorso di circolazione delle merci, poiché dopo il test diventerà federale. L'integrazione dei dati sui movimenti dei conti in questo programma consentirà alle autorità fiscali di costruire catene di movimento di beni/denaro ancora più velocemente, nonché di trovare in modo più efficace società interdipendenti e individui correlati.
Dal 2018, inoltre, la banca dati dell’anagrafe è stata trasferita al fisco. Gli ispettori potranno calcolare ancora più facilmente l'interdipendenza dei soggetti in base alla parentela (compresi ex coniugi, genitori, ecc.), sulla quale i contribuenti spesso registrano i loro beni per nascondere la reale entità del loro reddito. Questo utilizzo dei database dell'anagrafe rafforzerà ulteriormente le capacità del nuovo ASK VAT 3. L'introduzione di questo sistema diventerà sicuramente una nuova sfida per le imprese russe, proprio come il lancio di ASK VAT 2 ha reso impossibile lavorare secondo gli schemi stabiliti e di fatto ha spinto molte aziende fuori dall’“ombra”.
Ricordiamo che il sistema ASK VAT 2, che controlla tutte le transazioni IVA, ha iniziato ad essere utilizzato dalle autorità fiscali nel 2015. Oggi lo Stato è soddisfatto dell'efficacia di questo programma, la riscossione dell'IVA è aumentata notevolmente e il bilancio si sta riempiendo. Come funziona ASK VAT 2 con le informazioni?
ASK VAT 2 riconcilia automaticamente i dati dei libri di acquisto e vendita e delle fatture, quindi genera richieste ai contribuenti in merito alle discrepanze nella rendicontazione tra le controparti. Esistono due tipi di discrepanze:
- Tipo IVA – entrambe le controparti riflettevano le transazioni, ma l’importo dell’imposta non era d’accordo;
- tipo gap: la controparte non ha rispecchiato la transazione o non ha presentato alcuna segnalazione oppure non ha presentato alcuna segnalazione.
Se vengono rilevate discrepanze, il programma richiede spiegazioni o dichiarazioni aggiornate da parte del contribuente.
Presentare tempestivamente “chiarimenti” o spiegazioni è ormai una procedura ordinaria e obbligatoria nell'interesse del contribuente, altrimenti si possono provocare ulteriori accertamenti fiscali in ufficio o addirittura una verifica fiscale in loco, soprattutto se il contribuente ha molto delle discrepanze IVA o la discrepanza è di importo elevato.
Esiste un altro caso comune in cui si verificano discrepanze a causa della registrazione delle fatture da parte delle controparti in trimestri diversi. In questa situazione è meglio che il contribuente fornisca le sue spiegazioni, perché Il Codice Fiscale della Federazione Russa consente al contribuente-acquirente di trasferire la detrazione ad un altro periodo fiscale.
Vorrei sottolineare che in precedenza tutte le informazioni sulle attività finanziarie ed economiche delle aziende erano a disposizione delle autorità fiscali, ma non sono mai state riunite in un unico database, che il programma analizza in modo approfondito e assegna autonomamente i livelli di rischio, sulla base di formule e non sull'integrità di un particolare ispettore. Il programma stesso invia requisiti e notifiche e, prima di condurre un'ispezione, indica agli ispettori dove e cosa cercare. Ricorda che qualsiasi transazione e trasferimento di denaro lascia sempre tracce, soprattutto se paghi qualcuno e da qualche parte regolarmente.
Riferimento
Abbreviazione PC CHIEDI NDS-2 sta per “pacchetto software per il controllo automatizzato dell’imposta sul valore aggiunto, seconda versione”. Alla fine 2013
Nel 2009, il Servizio fiscale federale ha lanciato per la prima volta il PC ASK VAT-1.
Da questo momento in poi, il Servizio fiscale federale assume il controllo dei dati sulle transazioni soggette a IVA.
Un anno dopo, il Servizio fiscale federale ha segnalato una doppia riduzione dei tentativi illegali di rimborso delle tasse, che hanno aggiunto 102 miliardi al bilancio. rubli All'inizio 2015
Nel 2012, il Servizio fiscale federale ha lanciato la seconda versione del programma ASK VAT-2. Il lavoro del programma ASK VAT-2 è finalizzato a identificare le organizzazioni che non pagano l'IVA e non riflettono le imposte corrispondenti nella dichiarazione dei redditi. .
Tutte le informazioni vengono accumulate nel sistema Grandi dati, utilizzato per elaborare i dati dal PC ASK NDS-2.
Pertanto, tutti i resoconti IVA (e quindi tutte le fatture) ora rientrano nel database tutto russo (centro dati del Servizio fiscale federale russo a Dubna).
Il programma ha lo scopo di confrontare i dati di ciascuna operazione lungo la catena di movimentazione delle merci.
Grandi dati(Big Data) è un sistema per l'elaborazione di enormi volumi di dati, nato alla fine degli anni 2000, alternativo al tradizionale sistema di gestione di database (DBMS).
Definire le caratteristiche dei Big Data:
- volume di dati,
- velocità di elaborazione dei dati,
- varietà di elaborazioni simultanee vari tipi di dati.
Dal 2013, i big data come materia accademica sono stati studiati nei programmi universitari emergenti in scienza dei dati, scienze computazionali e ingegneria.
Algoritmo di funzionamento di ASK VAT-2
- Il programma confronta l'IVA addebitata dal venditore (secondo il suo libro vendite) e l'IVA accettata in detrazione dall'acquirente (secondo il suo libro acquisti).
- Se questi dati non corrispondono, il programma scopre cosa c'è che non va:
se il venditore ha rispecchiato la vendita e in che modo legittimamente l'acquirente ha richiesto le detrazioni fiscali. - Tutto avviene senza la partecipazione dell'ispettore:
L'ufficio delle imposte invia automaticamente richieste di chiarimenti all'acquirente e al venditore. - Hai cinque giorni per rispondere, poi l'ispettorato locale inizierà un'ispezione.
- Di conseguenza, i contribuenti correggono essi stessi gli errori di pagamento oppure ricevono la notifica di ulteriori accertamenti.
Schema di funzionamento di ASK NDS-2
RISULTATO:
Con l'introduzione del PC ASK VAT-2, i funzionari fiscali hanno di fatto automatizzato il classico “controcontrollo”, per una maggiore efficienza, apportando anche le necessarie modifiche al Codice Fiscale, che ha iniziato a funzionare dall'inizio del 2015. L'utilizzo delle nuove tecnologie Big Data consente di confrontare automaticamente i dati delle controparti, identificare e reprimere rapidamente le attività illegali delle società fraudolente che non adempiono ai propri obblighi fiscali. Ora il Servizio fiscale federale, dopo aver individuato incongruenze nella rendicontazione dell'acquirente e del venditore, può richiedere fatture e documentazione primaria alle aziende. E una società che non ha confermato la ricezione di richieste o notifiche fiscali potrebbe vedere i suoi conti bloccati dalle autorità fiscali.
Come funzionano le autorità fiscali e ASK VAT-2
- Invii una dichiarazione IVA.
- Il sistema analizza in modo indipendente i dati per ciascuna operazione lungo la catena di circolazione delle merci e identifica le lacune fiscali nelle transazioni per le quali è prevista una detrazione, ma l'IVA non è stata pagata.
- I contribuenti IVA senza scrupoli vengono rilevati automaticamente e viene costruito un albero di collegamenti con altri partecipanti al fatturato commerciale.
- La totalità dei dati ottenuti consente alle autorità fiscali di identificare il beneficiario delle detrazioni fiscali IVA.
Può essere assolutamente qualsiasi organizzazione o singolo imprenditore che richiede una detrazione fiscale - dopo tutto, il diritto alle detrazioni è dato a coloro che acquistano beni (lavori o servizi) dalle loro controparti che presentano l'importo fiscale (clausola 2 dell'art.
ASK VAT-2: nuovo servizio del Servizio fiscale federale per il controllo delle dichiarazioni IVA
171 del Codice Fiscale della Federazione Russa). Cosa significa "gap fiscale"?
Questo è quando la tua controparte:
- Oppure ha presentato una dichiarazione IVA pari a zero.
- Oppure non l'ha superato affatto.
- Oppure hai presentato la dichiarazione, ma non riportavi la fattura che ti è stata emessa nel registro delle vendite (o hai distorto i dati).
Pertanto, spesso tutti i grattacapi derivanti da ASK VAT-2 sono causati da azioni/inazioni errate delle nostre controparti o dall’esistenza di rapporti che hanno con società di comodo.
Per identificare il destinatario di un beneficio fiscale ingiustificato, gli ispettori possono utilizzare un elenco ampliato di misure di controllo fiscale già presenti all'interno della Camera: richiedere un voluminoso elenco di documenti, ispezionare locali, territori, intervistare dipendenti, ecc. ...
La maggior parte degli audit dopo aver individuato i gap fiscali si concludono in modo sfavorevole.
I reclami degli ispettori riguardanti violazioni di terzi possono essere fatti specificamente contro società in buona fede e, più probabilmente, contro coloro che possiedono proprietà. Anche nei casi in cui tu stesso interagisci con una controparte in buona fede, ma nella catena ci sono società “grigie” o “nere”.
È in arrivo un nuovo pacchetto software ASKNDS-3.
I contribuenti consegnano dichiarazioni IVA elettroniche, contenente gli indicatori del libro acquisti e del libro vendite. Nel 2015, il Servizio fiscale federale ha lanciato il PC ASK VAT-2 per controllare le dichiarazioni.
ASK VAT-2: dove dovrebbero aspettarsi le minacce i contribuenti?
A partire dal primo trimestre del 2015 i contribuenti presentano la dichiarazione IVA utilizzando un nuovo modello ( Ordine del Ministero delle Finanze russo del 29 ottobre 2014 n. ММВ-7-3/558@). Ora l'azienda comunica alle autorità fiscali le informazioni del libro degli acquisti e delle vendite e le informazioni sulle fatture emesse (sezioni 8-12 della dichiarazione).
Le autorità fiscali hanno a disposizione uno speciale sistema di controllo automatizzato per VAT-2 (di seguito denominato ASK VAT-2). Questo sistema memorizza e accumula tutte le informazioni sulle transazioni dei contribuenti. Consideriamo quali affermazioni fanno le autorità fiscali sulla base dei risultati dell'analisi del database ASK VAT-2.
Il sistema identifica le discrepanze nelle dichiarazioni
ASK VAT-2 consente alle autorità fiscali di confrontare le informazioni dei libri di acquisto e di vendita lungo la catena dal fornitore all'acquirente finale. Il programma verifica le controparti, le fatture e gli importi fiscali su di esse indicati. Il sistema è in grado di rilevare diversi tipi di discrepanze.
Difformità di tipo “IVA”. Il programma identifica queste discrepanze quando l'imposta è indicata nelle dichiarazioni, ma in esse sono presenti errori. L'elenco di tali errori è noto a molti contabili. Si tratta di discrepanze nel codice transazione, numero o data della fattura errati, nonché discrepanze nell'importo dell'IVA dovuta dal venditore e deducibile dall'acquirente.
Alcuni contabili concordano con i requisiti degli ispettori e presentano dichiarazioni aggiornate. Tuttavia, se ci sono errori tecnici che non incidono sull’importo dell’imposta, è sufficiente fornire una spiegazione. Devono essere accompagnati da fatture e altri documenti. In questo caso fornire chiarimenti è un diritto e non un obbligo del contribuente ( parà. 2 pag.1 art. 81 Codice Fiscale della Federazione Russa). Ciò include errori di battitura nei numeri e nelle date delle fatture e codici di transazione errati. Se la società non corrisponde all'importo dell'IVA dichiarato per la detrazione nella fattura del fornitore, il caso più comune è la presentazione dell'IVA per la detrazione in un periodo successivo. Ad esempio, il fornitore ha registrato una fattura nel primo trimestre del 2016 e l'acquirente ha accettato la detrazione dell'IVA nel secondo trimestre del 2016.
Discrepanze del tipo “gap”. Stiamo parlando del cosiddetto tax gap. Confrontando i dati dei libri di acquisto e di vendita, risulta che la controparte la cui fattura è indicata nella dichiarazione semplicemente non è presente nel registro delle persone giuridiche dello Stato unificato. O non presenta dichiarazioni fiscali o le presenta con indicatori pari a zero. Con questo tipo di divario, il contribuente riceve una fattura, il cui importo dell’imposta non è riportato nella dichiarazione della controparte. Se l'azienda è un fornitore e l'IVA viene dichiarata per il pagamento, molto probabilmente ciò non causerà sospetti, poiché l'IVA è stata versata al bilancio. Ma se l'azienda è un acquirente e ha dichiarato l'IVA deducibile, molto probabilmente l'ispettorato formulerà immediatamente un obbligo di presentazione dei documenti ( clausola 8.1 art. 88 Codice Fiscale della Federazione Russa).
Tuttavia, se la società ha presentato l'intero pacchetto di documenti, non è ancora possibile rifiutare le detrazioni sulla base delle discrepanze identificate secondo i dati AKS VAT-2. Il segno di una detrazione è la presenza di una fattura ( Arte. 169 Codice Fiscale della Federazione Russa). E se gli ispettori intendono rifiutare le detrazioni, sono obbligati ad attuare misure di controllo fiscale. Tali misure devono dimostrare la fittizia delle operazioni giornaliere o la presenza di altri benefici fiscali ingiustificati.
Nella pratica giudiziaria, ci sono casi interessanti di perdite per le autorità fiscali quando hanno rifiutato di consentire alle società di effettuare detrazioni sulle fatture di controparti che non erano iscritte nel Registro delle persone giuridiche dello Stato unificato. In uno dei casi, il contabile di una società esclusa dall'Anagrafe delle persone giuridiche dello Stato unificato ha continuato per due anni ad emettere fatture per conto di una società inesistente ( decisione del tribunale cittadino di Mosca del 20 giugno 2013 n. A40-18764/13).
L'amministrazione fiscale ha negato le detrazioni. L'azienda ha rifatto le fatture e le ha presentate al tribunale. Gli arbitri hanno indicato che l'organizzazione non sospettava che le fatture non fossero valide e non poteva verificarlo. Il tribunale ha annullato le valutazioni aggiuntive. Allo stesso tempo, la società potrebbe verificare lo status della controparte utilizzando i servizi disponibili al pubblico sul sito web del Servizio fiscale federale russo. Pertanto, tali decisioni dei tribunali sono piuttosto isolate e su cui non si può fare affidamento.
I contribuenti si trovano ad affrontare un gap fiscale quando ASK VAT-2 non può confrontare le fatture per gli anticipi emessi e quando compensano tali anticipi. Ciò è dovuto al fatto che la società che ha versato un anticipo alla controparte prepara essa stessa la fattura. Anche se disponi del codice transazione corretto, ASK VAT-2 genera spesso un requisito che indica l'assenza di una fattura “gemella”. In questo caso è sufficiente fornire spiegazioni scritte e allegare alle stesse documenti.
Lo scopo dell’introduzione di ASK VAT-2 è combattere le truffe volanti
ASK VAT-2 aiuta le autorità fiscali a identificare un anello senza scrupoli nella catena commerciale: un errore notturno. La fase in cui l'imposta non ha raggiunto il bilancio. Ciò è necessario per trovare il beneficiario finale che riceve benefici ingiustificati dalle lacune fiscali. Il sistema di gestione del rischio “SUR ASK NDS-2” è responsabile della ricerca dei beneficiari. Vengono descritti i suoi compiti principali nella lettera del Servizio fiscale federale russo del 06/03/16 n. ED-4-15/9933@"Sulla valutazione dei segnali di rischio RMS." I contribuenti possono rientrare in gruppi a rischio basso, medio e alto. Le aziende con un basso rischio fiscale dispongono di risorse materiali e di manodopera, svolgono attività reali e pagano le tasse. Hanno ispezioni in loco.
Le organizzazioni con segni persistenti di attività effimera sono classificate come ad alto rischio. Non hanno risorse né personale, pagano poche tasse con un fatturato elevato e utilizzano terze parti per effettuare i pagamenti. Gli ispettori contrassegnano il gruppo di rischio dell'azienda nel programma utilizzando indicatori colorati. Le autorità fiscali utilizzano i risultati di “SUR ASK VAT-2” quando decidono sui rimborsi IVA e pianificano gli audit in loco.
Per un utilizzo efficace di ASK VAT-2, gli ispettori hanno ricevuto maggiori poteri alle loro scrivanie. Utilizzano quasi lo stesso elenco di misure di controllo utilizzate durante le ispezioni in loco. Gli ispettori possono richiedere all’azienda di fornire:
- documenti a causa di discrepanze nelle transazioni ( clausola 8.1 art. 88, Arte. 93 Codice Fiscale della Federazione Russa, Appendice n. 15 A );
- spiegazioni ( clausola 3 art. 88 Codice Fiscale della Federazione Russa, domanda n A Ordinanza del Servizio fiscale federale russo del 05/08/15 n. ММВ-7-2/189@).
Qualora l'organizzazione abbia ricevuto richiesta, è necessario inviare, entro sei giorni lavorativi, tramite canali telematici, ricevuta di avvenuta ricezione del documento informatico. In caso contrario, l’ispettorato può bloccare i conti bancari ( sost. 1.1 comma 3 art. 76 Codice Fiscale della Federazione Russa).
I contribuenti inviano una risposta alla richiesta di presentazione dei documenti all'ispettorato entro 10 giorni lavorativi dalla data di ricevimento della richiesta ( clausola 8.1 art. 88, Arte. 93 Codice Fiscale della Federazione Russa). E spiegazioni scritte - entro cinque giorni lavorativi ( clausola 3 art. 88 Codice Fiscale della Federazione Russa).
Le aziende raramente ignorano i requisiti di presentazione dei documenti. Questo è irto di una multa ( Arte. 126 Codice Fiscale della Federazione Russa) e rifiuto delle detrazioni per motivi formali.
È meglio fornire anche delle spiegazioni. In caso contrario, l'ispettore redigerà un rapporto di ispezione documentale ( clausola 5 art. 88 Codice Fiscale della Federazione Russa). Quindi dovrai recuperare le spese aggiuntive presentando obiezioni o in tribunale.
Tuttavia, la conferma del diritto alla detrazione durante un incontro con la telecamera non garantisce che l’azienda non fisserà un sopralluogo in loco ( Arte. 89 Codice Fiscale della Federazione Russa).
CHIEDERE IVA 2: la pratica giudiziaria
La durata di un'ispezione documentale è limitata a tre mesi, quindi gli ispettori spesso non hanno il tempo di raccogliere prove che possano reggere in tribunale. I tribunali ritengono che gli ispettori abbiano il diritto di ordinare un'ispezione in loco di un periodo che è già stato ispezionato fuori sede. I contribuenti non sono esenti dalla responsabilità per i reati accertati ( Risoluzione del Servizio federale antimonopolio del distretto della Siberia occidentale del 24 giugno 2011 n. A75-8783/2010).
I funzionari fiscali possono anche programmare un audit in loco dopo le attività di controllo fiscale, che sarà effettuato dal dipartimento di analisi pre-audit. Il periodo massimo per un'ispezione in loco è di 15 mesi. Salvo proroga (fino a sei mesi) e sospensione (sei o nove mesi). In un periodo di tempo così impressionante, gli ispettori raccoglieranno sicuramente le prove necessarie.
La pratica giudiziaria su ASK VAT-2 non è stata ancora formata
L’argomento relativo ai “gap fiscali” nel database ASK VAT-2 è nuovo per la pratica giudiziaria. Finora è raro. Ci sono diverse ragioni per questo.
In primo luogo, ASK VAT-2 è un database interno delle autorità fiscali, ad esso non è consentito l'accesso pubblico. I tribunali non riconoscono le informazioni provenienti da risorse informative interne come prove adeguate ( Risoluzione dell'amministrazione distrettuale di Mosca del 28 dicembre 2015 n. F05-18124/2015). L'azienda può venire a conoscenza delle conclusioni fiscali prese sulla base di informazioni interne non prima che si verifichino conseguenze fiscali negative.
In secondo luogo, il tax gap di per sé non dimostra che il vantaggio fiscale sia irragionevole. Questo divario è solo un risultato matematico dei rapporti di controllo dei numeri nelle due dichiarazioni. Se i numeri sono diversi, questo è solo un motivo per controllare.
Tuttavia, le informazioni dell'ASK VAT-2 hanno già cominciato ad apparire nella pratica giudiziaria. E non solo nelle controversie legate alle detrazioni Iva.
Ad esempio, nel Risoluzione del Distretto Autonomo della Regione del Volga del 24 giugno 2016 n. Ф06-9933/2016 la società ha contestato il rifiuto dell'Agenzia delle Entrate di iscrivere la liquidazione di una persona giuridica nel Registro delle persone giuridiche dello Stato unificato*. La società ha redatto un bilancio di liquidazione e lo ha presentato all'ispettorato. Tuttavia, l'ispezione, basata sui risultati delle due dichiarazioni IVA camerali, ha negato alla società detrazioni per un importo impressionante e ha consegnato rapporti di ispezione.
* Maggiori informazioni al riguardo nell'articolo "I funzionari fiscali hanno rifiutato di liquidare una società con un bilancio inaffidabile" sul sito web e.nalogplan.ru o in "PNP" n. 9, 2016, p.
Dopo l'entrata in vigore delle decisioni camerali, l'autorità fiscale potrebbe registrare il debito IVA su un conto personale e diventare creditrice della società. Inoltre, al momento della presentazione dell'istanza di liquidazione, la società non aveva presentato altra dichiarazione IVA.
Di conseguenza, l’ispettorato ha riconosciuto il bilancio della società come inaffidabile e ha rifiutato la registrazione statale delle modifiche. Nella decisione dell'istanza di appello, i giudici hanno indicato che l'autorità fiscale, con l'aiuto di VAT-2 ASK, ha accertato l'esistenza di un tax gap sotto forma di una detrazione dell'IVA illegalmente dichiarata ( Risoluzione del Dodicesimo AAS del 15 aprile 2016 n. 12AP-2681/2016).
Le autorità fiscali hanno emesso richieste di presentazione di documenti. L'azienda ha ignorato le richieste e non ha fornito documenti. Anche il titolare dell'azienda ha evitato di presentarsi all'interrogatorio.
La società ritiene che al momento della presentazione del bilancio di liquidazione l'autorità fiscale non avesse una decisione sui controlli documentali. Pertanto, l'importo dell'IVA dovuta gli era sconosciuto. Tuttavia, la corte ha tenuto conto del fatto dell'opposizione e dell'evasione della società dalla presentazione dei documenti. E sono arrivato alla conclusione che l'istanza di liquidazione è stata presentata per evitare ulteriori oneri dovuti ai controlli.
Il tribunale ha deciso che la società ha consapevolmente fornito informazioni false e la procedura di liquidazione non può essere considerata completata. La legittimità degli accantonamenti aggiuntivi basati su audit documentali non è stata oggetto di controversia. Pertanto, riguardo all'inaffidabilità del bilancio, il tribunale ha sostenuto l'ispezione.
Il caso insolito è stato considerato dalla Diciannovesima AAS ( Delibera del 31 agosto 2016 n. A14-16854/2015). Le prove trovate nell'ASC VAT-2 sono state dichiarate da una delle parti in una controversia civile. Si trattava di una controversia tra due persone giuridiche in merito alla falsificazione della firma del gestore in un contratto.
L'azienda si è rivolta al tribunale chiedendo alla controparte di riscuotere il debito derivante dal contratto di fornitura per 12 tonnellate di farina di pesce. Tuttavia, l’acquirente ha inaspettatamente dichiarato in tribunale che la firma del contratto da parte del manager era falsa. Ciò significa che l'affare non è stato concluso e non vi sono motivi per risarcire le perdite del venditore.
Come prova della realtà della spedizione, il fornitore ha presentato un contratto, una fattura per l'accettazione della merce, e-mail all'acquirente e risposte agli stessi. Inoltre, il venditore ha presentato una lettera dell’ispettorato in cui si informava che, sulla base dei risultati dei controlli documentali delle dichiarazioni di entrambe le società, l’autorità fiscale ha trovato una fattura per la fornitura di farina di pesce sia nella dichiarazione del venditore che in quella dell’acquirente. Le autorità fiscali hanno trovato la fattura confrontando le dichiarazioni nel sistema ASK VAT-2.
Le autorità fiscali hanno confermato che l'acquirente ha richiesto una detrazione dovuta al fatto che il venditore ha riflesso la transazione nella dichiarazione e ha pagato l'IVA al bilancio. Il tribunale ha concluso che l'acquirente ha nascosto al tribunale informazioni sulla consegna e non ha addotto la falsificazione delle prove. In relazione a ciò, il tribunale ha deciso di recuperare l'intero importo del debito e una sanzione da parte dell'acquirente negligente.
CHIEDI NDS-2
ASK VAT-2 è operativo da tre anni. Memorizza informazioni da fatture, dichiarazioni IVA e informazioni sulle transazioni. Il sistema raccoglie dati sul pagamento dell'IVA lungo l'intera catena commerciale: dal fornitore primario al consumatore finale.
Il sistema è gestito da centri di elaborazione dati (DPC) a Nizhny Novgorod e nella regione di Mosca. Nel 2017-2020 le autorità intendono costruire un data center di backup nella regione di Volgograd.
I data center consentono al Servizio fiscale federale russo di implementare altri strumenti amministrativi. Ciò include il monitoraggio fiscale, un sistema per monitorare l’uso delle apparecchiature del registratore di cassa (ASK KKT) e servizi elettronici. Supportano inoltre il funzionamento dei sistemi informativi del Ministero delle finanze, del Servizio fiscale federale, del Tesoro e di altre istituzioni del dipartimento finanziario.
ASK VAT 3: un nuovo “complesso tracciabile” per le imprese
ASK VAT-2: come vengono controllate le dichiarazioni IVA
Sistema di controllo automatizzato VAT-2 (CHIEDERE VAT-2)- software sviluppato e utilizzato dal Servizio fiscale federale (FTS) della Russia per ricevere, registrare ed elaborare i dati della dichiarazione IVA dei contribuenti.
Spiegazione
Il sistema di controllo automatizzato dell'IVA-2 (ASK VAT-2) è stato sviluppato dal Servizio fiscale federale russo e viene utilizzato per ricevere, registrare ed elaborare i dati della dichiarazione dei redditi IVA dei contribuenti.
Dal 1° gennaio 2015, questo sistema analizza i dati sulle fatture dei contribuenti dichiarate nelle dichiarazioni dei redditi e identifica le contraddizioni tra le fatture dei contribuenti. Quindi, se, ad esempio, si scopre che l'acquirente ha detratto l'IVA, ma il venditore non la addebita, questo fatto potrebbe diventare motivo di verifica fiscale.
CHIEDI IVA - un nuovo servizio del Servizio fiscale federale per la ricerca di detrazioni IVA illegali
nell'art. 88 “Controllo fiscale a tavolino” (legge federale del 28 giugno 2013 N 134-FZ), che conferisce alle autorità fiscali il diritto in tali situazioni di richiedere al contribuente fatture, documenti primari e altri documenti relativi a queste transazioni:
Clausola 8.1. Arte. 88 del Codice Fiscale della Federazione Russa: "Se vengono identificate contraddizioni tra le informazioni sulle transazioni contenute nella dichiarazione dei redditi per l'imposta sul valore aggiunto, o quando vengono identificate le informazioni sulle transazioni contenute nella dichiarazione dei redditi per l'imposta sul valore aggiunto presentata dal contribuente, informazioni su tali operazioni contenute nella dichiarazione dei redditi per l'imposta sul valore aggiunto presentata all'autorità fiscale da un altro contribuente (un'altra persona a cui, ai sensi del capitolo 21 del presente codice, è affidato l'obbligo di presentare una dichiarazione dei redditi per l'imposta sul valore aggiunto) o nel giornale di registrazione delle fatture ricevute ed emesse - fatture presentate all'autorità fiscale da una persona a cui, ai sensi del capitolo 21 del presente codice, è affidata la corrispondente responsabilità, se tali contraddizioni e incoerenze indicano una sottostima dell'importo dell’imposta sul valore aggiunto da versare al bilancio, o una sovrastima dell’importo dell’imposta sul valore aggiunto del costo dichiarato per il rimborso, l’autorità fiscale ha anche il diritto di richiedere al contribuente fatture, documenti primari e altri documenti relativi a queste operazioni.
Lo sviluppo e l'attuazione del sistema IVA-2 sono stati determinati dai documenti:
Ordine del Servizio fiscale federale della Russia del 15 luglio 2013 N ММВ-7-3/239@ "Sulla conduzione di un progetto software pilota che implementa le funzioni dell'attività "Sistema automatizzato per il monitoraggio dei rimborsi IVA"
Ordinanza del Servizio fiscale federale della Russia del 1 ottobre 2013 N ММВ-7-6/432@ "Sull'introduzione nell'esercizio commerciale di un software che implementa le funzioni dell'attività "Sistema automatizzato per il monitoraggio dei rimborsi IVA"
CHIEDERE IVA-3
Il Servizio fiscale federale russo non si limita a migliorare il meccanismo di controllo dell'IVA. Una nuova versione del programma di verifica IVA, ASK VAT-3, è stata sviluppata ed è in fase di test. Questa versione del programma ha aggiunto l'integrazione con le banche e consente alle autorità fiscali di identificare situazioni, ad esempio, quando un acquirente ha ricevuto una fattura e ha richiesto una detrazione, ma non ha trasferito fondi all'acquirente per molto tempo. Questa situazione potrebbe indicare un'ottimizzazione illegale dell'IVA.
Inoltre
Il sistema di gestione del rischio "SUR ASK VAT-2" è un software che distribuisce automaticamente i contribuenti - persone giuridiche che hanno presentato dichiarazioni dell'imposta sul valore aggiunto, sulla base delle informazioni a disposizione dell'autorità fiscale sulle attività dei contribuenti, in 3 gruppi di rischio fiscale: alto , medio, basso.
AIS Tax-3 è un sistema informativo automatizzato del Servizio fiscale federale della Federazione Russa.
Il report “Link Tree” è un report generato nel sistema di gestione del rischio “SUR ASK NDS-2” e viene utilizzato dalle autorità fiscali per identificare le transazioni illegali.
CHIEDI NDS-2 (gnivc.ru)
Ricevi richieste dal Servizio fiscale federale quando il nuovo servizio ASK VAT-2 rileva discrepanze nelle dichiarazioni. Le richieste vengono generate automaticamente. Scopri come evitarli.
Tutte le dichiarazioni IVA vengono caricate in un unico database. Quindi il nuovo servizio del Servizio fiscale federale per il controllo della dichiarazione ASK VAT-2 abbina ogni fattura nella dichiarazione del fornitore e dell'acquirente. L'obiettivo è identificare le discrepanze fiscali quando l'acquirente ha richiesto una detrazione ma il fornitore non ha addebitato l'imposta. Se sono presenti incongruenze in almeno un dettaglio della fattura della dichiarazione, il programma genera automaticamente un reclamo.
Le discrepanze possono essere il risultato di un errore da parte del fornitore o dell'acquirente. Le aziende coscienziose correggeranno gli errori e le autorità fiscali non avranno domande. Un altro tipo di divario si verifica nelle transazioni di un giorno.
Attenzione! Le autorità fiscali temporaneamente non accettano dichiarazioni IVA per il 2° trimestre 2017 e altre dichiarazioni in formato elettronico. Il motivo è un incidente sul server del Servizio fiscale federale.
Il 24 luglio alle 20:00, ora di Mosca, si è verificato un guasto tecnico sulle apparecchiature del Centro dati federale del Servizio fiscale federale russo. Di conseguenza, tutto il flusso di documenti elettronici con il servizio fiscale si è interrotto. Tali messaggi vengono già inviati ai propri clienti da operatori speciali, attraverso i quali le aziende inviano rapporti al Servizio fiscale federale e fondi. Il lavoro per ripristinare il server continua. Ma finora nessuno ha fornito previsioni precise su quanto tempo ci vorrà per risolvere il problema.
Il 25 luglio è l'ultimo giorno in cui puoi presentare la dichiarazione IVA per il 2° trimestre 2017 senza sanzioni. Puoi inviare la tua dichiarazione fino alle 23:59 comprese. Se il Servizio fiscale federale non ha tempo per organizzare la ricezione dei rapporti, va bene. Come abbiamo scoperto dal Servizio fiscale federale, le aziende non devono affrontare multe. Dopotutto, in questo caso la società non ha alcuna colpa.
Invia comunque la dichiarazione IVA e altri report. L'operatore speciale risponderà con la conferma della spedizione. Questo è l'unico modo per dimostrare che la relazione è stata presentata in tempo. Il giorno di presentazione della dichiarazione è considerato la data del suo invio (articolo 80 del codice fiscale della Federazione Russa). Se ciò non viene fatto, gli ispettori potrebbero sostenere che il rapporto è in ritardo. Sarà difficile sfidarli.
Come funziona il servizio ASK VAT-2
Il programma ASK VAT-2 confronta gli indicatori delle fatture dell'acquirente e del venditore. Il servizio cerca discrepanze: quando l'acquirente ha dichiarato una detrazione, ma il fornitore non ha addebitato l'imposta. Cioè, infatti, il nuovo servizio del Servizio fiscale federale effettua automaticamente controcontrolli su tutte le dichiarazioni IVA.
Esistono due tipi di discrepanze. La prima tipologia è detta “IVA”. Ciò significa che entrambe le controparti hanno indicato le transazioni nelle loro dichiarazioni, ma non sono state d'accordo sugli importi delle imposte. Il secondo tipo è “Gap”. Significa che:
- la controparte non ha presentato la dichiarazione dei redditi;
- la controparte ha presentato una dichiarazione con indicatori pari a zero;
- non risultano operazioni nella dichiarazione dei redditi della controparte;
- La dichiarazione contiene dati molto distorti.
Se l'NDS-2 ASK rileva incongruenze, genera una richiesta di chiarimenti. Questo requisito contiene una tabella, la cui ultima colonna è denominata "Per riferimento: possibile codice di errore". E il codice è digitale. Per una ripartizione dei codici, vedere la tabella seguente.
Cosa significano i codici nei requisiti IVA?
| Codice | In quale colonna cercare i requisiti? | Cosa significa |
| 1 | Nella colonna 20 della tabella con la sezione 8 | La società ha riportato la fattura nella dichiarazione, ma la controparte non ha alcuna registrazione di questa fattura |
| 2 | La dichiarazione della società contiene discrepanze tra il libro degli acquisti e il libro delle vendite. | |
| 3 | Tabelle colonna 22 con sezione 10. Tabelle colonna 21 con sezione 11 | La dichiarazione dell'intermediario contiene difformità nello storico delle fatture emesse e ricevute |
| 4 | Colonna 20 della tabella con la sezione 8. Colonna 23 della tabella con la sezione 9 | Si è verificato un errore in una colonna specifica del libro acquisti o del libro vendite. Il numero di questa colonna appare dopo il codice 4 tra parentesi quadre. Ad esempio, 4 |
Perché ci sono discrepanze nelle dichiarazioni IVA?
Molto spesso, il programma ASK VAT-2 rileva discrepanze non perché l’azienda abbia deliberatamente sottovalutato l’imposta. Nella maggior parte dei casi il motivo è che l'impresa può registrare più volte la stessa fattura in dichiarazioni relative a trimestri diversi. Ad esempio, un acquirente fa ciò se richiede una detrazione parziale e trasferisce il resto dell'importo al trimestre successivo. È anche frequente che le aziende registrino per errore la stessa fattura nel registro degli acquisti. Di conseguenza, l’azienda raddoppia la detrazione.
Durante il controllo, il programma del Servizio fiscale federale riassume le detrazioni delle fatture in tutte le dichiarazioni. Se la detrazione totale supera l'imposta accertata su questa fattura, gli ispettori chiederanno chiarimenti.
Ci sono situazioni in cui non ci sono errori nella dichiarazione. Ma il programma non può confrontare le fatture perché l'azienda ha fornito un costo parziale della merce. È più sicuro includere l'intero costo della merce nel registro degli acquisti. Poi ci saranno meno richieste da parte degli ispettori.
Come rispondere alle richieste del nuovo servizio ASK VAT-2
Abbiamo scoperto dagli specialisti del Servizio fiscale federale russo quali spiegazioni fornire loro. Condividiamo informazioni dettagliate con te.
Se le autorità fiscali richiedono chiarimenti sull'IVA, compilateli in un nuovo formato. Dal 1° gennaio 2017 è in vigore un emendamento secondo cui le aziende devono inviare elettronicamente all'ispettorato tre tipi di spiegazioni sulla dichiarazione IVA:
- sugli errori rilevati dal programma del Servizio fiscale federale (risposte alle cosiddette richieste automatiche);
- su altre discrepanze e contraddizioni nella rendicontazione;
- sulla riduzione delle tasse in chiarimento.
Per aver risposto su carta, gli ispettori multeranno l'azienda con una multa di 5.000 rubli. La multa per una violazione ripetuta entro un anno solare è di 20.000 RUB. (Clausola 1, 2 dell'articolo 129.1 del Codice fiscale della Federazione Russa).
Nella richiesta di chiarimenti sulla dichiarazione IVA, codice 1
Se ricevi un codice di richiesta 1, controlla il registro acquisti rispetto al registro vendite del fornitore. È possibile che tu o la controparte abbiate registrato una fattura con più errori contemporaneamente: nei dettagli, INN/KPP, costo. Pertanto il programma non può far corrispondere le voci di questa fattura nelle dichiarazioni. Se il fornitore non è pronto alla riconciliazione, scopri almeno da lui se ha registrato la fattura contestata nel libro delle vendite.
L'acquirente ha inserito una fattura con errori nel registro acquisti. Se la riconciliazione rivela un errore nel registro degli acquisti, fornisci le informazioni corrette nelle spiegazioni. Per fare ciò, compila la Tabella 2 (il modulo consigliato si trova nella lettera del Servizio fiscale federale russo del 7 aprile 2015 n. ED-4-15/5752).
Il fornitore ha registrato una fattura con errori nel registro delle vendite. E tutto nel tuo rapporto è corretto. Quindi tu, come acquirente, devi informare le autorità fiscali che tutto nel tuo libro degli acquisti è corretto. Per fare ciò, compilare la Tabella 1 dalla stessa lettera n. ED-4-15/5752. In esso, fornire la voce per la fattura senza modifiche.
Dopo aver ricevuto tale risposta dall'acquirente, le autorità fiscali invieranno una richiesta al fornitore. E li informerà dei dati corretti della fattura compilando la tabella 2.
Il fornitore ha dimenticato di registrare la fattura oppure alla sua dichiarazione è stato allegato il libretto di vendita del quartiere vecchio. L'acquirente deve informare le autorità fiscali nella tabella 1 di aver indicato i dati corretti nella dichiarazione. E il fornitore dovrà presentare un chiarimento.
Il fornitore disonesto non ha addebitato l'IVA. Questa è l'opzione più rischiosa per l'acquirente. È improbabile che un tale fornitore presenti un chiarimento. Pertanto, c'è un'alta probabilità che gli ispettori rimuovano le detrazioni, accusando l'acquirente di ricevere un vantaggio fiscale ingiustificato. Quindi la società avrà bisogno di documenti che confermino la realtà della transazione e la due diligence:
- contrarre;
- fatture;
- estratto del Registro delle persone giuridiche dello Stato unificato per l'azienda fornitrice, ecc.
Potrai immediatamente allegare questi documenti alle spiegazioni. Un'altra opzione è dire nella spiegazione solo che la dichiarazione è corretta. E fornire i documenti solo quando il fisco li richiede.
Codice 2 nella richiesta di chiarimenti da parte del Servizio fiscale federale
Il codice 2 significa che il libro delle vendite e quello degli acquisti della società differiscono nei dati relativi alla stessa transazione. Cioè, stiamo parlando di incongruenze all'interno della rendicontazione dell'azienda stessa e non di discrepanze tra le dichiarazioni dell'acquirente e del fornitore. La società registra la stessa fattura nel libro delle vendite e in quello degli acquisti se prima addebita l'imposta e poi la accetta essa stessa per la detrazione. Diamo un'occhiata alle situazioni comuni.
IVA anticipata. Il fornitore addebita l'IVA sul pagamento anticipato e al momento della spedizione della merce dichiara una detrazione di tale importo (clausola 6 dell'articolo 172 del Codice fiscale della Federazione Russa). Il programma genererà una richiesta se rileva che nella dichiarazione è presente una detrazione, ma la società non ha addebitato imposte su questa fattura.
Quando ricevi una richiesta con il codice 2, controlla se la società ha registrato la fattura anticipata nel registro delle vendite. In caso contrario, rifletterlo in un foglio aggiuntivo del libro delle vendite per il trimestre in cui è stato ricevuto l'anticipo, pagare tasse e sanzioni aggiuntive e presentare una modifica (clausola 1 dell'articolo 81 del codice fiscale della Federazione Russa).
Il problema potrebbe non essere che il registro delle vendite non contenga la fattura corretta. Il problema è che questa fattura è stata registrata con errori. Se l'errore influisce sull'importo dell'imposta nella dichiarazione, presentare una modifica. Se non influisce, è sufficiente inviare una spiegazione. Per fare ciò, compilare la tabella consigliata 2.
Agente IVA. Gli agenti fiscali possono anche ricevere richieste con il codice 2. Ad esempio, le aziende che affittano immobili comunali. Tali organizzazioni trattengono l'IVA, redigono una fattura e la registrano nel libro delle vendite. E poi dichiarano una detrazione su questa fattura nel libro degli acquisti. Dopo aver ricevuto la richiesta, seguire lo stesso algoritmo dell'anticipo IVA.
La richiesta di aggiornamento contiene il codice 3
Il codice 3 significa che nella dichiarazione dell'intermediario sono presenti incongruenze tra il giornale delle fatture ricevute e le fatture emesse. Quando spedisce la merce all'acquirente, il commissionario emette fatture e le registra nella parte 1 del giornale contabile. Successivamente il commissionario deve ricevere dal committente le fatture relative alla spedizione di tali beni e registrarle nella parte 2 del giornale contabile.
Se il commissionario non vende, ma acquista beni per il committente, riceve le fatture dai fornitori e le riflette nella parte 2 del giornale contabile. Quindi riemette le fatture al committente e le registra nella Parte 1 del giornale contabile.
In entrambi i casi, il programma può identificare discrepanze tra i dati della fattura nella Parte 1 e nella Parte 2. Ad esempio, errori nei dettagli della fattura o nel TIN delle controparti. Quindi i dati corretti possono essere inviati alle autorità fiscali nella tabella 2 delle spiegazioni.
Codice 4 nella richiesta di chiarimenti sulla dichiarazione IVA
Il codice 4 indica errori nelle singole colonne del libro acquisti e del libro vendite. Di norma, ciò accade se l'acquirente fornisce dettagli della fattura, TIN del fornitore o costo della merce errati nel registro acquisti. A proposito, la maggior parte dei requisiti viene fornita con il codice 4.
In quali dettagli cercare un errore, puoi anche determinare dal codice. Nel requisito, dopo il codice numero 4, è riportato tra parentesi il numero della colonna in cui molto probabilmente l'azienda ha indicato dati errati. Questo numero di colonna non si trova nel formato approvato del registro acquisti, ma nella versione del registro acquisti fornita nei requisiti delle autorità fiscali.
Supponiamo che gli ispettori ti abbiano inviato una richiesta per il libretto acquisti e abbiano indicato 4 nella colonna "Possibile codice errore". La colonna 3 del registro acquisti, riportata nella richiesta, è il numero della fattura. Ciò significa che è in questi oggetti che dobbiamo cercare un errore.
Se l'errore non influisce sull'importo dell'IVA, indicare gli indicatori corretti nella tabella 2, raccomandata dagli ispettori:
- nella riga “Differenza”, fornire la voce errata senza modifiche;
- nella riga "Spiegazione" - i dati corretti esattamente in quelle colonne in cui c'erano errori.
Ad esempio, se c'è un errore nel numero della fattura, indica il numero corretto nella riga "Spiegazione" nella colonna "Numero fattura". È meglio non compilare le restanti colonne di questa riga.
Se l'errore riguarda l'importo dell'IVA, potrebbe non essere necessaria alcuna spiegazione. È sufficiente presentare una dichiarazione aggiornata.
Perché hai bisogno del programma ASK VAT-2?
Il sistema ASK VAT-2 ti consente di monitorare rapidamente i rischi non solo per l'IVA, ma anche rischi simili per altre tasse. Innanzitutto si tratta di rischi legati alle imposte sul reddito, anche quando una società genera perdite attraverso transazioni di un giorno. Pertanto il Servizio fiscale federale ha riorientato il lavoro delle sue commissioni sui rischi individuati attraverso l'imposta sul valore aggiunto.
- Servono adesso le commissioni fiscali?
- Il Servizio fiscale federale ha annullato la sua lettera sulle commissioni fiscali (lettera del 21 marzo 2017 n. ED-4-15/5183). Ciò è dovuto al fatto che gli ispettori utilizzano ora attivamente il sistema AKS VAT-2. L'unica cosa che il servizio non ti permette di vedere sono i rischi legati all'imposta sul reddito personale. Di conseguenza, gli ispettori continueranno a monitorare separatamente se gli stipendi dell’azienda si discostano dalla media del settore, se esiste un debito fiscale sul reddito personale e se le entrate derivanti da questa imposta sono diminuite.
Per dimostrare l'evasione fiscale è necessario effettuare misure aggiuntive: interrogatori, controverifiche, ispezioni dei locali, esame dei documenti. Ciò non sarà possibile durante un desk audit. Gli ispettori però non si limitano a chiedere chiarimenti. Dal dipartimento di controllo a tavolino, i funzionari fiscali trasmettono informazioni sulle discrepanze nella rendicontazione, nelle catene, ecc. al dipartimento di analisi pre-audit.
Singoli ispettorati stanno già nominando e pianificando ispezioni in loco per dimostrare l'ingiustificato vantaggio fiscale sospettato nella sala telecamere IVA. Verranno addebitate sia l'IVA che l'imposta sul reddito.
Per le aziende semplificate, gli ispettori monitorano i limiti entro i quali può essere applicato il regime speciale, e cercano anche segnali di frammentazione aziendale. Se viene rilevata tale frammentazione, vengono sommati i redditi e altri indicatori di diverse aziende o imprenditori. Dopotutto, se consideriamo tutte le entrate come reddito di un'azienda, di solito i limiti vengono superati. In questo caso, gli ispettori valuteranno le tasse aggiuntive secondo il sistema fiscale generale.
Come ASK VAT-2 identifica i rischi fiscali
In totale, il programma ASK VAT-2 utilizza 84 criteri di rischio. Tra questi ci sono il carico fiscale, la redditività, la storia fiscale della società per tre anni, il debito verso il bilancio, le informazioni sui fondatori e sui direttori. Gli algoritmi per il calcolo di questi criteri vengono costantemente migliorati. Il nuovo servizio del Servizio fiscale federale distribuisce automaticamente le aziende che hanno presentato dichiarazioni IVA in tre gruppi di rischio fiscale:
- alto;
- media;
- corto.
Le informazioni sui criteri di rischio fiscale assegnati si riflettono nel programma sotto forma di indicatori colorati. Le autorità fiscali effettueranno un controllo rafforzato sul gruppo rosso.
Nella tabella seguente è possibile vedere quali società appartengono a ciascuna classe di rischio.
Criteri di rischio fiscale
I funzionari fiscali analizzano anche le controparti della società. Se tra queste ci sono aziende che mostrano segni di essere aziende di un giorno, allora aumenta la probabilità di un maggiore controllo. Gli specialisti del servizio fiscale federale utilizzeranno diversi metodi per verificare la realtà della transazione. Hanno il diritto:
- richiedere documenti all'acquirente e al fornitore riguardanti la spedizione, la consegna, il pagamento della merce;
- richiedere documenti nell'ambito di un incontro lungo la catena delle controparti, richiedere informazioni sui movimenti di denaro in banca;
- Effettuare un'ispezione dei magazzini e degli altri locali dell'azienda.
Gli ispettori svolgono tutte queste attività durante il periodo di ispezione documentale (clausola 8.1 dell'articolo 88, clausola 1 dell'articolo 92, clausola 1 dell'articolo 93.1 del Codice Fiscale della Federazione Russa). Dura solo tre mesi. Le autorità fiscali non possono aumentarlo.
L’analisi di una dichiarazione in ASK VAT-2 può portare a un’ispezione in loco?
Diciamo che gli ispettori non hanno avuto il tempo di ottenere le informazioni di cui avevano bisogno durante l'ispezione a tavolino. In questo caso, le informazioni sull'organizzazione vengono trasferite al dipartimento di analisi pre-audit. Gli specialisti di questo dipartimento decidono autonomamente se è necessaria un'ispezione in loco.
La decisione di verificare dipende, tra le altre cose, dal prezzo dell'emissione, ovvero dall'importo dei possibili costi aggiuntivi. Il prezzo medio di un audit in loco per il 2015 è di 10 milioni di rubli. L'importo specifico dipende dalla regione. Esiste quindi il rischio di un'ispezione sul posto se i costi aggiuntivi ammontano a 5-10 milioni di rubli. Per stimare questo indicatore, puoi prendere l'importo totale delle detrazioni discutibili. Si tratta di detrazioni per le quali il programma del Servizio fiscale federale ha riscontrato lacune, ovvero il fornitore non ha addebitato imposte. Aggiungere ulteriori oneri fiscali sul reddito, nonché una penalità del 20%. Dopotutto, gli ispettori dedurranno anche le spese per transazioni fittizie.
Se un'azienda ha lacune inferiori a 1 milione di rubli, è improbabile un'ispezione in loco. Ma è consigliabile che le detrazioni discutibili non si accumulino in grandi quantità. Dopotutto, il programma registra tutte queste detrazioni nel database fiscale.
66 Regione di Sverdlovsk
Data di pubblicazione: 25/09/2015
Edizione: I nostri soldi EkaterinburgSoggetto: Procedura per il calcolo dell'imposta sul valore aggiunto
Fonte: http://dengiekat.ru/journal/2015/82/stat1052.html
La quota principale delle entrate del bilancio federale nella prima metà del 2015 provenienti dal territorio della regione di Sverdlovsk è stata fornita attraverso l'imposta sul valore aggiunto (IVA). La regione ha trasferito più di 31 miliardi di rubli, con un aumento del 22,5% (7 miliardi di rubli). Lo ha riferito il servizio stampa del Servizio fiscale federale della regione di Sverdlovsk.
L'introduzione di un nuovo approccio automatizzato basato sul rischio per il monitoraggio dei rimborsi IVA - il cosiddetto sistema ASK VAT-2 - è stato uno dei fattori che hanno consentito di ottenere un aumento delle entrate IVA.
Nel gennaio 2015 è stata introdotta la seconda fase del sistema automatizzato: ASK VAT-2. Il sistema, basato su dichiarazioni IVA estese, determina con precisione le lacune fiscali nella catena di rapporti tra contribuenti e controparti e non consente detrazioni illegittime dell'imposta sul valore aggiunto.
"Il nuovo sistema automatizza le procedure fiscali e riduce al minimo l'influenza del fattore umano", osserva il vice capo del Servizio fiscale federale russo per la regione di Sverdlovsk Olga Golendukhina.- Il sistema consente di salvare fatture, dichiarazioni dei redditi dei contribuenti IVA, informazioni sulle transazioni, creando uno storico fiscale delle aziende. Ciò aiuta le autorità fiscali a separare i contribuenti in buona fede da quelli senza scrupoli, riducendo così il numero di tentativi di rimborso illegale dell’IVA”.
La particolarità dell'IVA è che, alla fine del trimestre, il contribuente determina la differenza tra l'imposta ricevuta dagli acquirenti (cioè calcolata sulle transazioni imponibili) e l'imposta trasferita ai suoi fornitori (detrazione fiscale dell'IVA). Se l'importo delle detrazioni fiscali dell'IVA supera l'importo totale dell'imposta calcolata per le transazioni imponibili, la differenza risultante è soggetta a rimborso (rimborso) al contribuente dal bilancio dopo una verifica fiscale documentale della dichiarazione IVA da lui presentata.
Tutte le dichiarazioni dei redditi vengono sottoposte a una verifica fiscale documentale entro tre mesi. Dal 2015, le autorità fiscali hanno il diritto di richiedere documenti non solo per le dichiarazioni in cui si richiedono rimborsi fiscali. Per tutte le dichiarazioni IVA, le autorità fiscali richiederanno fatture, documenti primari e altri documenti nei casi in cui vengono identificate discrepanze tra le informazioni del contribuente e delle sue controparti (tax gap), indicando una sottostima dell'IVA pagabile al bilancio o una sovrastima del rimborso IVA dal bilancio.
Le discrepanze vengono identificate automaticamente. A questo scopo sono stati introdotti gli strumenti software ASK VAT e ASK VAT-2.
ASK VAT, un sistema automatizzato per il monitoraggio dei rimborsi IVA, opera con successo dal 2013. A tutte le dichiarazioni IVA che richiedono il rimborso dal bilancio dell'imposta sul valore aggiunto viene automaticamente assegnato il proprio livello di rischio.
“Le dichiarazioni a cui viene assegnato un rischio fiscale alto e medio ricevono “un’attenzione speciale” non solo dall’ispettorato, che conduce un controllo fiscale documentale, ma anche dal dipartimento del Servizio fiscale federale russo per la regione di Sverdlovsk. Ad esempio, nella regione di Sverdlovsk, il VAT ASK classifica trimestralmente circa il 10% del rimborso IVA dichiarato secondo le dichiarazioni come “gruppo a rischio””, osserva Olga Golendukhina.
Come risultato della selezione delle transazioni dubbie, viene garantito un controllo rafforzato, vengono coinvolte le forze dell'ordine e viene eliminata la possibilità di utilizzare schemi fraudolenti.
In media, il 20-30% dei contribuenti, dopo queste procedure, rifiuta autonomamente il rimborso richiesto dal bilancio IVA e presenta dichiarazioni IVA aggiornate.
Dopo l'introduzione di un sistema di controllo automatizzato, la riduzione del volume dei rimborsi dal bilancio IVA nella regione di Sverdlovsk è già superiore al 50% del "gruppo a rischio" dichiarato dai contribuenti.
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