La sostituzione di un'obbligazione (novazione) è il secondo metodo più popolare per risolvere le obbligazioni dopo il risarcimento in una situazione in cui il mutuatario (fornitore, acquirente) non ha denaro (beni, capacità di eseguire lavori o fornire servizi) per adempiere agli obblighi previsti dalla accordo originale. comma 1 art. 414 Codice Civile della Federazione Russa. Allo stesso tempo, le parti hanno spesso domande relative al calcolo dell'IVA come parte dell'innovazione. Il materiale di oggi è dedicato alle complessità del calcolo di questa tassa durante l'innovazione.

Quando il prestito divenne una consegna...

Alla data della firma dell'accordo di novazione, il denaro ricevuto in base al contratto di prestito per l'ex mutuatario viene riconosciuto come anticipo. Cioè, da questo importo il mutuatario-venditore deve calcolare l'IVA al tasso stimato di 18/118 o 10/110 ed emettere una fattura anticipata all'ex mutuante e ora all'acquirente sost. 2 pag.1 art. 167, commi. 1, 3 cucchiai. 168 Codice Fiscale della Federazione Russa. Quando si spediscono merci (esecuzione di lavori, fornitura di servizi) in base a un accordo di novazione, l'IVA viene addebitata nel modo consueto e l'imposta anticipata viene detratta dal sost. 1 comma 1, comma 14 art. 167, comma 8 dell'art. 171, comma 6 dell'art. 172 Codice Fiscale della Federazione Russa.

Si prega di notare che quando si trasforma l'obbligo di rimborso di un prestito in un'obbligazione di fornitura di beni, le autorità fiscali possono considerare il prestito come un anticipo già alla data di ricevimento del denaro, vale a dire, considerare che quando si registra l'operazione in contabilità, hai distorto il suo reale significato economico. E poi l'importo del precedente prestito sarà incluso nella base imponibile IVA per il periodo in cui il denaro e comma 3 della Risoluzione del Plenum della Corte Suprema Arbitrale del 12 ottobre 2006 n. 53; Lettera del Ministero delle Finanze del 07/09/2005 n. 03-04-11/221 (comma 2). Ciò comporterà l'accumulo di sanzioni ed eventualmente un'ammenda per il pagamento incompleto dell'IVA.

Si prega di notare che l'ex creditore potrà detrarre l'IVA solo dopo aver accettato la merce spedita per la contabilità e solo sulla base di una fattura di spedizione (anche se esiste una fattura anticipata). Dopotutto, non avrà una polizza di versamento per il trasferimento dell'anticipo e un accordo che preveda tale procedura di pagamento clausola 9 art. 172 Codice Fiscale della Federazione Russa; Lettera del Ministero delle Finanze del 03/06/2009 n. 03-07-15/39 (comma 2). Ciò significa che non è sicuro richiedere la detrazione dell’IVA dal pagamento anticipato.

Né il creditore né il mutuatario, dopo aver firmato l'accordo di novazione, hanno obblighi IVA associati al contratto di prestito, poiché le operazioni di prestito in contanti non sono soggette a IVA sost. 15 comma 3 art. 149 Codice Fiscale della Federazione Russa.

...oppure la consegna è diventata un prestito

L'obbligo derivante dal contratto di fornitura può essere convertito in un prestito comma 1 art. 818 Codice Civile della Federazione Russa. Novation risolve l'obbligo del fornitore di fornire la merce. Invece, ha un obbligo ai sensi del contratto di prestito per l'importo del pagamento anticipato ricevuto (in questo caso, oltre all'accordo di novazione, viene concluso anche un contratto di prestito o tutte le condizioni di prestito sono specificate nel contratto di novazione e clausola 2 art. 818, articoli 807, 808 del Codice Civile della Federazione Russa). Come già accennato, le operazioni di prestito denaro non sono soggette ad IVA sost. 15 comma 3 art. 149 Codice Fiscale della Federazione Russa. Cioè, alla data della firma dell'accordo di novazione, non vi è alcuna operazione soggetta ad IVA. La domanda è: cosa dovrebbe fare il fornitore con l'importo dell'IVA calcolato quando riceve un anticipo dall'acquirente? Di fatto, questi soldi dovrebbero essere considerati pagati in eccesso al bilancio. Ma per “legittimare” un pagamento in eccesso dell'importo dell'IVA anticipata, è necessario presentare un aggiornamento per il periodo in cui è stato ricevuto l'anticipo per il nuovo obbligo successivo, escludendo ora tali importi dalla base imponibile. Non vi è alcuna ragione per questo, poiché hai agito correttamente pagando l'IVA sull'importo ricevuto, che a quel tempo era un anticipo.

Inoltre, il fornitore in una situazione del genere non può accettare l'IVA anticipata per detrazione, poiché, secondo il Ministero delle Finanze, l'importo del pagamento anticipato non viene restituito all'acquirente, come richiesto dalla legge. clausola 5 art. 171 Codice Fiscale della Federazione Russa;. C’è una decisione del tribunale che supporta questo approccio. Risoluzione del Servizio federale antimonopolio della regione del Kazakistan settentrionale del 25 novembre 2013 n. A32-4896/2012. Gli arbitri hanno deciso che alla risoluzione del contratto la restituzione dell'anticipo in contanti costituisce presupposto per la detrazione dell'IVA maturata sullo stesso. Il tribunale ha inoltre tenuto conto del fatto che l’accordo di novazione è stato concluso solo sei mesi dopo la risoluzione del contratto e che la controparte dell’obbligazione originaria della società è stata iscritta nel registro dei creditori.

In un altro caso, i giudici hanno osservato che il venditore può pretendere una detrazione dell'IVA versata al bilancio sul pagamento anticipato ricevuto, debito da ripagare che è stato convertito in obbligo di prestito solo dopo aver rimborsato il prestito. Risoluzione del Servizio federale antimonopoli del Distretto Nord-Ovest del 24 febbraio 2011 n. A42-880/2009. A nostro avviso, questa conclusione non contraddice la posizione del Ministero delle Finanze: nelle sue spiegazioni, il dipartimento ha indicato chiaramente solo l'impossibilità di detrarre l'IVA dall'anticipo al momento della conclusione di un accordo di novazione, poiché l'anticipo in questo momento non lo è restituito all'acquirente.

L'opinione del lettore

“L'acquirente ha chiesto di rescindere il contratto. E già a giugno abbiamo ricevuto da lui un anticipo. Possiamo risolvere il contratto con effetto retroattivo, ma non possiamo restituire il denaro. Se avessero novato la fornitura in prestito nello stesso trimestre in cui hanno ricevuto l'anticipo, sarebbe possibile non includere questi soldi nella base IVA. In ogni caso, dovrai pagare l'IVA sul pagamento anticipato. Stiamo valutando la questione della novazione di un'obbligazione in un prestito e siamo in dubbio a che punto accettare l'IVA anticipata in detrazione: ora o quando restituiremo alla controparte l'intero importo del prestito? L’importo non è piccolo e non voglio essere multato”.

Galina,
capo contabile, Mosca

Allo stesso tempo, la maggior parte dei tribunali ritiene legale detrarre l'IVA in una situazione in cui l'obbligo di restituire l'anticipo è stato convertito in un prestito. Poiché in relazione alla novazione di un debito in obbligo di prestito non ha più luogo un'operazione soggetta ad IVA, non vi è motivo di pagare l'imposta. In questo caso, il venditore può richiedere una detrazione nel periodo in cui l'accordo di novazione e Risoluzione del Servizio federale antimonopolio della regione del Caucaso settentrionale del 04/05/2013 n. A32-2964/2012; FAS NWO del 02.12.2013 n. A56-4264/2012; FAS MO del 18 ottobre 2012 n. A40-12957/12-91-66.

Più recentemente, i giudici della Corte Suprema Arbitrale hanno espresso il parere che il venditore non può essere privato del diritto di detrarre l'IVA anticipata se la restituzione dell'anticipo ricevuto non viene effettuata in contanti. comma 23 della Risoluzione del Plenum della Corte Suprema Arbitrale del 30 maggio 2014 n. 33. Queste conclusioni possono essere applicate alla nostra situazione. Dopotutto, se viene concluso un accordo di novazione, il venditore semplicemente non ha l'obbligo di restituire direttamente l'anticipo. Il codice fiscale stabilisce solo la condizione per ottenere una detrazione in una situazione in cui esiste tale obbligo.

Ma il fatto che l'acquirente, che ha accettato la detrazione dell'IVA sul pagamento anticipato di una consegna novata in prestito, debba ripristinare l'imposta, non può essere contestato. Lettera del Ministero delle Finanze del 1 aprile 2014 n. 03-07-RZ/14444.

L'erogazione di un prestito è un'operazione non soggetta ad IVA. Ciò significa che, teoricamente, è necessario tenere registri separati delle operazioni soggette e non soggette ad IVA. clausola 4 art. 149, comma 4 dell'art. 170 Codice Fiscale della Federazione Russa. Ma poiché il costo di emissione di un prestito è praticamente pari a zero e probabilmente non supererà il 5% delle spese totali, molto probabilmente non dovrai tenere registri separati. È sufficiente redigere un certificato contabile, dal quale sarà chiaro che le spese rientrano in questo limite. E non dimenticare di indicare l'importo del prestito nella sezione 7 della dichiarazione IVA con il codice transazione 1010292 Approvata l'Appendice n.1 alla Procedura di Compilazione. Con Ordinanza del Ministero delle Finanze del 15 ottobre 2009 n. 104n.

A volte il prestito si trasforma in un obbligo di pagamento per i beni forniti, cioè in questo caso l'acquirente funge da mutuatario. Non ci sono caratteristiche speciali qui: il fornitore ha già addebitato l'IVA sul costo delle merci e l'acquirente può detrarre l'imposta su base generale.

; Si tratta della risoluzione degli obblighi precedentemente assunti ai sensi di un contratto e della loro sostituzione con altri previo accordo delle parti con modifica dell'oggetto o delle modalità di esecuzione. Un esempio di tale procedura potrebbe essere la sostituzione di un contratto di prestito con una cambiale o un'obbligazione emessa dal debitore. È importante notare: la novazione implica la cessazione dei requisiti relativi all'accordo originale.

La norma prevede inoltre un elenco di obblighi rispetto ai quali non si applica la procedura di novazione; Ciò include l'obbligo di risarcire i danni causati alla vita e alla salute e di pagare gli alimenti. Arte. 414 del Codice Civile della Federazione Russa stabilisce inoltre la risoluzione di obblighi aggiuntivi oltre a quelli principali specificati nell'accordo iniziale.

Le banche sfruttano l’opportunità di innovazione anche ristrutturando il debito del cliente. Ciò accade quando il mutuatario, a causa, ad esempio, di una riduzione dello stipendio, non è più in grado di rimborsare il prestito secondo i termini del contratto attuale e la banca decide di stipulare un nuovo contratto con termini di pagamento più indulgenti. Allo stesso tempo, cambiano la durata del prestito e i tassi di interesse. La novazione del debito in questo caso è molto più vantaggiosa per l'istituto di credito rispetto ai ritardi nei pagamenti da parte del cliente e al trasferimento del debito agli esattori; dopotutto è meglio per lei ricevere comunque il denaro, anche se più tardi di quanto inizialmente concordato, piuttosto che perdere il cliente e gli interessi quando si trasferisce il debito a terzi. È possibile anche la situazione opposta, quando il reddito del cliente aumenta e vuole liberarsi rapidamente dei debiti con la banca; successivamente viene concluso un accordo tra l'istituto di credito e il mutuatario che prevede un periodo più breve e, nella maggior parte dei casi, un tasso di interesse più basso.

La novazione è diversa dall'assegnazione. Il secondo termine comporta la cessione del diritto di reclamare un debito, cioè la modifica della composizione delle parti del contratto, cosa che non avviene con la novazione. Se il tuo creditore ha un debito nei confronti di un'organizzazione terza, può, senza il tuo consenso, trasferire il diritto di richiedere la riscossione del debito nei tuoi confronti, liberandosi così dagli obblighi. La novazione presuppone il consenso di tutti i partecipanti all'accordo.

Quanto al cambio dell'oggetto del contratto: con questa procedura il rimborso del debito può essere effettuato in beni, servizi o fatture. L'accordo specifica il volume dei prodotti che verranno utilizzati per saldare il debito, l'importo dei costi per l'imballaggio, il carico e la consegna delle merci. Questo è il vantaggio di tali transazioni per le persone giuridiche: il rimborso del debito diventa possibile anche se c'è carenza di fondi nella società. In questo caso, non appena l'accordo viene formalizzato, il mutuatario diventa il venditore e il creditore diventa l'acquirente.

Nelle relazioni finanziarie internazionali, l'innovazione richiede la presenza di tre partecipanti; è più simile a un incarico, con l'unica differenza che tale operazione richiede il consenso di tutti i partecipanti.

Accordo di novazione

Consideriamo le condizioni per la conclusione di un accordo di novazione. Cosa bisogna fare perché sia ​​considerato valido:

• Tutti i termini essenziali di un nuovo obbligo che pone fine a quello vecchio devono essere concordati nella forma richiesta.
• La novazione di un debito è una transazione, pertanto l'accordo su di essa non dovrebbe rientrare nelle condizioni di invalidità specificate nel Codice Civile della Federazione Russa. Qualora venga accertata l'invalidità dell'operazione, le parti rimarranno vincolate agli obblighi derivanti dall'accordo originario con tutte le conseguenze che ne conseguono.
• Naturalmente anche la transazione principale che si vuole nominare deve essere valida, perché la novazione pone fine agli obblighi solo derivanti da un accordo precedentemente concluso, che deve essere eseguito correttamente.
• Nell'accordo deve essere dichiarata l'intenzione dei partecipanti di sostituire l'obbligazione originaria con un'altra, e va rilevato che le pretese derivanti dal primo accordo perderanno ogni fondamento. In caso contrario, il nuovo obbligo opererà insieme a quello vecchio e non lo sostituirà.
• In questo caso non è consentito cambiare lato. La novazione può modificare solo l'oggetto del contratto e le modalità di esecuzione, ma non i partecipanti, a differenza della cessione. Come nel caso precedente, se il requisito non viene soddisfatto, il vecchio contratto non si risolve, ma ne viene creato uno nuovo.

Particolare attenzione dovrebbe essere prestata alla possibilità di modificare l'oggetto del contratto. La novazione del debito sostituirà l'obbligo di eseguire lavori in base a un accordo per il trasferimento di proprietà o il pagamento di fondi.

Il comma 3 dell'articolo 414 del Codice Civile della Federazione Russa stabilisce che, in generale, la novazione pone fine agli obblighi aggiuntivi, a meno che le parti non concordino diversamente. È importante capire come ciò può risultare nella pratica.

Tali obblighi aggiuntivi possono consistere in pegno, fideiussione, deposito, penalità o ritenzione di proprietà. Ad esempio, la corretta esecuzione di un contratto di locazione è solitamente garantita da un deposito cauzionale da parte del locatario. Se successivamente le parti concordano di acquistare e vendere detta proprietà, l'accordo originale verrà risolto. Ciò significa che con esso il pegno cesserà di esistere come obbligo aggiuntivo, a meno che le parti non stabiliscano altre condizioni nel nuovo accordo. Il pagamento per la proprietà appena acquistata non sarà garantito da garanzie reali, il che significa che il venditore rimarrà senza assicurazione. La novazione garantirebbe la continua validità del contratto di pegno e l'esecuzione degli obblighi dell'acquirente.

Trasferimento di un debito in un obbligo di prestito

Se tutte le condizioni dell'articolo 414 del Codice Civile della Federazione Russa sono soddisfatte, diventa possibile nominare il debito derivante dalla transazione in un obbligo di prestito di comune accordo tra le parti. Il motivo di questa decisione potrebbe essere:

• ritardo nel pagamento;
• ritardato pagamento dell'affitto;
• e ogni altra incapacità di adempiere agli obblighi derivanti dal contratto.

L’innovazione sarà un’altra forma di raccolta fondi qui e il metodo di esecuzione degli accordi stabiliti cambierà. Se a causa della novazione del debito diventa impossibile soddisfare tempestivamente le richieste delle controparti, allora è del tutto legale per loro richiedere un risarcimento delle perdite sotto forma di pagamento degli interessi per il ritardo. Pertanto, la legislazione si è presa cura degli interessi di terzi.

Nei casi in cui l'obbligazione è sostituita da un prestito, il codice civile stabilisce particolari requisiti per la forma dell'accordo di novazione. Secondo l'articolo 818 del codice civile della Federazione Russa, tale accordo è concluso sotto forma di contratto di prestito nel rispetto dei seguenti requisiti:

• tra privati ​​è necessario formalizzarlo per iscritto se l'importo del debito è superiore a 10 volte il salario minimo;
• se nel caso è coinvolta una persona giuridica, indipendentemente dall'importo, è richiesta la forma scritta.

La novazione del debito può semplificare notevolmente la vita alle aziende quando le controparti falliscono, la produzione viene sospesa per cause di forza maggiore o si verifica un’improvvisa carenza di liquidità. Il rispetto dei termini dell'accordo attuale diventa impossibile. Con il consenso di entrambe le parti il ​​debito può essere convertito in un obbligo di prestito. Ad esempio, un fornitore non può fornire un prodotto perché ha un debito con un acquirente che ha già pagato il prodotto. Utilizzando la novazione del debito, diventano mutuatario e prestatore e il fornitore si impegna a rimborsare il denaro con gli interessi entro il periodo concordato. Il pagamento dei beni diventa un prestito e cessa il diritto al debito originario.

La novazione del debito deve trovare riscontro nei registri fiscali e contabili. Secondo il contratto originale, il fornitore riceveva un anticipo per la merce, il cui importo non veniva preso in considerazione né nelle spese dell'acquirente né nelle entrate del venditore. I beni non sono mai stati spediti, i partecipanti non hanno avuto né entrate né spese, e ciò significa che la consueta modifica degli obblighi non porterà ad un adeguamento della base imponibile dei partecipanti.

Quando si tratta di convertire un debito in un obbligo di prestito, la conseguenza di questa decisione sarà il pagamento degli interessi, cioè delle entrate per una parte e delle spese per l’altra.

Una volta firmato il contratto, l'anticipo dell'acquirente diventa un prestito al fornitore. In conformità con le norme del codice fiscale della Federazione Russa, il prestito non viene preso in considerazione nel costo del reddito. La base imponibile del debitore (fornitore) diminuirà dell'importo degli interessi sul prestito e il periodo di riferimento in cui ciò accadrà dipende dal periodo specificato nell'accordo di novazione.

Dal punto di vista dell'acquirente la situazione è invertita: diventa creditore e riceverà gli interessi sul prestito. Tenendo conto di ciò, viene formata una base imponibile con gli interessi inclusi nell'importo del reddito non operativo. La procedura contabile, come nel caso del fornitore, dipende dalla durata del prestito.

Esempio di accordo

L'accordo di novazione deve soddisfare i requisiti del Codice Civile della Federazione Russa. Di seguito è riportato un esempio di un accordo correttamente eseguito.

Ogni transazione richiede ai partecipanti di adempiere a determinati accordi. Ma non tutti hanno la possibilità di adempierli adeguatamente e, se i termini contrattuali non vengono rispettati, sorgono conflitti tra le parti, che portano non solo a rapporti commerciali danneggiati, all'applicazione di sanzioni, ma anche a procedimenti giudiziari.

Se gli obblighi derivanti dall'accordo esistente non possono essere rispettati, vale la pena provare a modificare l'accordo redigendo un modello di accordo di novazione.

Se ci rivolgiamo al significato della parola latina novazione, che può essere tradotto come "modifica o aggiunta", allora l'essenza di un fenomeno giuridico come un accordo di novazione diventa più chiara. Non si tratta di un allegato all'accordo, ma di un documento in base al quale gli obblighi originari vengono sostituiti con nuovi con la partecipazione delle stesse persone. Allo stesso tempo, perdono la loro efficacia anche tutti gli obblighi aggiuntivi associati a quelli originariamente stipulati.

Come redigere un accordo tipo sulla sostituzione obbligatoria (novazione)

La legislazione civile consente l’innovazione delle obbligazioni, sia contrattuali che extracontrattuali. Il divieto si applica tuttavia agli obblighi riguardanti:

• risarcimento dei danni arrecati alla vita e/o alla salute;
• pagamenti degli alimenti.

Molto spesso, le rivendicazioni immobiliari vengono sostituite con quelle monetarie e viceversa. Se è necessario modificare gli accordi di fornitura, compravendita, locazione, ecc., sarà adatto un modello di accordo di novazione del debito. Se l'attenzione è rivolta al mutuatario e al prestatore, sarà necessario applicare un accordo di novazione per un prestito monetario o di altro tipo, un campione del quale può essere scaricato nella sezione.

Va inoltre osservato che è possibile novare non solo gli obblighi di base ma anche quelli aggiuntivi.

Contratto di novazione prestito-prestito

In tempi di crisi, è abbastanza difficile ripagare prestiti e prestiti. Qualcuno sta cercando di ri-indebitarsi, qualcuno cerca entrate esterne e qualcuno è sulla lista nera dei debitori inadempienti. Tuttavia, anche questa situazione non è vantaggiosa per i creditori; essi fanno concessioni, modificando le condizioni del prestito, ma non gli obblighi. Pertanto, è impossibile concludere un accordo di novazione da prestito a prestito, tali trasformazioni sono chiamate ristrutturazione;

È del tutto possibile risolvere il rapporto tra mutuatario e creditore stipulando un altro tipo di accordo invece di un contratto di prestito: vendita, prestazione di servizi, contratto, cambiale, ecc. Oltre a ciò, i partecipanti alle transazioni di cui sopra possono trasformare i propri obblighi in impegni presi in prestito accettando la novazione del debito.

Forma e contenuto dell'accordo di novazione: esempio

È meglio sigillare qualsiasi accordo per iscritto; un accordo di novazione non fa eccezione. La struttura del documento è la seguente:

• informazioni sulle parti coinvolte nella transazione (nome completo, nome);
• descrizione degli obblighi da risolvere - in tutto o in parte (indicando il documento da cui derivano);
• la natura delle nuove responsabilità;
• i dettagli dei partecipanti e le loro firme.

L'accordo di novazione viene redatto in 2 copie; se viene effettuata l'autenticazione notarile sarà necessaria una terza.

Gli imprenditori utilizzano i beni altrui per mantenere l'equilibrio della produzione e stabilizzare le attività. A causa della mancanza di fondi e dell’elevata concorrenza, le controparti spesso si trovano nella trappola del debito e non sono in grado di rispettare gli accordi precedentemente conclusi. Un'opzione alternativa per risolvere una controversia tra le controparti è la revisione degli obblighi o la loro completa sostituzione con altri. In questa situazione, dovresti scoprire cos'è un accordo per la novazione di un debito in un obbligo di prestito, come si presenta il suo modello, quando viene redatto e applicato.

Il significato dell'evento

Un'azienda può generare un debito per un anticipo versato per l'imminente fornitura di beni, prestazione di servizi o esecuzione di lavori. Un credito si forma nei confronti del fornitore al momento della spedizione dei materiali a favore della controparte, del trasferimento dell'immobile in affitto e di altri rapporti. Non sempre è possibile per il debitore adempiere integralmente e nei tempi stabiliti ai termini del contratto.

In pratica, ci sono spesso casi in cui il debitore inadempiente non è in grado di completare il lavoro, pagare i materiali, ecc. È in una situazione del genere che la soluzione ottimale è sostituire un tipo di obbligo con un altro. La novazione del debito è una procedura che prevede la conservazione dei reciproci accordi tra le controparti, ma in una forma diversa. Il debito stesso continua ad esistere in termini di valore, ma i termini della transazione cambiano.

L'accordo originale può essere valido tra persone fisiche e giuridiche, quindi il nuovo contratto viene concluso tra loro. Cioè, non ci sono nuovi partecipanti al rapporto di innovazione. L'essenza dell'aggiornamento del contratto è sostituire l'oggetto dell'accordo.

Ad esempio, in base a un contratto di fornitura, il fornitore non è stato in grado di spedire materiali all'acquirente per un determinato importo a causa dell'assenza dell'oggetto della transazione. Poiché il consumatore è interessato a restituire l'anticipo precedentemente elencato, scende a compromessi e accetta l'offerta della controparte di convertire l'oggetto della transazione in prestito.

Il mutuatario in realtà non riceve denaro in prestito dal creditore. L'accordo precedente aveva una dimensione di costo, che si traduce in un accordo di prestito a nuove condizioni. È probabile che il debitore dovrà pagare gli interessi sull'importo del prestito per interessare il cliente alla fattibilità e alla redditività della transazione.

La novazione del debito implica la preservazione dei rapporti di debito, solo in una forma leggermente diversa

Classificazione

Le imprese e i cittadini devono capire a cosa serve e a cosa serve un accordo di novazione del debito in essere. La novazione è il processo di approvazione di un nuovo oggetto di accordo, redatto su carta. L'innovazione è una procedura per l'attuazione di un accordo raggiunto dalle parti. Nella pratica economica e giuridica viene fornito un raggruppamento standard di accordi per l'aggiornamento delle transazioni: compensazione, novazione, compensazione.

Tutte le tipologie sono caratterizzate da documentazione certificata dalle firme dei partecipanti. Le modifiche possono essere apportate a discrezione delle controparti in qualsiasi momento durante la validità dell'obbligazione principale. La caratteristica principale di tali transazioni è l'utilizzo di metodi di pagamento che inizialmente non erano stati affatto presi in considerazione dalle parti. È importante che la compensazione e la compensazione coprano completamente o parzialmente l'esistenza del debito e la novazione lo trasferisca in un'altra forma.

La procedura di innovazione può essere utilizzata per due direzioni principali:

• Gli arretrati esistenti su cambiali, acquisto di articoli di magazzino e fornitura di servizi vengono sostituiti da un contratto di prestito.
• La forma inversa, quando un'obbligazione creditizia si trasforma in contratto di fornitura, appalto, locazione, ecc.

La caratteristica principale dell'innovazione è un cambiamento radicale nei termini del contratto. Inoltre, il creditore in realtà non subisce alcuna perdita e il debitore trova una modalità di risoluzione preliminare della controversia. Se si fa un'integrazione si applica l'accordo sulla rateizzazione o sul differimento, ma di fatto l'accordo non cambia. Quando una controparte cede un debito ad un altro soggetto non si parla di novazione, ma di cessione.

Nella contabilità di entrambi i soggetti della novazione, l'obbligazione precedente è riconosciuta come estinta e soggetta a liquidazione. Lo specialista in servizi finanziari deve compilare le registrazioni appropriate. Il nuovo debito è contabilizzato in conformità con la durata del prestito come passività a breve o lungo termine.

Secondo l'art. 167, 171 del Codice Fiscale della Federazione Russa nella contabilità fiscale del fornitore, l'importo del rimborso è riconosciuto come entrate e partecipa alla formazione della base per il calcolo dell'imposta sul reddito. L'acquirente non ha il diritto di presentare una richiesta di detrazione dell'IVA al bilancio, poiché non è stato effettuato alcun pagamento effettivo per beni o servizi. Se il creditore è un individuo e si prevede che vengano pagati i dividendi, la società mutuataria è l'agente fiscale. Pertanto, ogni volta che si trasferisce l'importo del prestito e gli interessi, è necessario trattenere l'imposta sul reddito personale e trasferirla in bilancio.

Qualsiasi accordo deve essere certificato dalle firme di entrambe le parti

Risorsa normativa

Eventuali accordi reciproci tra privati ​​ed enti dovranno essere regolati dalle norme della normativa vigente. Le transazioni di innovazione non fanno eccezione. Il capitolo 26 del Codice Civile della Federazione Russa regola la procedura per porre fine all'esistenza degli obblighi, inclusa la modifica della forma di pagamento.

Secondo l'art. 407 del codice, le parti, di comune iniziativa, decidono la restituzione totale o parziale del debito, determinandone le potenziali conseguenze e rischi. L'articolo 414 conferma il diritto del creditore e del debitore di formalizzare un accordo per sostituire completamente un tipo di debito con un altro, se il contratto originario e il codice delle leggi statali non contengono divieti diretti su tali azioni.

Si forma un obbligo di prestito tra individui soggetti a un ammontare di arretrati dieci volte superiore rispetto al salario minimo. Questa soglia non si applica alle persone giuridiche. Secondo l'art. 815 del Codice Civile della Federazione Russa, il mutuatario può emettere una cambiale e trasferirla a pagamento del debito del prestito.

Arte. 818 cc consente innovazioni nei contratti di compravendita e di locazione. Non è possibile sostituire i debiti per alimenti e arretrati che abbiano un collegamento diretto con l'identità delle controparti. Ad esempio, danni da incidente, lesioni da impatto fisico, danni morali e materiali.

Regolamento delle transazioni

L'inadempiente non può, di propria iniziativa, decidere unilateralmente di prendere in prestito denaro dal creditore con il pretesto di modificare i termini dell'attuale accordo. Entrambe le parti pianificano un incontro, discutono i dettagli, valutano conseguenze e rischi. Puoi affidare la preparazione del modulo a un avvocato qualificato o scaricarlo tramite Internet. Non ci saranno differenze significative tra i campioni, poiché il prestito non implica condizioni o sfumature speciali.

La struttura del modello è elaborata tenendo conto dei requisiti del diritto civile e degli aspetti dell'accordo iniziale. La forma dell'obbligazione deve necessariamente cambiare; i partecipanti al rapporto rimangono gli stessi. Per eliminare possibili controversie e disaccordi in futuro, è necessario fornire collegamenti diretti al contratto di base.

Il contratto dovrà essere concluso in conformità alla normativa vigente

L'innovazione può essere applicata in qualsiasi fase degli accordi tra le controparti. Non è vietato raggiungere un accordo transattivo durante il processo e decidere di estinguere il debito mediante novazione in prestito.

Ad esempio, immaginiamo che l’azienda Master non abbia pagato l’azienda Tools per la fornitura dei componenti. Il creditore intenta causa. Il debitore, valutati i costi potenziali, il rischio di perdita della proprietà, di fallimento, invita il creditore a scendere a compromessi e a sostituire l'obbligazione monetaria con un prestito a interesse. Il destinatario del ricorso soddisferà la richiesta, poiché oltre al debito principale riceverà un profitto aggiuntivo.

Compilando il modulo

Elenchiamo i principali dettagli e condizioni, la cui riflessione è un punto importante nell'operazione di novazione:

1. Il nome del documento, il luogo e la data della sua preparazione.
2. Nome completo del creditore, debitore per le persone fisiche, nome per le organizzazioni.
3. Procura per persona autorizzata.
4. Descrizione dell'oggetto dell'accordo indicante i dettagli dell'obbligo da chiudere.
5. Importo del debito.
6. Viene approvato il passaggio da una forma di debito all'altra, con i dettagli della procedura per il suo rimborso.
7. Il prestito viene concesso a interesse o gratuitamente.
8. Le parti confermano il pieno adempimento del precedente contratto.
9. Si raccomanda di descrivere le informazioni riservate e la responsabilità per la loro divulgazione.
10. Vengono descritte le regole per la risoluzione delle controversie.
11. Dettagli dei partecipanti alla transazione e firme delle persone autorizzate.

Quando si conclude un contratto, è importante seguire tutte le regole per l'esecuzione dei documenti.

Per facilitare il processo, è possibile utilizzare un accordo tipo sulla novazione del debito per la fornitura di beni come obbligo di prestito.

Conclusione

Un accordo sulla novazione di obbligazioni monetarie in obbligazioni prese in prestito è l'opzione più redditizia per risolvere una situazione controversa tra le controparti. Il creditore e il debitore, di comune accordo, selezionano i termini della nuova transazione e determinano la procedura per il trasferimento dei pagamenti del prestito.

Per il mutuatario, la transazione potrebbe non essere redditizia, ma eliminerà il contenzioso con i rischi e le perdite associati. Il ricorrente riceve ulteriori garanzie: i termini di prescrizione vengono ricalcolati, i dividendi vengono accumulati sui fondi presi in prestito e il convenuto riconosce integralmente l'importo del debito.

Il video parlerà della risoluzione dei problemi con le controparti:

Attenzione! A causa dei recenti cambiamenti legislativi, le informazioni legali contenute in questo articolo potrebbero non essere aggiornate!

Di cosa parla l'articolo?

• 1 Cos’è l’innovazione?
• 2 Quando si applica l'innovazione?
• 3 Accordo per l'innovazione - campione

Cos'è l'innovazione?

La novazione del debito è la sostituzione di un debito con un altro previo accordo tra le parti. Il segno principale che una transazione è una novazione è l'annullamento di un obbligo esistente. Allo stesso tempo, tutti quelli aggiuntivi si fermano.

Importante: con la conclusione del contratto cessa anche l'obbligo di pagare la penale prevista dal contratto precedente.

Un tale accordo è concluso solo tra entità commerciali; gli arretrati fiscali non possono essere riformati in questo modo. Un esempio di innovazione potrebbe essere la sostituzione del contratto di locazione immobiliare con un contratto di compravendita. Ma la fissazione di un nuovo termine per l'adempimento di un'obbligazione o il cambiamento del luogo di adempimento non possono essere considerati una novazione, poiché non avviene la sostituzione di un'obbligazione con un'altra.

Quando si applica l’innovazione?

Usano la novazione del debito in situazioni in cui le controparti violano i termini di pagamento per beni o servizi. Per il creditore questo è irto di problemi, poiché il debito accumulato solleva molte domande da parte degli ispettori fiscali e dei revisori dei conti. L'innovazione più utilizzata è quella di trasformare l'obbligo di pagamento dei beni in un contratto di prestito con pagamento di interessi. La possibilità di novazione di un debito in obbligazione di prestito è sancita dall'art. 818 Codice Civile. Questo metodo di risoluzione della questione del debito previsto dai contratti viene utilizzato nelle seguenti situazioni:

1. Per semplificare il recupero crediti presso la controparte. Quando si lavora con clienti abituali, il debito può essere elencato in vari contratti, fatture e fatture. Alcuni di loro sono parzialmente pagati, per altri potrebbe scadere il termine di prescrizione. La riconciliazione dei calcoli e il consolidamento di tutti i debiti in un prestito nell'ambito di un accordo di novazione consente di semplificare il controllo sulle scadenze di pagamento e la riscossione dei pagamenti scaduti. Inoltre, poiché cambierà la base di pagamento, l'acquirente non potrà più contestare il debito, adducendo difetti della merce.
2. Per eliminare i problemi con il fisco. I contratti spesso prevedono penali per i ritardi di pagamento. Le autorità fiscali richiedono al creditore di riconoscerli nella contabilità fiscale come reddito, sebbene la maggior parte dei fornitori non applichi queste sanzioni per non rovinare i rapporti con le controparti. L'accordo di novazione annulla questa condizione del contratto, le esigenze dei titolari diventano illegittime.
3. Per ridurre le perdite quando i tassi di cambio cambiano. Le aziende con sede all'estero finanziano le loro filiali che operano in Russia fornendo pagamenti differiti. Il debito verso la società madre è in valuta estera; a causa delle fluttuazioni del tasso di cambio del rublo e della conseguente rivalutazione delle obbligazioni in valuta estera, si generano perdite. La novazione di tali debiti consente di ridurli.

Rimborsare il prestito secondo l'accordo in rate mensili uguali. Tale riforma del debito è vantaggiosa per il creditore, poiché il reddito ricevuto nell’ambito dei contratti di prestito non aumenta la base imponibile per l’imposta sul reddito e gli interessi vengono presi in considerazione nel reddito non operativo. L'importo del prestito del mutuatario non è incluso nel reddito fiscale.

Accordo sull'innovazione - campione

• Scarica un esempio di accordo di novazione

Quando si redige il documento, è necessario tenere conto di diversi punti importanti. L’accordo sull’innovazione elenca nel dettaglio:

• obbligazioni originarie da risolvere o sostituire;
• documenti primari che confermano il debito;
• modalità di adempimento dell'obbligo;
• l'importo delle sanzioni accumulate sotto forma di sanzioni e multe.

Pertanto, l'accordo di novazione consente alle entità aziendali di risolvere efficacemente i problemi relativi agli arretrati nel pagamento di beni e servizi.

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