I rapporti di lavoro tra il datore di lavoro e il suo dipendente implicano che in caso di malattia di quest'ultimo abbia diritto a un'indennità - pagamento per invalidità temporanea sulla base di un congedo per malattia. Questo documento è rilasciato da un istituto medico, un ospedale o una clinica per l'intero periodo durante il quale una persona non è autorizzata a lavorare. Al termine della malattia, il dipendente fornisce un congedo per malattia al reparto contabilità. Sono previsti 10 giorni per il calcolo del beneficio e il pagamento stesso deve essere programmato in modo da coincidere con la data di pagamento dello stipendio più vicina per il resto del mese. Naturalmente, durante il periodo di malattia, il salario regolare del dipendente non matura, in questo caso non ci sono tasse standard. Ciò solleva una domanda del tutto logica: i congedi per malattia e i pagamenti legati alla malattia del dipendente sono soggetti a tasse?

Tassazione delle assenze per malattia nel 2018

Se stiamo parlando di uno stipendio regolare, ciò comporta il calcolo dei contributi assicurativi sullo stipendio e dell'imposta sul reddito delle persone fisiche. Naturalmente, la legislazione attuale prevede alcune specifiche su quali tasse vengono riscosse sui pagamenti ospedalieri.

In generale va detto che nella procedura di calcolo delle imposte prelevate dalle assenze per malattia nel 2018 non si sono verificati cambiamenti fondamentali rispetto al passato, almeno per ora. Questa dichiarazione si applica sia alla procedura di calcolo dei contributi assicurativi sia alla procedura di accertamento dell'imposta sul reddito sugli importi delle prestazioni.

L’imposta sul reddito personale viene detratta dalle indennità di congedo per malattia?

In caso di congedo per malattia si paga l'imposta sul reddito? La risposta a questa domanda si trova nell'articolo 217 del codice fiscale. Contiene un elenco dei redditi individuali da cui non viene trattenuta l'imposta sul reddito personale. Non è previsto alcun risarcimento per il periodo di malattia, da cui possiamo trarre una conclusione inequivocabile che questa imposta deve essere trattenuta, come nei casi ordinari, direttamente al momento del pagamento (clausola 1, 4 dell'articolo 226 del Codice fiscale della Federazione Russa ). L'agente fiscale - il datore di lavoro - è tenuto a trasferire la ritenuta d'imposta al bilancio entro e non oltre l'ultimo giorno del mese in cui ha pagato la prestazione a favore del suo dipendente. Ciò è direttamente affermato nel paragrafo 6 dell'articolo 226 del codice fiscale. Questa disposizione è relativamente nuova: la modifica risale al 2016.

Alla fine dell'anno, gli importi delle prestazioni pagate, nonché l'imposta sul reddito personale trattenuta su di esse, si riflettono nel certificato nel modulo 2-NDFL. Questi importi vengono presi in considerazione anche nella preparazione del rapporto trimestrale 6-NDFL.

Tuttavia, ci sono anche situazioni in cui, quando paga un congedo per malattia a un dipendente, il suo datore di lavoro non è un agente fiscale per l'imposta sul reddito delle persone fisiche. Stiamo parlando di alcune regioni del Paese in cui è stato implementato un progetto pilota che prevede il pagamento diretto delle prestazioni del Fondo delle assicurazioni sociali, aggirando il datore di lavoro. In una situazione del genere, un'azienda o un singolo imprenditore paga al dipendente malato solo i primi tre giorni di invalidità temporanea. Ricordiamo che questi giorni non vengono rimborsati al datore di lavoro in un modo o nell'altro a carico del Fondo delle assicurazioni sociali. Inoltre, gli obblighi del datore di lavoro si riducono solo al trasferimento di documenti all'ente territoriale del Fondo di previdenza sociale, vale a dire il congedo per malattia stesso, nonché un certificato dell'importo delle retribuzioni del dipendente negli ultimi due anni. Dopo aver ricevuto questi documenti, l’assicurazione sociale paga il congedo per malattia direttamente sul conto personale del dipendente. Di conseguenza, in tale regime il datore di lavoro è tenuto a trattenere l'imposta sul reddito personale solo quando paga i primi tre giorni di congedo per malattia.

Congedo per malattia e premi assicurativi

Il datore di lavoro non paga i premi assicurativi per le assenze per malattia, indipendentemente dal fatto che si tratti del pagamento per i primi tre giorni di assenza per malattia a carico del datore di lavoro, o del pagamento per i successivi giorni di assenza per malattia, rimborsati al datore di lavoro dall'assicurazione sociale Finanziare.

Esenzione dal pagamento della parte principale dei contributi - per la pensione obbligatoria, l'assicurazione medica e sociale - dagli importi di eventuali prestazioni legalmente stabilite precedentemente seguite dalle disposizioni dell'articolo 9 della legge n. 212-FZ del 24 luglio 2009. Ora che la gestione dei premi assicurativi è affidata all’ispettorato fiscale e che la legge n. 212-FZ ha perso vigore, una norma simile è enunciata nel Codice Fiscale, o più precisamente nell’articolo 422, che regola anche la questione di come il congedo per malattia è tassato nel 2018. contesto del pagamento dei premi assicurativi.

Inoltre, il datore di lavoro non paga i contributi “infortuni” derivanti dalle prestazioni di invalidità temporanea. Ciò è affermato nell'articolo 20.2 della legge del 24 luglio 1998 n. 125-FZ. La procedura per questo documento non è cambiata quest'anno.

Allo stesso tempo, in tutti questi regolamenti parliamo di importi di benefici stabiliti dalla legge. E, come sapete, dipendono dal periodo assicurativo e possono rappresentare il 100%, l'80% o il 60% della retribuzione media del dipendente. Allo stesso tempo, esiste la pratica di pagare un congedo per malattia aggiuntivo ai dipendenti malati fino al 100% del valore medio. Ciò avviene a spese del datore di lavoro stesso ed esclusivamente per sua volontà, poiché l'FSS non compensa tali pagamenti aggiuntivi. In realtà, a causa di ciò, si perde lo status di prestazione obbligatoria prevista dalla legge. Di conseguenza, il datore di lavoro in questo caso dovrà essere generoso con i premi assicurativi pagati dall'importo del supplemento. Ciò è particolarmente indicato dalla lettera dello scorso anno del Ministero del Lavoro del 26 febbraio 2016 n. 17-3/B-76.

I datori di lavoro sono tenuti a pagare l'imposta sul reddito personale (imposta sul reddito personale) sui salari degli individui. Inoltre, se un dipendente si ammala, l'imposta sul reddito personale deve essere trattenuta dall'importo del congedo per malattia pagato. Ma non tutti sanno se è necessario riscuotere le tasse nel calcolo del beneficio corrispondente a una dipendente in congedo di maternità. Per calcolare correttamente l'imposta sul reddito delle persone fisiche su vari tipi di congedo per malattia e riflettere correttamente gli importi ricevuti nella contabilità e nella rendicontazione, è necessario comprendere a fondo la procedura per il calcolo e la ritenuta di tale imposta.

Il congedo per malattia è soggetto all'imposta sul reddito delle persone fisiche?

Il concetto di imposta sul reddito (imposta sul reddito delle persone fisiche) è noto a tutti coloro che hanno lavorato su commissione o pagato per il lavoro del proprio personale. Per un dipendente, l'importo dello stipendio specificato nel contratto di lavoro e l'importo ricevuto alla cassa non corrispondono. La differenza è un'imposta che viene trattenuta dal reddito dei dipendenti dal datore di lavoro e trasferita al bilancio.

E se un dipendente si ammala e riceve un certificato di incapacità al lavoro, le indennità per malattia non saranno guadagni, ma benefici. Sia il dipendente che il datore di lavoro potrebbero non sapere se i pagamenti delle ferie per malattia sono imponibili.

Il capitolo 23 del Codice Fiscale della Federazione Russa definisce chiaramente da quali tipi di reddito il datore di lavoro trattiene l'imposta sul reddito personale. Qui, l'indennità di malattia è considerata reddito, quindi il destinatario deve pagare l'imposta sul reddito personale sull'importo del congedo per malattia. Se una persona è ufficialmente impiegata in un'azienda o in un singolo imprenditore, non pagherà l'imposta sul reddito personale in caso di congedo per malattia, né sui salari. Il datore di lavoro è tenuto a riscuotere le tasse e a versare denaro al tesoro. Agisce come agente fiscale per il dipendente.

COSÌ,il datore di lavoro trattieneImposta sul reddito delle persone fisiche in caso di congedo per malattia. Tuttavia, la procedura di tassazione per questo tipo di reddito non differisce dalle regole per le ritenute alla fonte sui salari. Le indennità di malattia sono tassate alla stessa aliquota del 13%.

Chiariamo in quali casi il datore di lavoro detrarrà l'imposta del 13% dal congedo per malattia e la trasferirà al bilancio. Secondo la legislazione russa, l'imposta sul reddito personale derivante dal congedo per malattia deve essere trattenuta:

• se una persona si ammala e il medico gli rilascia un certificato di inabilità al lavoro;
• se il motivo per ricevere un congedo per malattia è un infortunio;
• se è necessario prendersi cura del figlio malato di un dipendente o di un altro familiare gravemente malato.

Un certificato di inabilità al lavoro viene rilasciato a un dipendente malato come scusa per l'assenza dal lavoro, nonché per calcolare l'importo delle prestazioni.

Il congedo per malattia di maternità è soggetto all'imposta sul reddito delle persone fisiche?

L’imposta sul reddito delle persone fisiche dovrebbe sempre essere trattenuta in caso di congedo per malattia? È importante che qui vi sia una sola eccezione: l'art. 217 del Codice Fiscale della Federazione Russa esenta dalla detrazione il congedo per malattia per gravidanza e parto (congedo di maternità). Sebbene formalmente non sia previsto un documento separato per il congedo di maternità e l'indennità venga rilasciata con un certificato standard di inabilità al lavoro, su questo tipo di reddito non viene calcolata l'imposta sul reddito delle persone fisiche.

Il congedo per malattia, comunemente chiamato “congedo di maternità”, matura generalmente per 140 giorni di calendario (70 giorni prima del parto e 70 dopo il parto). Ma in alcuni casi, tale certificato di incapacità al lavoro può essere rilasciato per un periodo più lungo (ad esempio, alla nascita di due o più figli).

In caso di adozione di bambini di età inferiore a tre mesi viene rilasciato anche un certificato di assenza per malattia per una durata pari al congedo postpartum per la nascita dei propri figli. Anche da questo beneficio per i genitori adottivi non viene trattenuta l'imposta sul reddito.

L'imposta sul reddito personale viene trattenuta dai pagamenti aggiuntivi fino al reddito medio quando si paga un certificato di inabilità al lavoro?

Quando si paga un congedo per malattia, il suo importo non è sempre uguale alla retribuzione media effettiva del dipendente. Possono differire in modo significativo.

L'importo del pagamento per il tempo trascorso in congedo per malattia è determinato all'art. 7 della legge n. 255-FZ del 29 dicembre 2006, a seconda della durata assicurativa del dipendente (vale a dire, in effetti, di quanto la persona ha lavorato nell'impiego ufficiale durante la sua vita):

• esperienza assicurativa di 8 o più anni - 100% del guadagno medio;
• esperienza assicurativa da 5 a 8 anni - 80% del guadagno medio;
• periodo assicurativo fino a 5 anni - 60% del guadagno medio.

Se l’esperienza assicurativa totale di una persona non supera i 6 mesi, il congedo per malattia verrà pagato in base al salario minimo giornaliero medio.

Va tenuto presente che, sebbene il congedo per malattia sia pagato con la retribuzione media del dipendente, la maturazione giornaliera delle indennità dovrebbe essere limitata a un importo massimo (parte 3.2 dell'articolo 14 della legge n. 255-FZ del 29 dicembre 2006). Per quei dipendenti la cui retribuzione giornaliera media effettiva è superiore al limite, l'importo del congedo per malattia calcolato tenendo conto della procedura stabilita dalla legge sarà inferiore all'importo calcolato dalla retribuzione media di tale dipendente.

L’indennità giornaliera massima per assenza per malattia nel 2017 è stata la seguente:

• fino a 5 anni di esperienza - 1140,82 rubli. (1388000/730 * 60%);
• Esperienza da 5 a 8 anni: 1521,10 rubli. (1388000/730 * 80%);
• 8 anni o più di esperienza, nonché nel calcolo dell'indennità giornaliera di maternità: 1901,37 rubli. (1388000/730 * 100%).

Alcuni datori di lavoro effettuano pagamenti aggiuntivi utilizzando i propri fondifino al guadagno medioalle assenze per malattia del tuo personale. La procedura per il pagamento aggiuntivo può essere stabilita nel contratto di lavoro del dipendente o prevista nel contratto collettivo dell'organizzazione. Poiché tali pagamenti aggiuntivi non sono un obbligo, ma un diritto del datore di lavoro, stabilisce autonomamente:

• a chi verranno effettuati i pagamenti aggiuntivi (non necessariamente a tutti i dipendenti);
• qual è la procedura per il calcolo e l'importo del pagamento aggiuntivo.

Il datore di lavoro dovrebbe trattenere l'imposta sul reddito personale dai pagamenti aggiuntivi ai dipendenti secondo le modalità consuete.

I pagamenti aggiuntivi fino al reddito medio per le indennità di congedo per malattia sono considerati reddito ordinario del dipendente, pertanto sono soggetti all'imposta sul reddito personale secondo le modalità standard

Termine per il pagamento dell'imposta sul reddito delle persone fisiche in caso di congedo per malattia

Il datore di lavoro deve maturare l'indennità di malattia entro e non oltre 10 giorni dal giorno in cui il dipendente ha presentato il certificato di inabilità al lavoro. Il datore di lavoro paga la prestazione maturata al dipendente contemporaneamente allo stipendio successivo.

Dal congedo per malattia maturato (se non si tratta di congedo per malattia per gravidanza e parto), il datore di lavoro deve trattenere e trasferire l'imposta sul reddito personale all'erario. Il termine per il pagamento di ciascuna imposta specifica è stabilito dalla legge. Il datore di lavoro deve trasferire l'imposta sul reddito personale dal congedo per malattia all'erario entro e non oltre l'ultimo giorno lavorativo del mese in cui al dipendente sono state pagate le indennità di congedo per malattia (articolo 226 del codice fiscale della Federazione Russa).

Se l'ultimo giorno del mese è festivo, il termine per il trasferimento dell'imposta sul reddito delle persone fisiche viene posticipato al giorno lavorativo successivo del mese successivo.

L'ultimo giorno di dicembre 2017 è domenica. Pertanto, l'imposta sul reddito personale in congedo per malattia pagata nel dicembre 2017 può essere pagata all'erario il 01/09/2018.

Video: scadenze per il trasferimento dell'imposta sul reddito delle persone fisiche dal congedo per malattia

Come riflettere nella contabilità l'accantonamento e il pagamento dell'imposta sul reddito personale derivante dal congedo per malattia

Diamo un'occhiata alle registrazioni contabili dell'imposta sul reddito delle persone fisiche derivanti dal congedo per malattia utilizzando un esempio.

Dipendente della Alpha LLC S.S. Petrov è stato in congedo per malattia dall'11 dicembre al 15 dicembre 2017. Il 18 dicembre Petrov è andato al lavoro e ha presentato un foglio di congedo per malattia, completamente compilato dall'istituto medico. Alpha LLC registra ufficialmente i propri dipendenti e paga i contributi assicurativi al Fondo delle assicurazioni sociali dai salari maturati.

La procedura per il calcolo e il pagamento delle assenze per malattia sarà la seguente:

1. S.S. Petrov lavora presso Alpha LLC da tre anni. Il suo stipendio durante questo periodo non è cambiato ed era pari a 27.000 rubli.
2. Il guadagno medio giornaliero di Petrov era di 27.000 * 24/730 = 887,68 rubli.
3. Il guadagno medio di Petrov per cinque giorni di malattia è di 887,68 rubli. * 5 = 4438,40 sfregamenti.
4. Esperienza assicurativa S.S. Lo stipendio di Petrov è di 7 anni, quindi per il congedo per malattia dovrebbe includere l'80% del suo guadagno medio.
5. Il guadagno medio di Petrov per il congedo per malattia è di 887,68 rubli. * 80% = 710,15 rub.
6. Alpha LLC pagherà Petrov per i primi tre giorni di malattia con i fondi aziendali 710,15 rubli * 3 = 2130,45 rubli.
7. Petrov è stato malato per cinque giorni, quindi altri due giorni verranno pagati per Petrov dal Fondo delle assicurazioni sociali: 710,15 rubli. * 2 = 1420,30 sfregamenti.
8. In totale, Petrov ha ricevuto un'indennità di malattia secondo la procedura stabilita per un importo di 2130,45 rubli. + 1420,30 sfregamenti. = 3550,75 sfregamenti.
9. Presso Alpha LLC, alcune categorie di dipendenti, per ordine del direttore, sono tenute a pagare un extra fino al guadagno medio quando maturano un congedo per malattia. S.S. Petrov è incluso nella categoria del personale per il quale sono stabiliti tali pagamenti aggiuntivi. Pertanto, a Petrov è stato concesso un pagamento aggiuntivo per un importo di 4.438,40 rubli. - 3550,75 rubli. = 887,65 sfregamenti.

In totale, a Petrov sono stati accreditati 4.438,40 rubli.

Dal pagamento di Petrov per i giorni di malattia è stata trattenuta un'imposta sul reddito personale di 577 rubli:

• dal congedo per malattia pagare RUB 3.550,75. * 13% = 461,60 rub.;
• dal pagamento aggiuntivo al guadagno medio 887,65 rubli. * 13% = 115,40 rub.

L'imposta sul reddito personale maturata è stata trasferita al bilancio dal contabile di Alpha LLC entro i termini specificati dalla legge.

S.S. Petrov ha ricevuto dal registratore di cassa 4.438,40 rubli. - 577 rubli. = 3861,40 sfregamenti. Tutte le transazioni si riflettono nelle registrazioni contabili.

Tabella: scritture contabili per il pagamento e la tassazione delle assenze per malattia

Operazione contabile	Dt	CT	Importo, strofina.
Prestazioni di invalidità temporanea maturate a carico dell'organizzazione (710,15 * 3)	26	70	2130,45
Prestazioni di invalidità temporanea maturate a carico del Fondo federale delle assicurazioni sociali della Federazione Russa (710,15 * 2)	69–1	70	1420,30
È stato accumulato un pagamento aggiuntivo fino alla retribuzione media durante il periodo di inabilità (4438,40 – 3550,75)	26	70	887,65
Imposta sul reddito personale trattenuta dalle prestazioni di invalidità (RUB 3.550,75 * 13%)	70	68	461.60
Imposta sul reddito personale trattenuta dal pagamento aggiuntivo fino al reddito medio (887,65 RUB * 13%)	70	68	115,40
Le prestazioni di invalidità temporanea venivano pagate con un pagamento aggiuntivo fino al reddito medio meno l'imposta sul reddito personale (4438,40 – 577,00)	70	50	3861,40
Trasferito al bilancio delle imposte sul reddito delle persone fisiche dalle prestazioni di invalidità temporanea	68	51	461,6
Trasferito al bilancio delle imposte sul reddito delle persone fisiche con un pagamento aggiuntivo fino al reddito medio	68	51	115,40

Progetto pilota del Fondo delle assicurazioni sociali: caratteristiche del calcolo e del pagamento dell'imposta sul reddito delle persone fisiche in caso di congedo per malattia

Dal 2012 in alcune regioni della Federazione Russa è entrato in vigore il progetto pilota FSS “Pagamenti diretti”. Il progetto mira a rendere più semplice per i cittadini russi ricevere in modo completo e tempestivo tutti i tipi di prestazioni del Fondo delle assicurazioni sociali, compresi tutti i tipi di pagamento per i certificati di incapacità lavorativa.

Nell’ambito del progetto, tutti i russi ufficialmente impiegati possono ricevere:

• prestazioni di invalidità temporanea per malattia;
• pagamento delle assenze per malattia in caso di infortunio;
• pagamento del congedo per malattia per prendersi cura di un figlio malato;
• indennità di maternità;
• assenze per malattia per infortuni sul lavoro.

Le attività del progetto pilota nel 2012-2020 sono regolate dal Decreto del Governo della Federazione Russa del 21 aprile 2011 n. 294. Il progetto pilota viene attuato per fasi, le regioni vi sono coinvolte secondo la procedura approvata dal Governo.

Nelle regioni incluse nel progetto, il pagamento delle ferie per malattia ai dipendenti assunti non viene effettuato dal datore di lavoro, ma direttamente dal Fondo delle assicurazioni sociali. L'FSS trasferisce l'importo del pagamento per i giorni di inabilità sul conto del dipendente assicurato o lo invia tramite bonifico per posta al suo indirizzo di residenza.

Tutti i dati dei dipendenti devono essere prima inseriti nella banca dati della Cassa delle assicurazioni sociali. Nelle regioni in cui opera il progetto, il datore di lavoro paga al dipendente solo i primi 3 giorni di congedo per malattia forniti dal dipendente. Quindi il datore di lavoro (o il dipendente stesso, in accordo con il datore di lavoro) trasferisce il congedo per malattia e un certificato di guadagno del dipendente per 2 anni all'ufficio territoriale del Fondo delle assicurazioni sociali. Per questa operazione sono concessi 5 giorni.

Nelle regioni in cui opera il progetto Fondo delle assicurazioni sociali, il datore di lavoro, quando compila un certificato di inabilità al lavoro, deve lasciare vuote le seguenti righe:

• "L'importo delle prestazioni del Fondo delle assicurazioni sociali della Federazione Russa";
• "Totale maturato."

Nella riga "Importo delle prestazioni a carico del datore di lavoro" in caso di congedo per malattia, il datore di lavoro indica l'importo (compresa l'imposta sul reddito personale) che ha maturato al dipendente per i primi 3 giorni di congedo per malattia previsto (lettera del Fondo federale delle assicurazioni sociali della Federazione Russa del 28 ottobre 2011 n. 14–03–18/15 –12956).

L’importo delle prestazioni per il periodo di inabilità al lavoro meno l’importo del pagamento per i primi 3 giorni viene trasferito dall’FSS (dopo la ritenuta d’imposta sul reddito delle persone fisiche) sul conto personale del dipendente. Con un tale sistema di pagamento per invalidità, il congedo per malattia per l'intero periodo, a partire dal quarto giorno, è soggetto all'imposta sul reddito delle persone fisiche da parte del dipartimento FSS. Il datore di lavoro non trattiene l'imposta sul reddito personale dall'importo del congedo per malattia pagato al dipendente direttamente dal Fondo delle assicurazioni sociali.

In tali regioni, i datori di lavoro devono trattenere l’imposta sul reddito personale in caso di congedo per malattia solo dalla loro parte di sussidio. Infatti, secondo i termini del progetto pilota, il datore di lavoro non è più considerato una fonte di pagamento del reddito in relazione al congedo per malattia oltre i primi tre giorni di inabilità al lavoro (clausole 1-3 dell'articolo 226 del Codice Fiscale della Federazione Russa).

Video: spiegazioni sul progetto pilota FSS

Come riflettere l'imposta sul reddito delle persone fisiche dalle prestazioni di invalidità temporanea nei rapporti 2-NDFL e 6-NDFL

Ogni agente fiscale è tenuto a preparare correttamente le dichiarazioni sull'imposta sul reddito delle persone fisiche e a inviarle tempestivamente al Servizio fiscale federale. Quando si considera l'imposta sul reddito delle persone fisiche derivante dal pagamento di un periodo di invalidità temporanea, siamo interessati ai moduli 2-NDFL e 6-NDFL.

Congedo per malattia nel 2-NDFL

Per ciascun dipendente viene redatto il modulo 2-NDFL. Il datore di lavoro deve fornirlo al dipendente su sua richiesta. 2-NDFL può essere necessario a un dipendente che lascia il lavoro a metà anno per ottenere un nuovo lavoro. 2-NDFL è necessario anche quando si prepara un pacchetto di documenti per il Servizio fiscale federale, se il dipendente ne ha bisogno. ad esempio, per ricevere una detrazione fiscale per le spese di trattamento.

È possibile compilare l'attuale modulo del certificato 2-NDFL (approvato con ordinanza del Servizio fiscale federale del 30 ottobre 2015 n. ММВ-7–11/485@). Quando si compila il modulo 2-NDFL per i dipendenti che hanno ricevuto redditi su certificati di inabilità al lavoro, è importante non commettere errori nella compilazione della colonna "Codice reddito":

• per le retribuzioni - codice 2000;
• per assenze per malattia indicare il codice 2300;
• se il datore di lavoro fornisce un pagamento aggiuntivo per il congedo per malattia a proprie spese, per questo importo compileremo una riga separata con il codice 4800;
• Il congedo per malattia per gravidanza e parto non si riflette nel 2-NDFL.

Sebbene le indennità di congedo per malattia vengano pagate insieme alla retribuzione, si tratta di due diversi tipi di reddito e per l'imposta sul reddito delle persone fisiche hanno date di ricevimento diverse:

• per i salari: l'ultimo giorno del mese di competenza;
• per un certificato di inabilità al lavoro - la data del pagamento effettivo al dipendente.

Nell'ottobre 2017, I.I. Ivanov è stato malato per una settimana e ha concesso un congedo per malattia. Ha ricevuto benefici durante la sua malattia. E Ivanov riceveva anche uno stipendio per le giornate lavorate in ottobre. Nel giorno di paga fissato dal datore di lavoro, il 3 novembre, Ivanov ha ricevuto l'importo totale per ottobre.

Nel 2-NDFL per Ivanov in ottobre verrà compilata solo la riga con il codice 2000, ad es. stipendio. La linea di congedo per malattia di Ivanov (codice 2300) si rifletterà nel mese in cui è stata ricevuta l'indennità, ovvero a novembre. Nelle regioni incluse nel progetto pilota, i dipendenti ricevono 2-NDFL per le assenze per malattia negli uffici regionali del Fondo delle assicurazioni sociali.

Nel modulo 2-NDFL, l'importo dei pagamenti per congedo per malattia si riflette utilizzando il codice 2300

Congedo per malattia nel 6-NDFL

Dal 2016 gli agenti fiscali compilano trimestralmente e dal 2017 il modulo annuale 6-NDFL (Ordinanza del Servizio fiscale federale russo n. ММВ-7–11/450@ del 14/10/2015).

La prima sezione del 6-NDFL riflette:

• alla riga 010 - l'aliquota fiscale corrispondente in base alla quale vengono calcolati gli importi dell'imposta sul reddito delle persone fisiche;
• alla riga 020 - l'importo del rateo maturato generalizzato per tutti gli individui secondo il principio della competenza dall'inizio dell'anno;
• alla riga 040 - l'importo dell'imposta sul reddito delle persone fisiche calcolato cumulativamente per tutti gli individui dall'inizio dell'anno;
• alla riga 070 - l'importo totale dell'imposta sul reddito delle persone fisiche trattenuta secondo il principio della competenza dall'inizio dell'anno.

Qui è impossibile vedere i dati non solo sul singolo congedo per malattia, ma anche su tutti i congedi per malattia dall'inizio dell'anno. Tali importi sono compresi nei totali di specifiche linee della prima sezione.

Nella seconda sezione del 6-NDFL vengono inserite le seguenti date e importi:

• alla riga 100 - è indicata la data di effettiva percezione del reddito riflessa alla riga 130 (prestare attenzione alle spiegazioni del Servizio fiscale federale della Russia (lettere del Servizio fiscale federale della Russia del 18 marzo 2016 n. BS-4– 11/4538@, del 24 novembre 2015 n. BS-4–11 /20483@) che la riga 100 sia compilata tenendo conto delle disposizioni dell'articolo 223 del Codice fiscale della Federazione Russa, che determinano la data di ricezione di reddito);
• alla riga 110 - la data della ritenuta alla fonte dell'imposta sul reddito delle persone fisiche sull'importo del reddito effettivamente percepito riflessa nella riga 130 (la riga 110 è compilata tenendo conto delle disposizioni del paragrafo 4 dell'articolo 226 e del paragrafo 7 dell'articolo 226.1 del Codice fiscale di la Federazione Russa (lettera del Servizio fiscale federale russo del 28 marzo 2016 n. BS- 4–11/5278@));
• alla riga 120 - la data entro la quale l'importo dell'imposta sul reddito delle persone fisiche deve essere trasferito (la data specificata è determinata in conformità con le disposizioni del paragrafo 6 dell'articolo 226 e del paragrafo 9 dell'articolo 226.1 del Codice fiscale della Federazione Russa ( lettera del Servizio fiscale federale russo del 24 marzo 2016 n. BS-4–11/5106, del 20 gennaio 2016 n. BS-4–11/546@));
• alla riga 130 - l'importo generalizzato dei redditi effettivamente percepiti (senza detrarre la ritenuta d'acconto) alla data indicata alla riga 100;
• alla riga 140 - l'importo generalizzato dell'imposta sul reddito delle persone fisiche trattenuta alla data indicata alla riga 110.

Dovrebbero esserci solo dati relativi a uno specifico trimestre di riferimento e non dall'inizio dell'anno, come nella prima sezione.

Lettera del Servizio fiscale federale russo del 28 dicembre 2015 n. BS-4–11/23129@

Se nello stesso giorno vengono pagati redditi di diverso tipo e l'imposta sul reddito delle persone fisiche per questi tipi deve essere trasferita in momenti diversi, i gruppi separati di righe 100–140 vengono compilati automaticamente nella seconda sezione.

Per il congedo per malattia è importante inserire correttamente le date nelle righe 100–120:

• data di effettiva percezione del reddito - il giorno del pagamento dell'importo maturato durante la malattia in congedo per malattia;
• data della detrazione dell'imposta sul reddito personale - giorno del pagamento del congedo per malattia;
• La data massima consentita per il trasferimento dell'imposta sul reddito delle persone fisiche dal congedo per malattia è l'ultimo giorno del mese di pagamento effettivo del congedo per malattia.

Esempio della sezione 2 del modulo 6-NDFL per il pagamento dei certificati di inabilità al lavoro

Nell'esempio seguente, un datore di lavoro segnala il cui giorno di paga è l'ultimo giorno di ogni mese:

1. I.I. Nel mese di ottobre Ivanov è stato assente dal lavoro per 15 giorni lavorativi a causa di malattia e il 27 ottobre 2017 ha presentato un certificato di congedo per malattia, pagato dal datore di lavoro.
2. Accumulato da I.I. Ivanov riceve un'indennità (al lordo della ritenuta fiscale sul reddito personale) per un importo di 23.000 rubli. e pagato il 29/10/2017 contestualmente allo stipendio di ottobre.
3. Supponiamo che gli altri dipendenti non si siano ammalati dal 1 ottobre fino alla fine del 2017.

Nel modulo 6-NDFL per l'anno, questi dati appariranno così:

• linea 100 - 29/10/2017;
• linea 110 - 29.10.2017;
• linea 120 del 02/11/2017;
• linea 130 - 23.000 rubli;
• linea 140 - 2990 rub. (23.000 RUB * 13%).

Si noti che I.I. Ivanov ha ricevuto 20.010 rubli come congedo per malattia. (23000 – 2990).

Video: come riflettere il congedo per malattia di dicembre a gennaio in 6-NDFL

Durante un periodo di malattia o di cura di un familiare malato, il dipendente è tenuto a pagare l'imposta sul reddito personale allo stesso modo del lavoro. Non sono soggette a tassazione solo le prestazioni di maternità rilasciate con attestati di inabilità al lavoro. Le peculiarità del pagamento e della tassazione sui certificati di inabilità al lavoro nelle regioni incluse nel progetto pilota FSS “Pagamenti diretti” devono essere conosciute dai contabili dei territori corrispondenti. Gli importi delle imposte sul reddito personali trattenute in caso di congedo per malattia si riflettono nella rendicontazione - nei moduli 2-NDFL e 6-NDFL.

Un certificato di congedo per malattia ha lo scopo non solo di assicurare al datore di lavoro che un determinato dipendente non ha mancato il lavoro, ma era assente a causa di una malattia grave. Il fatto è che solo questo documento conferisce alla direzione il diritto di pagare il lavoro in assenza di un dipendente. Ciò solleva una domanda del tutto logica: "Il congedo per malattia è soggetto all'imposta sul reddito delle persone fisiche?" Diamo uno sguardo più da vicino.

Il congedo per malattia è tassabile?

Per rispondere a questa domanda è necessario fare riferimento all'articolo 217 del Codice Fiscale. Fino al 2007 questo tipo di beneficio non era infatti soggetto ad alcuna tassa, ma 10 anni fa questo tipo di documento è stato cancellato dalla lista. Ora la questione se il congedo per malattia sia soggetto all'imposta sul reddito delle persone fisiche può essere risolta solo positivamente.

Attualmente l'imposta viene calcolata sull'intero importo del congedo per malattia. Pertanto, i cittadini devono pagare l’imposta sul reddito anche se hanno un certificato che conferma l’incapacità temporanea del dipendente.

Tuttavia, c’è un’eccezione a questa legge. Se a una donna è stato concesso un congedo per malattia per gravidanza, in questo caso non dovrà indovinare se il congedo per malattia è soggetto all'imposta sul reddito delle persone fisiche, poiché aspettare un figlio non è una malattia. Di conseguenza, non dovrai pagare le tasse per tale assenza dal lavoro.

Perché ora i congedi per malattia sono tassabili?

In generale, qualsiasi indennità di malattia è destinata a compensare parzialmente lo stipendio durante l’assenza del dipendente. Poiché lo stipendio è un tipo di reddito, anche l'indennità per congedo per malattia è equiparata a questo tipo di denaro.

Vale anche la pena notare che misure simili si applicano ai dipendenti che si prendono cura dei bambini malati. In questo caso, anche la risposta alla domanda se il congedo per malattia sia soggetto all'imposta sul reddito delle persone fisiche sarà positiva. Anche questo è logico. Dopotutto, un bambino malato è anche motivo di assenza dal lavoro e, di conseguenza, di pagamenti.

Se parliamo dell'importo delle tasse, allora, proprio come negli anni precedenti, ammonta al 13% dell'importo totale del pagamento. Allo stesso tempo, il datore di lavoro trattiene immediatamente questa parte quando paga il congedo per malattia. Ciò tuttavia non influisce sull’importo totale dei contributi alla cassa pensione.

Come viene calcolato

Dal 2009 al 2015, uno dei temi più urgenti è stato se il congedo per malattia fosse soggetto all’imposta sul reddito delle persone fisiche. In realtà è semplice. Come nel 2009, oggi l’aliquota dell’imposta sul reddito delle persone fisiche rimane la stessa (13%). In questo caso, l'imposta sul reddito di un dipendente (cioè un individuo) in congedo per malattia viene calcolata in base all'importo totale dei pagamenti ricevuti durante il periodo di inabilità al lavoro.

Tuttavia, vale la pena considerare il fatto che i primi 5 giorni in cui un dipendente è in congedo per malattia sono pagati dai suoi superiori. Il restante periodo di malattia viene compensato dalla cassa di assicurazione finanziaria. Pertanto, i pagamenti delle imposte sono generalmente suddivisi.

È interessante notare che fino a quest'anno, secondo la legge, il datore di lavoro doveva pagare solo i primi 3 giorni di assenza del dipendente malato.

Quanto tempo occorre per l'erogazione delle prestazioni di invalidità temporanea?

Di norma, viene rilasciato un certificato di malattia per un periodo massimo di 2 settimane. Tuttavia, secondo la legge, il medico ha il diritto di rilasciare un certificato per un periodo massimo di 30 giorni. Se un dipendente non può andare al lavoro per un periodo più lungo (a causa di un intervento chirurgico o di un grave infortunio), i documenti devono essere presentati per una visita medica. Questa commissione può decidere di estendere il periodo di trattamento a 1 anno.

Se viene concesso un congedo per malattia per prendersi cura di un bambino malato, viene presa in considerazione la sua età. Se il bambino ha meno di 7 anni, il genitore ha il diritto di prendersi cura di lui per tutta la durata della sua malattia. A condizione che il figlio abbia un'età compresa tra 7 e 15 anni, il lavoratore ha diritto ad assentarsi dal lavoro fino a 15 giorni.

Sapendo se il congedo per malattia è soggetto all'imposta sul reddito personale e ai premi assicurativi, puoi contare su un risarcimento legale.

Mentre un cittadino è in congedo per malattia, i pagamenti nei suoi confronti vengono effettuati non solo dal datore di lavoro, ma anche dal Fondo delle assicurazioni sociali. E poiché il congedo per malattia comporta il trasferimento del reddito, su di esso vengono addebitate anche le tasse.

Definizione e scopo di un documento

Non è un segreto che venga rilasciato un congedo per malattia rigorosamente in forma ufficiale, che dovrebbe avere:

Grazie a tale documento, un dipendente può essere in meritato congedo per malattia senza recarsi al lavoro e ricevere un compenso, che dipenderà dal reddito dei mesi precedenti.

Purtroppo non sempre il risarcimento sarà pari al 100% del reddito percepito nei mesi precedenti. Molto spesso, questo importo varia dal 60% e oltre.

Tutto dipende da quanta esperienza lavorativa ha il dipendente e per quale motivo è assente dal lavoro.

A proposito, devi anche tenerne conto seguenti dati:

1. Se uno dei genitori è in congedo per malattia a causa di un figlio malato, il datore di lavoro gli paga un risarcimento per i primi 5 giorni e solo successivamente al Fondo delle assicurazioni sociali.
2. Se l'infortunio è stato subito sul lavoro o sono comparse complicazioni dovute a una malattia professionale, durante l'intero periodo di tempo il congedo per malattia viene pagato solo dal Fondo delle assicurazioni sociali e per un importo pari al 100% della retribuzione media.

È possibile concedere un congedo per malattia prossime date:

• se viene rilasciato un congedo per malattia dentista, la sua durata può essere al massimo di 10 giorni;
• se il foglio presenta problemi terapista, allora il periodo massimo può essere un mese;
• numero minimo di giorni durante il quale il paziente sarà in congedo per malattia è di 3 giorni;
• se stiamo parlando di commissioni mediche, quindi il congedo per malattia può essere prorogato per un anno, oppure al paziente può essere assegnata completamente l'invalidità dovuta a malattia.

Se uno dei genitori è in congedo per malattia con un figlio di età inferiore a 7 anni, il congedo per malattia viene concesso per l'intera durata del trattamento. Se il bambino ha un'età compresa tra 7 e 14 anni, il periodo massimo per il quale è possibile concedere un congedo per malattia è di 15 giorni.

Per ogni organizzazione e cittadino in generale, il congedo per malattia ha il suo scopo.

1. Parlando direttamente del malato, quindi per lui un congedo per malattia non è solo un'opportunità per essere in ospedale oa casa per cure e non andare al lavoro, ma anche per ricevere un compenso finanziario in futuro.
2. Per ufficiali del personale Un certificato di assenza per malattia è un documento che ti consente di apporre la lettera B sulla pagella accanto ai giorni in cui il paziente è assente dal lavoro per motivi ufficiali.
3. Per reparto contabilità- questo è un documento in base al quale viene pagato il risarcimento e vengono effettuati accordi reciproci con il Fondo di previdenza sociale.
4. Per FSS- questa è la base per i pagamenti assicurativi al paziente.

Cosa viene tassato nel 2020

In caso di assenza per malattia è previsto un indennizzo le seguenti tasse:

• detrazioni legate a bisogni sociali;
• contributi al Fondo delle assicurazioni sociali e al Fondo pensione;
• imposta sul reddito;

Poiché l'indennità per le assenze per malattia appartiene alla sezione del reddito, su di essa vengono riscosse le stesse tasse che sui salari.

Per quanto riguarda il congedo per malattia per gravidanza e parto, non è soggetto a tassazione e non viene detratto il 13%.

Nonostante la legge stabilisca che i congedi per malattia per la cura di un parente, nonché per infortuni e malattie, non sono tassati, in realtà ciò si applica solo ai congedi per malattia per gravidanza e parto. Ed ecco perché.

Innanzitutto, se si arriva al nocciolo della questione, l'indennità di congedo per malattia è lo stesso stipendio. E lo stipendio è necessariamente tassato.

In secondo luogo, il congedo per malattia di un dipendente non è pagato dallo Stato, ma dal Fondo delle assicurazioni sociali e dal datore di lavoro. Di conseguenza, i primi cinque giorni dell'imposta sul reddito delle persone fisiche vengono pagati dal dipendente e solo successivamente dal Fondo delle assicurazioni sociali.

Terzo, poiché quando riceve uno stipendio, il dipendente non partecipa al calcolo e al pagamento delle imposte, e quindi riceve un compenso, che è già stato ridotto di una percentuale dell'imposta sul reddito delle persone fisiche.

Poiché anche l'indennità per congedo per malattia è una sorta di reddito, ai sensi dell'articolo 217, i seguenti elementi:

1. In caso di cura di un parente, incidente avvenuto sul lavoro o al di fuori del lavoro, infortunio, malattia, il dipendente paga pagamenti e tasse a tutti i fondi fuori bilancio necessari.
2. Se parliamo di congedi per malattia per parto o gravidanza, che prevedono anche indennità e assenza temporanea del dipendente, su di essi non vengono addebitati né pagamenti assicurativi né tasse.

Premi assicurativi

Le indennità di malattia sono parzialmente o interamente pagate dal Fondo delle assicurazioni sociali. Inoltre, il dipendente non è tenuto a pagare premi assicurativi per questo tipo di pagamento. Ed ecco perché:

• inizialmente tali contributi fanno già parte dell'indennità di congedo per malattia;
• È logico che il Fondo delle assicurazioni sociali non possa versare contributi a se stesso.

Queste sono le norme entrate in vigore nel 2009. L'indennità di malattia in questo caso comporta solo la riscossione dell'imposta sul reddito personale.

La procedura per il calcolo dell'importo dei pagamenti

Sul foglio delle assenze per malattia sono forniti i seguenti campi principali:

• pagamenti ricevuti dal datore di lavoro;
• reddito ricevuto dal Fondo delle assicurazioni sociali;
• pagamenti totali da parte del datore di lavoro e del Fondo di previdenza sociale meno l'imposta sul reddito delle persone fisiche.

A proposito, se la parte anteriore del congedo per malattia viene compilata esclusivamente dal medico che redige il documento, sul retro tutte le righe sopra indicate vengono compilate dal datore di lavoro. Inoltre, sulla base delle informazioni incluse nel congedo per malattia, il datore di lavoro compila una busta paga, grazie alla quale vengono presi in considerazione i pagamenti assicurativi.

Per fare questo, concentrati su esperienza assicurativa:

• se un dipendente ha lavorato ufficialmente per meno di 5 anni, il suo congedo per malattia verrà retribuito al 60% del reddito medio;
• se la durata del servizio è compresa tra 5 e 8 anni, il congedo per malattia aumenterà all'80%;
• ma dagli 8 anni in su l'indennizzo verrà corrisposto al 100%.

Quindi, facciamo un esempio. Supponiamo che l'esperienza assicurativa di un certo Ivanov sia di 3 anni. Inoltre, negli ultimi 2 anni ha ricevuto in media 18.500 rubli. In questo caso verranno calcolati il ​​risarcimento e l'imposta su di esso nel seguente modo:

1. Per calcolare l'indennità totale = 18500/22 (dove 22 è il numero di giorni di calendario in un mese) * 7 (dove 7 è il numero di giorni trascorsi dal cittadino in assenza per malattia) * 60% (dove 60 è 60 % del pagamento dal reddito medio, poiché l'esperienza assicurativa di Ivanov era di 3 anni). Di conseguenza, in appena una settimana di congedo per malattia, Ivanov riceverà 3.532 rubli.
2. Per scoprire quanto riceverà Ivanov per un giorno di congedo per malattia, è necessario dividere il compenso totale per il numero di giorni trascorsi da Ivanov in congedo per malattia. Risulta 505 rubli al giorno.
3. Per scoprire quanto riceverà Ivanov dal datore di lavoro, è necessario moltiplicare il costo di un giorno di congedo per malattia per 5, poiché il datore di lavoro paga solo i primi cinque giorni di congedo per malattia. Il risultato è 2522 rubli.
4. Per scoprire quanta imposta verrà prelevata dall'importo pagato dal datore di lavoro, è necessario moltiplicare il numero ottenuto nel paragrafo precedente del 13%. Di conseguenza, l'importo dell'imposta sul reddito personale sarà di 328 rubli.
5. Poiché i giorni successivi di congedo per malattia sono pagati dal Fondo delle assicurazioni sociali, è necessario moltiplicare un giorno di congedo per malattia per 2. Risulta 1010 rubli.
6. Per scoprire quale importo dell'imposta sul reddito delle persone fisiche sarà l'importo del Fondo delle assicurazioni sociali, è necessario moltiplicare l'importo ottenuto nel paragrafo precedente del 13%. Risulta 131 rubli.
7. Ora sommiamo l'imposta sul reddito personale del Fondo delle assicurazioni sociali e del datore di lavoro e otteniamo 459 rubli.
8. Sottraiamo l'imposta sul reddito delle persone fisiche dall'importo totale del risarcimento e otteniamo l'importo che il dipendente riceverà per il congedo per malattia: 3.073 rubli.

Tutte quelle regole relative ai diritti di un dipendente in congedo per malattia, ai ratei in congedo per malattia, nonché alla progettazione del foglio, sono prescritte nei seguenti regolamenti:

Aiuto 2-NDFL

L'indennità pagata a un dipendente in congedo per malattia si riflette necessariamente nel certificato 2-NDFL e ha il codice 2300. Il contabile che compila questo documento dovrebbe ricordarlo.

Termini per la presentazione e il pagamento

Nel 2020, l’imposta del 13% sulle assenze per malattia dovrà essere pagata in un momento leggermente diverso rispetto, ad esempio, al 2016. Quindi, la scadenza aggiornata è entro e non oltre l'ultimo giorno del mese in cui è stato versato il risarcimento. Anche se in questo caso non avrà alcuna importanza come esattamente hai pagato il risarcimento: in contanti o tramite un conto bancario.

Dovremmo parlare anche di ritenuta fiscale. Pertanto, ai sensi dell'articolo 226, viene trattenuta una detrazione fiscale sull'importo dell'indennità lo stesso giorno in cui viene versata l'indennità stessa. A proposito, questa data è riconosciuta come il giorno più vicino al giorno del pagamento dello stipendio, come prescritto dalla legge federale 255. Ma l’imposta sul reddito personale dovrebbe essere versata al bilancio prossime date:

1. Il giorno in cui viene ricevuta la somma richiesta per pagare il risarcimento, se l'organizzazione preleva la somma di denaro direttamente dal conto bancario.
2. Il giorno in cui l'importo richiesto viene trasferito sul conto bancario del dipendente, in caso di congedo per malattia viene inviato direttamente sul conto bancario.
3. Entro e non oltre il giorno successivo al pagamento del risarcimento al paziente dal registratore di cassa. Questo punto dovrebbe essere preso in considerazione se il risarcimento è stato pagato da altre fonti, ad esempio da proventi in contanti.

Se l'importo richiesto viene prelevato da un conto bancario, l'imposta deve essere pagata lo stesso giorno. Se il compenso viene pagato in contanti dal registratore di cassa, l'organizzazione ha due giorni per trasferire l'imposta sul reddito delle persone fisiche. Questi sono i termini per il pagamento delle imposte stabiliti dall'articolo 226, comma 6, e confermati anche dal Ministero delle Finanze della Federazione Russa nel 2007.

Progetto pilota

Attualmente, in diverse regioni della Federazione Russa è entrato in vigore un progetto pilota, grazie al quale i dipendenti ricevono un'indennità per malattia non tramite il datore di lavoro, ma direttamente tramite il Fondo delle assicurazioni sociali. Ciò è affermato nella risoluzione 294.

In questo caso, secondo la documentazione, l'agente fiscale è il Fondo delle assicurazioni sociali, che paga un compenso al dipendente. In questo modo il datore di lavoro si libera del grattacapo legato al pagamento delle ferie per malattia e all'imposta del 13% sui compensi. Tra le prime regioni in cui questa legge è entrata in vigore figurano le regioni di Samara e Novosibirsk e la Repubblica di Crimea.

Di conseguenza, possiamo dire che nel 2020 il Fondo delle assicurazioni sociali e il datore di lavoro sono tenuti a pagare all'erario l'imposta sul reddito in caso di congedo per malattia. In questo caso, il datore di lavoro paga solo i primi tre giorni del dipendente in congedo per malattia, ma l'intero periodo rimanente deve essere pagato dal Fondo delle assicurazioni sociali.

Per quanto riguarda i premi assicurativi, non vengono pagati in caso di infortunio, malattia o cura di un parente. Inoltre, non viene riscossa un'imposta del 13% sui congedi per malattia rilasciati per gravidanza e parto.

Se un'azienda ha emesso un congedo per malattia o un'indennità di ferie ai dipendenti durante il mese, l'ultimo giorno del mese è necessario trasferire al bilancio l'imposta sul reddito personale trattenuta da questi pagamenti. Per esempio. Il 30 settembre è domenica. Pertanto, l’imposta su questi pagamenti dovrà essere trasferita al bilancio il 2 ottobre. Nel nostro articolo sono presentate le azioni di pagamento, un esempio di polizza di versamento per il trasferimento delle imposte al bilancio, nonché le caratteristiche per riflettere questi pagamenti in 6-NDFL.

Termine ultimo per il pagamento dell'imposta sul reddito delle persone fisiche in caso di ferie e assenze per malattia

Gli agenti fiscali devono trasferire l'imposta sul reddito personale entro e non oltre il giorno successivo a quello in cui viene pagato il reddito. È quanto prescrive il comma 6 dell'art. 226 Codice Fiscale della Federazione Russa.

Tuttavia, quando si pagano le ferie e i benefici, la data di pagamento delle imposte è diversa. In questo caso, le aziende sono tenute a trasferire l'imposta sul reddito delle persone fisiche al bilancio entro e non oltre l'ultimo giorno del mese in cui sono stati effettuati tali pagamenti.

Pertanto, se un'organizzazione paga le ferie o il congedo per malattia di un dipendente a settembre, l'imposta sul reddito personale deve essere trasferita al bilancio entro e non oltre il 1 ottobre 2017 (30/09/2017 è domenica).

Cosa succede se il datore di lavoro paga un extra ai dipendenti per ferie e assenze per malattia? Quanto tempo ci vuole per pagare l'imposta sul reddito delle persone fisiche su tali pagamenti aggiuntivi?

La data di effettiva percezione del reddito sotto forma di pagamento aggiuntivo allo stipendio in questa situazione è la data di pagamento del reddito specificato.

Il fatto è che il pagamento aggiuntivo allo stipendio quando si pagano le ferie e il congedo per malattia non è né un beneficio né un pagamento per le ferie: è un tipo di reddito separato. La data di effettiva percezione del reddito sotto forma di indennità di invalidità temporanea e indennità di ferie, anche sotto forma di pagamento aggiuntivo allo stipendio per indennità e indennità di ferie, è considerata il giorno in cui viene pagato il reddito (lettera del Servizio fiscale federale del Federazione Russa del 1 agosto 2016 n. BS-4-11/13984@).

Allo stesso tempo, secondo le norme del Codice Fiscale della Federazione Russa e i chiarimenti dell'autorità fiscale, i termini per il trasferimento dell'imposta sul reddito personale sul reddito sotto forma di pagamento aggiuntivo e reddito sotto forma di ferie e invalidità temporanea i benefici sono diversi. Per i redditi sotto forma di ferie e benefici - questo è l'ultimo giorno del mese in cui è stato effettuato il pagamento, e per i redditi sotto forma di pagamento aggiuntivo allo stipendio - il giorno successivo a quello in cui il reddito è stato pagato al dipendente (clausole 4, 6 dell'articolo 226 del Codice fiscale della Federazione Russa).

Di conseguenza, il contabile elaborerà pagamenti separati per il trasferimento dell'imposta sul reddito delle persone fisiche sugli importi delle ferie e delle assenze per malattia e per il pagamento dell'imposta sui pagamenti aggiuntivi a tali pagamenti.

Compilazione dei pagamenti delle imposte sul reddito personale dalle ferie e dall'indennità di malattia

Quando trasferisci l'imposta sul reddito al bilancio, dovresti essere guidato dalle disposizioni dell'Ordine del Ministero delle Finanze della Federazione Russa del 12 novembre 2013 n. 107n. Tale documento prevede che nel dettaglio “107” del bollettino di versamento sia indicata la data specifica per il pagamento dell'imposta (canone) per ciascun periodo nel caso in cui la legge preveda più scadenze per il versamento del versamento dell'imposta.

Il Servizio fiscale federale della Federazione Russa, in una lettera datata 1 settembre 2016 n. BS-3-11/4028@, ha spiegato come compilare un modulo di pagamento in caso di trasferimento dell'imposta sul reddito personale dalle ferie e dall'indennità di malattia. Se la società trasferisce l'imposta su questi pagamenti, puoi emettere un pagamento. Nel dettaglio “107” occorre indicare “MS.”, poiché la periodicità del pagamento delle imposte è di un mese (ad esempio, se il pagamento è stato effettuato a settembre, “MS.09.2017”).

Allo stesso tempo, il Servizio fiscale federale della Federazione Russa ha osservato che se un agente fiscale effettua pagamenti con scadenze diverse per il pagamento dell'imposta sul reddito delle persone fisiche, devono essere effettuati pagamenti diversi per il trasferimento dell'imposta sul reddito delle persone fisiche.
Pertanto, quando si trasferisce l'imposta sul reddito personale dai salari, dalle ferie e dalle assenze per malattia, vengono effettuati pagamenti separati, poiché le scadenze per il pagamento delle imposte su questi pagamenti sono diverse.

Esempio di compilazione di un ordine di pagamento per il pagamento dell'imposta sul reddito personale in caso di congedo per malattia e indennità di ferie

6-NDFL: come contabilizzare ferie e indennità di malattia

Gli importi delle ferie devono essere riportati nel modulo 6-NDFL per il periodo in cui sono stati pagati ai dipendenti. Nota: le ferie maturate ma non pagate non sono incluse nel calcolo del modulo 6-NDFL (lettera del Servizio fiscale federale della Federazione Russa del 01.08.2016 n. BS-4-11/13984@).

Nel modulo 6-NDFL, il pagamento delle ferie si riflette come segue.

• riga 020 - indennità per ferie trasferite ai dipendenti nel periodo di riferimento, insieme all'imposta sul reddito delle persone fisiche;
• righe 040 e 070 - imposta sul reddito delle persone fisiche sull'indennità di ferie retribuite.

Sezione 2:

• righe 100 e 110 - date di pagamento delle ferie pagate nell'ultimo trimestre del periodo di riferimento;
• la riga 120 è l'ultimo giorno del mese in cui vengono pagate le ferie. Se tale giorno cade in un fine settimana è necessario indicare il giorno lavorativo successivo;
• riga 130 - indennità di ferie insieme all'imposta sul reddito delle persone fisiche;
• riga 140 - imposta sul reddito delle persone fisiche trattenuta dall'indennità di ferie.

Se un'organizzazione (agente fiscale) ricalcola l'importo delle ferie e, di conseguenza, l'importo dell'imposta sul reddito personale, la sezione 1 del calcolo nel modulo 6-NDFL riflette gli importi totali tenendo conto del ricalcolo (lettera dell'imposta federale Servizio della Federazione Russa del 24 maggio 2016 n. BS-4-11/9248).

Le indennità di congedo per malattia si riflettono nel modulo 6-NDFL per il periodo in cui vengono pagate. I benefici maturati ma non pagati non sono inclusi nel calcolo (lettere del Servizio fiscale federale della Federazione Russa del 25 gennaio 2017 n. BS-4-11/1249@, del 1 agosto 2016 n. BS-4-11/ 13984@).

Il reddito sotto forma di indennità di invalidità temporanea si considera ricevuto il giorno del pagamento (trasferimento sul conto del contribuente). Di conseguenza, nella riga 020 della sezione 1 del calcolo del modulo 6-NDFL, questo reddito si riflette nel periodo di presentazione in cui tale reddito è considerato ricevuto.

Nella sezione 2 del calcolo nel modulo 6-NDFL, questa operazione si riflette come segue:

• righe 100 e 110 - data del pagamento;
• riga 120 - l'ultimo giorno del mese in cui sono state pagate le prestazioni.

Se si tratta di un giorno festivo viene indicato il primo giorno lavorativo del mese successivo.

• riga 130 - benefici insieme all'imposta sul reddito delle persone fisiche;
• riga 140 - imposta trattenuta dai benefici.

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