Cos'è l'IVA? Chi è tenuto a pagare l’IVA? Procedura di calcolo delle imposte

) si riferisce alle imposte indirette. In caso di vendita di beni (lavoro, servizi), il contribuente, oltre al prezzo dei beni (lavoro, servizi) venduti, è tenuto a presentare all'acquirente per il pagamento l'importo dell'IVA pagata.

Contribuenti L'IVA è:

1) organizzazioni;

2) imprenditori individuali;

3) persone che spostano merci attraverso il confine doganale della Russia.

Le organizzazioni e i singoli imprenditori sono esentati dall'adempimento degli obblighi di contribuente se, nei tre mesi di calendario precedenti, l'importo delle entrate derivanti dalla vendita di beni (ad eccezione dei prodotti soggetti ad accisa) non ha superato un totale di 1 milione di rubli. Questo vantaggio non si applica alle persone che vendono prodotti soggetti ad accisa.

Oggetto della tassazione Sono:

1) operazioni di vendita di beni (lavori, servizi) sul territorio della Federazione Russa, anche a titolo gratuito;

2) cessione di beni (prestazione di lavoro, prestazione di servizi) per esigenze proprie, le cui spese non sono deducibili nel calcolo dell'imposta sul reddito delle società;

3) esecuzione di lavori di costruzione e installazione per autoconsumo;

4) importazione di merci nel territorio doganale della Russia.

Non riconosciuto come oggetto di tassazione:

implementazione

imprese riscattabile in ordine privatizzazione;

La base imponibile- il costo dei beni (lavoro, servizi) venduti, tenendo conto delle accise (per i beni soggetti ad accisa) ed esclusa l'IVA. Quando si applicano aliquote fiscali diverse, la base imponibile viene determinata separatamente per ciascun tipo di beni (lavoro, servizi) tassati con aliquote diverse quando si applicano le stesse aliquote - in totale per tutti i tipi di transazioni tassate con questa aliquota;

Quando si importano merci nel territorio doganale della Federazione Russa, la base imponibile è determinata come importo:

1) il valore in dogana di tali merci;

2) dazi doganali soggetti a pagamento;

3) accise dovute (sui beni soggetti ad accisa).

Periodo imponibile ammonta a calendario mensile. Per i contribuenti (agenti fiscali) con importi mensili di entrate derivanti dalla vendita di beni (lavoro, servizi) al netto delle imposte durante un trimestre, non superiori a 2 milioni di rubli, il periodo fiscale è fissato a un trimestre.

Aliquote fiscali. Generale l'aliquota fiscale è 18% dalla base imponibile. Tasso preferenziale (ridotto) per un importo di 10% stabilito per una serie di categorie di beni socialmente significative: alcuni prodotti alimentari (carne, latte, zucchero, sale, pane, farina, ecc.), prodotti per bambini, periodici, alcuni prodotti medici. Inoltre, in alcuni casi, la tassazione viene effettuata all'aliquota fiscale 0% .

Procedura per il calcolo e il pagamento delle imposte stabilito l'art. Arte. 174, 174.1, 177 Codice Fiscale della Federazione Russa.

Importante quando si paga l'IVA detrazioni fiscali , secondo cui il contribuente ha il diritto di ridurre l'importo totale dell'IVA pagata. Gli importi IVA sono soggetti a detrazioni , presentato al contribuente e da lui pagato al momento dell'acquisto di beni (lavoro, servizi).

Prestazioni fiscali. Sono esenti da IVA:

· messa a disposizione da parte del locatore di locali in affitto a cittadini stranieri o ad organizzazioni accreditate nella Federazione Russa;

· vendita di una serie di beni e servizi medici;

· fornitura di servizi per il mantenimento dei bambini negli istituti prescolari;

· servizi di trasporto passeggeri mediante trasporto pubblico urbano di passeggeri (ad eccezione dei taxi, compresi i minibus);

· servizi funebri;

· servizi per la fornitura di locali residenziali da utilizzare nel patrimonio immobiliare di tutte le forme di proprietà;

· alcuni servizi nel campo dell'istruzione;

· una serie di servizi forniti da istituzioni culturali e artistiche, ecc.

Non soggetto a tassazione, in particolare le seguenti operazioni:

· vendita di articoli religiosi (letteratura) prodotti e venduti da organizzazioni religiose;

· vendite di beni (lavoro, servizi) prodotti e venduti da organizzazioni pubbliche di persone con disabilità;

· realizzazione di operazioni bancarie da parte delle banche;

· vendita di arti e mestieri popolari;

· prestazione di servizi assicurativi;

· conduzione di lotterie, organizzazione di concorsi a premi e altri giochi basati sul rischio da parte di organizzazioni di gioco d'azzardo;

· cessione di beni (prestazione di lavoro, prestazione di servizi) a titolo gratuito nell'ambito di attività di beneficenza; svolgere lavori di ricerca e sviluppo a scapito dei fondi di bilancio, ecc. (Articolo 149 del Codice Fiscale della Federazione Russa).

Se un contribuente effettua operazioni soggette ad IVA e operazioni esenti da imposta, è tenuto a tenere registri separati di tali operazioni.

Imposta sul valore aggiunto: soggetti, oggetto di tassazione, base imponibile.

Imposta sul valore aggiunto (IVA)- imposta federale indiretta. Attualmente è regolamentato dal cap. 21 del Codice Fiscale della Federazione Russa, in vigore dal 1 gennaio 2001.

1. Contribuenti L'IVA riconosce generalmente le organizzazioni, i singoli imprenditori, nonché le persone riconosciute come contribuenti IVA in relazione alla circolazione di merci attraverso il confine doganale dell'Unione doganale, determinata in conformità con la legislazione doganale dell'Unione doganale e la legislazione della Federazione Russa sugli affari doganali.

2. Oggetto della tassazione L'IVA, che molto spesso deriva dalle attività di organizzazioni e singoli imprenditori, è prevista nella sottoclausola. 1 comma 1 art. 146 Codice Fiscale della Federazione Russa:

1) vendita di beni (lavori, servizi) sul territorio della Federazione Russa. Ai fini del calcolo dell'IVA, il trasferimento della proprietà di beni, i risultati del lavoro svolto, la prestazione di servizi a gratuito base è rilevata come vendita di beni (lavori, servizi).

2) Importazione di merci nel territorio della Federazione Russa e in altri territori sotto la sua giurisdizione (clausola 4, comma 1, articolo 146 del Codice Fiscale della Federazione Russa).

Così, l'oggetto principale della tassazione IVA sono le azioni(attività) dei contribuenti nella vendita di beni (lavori, servizi) sul territorio della Federazione Russa.

Pertanto, il “valore aggiunto” non è definito nel Codice Fiscale della Federazione Russa e non è direttamente utilizzato come oggetto di tassazione IVA.

Un approccio interessante all'IVA deriva dalla Risoluzione del Presidium della Corte Suprema Arbitrale della Federazione Russa del 17 febbraio 2009 N 9181/08: L'imposta sul valore aggiunto viene imposta sul beneficio economico effettivamente ricevuto in forma monetaria.

L'IVA è dovuta specificamente in relazione alla vendita di beni(lavori, servizi). Al comma 2 dell'art. 153 del Codice Fiscale della Federazione Russa stabilisce che nel determinare la base imponibile dell'IVA, i ricavi derivanti dalla vendita di beni (lavoro, servizi), il trasferimento dei diritti di proprietà sono determinati sulla base di tutti i redditi del contribuente associati ai pagamenti per l'importo specificato beni (lavoro, servizi), diritti di proprietà da lui ricevuti in contanti e (o) in natura, compreso il pagamento in titoli.

Rispettivamente, se i fondi ricevuti non sono legati al pagamento di beni (lavori, servizi), allora come regola generale non influiscono sul calcolo dell'IVA.

Pertanto, nella Risoluzione del Presidium della Corte Suprema Arbitrale della Federazione Russa del 15 settembre 2009 N 4762/09, la questione della tassazione delle perdite causate perdita di energia termica durante il trasporto . La corte ha sottolineato che il Codice Fiscale della Federazione Russa non contiene disposizioni che consentano di calcolare l'IVA sull'importo delle perdite e di esigere il loro recupero tenendo conto di questa imposta.

Al comma 2 dell'art. 146 del Codice Fiscale della Federazione Russa elenca le transazioni non riconosciute soggette a tassazione IVA:

1) operazioni non riconosciute dalla normativa fiscale implementazione beni, lavori o servizi (clausola 3 dell'articolo 39 del Codice Fiscale);

2) cessione oggetti a titolo gratuito servizi socio-culturali e abitativi e comunali, strade, reti elettriche e del gas e altre strutture statali simili. autorità (locali);

3) trasferimento di proprietà statale (comunale). imprese riscattabile in ordine privatizzazione;

4) esecuzione del lavoro (prestazione di servizi) autorità statali (locali). nell'ambito dell'adempimento dei poteri loro conferiti, se l'obbligo di svolgere tale lavoro (prestazione di servizi) è stabilito dalla legge, ecc.

Momento della determinazione della base imponibile(infatti, nel momento in cui sorge l'oggetto dell'imposta) per il caso della cessione di beni (lavori, servizi) di cui al comma 1 dell'art. 167 del Codice Fiscale della Federazione Russa viene generalmente stabilita come la prima data:

1) il giorno della spedizione (trasferimento) dei beni (lavoro, servizi), diritti di proprietà;

2) il giorno del pagamento, pagamento parziale per le prossime consegne di beni (esecuzione di lavori, fornitura di servizi), trasferimento dei diritti di proprietà.

Pertanto, il legislatore stabilisce che in caso di vendita di beni (lavoro, servizi), l'oggetto dell'imposizione IVA deriva solo dal fatto stesso della spedizione (trasferimento) di beni (lavoro, servizi); il pagamento successivo e il momento della sua ricezione non hanno alcun valore giuridico. Se i termini della transazione prevedono il pagamento anticipato, anche la sua ricevuta genera un oggetto di tassazione IVA.

Sulla base delle Definizioni della Corte Costituzionale della Federazione Russa del 4 marzo 2004 N 147-O e N 148-O in relazione all'IVA, il legislatore può stabilire che la base imponibile aumenta in base all'importo degli acconti ricevuti dal contribuente , prevedendo al contempo la procedura adeguata per il pagamento dell'imposta: o in una volta(ad esempio, in base ai risultati del periodo d'imposta), o in anticipo- al ricevimento da parte del contribuente di acconti per la vendita di beni (lavori, servizi) con ricalcolo finale sulla base dei risultati del periodo d'imposta.

Nonostante il fatto che la versione moderna dell'IVA non implichi la ricezione obbligatoria del pagamento dei beni come condizione per l'emergere di un oggetto fiscale, gli atti dei più alti organi giudiziari esprimono periodicamente una posizione sull'esistenza di tale condizione. Pertanto, nella Risoluzione del Presidium della Corte Suprema Arbitrale della Federazione Russa del 28 dicembre 2010 N 10447/10, si è concluso che, secondo il cap. 21 del Codice Fiscale della Federazione Russa, l'imposta sul valore aggiunto è pagata dai venditori a scapito dei fondi ricevuti dagli acquirenti.

In virtù della norma generale del comma 1 dell'art. 154 Codice Fiscale della Federazione Russa la base imponibile quando il contribuente vende beni (lavori, servizi) è definito come il costo di questi beni (lavori, servizi) tenendo conto delle accise (per i beni soggetti ad accisa) ed esclusa l'IVA.

Secondo il comma 1 dell'art. 166 del Codice Fiscale della Federazione Russa, l'importo dell'IVA è calcolato come percentuale della base imponibile corrispondente all'aliquota fiscale.

Aliquote L’IVA è prevista dall’art. 164 Codice Fiscale della Federazione Russa:

18% - standard;

10% - quando si vendono prodotti alimentari, bambini, prodotti medici e pubblicazioni stampate;

0% - per la vendita di merci esportate in regime doganale di esportazione e per alcune altre operazioni.

L’IVA è un’imposta indiretta. Il calcolo viene effettuato dal venditore quando vende beni (lavoro, servizi, diritti di proprietà) all'acquirente.

Il venditore, oltre al prezzo dei beni venduti (lavori, servizi, diritti di proprietà), presenta per il pagamento all'acquirente l'importo dell'IVA calcolata secondo l'aliquota fiscale stabilita. L'importo dell'IVA che un contribuente-venditore paga al bilancio è calcolato come la differenza tra l'importo dell'imposta da lui calcolata quando vende beni (lavoro, servizi, diritti di proprietà) agli acquirenti e l'importo dell'imposta presentata a questo contribuente quando ha acquistato beni (lavoro, servizi, diritti reali) utilizzati per operazioni soggette ad IVA. L’IVA è un’imposta federale.

Tassazione IVA

Sono riconosciuti come contribuenti IVA:

organizzazioni (anche no-profit)

imprenditori

Convenzionalmente, tutti i contribuenti IVA possono essere suddivisi in due gruppi:

contribuenti dell’Iva “domestica”.
quelli. IVA pagata sulla vendita di beni (lavoro, servizi) sul territorio della Federazione Russa
contribuenti dell’IVA “import”.
quelli. IVA pagata all'importazione di beni nel territorio della Federazione Russa

Esenzione dai doveri dei contribuenti IVA

Le organizzazioni e gli imprenditori le cui entrate totali derivanti dalla vendita di beni (lavori, servizi) negli ultimi 3 mesi di calendario consecutivi non hanno superato i 2 milioni di rubli in totale possono presentare una notifica e ricevere un'esenzione dai doveri di un contribuente IVA per un anno ( Articolo 145 del Codice Fiscale della Federazione Russa).

Le organizzazioni e gli imprenditori non sono tenuti a pagare l'imposta sulle transazioni di vendita (ad eccezione dei casi di importazione di beni nel territorio della Russia):

applicare il sistema di tassazione dei produttori agricoli (UST);
applicare il sistema fiscale semplificato (STS);
applicare il sistema di tassazione dei brevetti;
applicare il sistema fiscale sotto forma di un'imposta unica sul reddito figurativo per determinati tipi di attività (UTII) - per quei tipi di attività per le quali viene pagata l'UTII;
esentato dagli obblighi di contribuente IVA ai sensi dell'art. 145 Codice Fiscale della Federazione Russa;
partecipanti al progetto Skolkovo (articolo 145.1 del Codice Fiscale della Federazione Russa).

Eccezione! Le persone elencate sono tenute a pagare l'IVA se emettono una fattura all'acquirente con l'importo IVA assegnato.

Gli oggetti della tassazione sono:

operazioni per la vendita di beni (lavori, servizi), diritti di proprietà sul territorio della Federazione Russa, compresi i loro
cessione gratuita;
importazione di merci nel territorio della Federazione Russa (importazione);
esecuzione di lavori di costruzione e installazione per il proprio consumo;
cessione di beni (lavoro, servizi) per esigenze proprie, i cui costi non sono deducibili nel calcolo dell’imposta sul reddito delle società.

In generale, l'imposta viene calcolata sulla base del costo dei beni (lavoro, servizi) venduti e dei diritti di proprietà.

Procedura di calcolo

Formula per il calcolo dell'IVA

IVA calcolata
durante l'implementazione = imposta
base* offerta
I.V.A.

I.V.A.
dovuto = I.V.A.
contato
durante l'implementazione - "ingresso"
I.V.A,
accettato
per detrazione + restaurato
I.V.A.

Come regola generale, la base imponibile è determinata alla prima delle due date:

il giorno del pagamento, pagamento parziale in acconto delle prossime consegne di merci (esecuzione di lavori, fornitura di servizi)

il giorno della spedizione (trasferimento) dei beni (lavori, servizi)

Attualmente in vigore 3 scommesse imposta sul valore aggiunto (articolo 164 del codice fiscale della Federazione Russa).

0%	Un'aliquota IVA dello 0% viene applicata sulla vendita di beni esportati in regime doganale di esportazione, nonché su beni vincolati al regime doganale di una zona doganale franca, servizi di trasporto internazionale e alcune altre operazioni (clausola 1 dell'articolo 164 della Codice Fiscale della Federazione Russa).
10%	Con un'aliquota IVA del 10%, la tassazione viene applicata in caso di vendita di prodotti alimentari, beni per bambini, periodici e prodotti librari, prodotti sanitari. (vedi elenco approvato dal Governo della Federazione Russa) Decreto del Governo della Federazione Russa del 31 dicembre 2004 n. 908; Decreto del Governo della Federazione Russa del 15 settembre 2004 n. 688; Decreto del governo della Federazione Russa del 23 gennaio 2003 n. 41
20%	In tutti gli altri casi si applica l'aliquota IVA del 20% (clausola 3 dell'articolo 164 del Codice Fiscale della Federazione Russa). L’importo dell’IVA è determinato come il prodotto della base imponibile e dell’aliquota fiscale

Al ricevimento del pagamento anticipato (anticipi) (clausola 4 dell'articolo 164 del Codice fiscale della Federazione Russa) e nei casi in cui la base imponibile è determinata in modo speciale (clausole 3, 4, 5.1 dell'articolo 154, clausole 2-4 dell'art. 155 del Codice Fiscale della Federazione Russa). i tassi di liquidazione sono 10/110 e 20/120.

Esempio:

Il grano è stato venduto per un importo di 110 rubli (compresa l'IVA 10 rubli).

I materiali sono stati venduti per un importo di 120 rubli (IVA inclusa: 20 rubli).

La vendita di azioni di un'altra società per un importo di 200 rubli (IVA esclusa) è una transazione preferenziale.

Imposta
base (200 rubli)= 100 rubli
per grano+ 100 rubli
in base ai materiali

Ammontare della tassa
calcolato a
implementazione
(30 rubli)= 10 rubli
per grano+ 20 rubli
in base ai materiali

Gli importi fiscali presentati al contribuente al momento dell'acquisto di beni (lavoro, servizi) sono soggetti a detrazioni. (Articolo 171 del Codice Fiscale della Federazione Russa)

Detrazioni

Gli importi IVA soggetti a detrazione sono:

presentati dai fornitori (appaltatori, esecutori) al momento dell'acquisto di beni (lavori, servizi);
pagato all'importazione di merci nel territorio della Federazione Russa nelle procedure doganali di immissione per il consumo interno, importazione temporanea e trasformazione al di fuori del territorio doganale;
pagato all'importazione di merci nel territorio della Federazione Russa dal territorio degli stati membri dell'Unione doganale (clausola 2 dell'articolo 171 del Codice fiscale della Federazione Russa).

L'IVA “a monte” può essere detratta solo dopo che i beni (lavoro, servizi) sono stati accettati per la contabilità e sono presenti i documenti primari corrispondenti e una fattura.

Per applicare le detrazioni è necessario avere:

fatture;
documenti primari che confermano l'accettazione di beni (lavori e servizi) per la contabilità.

In alcuni casi, invece delle fatture, vengono utilizzati altri documenti che confermano il pagamento delle imposte.

Esempio:

Quando si acquistano materiali da costruzione per un importo di 120 rubli (compresa IVA 20 rubli), servizi di trasporto per un importo di 59 rubli (compresa IVA 9 rubli), servizi medici (operazione preferenziale) per 30 rubli IVA esclusa, l'importo IVA deducibile sarà : 20 rubli + 9 rubli = 29 rubli.

Procedura di rimborso

La parte dell'imposta “a monte” che eccede l'importo dell'IVA calcolata è soggetta a rimborso.

Merci vendute per un valore di 120 rubli (20 rubli inclusi IVA).

Beni acquistati per un valore di 360 rubli (di cui 60 rubli IVA).

L'importo da rimborsare è di 40 rubli (60 - 20 = 40).

In questo caso, potrebbe essere necessario inviare documenti per un audit documentale.

Due mesi

I rimborsi IVA vengono solitamente effettuati dopo il completamento di un audit documentale, che dura 2 mesi.

Se i segnali indicano , il periodo della verifica fiscale documentale può essere esteso a tre mesi.

L'importo da rimborsare può essere compensato con debiti (arretrati, sanzioni, multe) sulle tasse federali, compensato con pagamenti futuri o restituito sul conto corrente.

Il rimborso dell'IVA può essere ricevuto dopo il completamento di una verifica documentale (clausola 2 dell'articolo 176 del Codice fiscale della Federazione Russa) o, nel caso di applicazione della procedura di richiesta di rimborso dell'IVA (clausola 8 dell'articolo 176.1 del Codice Fiscale della Federazione Russa), prima del completamento dell'audit documentale.

Dopo aver effettuato una verifica documentale della dichiarazione IVA, il contribuente presenta una richiesta di rimborso all'ispettorato e gli viene concesso un rimborso IVA.

12 giorni

I contribuenti esercitano il diritto di applicare la procedura dichiarativa per il rimborso fiscale presentando all'autorità fiscale una dichiarazione dei redditi, una garanzia bancaria e una domanda per l'applicazione della procedura dichiarativa per il rimborso fiscale (clausola 7 dell'articolo 176.1 del Codice Fiscale del Federazione Russa). Il denaro viene rimborsato al contribuente entro 12 giorni, trascorsi i quali viene effettuata una verifica documentale.

Eccezione! contribuenti che hanno pagato almeno 2 miliardi di rubli negli ultimi 3 anni. le tasse non possono essere fornite da una garanzia bancaria (clausola 1, clausola 2, articolo 176.1 del Codice Fiscale della Federazione Russa).

Per le immobilizzazioni l'IVA viene ripristinata nella parte relativa al valore residuo delle immobilizzazioni (senza tener conto delle rivalutazioni). E per gli immobili - 1/10 dell'importo dell'imposta accettata per la detrazione, nella quota calcolata secondo regole dell'art. 171.1 del Codice Fiscale della Federazione Russa, annualmente nell'ultimo trimestre di ogni anno, per 10 anni.

Se l'immobilizzazione è completamente ammortizzata o è stata utilizzata dal contribuente per più di 15 anni, l'IVA potrebbe non essere ripristinata.

Dichiarazione

Termine per la presentazione della dichiarazione

La dichiarazione IVA viene presentata dal contribuente (agente fiscale) alle autorità fiscali del luogo di registrazione come contribuente IVA entro il 25° giorno del mese successivo alla scadenza del periodo fiscale. Non è necessario redigere e presentare dichiarazioni per l'ubicazione di unità distinte. L’intero importo delle tasse va al bilancio federale.

Ad esempio, per il primo trimestre del 2015, la dichiarazione IVA deve essere presentata entro il 25 aprile 2015.

È prevista un'ammenda per la mancata presentazione della dichiarazione (articolo 119 del codice fiscale della Federazione Russa).

A partire dal periodo d'imposta del 1° trimestre 2014 la dichiarazione dei redditi IVA viene presentata in formato elettronico.

Dal 1 gennaio 2015, la dichiarazione IVA, che deve essere presentata in formato elettronico, ma presentata in formato cartaceo, non è considerata presentata (clausola 5 dell'articolo 174 del Codice fiscale della Federazione Russa).

Attenzione! Se il contribuente non presenta la dichiarazione dei redditi all'autorità fiscale entro 10 giorni dalla scadenza del periodo stabilito, le transazioni sui conti possono essere sospese (clausola 3 dell'articolo 76 del Codice fiscale della Federazione Russa).

Modulo dichiarazione IVA

Il modulo della dichiarazione dei redditi IVA e la procedura per compilarla sono stati approvati con ordinanza del Servizio fiscale federale russo del 29 ottobre 2014 n. ММВ-7-3/558@, tenendo conto delle modifiche apportate con ordinanza di il Servizio fiscale federale della Russia del 28 dicembre 2018 N SA-7-3/853@

Procedura per la compilazione della dichiarazione

La dichiarazione è compilata in rubli senza centesimi. Gli indicatori in kopecks vengono arrotondati al rublo più vicino (se più di 50 kopecks) o scartati (se meno di 50 kopecks).

Il frontespizio e la sezione 1 della dichiarazione sono presentati da tutti i contribuenti. Tali requisiti si applicano anche a quei contribuenti la cui base imponibile è pari a zero alla fine del trimestre.

Sezioni 2 - 12 , nonché gli allegati alla dichiarazione, sono inseriti nella dichiarazione solo quando i contribuenti effettuano operazioni rilevanti.

Sezioni 4-6 compilato in caso di svolgimento di attività imponibili con aliquota IVA pari allo 0%.

Sezioni 10-11 compilato in caso di emissione e (o) ricezione di fatture quando si svolgono attività commerciali nell'interesse di un'altra persona sulla base di accordi di commissione, accordi di agenzia o sulla base di accordi di spedizione di trasporto, nonché quando si svolgono funzioni di uno sviluppatore.

Capitolo 12 La dichiarazione è completata solo se all'acquirente viene emessa fattura con l'imputazione dell'importo dell'imposta da parte dei seguenti soggetti:

contribuenti esentati dall'adempimento degli obblighi dei contribuenti relativi al calcolo e al pagamento dell'imposta sul valore aggiunto;
contribuenti al momento della spedizione di beni (lavori, servizi), le cui operazioni di vendita non sono soggette all'imposta sul valore aggiunto;
persone che non sono contribuenti dell’imposta sul valore aggiunto.

Modalità e scadenze per il pagamento delle imposte

L'IVA viene pagata in base ai risultati di ciascun periodo fiscale in rate uguali. entro e non oltre il 25 ciascuno dei tre mesi successivi alla scadenza del periodo d'imposta.

Dichiarazione per il 1° trimestre 2015

240 rubli dovuti.

Devi pagare:
fino al 25 aprile– 80 rubli,
fino al 25 maggio– 80 rubli,
fino al 25 giugno– 80 rubli.

Eccezione! Le persone che non sono contribuenti IVA, ma hanno emesso fatture con importo IVA imputato, pagano l'intero importo dell'imposta entro il 25 del mese successivo al periodo d’imposta scaduto.

L'IVA è considerata la principale tipologia di imposte indirette, ampiamente utilizzata in quasi tutto il mondo dopo la massiccia abolizione dell'imposta sulla cifra d'affari. L'essenza di questa tassa è che la base imponibile per questa imposta è il valore aggiunto creato. Consideriamo in questo articolo, in termini semplici, cos'è l'IVA, perché è necessaria e come lavorarci.

L'IVA, spiegando questo concetto nel modo più semplice possibile, è un'imposta sul valore aggiunto, ovvero un'imposta sul valore risultante da qualsiasi azione (meno spesso, inazione) della società. Tale tassa appare solo quando appare il valore aggiunto. Ciò significa che se l'impresa non ha creato valore aggiunto (il costo finale del prodotto è inferiore al valore iniziale), non vi sono obblighi IVA.

Quindi, ad esempio, l'azienda ha acquistato 100 kg di farina per 50 rubli. per kg e cotto 80 kg di pane per 150 rubli. al kg. L'azienda ha acquistato prodotti per 5.000 rubli e li ha venduti dopo la lavorazione per 12.000 rubli. In questo modo è stato creato un valore aggiunto di 7.000 rubli. ed è proprio questo valore aggiunto che costituirà la base imponibile per l’impresa:

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Perché è necessaria l'IVA?

Qualsiasi tassa è necessaria allo Stato per ricevere denaro per le sue attività e garantire l'adempimento dei suoi obblighi. Gestire l’IVA, sebbene difficile, è molto più difficile da eludere rispetto alle imposte dirette. Inoltre, l'IVA non influisce sulla struttura dell'economia tanto quanto un'imposta sulla cifra d'affari o un'imposta sul reddito, poiché non limita il numero di transazioni nella produzione di un bene o servizio, il che è particolarmente importante per beni e servizi moderni e complessi . Ecco perché l’IVA è diventata molto diffusa e quasi nessuna giurisdizione può farne a meno.

Lo Stato, tenendo conto del loro scopo sociale, esenta una serie di beni e servizi dall'IVA o li tassa a un'aliquota ridotta o nulla (in questo caso è richiesta la rendicontazione). Le categorie preferenziali (aliquota del 10%) includono, in particolare, i prodotti per bambini e medici. E i servizi di trasporto internazionali sono tassati ad aliquota zero:

Come lavorare con l'IVA a monte

L'IVA a monte è l'importo dell'imposta che viene pagata dalla tua azienda “all'ingresso”, cioè quando acquista un prodotto o un servizio da una controparte. Tale IVA verrà addebitata in caso di acquisto di beni e servizi. L'imposta stessa è amministrata dalla tua controparte e puoi vederne gli importi esaminando la fattura o altri documenti relativi al prodotto o servizio.

Allo stesso tempo, è possibile ottenere una detrazione fiscale, perché l'IVA rappresenta per un'impresa la differenza tra l'IVA “a monte” e l'IVA “a valle”. Per fare ciò è necessario ottenere dalla controparte tutta la documentazione rilevante (fatture, ecc.) e acquistare beni, servizi o lavori per operazioni soggette ad IVA.

Cos'è il rimborso dell'IVA

Il concetto di questa tassa è invariabilmente associato al concetto del suo rimborso. La base più comune per un rimborso è l'esportazione di prodotti, poiché il paese importatore impone la propria IVA sul prodotto. Per evitare la doppia imposizione, il paese esportatore restituisce l'importo precedentemente pagato di questa imposta. In pratica, purtroppo, ci sono spesso casi in cui tale dichiarazione non avviene in tempo, il che rende il rimborso dell'IVA un ambito specifico del diritto fiscale.

Consideriamo il seguente esempio: l'impresa ha fabbricato prodotti per un valore di 25.000 rubli. e ha pagato l'IVA per un importo di 4.500 rubli. Successivamente, la società ha trovato una controparte ed ha esportato i prodotti in Germania, pagando lì l'IVA per un importo di 4.750 rubli. Pertanto, l'IVA russa ammonta a 4.500 rubli. deve essere restituito. Per fare ciò è necessario presentare una domanda e sottoporsi anche a una verifica fiscale documentale per garantire che non vi siano segni di fittizia nella transazione. Nonostante il codice fiscale della Federazione Russa regoli in modo abbastanza chiaro i termini per la restituzione dei fondi, questi vengono spesso violati, il che porta a significativi sprechi finanziari associati alla mancanza di capitale circolante.

L'imposta sul valore aggiunto è un'imposta piuttosto complessa, dato l'elevato costo del denaro nella Federazione Russa, comporta alcune perdite per le imprese, sia in termini di amministrazione che in termini di possibili conflitti con le autorità fiscali. Allo stesso tempo, un contabile competente sa come preparare i rapporti in modo tale da ridurre al minimo le possibili pretese da parte dei funzionari fiscali.

Parlare di cosa sia l’imposta sul valore aggiunto (IVA) non è il compito più difficile, a meno che non si entri nei dettagli. Le conoscenze di base su questo tema non saranno superflue non solo per i futuri contabili ed economisti, ma anche per persone lontane da aree di attività così specifiche.

Contenuto economico dell'IVA

L'IVA è una delle tasse in Russia che ha un impatto significativo sulla formazione del bilancio statale. L'essenza dell'imposta si riflette pienamente nel suo nome. Cioè, è dal valore aggiunto con cui il produttore ha aumentato il valore del prodotto originale (materie prime o semilavorati) che viene maturato.

Per i "manichini": l'IVA è un'imposta che viene accertata e pagata dalle imprese manifatturiere, dalle organizzazioni del commercio all'ingrosso e al dettaglio, nonché dai singoli imprenditori. In pratica, la sua dimensione è determinata come il prodotto dell’aliquota per la differenza tra i ricavi ricevuti dalla vendita dei propri prodotti (beni, servizi) e l’importo dei costi utilizzati per la sua produzione. In poche parole, quella parte del prodotto che il produttore o il venditore ha “aumentato” al prodotto originale (in realtà, questo è il valore appena creato) costituisce la base imponibile. Questo tipo di imposta è indiretta, poiché è inclusa nel prezzo del prodotto. In definitiva, viene pagato dall'acquirente e formalmente (e praticamente) il suo pagamento viene effettuato dai proprietari e dai produttori dei beni.

Oggetti di tassazione

Oggetti per il calcolo dell'IVA sono i ricavi derivanti dalla vendita di prodotti creati, lavori e servizi eseguiti, nonché:

Il costo di proprietà dei beni (lavoro, servizi) quando vengono trasferiti a titolo gratuito;

Il costo dei lavori di costruzione e installazione eseguiti per le proprie esigenze;

Il costo dei beni importati, nonché dei beni (lavoro, servizi), il cui trasferimento è stato effettuato nel territorio della Federazione Russa (non è incluso nella base imponibile dell'imposta sul reddito).

Contribuenti IVA

L'articolo 143 del Codice Fiscale della Federazione Russa stabilisce che i contribuenti IVA sono persone giuridiche (russe e straniere), nonché imprenditori individuali registrati presso le autorità fiscali. Inoltre, i contribuenti di questa tassa includono le persone che spostano beni e servizi attraverso i confini dell'Unione doganale, ma solo se la legislazione doganale stabilisce l'obbligo di pagarla.

In Russia, l'IVA è prevista in 3 opzioni:

10 %.
18 %.

L'importo dell'imposta maturata è determinato dal prodotto del tasso di interesse diviso per 100 per la base imponibile.

I fatturati non operativi (operazioni di deposito per la formazione del capitale autorizzato, trasferimento di immobilizzazioni e proprietà dell'impresa al successore legale e altri), le transazioni per la vendita di terreni e molte altre previste dalla legge non sono riconosciute come oggetti per il calcolo di tale imposta.

Aliquota IVA al 18%.

Fino al 2009, l'aliquota IVA del 20% veniva applicata al maggior numero di transazioni. L’aliquota attuale è del 18%. Per calcolare l'IVA, è necessario calcolare il prodotto della base imponibile e del tasso di interesse diviso per 100. Ancora più semplice: quando si determina (per i manichini) l'IVA, la base imponibile viene moltiplicata per il coefficiente dell'aliquota fiscale - 0,18 (18% / 100 = 0,18). Pertanto, l'importo dell'IVA è incluso nel prezzo di beni, lavori e servizi, ricadendo sulle spalle dei consumatori.

Ad esempio, se il prezzo di un prodotto senza IVA è di 1.000 rubli, l'aliquota corrispondente a questo tipo di prodotto è del 18%, il calcolo è semplice:

IVA = PREZZO X 18/ 100 = PREZZO X 0,18.

Cioè IVA = 1000 X 0,18 = 180 (rubli).

Di conseguenza, il prezzo di vendita della merce corrisponde al costo calcolato del prodotto, IVA inclusa.

Aliquota IVA ridotta

Un'aliquota IVA del 10% si applica a un determinato gruppo di prodotti alimentari considerati socialmente significativi per la popolazione dello stato. Tali prodotti includono latte e suoi derivati, molti cereali, zucchero, sale, frutti di mare, prodotti a base di pesce e carne, nonché alcuni tipi di prodotti per bambini e diabetici.

Aliquota IVA zero, caratteristiche della sua applicazione

Un'aliquota dello 0% si applica ai beni (lavoro e servizi) relativi alle attività spaziali, alla vendita, all'estrazione mineraria e alla produzione di metalli preziosi. Inoltre, un volume significativo di transazioni è costituito da transazioni per la circolazione di merci oltre confine, la cui registrazione deve rispettare l'aliquota IVA zero richiede prove documentali delle esportazioni, che vengono fornite alle autorità fiscali. Il pacchetto di documenti comprende:

Un accordo (o contratto) di un contribuente per la vendita di beni a una persona straniera al di fuori della Federazione Russa o dell'Unione doganale.
per l'esportazione di prodotti con marchio obbligatorio della dogana russa relativo al luogo e alla data di partenza della merce. È possibile presentare documenti di trasporto e assistenza, nonché altre conferme dell'esportazione di qualsiasi prodotto al di fuori dei confini della Federazione Russa.

Se, entro 180 giorni dal momento della circolazione delle merci oltre confine, un pacchetto completo di documenti necessari non viene completato e presentato all'ufficio delle imposte, il pagatore è tenuto a maturare e pagare l'IVA al 18% (o 10% ) valutare. Dopo il ritiro definitivo della conferma doganale, sarà possibile rimborsare o compensare l'imposta pagata.

Utilizzo di una tariffa stimata

La tariffa stimata viene utilizzata per il pagamento anticipato e in alcuni altri casi. Per i "manichini", l'IVA a questa aliquota viene calcolata quando è necessario separare l'imposta "presente" in essa dal costo totale della merce. Questa azione viene eseguita secondo le formule più semplici, a seconda del tipo di aliquota IVA applicata.

Con un'aliquota del 10%, l'IVA calcolata è del 10%/110%.

Ad un tasso del 18% - 18% / 118%.

Compilazione della dichiarazione IVA e scadenze per presentarla

Nella fase iniziale di preparazione per la presentazione delle dichiarazioni fiscali, il lavoro del contabile si concentra sulla determinazione della base su cui verrà successivamente calcolato l’importo dell’imposta. La compilazione di una dichiarazione IVA inizia con la progettazione del frontespizio. In questo caso è molto importante inserire con attenzione e attenzione tutti i dettagli richiesti (nomi, codici, tipologie, ecc.). Tutte le pagine riportano la data e la firma del gestore (o del singolo imprenditore), che dovranno essere impresse sul frontespizio. La dichiarazione deve essere presentata all'ufficio delle imposte nel luogo di registrazione, ma entro e non oltre il 20 del mese successivo al trimestre di riferimento. Negli stessi termini è stabilito anche il suo pagamento (se la scadenza è trimestrale). Pertanto, il pagamento e l'accantonamento delle imposte per il primo trimestre del 2014 dovevano essere effettuati entro il 20 aprile dell'anno in corso.

Calcolo delle imposte

Per i manichini: l'IVA dovuta viene calcolata in più fasi.

Determinazione della base imponibile.
Accumulo IVA.
Determinazione dell'importo delle detrazioni fiscali.
La differenza tra l'imposta maturata e quella pagata (detrazione) costituisce l'importo dell'IVA dovuta.

Se le detrazioni superano gli importi maturati, il contribuente ha diritto al risarcimento di tale differenza previa richiesta scritta e dopo aver preso una decisione, ma ne parleremo più avanti.

Detrazioni fiscali

Particolare attenzione dovrebbe essere prestata alle detrazioni, ovvero all'importo dell'IVA presentato dai fornitori e pagato anche alla dogana durante l'esportazione di merci. È molto importante che l'imposta accettata per la detrazione sia direttamente correlata al fatturato maturato. In poche parole, se sul fatturato relativo alla vendita del prodotto “A” viene addebitata l'IVA, vengono presi in considerazione tutti gli acquisti relativi a questo prodotto. La conferma del diritto alla detrazione è certificata dalle fatture ricevute dai fornitori, nonché dai documenti per il pagamento degli importi fiscali all'attraversamento della frontiera. L'IVA è inclusa in essi come una riga separata. Tali fatture vengono archiviate in una cartella separata e il fatturato di ciascun prodotto viene registrato nel libro acquisti secondo il modulo approvato.

Durante le verifiche fiscali sorgono spesso dubbi riguardanti l'errata compilazione dei campi obbligatori, l'indicazione di dati errati e l'assenza di firme dei soggetti autorizzati. Di norma, in una situazione del genere, i dipendenti del Servizio fiscale federale annullano gli importi corrispondenti delle detrazioni, il che comporta ulteriori oneri e sanzioni IVA.

Presentazione elettronica delle dichiarazioni

Dal 2014, le dichiarazioni IVA devono essere presentate solo elettronicamente. Sono previste solo alcune eccezioni legate a regimi fiscali speciali.

Condizioni per il rimborso dell'IVA

Il rispetto del diritto dei contribuenti al rimborso dell'importo dell'imposta pagata viene effettuato sulla base di un controllo documentale effettuato dalle autorità fiscali. La procedura dichiarativa per il rimborso dell'IVA avviene nei confronti di alcuni contribuenti che soddisfano le seguenti condizioni:

L'importo totale delle tasse pagate (IVA, accise, imposte sul reddito e imposte sulla produzione) deve essere di almeno 10 miliardi di rubli. per i 3 anni solari precedenti l'anno in cui è stata presentata la domanda di risarcimento;

Il pagatore ha ricevuto una garanzia bancaria.

L'applicazione di questa procedura prevede un'ulteriore condizione: il pagatore deve essere registrato presso le autorità fiscali della Federazione Russa da almeno 3 anni prima di presentare la dichiarazione dei redditi per

Procedura di rimborso

Per ricevere un rimborso dell'IVA, il contribuente deve presentare una richiesta scritta all'autorità fiscale per il rimborso degli importi fiscali. Tali importi possono essere restituiti sul conto corrente indicato nella domanda o compensati con altri pagamenti fiscali (se su di essi sono presenti debiti). L'ispezione prenderà una decisione entro 5 giorni lavorativi. I rimborsi dell'IVA vengono effettuati entro lo stesso termine per l'importo specificato nella decisione. Se i fondi non vengono ricevuti in tempo sul conto corrente, il contribuente ha il diritto di ricevere interessi per l'utilizzo di questo denaro dalle autorità fiscali (dal bilancio).

Ispezione della scrivania

Per verificare la validità degli importi restituiti, l'ispettorato fiscale effettua un controllo documentale entro 3 mesi. Se non vengono accertati fatti di violazione, entro 7 giorni dal completamento dell'ispezione, la persona ispezionata viene informata per iscritto sulla legalità della compensazione.

Se vengono rilevate violazioni dell'attuale legislazione russa, l'ispettorato redige un rapporto di ispezione, in base ai risultati del quale viene presa una decisione contro il contribuente (o di rifiutarsi di attrarre, o di ritenersi responsabile). Inoltre, il trasgressore è tenuto a restituire gli importi eccedenti dell'IVA e degli interessi per l'utilizzo di tali fondi. Se l'importo specificato non viene restituito, l'obbligo di restituirlo al bilancio della Federazione Russa spetta alla banca che ha emesso la garanzia. Altrimenti, le autorità fiscali cancellano i fondi necessari in modo indiscutibile.

Alcune disposizioni relative al calcolo e al pagamento dell'IVA sono piuttosto complesse per una comprensione immediata, ma una comprensione approfondita dà risultati. Particolari difficoltà nella comprensione di questa tassa sono create da termini specifici e cambiamenti regolari nella legislazione della Federazione Russa.

L'IVA è stata introdotta in Russia il 1 gennaio 1992 dalla legge della RSFSR del 6 dicembre 1991 n. 1992-1 “Sull'imposta sul valore aggiunto” come imposta federale. L’IVA è la principale fonte fiscale del bilancio federale. Allo stesso tempo, nel 2004, l'aliquota IVA è stata ridotta dal 20% al 18%.

All'inizio della riforma fiscale, si è riconosciuto che eventuali cambiamenti drastici nell'IVA difficilmente sarebbero stati giustificati, quindi, tra le innovazioni serie, è stato proposto di limitarsi ad avvicinare la struttura dell'IVA russa agli analoghi internazionali. Nell’ambito di questo compito, la modernizzazione dell’IVA è stata effettuata nelle seguenti aree:
- avvicinare i concetti di base e la struttura della legislazione IVA ai requisiti europei - introdurre i concetti di luogo di vendita di beni e servizi, aliquota zero;
- inclusione dei singoli imprenditori nel numero dei contribuenti;
- introduzione di un regime di esenzione dagli obblighi IVA dei contribuenti;
- passaggio alla riscossione dell'IVA sulla base di un'aliquota fiscale unica (senza tener conto dell'aliquota 0%);
- il passaggio alla riscossione dell'IVA in base al metodo della competenza, in cui il momento in cui sorgono gli obblighi fiscali, nonché il momento in cui sorge il diritto alla detrazione fiscale, è determinato come il primo dei tre momenti - ricezione (emissione) di una fattura , ricevuta (effettuazione) del pagamento, spedizione (ricezione) della merce;
- riduzione delle esenzioni fiscali all'elenco delle esenzioni standard utilizzate nella pratica internazionale;
- passaggio alla procedura di richiesta del rimborso IVA e alla dichiarazione unica dei redditi per le operazioni tassate con aliquota dello 0% e le altre operazioni;
- regolamentazione di altre questioni della legislazione fiscale, in particolare, la procedura per il rimborso dell'IVA.

Tutte queste innovazioni sono state messe in pratica durante il periodo della riforma fiscale.

Va inoltre notato che dal 2008 la durata del periodo fiscale IVA è stata aumentata a un quarto. Questa decisione ha permesso non solo di aumentare una tantum le risorse finanziarie del contribuente, ma anche di facilitare la gestione di questa imposta.
La base giuridica per il pagamento dell'IVA è sancita nel capitolo. 21 NK.

Tradizionalmente, a questa tassa viene prestata particolare attenzione nella formazione della politica fiscale della Federazione Russa.

I contribuenti IVA sono:
- organizzazioni;
- imprenditori individuali;
- persone riconosciute come contribuenti dell'imposta sul valore aggiunto (di seguito in questo capitolo - imposta) in relazione alla circolazione delle merci attraverso il confine doganale dell'Unione doganale, determinata in conformità con la legislazione doganale dell'Unione doganale e la legislazione russa Federazione per gli affari doganali.

Sono riconosciute come oggetto di tassazione le seguenti operazioni:
- vendita di beni (lavoro, servizi) sul territorio della Federazione Russa, compresa la vendita di garanzie e il trasferimento di beni (risultati del lavoro svolto, fornitura di servizi) in base a un accordo sulla fornitura di compenso o novazione, nonché il trasferimento dei diritti di proprietà. Allo stesso tempo, il trasferimento della proprietà dei beni, dei risultati del lavoro svolto e della prestazione di servizi gratuiti è riconosciuto come vendita di beni (lavoro, servizi);
- trasferimento di beni sul territorio della Federazione Russa (esecuzione di lavori, fornitura di servizi) per le proprie esigenze, le cui spese non sono deducibili (anche tramite detrazioni di ammortamento) nel calcolo dell'imposta sul reddito delle società;
- esecuzione di lavori di costruzione e installazione per il proprio consumo;
- importazione di merci nel territorio della Federazione Russa e in altri territori sotto la sua giurisdizione.

Le organizzazioni e i singoli imprenditori hanno il diritto di essere esentati dall'adempimento degli obblighi dei contribuenti relativi al calcolo e al pagamento dell'imposta, se nei tre mesi di calendario consecutivi precedenti l'importo delle entrate derivanti dalla vendita di beni (lavoro, servizi) di tali organizzazioni o individui gli imprenditori, tasse escluse, non hanno superato complessivamente i 2 milioni di rubli Tuttavia, questa disposizione non si applica alle organizzazioni e ai singoli imprenditori che vendono prodotti soggetti ad accisa durante i tre mesi di calendario consecutivi precedenti, e non si applica nemmeno agli obblighi derivanti dall'importazione di beni soggetti a tassazione nel territorio doganale della Federazione Russa.

Ai fini dell'imposta IVA, il luogo di vendita dei beni è il territorio della Federazione Russa, in presenza di una o più delle seguenti circostanze:
- la merce si trova nel territorio della Federazione Russa e in altri territori sotto la sua giurisdizione e non viene spedita o trasportata;
- al momento dell'inizio della spedizione e del trasporto, la merce si trova nel territorio della Federazione Russa e in altri territori sotto la sua giurisdizione.
Il luogo di esecuzione dei lavori (servizi) è riconosciuto come territorio della Federazione Russa se:
- i lavori (servizi) sono direttamente correlati agli immobili (ad eccezione di aeromobili, navi marittime e navi per la navigazione interna, nonché oggetti spaziali) situati sul territorio della Federazione Russa. Tali lavori (servizi), in particolare, comprendono costruzione, installazione, costruzione e installazione, riparazione, lavori di restauro, lavori paesaggistici, servizi di noleggio;
- i lavori (servizi) sono direttamente correlati a beni mobili, aeromobili, navi marittime e navi per la navigazione interna situati nel territorio della Federazione Russa. Tali lavori (servizi) comprendono, in particolare, l'installazione, l'assemblaggio, la lavorazione, la lavorazione, la riparazione e la manutenzione;
- sul territorio della Federazione Russa vengono effettivamente forniti servizi nel campo della cultura, dell'arte, dell'istruzione (formazione), della cultura fisica, del turismo, delle attività ricreative e dello sport;
- l'acquirente di lavori (servizi) opera sul territorio della Federazione Russa.

L'articolo 149 del Codice Fiscale definisce un elenco chiuso di transazioni non soggette a tassazione sul territorio della Federazione Russa. Comprende, in particolare, la vendita di prodotti medici essenziali e vitali, la fornitura di servizi medici da parte di organizzazioni mediche. servizi medici di emergenza, fornitura di servizi di trasporto passeggeri, vendita (trasferimento) per le proprie esigenze), articoli religiosi e letteratura religiosa, esecuzione di operazioni bancarie da parte di banche, servizi forniti da istituzioni culturali e artistiche nel campo della cultura e dell'arte, e molto di piu.

Se un contribuente effettua operazioni soggette a tassazione e transazioni non soggette a tassazione (esenti da tassazione), il contribuente è tenuto a tenere registri separati di tali transazioni.

La base imponibile per la vendita di beni (lavoro, servizi) è determinata dal contribuente in base alle specificità della vendita di beni (lavoro, servizi) da lui prodotti o acquistati esternamente.

La base imponibile quando un contribuente vende beni (lavoro, servizi) è determinata come il costo di tali beni (lavoro, servizi). Inoltre, cap. 21 del Codice Fiscale prevede le specificità della determinazione della base imponibile per determinati tipi di operazioni, nonché per determinate categorie di persone.

Il periodo d'imposta (anche per i contribuenti che agiscono in qualità di agenti fiscali) è stabilito in un trimestre.

Esistono tre tipi di aliquote fiscali per l'IVA: 0%, 10% e 18%.

La tassazione viene effettuata con un'aliquota fiscale dello 0% sulla vendita di beni esportati in regime doganale di esportazione, nonché di beni sottoposti al regime doganale di una zona doganale franca, alcuni tipi di lavoro (servizi) direttamente correlati al produzione e vendita di determinati tipi di beni, nonché in altri casi previsti dalla legislazione fiscale (ad esempio, servizi per il trasporto internazionale di merci, in cui il punto di partenza o di destinazione delle merci si trova al di fuori del territorio russo Federazione).

La tassazione viene effettuata con un'aliquota fiscale del 10% sulla vendita di: prodotti alimentari, beni per bambini, alcuni periodici, prodotti librari, alcuni prodotti medici di produzione nazionale ed estera, medicinali, prodotti medici.

In tutti gli altri casi la tassazione viene effettuata con un’aliquota del 18%.

Nel determinare la base imponibile, l'importo dell'imposta viene calcolato come la quota percentuale della base imponibile corrispondente all'aliquota fiscale e, in caso di contabilità separata, come l'importo dell'imposta ottenuto come risultato della somma degli importi delle imposte calcolati separatamente come le quote percentuali delle corrispondenti basi imponibili corrispondenti alle aliquote fiscali.

In caso di vendita di beni (lavoro, servizi), trasferimento di diritti di proprietà, il contribuente, oltre al prezzo (tariffa) dei beni (lavoro, servizi) venduti, diritti di proprietà trasferiti, è tenuto a presentare l'importo corrispondente dell'imposta per il pagamento all'acquirente di questi beni (lavoro, servizi), diritti di proprietà.

L'importo dell'imposta imposta dal contribuente all'acquirente di beni (lavoro, servizi), diritti di proprietà viene calcolato per ciascun tipo di tali beni (lavoro, servizi), diritti di proprietà come percentuale dei prezzi (tariffe) corrispondente all'aliquota fiscale .

In caso di vendita di beni (lavoro, servizi), trasferimento di diritti di proprietà, le fatture corrispondenti vengono emesse entro cinque giorni di calendario, a partire dal giorno di spedizione della merce (esecuzione di lavori, fornitura di servizi) o dal giorno di trasferimento di diritti di proprietà. Una fattura è un documento che serve come base affinché l'acquirente accetti beni (lavoro, servizi), diritti di proprietà presentati dal venditore (incluso il commissionario, agente che vende beni (lavoro, servizi), diritti di proprietà per proprio conto ) importi fiscali da detrarre (articolo 168.169 NK).

Il contribuente ha il diritto di ridurre l'importo totale dell'imposta mediante le detrazioni fiscali stabilite dal Codice Fiscale. Le detrazioni fiscali vengono effettuate sulla base delle fatture emesse dai venditori quando un contribuente acquista beni (lavoro, servizi), documenti che confermano l'effettivo pagamento degli importi fiscali, documenti che confermano il pagamento degli importi fiscali trattenuti dagli agenti fiscali o sulla base di altri documenti . Sono soggetti a detrazioni gli importi fiscali presentati al contribuente e da lui pagati al momento dell'acquisto di beni (lavoro, servizi), o da lui effettivamente pagati quando importano beni nel territorio della Federazione Russa e in altri territori sotto la sua giurisdizione, dopo la registrazione di tali beni (lavori, servizi) tenendo conto delle caratteristiche previste dal Codice Fiscale ed in presenza dei relativi documenti primari.

Se l'importo delle detrazioni fiscali in qualsiasi periodo d'imposta supera l'importo totale dell'imposta aumentato dell'importo dell'imposta ripristinata in conformità con il Codice Fiscale, la differenza positiva tra l'importo delle detrazioni fiscali e l'importo dell'imposta calcolata sulle transazioni riconosciute come oggetto di tassazione è soggetto a rimborso al contribuente, ad eccezione dei casi in cui la dichiarazione dei redditi viene presentata da un contribuente tre anni dopo la fine del periodo d'imposta rilevante.

Recentemente, una delle questioni più discusse e urgenti della politica fiscale è la possibile riduzione dell'IVA. In questo caso sono possibili due scenari: l'introduzione di un'aliquota IVA unica del 12% o una riduzione dell'aliquota IVA al 14% mantenendo un'aliquota preferenziale del 10% per alcuni gruppi di beni (articoli per bambini, medicinali, ecc.). ). Si ritiene che entrambi gli scenari contribuiranno a stimolare la crescita economica. Tuttavia, per attuare tale riforma fiscale, è necessario analizzare il deficit di entrate del bilancio federale e proporre fonti di entrate alternative.