Le transazioni salariali vengono generate con l'uso obbligatorio del conto 70. Studiamo i loro elenchi nel contesto di varie transazioni salariali e trasferimenti fiscali.
Stipendio in contabilità: operazioni di base
La contabilità salariale viene effettuata nell'ambito delle seguenti operazioni principali:
- libro paga;
- accantonamento di imposte e contributi sugli stipendi;
- effettuare altre detrazioni (ad esempio, alimenti in esecuzione forzata);
- pagamenti salariali (anticipo, parte principale);
- pagamento delle tasse e dei contributi salariali al bilancio.
Queste operazioni commerciali possono essere integrate da altre, determinate dalle peculiarità del processo produttivo dell'impresa. Ad esempio, depositando gli stipendi.
Ciascuna delle operazioni rilevate deve risultare nei registri contabili. Vengono eseguiti in momenti diversi, che possono essere determinati in base alle specificità della contabilità fiscale presso l'impresa e ai requisiti della legislazione sul lavoro.
Studiamo come viene stabilita la tempistica delle transazioni annotate per la contabilità, nonché quali voci vengono utilizzate nel calcolo e nel pagamento degli stipendi.
Compensi di lavoro maturati: distacchi
Gli stipendi devono essere pagati almeno ogni metà mese. Ad esempio, fino alla fine del mese corrente per la prima metà e fino alla metà del mese successivo per la seconda metà (lettera del Ministero del Lavoro e della Protezione Sociale russo del 21 settembre 2016 n. 14-1/B -911). Pertanto, l’approccio generalmente accettato è che le componenti della retribuzione siano:
- Un anticipo pagato prima della fine del mese di fatturazione.
Le registrazioni contabili riflettono solo il fatto del pagamento dell'anticipo (più avanti nell'articolo vedremo le registrazioni utilizzate a tali fini).
- La parte principale dello stipendio pagato alla fine del mese del libro paga.
Se lo stipendio è maturato, l'iscrizione è la seguente: Dt 20 Kt 70 - per l'importo dello stipendio per l'intero mese (indipendentemente dall'importo dell'anticipo trasferito).
In questo caso la registrazione può essere generata anche mediante addebito su conti:
- 23 - se la retribuzione è destinata ai dipendenti della produzione ausiliaria;
- 25 - se gli stipendi vengono trasferiti ai dipendenti di officine industriali;
- 26 - se lo stipendio spetta al management;
- 29 - nel calcolo dei salari ai dipendenti delle industrie di servizi;
- 44 - se gli stipendi vengono pagati ai dipendenti dei dipartimenti commerciali;
- 91 - se il lavoratore è impegnato in un'attività non correlata a quella principale;
- 96 - se lo stipendio è calcolato dalle riserve per costi futuri;
- 99 - se il dipendente risolve problemi per eliminare le conseguenze di un'emergenza.
La data di maturazione dello stipendio è determinata sulla base dei principi contabili fiscali, secondo i quali gli stipendi sono riconosciuti come reddito solo alla fine del mese di fatturazione (clausola 2 dell'articolo 223 del Codice fiscale della Federazione Russa).
Calcolo delle imposte e dei contributi sulle retribuzioni: caratteristiche contabili
Immediatamente dopo il calcolo della busta paga:
- Imposta sul reddito delle persone fisiche.
Il fatto del calcolo e della ritenuta dell'imposta sul reddito delle persone fisiche si riflette nei registri contabili registrando: Dt 70 Kt 68.
Se una detrazione dell'imposta sul reddito personale viene applicata ai salari, non è necessario che si rifletta nella contabilità.
- Premi assicurativi.
Il fatto della loro maturazione si riflette nella registrazione: Dt 20 Kt 69. Come nel caso delle registrazioni degli stipendi, la corrispondenza può anche essere generata dagli addebiti di conti come 23, 25, 26, 29, 44 e altri discussi sopra.
La maturazione delle imposte sul reddito e dei contributi viene indicata, come la maturazione dei salari, l'ultimo giorno del mese.
L'imposta sul reddito personale e i contributi sono calcolati sull'importo totale dello stipendio senza alcun aggiustamento per il pagamento anticipato.
Quando viene emesso lo stipendio, le registrazioni saranno le seguenti.
Stipendio emesso (riflesso sul conto personale del dipendente): registrazioni
Il fatto del pagamento dello stipendio si riflette nella contabilità con la registrazione: Dt 70 Kt 51 (o 50).
Una registrazione simile viene utilizzata quando si paga un anticipo.
Puoi saperne di più sulle peculiarità del calcolo di un anticipo presso un'impresa nell'articolo "L'anticipo è quale percentuale dello stipendio?" .
La data di formazione della suddetta posta per retribuzione o acconto è determinata in base alla data di ciascun pagamento.
In questo caso, l’importo effettivo della retribuzione “base” del lavoro viene calcolato meno l’imposta anticipata e sul reddito delle persone fisiche. Si scopre che l'imposta viene “ritirata” dall'importo corrispondente, sebbene venga addebitata sullo stipendio totale (l'importo sommato del pagamento “base” e dell'anticipo). Questa circostanza riflette le specificità della contabilità fiscale.
In contabilità, quindi, in ogni caso occorre distinguere:
- importo anticipato;
- l’importo del pagamento “base”.
Le registrazioni del pagamento della retribuzione in termini di anticipo e della sua seconda metà vengono registrate nei registri contabili il giorno in cui i fondi vengono emessi ai dipendenti.
Dopo tutti i trasferimenti, i conti salariali personali dei dipendenti vengono compilati (sul modulo T-54). Le informazioni vengono inserite mensilmente.
Puoi saperne di più sull'uso del modulo T-54 nell'articolo "Modulo unificato n. T-54 - account personale".
Pagamento tasse e contributi: distacchi
L'imposta sul reddito personale viene trattenuta e trasferita dallo stipendio pagato (pagamento “principale”) entro e non oltre il giorno successivo all'emissione dei fondi. I contributi vengono versati entro il 15 del mese successivo a quello per il quale è maturata la retribuzione.
Le informazioni al riguardo si riflettono nei registri contabili al momento dell'attivazione delle transazioni:
- Dt 68 Kt 51 - imposta pagata;
- Dt 69 Kt 51 - contributi trasferiti.
Per riflettere nelle informazioni contabili su altri tipi di pagamenti di lavoro - indennità di ferie, indennità di viaggio - viene utilizzata la stessa corrispondenza. Ma è necessario tenere presente che nelle voci utilizzate nelle buste paga e in quelle che caratterizzano l'emissione, ad esempio, dell'indennità di ferie, le date di detrazione e di calcolo dell'imposta sul reddito delle persone fisiche sono determinate diversamente.
Il fatto è che l'imposta sul reddito personale sulle ferie viene calcolata non alla fine del mese, ma al momento del pagamento delle ferie. L'imposta viene trattenuta il giorno in cui i fondi vengono rilasciati al dipendente (clausola 4 dell'articolo 226 del Codice fiscale della Federazione Russa, Risoluzione del Presidium della Corte Suprema Arbitrale della Federazione Russa del 02/07/2012 n. 11709/11 nel caso n. A68-14429/2009). L'imposta sul reddito personale relativa alle ferie può essere trasferita in qualsiasi giorno prima della fine del mese di fatturazione (clausola 6, articolo 226 del Codice fiscale della Federazione Russa).
Trattenute sullo stipendio: distacchi
I tipi comuni di detrazioni salariali includono:
- Trattenuta degli alimenti (sulla base di atti di esecuzione, sulla base di un accordo con il destinatario, su richiesta del dipendente).
Nei registri contabili risulta dalla registrazione: Dt 70 Kt 76. Il successivo pagamento degli alimenti al beneficiario risulta dalla registrazione: Dt 76 Kt 51 (50).
- Trattenute per risarcire i danni al datore di lavoro.
In questo caso, per riflettere le detrazioni contabili, viene utilizzata la seguente registrazione: Dt 70 Kt 73,2.
- Trattenimento delle spese non confermate emesse per rendicontazione.
In questi casi viene utilizzato il cablaggio: Dt 70 Kt 71.
Le detrazioni vengono effettuate solo dopo che l'imposta sul reddito personale è stata trattenuta dallo stipendio del dipendente (clausola 1 dell'articolo 210 del Codice fiscale della Federazione Russa, clausola 1 dell'articolo 99 della legge "Sui procedimenti di esecuzione" del 2 ottobre 2007 n. 229-FZ).
Scopo dello stipendio depositato: sfumature
Consideriamo un esempio di uno schema di pagamento degli stipendi atipico, quando si tratta di depositare fondi. Che cos'è?
In alcune imprese, gli stipendi vengono emessi tramite un registratore di cassa. Ciò significa che per riceverlo, il dipendente deve presentarsi personalmente in azienda. Ma per un motivo o per l'altro, ad esempio a causa di un congedo per malattia, potrebbe non avere il tempo di arrivare in tempo al pagamento dello stipendio.
Per garantire che il dipendente abbia la possibilità di ricevere il suo stipendio in un secondo momento, la contabilità lo deposita, riservandolo temporaneamente per un pagamento futuro, restituendolo su un conto bancario o collocandolo nel registratore di cassa (in quest'ultimo caso, è necessario monitorare il limite del registratore di cassa).
Se vengono generati i salari depositati, la registrazione che riflette questo fatto sarà simile a questa: Dt 70 Kt 76,4. Il fatto della restituzione dell'importo corrispondente allo stipendio depositato sul conto corrente (se viene presa tale decisione) si riflette nella registrazione: Dt 51 Kt 50. Il fatto del suo pagamento quando il dipendente fa domanda è mostrato per corrispondenza: Dt 76,4 Kt 50.
Un dipendente può ricevere uno stipendio depositato entro 3 anni dalla data di maturazione dello stipendio (lettera del Servizio fiscale federale russo del 6 ottobre 2009 n. 3-2-06/109). Se non lo fa, il pagamento viene cancellato come reddito non operativo. Questo fatto si riflette nell'affissione: Dt 76,4 Kt 91.
Puoi saperne di più sulle specifiche della contabilità dei salari depositati nell'articolo "Come riflettere correttamente i salari depositati in 6-NDFL".
Risultati
Le registrazioni contabili per i salari sono registrate nei registri contabili utilizzando il conto 70 "Liquidi con il personale per i salari".
Per diversi tipi di pagamenti del lavoro, ad esempio salari regolari e indennità di ferie, le date di registrazione possono essere determinate tenendo conto di principi diversi, che sono predeterminati dai requisiti della legislazione fiscale.
Puoi saperne di più sulle funzionalità del calcolo delle buste paga in un'impresa nei seguenti articoli:
- "Calcolo delle retribuzioni ai dipendenti - procedura e formula" ;
Ritorna a
Al fine di organizzare la contabilità del lavoro e dei salari in un'impresa, la politica contabile specifica quali forme di documenti primari verranno utilizzati a tale scopo. Allo stesso tempo, con l'entrata in vigore della legge contabile n. 402-FZ, l'uso dei moduli unificati ha cessato di essere obbligatorio.
Ma molti contabili, quando organizzano la contabilità salariale, preferiscono le forme dei documenti primari approvati dalla risoluzione Goskomstat n. 1. La documentazione principale per la contabilità del movimento del personale sono gli ordini (su assunzione, licenziamento, trasferimenti, fornitura di ferie retribuite, eccetera.).
Per ogni dipendente assunto viene creata una carta personale e viene aperto un conto personale personale.
I dati sugli stipendi maturati e pagati, gli importi delle detrazioni e delle detrazioni vengono inseriti in un conto personale, che viene aperto, di norma, per un anno.
I dati vengono trasferiti su carte personali da fogli di presenza, fogli di assenza per malattia, ordini di lavoro a cottimo, ordini (sull'effettuazione di detrazioni o sul calcolo dei bonus), ecc.
Contabilità degli accordi con il personale per i salari - conto della contabilità
Per registrare i calcoli per la retribuzione del personale, viene utilizzato il conto contabile 70: riassume le informazioni rilevanti per ciascun dipendente dell'impresa.
L'addebito sul conto mostra l'importo dei salari pagati, nonché l'importo delle detrazioni (per tasse (conto 68), per documenti esecutivi (conto 76), carenze (conto 73) e danni a oggetti di valore (conto 94), ecc. .).
Se un dipendente non riceve puntualmente lo stipendio maturato, tale importo si riflette nell'addebito sul conto. 70 in corrispondenza del conto. 76.
Il prestito mostra:
Gli importi delle retribuzioni maturate in corrispondenza dei conti in cui vengono riscossi i costi corrispondenti;
Importi delle ferie maturate in corrispondenza del conto. 96;
Dividendi maturati ai dipendenti della società in corrispondenza del conto. 84.
Le imprese devono organizzare la contabilità analitica secondo la contabilità 70 per ciascun dipendente.
Contabilità: buste paga
A causa del fatto che i costi salariali si riflettono nel costo di produzione, i salari vengono calcolati in base al conto. 70 in corrispondenza dei conti:
20 (23, 25, 26, 29) - per le imprese manifatturiere (a seconda dell'unità strutturale in cui è impiegato il dipendente);
44 - per le imprese commerciali.
La contabilizzazione dei salari e delle trattenute sugli stessi dovrebbe riflettere chiaramente anche l'importo dovuto ai dipendenti. A questo proposito, maturato sull'addebito del conto. 70 salari saranno ridotti.
L'imposta sul reddito personale è necessariamente trattenuta dagli stipendi di tutti i dipendenti: a questo scopo viene registrato Dt 70 Kt 68.
Il pagamento degli stipendi (senza imposta sul reddito delle persone fisiche e detrazioni su atti di esecuzione, ecc.) viene effettuato tramite il registratore di cassa o trasferendo fondi sul conto della carta del dipendente. Quando si emette un conto salariale. 70 corrisponde al conto. 50 (51).
Contabilità per il calcolo delle buste paga - registrazioni
In conformità con il piano dei conti approvato con ordinanza del Ministero delle Finanze n. 94n, si propone di utilizzare tali operazioni di base dal conto. 70:
Dt 70 Kt 50–52, 55, 68–69, 71, 73, 76, 79, 94;
Dt 08 20, 23, 25, 26, 28–29, 44, 69, 76, 79, 84, 91, 96–97, 99 Kt 70.
Contabilità del lavoro e dei salari tra i semplificatori
La contabilità salariale per l'OSN e il sistema fiscale semplificato vengono effettuati allo stesso modo, con l'eccezione che non tutti i semplificatori saranno in grado di ridurre il proprio reddito dell'importo del costo del lavoro. Questo diritto è mantenuto solo per i semplificatori che hanno scelto l'oggetto della tassazione semplificata “redditi meno spese”.
Per la contabilità della retribuzione del personale, viene utilizzato il conto 70. Riepiloga le informazioni sui salari maturati, sulle detrazioni e sugli importi da pagare.
Le entità aziendali attraggono personale assunto sulla base di contratti di lavoro, che prevedono il pagamento di un certo importo di retribuzione a coloro che lavorano in azienda per il loro lavoro. I processi di calcolo ed emissione di tali importi devono necessariamente riflettersi nella contabilità. A tal fine vengono utilizzate le registrazioni dei salari e delle imposte.
Stabilisce i seguenti conti attraverso i quali vengono calcolati e pagati i salari ai dipendenti che lavorano nell'azienda con contratti di lavoro:
- I conti per la registrazione dei costi in base al luogo in cui si sono verificati - 08, 20,23,25,26,28,29,44, 86, 91, 96, 99 - vengono utilizzati per pagare gli stipendi ai dipendenti dell'azienda impiegati in varie divisioni strutturali dell'azienda .
- Conto 50 – per riflettere il pagamento degli stipendi dalla cassa dell’azienda.
- Conto 51 - per riflettere il trasferimento della retribuzione ai dipendenti sui loro conti bancari.
- Conto 68 “Imposta sul reddito personale” – viene utilizzato quando il datore di lavoro adempie ai doveri di un agente fiscale di trattenere e trasferire i salari.
- Conto 69 - utilizzato per calcolare le prestazioni incluse nello stipendio del dipendente, ma pagate dai fondi di previdenza sociale; questo conto viene utilizzato anche quando un'azienda, nell'ambito dell'assicurazione sociale obbligatoria, matura contributi salariali al Fondo pensione della Federazione Russa, al Fondo dell'assicurazione medica obbligatoria e al Fondo delle assicurazioni sociali.
- – utilizzato per il calcolo e l'emissione dei guadagni ai dipendenti. Questo account raccoglie informazioni sugli accordi salariali con il dipendente.
- Conto 73 - si applica quando ci sono altri rapporti con il dipendente che comportano detrazioni dal suo stipendio. Si tratta innanzitutto della restituzione dei prestiti concessi, del risarcimento dei danni causati all'organizzazione, del calcolo del risarcimento per l'utilizzo del trasporto personale, ecc.
- - si applica in caso di trattenuta su mandati di esecuzione ricevuti dalla società a favore di mandati di terzi, nonché sulla base di domanda volontaria del dipendente. Anche i depositi salariali si riflettono in questo conto.
- Conto 84: viene utilizzato per calcolare gli importi dovuti a un dipendente, la cui fonte è il profitto dell'azienda.
Pubblicazioni delle buste paga
Le retribuzioni maturano, registrando nella tabella:
Addebito | Credito | Designazione dell'operazione |
08 | 70 | Utili maturati ai dipendenti al momento della creazione o dell'acquisizione di attività non correnti |
70 | Gli utili sono stati maturati ai principali dipendenti dell'azienda. | |
23 | 70 | Gli utili sono stati maturati ai dipendenti ausiliari dell'impresa. |
25 | 70 | I guadagni venivano accumulati ai lavoratori generali dell'organizzazione. |
26 | 70 | Gli utili sono stati maturati ai dipendenti amministrativi e dirigenziali. |
29 | 70 | Guadagni maturati al personale di servizio. |
44 | 70 | Guadagni maturati ai dipendenti quando vendono beni |
91 | 70 | Sono stati maturati utili per i dipendenti coinvolti nella dismissione di immobilizzazioni e materiali. |
20, 96 | 70 | Ai dipendenti dell'azienda sono state accantonate le ferie (senza creazione di una riserva e con creazione di una riserva per pagamenti futuri). |
20 | 70 | Sono state accantonate indennità per il riposo non goduto e per il trattamento di fine rapporto al momento del licenziamento |
69 | 70 | Le prestazioni del certificato di malattia sono state maturate. |
84 | 70 | Sono stati concessi assistenza finanziaria e bonus dagli utili aziendali |
84 | 70 | I dividendi maturano a favore di un membro della società quando questi è dipendente della società |
97 | 70 | I guadagni dei dipendenti maturano dalle spese future. |
99 | 70 | I guadagni sono stati maturati ai dipendenti coinvolti nella liquidazione delle conseguenze dell'emergenza. |
Distacchi in un istituto di bilancio
Le istituzioni di bilancio hanno un piano contabile diverso rispetto alle imprese commerciali.
La tabella presentata di seguito contiene le transazioni per il calcolo e l'emissione degli stipendi nelle organizzazioni di bilancio.
Addebito | Credito | Designazione dell'operazione |
040120211 | 030211730 | Guadagni maturati ai dipendenti delle organizzazioni di bilancio |
030211830 | 030301730 | Imposta sul reddito delle persone fisiche trattenuta sullo stipendio |
030211830 | 020134610 | Gli stipendi venivano emessi in contanti dalla cassa dell'organizzazione |
040120213 | 030310730 | I contributi al Fondo Pensione sono stati maturati |
040120213 | 030302730 | I contributi al Fondo delle assicurazioni sociali sono stati accantonati |
040120213 | 030307730 | Sono stati maturati i contributi al Fondo di assicurazione medica obbligatoria |
040120213 | 030306730 | Sono stati maturati i contributi del Servizio fiscale nazionale sul lavoro |
030211830 | 030402730 | Lo stipendio non pagato in tempo è stato depositato |
030211830 | 020111610 | Gli stipendi sono stati trasferiti sui conti delle carte dei dipendenti |
030211830 | 030403730 | Le detrazioni sono state effettuate secondo l'atto di esecuzione |
030302830 | 030213730 | Sono state maturate indennità per malattia (a carico del Fondo delle assicurazioni sociali). |
040120213 | 030213730 | Il vantaggio è stato maturato a carico dell'organizzazione del bilancio (3 giorni). |
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Operazioni di pagamento delle imposte
L'imposta sul reddito personale deve essere trattenuta dallo stipendio del dipendente. Inoltre vengono valutati i contributi ai fondi sociali e gli infortuni per l'intero ammontare del reddito.
I contributi maturano sugli stessi conti costi dello stipendio del dipendente. Il trasferimento di tali pagamenti obbligatori avviene solo con modalità non in contanti entro i termini stabiliti dalla legge.
Addebito | Credito | Designazione dell'operazione |
70 | 68 | L’imposta sul reddito personale è stata rimossa dai guadagni |
73 | 68 | L'imposta sul reddito personale viene trattenuta dall'assistenza materiale (se il suo importo è superiore a 4.000 rubli) |
68 | 51 | L'imposta è stata trasferita al bilancio |
20, 23, 25, 26 | 69/PF | I contributi al fondo pensione sono stati accantonati |
20, 23, 25, 26 | 69/SOC | Contributi previdenziali maturati |
20, 23, 25, 26 | 69/MED | Premi dell'assicurazione sanitaria maturati |
20, 23, 25, 26 | 69/TRAUMA | Sono stati accantonati i contributi al Fondo di previdenza sociale per gli infortuni |
69/PF | 51 | I contributi al fondo pensione sono stati trasferiti |
69/SOC | 51 | Contributi previdenziali trasferiti |
69/MED | 51 | Contributi dell'assicurazione medica elencati |
69/TRAUMA | 51 | Sono stati pagati i contributi al Fondo di previdenza sociale per gli infortuni |
Esempi di scritture contabili
Diamo un'occhiata alle registrazioni contabili dei salari, esempi nella tabella.
Pagare gli stipendi in tempo
Gli stipendi possono essere pagati dalla cassa dell'organizzazione o tramite trasferimento non in contanti su una carta o su un conto bancario.
Pagamento depositato
Se gli stipendi vengono pagati ai dipendenti in contanti, esiste un termine di pagamento specificato dalla legge. Se, al termine, nel registratore di cassa rimangono somme non pagate, tale stipendio è soggetto a deposito, ovvero restituito al conto corrente. Deve essere rilasciato su richiesta.
Addebito | Credito | Designazione dell'operazione |
50/1 | 51 | Il denaro veniva ricevuto dal conto corrente alla cassa per il pagamento degli stipendi |
70 | 50/1 | Una parte dello stipendio veniva pagata ai dipendenti |
70 | 76/4 | Salari depositati e non pagati puntualmente |
51 | 50/1 | Il denaro è stato restituito sul conto bancario |
76/4 | 50/1 | Lo stipendio depositato è stato emesso su richiesta del dipendente |
76/4 | 68 | |
68 | 51 | Imposta sul reddito delle persone fisiche trasferita al bilancio |
76/4 | 90/1 | I salari non reclamati vengono cancellati come altri redditi |
Pagamento degli stipendi su una carta bancaria (progetto salariale)
La particolarità della contabilizzazione del pagamento degli stipendi risiede nel modo in cui viene elaborato dalla banca. Se l'impresa invia un unico registro e, di conseguenza, l'intero importo indicato nel documento viene addebitato immediatamente sul conto corrente, è più corretto formalizzare tale pagamento tramite il conto 76.
Attenzione! Se, secondo il registro, la banca genera una polizza di versamento separata per ogni persona, il pagamento può essere depositato direttamente sul conto 51. Non bisogna inoltre dimenticare la commissione addebitata dalla banca per tali operazioni.
Pagamento del risarcimento del ritardo
La legge stabilisce che se un datore di lavoro ritarda il pagamento dei salari, è obbligato a calcolare e pagare autonomamente un risarcimento ai dipendenti per questo evento. Tale pagamento non è soggetto a tasse, ma su di esso devono essere addebitati i contributi sociali.
Rimborso dello stipendio
La restituzione delle eccedenze salariali rilasciate può essere effettuata su iniziativa volontaria del dipendente stesso personalmente alla cassa o su un conto, oppure può essere trattenuta dall'organizzazione dalla retribuzione dei periodi successivi sulla base di domanda scritta.
Addebito | Credito | Designazione dell'operazione |
Ritorno volontario | ||
20, 23, 25, 26 | 70 | |
70 | 68 | Imposta sul reddito personale trattenuta |
70 | 50, 51 | Emesso in contanti o non in contanti |
26 | 70 | REVERSE - importo dello stipendio adeguato |
70 | 68 | STORNO - rettificata Irpef |
73 | 70 | Evidenziati gli stipendi pagati in eccesso |
50, 51 | 73 | Lo stipendio in eccesso viene restituito alla cassa o al conto |
Fidelizzazione del datore di lavoro | ||
20, 23, 25, 26 | 70 | Stipendio maturato |
70 | 68 | Imposta sul reddito personale trattenuta |
70 | 73 | Trattenute dallo stipendio in eccesso |
70 | 50, 51 | Il saldo dello stipendio è stato emesso in contanti o tramite bonifico bancario |
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Detrazioni sullo stipendio
Tutte le detrazioni possono essere suddivise in obbligatorie e volontarie. L'imposta obbligatoria comprende l'imposta sul reddito delle persone fisiche, le detrazioni sugli atti di esecuzione e documenti simili. Le detrazioni volontarie sono quelle effettuate con il consenso del dipendente sulla base di una domanda da lui presentata.
Pagamento dell'assistenza finanziaria
L’assistenza finanziaria è un pagamento a un dipendente a scapito dei profitti dell’organizzazione. Se il suo importo è inferiore a 4.000 rubli, l'imposta sul reddito personale non viene trattenuta da tale pagamento.
Addebito | Credito | Designazione dell'operazione |
84 | 73 | Calcolo dell'assistenza finanziaria a un dipendente |
84 | 76 | Maturazione dell'assistenza a persona non dipendente (parente, ecc.) |
73, 76 | 68 | L'imposta sul reddito personale è stata trattenuta (se l'aiuto è superiore a 4.000 rubli) |
73, 76 | 50/1 | L'assistenza finanziaria è stata emessa dal registratore di cassa |
73, 76 | 51 | L'assistenza finanziaria è stata trasferita dal conto corrente |
84 | 69 | Sono stati accantonati i contributi per l'assistenza finanziaria |
Congedo per malattia
La generazione delle indennità per congedo per malattia dipende dalla partecipazione della regione al progetto di pagamento diretto. In questo caso l'organizzazione accantona e mostra in contabilità solo quella parte del congedo per malattia proveniente dai suoi fondi.
Addebito | Credito | Designazione dell'operazione |
20, 23, 25, 26 | 70 | Congedo per malattia maturato per 3 giorni a spese dell'organizzazione |
69 | 70 | Congedo per malattia maturato a carico dell'assicurazione sociale (per le regioni che non partecipano ai pagamenti diretti) |
70 | 68 | Imposta sul reddito delle persone fisiche trattenuta in caso di congedo per malattia |
70 | 50, 51 | Congedo per malattia rilasciato in contanti o trasferito tramite una banca |
Ferie pagate
Secondo il Codice del lavoro, ogni dipendente ha diritto a un periodo se ha lavorato per un certo periodo di tempo. La riflessione di tale periodo nella contabilità dipende dalla creazione o meno di una riserva di ferie da parte della società. Inoltre, se il periodo di ferie cade entro due mesi, il pagamento del mese successivo viene differito.
Addebito | Credito | Designazione dell'operazione |
Utilizzo della riserva | ||
20 | 96 | È stata creata una riserva per le vacanze |
96 | 70 | Ferie maturate al dipendente |
96 | 69 | |
70 | 68 | Imposta sul reddito personale trattenuta |
70 | 50/1, 51 | |
Senza utilizzare la riserva | ||
20, 23, 25, 26 | 70 | Le ferie del mese corrente sono state maturate |
97 | 70 | Sono state maturate le ferie per il mese successivo. |
20, 23, 25, 26 | 69 | Sono stati maturati contributi ai fondi sociali per le ferie |
97 | 69 | Sono stati accumulati contributi ai fondi sociali per le ferie che cadono nel mese successivo |
70 | 68 | Imposta sul reddito personale trattenuta |
70 | 50/1, 51 | L'indennità per le ferie è stata pagata |
Pagamento dei salari in natura
La legge consente che parte dello stipendio del dipendente venga pagato in natura. Tuttavia, tale importo non può superare il 20% della retribuzione totale maturata. Come pagamento del guadagno possono essere rilasciati beni che possono essere utilizzati dal dipendente o essere di beneficio.
Addebito | Credito | Designazione dell'operazione |
70 | 90/1 | Lo stipendio veniva dato al dipendente in natura |
90/2 | 43, 41 | Il costo dei beni emessi come salario è stato ammortizzato |
70 | 91/1 | Altre proprietà sono state emesse come stipendio (materiali, immobilizzazioni, ecc.) |
91/2 | 01, 08, 10 | Il valore della proprietà emessa come stipendio è stato ammortizzato |
02 | 01 | Gli ammortamenti sulle immobilizzazioni trasferite come pagamento dello stipendio sono stati cancellati |
Importante!È vietato emettere in pagamento bevande alcoliche, sostanze stupefacenti o tossiche, armi e munizioni o vaglia cambiari.
La contabilità in qualsiasi impresa si occupa delle retribuzioni del personale. È necessario sapere come vengono visualizzati tali accantonamenti nel piano contabile per poter eseguire correttamente tutte le azioni contabili.
Lo stipendio è la remunerazione per l'adempimento degli obblighi lavorativi da parte dei dipendenti. Emesso in contanti o in natura. La cosa principale è che i datori di lavoro, quando emettono tale remunerazione, rispettino la procedura stabilita a livello legislativo. Il sistema di remunerazione può essere a cottimo o a tempo.
In un sistema basato sul tempo, la remunerazione è determinata in base al tempo effettivamente lavorato. Il sistema del lavoro a cottimo prevede la contabilità mediante moduli sviluppati individualmente per ciascuna azienda. Ciò tiene conto non solo della quantità di lavoro svolto, ma anche del volume.
Quando si eseguono tali operazioni, l'addebito viene nuovamente impostato sul conto 70. E il credito diventa 68.
Lavorare con i premi assicurativi
Le detrazioni dovrebbero essere effettuate solo per il mese a cui si riferiscono. La responsabilità della loro attuazione spetta ai datori di lavoro. A cosa serve il conto secondario del 69esimo secolo?
In cui tali contributi vengono applicati al costo di produzione e non vengono detratti direttamente dalle retribuzioni.
A proposito di detrazioni salariali
La cosa principale è utilizzare il credito dei conti pertinenti. In questo caso è necessario evidenziare il fatto che il debito verso i dipendenti sta diminuendo. Le detrazioni dallo stipendio sono possibili solo in situazioni eccezionali stabilite dalla legge.
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Esistono alcune restrizioni sull'importo di tali detrazioni.
- Non più del 70% se il dipendente presta servizio di lavoro correzionale, paga gli alimenti per i figli minorenni o risarcisce i danni legati al reato.
- Massimo 50 per cento quando le detrazioni avvengono sulla base di più normative.
- Non più del 20% per i casi standard.
Si consiglia di utilizzare programmi specializzati come 1C. Ti consentono di automatizzare il processo e dedicarci meno tempo. Tali programmi possono essere facilmente padroneggiati anche da coloro che stanno appena iniziando a fare calcoli finanziari.
Sui parametri per il calcolo degli stipendi e delle tasse per il personale militare
Una riduzione delle indennità e dei bonus insieme ad un aumento dello stipendio è il motivo per cui i salari militari differiscono da tutti gli altri. L'indennità monetaria in questo caso è determinata da:
- Le condizioni in cui si svolgeva il servizio militare.
- Compiti eseguiti.
- Grado militare assegnato.
- Posizioni.
Il 100% dello stipendio approvato può essere pari all'indennità massima per tali dipendenti.
In una situazione con loro è consentito l’utilizzo di una contabilità di tipo sintetico o analitico.
Sarebbe utile per qualsiasi organizzazione conoscere le regole sui salari nel 2016. Dopotutto, questo è l'unico modo per formare una buona squadra in cui praticamente non ci sono conflitti. Ciò è importante non solo per il bilancio, ma anche per le imprese private.
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I manager devono avere familiarità con le sfumature in tutte le aree di attività. Altrimenti loro stessi non saranno in grado di capire, se necessario, dove è stato commesso esattamente l'errore. E correggerlo tempestivamente, in conformità con i requisiti della legislazione vigente.
Vedrai maggiori dettagli sugli stipendi, sulle relative imposte e su come tutto questo si riflette nella contabilità nel seguente video:
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