In caso di pagamento in eccesso di qualsiasi imposta al bilancio, l'importo in eccesso può essere restituito o compensato con ulteriori pagamenti sulla base dell'articolo 21 del Codice Fiscale della Federazione Russa.

Cari lettori! L'articolo parla dei modi tipici per risolvere i problemi legali, ma ogni caso è individuale. Se vuoi sapere come risolvere esattamente il tuo problema- contattare un consulente:

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Nel secondo caso, diventa necessario presentare una domanda corrispondente all'unità strutturale del Servizio fiscale federale per quanto riguarda la compensazione dell'importo dell'imposta trasferita in eccesso.

Ai sensi dell'articolo 78 del Codice Fiscale della Federazione Russa, la domanda può essere presentata entro 3 anni dalla data di trasferimento dei fondi.

Come posso sapere se ho pagato in eccesso?

Puoi scoprire che un'organizzazione o un imprenditore privato ha pagato tasse in eccesso:

• da soli;
• o da una notifica ricevuta. Viene inviato dai rappresentanti della filiale territoriale dell'autorità fiscale nel luogo di registrazione.

In quest'ultimo caso, viene determinato il periodo durante il quale l'ispettore dell'ente autorizzato di controllo deve avvisare il contribuente - nei primi 10 giorni di calendario dalla data del fatto accertato.

Ad esempio, se la domanda è stata presentata il 30 giugno, allora la notifica dovrà arrivare entro il 10 luglio. Inoltre, è possibile conoscere i pagamenti in eccesso:

• chiamando l'ufficio del servizio fiscale federale;
• inviando una richiesta corrispondente tramite posta raccomandata in Russia;
• utilizzo del servizio per l'invio di richieste in formato elettronico. A questo scopo è previsto un sistema elettronico di gestione dei documenti (EDF).

Se una persona autorizzata dall'autorità fiscale chiama autonomamente la società, il dipendente responsabile dovrà adottare tutte le misure necessarie per compilare la base di prove.

• chi sta chiamando esattamente;
• per quale tipo specifico di imposta era previsto il pagamento in eccesso?
• qual è l'importo del pagamento in eccesso?

Spesso ci sono situazioni in cui lo stesso ispettore fiscale non è sicuro che l'importo del pagamento in eccesso esistente sia considerato tale, motivo per cui si riserva il diritto di richiedere una serie di documenti.

In pratica, ci sono situazioni in cui le autorità fiscali non prestano attenzione agli obblighi loro assegnati in merito alla questione della notifica alle società di tali casi, poiché ciò comporta automaticamente un deflusso di fondi dal bilancio.

Di conseguenza, ciò contraddice i compiti loro assegnati. Inoltre, puoi scoprire un pagamento fiscale in eccesso se disponi di una firma elettronica qualificata, utilizzando l'account personale del contribuente sul portale ufficiale dell'ispettorato fiscale.

Allo stesso tempo, è necessario prestare attenzione al fatto che l'unità strutturale dell'autorità fiscale notificherà alla società eventuali pagamenti fiscali in eccesso, senza tener conto del fatto che l'adempimento degli obblighi assegnati viene effettuato una volta all'anno .

Mentre i pagamenti anticipati:

• trimestrale;
• trimestrale;
• al mese.

Inoltre, devi ricordare che puoi scoprire i fondi pagati in eccesso generando una dichiarazione basata sui risultati dell'anno solare.

Sezioni appositamente progettate che hanno lo scopo di formare:

• l'importo dell'imposta per l'anno solare di riferimento;
• trasferito fondi trimestrali.

Durante la preparazione della dichiarazione corrispondente, è possibile scoprire che si è verificato un pagamento eccessivo delle tasse.

La situazione è simile quando viene fornita una dichiarazione chiarificatrice, che in futuro consentirà di ridurre l'importo della tassazione.

Per vostra informazione, nella maggior parte dei casi, durante il trasferimento delle tasse al bilancio si forma un pagamento in eccesso, a causa del fatto che i dettagli sono stati indicati in modo errato nella documentazione di pagamento.

Puoi scoprire questo fatto se richiedi periodicamente all'autorità fiscale rapporti di riconciliazione e certificati di accordi reciproci in materia fiscale.

Va ricordato che, secondo la legislazione fiscale, i pagamenti in eccesso, ad esempio, per l'imposta sul reddito delle persone fisiche o per l'IVA, possono essere smaltiti entro e non oltre 3 anni dal periodo della sua formazione.

Per i contribuenti russi, esistono diverse opzioni per presentare una domanda opportunamente redatta relativa alla compensazione dell'importo pagato in eccesso all'unità strutturale del Servizio fiscale federale, vale a dire:

Va notato che nel processo di generazione di una richiesta elettronica non bisogna dimenticare di certificarla con un'apposita firma rinforzata, altrimenti l'autorità fiscale si rifiuterà di prenderla in considerazione.

La decisione corrispondente sulla domanda compilata secondo le norme della legislazione russa deve essere presa entro i primi 10 giorni dalla data di ricevimento della domanda.

Le persone autorizzate dal Servizio fiscale federale devono notificare al richiedente la decisione per iscritto.

Nota: durante l'esame della domanda, i dipendenti del Servizio fiscale federale possono richiedere vari documenti per confermare i dati disponibili. La situazione è simile in caso di pagamento in eccesso dei contributi direttamente al Fondo delle assicurazioni sociali.

Come compilare correttamente il modulo per un singolo imprenditore

Una domanda corrispondente sulla questione della compensazione fiscale deve essere presentata all'ufficio di rappresentanza territoriale del Servizio fiscale federale nella forma approvata.

Il modulo di richiesta è stato approvato dall'Ordine del Servizio fiscale federale russo del febbraio 2017 ed è visualizzato nell'appendice n. 9. È disponibile il modulo di richiesta per la compensazione delle imposte pagate in eccesso.

È necessario prestare attenzione al fatto che nel modulo di domanda approvato, nel caso di persone giuridiche e imprenditori privati, deve essere compilata solo la prima pagina.

La seconda pagina è utilizzata esclusivamente da soggetti che non hanno lo status di imprenditore individuale. Non esistono requisiti specifici per le regole di compilazione del modulo, ma le regole per la visualizzazione delle informazioni obbligatorie contengono alcune importanti spiegazioni.

In particolare si tratta del fatto che nella domanda bisognerà indicare:

• informazioni complete sul richiedente;
• sulla base di quale articolo il richiedente ha presentato una richiesta di compensazione dell'importo identificato del pagamento in eccesso;
• l'importo dell'importo relativo al pagamento in eccesso;
• KBK - codice di classificazione del bilancio;
• data di applicazione;
• firma personale del richiedente.

Dovresti prestare attenzione al fatto che il campione specificato è rilevante nel 2020, sia per le persone giuridiche che per i singoli imprenditori, indipendentemente dal sistema fiscale semplificato o UTII, e così via.

Ulteriori requisiti includono:

Prestando attenzione a queste caratteristiche, i candidati riducono significativamente la probabilità di commettere numerosi errori e garantiscono così l'esame della domanda il più rapidamente possibile.

Allo stesso tempo, ogni imprenditore si riserva il diritto di rivolgersi per consultazioni non solo all'unità strutturale dell'autorità fiscale del luogo di lavoro, ma anche a società intermediarie specializzate.

In quest'ultimo caso, gli specialisti si assumeranno la responsabilità di eseguire la procedura in questione dietro un piccolo compenso.

Cosa allegare al documento

Tieni presente che una domanda adeguatamente preparata da sola non sarà sufficiente a compensare l'importo delle tasse pagate in eccesso per una transazione specifica.

In particolare, dovrai allegare ad esso inoltre:

• documentazione di pagamento che conferma ufficialmente il fatto del trasferimento dell'importo in eccesso;
• un rapporto di riconciliazione completato con l'autorità fiscale o un certificato del Servizio fiscale federale relativo allo stato attuale degli insediamenti;
• dichiarazione aggiornata.

A seconda della situazione specifica, il pacchetto di documenti può essere ampliato. I dipendenti del Servizio fiscale federale ti informeranno oralmente o per iscritto della necessità di fornire documenti aggiuntivi.

La legislazione impone ai contribuenti, se hanno basi imponibili, di determinare e trasferire i pagamenti obbligatori al bilancio. A volte, per una serie di motivi, l'adempimento di tale obbligo può comportare un pagamento in eccesso. Per risolvere questo problema con il Servizio fiscale federale, un'entità commerciale può presentare una richiesta per un credito per l'importo dell'imposta pagata in eccesso.

Possono scoprire da soli che un'azienda o un singolo imprenditore ha un problema oppure le autorità fiscali devono informarli al riguardo.

In quest'ultimo caso viene stabilito un termine entro il quale l'ispettore di tale organismo di controllo deve segnalare il fatto - 10 giorni dalla scoperta di tale fatto.

In questo caso può utilizzare una telefonata, inviare una lettera tramite il servizio postale o tramite il sistema.

Se l'ispettore chiama, il responsabile dell'impresa deve adottare tutte le misure in modo da avere in seguito le prove: chiedere chi sta chiamando, quale tassa è stata pagata in eccesso e in quale importo.

Succede anche che l'ispettore stesso non sia sicuro che questo importo di imposta in eccesso sia un pagamento in eccesso, quindi potrebbe richiedere una serie di documenti aggiuntivi.

In pratica, molto spesso i dipendenti del Servizio fiscale federale non prestano attenzione al loro obbligo di informare l'organizzazione su tali situazioni, poiché ciò comporterebbe un deflusso di denaro dal bilancio, il che è contrario ai compiti che devono affrontare.

Puoi anche informarti su eventuali pagamenti fiscali in eccesso se disponi di una firma elettronica qualificata utilizzando il conto del contribuente sul sito web dell'ufficio delle imposte. Tuttavia, dobbiamo ricordare che questo servizio ti avviserà di eventuali pagamenti in eccesso di tasse, senza tenere conto del fatto che l'imposta dovuta viene calcolata una volta all'anno e che gli anticipi vengono trasferiti trimestralmente, mensilmente.

Puoi anche conoscere l'importo dell'imposta trasferita in eccesso compilando una dichiarazione per l'anno. Sezioni speciali sono destinate alla compilazione sia degli importi fiscali per l'anno sia dei pagamenti trimestrali (mensili) effettuati.

Quando si redige la dichiarazione è possibile constatare che c'è stato un pagamento in eccesso delle imposte (verrà compilata la colonna dell'imposta da rimborsare). La situazione è la stessa quando viene presentata una dichiarazione chiarificatrice, che porta ad una riduzione dell'importo dell'imposta.

Attenzione! Molto spesso, i pagamenti in eccesso si verificano quando le tasse vengono pagate al bilancio a causa del fatto che i dettagli nei documenti di pagamento sono indicati in modo errato. Puoi scoprirlo se richiedi periodicamente riconciliazioni e certificati di accordi reciproci per le imposte all'ufficio delle imposte.

In quale caso è possibile effettuare una compensazione?

È possibile compensare le tasse pagate in eccesso quando sia il Servizio fiscale federale che i contribuenti stessi sono consapevoli della situazione attuale. Se l'ispettore lo scopre per primo, invia un avviso all'azienda e le chiede di prendere una decisione sulla restituzione o sull'accredito. Questa scelta spetta al contribuente.

Tuttavia, se la società ha degli arretrati, non sarà in grado di rimborsare l’imposta pagata in eccesso. In questo caso, l'ispettore effettuerà autonomamente la compensazione, senza il consenso dell'organizzazione.

La normativa prevede solo il suo obbligo di notificare alla società la compensazione. Potrebbe verificarsi una situazione in cui gli arretrati sono inferiori ai pagamenti in eccesso. Quindi viene applicato un credito a una parte degli arretrati e viene inviato un avviso all'entità aziendale sulla necessità di prendere una decisione in merito all'importo dell'imposta pagata in eccesso.

Il codice KBK per il quale è previsto un pagamento in eccesso è scritto di seguito.

L'ultimo campo qui è il codice del servizio fiscale federale, in cui è elencato il pagamento in eccesso del soggetto.

• “1” – se si prevede che l’importo venga utilizzato come rimborso del debito esistente;
• “2” – per saldare i pagamenti futuri.

Successivamente arriva il secondo blocco, che contiene informazioni su a cosa è diretto esattamente il pagamento in eccesso:

• Codice periodo: indica per quale periodo viene trasferito il pagamento in eccesso, quindi è codificato in modo simile al precedente;
• Codice OKTMO: viene inserito il codice corrispondente;
• Il codice KBK è il codice di pagamento su cui viene trasferito il pagamento in eccesso. Può essere uguale al precedente (se il pagamento in eccesso viene destinato a un pagamento futuro), oppure diverso se il debito su un'altra imposta viene saldato a sue spese. È necessario ricordare la regola secondo cui la compensazione viene eseguita solo all'interno di un livello di budget.

Il codice fiscale viene compilato solo quando il pagamento in eccesso viene trasferito per saldare un debito esistente.

Infine vengono compilate le colonne indicanti il ​​numero di fogli della domanda e il numero di fogli con allegati.

La parte inferiore della domanda è divisa in due colonne; è necessario compilare solo quella di sinistra. Qui è necessario inserire il codice della persona che presenta la domanda, il suo nome completo, numero di telefono, data e firma.

Le colonne inferiori vengono compilate solo quando il documento viene presentato per delega: i suoi dettagli vengono inseriti qui. La procura stessa è allegata alla domanda e nel campo apposito viene inserito il numero di documenti allegati al modulo.

Quanto tempo ci vorrà per l'elaborazione del credito?

Per ricevere un credito per l'imposta pagata in eccesso, è necessario compilare una domanda. L'ufficio delle imposte lo esamina entro 10 giorni, dopodiché gli vengono concessi altri 5 giorni per comunicare la decisione.

Se un'organizzazione desidera utilizzare il pagamento in eccesso di un'imposta per compensare gli arretrati di un'altra, non è necessario compilare una domanda. L'ispettore lo farà in modo indipendente senza il consenso del contribuente entro 10 giorni dalla scoperta di un pagamento in eccesso o dalla firma di un rapporto di riconciliazione fiscale.

Attenzione! Se l'importo del pagamento in eccesso è superiore all'importo dell'imposta sottopagata, la parte rimanente può essere utilizzata per saldare pagamenti futuri o archiviata.

Per prenderlo in considerazione, il Servizio fiscale federale ha ancora 10 giorni, trascorsi i quali deve restituire i fondi rimanenti sul conto corrente entro 1 mese dalla data di presentazione del documento.

9.1. Gli amministratori decidono di compensare il dazio statale pagato dai contribuenti, amministrato dalla Banca Centrale della Federazione Russa, nell'ambito di una BCC, a condizione che l'importo del dazio statale pagato dal pagatore sia pari all'importo del dazio statale nei confronti quale dovrebbe essere effettuata la compensazione.

Informazioni sui motivi, sulla giustificazione della compensazione, sul nome dell'imposta statale pagata, nonché sul nome dell'imposta statale rispetto alla quale deve essere effettuata la compensazione;

L'importo della compensazione in parole e (o) numeri.

La richiesta di compensazione deve essere accompagnata da ordini di pagamento o ricevute con contrassegno bancario autentico attestante il pagamento dell'imposta statale.

La richiesta di compensazione da parte di un istituto di credito o altro soggetto giuridico deve indicare la data e il numero della richiesta. La domanda di credito di un individuo dovrà indicare la data della domanda.

9.3. Dopo aver ricevuto una domanda di compensazione, gli amministratori la esaminano entro dieci giorni lavorativi dalla data di registrazione di detta domanda. Non è consentito superare il termine per l'esame delle domande di credito.

9.4. Quando gli amministratori decidono di compensare gli importi delle imposte statali pagate ai contribuenti o di rifiutare una compensazione, gli amministratori, entro e non oltre il termine specificato nel paragrafo 9.3 del presente Regolamento, formalizzano la decisione sulla compensazione (rifiuto di compensazione) in conformità con l'Appendice 11 del presente regolamento o in una lettera che indica al momento della decisione sulla compensazione (rifiuto di compensazione) l'importo dell'imposta statale pagata in eccesso, la ragione sociale dell'istituto di credito, la persona giuridica (per una persona fisica - cognome, nome, patronimico ( se presente), qualifica professionale (per i funzionari), data e numero (se presente) della domanda di compensazione (con una copia della domanda di compensazione allegata), l'importo del dazio statale in rubli e centesimi o in formato elettronico se esiste un'interazione elettronica tra gli amministratori e l'amministratore contabile sulla questione dell'adozione di tali decisioni (di seguito denominata decisione sul test (rifiuto di superamento).

Le decisioni sulla compensazione (sul rifiuto della compensazione) sono firmate dai capi (vice capi) degli amministratori, delle istituzioni territoriali della Banca Centrale della Federazione Russa, dei funzionari autorizzati a farlo da atti amministrativi delle divisioni strutturali della Banca di Russia, o persone che li sostituiscono.

Quando l'amministratore decide di accreditare ai pagatori gli importi dei dazi statali pagati o di rifiutare il credito, la decisione sul credito (rifiuto del credito) viene redatta in due copie. L'amministratore invia la prima copia della decisione di compensazione (sul rifiuto di compensazione) al pagatore entro cinque giorni lavorativi dalla data di adozione di tale decisione. La seconda copia della decisione di compensazione (diniego di compensazione) viene conservata e distrutta dopo cinque anni dalla data di predisposizione. Gli amministratori, entro e non oltre il giorno lavorativo successivo al giorno in cui viene presa la Decisione, inviano una copia della decisione specificata sulla compensazione (sul rifiuto di compensare) gli importi dei dazi statali pagati in eccesso al Dipartimento del Sistema di pagamento nazionale.

Il paragrafo non è più valido. - Direttiva della Banca di Russia del 4 dicembre 2018 N 5004-U.

9.5. Non è consentito superare i termini previsti nel presente capitolo. Gli amministratori stabiliscono il controllo sull'invio tempestivo delle decisioni sulla compensazione (sul rifiuto di compensazione) ai pagatori.

In cui sono state presentate forme unificate di ricorsi obsoleti. La necessità di cambiamenti è stata determinata dalla riforma in termini di copertura assicurativa, vale a dire il trasferimento dei diritti amministrativi sui premi assicurativi al Servizio fiscale federale.

Il pagamento in eccesso risultante può essere utilizzato nei seguenti settori:

• compensare i fondi in eccesso con i pagamenti futuri per questo tipo di tasse/commissioni;
• restituzione sul conto bancario del contribuente;
• compensare il pagamento in eccesso con debiti su altri obblighi fiscali;
• saldare le multe, le sanzioni e gli arretrati esistenti.

Tali norme sono stabilite nell'articolo 78 del Codice Fiscale e si applicano a tutti gli obblighi fiscali stabiliti in Russia, compresi gli anticipi e i dazi statali. I contribuenti dovrebbero essere consapevoli che solo in assenza di arretrati su altre tasse e imposte può essere concessa una compensazione dei pagamenti in eccesso sulle imposte.

Come e quando presentare un nuovo modulo di richiesta di pagamento in eccesso delle tasse

I pagamenti fiscali in eccesso possono essere liquidati entro tre anni dalla data della sua formazione, ai sensi dell'articolo 78 del Codice Fiscale della Federazione Russa. I contribuenti hanno tre modalità per presentare domanda di credito per l'importo dell'imposta pagata in eccesso:

1. Il capo di un'organizzazione, un singolo imprenditore o un individuo, o i loro rappresentanti legali (sulla base di una procura) possono contattare personalmente l'ufficio territoriale dell'ispettorato fiscale.
2. Inviare il documento compilato tramite posta. In questo caso inviare tramite raccomandata con avviso di ritorno e l'elenco dei documenti allegati.
3. Organizzare l'invio elettronico attraverso canali di comunicazione sicuri utilizzati per inviare report. Quando invii una versione elettronica del tuo ricorso, non dimenticare di firmarlo con una firma elettronica forte.

La decisione sulla richiesta scritta deve essere presa entro e non oltre 10 giorni dalla data di ricevimento. Le autorità fiscali devono comunicare il risultato della revisione per iscritto. Durante il periodo di revisione, i rappresentanti del Servizio fiscale federale richiederanno una riconciliazione di tasse e commissioni.

Esempio di domanda per la compensazione delle imposte pagate in eccesso

Formare il documento di compensazione nel modulo unificato KND 1150057. Si prega di notare che i singoli imprenditori e le organizzazioni compilano solo la prima pagina del documento, la seconda parte è prevista per le domande di individui che non sono imprenditori individuali;

Modulo KND 1150057

Diamo un'occhiata a come compilare correttamente il modulo, utilizzando un esempio concreto: Vesna LLC, durante il trasferimento dei premi assicurativi per settembre 2017, ha commesso un errore il 10 ottobre 2017: il pagamento per l'assicurazione sanitaria obbligatoria è stato inviato all'assicurazione pensionistica per un importo di 150.000 rubli. Il contabile ha iniziato a compilare una domanda per compensare il conseguente pagamento in eccesso dell'assicurazione sanitaria obbligatoria con il debito dell'assicurazione medica obbligatoria:

1. Inseriamo il TIN, il KPP e il nome completo dell'organizzazione. Indichiamo il numero della domanda e il codice dell'ufficio territoriale dell'ufficio tributario a cui viene presentata la domanda. Se la domanda è presentata da un singolo imprenditore, è necessario indicare il suo cognome, nome e patronimico (se presente). Inserisci i trattini nelle celle vuote.

1. Indichiamo il numero dell'articolo del Codice Fiscale della Federazione Russa, che costituisce la base per una richiesta scritta di compensazione, e l'importo del pagamento in eccesso in cifre. Sono ammessi i seguenti valori degli articoli base:
   1. Arte. 78 - per compensare i fondi in eccesso per premi assicurativi, onorari, sanzioni, multe.
   2. Arte. 79 - per compensare importi eccessivamente trattenuti (incassati) a favore del Servizio fiscale federale.
   3. Arte. 176 - per smaltire l'IVA eccedente.
   4. Arte. 203 - per la compensazione delle eccedenze di accise.
   5. Arte. 333,40 - per la restituzione dei pagamenti in eccesso sui diritti statali.

1. Compiliamo il periodo fiscale, OKTMO e KBK.

Per un periodo fiscale, impostiamo il valore del periodo di liquidazione (rendicontazione) stabilito per una determinata imposta o commissione. Il campo contiene 8 celle, le prime due delle quali hanno una designazione letterale: "MS" - mese, "QV" - trimestre, "PL" - semestre, "GD" - anno. Nelle restanti celle indichiamo l'indicatore numerico del periodo di fatturazione. Ad esempio, settembre 2017 - "MS.09.2017". È anche accettabile indicare una data specifica di pagamento o dichiarazione senza l'indicazione della lettera - "10.10.2017". Nel nostro esempio, il periodo di riferimento per i premi assicurativi è il terzo trimestre del 2017 - “Q.03.2017”.

Indichiamo la BCC sulla base dell'Ordine del Ministero delle Finanze russo del 1 luglio 2013 n. 65n. OKTMO e KBK possono essere visualizzati nell'ordine di pagamento per il trasferimento dell'assoggettamento fiscale.

Annotiamo il codice dell'autorità fiscale in cui è elencato il pagamento in eccesso.

1. Indichiamo il codice che indica la decisione del contribuente su come gestire il denaro versato in eccesso al bilancio. Per compensare con altri pagamenti, indicare "1", con periodi futuri - "2". Ora annota il periodo fiscale, l'imposta OKTMO e KBK a cui prevedi di trasferire il pagamento in eccesso. Scriviamo il codice dell'autorità fiscale in cui è registrato il debito.

Appendice n. 3
all'Ordine del Ministero della Sanità e dello Sviluppo Sociale della Russia
del 12/11/2009 n.979n

Dichiarazione
sulla compensazione degli importi di premi assicurativi pagati in eccesso, sanzioni, multe

Pagatore dei premi assicurativi

(nome completo dell'organizzazione (divisione separata), nome completo del singolo imprenditore, individuo)

per il pagamento dei premi assicurativi

ai sensi dell'articolo 26 della legge federale del 24 luglio 2009 n. 212-FZ "Sui premi assicurativi", il Fondo delle assicurazioni sociali della Federazione Russa, il Fondo federale dell'assicurazione medica obbligatoria e i fondi territoriali dell'assicurazione medica obbligatoria" richiede che il gli importi dei contributi assicurativi pagati in eccesso verranno compensati con l'assicurazione pensionistica obbligatoria, sanzioni, multe alla Cassa pensione della Federazione Russa, contributi assicurativi per l'assicurazione medica obbligatoria, sanzioni e multe al Fondo federale di assicurazione medica obbligatoria, contributi assicurativi per l'assicurazione medica obbligatoria, sanzioni , sanzioni al fondo territoriale di assicurazione medica obbligatoria (cancellare quanto non necessario) in acconto dei prossimi pagamenti nei seguenti importi:

Alla Cassa pensione della Federazione Russa

Al Fondo federale di assicurazione medica obbligatoria

Alla cassa territoriale di assicurazione sanitaria obbligatoria

Credito e rimborso delle tasse pagate in eccesso

Credito e rimborso di tasse e contributi pagati in eccesso. Nuovi moduli di domanda in vigore dal 31 marzo 2017. Accredito e rimborso tramite il tuo account personale sul sito web del Servizio fiscale federale o sul programma di reporting.

Nuovi moduli di domanda dal 31 marzo 2017

Nuovi moduli di richiesta per la compensazione e il rimborso delle tasse e dei contributi pagati in eccesso sono stati approvati dall'Ordine del Servizio fiscale federale della Russia del 14 febbraio 2017 N ММВ-7-8 / La loro principale differenza rispetto ai precedenti è che ora i nuovi moduli ti consentono presentare domande non solo per la compensazione e il rimborso delle tasse pagate in eccesso, ma anche per i contributi ai fondi sociali, che dal 2017 sono amministrati dal Servizio fiscale federale.

Richiedere un credito o un rimborso di persona

La procedura di compensazione o restituzione delle somme pagate in eccesso o incassate è regolamentata Articolo 78. Compensazione o rimborso degli importi di tasse, tasse, sanzioni, multe pagate in eccesso E Articolo 79. Rimborso degli importi di tasse, tasse, sanzioni e multe riscosse in eccesso Codice Fiscale della Federazione Russa.

È più conveniente compilare una domanda prima di presentarla sul posto di lavoro, poiché presso l'Ispettorato del servizio fiscale federale, dopo aver ricevuto il modulo (il nostro Ispettorato del servizio fiscale federale offre tale opportunità), dovrai compilarlo utilizzando un pre -cheat sheet preparato o chiamando un assistente in modo che detti il ​​KBK necessario e, al ritorno, il barattolo dei dettagli.

Dopo aver ricevuto la domanda, il Servizio fiscale federale entro 10 giorni prende una decisione sulla restituzione (compensazione) dell'importo dell'imposta pagata in eccesso (riscossa) o sul rifiuto di emettere un rimborso (compensazione). Inoltre, entro 5 giorni dalla presa della decisione, l'Ispettorato federale del servizio fiscale notifica per iscritto al contribuente la decisione presa.

Se la decisione sul rimborso dell'importo dell'imposta pagata in eccesso o riscossa è positiva, il rimborso deve essere effettuato entro un mese dalla data di presentazione della domanda.

Presentazione di una domanda tramite il tuo account personale sul sito web del Servizio fiscale federale

Questa procedura è stata eseguita nel marzo 2016, la situazione fino ad oggi non è stata verificata, ma se accedi al tuo Conto personale sul sito web del Servizio fiscale federale, verifica la disponibilità di questo servizio (presentazione di domande di dichiarazione dei redditi e rimborsi) e , se disponibile, puoi usarlo.

Il modo più semplice è creare e presentare una richiesta di rimborso o compensazione dell'importo delle imposte pagate in eccesso o riscosse tramite il Conto Personale di un singolo imprenditore o persona giuridica.

Consideriamo il processo di presentazione di una domanda per un credito (rimborso) di un importo di imposte pagate in eccesso (riscosse) utilizzando l'esempio del Conto personale di un singolo imprenditore.

1. Vai al tuo Account Personale nella pagina principale:

2. Nella sezione “La mia posta”, seleziona la voce di menu “Contatta l’autorità fiscale”:

3. Selezionare la voce di menu "Calcoli con il budget":

4. Seleziona la voce di menu “Richiesta di compensazione/rimborso”: purtroppo non c'è immagine, poiché il nostro imprenditore individuale è stato cancellato e questa voce di menu non è attiva. Facendo clic sulla voce di menu "Richiesta di compensazione/rimborso", si aprirà un elenco degli importi delle imposte pagate in eccesso (riscosse) disponibili per il rimborso (compensazione) per tipo.

5. Nella finestra che si apre, seleziona la riga con l'importo disponibile per il rimborso (compensazione), seleziona il tipo di richiesta (compensazione o rimborso) e crea la richiesta stessa, selezionando il tipo di imposta da compensare, oppure il conto corrente da il rimborso. Puoi restituire l'importo dell'imposta pagata in eccesso quando invii una domanda tramite il tuo Conto personale solo a un conto corrente registrato nel Registro delle persone giuridiche dello Stato unificato (USRLE), puoi selezionarlo dall'elenco, non puoi inserirlo manualmente.

6. Per visualizzare le domande inviate e controllare la ricezione delle notifiche relative alla decisione presa, seleziona la voce di menu "Ricevute dall'autorità fiscale" nella pagina principale del tuo Account personale nella sezione "La mia posta" (nella finestra che si apre, sotto la riga “Filtri”, seleziona “Tutti”):

Continuazione dell'immagine precedente:

Nel nostro caso, ci sono due rifiuti: il primo - a causa del superamento del periodo dal verificarsi del pagamento in eccesso alla presentazione della domanda (il periodo consentito è di 3 anni), il secondo - è in corso un audit documentale.

Presentazione di una domanda tramite il programma di reporting

Il Servizio fiscale federale della Russia con la sua ordinanza del 23 maggio 2017 N ММВ-7-8/ “Sull'approvazione dei formati raccomandati per la presentazione di una domanda per la restituzione dell'importo dell'imposta pagata in eccesso (riscossa, soggetta a rimborso) (tassa , premi assicurativi, sanzioni, multe) e una domanda di compensazione dell'importo dell'imposta in eccesso pagata (soggetto a rimborso) (tassa, premi assicurativi, sanzioni, multe) in formato elettronico" ha offerto l'opportunità per programmi di contabilità e servizi specializzati che forniscono servizi di rendicontazione on-line per organizzare il trasferimento delle domande di rimborso o di compensazione dell'importo delle imposte pagate in eccesso dai loro clienti attraverso Internet.

Se utilizzi un programma di reporting o un moderno programma di contabilità con la possibilità di inviare report online, cerca negli elenchi dei documenti generati la domanda corrispondente di rimborso o credito per l'importo dell'imposta pagata in eccesso e inviala insieme al Servizio fiscale federale con altre forme di domande, lettere e rapporti dalla consueta interfaccia dei vostri programmi.

vremya-ne-zhdet.ru

Domanda di rimborso dei premi assicurativi pagati in eccesso al Fondo delle assicurazioni sociali

Ogni azienda deve periodicamente affrontare il pagamento in eccesso dei premi assicurativi. Nessuna azienda è protetta da questo. Calcoli errati o fallimenti nel programma possono diventare i punti chiave per cui l'azienda deve successivamente scrivere una domanda per la restituzione dei premi assicurativi pagati in eccesso al Fondo delle assicurazioni sociali.

È possibile scaricare un modulo vuoto da compilare secondo il modulo 23-FSS della Federazione Russa utilizzando il collegamento. Ecco come si presenta il modulo di domanda:

Caratteristiche della compilazione di una domanda di rimborso da parte del Fondo delle assicurazioni sociali

Un esempio di compilazione di un modulo di reso può essere visto in questa immagine:

Per restituire i fondi, la società è tenuta a preparare un documento speciale, vale a dire il modulo 23-FSS della Federazione Russa. Questo modulo ha le proprie regole di compilazione che devono essere seguite:

• Assenza di macchie e anche di minimi errori nell'indicazione dei dettagli dell'organizzazione.
• Il codice OKATO è particolarmente confuso. Non tutti capiscono cosa dovrebbe essere incluso nella riga assegnata a questo codice. Al momento viene visualizzato il codice OKTMO.
• L'importo richiesto per la restituzione deve essere indicato in base allo scopo previsto, ovvero deve essere inserito nell'apposita cella.
• Se è impossibile per il richiedente stesso presentare una domanda al fondo, il rappresentante che presenta il documento deve compilare una sezione speciale dello stesso documento con informazioni dettagliate sul rappresentante.

La domanda è redatta in duplice copia. Uno di questi viene trasferito direttamente nelle mani di uno specialista da un fondo fuori bilancio, l'altro viene trattenuto dal richiedente, diventando così il suo principale elemento probatorio. Vale la pena ricordare che il primo e il secondo documento devono essere timbrati da un dipendente del fondo.

La compilazione del documento inizia con l'inserimento della posizione del capo del Fondo delle assicurazioni sociali, nonché del suo nome completo. Successivamente, il richiedente deve iniziare a scrivere la domanda stessa. Le informazioni che inserisce devono essere completamente divulgate. Cioè, oltre al nome completo della società, è necessario indicare il codice di subordinazione e il numero di registrazione ricevuto dal Fondo delle assicurazioni sociali. Successivamente, nel documento vengono inseriti il ​​codice fiscale, il punto di controllo e le coordinate dell'ubicazione dell'impresa. Se la sede legale è diversa da quella effettiva, vengono indicate entrambe.

Infine, il documento viene firmato dal manager. Il modulo deve contenere anche la firma del commercialista. In una situazione in cui il dirigente svolge le funzioni di contabile, nella riga in cui deve firmare il contabile, deve firmare nuovamente.

Cosa succede all'importo pagato in eccesso?

Non dovresti pensare che il pagamento in eccesso dei fondi continuerà a restare sospeso nell'aria nel Fondo delle assicurazioni sociali. Infatti, se un'organizzazione o un singolo imprenditore non richiede la restituzione del surplus entro un certo periodo di tempo, i dipendenti della FSS hanno il diritto di distribuire questi fondi come ritengono opportuno. Se la società ha multe in sospeso, questo importo verrà utilizzato per ripagarle. In caso contrario, l'importo pagato in eccesso verrà trasferito alle rate successive della società.

Tali pagamenti in eccesso non vengono sempre rilevati immediatamente, quindi a volte le aziende possono scoprire successivamente grandi importi di pagamenti in eccesso. In questa situazione, i pagatori non sempre vogliono restituire l'intero importo. Se il pagatore non ha bisogno dell'intero importo, per legge ha il diritto di restituire parzialmente l'importo pagato in eccesso. Ad esempio, può chiedere di ritirare solo una certa percentuale dell'intero importo pagato in eccesso e utilizzare il resto per saldare eventuali multe e arretrati vari.

Naturalmente, tali operazioni sono possibili solo a condizione che l’importo pagato in eccesso non sia stato ancora distribuito dai dipendenti del fondo. Ma se la richiesta di restituzione dei fondi in eccesso è stata ricevuta in ritardo dal fondo e i fondi sono già stati distribuiti dai dipendenti, il richiedente potrà ritirare solo la differenza dall'importo rimasto dopo aver pagato multe e sanzioni. Se il pagamento in eccesso è stato accreditato sul conto come pagamenti futuri da parte della società, restituirlo non sarà difficile.

Quando verrà restituito il pagamento in eccesso?

Secondo la legge, il richiedente può restituire i fondi pagati in eccesso entro un periodo limitato. La sua durata è di 3 anni. Decorso tale termine la richiesta presentata per la restituzione dell'importo versato in eccesso non potrà essere soddisfatta.

In caso di presentazione tempestiva della domanda e fatti che confermano che la società ha effettuato pagamenti in eccesso di fondi, loro il rimborso dovrà essere effettuato entro un mese dalla presentazione della domanda. Vale la pena notare che se durante la procedura di riconciliazione vengono scoperti fondi in eccesso pagati in eccesso, il successivo periodo di restituzione inizia a contare dalla data in cui è stato firmato l'atto di riconciliazione.

A volte un fondo fuori bilancio non è in grado di pagare i fondi pagati in eccesso entro il periodo di tempo specificato. In questo caso, al momento della presentazione della domanda corrispondente al singolo imprenditore, avrebbero dovuto essere richiesti gli interessi maturati per tutti i giorni scaduti dopo la scadenza entro la quale i fondi pagati in eccesso dalla società avrebbero dovuto essere pagati. Se i rappresentanti dell'organizzazione si rifiutano di pagare gli interessi calcolati dalla società per il ritardato pagamento dell'importo pagato in eccesso, dovresti andare in tribunale con coraggio.

Sulla compensazione e sul rimborso delle imposte riscosse in eccesso

S.V,
Consigliere di Stato attivo della Federazione Russa di 3a classe

Il contribuente ha diritto a una compensazione o al rimborso tempestivo delle imposte, delle sanzioni e delle multe pagate in eccesso o in eccesso. L'autorità fiscale, da parte sua, è tenuta a prendere decisioni sui rimborsi, inviare i relativi ordini di rimborso al Tesoro federale per l'esecuzione e anche a compensare gli importi pagati (incassati) in eccesso.

Un'intervista con un esperto è dedicata ad alcune problematiche legate alla restituzione delle imposte eccedenti.

- In quali casi l'importo dell'imposta può essere considerato eccessivo?

Gli articoli 78 e 79 del Codice Fiscale della Federazione Russa sono dedicati rispettivamente agli importi di imposta eccessivamente pagati e riscossi in modo eccessivo. La valutazione degli importi fiscali come eccessivamente pagati o eccessivamente riscossi viene effettuata in base alla base per l'adempimento dell'obbligo di pagare l'imposta, che viene successivamente riconosciuto come assente.

- Si può parlare di riscossione eccessiva se il contribuente paga da solo l'imposta?

La modalità di adempimento dell'obbligo di pagare l'imposta - autonomamente da parte del contribuente o mediante riscossione forzata da parte dell'autorità fiscale - non ha alcun significato giuridico.

Inoltre, il contribuente che si è conformato volontariamente alle decisioni delle autorità fiscali, in quanto partecipante rispettoso della legge in questi rapporti giuridici, non dovrebbe essere posto in condizioni peggiori rispetto all'entità nei confronti della quale vengono applicate le decisioni delle autorità fiscali ( decisione della Corte Costituzionale del 27 dicembre 2005 n. 503-O).

Gli importi riscossi in eccesso possono essere quelli pagati dal contribuente in esecuzione di documenti dell'autorità fiscale, compreso, sulla base di un calcolo errato da parte dell'autorità fiscale, un'errata valutazione aggiuntiva dell'importo dell'imposta nella scheda di liquidazione del bilancio.

Supponiamo che sia stata presa una decisione di verifica fiscale nei confronti di un contribuente. E il contribuente, prima che la decisione entrasse in vigore, ha pagato gli importi dovuti ai sensi della decisione e allo stesso tempo ha presentato ricorso. In questo caso anche le somme da lui versate possono ritenersi eccessivamente riscosse?

Il pagamento degli importi dovuti in base a una decisione presa sulla base dei risultati dell'esame dei materiali di controllo fiscale, che non è nemmeno entrato in vigore, è considerato una riscossione forzata e non un pagamento volontario. Il contribuente, dopo aver eseguito la decisione, desidera, ad esempio, eliminare i rischi di provvedimenti provvisori applicati dall'autorità fiscale, ricevere un certificato di assenza di debiti, ecc.

Secondo il paragrafo 5 dell'articolo 79 del Codice Fiscale della Federazione Russa, l'importo dell'imposta riscossa in eccesso è soggetto a rimborso con gli interessi maturati su di esso. Se, a seguito dell'esame di un successivo reclamo da parte del contribuente, la decisione di accertamento viene annullata, il contribuente ha il diritto di richiedere non solo la restituzione degli importi in eccesso, ma anche di ricevere gli interessi maturati ai sensi del paragrafo 5 dell'articolo 79 del Codice Fiscale della Federazione Russa.

Inoltre, in caso di ricorso in tribunale contro la decisione dell'autorità fiscale, il termine per richiedere la restituzione dell'importo riscosso in eccesso verrà calcolato non dalla data di pagamento, ma dalla data di entrata in vigore dell'atto giudiziario su questo denuncia, che conferma la riscossione dell'importo eccessivo di imposte.

Si scopre che è sufficiente indicare l'importo nel documento dell'autorità fiscale perché sia ​​considerato eccessivamente riscosso?

Non proprio. Nella pratica giudiziaria si è formato un approccio secondo il quale qualsiasi importo pagato dal contribuente su iniziativa dell'autorità fiscale, anche in assenza di un controllo fiscale e (o) di un obbligo di pagare l'imposta (sanzioni, ammende), può essere considerati eccessivamente raccolti.

Un altro esempio. L'amministrazione fiscale ha recuperato l'importo indicato dal contribuente nella dichiarazione dei redditi. Ma si è scoperto che il contribuente stesso ha commesso un errore, avendo sopravvalutato l'importo delle tasse. In questa situazione, l'importo degli arretrati è eccessivamente riscosso e soggetto a restituzione con interessi ai sensi dell'articolo 79 del codice fiscale della Federazione Russa?

Come accennato in precedenza, per valutare l'importo delle imposte pagate in eccesso o addebitate in eccesso, è necessario stabilire se sono state calcolate in base alle azioni del contribuente o dell'autorità fiscale.

Il pagamento eccessivo delle imposte si verifica quando il contribuente, calcolando l'importo delle imposte dovute al bilancio, commette un errore nei calcoli, ad esempio, a causa dell'ignoranza della legislazione fiscale.

Nel caso in cui l'importo contestato dell'imposta nella dichiarazione dei redditi sia stato calcolato dal contribuente in modo indipendente senza la partecipazione dell'autorità fiscale, la riscossione forzata di tale importo da parte dell'autorità fiscale ai sensi dell'articolo 46 del Codice fiscale della Federazione Russa non è i presupposti per classificare tale importo come eccessivamente riscosso.

Nell'esempio fornito, l'importo dell'imposta è pagato in eccesso ed è soggetto a rimborso ai sensi dell'articolo 78 del Codice tributario della Federazione Russa, di norma, senza interessi. Questa posizione si riflette nella Risoluzione del Presidium della Corte Suprema Arbitrale del 24 aprile 2012 n. 16551/11 nel caso n. A41-36076/10.

Ma quando l’importo pagato in eccesso dal contribuente viene compensato dall’ispettorato con gli arretrati registrati nella decisione basata sui risultati della verifica fiscale, che viene successivamente dichiarata nulla, allora l’importo corrispondente viene qualificato come eccessivamente riscosso (Risoluzione del Presidium del Corte Suprema Arbitrale dell'11 giugno 2013 n. 17231/12).

- Qual è il termine per presentare le domande di compensazione (rimborso) dell'importo dell'imposta riscossa in eccesso?

La decisione di restituire gli importi e gli interessi riscossi in eccesso viene presa dall’autorità fiscale sulla base della domanda del contribuente.

Ai sensi dell'articolo 79 del Codice Fiscale della Federazione Russa, un contribuente può richiedere il rimborso dell'importo presentando una richiesta all'autorità fiscale entro un mese dal giorno in cui il contribuente è venuto a conoscenza del fatto di un'eccessiva riscossione delle imposte da parte sua , o dalla data di entrata in vigore della decisione del tribunale.

Allo stesso tempo, il mancato rispetto del termine per presentare una domanda all'ispettorato comporta in pratica il rifiuto dell'autorità fiscale di restituire l'importo dell'imposta riscossa in eccesso.

Il termine per presentare ricorso al tribunale è di tre anni dal giorno in cui la persona è venuta a conoscenza o avrebbe dovuto venire a conoscenza del fatto di un'eccessiva riscossione delle imposte.

Il termine per presentare ricorso verrà calcolato a partire dalla prima data che conferma che il contribuente ha informazioni sul fatto di un pagamento in eccesso. Ad esempio, se prima è stato ricevuto un rapporto di riconciliazione indicante il pagamento in eccesso e poi una decisione dell'autorità fiscale di rifiutare di restituire il pagamento in eccesso, il periodo per adire il tribunale verrà calcolato a partire dalla data di ricevimento del rapporto di riconciliazione.

Secondo la Risoluzione del Presidium della Corte Suprema Arbitrale del 25 febbraio 2009 n. 12882/08, la questione della determinazione del momento in cui il contribuente ha appreso o avrebbe dovuto avere conoscenza del fatto dell'eccessivo pagamento dell'imposta viene risolta considerando il totalità di tutte le circostanze rilevanti in questo caso. Questi possono includere, in particolare, i motivi per cui il contribuente ha pagato l'imposta in eccesso, nonché altre circostanze che possono essere riconosciute dal tribunale come sufficienti per riconoscere come non rispettato il termine per il rimborso dell'imposta.

La data da cui decorre il termine per il rimborso può dipendere da fattori “esterni” quali cambiamenti legislativi, prassi giudiziaria favorevoli al contribuente.

L'onere di provare le circostanze che hanno portato al pagamento eccessivo dell'imposta, in virtù dell'articolo 65 del Codice di procedura arbitrale della Federazione Russa, spetta al contribuente.

Tale certificato costituisce la base per avviare il conto alla rovescia solo se il contribuente viene prima a conoscenza di un pagamento in eccesso che in precedenza non poteva essere identificato con altri mezzi.

- Cosa succede se ci sono disaccordi riguardo all'importo del pagamento in eccesso?

L'autorità fiscale, di propria iniziativa, può proporre di effettuare una riconciliazione. Il contribuente ha anche il diritto di avviare la riconciliazione. La riconciliazione dei calcoli relativi a tasse, commissioni, sanzioni e multe viene effettuata congiuntamente. Sulla base dei risultati della riconciliazione, il contribuente riceve un rapporto di riconciliazione congiunto (sottoclausola 5.1 della clausola 1 dell'articolo 21 del Codice fiscale della Federazione Russa). Tuttavia, a seguito della riconciliazione, possono essere individuate discrepanze e può essere redatto un verbale con la firma del contribuente che indichi le discrepanze negli importi. Questa situazione richiede un'ulteriore considerazione dei documenti che confermano la raccolta eccessiva.

Ribadisco che le attestazioni sullo stato delle transazioni con il bilancio e gli atti di riconciliazione delle transazioni rilasciati dall'Amministrazione Finanziaria non interrompono di per sé il termine di tre anni per presentare domanda di rimborso al tribunale.

- Un contribuente può chiedere che gli importi in eccesso vengano compensati con pagamenti futuri?

Formalmente, l'articolo 79 del Codice Fiscale della Federazione Russa indica la compensazione degli importi eccessivamente riscossi con gli arretrati esistenti o la loro restituzione. Tuttavia, se esiste una richiesta corrispondente da parte del contribuente, l'esecuzione di tale compensazione non è in contrasto con il Codice Fiscale della Federazione Russa.

- In quale forma viene presentata la domanda di reso?

Ai sensi dell'articolo 79, paragrafo 2, del Codice fiscale della Federazione Russa, il rimborso dell'importo dell'imposta riscossa in eccesso viene effettuato sulla base di una domanda scritta del contribuente o di una domanda in formato elettronico con un sistema elettronico qualificato avanzato firma, inviata tramite canali di telecomunicazione.

Conto personale del contribuente, sottoscrivendolo con firma elettronica potenziata non qualificata.

La dichiarazione scritta può essere redatta in qualsiasi forma.

- Ma esiste un modulo di richiesta di compensazione (rimborso) approvato dal Servizio fiscale federale?

In effetti, gli allegati 8 e 9 all'Ordine del Servizio fiscale federale russo del 14 febbraio 2017 n. ММВ-7-8/ (registrato presso il Ministero della Giustizia il 17 marzo 2017 n. 46000) hanno approvato i moduli di domanda per restituzione (compensazione) dell'importo delle imposte pagate in eccesso (riscosse, soggette a rimborso) (commissioni, premi assicurativi, sanzioni, multe) utilizzate dalle autorità fiscali per compensare e restituire importi di tasse, commissioni, premi assicurativi, sanzioni, ecc. multe.

Allo stesso tempo, il Codice Fiscale della Federazione Russa non prevede la presentazione di domande di credito (rimborso) degli importi fiscali nella forma stabilita dal Servizio fiscale federale. Pertanto, la forma di questa domanda può essere arbitraria. E il rifiuto da parte dell'autorità fiscale di emettere un rimborso o una compensazione a causa della presentazione di una domanda in una forma non stabilita dal Servizio fiscale federale è illegale.

Va notato che l'Ordine del Servizio fiscale federale della Russia del 23 maggio 2017 n. ММВ-7-8/ ha approvato i formati raccomandati per la presentazione di una domanda per la restituzione dell'importo pagato in eccesso (riscosso, soggetto a rimborso) tassa (tassa, premi assicurativi, sanzioni, multe) e una richiesta di compensazione dell'importo dell'imposta pagata in eccesso (rimborsabile) (tassa, premi assicurativi, sanzioni, multe) in formato elettronico.

- A quali condizioni l'autorità fiscale può rifiutarsi di compensare (restituire) l'importo riscosso in eccesso?

Dai paragrafi 1, 3 dell'articolo 79 del Codice fiscale della Federazione Russa risulta che la decisione di effettuare una compensazione (rimborso) può essere rifiutata se:

• la domanda indica una compensazione con un'imposta di altro tipo (tenendo conto del paragrafo 1 dell'articolo 12 del Codice fiscale della Federazione Russa, un pagamento in eccesso delle tasse federali può essere compensato solo con le tasse federali, per le tasse regionali - con le tasse regionali, per le tasse locali - contro le tasse locali);
• la domanda è stata presentata all’autorità fiscale sbagliata (non presso il luogo di registrazione del contribuente);
• la domanda di rimborso viene presentata se esistono arretrati di imposte del tipo corrispondente, arretrati di sanzioni, multe (va notato che l'autorità fiscale ha la possibilità di compensare l'importo eccessivamente riscosso con il rimborso del debito del contribuente) ;
• la domanda è stata presentata all'autorità fiscale dopo un mese dal giorno in cui il contribuente è venuto a conoscenza del fatto di un'eccessiva riscossione delle imposte da parte sua o dalla data in cui è entrata in vigore la decisione del tribunale.

- Quali sono le specificità della procedura di compensazione (rimborso) dei premi assicurativi stabilita dal Codice Fiscale?

La restituzione al pagatore dei premi assicurativi dell'importo dei premi assicurativi riscossi in eccesso se ha arretrati sulle sanzioni e multe corrispondenti viene effettuata solo dopo che tale importo è stato compensato con detto debito per il bilancio corrispondente del fondo statale extra-bilancio in cui è stato accreditato tale importo.

Il rimborso dell'importo dei contributi assicurativi pagati in eccesso (riscossi) per l'assicurazione pensionistica obbligatoria non viene effettuato se, secondo l'organo di gestione territoriale della Cassa pensione, le informazioni sull'importo dei contributi assicurativi pagati in eccesso e riscossi per l'assicurazione pensionistica obbligatoria sono presentate come parte di informazioni contabili individuali (personalizzate) e vengono prese in considerazione sui conti personali individuali degli assicurati in conformità con la legislazione del sistema di assicurazione pensionistica obbligatoria.

I premi assicurativi stabiliti dalla legge federale n. 212-FZ del 24 luglio 2009 e i premi assicurativi stabiliti dal Codice fiscale della Federazione Russa sono pagamenti obbligatori diversi. Le questioni relative alla compensazione (rimborso) dei pagamenti in eccesso, nonché al rimborso degli arretrati sui premi assicurativi stabiliti prima del 1 gennaio 2017 e agli arretrati nel pagamento delle sanzioni (multe) sono affrontate nella lettera del Ministero delle Finanze del 1 marzo 2017 N. 03-02-07/2/11564.

Verranno accumulate sanzioni per gli arretrati di un'altra imposta quando gli importi dell'imposta sovraccaricata vengono compensati con il suo rimborso?

Quando un'imposta eccessiva viene compensata con gli arretrati, ai sensi dell'articolo 75 del Codice tributario della Federazione Russa, le sanzioni maturano sull'importo di tale arretrato fino alla decisione sulla compensazione.

Qui attireremo l'attenzione sulla differenza tra le procedure per chiarire il pagamento previste dal paragrafo 7 dell'articolo 45 del Codice fiscale della Federazione Russa e la compensazione dell'imposta pagata in eccesso (riscossa) con gli arretrati. A seguito del chiarimento, l'imposta viene effettivamente riconosciuta come pagata correttamente, per cui non vi sono motivi per il calcolo delle sanzioni (lettera del Servizio fiscale federale russo dell'11 aprile 2017 n. ZN-4-22/ 6853).

- È possibile ricorrere immediatamente al tribunale per la restituzione delle somme riscosse in eccesso?

Le tasse (sanzioni, multe) eccessivamente pagate devono essere distinte da quelle eccessivamente riscosse. È possibile richiedere il rimborso (compensazione) degli importi riscossi in eccesso direttamente al tribunale, senza prima presentare domanda all'ispettorato. Lo si legge nella delibera del Presidium della Corte Suprema Arbitrale del 20 aprile 2010 n. 17413/09.

L'articolo 79 del Codice Fiscale della Federazione Russa non contiene alcuna indicazione che un contribuente abbia il diritto di presentare un reclamo in tribunale, previo ricorso cautelare all'autorità fiscale. Nessun'altra legge federale ha stabilito una tale procedura, come risulta dal paragrafo 65 della Risoluzione del Plenum della Corte Suprema Arbitrale del 30 luglio 2013 n. 57.

Inoltre, le disposizioni sulla compensazione obbligatoria degli importi in eccesso per saldare arretrati, sanzioni arretrate e multe si applicano solo nel caso di restituzione di tali importi da parte dell'amministrazione finanziaria in via amministrativa, cioè senza recarsi in Tribunale. Allo stesso tempo, non bisogna trascurare il contatto con le autorità fiscali in merito alla restituzione degli importi riscossi. Innanzitutto, questa procedura è più breve nel tempo: di norma, l'autorità fiscale ha 10 giorni per prendere una decisione. In secondo luogo, rivolgersi all'autorità fiscale non richiede il pagamento di imposte statali.

Immaginiamo che il contribuente abbia pagato gli importi valutati in aggiunta dalla decisione dell'autorità fiscale, che è stata presa sulla base dei risultati dell'esame dei materiali della verifica fiscale. Può un contribuente chiedere al tribunale la restituzione di tali somme senza impugnare la suddetta decisione?

Forse. Contestare atti non normativi delle autorità fiscali e denunciare imposte riscosse in modo eccessivo sono procedure indipendenti. Lo afferma la sentenza della Corte Suprema del 20 luglio 2016 n. 304-KG16-3143.

Quando un contribuente contesta una decisione di audit, il tribunale decide la legalità di questo atto giuridico non normativo. Sulla base dei risultati del procedimento in questione, la decisione può essere dichiarata nulla, il che, in particolare, esclude la successiva riscossione dell'imposta sulla sua base.

Se il contribuente avvia la procedura per reclamare un'imposta riscossa in eccesso, il tribunale decide anche sulla questione della legittimità dell'atto giuridico non normativo, per cui l'autorità fiscale può essere tenuta a restituire l'imposta già riscossa in eccesso il sulla base di un atto illecito, senza riconoscere tale atto invalido.

- Gli importi eccedenti raccolti verranno restituiti con gli interessi. Come vengono calcolati tali interessi?

Gli interessi sull'importo dell'imposta riscossa in eccesso maturano dal giorno successivo a quello della riscossione fino al giorno dell'effettivo rimborso. Tieni presente che gli interessi vengono addebitati non solo sull'imposta maggiorata, ma anche sui pagamenti anticipati, sulle commissioni, sulle sanzioni e sulle multe.

Il tasso di interesse è pari al tasso di rifinanziamento (tasso chiave) della Banca Centrale in vigore in quei giorni. Per determinare la tariffa applicabile per giorno di calendario, dividere la tariffa per il numero di giorni dell'anno.

Secondo la lettera del Servizio fiscale federale russo del 08/02/2013 n. ND-4-8/, per calcolare gli interessi è necessario prendere il numero di giorni dell'anno pari a 360.

Attualmente per calcolare l'importo degli interessi è consigliabile utilizzare il numero effettivo di giorni dell'anno solare (365 o 366 se l'anno è bisestile). È questo indicatore che si riflette nella Risoluzione del Presidium della Corte Suprema Arbitrale del 21 gennaio 2014 n. 11372/13. Dato che il caso considerato riguardava gli interessi maturati ai sensi dell'articolo 176 del Codice tributario della Federazione Russa per la tardiva restituzione dell'IVA rimborsabile, le conclusioni di detta risoluzione si applicano anche agli articoli 78 e 79 del Codice tributario della Federazione Russa e sono utilizzati nella pratica giudiziaria come approccio universale.

Gli interessi maturano sull'importo dell'imposta riscossa in eccesso il giorno in cui viene restituito al contribuente?

Gli interessi sono soggetti a maturazione per l'intero periodo di utilizzo dei fondi del contribuente da parte del bilancio. Il calcolo di questo periodo inizia il giorno successivo al giorno del prelievo dei fondi e termina il giorno dell’effettiva restituzione dei fondi sul conto bancario del contribuente. Ciò si afferma nel paragrafo 36 della risoluzione del Plenum della Corte Suprema Arbitrale del 30 luglio 2013 n. 57. Poiché in questo giorno avviene sia la restituzione dei fondi che la loro trattenuta illegale da parte dell'autorità fiscale continua. (risoluzione del Presidium della Corte Suprema Arbitrale del 24 dicembre 2013 n. 11675/13 nel caso n. A40-62495/12-115-422).

Pertanto, il periodo di ritardo decorre dal giorno successivo a quello del ritiro e termina con il giorno della restituzione compreso.

Se gli interessi non vengono pagati integralmente al contribuente, l'autorità fiscale deve decidere autonomamente sulla restituzione dell'importo residuo degli interessi, calcolato in base alla data di effettiva restituzione al contribuente degli importi di imposta in eccesso riscossa. Il Codice Fiscale della Federazione Russa prevede un termine per prendere tale decisione - entro tre giorni dalla data in cui l'autorità fiscale riceve una notifica dall'ente territoriale del Tesoro Federale circa la data di restituzione e l'importo dei fondi restituiti al contribuente. Entro lo stesso termine di tre giorni, l'ordine di restituzione degli interessi viene inviato per l'esecuzione al Tesoro federale.

Il rifiuto da parte dell’amministrazione finanziaria di rimborsare per mancato rispetto del termine per contattare l’autorità fiscale costituisce motivo per sospendere la maturazione degli interessi?

NO. Il termine per rivolgersi all’autorità fiscale non è prioritario, ovvero non comporta la perdita del diritto del contribuente al rimborso dell’importo dell’imposta maggiorata. Il contribuente ha il diritto di chiedere il rimborso al tribunale.

Supponiamo che l'autorità fiscale compensi gli importi in eccesso per saldare gli arretrati sulle tasse corrispondenti. In questo caso verranno addebitati gli interessi?

Lo faranno. L'obbligo dell'autorità fiscale di rimborsare l'importo dell'imposta maggiorata comporta la maturazione di interessi quando si utilizza qualsiasi metodo di ripristino dello status di proprietà del contribuente, inclusa la compensazione (lettera del Servizio fiscale federale del 21 settembre 2011 n. SA-4-7/15431 ).

- Gli interessi restituiti dal bilancio sono soggetti a imposta per il destinatario?

Sulla base del comma 12 del paragrafo 1 dell'articolo 251 del Codice tributario della Federazione Russa, nel determinare la base imponibile per l'imposta sul reddito delle società, il reddito sotto forma di interessi ricevuti dal bilancio (fondo fuori bilancio) in conformità con i requisiti degli articoli 78, 79, 176, 176.1 e 203 del Codice Fiscale della Federazione Russa.

Pertanto, l'imposta sul reddito non viene pagata sull'importo degli interessi ricevuti dal bilancio ai sensi dell'articolo 79 del Codice Fiscale della Federazione Russa. Per gli stessi motivi, i contribuenti che utilizzano il sistema fiscale semplificato non pagano le tasse.

Il capitolo 23 del Codice Fiscale della Federazione Russa non contiene una norma simile a quella di cui al comma 12 del paragrafo 1 dell'articolo 251 del Codice Fiscale della Federazione Russa. Tuttavia, in conformità con la lettera del Ministero delle Finanze del 06/08/2015 n. 03-04-07/33140, gli importi degli interessi ricevuti dalle persone fisiche ai sensi degli articoli 78 e 79 del Codice Fiscale della Federazione Russa non dovrebbero essere presi in considerazione nel determinare la base imponibile dell’imposta sul reddito delle persone fisiche. Questa lettera presenta contemporaneamente due diversi motivi per l'esenzione fiscale: la mancanza di vantaggio economico per un individuo quando riceve interessi e la natura compensativa degli interessi, cioè il rimborso dei costi associati ad un'eccessiva ritenuta fiscale.

Domanda di compensazione degli importi dei premi assicurativi, delle sanzioni e delle multe pagati in eccesso (Modulo 22-PFR) (Appendice n. 2 alla Delibera del Consiglio della Cassa pensione del 22 dicembre 2015 N 511p)

(posizione di manager (vice manager)
organismo di controllo sul pagamento dei premi assicurativi, nome completo)

Dichiarazione
sulla compensazione degli importi dei premi assicurativi, delle sanzioni e delle multe pagati in eccesso

Pagatore dei premi assicurativi

(nome completo dell'organizzazione (divisione separata), cognome, nome, patronimico (se presente) di un singolo imprenditore, individuo)

numero di registrazione presso l'autorità di controllo
per il pagamento dei premi assicurativi

indirizzo della sede dell'organizzazione (divisione separata)/indirizzo di residenza permanente di un singolo imprenditore, individuo

ai sensi dell'articolo 26 della legge federale del 24 luglio 2009 N 212-FZ "Sui contributi assicurativi alla Cassa pensione della Federazione Russa, al Fondo di previdenza sociale della Federazione Russa, al Fondo federale di assicurazione medica obbligatoria" (di seguito denominato a come la legge federale del 24 luglio 2009 N 212-FZ) chiede di:

– compensazione degli importi dei premi assicurativi, delle sanzioni e delle multe pagati in eccesso

(necessario
Segno
segno "V")

– compensazione interregionale degli importi dei premi assicurativi, delle sanzioni e delle multe

nelle seguenti dimensioni:

(in rubli e centesimi)

Nome -
zione
spettacolo -
la

Alla Cassa pensione della Federazione Russa

Al Fondo Federale
obbligatorio
medico
assicurazione

multe,
imporre -
dalla Cassa pensione e
il suo ter-
Rito rial-
nym
autorità
secondo
secondo
Arte. 46
Federale -
nuova legge
dal 24 luglio
2009
N 212-ФЗ

multe,
Nalaga-
regolato dalla Cassa pensione
e il suo ter-
vero
autorità dentro
di conseguenza -
vii dall'art.
48 Fede -
ral
legge da
24 luglio
2009
N 212-ФЗ

per paura -
ululare
pensione

SU
accumulare -
corpo
pensione

da ulteriori -
nessuna tariffa

Parte 1Art.
58.3
Fede-
ral-
th legge
dalle 24
Luglio
2009
N212-
Legge federale

Parte 2Art.
58.3
Fede-
ral-
th legge
dalle 24
Luglio
2009
N212-
Legge federale

sull'obbligo
bufera di neve-
Ditsinsky
lavoro assicurativo-
dei vivi
leniya, post-
noioso
dal pagatore-
scudi

sull'obbligo
medico del corpo
assicurazione
Lavorando-
Bene
popolazione,
prima per
elencato
ai bilanci
Terry Tory
sfondo alal -
Dov obbliga-
corpo
cinsko di rame
l'assicurazione
ad Aniya di
calcolato
periodi,
scaduto prima
1 gennaio
2012)

(in rubli e centesimi)

Nome -
zione
spettacolo -
la

Alla Cassa pensione della Federazione Russa

Al Fondo Federale
obbligatorio
medico
assicurazione

multe,
imporre -
dalla Cassa pensione e
la sua spugna -
toriale -
il mio organo -
noi dentro
corrispondere -
secondo
Arte. 46 Fe—
dermico
legge da
24 luglio
2009
N 212-ФЗ

multe,
imporre -
dalla Cassa pensione e
la sua spugna -
toriale -
nymi o -
Ganami dentro
di conseguenza -
vii dall'art.
48 Fede -
ral
legge da
24 luglio
2009
N 212-ФЗ

per paura -
la mia pensione

SU
accumulare -
corpo
pensione

per ulteriori
tariffe

Parte 2Art.
58.3
Fede-
ralnogo
legge da
24 luglio
2009
N 212-ФЗ

SU
obbligatorio
telial
rame -
Qing
Paura-
zione
lavoro -
tu
Bene
popolazione -
Nia,
inviare -
bruciando
da
pagatore -
scudi

sull'obbligo
telial
medico
assicurazione
RA-
lo amo
popolazione,
prima per
elencato
ai bilanci
Terry Tory-
tutto lo sfondo-
Dov obbliga-
bufera di neve
Di Qing
assicurazione
(secondo il calcolo -
periodico
Lo darò, è scaduto-
Spingi a 1
Gennaio 2012
dell'anno)

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• Legge federale del 26 luglio 2017 N 212-FZ "Sulle modifiche alle parti prima e seconda del codice civile della Federazione Russa e alcuni atti legislativi della Federazione Russa" Legge federale del 26 luglio 2017 N 212-FZ "Sulle modifiche alle parti prima e seconda del codice civile della Russia […]

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