Un singolo imprenditore è obbligato a versare contributi al bilancio per i suoi dipendenti e per se stesso. Dal 2017 è necessario pagare l'UST (imposta sociale unificata) direttamente all'ufficio territoriale del servizio fiscale e non ai fondi, come avveniva in precedenza. Sono soggette a pagamento le tipologie di assicurazione obbligatoria: pensionistica, medica, sociale. Il Servizio fiscale federale è incaricato di monitorare tali trasferimenti, rendicontare e recuperare i debiti sugli stessi. Il Fondo delle assicurazioni sociali continua ad accettare pagamenti per infortuni sul lavoro, malattie professionali e congedo di maternità.

Cosa sono i pagamenti obbligatori

Gli importi di denaro trasferiti dal datore di lavoro al Fondo di assicurazione medica obbligatoria, al Fondo pensione della Federazione Russa e al Fondo di previdenza sociale sono pagamenti obbligatori ai singoli imprenditori. I contributi servono a costituire parte della futura pensione, cure mediche, assistenza in caso di inabilità temporanea, infortuni sul lavoro e maternità. Tutti gli imprenditori individuali inclusi nel Registro statale unificato degli imprenditori individuali (USRIP) sono tenuti a versare i contributi.

Le variazioni dell’importo dei pagamenti dipendono dal sistema fiscale scelto, dal reddito annuo totale del singolo imprenditore, dal numero dei dipendenti e dallo stipendio del dipendente. Il Codice Fiscale prevede un'esenzione temporanea dai pagamenti per alcune categorie di uomini d'affari. Gli importi, i termini di pagamento e altre sfumature associate ai pagamenti obbligatori dei singoli imprenditori sono stabiliti dal Codice fiscale della Federazione Russa, dai documenti legislativi federali e regionali.

Quali detrazioni fa un singolo imprenditore?

Oltre a pagare le tasse, i singoli imprenditori pagano importi assicurativi per se stessi e per i propri dipendenti. Secondo il cap. 34 del Codice Fiscale della Federazione Russa questi includono:

• pensione – finalizzata a formare una futura pensione;
• medico (assicurazione sanitaria obbligatoria) - fornire ai cittadini assistenza medica gratuita;
• assicurazione sociale - in caso di invalidità temporanea, ricevimento di indennità di maternità;
• contributi per infortuni e malattie professionali.

I pagamenti obbligatori dei singoli imprenditori sono costituiti da due o tre parti:

• le spese assicurative, che tutti i singoli imprenditori sono tenuti a pagare, indipendentemente dal fatto che vi sia un profitto o meno;
• 1% dell'importo del reddito superiore a 300 mila rubli;
• Nei rendiconti finanziari dei singoli imprenditori compare l'imposta sul reddito delle persone fisiche: viene detratta dallo stipendio (altra remunerazione monetaria ricevuta), quindi il pagatore effettivo è un cittadino lavoratore dipendente e non un imprenditore che effettua un trasferimento di fondi.

Pagamenti obbligatori e volontari

Il modulo di registrazione dell'impresa non influisce sul pagamento delle spese assicurative per i dipendenti assunti. Un singolo imprenditore che impiega un cittadino è obbligato a trasferire tutti i pagamenti obbligatori per lui alla Cassa pensione della Federazione Russa, al Servizio federale di migrazione e al Fondo delle assicurazioni sociali. Un singolo imprenditore ha il diritto di rifiutare i pagamenti per se stesso al fondo di previdenza sociale in caso di malattia, gravidanza e parto. L'imprenditore non può versare per proprio conto i contributi per infortuni sul lavoro. I contributi all'assicurazione medica obbligatoria e all'assicurazione medica obbligatoria sono sempre soggetti a pagamento.

La distribuzione all'assicurazione e la parte finanziata della futura pensione viene effettuata direttamente dalla Cassa pensione in base alla richiesta dell'assicurato, l'imprenditore individuale trasferisce al Servizio fiscale federale un pagamento per la formazione del risparmio pensionistico in un unico importo. Il datore di lavoro non è tenuto a pagare:

1. spese per l'assicurazione sanitaria personale volontaria;
2. contributi a fondi pensione non statali.

Quadro normativo

Il documento principale che regola l'obbligo di pagare i pagamenti obbligatori ai singoli imprenditori è il capitolo 34 del Codice fiscale della Federazione Russa sulle tariffe assicurative, che stabilisce la procedura di pagamento e le tariffe per il periodo 2017-2020. eccetera. I documenti normativi includono:

• Legge federale n. 27-FZ del 1 aprile 1996;
• Legge federale n. 335 del 27 novembre 2017
• Lettera del Ministero delle Finanze n. 03-15-07/6070 del 02/06/2017;
• Lettera del Servizio fiscale federale n. BS-4-11/7990 del 26 aprile 2017;
• Lettera di Rostrud n. 17-4/ОOG-224 del 01/04/2014

Regole e procedura di pagamento nel 2019

Nell'ambito delle misure a sostegno degli imprenditori, la Duma di Stato ha approvato la decisione di ridurre l'importo delle tasse obbligatorie. Il 27 novembre 2017 è stata adottata la legge federale n. 335 che modifica il codice fiscale della Federazione Russa. Il cambiamento più importante è stato il disaccoppiamento dell’importo versato per l’assicurazione pensionistica obbligatoria dal salario minimo. Fino al 2021 sono stati stabiliti importi fissi per i pagamenti alla Cassa pensione e al Fondo di assicurazione medica obbligatoria, soggetti a indicizzazione annuale.

Per il 2019, l'importo totale dei pagamenti obbligatori dei singoli imprenditori per se stessi è di 32.385 rubli, di cui:

• 26545 sfregamenti. – per l'assicurazione pensionistica;
• 5840 sfregamenti. – per l’assicurazione sanitaria obbligatoria.

Oltre ai pagamenti fissi, gli imprenditori il cui reddito da profitto è di 300 mila rubli. e ancora di più sono tenuti a versare al Fondo Pensione l'1% dell'importo eccedente tale cifra (ad eccezione degli imprenditori individuali impegnati in attività agricole). Nel 2019 c'è stata una modifica nelle scadenze di pagamento: da quest'anno la tassa dovrà essere pagata entro e non oltre il 1 luglio (in precedenza 1 aprile) o il giorno lavorativo successivo dell'anno successivo a quello di rendicontazione. Quando si compilano gli ordini di pagamento si applica la BCC, che inizia non con 392, ma con 182.

Un singolo imprenditore deve effettuare pagamenti obbligatori seguendo determinate regole:

• i contributi fissi vengono versati al ramo territoriale del Servizio fiscale federale;
• un ulteriore 1% viene pagato tramite ordine di pagamento separato e BCC;
• l'importo degli importi fissi corrisposti è proporzionale ai mesi lavorati;
• i pagamenti per te non devono essere effettuati trimestralmente in quote uguali (questa opzione è più adatta per UTII), con il sistema fiscale semplificato è ottimale pagare la parte principale nel periodo in cui il profitto è maggiore;
• Puoi cancellare i fondi dal conto personale di un singolo imprenditore in qualsiasi banca;
• l'importo deve essere pagato al centesimo più vicino;
• BCC per trasferimenti pensionistici - 182 1 02 02010 06 2110 160, per assicurazione sanitaria - 182 1 02 02101 08 2013 160, per l'1% con un reddito superiore a 300 mila rubli. – 182 1 02 02140 06 1110 160.

Chi dovrebbe pagare i premi assicurativi per i singoli imprenditori?

Tutti gli imprenditori individuali iscritti nel Registro degli imprenditori individuali dello Stato unificato sono tenuti al pagamento di premi assicurativi fissi fino alla loro esclusione dal registro. I pagamenti vengono effettuati quando:

• vi è sia l'esercizio dell'attività d'impresa sia la sua sospensione, assenza – senza esclusione – dall'Albo degli imprenditori individuali dello Stato unificato;
• viene registrato come presenza di profitto o sua assenza - non importa;
• si applica qualsiasi sistema fiscale;
• sono stati stipulati contratti di lavoro o di diritto civile;
• si rileva lo svolgimento o l'assenza di attività economica;
• Un singolo imprenditore ha un libro di lavoro ed è impiegato presso un altro datore di lavoro, per lui come dipendente vengono detratti i pagamenti assicurativi: questo non è un motivo per annullare i trasferimenti assicurativi per se stesso come imprenditore.

Dove pagare le tasse

Fino al 2017, i singoli imprenditori dovevano pagare gli importi assicurativi ai fondi appropriati: assicurazione pensionistica - Fondo pensione, assicurazione sanitaria obbligatoria - Fondo di assicurazione medica obbligatoria, per i casi di infortuni e malattie sul lavoro - Fondo di previdenza sociale. Nel 2019 tutti i contributi, ad eccezione dell'ultimo, vengono versati dall'imprenditore all'ufficio fiscale territoriale del luogo di registrazione del singolo imprenditore, che controlla le questioni relative ai pagamenti assicurativi. Se è necessario pagare l'importo per infortuni sul lavoro, questo viene versato al Fondo delle assicurazioni sociali con un ordine di pagamento separato.

Benefici temporanei per il pagamento dei contributi

Tutti gli imprenditori individuali iscritti nel Registro statale unificato degli imprenditori individuali sono tenuti a pagare le spese assicurative per sé e per i propri dipendenti. Esistono alcune categorie di imprenditori individuali che possono essere esentati da questi pagamenti su base temporanea. Le condizioni obbligatorie per ricevere il beneficio sono:

• mancanza di profitto dalle attività commerciali;
• una domanda scritta di esenzione dal pagamento - con la fornitura al Servizio fiscale federale di documenti che confermano il motivo dell'esenzione dai contributi e prove documentali che l'impresa non ha funzionato durante questo periodo.

I singoli imprenditori possono usufruire della sospensione temporanea dai pagamenti assicurativi:

1. Chiamato al servizio militare. La conferma è una convocazione e un documento d'identità militare.
2. Prendersi cura degli anziani, dei disabili del gruppo I e dei bambini disabili. La prova è fornita da un certificato dell'autorità di previdenza sociale o da un rapporto medico.
3. Prendersi cura di un bambino di età inferiore a 1,5 anni. In totale, il rilascio ai sensi di questo paragrafo è possibile per un periodo non superiore a tre anni. Il documento giustificativo è il certificato di nascita del bambino.
4. Essere coniuge di un militare attivo e vivere con lui in territori dove era impossibile svolgere attività commerciali. Per la conferma viene fornito un certificato del luogo di servizio del marito (moglie), della registrazione temporanea, ecc. Il numero totale di anni di grazia di mancato pagamento, tenendo conto di questa clausola, non è superiore a 5.
5. Il coniuge del singolo imprenditore è stato inviato all'estero per svolgere una missione diplomatica presso i consolati, le rappresentanze diplomatiche della Russia, come rappresentante delle imprese commerciali russe, delle agenzie governative, ecc. Il numero massimo di anni durante i quali non è possibile pagare i contributi individuali dell'imprenditore è cinque.

Pagamenti fissi per i singoli imprenditori nel 2019

Tutti gli imprenditori che non sono esclusi dal Registro statale unificato degli imprenditori individuali, indipendentemente dal fatto che abbiano dipendenti o reddito annuo, sono tenuti a versare per sé dei contributi fissi. Vengono prodotti annualmente fino al 31 dicembre e possono essere ceduti in quote (non necessariamente uguali) durante tutto l'anno. Dal 2019, i pagamenti obbligatori dei singoli imprenditori per se stessi non devono essere calcolati utilizzando formule speciali, gli importi sono fissi e sono presentati nella tabella seguente; L'importo da versare cambia solo in caso di apertura e chiusura di un imprenditore individuale: un conguaglio viene effettuato in proporzione al periodo di effettiva attività.

Per il 2019 sono stabiliti i seguenti contributi fissi:

Contributi individuali degli imprenditori per se stessi con un reddito superiore a 300 mila rubli

I singoli imprenditori che realizzano un profitto di oltre 300mila rubli dovranno pagare per sé una quota assicurativa aggiuntiva. La sua dimensione è pari all'1% x (reddito - 300.000). Ad esempio, con un profitto annuo di 420 rubli, i contributi alla Cassa pensione per i singoli imprenditori saranno pari all'1%X (420.000-300.000) = 1.200 rubli. L'importo dei pagamenti al Fondo di assicurazione medica obbligatoria non cambierà. Ciò che è considerato reddito nella formula per il calcolo del reddito dipende dal tipo di sistema fiscale utilizzato dal singolo imprenditore.

Sulla base della legge federale n. 212 del 24 luglio 2009. (Articolo 14) i singoli imprenditori impegnati in attività agricole, che sono a capo di aziende contadine, che lavorano secondo il sistema fiscale agricolo unificato, sono esentati dal pagamento di interessi aggiuntivi sulla pensione obbligatoria per se stessi con un profitto annuo superiore a 300 mila rubli.

Riconoscimento del reddito a seconda del sistema fiscale

Per determinare se un singolo imprenditore deve pagare una percentuale aggiuntiva sui premi assicurativi, è importante sapere cosa è considerato profitto. Quando si utilizzano diversi regimi fiscali, il reddito ricevuto viene sommato per pagare un ulteriore 1%. A seconda del sistema fiscale scelto per fare impresa, il concetto di redditività viene interpretato in modo diverso:

1. USN “Reddito”. Per il calcolo, vengono presi tutti i redditi percepiti durante il periodo di riferimento, compresi i redditi non operativi, soggetti a un'imposta del 6%, da cui vengono effettuate detrazioni per l'assicurazione sanitaria obbligatoria, l'assicurazione medica obbligatoria, l'assicurazione sociale, che si riflette nel Libro delle entrate - spese e la dichiarazione dei redditi annuale.
2. USN “Entrate - Spese”. Su questa differenza viene pagata un'imposta del 15%, che può essere ridotta includendo i pagamenti obbligatori nella colonna "Spese". Quando si paga l'1% al fondo OPS, si consiglia di tenere conto del parere del servizio fiscale, sancito nella lettera n. BS-4-11/4091, e di prendere tutti i profitti per il calcolo, senza detrarre le spese, come nel sistema fiscale semplificato “Reddito”.
3. UTII. Per effettuare i calcoli, viene preso il profitto potenziale, calcolato secondo una formula utilizzando coefficienti stabiliti a livello legislativo (articolo 346 del Codice Fiscale), il reddito effettivo percepito non ha alcun ruolo.
4. DI BASE. Se l'imprenditore non ha scritto una domanda per passare a una tipologia diversa e lavora secondo il sistema fiscale generale, i profitti e le spese vengono registrati nel Libro della contabilità delle entrate, delle uscite e delle esigenze aziendali. Questo e i documenti che confermano queste operazioni sono obbligatori per i singoli imprenditori che lavorano con OSNO. Il profitto è la differenza tra entrate e spese registrate nel libro.
5. PNS. Nel sistema di tassazione dei brevetti, il profitto atteso o ottenuto dalla vendita del prodotto dell'autore è considerato reddito. Il periodo massimo per il quale può essere rilasciato un brevetto è di 1 anno.
6. Scienze Agrarie Unificate. I singoli imprenditori che lavorano utilizzando l'imposta agricola unificata indicano nelle loro spese solo le spese personali. I trasferimenti assicurativi per i dipendenti possono essere inclusi qui solo dopo che sono stati effettivamente trasferiti per il periodo di riferimento.

Premi assicurativi per i singoli imprenditori da parte dei dipendenti

Per i dipendenti assunti con contratto di lavoro o di diritto civile, l'imprenditore è tenuto a versare contributi al Fondo pensione, al Fondo di assicurazione medica obbligatoria, al Fondo di previdenza sociale. L’importo totale dei trasferimenti è pari al 30% della retribuzione, di cui:

• al fondo di assicurazione pensionistica obbligatoria – 22%;
• per l’assicurazione sanitaria obbligatoria – 5,1%;
• in caso di invalidità temporanea e maternità – 2,9% (per i cittadini stranieri e apolidi che soggiornano temporaneamente nella Federazione Russa – 1,8%);
• gli importi del Fondo delle assicurazioni sociali per malattie professionali e infortuni ammontano allo 0,2–8,5%, a seconda della categoria di pericolo dell'attività.

Quando un dipendente raggiunge lo stipendio massimo e altre remunerazioni monetarie (base limite) durante l'anno, sono previsti i seguenti vantaggi per l'imprenditore individuale a pagamento per il dipendente:

1. Riduzione fino al 10% – per l'assicurazione pensionistica. Se in precedenza si applicava un'aliquota ridotta agli imprenditori individuali (articolo 427 del Codice Fiscale), al raggiungimento della base massima i trasferimenti vengono annullati.
2. Cessazione dei contributi al Fondo di assicurazione medica obbligatoria.

Valore limite della base per il calcolo dei premi assicurativi

La legislazione prevede la dimensione massima della base per il calcolo dei pagamenti obbligatori dei singoli imprenditori. Nel 2019 sono stati stabiliti i seguenti limiti:

• 1.021.000 rubli – per organizzazioni di pubblica sicurezza;
• RUB 815.000 – per i casi relativi alle assenze per malattia e maternità;
• per le assicurazioni sociali contro gli infortuni: non è stata stabilita alcuna soglia.

Al raggiungimento del limite massimo del reddito annuo del lavoratore dipendente, i trasferimenti destinati all’assicurazione pensionistica obbligatoria sono ridotti al 10%. Nei casi in cui è stata applicata un'aliquota ridotta (per le categorie di attività imprenditoriale specificate nell'articolo 427 del codice tributario), per coloro che hanno varcato la soglia, i pagamenti alla Cassa pensione per il dipendente vengono annullati completamente.

Scadenze per effettuare i pagamenti obbligatori

Per evitare l'imposizione di sanzioni per i singoli imprenditori, è importante trasferire tempestivamente gli importi dei contributi fissi. I termini di pagamento per l'attuale periodo di riferimento nel 2019 sono leggermente cambiati, ad esempio quando si paga l'1% degli utili superiori a 300 mila rubli. Il pagamento dei contributi assicurativi sia per te che per i dipendenti viene effettuato in proporzione al numero di mesi lavorati in un anno solare.

Per te stesso per un imprenditore individuale

I singoli imprenditori devono effettuare pagamenti fissi alla Cassa pensione e al Fondo di assicurazione medica entro e non oltre:

• 31 dicembre dell'anno in corso - con un profitto inferiore a 300.000 rubli;
• 1 luglio dell'anno successivo all'anno di riferimento - con un reddito superiore a 30.000 rubli.

Per i dipendenti

Quando impiega dipendenti con contratto di lavoro o civile, l'imprenditore deve versare per loro contributi assicurativi alla Cassa pensione, al Fondo di assicurazione medica obbligatoria, al Fondo di previdenza sociale:

• mensile;
• entro e non oltre il 15 del mese successivo a quello di riferimento.

Ridurre le tasse per i singoli imprenditori pagando i premi assicurativi

Per gli imprenditori individuali esiste la possibilità di ridurre il carico fiscale attraverso il versamento dei pagamenti assicurativi. Trasferendo regolarmente i pagamenti obbligatori, un singolo imprenditore può ridurre la base imponibile del loro importo. Ciò vale per gli importi obbligatori e l'ulteriore 1%, perché recentemente è stato equiparato a quelli fissi. Questo bonus è particolarmente rilevante per i singoli imprenditori che lavorano con il sistema fiscale semplificato del “reddito” o per gli uomini d’affari che utilizzano un’imposta unica sul reddito figurativo.

Sul sistema fiscale semplificato “Reddito”

• 100% delle detrazioni fisse per te - in assenza di dipendenti assunti;
• 50% dell'importo dei contributi versati per i dipendenti - se è presente personale.

Per i singoli imprenditori su UTII

Quando si riducono le tasse per l'UTII, vengono presi in considerazione solo i trasferimenti confermati in contanti e non maturati per il periodo di riferimento. Per gli imprenditori che lavorano sul reddito figurativo, nonché sul “reddito” semplificato, è possibile ridurre l’imposta di un importo pari a:

• 100% dei premi assicurativi pagati per te stesso – in assenza di dipendenti assunti;
• se disponibile - 100% - per se stessi e il 50% dell'importo dei pagamenti assicurativi trasferiti ai fondi per loro.

Quando si combina un sistema semplificato e un brevetto

Quando si utilizza l'EPS non è prevista alcuna detrazione; Ma utilizzando contemporaneamente due sistemi fiscali, è possibile ridurre l'importo delle imposte pagate di un importo pari ai premi assicurativi pagati per se stessi. Questo diritto è affermato nella lettera del Ministero delle Finanze n. 03-11-11/37164 del 10 settembre 2013 e nell'art. 346.53 Codice Fiscale della Federazione Russa.

Quando si combina il sistema fiscale semplificato e l'UTII

Quando si utilizzano sia la tassazione semplificata che l'imposta sul reddito imputato, la contabilità dei profitti e delle spese viene effettuata separatamente per ciascun sistema. Un singolo imprenditore ha il diritto di escludere dall'importo delle imposte dovute l'intero importo dei contributi fissi versati per se stesso secondo il sistema fiscale semplificato e la metà di quelli versati secondo l'UTII per i dipendenti che non sono coinvolti in attività che utilizzano il sistema semplificato.

Contabilità dei pagamenti obbligatori nell'ambito del sistema fiscale semplificato “Reddito meno spese”

Con questo sistema fiscale, nella colonna delle spese vengono prese in considerazione le tariffe fisse, quindi è logico che, anche a loro spese, l'importo totale delle imposte pagate al Servizio fiscale federale sarà ridotto. Si verifica una duplice situazione quando si paga l'1% dei profitti superiori a 300 mila rubli. Secondo la Lettera del Servizio fiscale federale n. BS-4-11/4091 del 07/03/2017, quando si versa il contributo specificato in questo sistema, viene considerato tutto il profitto, escluse le spese, pertanto si consiglia di effettuare il calcolo in base sulle raccomandazioni di questa autorità.

Caratteristiche della tassazione nell'ambito del sistema generale per i singoli imprenditori

Nel caso di un imprenditore individuale che lavora presso OSNO, gli importi fissi per l'assicurazione pensionistica obbligatoria, l'assicurazione medica obbligatoria, l'assicurazione sociale per sé e per i dipendenti sono inclusi nelle spese. Poiché ai fini fiscali con questo sistema viene preso in considerazione il profitto reale e non tutto il reddito, quindi, attraverso trasferimenti documentati, l'aliquota fiscale può essere ridotta al 13%. Tali conclusioni sono state tratte dai tribunali nel 2016.

Reporting del singolo datore di lavoro sui pagamenti assicurativi

Esiste una situazione in cui un singolo imprenditore è esentato dalla dichiarazione dei contributi assicurativi obbligatori. Questa opzione è prevista per i singoli imprenditori che non hanno dipendenti. Se disponibili, l’imprenditore è tenuto a fornire rapporti che riflettano le informazioni relative ai dipendenti nelle seguenti forme stabilite:

• С3В-М - alla Cassa pensione prima del 15 del mese successivo al mese di riferimento;
• SZV-STAZH – annualmente alla Cassa pensione della Russia fino al 1 marzo o il giorno lavorativo successivo;
• 4-FSS – trimestrale fino al 20 al Fondo delle assicurazioni sociali;
• RSV – rapporto generale sui premi assicurativi al Servizio fiscale federale – trimestrale;
• 2-NDFL – annuale e 6-NDFL – trimestrale all'ufficio delle imposte.

Responsabilità per mancato pagamento

Le attività contabili sono la componente più importante di qualsiasi attività e il pagamento dei premi assicurativi ne è parte integrante. Per l'ingresso prematuro, l'evasione, la fornitura di false informazioni, la legislazione (articolo 119-122 del codice tributario) prevede una sanzione amministrativa:

• Violazione dei termini di rendicontazione – dal 5 al 30% dell’importo totale non pagato, minimo – 1000 rubli;
• reddito calcolato in modo errato per il periodo di riferimento, di conseguenza, l'importo dei pagamenti obbligatori - comporta il recupero da parte del singolo imprenditore del 20% del pagamento insufficiente, ma non inferiore a 40.000;
• evasione deliberata del pagamento – 40% dell’importo dovuto;
• mancata o falsa informazione su una persona assicurata - 500 rubli per ogni cittadino;
• evasione di pagamento per un importo elevato (più di 2,7 milioni di rubli) e particolarmente elevato (oltre 13,5 milioni): una multa di 100-500 mila rubli. o pari al guadagno del condannato per 1-3 anni, lavoro correzionale fino a 3 anni o reclusione per 1-3 anni (articolo 198 del codice penale).

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METODOLOGIA PER IL CALCOLO DEL MINIMO DI ABITAZIONE NELLA FEDERAZIONE RUSSA NEL SUO COMPLESSO

• I. Disposizioni generali
• II. Valutazione del paniere di consumo
• III. Spese per pagamenti obbligatori e commissioni
• IV. Calcolo del costo della vita per le principali fasce socio-demografiche della popolazione e pro capite
• Applicazioni
  • ELENCO DEI BENI (SERVIZI) - RAPPRESENTANTI PER LA DETERMINAZIONE DEL LIVELLO DEI PREZZI AL CONSUMO E DELLE TARIFFE PER I BENI E I SERVIZI ALIMENTARI, NON ALIMENTARI NEL CALCOLO DEL LIVELLO MINIMO DI VITA
  • INSIEME MINIMO DI CIBO PER I PRINCIPALI GRUPPI SOCIODEMOGRAFICI DELLA POPOLAZIONE NELL'INTERA FEDERAZIONE RUSSA, FORNITO DALL'APPENDICE N 2 ALLE RACCOMANDAZIONI METODOLOGICHE PER DETERMINARE IL PANiere DI CONSUMATORI PER I PRINCIPALI GRUPPI SOCIODEMOGRAFICI I LORO GRUPPI DI POPOLAZIONE IN GENERALE NELLA FEDERAZIONE RUSSA E NEI SOGGETTI DELLA FEDERAZIONE RUSSA, APPROVATO DALLA DECISIONE DEL GOVERNO DELLA FEDERAZIONE RUSSA DEL 17 FEBBRAIO 1999 N 192 "SULL'APPROVAZIONE DELLE RACCOMANDAZIONI METODOLOGICHE PER LA DETERMINAZIONE DEL PANiere DEI CONSUMATORI PER I PRINCIPALI GRUPPI SOCIODEMOGRAFICI DELLA POPOLAZIONE IN GENERALE NELLA FEDERAZIONE RUSSA E NELLA FEDERAZIONE DEL CIELO SOGGETTI RUSSI"
  • INSIEME MINIMO DI BENI NON ALIMENTARI PER USO INDIVIDUALE PER I PRINCIPALI GRUPPI SOCIODEMOGRAFICI DELLA POPOLAZIONE NELL'INTERA FEDERAZIONE RUSSA, FORNITO NELL'APPENDICE N 3 ALLE RACCOMANDAZIONI METODOLOGICHE PER LA DETERMINAZIONE DEL PANiere DI CONSUMATORI PER I PRINCIPALI GRUPPI SOCIODEMOGRAFICI DELLA POPOLAZIONE IN GENERALE NELLA FEDERAZIONE RUSSA E NEI SOGGETTI DELLA FEDERAZIONE RUSSA, APPROVATO CON RISOLUZIONE DEL GOVERNO DELLA FEDERAZIONE RUSSA DEL 17 FEBBRAIO 1999 N 192 "SULL'APPROVAZIONE DELLE RACCOMANDAZIONI METODOLOGICHE PER LA DETERMINAZIONE DEL PANiere DEI CONSUMATORI PER LE PRINCIPALI PARTI SOCIO-DEMOGRAFICHE GRUPPI DELLA POPOLAZIONE IN GENERALE NELLA FEDERAZIONE RUSSA E SOGGETTI DELLA FEDERAZIONE RUSSA" E CON DECRETO DEL GOVERNO DELLA FEDERAZIONE RUSSA DEL 16 MARZO 2000 N 232 "SU MODIFICHE E AGGIUNTE ALLE RACCOMANDAZIONI METODOLOGICHE PER LA DETERMINAZIONE DEL PANiere DEI CONSUMATORI PER I PRINCIPALI GRUPPI SOCIODEMOGRAFICI DELLA POPOLAZIONE IN GENERALE NELLA FEDERAZIONE RUSSA E NEI SOGGETTI DELLA FEDERAZIONE RUSSA"
  • INSIEME MINIMO DI BENI NON ALIMENTARI PER USO FAMILIARE GENERALE PER UNA FAMIGLIA MEDIA NELL'INTERA FEDERAZIONE RUSSA, FORNITO DALL'APPENDICE N 4 ALLE RACCOMANDAZIONI METODOLOGICHE PER LA DETERMINAZIONE DEL PANiere DI CONSUMO PER I GRUPPI SOCIALI MA DEMOGRAFICI DI BASE DELLA POPOLAZIONE IN GENERALE IN RUSSIA FEDERAZIONE E NEI SOGGETTI DELLA FEDERAZIONE RUSSA, APPROVATO DALLA DECISIONE DEL GOVERNO DELLA FEDERAZIONE RUSSA DEL 17 FEBBRAIO 1999 N 192 "SULL'APPROVAZIONE DELLE RACCOMANDAZIONI METODOLOGICHE PER LA DETERMINAZIONE DEL PANiere DEI CONSUMATORI PER I PRINCIPALI GRUPPI SOCIO-DEMOGRAFICI DELLA POPOLAZIONE IN GENERALE NELLA FEDERAZIONE RUSSA E NEGLI OGGETTI DELL'AZIONE DELLA FEDERAZIONE RUSSA" E DECRETO DEL GOVERNO DELLA FEDERAZIONE RUSSA DEL 16 MARZO 2000 N 232 "O CHE INTRODUCE MODIFICHE E INTEGRAMENTI ALLE RACCOMANDAZIONI METODOLOGICHE PER LA DETERMINAZIONE DEL PANiere DEI CONSUMATORI PER I PRINCIPALI GRUPPI SOCIODEMOGRAFICI DELLA POPOLAZIONE IN GENERALE NELLA FEDERAZIONE RUSSA E NEI SOGGETTI DELLA FEDERAZIONE RUSSA"
  • INSIEME MINIMO DI SERVIZI PER TUTTA LA FEDERAZIONE RUSSA, PREVISTI DALL'APPENDICE N 5 ALLE RACCOMANDAZIONI METODOLOGICHE PER LA DETERMINAZIONE DEL PANiere DI CONSUMATORI PER I PRINCIPALI GRUPPI SOCIODEMOGRAFICI DELLA POPOLAZIONE NEL COMPLESSO DELLA FEDERAZIONE RUSSA E NEI SOTTOSITI DELLA FEDERAZIONE RUSSA , APPROVATO CON DECRETO DEL GOVERNO DELLA FEDERAZIONE RUSSA DEL 17 FEBBRAIO 1999 N 192 "SULL'APPROVAZIONE DELLE RACCOMANDAZIONI METODOLOGICHE PER LA DETERMINAZIONE DEL PANiere DEI CONSUMATORI PER I PRINCIPALI GRUPPI SOCIODEMOGRAFICI DELLA POPOLAZIONE IN GENERALE NELLA FEDERAZIONE RUSSA E NEI SOGGETTI DI LA FEDERAZIONE RUSSA"

Il motivo principale per cui è ancora impossibile prevedere anche approssimativamente la data non solo dell'adozione, ma anche della presentazione alla Duma di Stato del disegno di legge 1, che prevede la creazione di un registro unificato dei pagamenti obbligatori a carico degli imprenditori, e non consentendo l'introduzione arbitraria di nuove tipologie di essi (di seguito denominato disegno di legge), è l'assenza di consenso sulla necessità di estendere il regime giuridico delle imposte e dei diritti a uno qualsiasi dei pagamenti esistenti. Rappresentanti di due ministeri competenti: il Ministero delle Finanze della Russia (l'autore del documento) e il Ministero dello Sviluppo Economico della Russia, che hanno dato una conclusione positiva sulla base dei risultati della valutazione dell'impatto normativo del progetto, in linea di principio non negano che una serie di pagamenti, in particolare la tassa di riciclaggio, il pagamento per l'impatto negativo sull'ambiente, la tassa ambientale, hanno tutte le caratteristiche di tasse (clausola 1, articolo 8 del codice fiscale). Tuttavia, propongono di adottare prima una legge sui pagamenti obbligatori [secondo questo Vladimir Putin istruzioni, il Governo della Federazione Russa doveva garantire la presentazione alla Duma di Stato di un disegno di legge che definisse norme uniformi per l'accertamento, il calcolo e la riscossione dei pagamenti non fiscali entro il 15 dicembre 2017 (lettera “b”, paragrafo 1 della elenco delle istruzioni del Presidente della Federazione Russa del 6 ottobre 2017 n. Pr- ​​2042). – GARANT.RU], e poi - nella fase di "inventario" di tutti i pagamenti stabiliti a livello federale, regionale e comunale per le persone giuridiche e gli imprenditori individuali e la formazione dei registri dei pagamenti obbligatori - per identificare quelli che hanno un'evidente natura fiscale, e discutere separatamente la possibilità di includerli nel codice fiscale della Federazione Russa, determinare i tempi di tale inclusione, ecc.

I PUNTI CHIAVE DEL DRAFT

• I pagamenti obbligatori vengono riscossi in relazione all'attuazione da parte di persone giuridiche e singoli imprenditori di determinati tipi di attività commerciali.
• I pagamenti obbligatori non includono tasse e commissioni, premi assicurativi, dazi doganali, multe, pagamenti determinati durante concorsi e aste, pagamenti necessari per la fornitura di servizi governativi, pagamenti nell'ambito di contratti civili conclusi in relazione al coinvolgimento delle risorse naturali nella circolazione .
• I pagamenti obbligatori possono essere stabiliti o modificati solo dalle leggi federali, regionali e dai regolamenti degli organi rappresentativi dei comuni, i cui progetti sono soggetti a valutazione dell'impatto normativo. Le corrispondenti norme legali entrano in vigore non più di due volte l'anno - dal 1 gennaio o dal 1 luglio (ma non prima di sei mesi dalla pubblicazione ufficiale).
• L'autorità che adotta l'atto sull'introduzione di un pagamento obbligatorio è tenuta a determinarne l'importo massimo.
• Tutti i pagamenti dovuti sono inclusi negli elenchi federali, regionali e comunali dei pagamenti obbligatori, che sono integrati in un unico registro dei pagamenti obbligatori. Tutti i registri sono disponibili al pubblico (sul portale dei servizi governativi).
• Se il disegno di legge verrà approvato, la legge adottata sulla sua base entrerà in vigore il 1° gennaio 2019. Dopo il 1 luglio 2020, la riscossione di pagamenti non inclusi negli elenchi elencati sarà illegale.

Come evidenziato dal Ministero dello Sviluppo Economico russo, analizzando i pagamenti che causano il maggior numero di reclami da parte delle imprese a causa dell’incertezza della metodologia di calcolo delle tariffe e del costo significativo per effettuarle, la stragrande maggioranza dei pagamenti (e il loro totale il numero è superiore a 100: almeno 80 sono stabiliti da regolamenti federali, da 30 a 50 - da atti regionali delle entità costituenti della Federazione Russa, gli atti comunali non sono ancora stati sottoposti a tale analisi) hanno un non- fiscale e una natura giuridica completamente diversa e procedure amministrative diverse, ha osservato il direttore del Dipartimento per la valutazione dell'impatto normativo del Ministero Vadim Zhivulin. Ad esempio, il pagamento riscosso per il rilascio di certificati di allevamento per bovini da latte, il pagamento per confermare la conformità dell'organizzazione ai requisiti della legislazione antiterrorismo, la tassa portuale, la tassa per l'uso dello spettro di radiofrequenze, ecc. Pertanto, lo scopo principale del disegno di legge non si tratta di pagamenti di unificazione, ma di definire regole chiare per la loro istituzione e riscossione. “Oggigiorno vengono raccolti un numero enorme di pagamenti, molti dei quali non vanno al bilancio. La creazione di un elenco completo aiuterà a stimare l'importo totale dei pagamenti pagati. Inoltre, durante il processo di inclusione dei pagamenti negli elenchi, questi verranno ulteriormente discussi, quindi alcuni di essi verranno semplicemente eliminati, ha aggiunto il direttore del Dipartimento delle entrate del Ministero delle finanze russo Elena Lebedinskaja. – L’azienda ha chiesto di ristabilire l’ordine. Approvare il disegno di legge è il modo migliore per farlo senza rompere il sistema e senza prolungare il processo”.

Il disegno di legge è sostenuto anche dalla Camera dei conti della Federazione Russa, a condizione che nell'inserimento dei pagamenti nel registro si tenga conto della loro efficienza economica. In particolare, i costi di amministrazione, che dovrebbero essere notevolmente inferiori all'importo riscosso a seguito della sua riscossione. Un esempio lampante di pagamento inefficace, secondo il revisore dei conti della Camera Sergei Shtogrin, è un pedaggio per viaggiare sulle autostrade federali per i camion di peso superiore a 12 tonnellate. Nel 2016, l'importo pagato all'operatore del sistema Platon e i costi di rimborso dei contribuenti dei trasporti hanno superato l'importo ricevuto in bilancio a seguito della riscossione delle tariffe. Nel 2017 le entrate di bilancio hanno superato le spese, ma solo di poco.

Del resto, la stessa comunità imprenditoriale, nel cui interesse è stata elaborata la legge, non si aspetta una riduzione immediata del numero dei pagamenti se verrà adottata, ma si rallegra alla prospettiva di legiferare una garanzia di protezione contro l'introduzione incontrollata di nuove tipi di commissioni. “Il progetto presuppone proprio la prevedibilità di cui abbiamo bisogno. Poiché i pagamenti saranno introdotti solo dagli organi legislativi, abbiamo l'opportunità di discuterne almeno in qualche modo. Ora molti di questi documenti vengono approvati come documenti per uso ufficiale e alla fine dell'anno scopriamo che l'azienda ha un nuovo pagamento", ha sottolineato il vicepresidente dell'Unione russa degli industriali e degli imprenditori. Maria Glukhova.

Allo stesso tempo, i rappresentanti delle associazioni imprenditoriali notano che gli imprenditori temono che vengano loro applicate sanzioni simili a quelle previste per il mancato adempimento dell'obbligo di pagare tasse e tributi: blocco dei conti, multe significative, ispezioni e soprattutto procedimenti penali (si ricorda che la responsabilità per evasione di imposte, tasse e premi assicurativi è stabilita dagli artt. 198-199 cp). “Il regime delle sanzioni deve corrispondere alla natura del pagamento. Comprendiamo perfettamente che quando si tratta di dazi e altre tariffe dettagliate, in linea di principio non sono applicabili meccanismi di controllo documentale o ispezioni in loco", ha osservato il presidente del comitato fiscale dell'organizzazione pubblica panrussa "Business Russia". e la politica di bilancio Kirill Nikitin.

Come è emerso dal dibattito, le preoccupazioni degli imprenditori non sono infondate: vicepresidente del Consiglio della Federazione Eugenio Bushmin ha affermato che la stessa definizione dei pagamenti come obbligatori implica la possibilità della loro riscossione forzata e l'applicazione di sanzioni agli inadempienti. Pertanto, dal momento che il disegno di legge prevede per i pagatori di pagamenti obbligatori garanzie simili a quelle stabilite dal Codice Fiscale della Federazione Russa per i pagatori di tasse e imposte, allora anch'essi dovrebbero assumersi la stessa responsabilità, ad eccezione della responsabilità penale. Il senatore, tra l'altro, ritiene che le sanzioni penali non dovrebbero essere applicate in alcun modo per la violazione delle disposizioni del codice fiscale della Federazione Russa.

Alcune incongruenze nella posizione degli autori del disegno di legge sono state notate anche dal rappresentante plenipotenziario del governo della Federazione Russa presso il Consiglio della Federazione Andrej Yatskin. Ha ricordato che la necessità di sistematizzare i pagamenti non fiscali è stata discussa dal 2011, tutte le istruzioni del presidente su questo tema parlano anche di pagamenti non fiscali, ma nel disegno di legge è apparso un termine completamente diverso e non è chiaro se tutti i pagamenti non fiscali -i pagamenti delle imposte, cioè non inclusi nel Codice Fiscale della Federazione Russa, sono inclusi indipendentemente dal fatto che i pagamenti siano obbligatori o meno.

Pertanto, possiamo affermare con sicurezza che l'esame del disegno di legge sarà sicuramente difficile e lungo, anche nella fase di preparazione per la presentazione alla Duma di Stato, soprattutto perché gli sviluppatori non hanno delineato alcuna scadenza, anche approssimativa, per la sua considerazione.

1 Il testo del disegno di legge “Sulla regolamentazione di alcuni pagamenti obbligatori delle persone giuridiche e dei singoli imprenditori” è disponibile sul portale federale dei progetti di atti normativi (ID: 02/04/07-17/00069659). L'ultima versione del progetto è a disposizione degli editori del portale GARANT.RU.

FinSocialità

I pagamenti obbligatori includono tasse, commissioni, dazi e detrazioni prelevate dalle autorità esecutive nei bilanci di vari livelli e nei fondi fuori bilancio. I pagamenti volontari vengono effettuati dai singoli membri della famiglia di propria iniziativa alle organizzazioni assicurative quando assicurano contro vari rischi, fondi pensione non statali, fondazioni di beneficenza, ecc.

I pagamenti obbligatori e volontari occupano una piccola quota del bilancio familiare, tuttavia, in condizioni di bassi redditi reali, colpiscono duramente le tasche dei contribuenti. C’è poco spazio per tagliare questa spesa, soprattutto se le tasse vengono trattenute sugli stipendi. La cosa principale qui è una chiara conoscenza dell'attuale legislazione fiscale. Conoscere i propri diritti e responsabilità come contribuente aiuterà ogni cittadino a controllare la correttezza dei pagamenti obbligatori che gli vengono trattenuti.

I membri della famiglia, in quanto cittadini della Federazione Russa, pagano diversi pagamenti obbligatori, di cui più di 15, e soprattutto si tratta di tasse e tasse federali e locali. Le tasse federali sulla popolazione includono: imposta sul reddito delle persone fisiche, imposta sui beni trasferiti da successioni e donazioni, tassa sui trasporti, dazi statali, dazi doganali sulle persone fisiche, ecc. Tra le imposte locali, le principali sono l'imposta sulla proprietà delle persone fisiche, l'imposta fondiaria, ecc.

Il terzo gruppo di spese è risparmio e risparmio delle famiglie

La transizione al mercato e alla libertà imprenditoriale ha creato l’opportunità per una categoria speciale di famiglie di accumulare fondi, accantonandoli per l’acquisto di beni costosi (terreni, case, veicoli) o per la capitalizzazione investendo in titoli o depositi bancari.

Gli accumuli di contanti e i risparmi si formano tra la popolazione per vari motivi. A volte si tratta di una misura forzata causata dalla carenza di materie prime, o dal desiderio di risparmiare una certa somma per un "giorno di pioggia" o di acquistare un oggetto costoso (per questo motivo, il risparmio si forma sia nelle famiglie ricche che in quelle povere). Un altro motivo tipico delle famiglie ricche è un reddito elevato, che consente di destinare parte dei fondi al risparmio, di generare reddito aggiuntivo investendo in titoli, depositi bancari, ecc. In generale, l'elevato livello del risparmio familiare e la sua crescita nelle condizioni di mercato indicano il rafforzamento delle finanze familiari.

prestito finanziario al consumo delle famiglie

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I pagamenti obbligatori includono tasse e commissioni

A seguito dell'adozione del Codice Fiscale, il numero totale delle imposte in vigore nella Federazione Russa è stato ridotto. Il Codice Fiscale, invece delle 48 tasse e detrazioni su fondi extra-bilancio stabilite dalla legislazione federale e più di 100 tasse, tasse e altri pagamenti obbligatori attualmente in vigore al momento della sua adozione, ha stabilito 28 tipi di tasse e tasse. È importante sottolineare che l'elenco delle imposte regionali e locali è diventato

Il servizio di controllo dell'impresa ha il compito di garantire la tempestiva raccolta e analisi delle informazioni sui costi dell'impresa a fini gestionali. I dirigenti dell'impresa - il direttore generale, il direttore finanziario, i capi dipartimento - devono ricevere informazioni in modo che in caso di deviazioni nel lavoro dell'impresa (ad esempio, i costi sono aumentati rispetto a quanto pianificato) abbiano il tempo di adottare misure adeguate misurare e adattare il lavoro dell’impresa. Tradizionalmente, tali informazioni sotto forma di stime dei costi effettivi per l'impresa vengono fornite dalla contabilità. Dopo che il reparto contabilità ha elaborato la ricezione e il consumo dei materiali, determinato il prezzo di cancellazione dei materiali per la produzione, ricevuto l'importo dei costi per i materiali, calcolato salari e detrazioni, elaborato fatture per elettricità, gas, acqua, calcolato i servizi delle officine tra loro e con terzi, e calcolato l'ammortamento delle immobilizzazioni, distribuito i costi generali tra officine e tipi di prodotti, imposte maturate sul bilancio e detrazioni su fondi fuori bilancio, può ottenere dati effettivi sui costi dell'intera impresa nel sotto forma di stime e calcoli dei costi per singole tipologie di prodotti. Confrontando le stime dei costi effettivi con le entrate, la contabilità determina il risultato finanziario.

Le entrate del bilancio statale sono generate dalle entrate di bilancio, che sono divise in fiscali e non fiscali. Le entrate fiscali di bilancio sono imposte dirette e indirette sui redditi della popolazione, degli imprenditori e delle imprese statali. Le entrate non fiscali sono vari tipi di pagamenti e commissioni, ad esempio derivanti dalla vendita di riserve statali, privatizzazioni, redditi derivanti da attività economiche estere e entrate da attività commerciali statali, nonché entrate da prestiti pubblici, entrate derivanti dalla vendita di contanti e biglietti della lotteria dell'abbigliamento, ecc. Si tratta anche di pagamenti obbligatori da parte di aziende, organizzazioni, imprese e cittadini a fondi fuori bilancio, ad esempio l'assicurazione sociale, il fondo per l'occupazione.

La voce Spese in contanti comprende i pagamenti per l'assicurazione obbligatoria di animali da fattoria, pollame, conigli, famiglie di api, nonché tasse, tasse e pagamenti al bilancio e detrazioni su fondi fuori bilancio.

Calcoli per tasse, commissioni e pagamenti a fondi fuori bilancio 1.079.554 10,6 954.259 5,7 (125.295) (11,6) (2,0)

SPESA DENARO DELLA POPOLAZIONE - spese per l'acquisto di beni, pagamenti di servizi, pagamenti obbligatori e contributi vari, nonché aumento del risparmio in depositi e titoli. Le tasse, le tasse e i pagamenti della popolazione sono contributi obbligatori della popolazione ai bilanci del livello appropriato o ai fondi fuori bilancio effettuati dai singoli individui. persone nei modi e alle condizioni determinate dagli atti legislativi.

La remunerazione dei dipendenti della divisione viene effettuata dal conto corrente dell'Ufficio di rappresentanza, pertanto l'Ufficio di rappresentanza è pagatore dell'imposta sul reddito, delle tasse per le esigenze degli istituti di istruzione e dei contributi assicurativi ai fondi fuori bilancio.

Tasse, commissioni, pagamenti previsti dalla legislazione della Federazione Russa e altre detrazioni obbligatorie, comprese detrazioni speciali su fondi fuori bilancio, in conformità con la legislazione della Federazione Russa, inclusi nel prezzo di costo

Il secondo gruppo di spese in contanti delle famiglie è rappresentato dai pagamenti obbligatori e volontari. I pagamenti obbligatori includono tasse, commissioni, dazi e detrazioni prelevate dalle autorità esecutive nei bilanci di vari livelli e nei fondi fuori bilancio. I pagamenti volontari vengono effettuati dai singoli membri della famiglia di propria iniziativa alle organizzazioni assicurative quando assicurano contro vari rischi, fondi pensione non statali, fondazioni di beneficenza, ecc.

I pagamenti obbligatori comprendono tasse, commissioni e altri contributi obbligatori ai bilanci di tutti i livelli e ai fondi fuori bilancio. Il debitore, il pubblico ministero, gli organi fiscali e altri organi autorizzati possono rivolgersi al tribunale arbitrale per dichiarare il debitore fallito per mancato adempimento dell'obbligo di effettuare i pagamenti obbligatori.

Il Ministero delle imposte e dei tributi della Federazione Russa e i suoi enti locali esercitano il controllo sul corretto calcolo, completezza e tempestività dei contributi al bilancio di tutti i pagamenti obbligatori. Gli ispettorati territoriali del Ministero delle imposte e dei dazi della Federazione Russa sono tenuti a (1) monitorare il rispetto della legislazione fiscale in materia di calcolo corretto, completezza e tempestività dei pagamenti delle imposte al bilancio e ai fondi extra-bilancio (2) tenere registri e condurre controlli sui contribuenti (3) presentare rapporti mensili alle autorità finanziarie e alle autorità del Tesoro Federale con informazioni sugli importi delle tasse e altri pagamenti effettivamente ricevuti nel bilancio (4) per effettuare la restituzione degli importi fiscali pagati in eccesso e delle multe e sanzioni ritirate erroneamente dai contribuenti.

I trasferimenti al bilancio e i fondi fuori bilancio sono formalizzati mediante ordini di pagamento. Per registrare il rapporto dell'organizzazione con il budget, utilizzano un conto sintetico 68 Calcoli per tasse e commissioni. Su questo conto vengono aperti sottoconti per tipo di pagamento; per alcuni pagamenti il ​​saldo può essere debito o credito (a seconda della presenza di debito o pagamento in eccesso). Pertanto, il saldo finale di questo conto può essere ampliato.

La Legge sui fondamenti del sistema fiscale ha effettivamente equiparato le tasse e altri tipi di pagamenti, come tasse e imposte, che seguono dalla formulazione della legge. Una tassa, una tassa, una tassa e un altro pagamento sono intesi come un contributo obbligatorio al bilancio di livello appropriato o ad un fondo fuori bilancio effettuato dai pagatori nel modo e alle condizioni determinate dagli atti legislativi.

Se, nel determinare l'indicatore macroeconomico del carico fiscale, non ci sono praticamente problemi in termini di determinazione dell'importo delle tasse (viene preso l'intero insieme di tasse e tasse ricevute dai bilanci di tutti i livelli e fondi extra-bilancio), allora a a livello aziendale c'è un problema del genere. La questione è principalmente se includere nell'importo delle imposte quella parte di esso che rappresenta l'imposta sul reddito personale pagata dai dipendenti dell'impresa. Non esiste un punto di vista comune tra scienziati e professionisti russi qui.

Avendo conferito alle autorità fiscali maggiori diritti e poteri nel campo del controllo sul tempestivo e completo trasferimento delle imposte ai bilanci di tutti i livelli e ai fondi fuori bilancio, la legislazione fiscale non consente alle autorità fiscali di prendere decisioni sulla modifica delle termini stabiliti dalla legge per il pagamento delle imposte e dei tributi da parte dei contribuenti, nonché delle sanzioni ai bilanci di tutti i livelli o ai fondi fuori bilancio. L'adozione di tali decisioni rientra nella competenza del Ministero delle Finanze russo (sulle tasse e tasse federali), sulle autorità finanziarie (sulle tasse e tasse regionali e locali), sulle autorità doganali (sulle tasse e tasse dovute in relazione al movimento di merci attraverso il confine doganale della Russia), organismi autorizzati che esercitano il controllo sul pagamento dei dazi statali (per dazi statali), organismi di fondi fuori bilancio (per tasse e commissioni ricevute da fondi fuori bilancio).

La legislazione fiscale della Federazione Russa, in termini di definizione di imposta, la separava dal concetto generale di imposta, tassa, imposta come contributo obbligatorio al bilancio di livello appropriato o ad un fondo fuori bilancio. Il Codice Fiscale, introdotto il 1 gennaio 1999, sviluppa la definizione di imposta intesa come un pagamento obbligatorio e individualmente gratuito riscosso su organizzazioni e individui sotto forma di alienazione di fondi che appartengono loro per diritto di proprietà, gestione economica o. gestione operativa dei fondi per scopi finanziari garantendo le attività degli stati e (o) dei comuni 2.

I beni astratti sono un tipo specifico di proprietà di un'entità economica, determinata in base al suo posto nella riproduzione del prodotto sociale totale. Rappresentano un importo di fondi prelevati irrevocabilmente dai profitti (versamenti al bilancio sotto forma di tasse, commissioni, ecc.) o inviati, a causa della natura mirata del loro utilizzo, a fondi fuori bilancio sotto forma di un unico fondo sociale imposta. Pertanto, questi fondi vengono distolti dalla partecipazione alle attività attuali dell'organizzazione.

I pagamenti obbligatori comprendono tasse, commissioni e altri obblighi, contributi al bilancio di livello appropriato e fondi fuori bilancio nei modi e alle condizioni determinati dalla legislazione della Federazione Russa.

In conformità con l'art. 57, 72 e 132 della Costituzione della Federazione Russa stabiliscono i principi generali della tassazione e dei tributi, nonché delle tasse e dei tributi locali. Le tasse, come sopra indicato, sono contributi obbligatori ai bilanci al livello appropriato o a fondi fuori bilancio, versati dai contribuenti secondo le modalità e alle condizioni determinate dagli atti legislativi.

I pagatori dei contributi assicurativi ai fondi sociali fuori bilancio sono tenuti a registrarsi a fini fiscali non solo presso la propria autorità fiscale territoriale, ma anche presso gli enti territoriali di ciascun fondo fuori bilancio. Il modulo di domanda per la registrazione è sviluppato dagli organi dei fondi sociali extra-bilancio statali in accordo con il Ministero delle imposte e dei dazi della Federazione Russa.

Per tenere conto degli accordi con le autorità finanziarie per i pagamenti al bilancio e ai fondi fuori bilancio (ad eccezione dell'imposta sociale unificata), il piano dei conti prevede il conto principale 68 Calcoli per imposte e tasse. Questo account ha lo scopo di riassumere le informazioni sugli accordi con il budget per le tasse e le commissioni pagate dall'organizzazione e le tasse con i dipendenti di questa organizzazione.

Il rigoroso ordine dei pagamenti - tasse, pagamenti a fondi fuori bilancio, salari e poi tutti gli altri pagamenti - ha fornito a Surgutneftegaz OJSC la reputazione di contribuente accurato e di uno dei datori di lavoro più affidabili. Nell'aprile 1999, il Servizio fiscale statale per l'Okrug autonomo di Khanty-Mansiysk ha conferito alla società un certificato di fiducia per il suo contributo significativo allo sviluppo dell'economia dell'Okrug autonomo di Khanty-Mansiysk e della Russia, per il pagamento tempestivo e completo delle tasse e di altri pagamenti obbligatori a tutti i livelli di bilancio. Il certificato esenta la società dalle ispezioni delle attività finanziarie ed economiche da parte delle autorità fiscali distrettuali per un certo periodo di tempo.

Tasse, tasse, dazi e altri pagamenti sono intesi come un contributo obbligatorio al bilancio di livello appropriato o ad un fondo fuori bilancio, effettuato dai contribuenti nel modo e alle condizioni determinati dagli atti legislativi.

Per imposta, imposta, tassa si intende un contributo obbligatorio al bilancio o a un fondo extra-bilancio, effettuato secondo le modalità prescritte dagli atti legislativi. Le imposte possono essere dirette e indirette; differiscono nell'oggetto della tassazione e nel meccanismo di calcolo e riscossione, nel loro ruolo nella formazione delle entrate di bilancio.

Tasse, accise, dazi, pagamenti a fondi fuori bilancio (imposta sociale unificata) determinano il rapporto tra l'impresa e lo Stato e si riflettono in modo ambiguo nel prezzo.

Tasse, tasse, dazi - un contributo obbligatorio al bilancio o ad un fondo extra-bilancio, effettuato dai pagatori secondo le modalità e alle condizioni determinate dagli atti legislativi.

Per insolvenza (fallimento) si intende l'incapacità di un debitore riconosciuto da un tribunale arbitrale di soddisfare pienamente le pretese dei creditori per obblighi pecuniari e (o) di adempiere all'obbligo di pagare tasse, commissioni e altri pagamenti obbligatori al bilancio dell'ente livello appropriato (federale, bilancio di un'entità costituente della Federazione Russa, bilancio locale) e ai fondi fuori bilancio secondo le modalità e alle condizioni determinate dalla legislazione federale.

Va inoltre sottolineato che, nel giustificare l’efficacia di una soluzione progettuale, è opportuno evidenziare indicatori di efficienza del budget per il calcolo del DSS, che riflettono l’impatto dei risultati del progetto sulle entrate e sulle spese dei corrispondenti (federali, regionali o locali) ) bilancio. L'effetto di bilancio integrale è definito come l'eccesso delle entrate di bilancio attualizzate rispetto alle spese attualizzate nel periodo di attuazione del progetto. Le entrate di bilancio comprendono l'imposta sul valore aggiunto, le accise, i dazi doganali, i premi azionari derivanti dall'emissione di titoli, l'imposta sul reddito sui salari, i pagamenti per il sottosuolo, la terra e altre risorse naturali, i proventi delle licenze, ecc. Anche le entrate verso fondi fuori bilancio - fondi pensionistici, per l'occupazione, per le assicurazioni mediche e sociali - possono essere equiparate alle entrate di bilancio.

Ai sensi della Legge Federale della Federazione Russa sull'insolvenza (fallimento) dell'8 gennaio 1998, per insolvenza finanziaria, o fallimento, di un'impresa si intende il riconoscimento da parte di un tribunale arbitrale o l'incapacità di quest'ultimo di soddisfare pienamente le richieste di creditori privati ​​e (o) dichiarati dall'impresa azionista stessa per obblighi pecuniari (rimborso dei prestiti contratti e pagamento degli interessi sugli stessi) e (o) adempiere all'obbligo nei confronti dello Stato di pagare tasse e tasse, nonché altri obblighi. pagamenti ai bilanci di tutti i livelli e ai fondi fuori bilancio. L’insolvenza finanziaria si verifica a causa di un eccesso di passività rispetto alle attività liquide, vale a dire. a causa di una struttura patrimoniale insoddisfacente. Si esprime nella comparsa di debiti scaduti nei confronti del bilancio, delle banche, dei fornitori e di altre controparti. L'insolvenza finanziaria o il fallimento di un'impresa è il risultato di finanziamenti e prestiti insoddisfacenti. Il fallimento è parte integrante di un ambiente di mercato competitivo; senza fallimento non c’è concorrenza. La possibilità di fallimento costringe un'impresa ad adottare misure per garantire la stabilità finanziaria, aumentare l'efficienza e la produttività.

Costi materiali Materie prime e materiali, servizi di produzione conto terzi, tasse forestali, pagamenti per acqua e sottosuolo, carburanti, energia elettrica, semilavorati acquistati, tassa sugli utenti della strada, tassa sull'acquisto di veicoli, costi nel limite della pubblicità , tasse ambientali e sulle risorse, altri costi ammessi Stipendio Stipendi base e aggiuntivi, bonus e indennità, indennità per ferie e pagamento per viaggio verso un luogo di vacanza dall'estremo nord, costo di produzione per salari, pagamenti secondo coefficienti e indennità regionali, incentivi versamenti, altro Contributi ai fondi sociali Contributi al Fondo Pensione, Assicurazione Malattia Obbligatoria, Previdenza Sociale, Cassa per l'Impiego. Le detrazioni vengono effettuate secondo gli standard stabiliti dalla legge. (La nota non si applica agli accantonamenti effettuati nell'ambito di accordi pensionistici individuali con fondi specializzati) Ammortamento Deduzioni per la riproduzione di immobilizzazioni, immobilizzazioni immateriali, piccole imprese, ammortamento di immobilizzazioni fornite gratuitamente a esercizi di ristorazione pubblica, istituti sanitari, ecc. istituzioni situate direttamente nell'area di produzione territorio del pagatore Altro Alcune tasse e tasse contributi a fondi settoriali e speciali fuori bilancio informazioni, consulenza e altri servizi simili remunerazione per l'innovazione e viaggi per l'innovazione e altre spese

L'essenza delle tasse è il prelievo non equivalente da parte dello Stato a suo favore di una certa parte del prodotto interno lordo (PIL) delle imprese sotto forma di contributo obbligatorio. Tassa - pagamento allo Stato per il diritto di utilizzare o svolgere attività (ad esempio, un canone), ad es. una forma di pagamento equivalente di un contributo al bilancio. I contributi vengono apportati dai principali partecipanti alla produzione 1) cittadini lavoratori 2) entità economiche 3) proprietari di capitale. Le tasse generano le risorse finanziarie dello Stato, accumulate nel suo bilancio consolidato (federale, entità costituenti della Federazione e locali), nonché nei fondi fuori bilancio della Federazione Russa.

1 CONCETTO del sistema di tassazione delle tasse e dei pagamenti obbligatori IN UCRAINA

Uno dei problemi della definizione giuridica di imposta è che nella teoria e nella pratica fiscale il termine “imposta” viene utilizzato con significati diversi. In un approccio ampio, i pagamenti del sistema fiscale comprendono eventuali prelievi di fondi da persone fisiche e giuridiche per finanziare la spesa pubblica. In senso stretto, i pagamenti del sistema fiscale comprendono esclusivamente i pagamenti definiti da determinate normative fiscali, dotati di caratteristiche caratteristiche che li distinguono dagli altri pagamenti pagati.

A principali caratteristiche dell'imposta relazionare:

- dovere ' ironia e coercitività, vale a dire il pagatore non ha scelta (pagare o non pagare) e stabilisce la responsabilità per evasione fiscale;

- gratuito chiara direzione dei fondi dal pagatore allo Stato e assenza di obblighi reciproci da parte dello Stato;

- incondizionalità pagare le tasse senza compiere alcuna azione da parte dello Stato;

- natura non-bersaglio mancanza di istruzioni chiare su come utilizzare i proventi di una particolare imposta;

- irreversibilità i fondi pagati sotto forma di tasse non vengono restituiti direttamente al pagatore

Le entrate fiscali comprendono i pagamenti obbligatori riscossi obbligatoriamente dallo Stato in conformità con la legislazione fiscale vigente

B. 6. Il Codice Fiscale dell'Ucraina stabilisce che l'imposta deve essere versata incondizionatamente al bilancio appropriato, che viene gestito dai contribuenti in conformità con la legislazione vigente

. Collezione(commissione, contributo) è un pagamento obbligatorio al bilancio pertinente, riscosso dai pagatori di tasse, a condizione che ricevano un beneficio speciale, anche a seguito della commissione di transazioni giuridicamente significative a favore di tali persone da parte di enti statali, enti locali, altri enti e persone autorizzate.

Il diritto tributario è un sistema giuridico molto mobile, il che si spiega con la penetrazione nella sua essenza di troppe relazioni politiche in costante sviluppo. Pertanto, le leggi e i regolamenti che regolano i rapporti nel campo fiscale sono molto mobili.

Oggi la legislazione fiscale dell’Ucraina è composta da: Costituzione dell'Ucraina; Codice Fiscale dell'Ucraina;. Il codice doganale dell'Ucraina e altre leggi in materia doganale in termini di regolamentazione del rapporto giuridico delle merci derivanti in relazione alla tassazione dei dazi all'importazione o all'esportazione, operazioni per la circolazione delle merci attraverso il confine doganale dell'Ucraina; trattati internazionali esistenti, ai quali è stato dato il consenso ad essere vincolati. Supremo. Rada dell'Ucraina e che regolano le questioni fiscali degli atti normativi adottati sulla base e in esecuzione. Codice Fiscale dell'Ucraina e leggi in materia doganale; Rif. Supremo. Siamo lieti. Autonomo. Repubblica. Crimea, i governi locali in materia di tasse e tariffe locali adottati secondo le regole stabilite. Codice Fiscale dell'Ucraina.

Pertanto, l'articolo 67 della Costituzione ucraina afferma chiaramente che "tutti sono tenuti a pagare le tasse e le tasse secondo le modalità e gli importi stabiliti dalla legge" e dettaglia i diritti e gli obblighi delle persone giuridiche e delle persone fisiche in materia fiscale. Codice fiscale dell'Ucraina e una serie di altri atti legislativi.

. codice fiscale regola i rapporti che sorgono nel campo della riscossione delle tasse e delle tasse, in particolare, determina un elenco esaustivo delle tasse e delle tasse riscosse in Ucraina, e la procedura per la loro amministrazione, i contribuenti e le tasse, i loro diritti e obblighi, la competenza delle autorità di regolamentazione, poteri e obblighi dei loro funzionari durante il controllo fiscale, nonché responsabilità per violazione della legislazione fiscale. E qui vengono stabilite le regole per la tassazione dei beni e dei servizi che attraversano il confine doganale dell'Ucraina. Codice, ad eccezione dell'imposizione di dazi all'importazione o di esportazione, che sono stabiliti. Il codice doganale dell'Ucraina e altre leggi in materia doganale.

. La legislazione fiscale dell’Ucraina si basa sui seguenti principi:

- universalità della tassazione- ciascuno è tenuto al pagamento dei corrispettivi qui stabiliti. Codice, leggi in materia doganale, imposte e tasse, il cui pagatore è in conformità con le disposizioni del presente. Codice;

— uguaglianza di tutti i contribuenti davanti alla legge— prevenire qualsiasi manifestazione di discriminazione fiscale — garantire lo stesso approccio a tutti i contribuenti, indipendentemente dall'appartenenza sociale, razziale, nazionale, religiosa, dalla forma di proprietà di una persona giuridica, dalla cittadinanza di una persona fisica, dal luogo di origine del capitale

— l'impossibilità dell'insorgere della responsabilità definita dalla legge in caso di violazione delle leggi fiscali;

— presunzione di legalità delle decisioni dei contribuenti nel caso in cui una norma di legge o altro atto normativo emanato sulla base di una legge, o se norme di diverse leggi o diversi atti normativi consentono un'interpretazione ambigua (multipla) dei diritti e degli obblighi dei contribuenti o autorità di regolamentazione, a seguito delle quali è possibile prendere una decisione a favore sia del contribuente che dell'autorità di regolamentazione

— sufficienza fiscale— fissazione di tasse e diritti, tenendo conto della necessità di raggiungere un equilibrio tra le spese di bilancio e le entrate;

- giustizia sociale— determinazione delle imposte e dei diritti in funzione della solvibilità dei contribuenti;

— rapporto costo-efficacia della tassazione: l'istituzione di tasse e tasse, il volume delle entrate dal pagamento delle quali al bilancio supera significativamente i costi della loro amministrazione;

— neutralità fiscale: la fissazione di tasse e imposte in modo tale da non incidere sull'aumento o sulla diminuzione della competitività del contribuente;

— stabilità: le modifiche a qualsiasi elemento di tasse e commissioni non possono essere apportate più tardi di sei mesi prima dell'inizio di un nuovo periodo di bilancio, in cui verranno applicate nuove regole e aliquote di tasse e commissioni, le loro aliquote e i benefici fiscali non possono cambiare durante l'anno di bilancio;

— uniformità e comodità del pagamento - stabilire le scadenze per il pagamento di tasse e commissioni, in base alla necessità di garantire la tempestiva ricezione dei fondi ai bilanci per l'attuazione delle spese di bilancio e la facilità del loro pagamento da parte dei contribuenti

— un approccio unificato alla determinazione di tasse e tariffe —

determinazione a livello legislativo di tutti gli elementi obbligatori dell'imposta

Tasse e contributi nazionali e locali, la cui riscossione non è prevista. Codice Fiscale dell'Ucraina, non soggetto a pagamento

I periodi fiscali e le scadenze per il pagamento di imposte e tasse sono stabiliti in base alla necessità di garantire il tempestivo ricevimento dei fondi nei bilanci, tenendo conto della comodità del contribuente di adempiere al proprio debito e di ridurre i costi di amministrazione delle imposte e delle riscossioni.

Costituiscono i principi della tassazione, i principali tipi di imposte e il meccanismo per la loro riscossione sistema fiscale statale. Uno studio sul sistema fiscale ucraino, in vigore fino al 2011, mostra che, in generale, nel nostro paese è stato creato un sistema fiscale abbastanza moderno. Nel paese esistevano i principali tipi di tassazione: tassazione sul reddito, tassazione sulla proprietà (ad eccezione dell'imposta sugli immobili, introdotta per la prima volta dal Codice tributario dell'Ucraina), tassa sulla terra. Le imposte indirette hanno preso il loro posto: imposta sul valore aggiunto, accise, dazi doganali. Allo stesso tempo, nell'elenco dei paesi in termini di complessità della legislazione fiscale, secondo le conclusioni delle organizzazioni internazionali, l'Ucraina occupava il 132 ° posto, che divenne uno dei principali fattori dello stato di crisi in cui si trovava l'economia ucraina. 2009-2010. Il sistema fiscale, da un lato, non ha fornito al bilancio statale entrate sufficienti e affidabili, ha prodotto fenomeni di crisi a livello macro e, dall'altro, ha minato la base finanziaria delle strutture imprenditoriali, che ha predeterminato una crisi nell'ambiente microeconomico il sistema fiscale e la politica fiscale non soddisfacevano né lo Stato né i contribuenti. È stato con l’obiettivo di migliorare il sistema fiscale e la politica fiscale che nel dicembre 2010. Supremo. È stata adottata la Rada dell'Ucraina. Codice Fiscale dell'Ucraina.

La politica fiscale dello Stato deve essere strutturata in modo tale che le tasse riscosse nello Stato, da un lato, non frenino l’economia e, dall’altro, siano sufficienti per adempiere alle loro funzioni. Le principali funzioni fiscali del sistema operativo sono:

— fiscale(raccolta di fondi da persone fisiche e giuridiche per formare risorse finanziarie dello Stato;

- regolamentare(regolamentazione del processo di accumulazione dei fondi monetari, funzionamento del mercato nazionale, ecc.;

- stimolante(stimolare l’accelerazione della crescita economica, dei processi di investimento, ecc.);

- distribuzione(distribuzione e redistribuzione del reddito tra gruppi sociali e segmenti della popolazione, tra ambiti e settori dell'economia)

In Ucraina vengono stabilite tasse e tariffe nazionali e locali. Vengono stabilite tasse e tariffe nazionali. Codice Fiscale dell'Ucraina e sono obbligatori per il pagamento in tutto il territorio dell'Ucraina.

Le tasse locali comprendono le tasse e le commissioni stabilite in conformità al listino e nei limiti delle aliquote determinate. Il Codice Fiscale dell'Ucraina, le decisioni dei consigli di villaggio, città e città nei limiti delle loro competenze, e sono obbligatori per il pagamento nel territorio dei relativi tuoni territoriali.

B. 9. Il Codice Fiscale dell'Ucraina stabilisce che le seguenti imposte e tasse appartengono alle imposte nazionali:

1) imposta sul reddito delle società;

2) imposta sul reddito personale;

3) imposta sul valore aggiunto (IVA);

4) accise;

5) tassa per la prima immatricolazione di un veicolo;

6) tassa ambientale;

7) affitto per il trasporto di petrolio e prodotti petroliferi attraverso i principali oleodotti e gasdotti per la produzione di nafta, trasporto di transito di gas naturale e ammoniaca attraverso oleodotti attraverso il territorio dell'Ucraina;

8) affitto del petrolio, del gas naturale e del gas condensato prodotti in Ucraina;

9) compenso per l'utilizzo del sottosuolo;

10) pagamento del terreno;

11) tariffa per l'utilizzo della risorsa radiofrequenza dell'Ucraina;

12) tariffa per uso speciale dell'acqua;

13) tariffa per l'uso speciale delle risorse forestali;

14) imposta agricola fissa;

15) contributo per lo sviluppo della viticoltura, del giardinaggio e della coltivazione del luppolo;

17) riscossione sotto forma di supplemento mirato alla tariffa vigente dell'energia elettrica e termica, ad eccezione dell'energia elettrica prodotta da impianti di cogenerazione qualificati;

18) una tassa sotto forma di supplemento mirato all'attuale tariffa del gas naturale per i consumatori di tutte le forme di proprietà

Il trasferimento delle tasse e dei contributi nazionali ai bilanci statali e locali viene effettuato in conformità con. Codice di bilancio dell'Ucraina

A tasse locali secondo. Dal 10. Il codice fiscale dell'Ucraina include:

1) imposta sugli immobili diversi dai terreni;

Le tasse locali includono:

1) compenso per lo svolgimento di determinate tipologie di attività commerciali;

2) tariffa per parcheggi per veicoli;

3) tassa di soggiorno

I consigli locali devono stabilire un'imposta sugli immobili diversi dai terreni, un'imposta unica e una tassa per lo svolgimento di determinati tipi di attività commerciali

Installazione di tasse e commissioni locali non previste. Il Codice Fiscale dell'Ucraina è proibito. Il trasferimento delle tasse e dei contributi locali ai bilanci locali competenti viene effettuato ai sensi dell'art. Codice di bilancio dell'Ucraina.

Le tasse sono la principale fonte di finanza pubblica. Purtroppo la storia dimostra che nessuno ha mai sentito il desiderio di pagare le tasse, per quanto piccole fossero. Oggi l’umanità non è responsabile della mancanza di motivazioni che contribuiscano al pagamento delle tasse, ad eccezione dell’uso di misure governative sui contribuenti. Inoltre, è impossibile inventare un’unica formula per costruire un sistema fiscale che soddisfi tutti gli Stati senza eccezioni, anche agli stessi livelli di sviluppo. Ogni stato deve cercare il proprio modo di costruire un sistema fiscale, a causa di un'ampia gamma di particolarità storiche, territoriali, nazionali, economiche e di altro tipo.

È oggi che l'Ucraina è nella fase di riforma del sistema fiscale, il cui compito principale è creare le condizioni per lo sviluppo economico e, su questa base, garantire la soddisfazione dei bisogni statali e sociali. Va sottolineato che le tasse sono il prezzo della civiltà e devono essere gestite in modo civile.

Quando si stabilisce un'imposta, è necessario determinare i seguenti elementi:

b) oggetto di tassazione;

c) base imponibile;

d) aliquota fiscale;

e) la procedura per il calcolo dell'imposta;

f) periodo d'imposta;

c'è) la scadenza e la modalità per pagare l'imposta;

g) il termine e la procedura per la presentazione delle relazioni sul calcolo e sul pagamento dell'imposta

Quando si istituisce un'imposta, possono essere forniti vantaggi fiscali e la procedura per la loro applicazione.

Inoltre, i contribuenti sono persone fisiche (residenti e non residenti in Ucraina), persone giuridiche (residenti e non residenti in Ucraina) e le loro divisioni separate che hanno, ricevono (trasmettono) agli oggetti di tassazione o svolgono attività (operazioni) che sono oggetto di tassazione e ai quali è affidato l'obbligo di pagare e riscuotere le imposte.

Ciascun contribuente può essere contribuente per una o più imposte e tasse

Un contribuente può svolgere affari di natura fiscale personalmente o tramite il suo rappresentante. La partecipazione personale del contribuente ai rapporti fiscali non lo priva del diritto di avere un proprio rappresentante, così come la partecipazione di un rappresentante fiscale non priva il contribuente del diritto alla partecipazione personale a tali rapporti.

I rappresentanti di un contribuente sono persone che possono rappresentare i suoi interessi legittimi e gestire questioni relative al pagamento delle imposte sulla base della legge o di una procura. Una licenza rilasciata da un contribuente - un individuo, per la rappresentanza dei suoi interessi e la gestione degli affari relativi al pagamento delle imposte deve essere certificata in conformità con la legislazione vigente. Il rappresentante del contribuente gode dei diritti stabiliti per i contribuenti.

. Il contribuente è obbligato:

— registrarsi presso le autorità di regolamentazione;

— tenere registri delle entrate e delle uscite secondo le modalità prescritte, redigere relazioni relative al calcolo e al pagamento delle tasse e dei diritti;

— presentare alle autorità di regolamentazione secondo le modalità stabilite dalla legislazione fiscale e doganale, dichiarazioni, relazioni e altri documenti relativi al calcolo e al pagamento di tasse e tariffe;

— pagare le tasse e i tributi nei termini e negli importi stabiliti dalla legge;

- presentare documenti sulla contabilità delle entrate, delle spese e altri indicatori relativi alla determinazione degli oggetti fiscali (obblighi fiscali), documenti primari, registri contabili, rendiconti finanziari e altri documenti relativi al calcolo e al pagamento delle imposte, ai soggetti debitamente compilati richiesta scritta delle autorità di regolamentazione e tariffe. La richiesta scritta deve indicare uno specifico elenco dei documenti che il contribuente deve fornire e le motivazioni della loro fornitura;

— fornire informazioni alle autorità di regolamentazione, informazioni sugli importi dei fondi non versati al bilancio in relazione al ricevimento di benefici fiscali (l'importo dei benefici ricevuti) e le istruzioni per il loro utilizzo;

— adempiere ai requisiti legali delle autorità di regolamentazione per eliminare le violazioni identificate delle leggi in materia fiscale e doganale e firmare atti (certificati) sull'ispezione;

- non interferire con le attività legittime di un funzionario di un organismo di regolamentazione nell'esercizio delle sue funzioni ufficiali e soddisfare i requisiti legali di tale funzionario;

- informare le autorità di regolamentazione del luogo di registrazione di tale pagatore della sua liquidazione o riorganizzazione entro tre giorni lavorativi dalla data di adozione della decisione pertinente (ad eccezione dei casi in cui l'obbligo di effettuare tale messaggio è assegnato dalla legge a l'autorità statale di registrazione)

— informare le autorità di regolamentazione del cambiamento della sede di una persona giuridica e del cambiamento del luogo di residenza di un singolo imprenditore;

— garantire la sicurezza dei documenti relativi all'esecuzione del debito fiscale;

- consentire ai funzionari dell'organismo di regolamentazione, durante le ispezioni, di ispezionare locali, territori (ad eccezione delle abitazioni dei cittadini) utilizzati per generare reddito o associati alla creazione di oggetti imponibili, nonché di condurre ispezioni su questioni di calcolo e pagamento delle tasse e riscossione.

. Oggetto della tassazione possono essere proprietà, beni, reddito (profitto) o parte di esso, fatturato nella vendita di beni (lavoro, servizi), operazioni per la fornitura di beni (lavoro, servizi) e altri oggetti definiti dalla legislazione fiscale, con la presenza dei quali la legislazione fiscale associa il verificarsi del debitore del debito fiscale.

. Tassa base vengono riconosciuti costi specifici, caratteristiche fisiche o altre caratteristiche di un determinato oggetto di tassazione, cioè la base imponibile è un'espressione fisica, di costo o altra caratteristica dell'oggetto di tassazione, in cui viene applicata l'aliquota fiscale e che viene utilizzata per determinare l’importo dell’imposta dovuta.

. Unità di misura base un costo specifico, fisico o altra caratteristica della base. Inoltre, ad una unità di misura della base imponibile deve corrispondere una base imponibile

. Aliquota fiscale Viene determinato l'importo delle imposte per unità di misura della base imponibile. E l’importo dell’imposta viene calcolato moltiplicando la base imponibile per l’aliquota fiscale (utilizzando determinati coefficienti).

. Beneficio fiscale si considera previsto dalla legislazione fiscale o doganale, esonerando il contribuente dall'obbligo di maturare e pagare le imposte, o pagandogli un'imposta di importo inferiore se sussistono motivi legalmente definiti . Motivi per concedere agevolazioni fiscali Ci sono caratteristiche che caratterizzano un determinato gruppo di contribuenti, il tipo della loro attività, l'oggetto della tassazione o la natura e il significato sociale delle spese che effettuano. Le agevolazioni fiscali possono essere concesse da:

a) detrazione fiscale (sconto), che riduce la base imponibile per il calcolo di imposte e tasse;

b) riduzione dell'onere fiscale dopo l'accantonamento di imposte e tasse;

c) stabilire un'aliquota fiscale e tariffaria ridotta;

d) esenzione da imposte e tasse

. Termine ultimo per il pagamento di tasse e imposte viene determinato un periodo che inizia dal momento in cui sorge il debito fiscale del contribuente e viene pagato un determinato tipo di imposta e termina con l’ultimo giorno del periodo durante il quale tale imposta o tassa deve essere pagata secondo le modalità previste dalla legislazione fiscale. Un'imposta o una tassa che non è stata pagata in tempo è considerata pagata in tempo. Il momento in cui si verificano le imposte nelle responsabilità del contribuente, compreso l'agente fiscale, è determinato dalla data di calendario.

Il termine per il pagamento delle imposte e dei tributi è calcolato in anni, trimestri, mesi, decenni, settimane, giorni, ovvero l'indicazione di un evento che deve verificarsi o verificarsi

Il termine per il pagamento di tasse e commissioni è stabilito in conformità con la legislazione fiscale per ciascuna imposta separatamente. È vietato al contribuente, all'agente fiscale, al rappresentante del contribuente o all'organismo di controllo modificare il termine stabilito per il pagamento di imposte e tasse.

. Periodo fiscale determinato installato. Il Codice Fiscale dell'Ucraina definisce il periodo di tempo tenendo conto del calcolo e del pagamento di determinati tipi di tasse e commissioni. Un periodo fiscale può essere composto da diversi nuovi periodi. . Periodo di imposta di base (rendicontazione).- questo è il periodo durante il quale il contribuente è tenuto a effettuare calcoli fiscali, presentare dichiarazioni dei redditi (relazioni, calcoli) e versare importi di tasse e tasse al bilancio, ad eccezione dei casi previsti dal presente codice, se l'autorità di regolamentazione è tenuto a determinare autonomamente l'importo dell'imposta dovuta dal contribuente. Il periodo d'imposta può essere: anno solare, trimestre, mese o giorno.

Il pagamento di tasse e commissioni viene effettuato in contanti nella valuta nazionale dell'Ucraina in forma contante o non in contanti

. Debito fiscaleè determinato l’obbligo del contribuente di calcolare, dichiarare e/o pagare l’importo delle imposte e dei diritti nel modo e nei tempi specificati. Codice fiscale dell'Ucraina, leggi in materia doganale. L'obbligo fiscale sorge a carico del pagatore per ciascuna imposta e tassa dal momento in cui si verificano le circostanze. Il Codice Fiscale dell’Ucraina vincola il pagamento delle tasse. Il debito fiscale è incondizionato e la priorità rispetto agli altri obblighi non fiscali del contribuente è l'adempimento del debito fiscale - pagamento integrale da parte del pagatore degli importi corrispondenti degli obblighi fiscali entro le linee stabilite dalla legge fiscale.

. Secondo la forma di raccolta tutte le imposte sono divise in due gruppi: dirette e indirette

. Imposte dirette- si tratta di imposte il cui pagatore finale è il proprietario di beni imponibili o il destinatario del reddito imponibile. Le imposte dirette contribuiscono ad una distribuzione del carico fiscale in cui i maggiori contributi al bilancio vengono apportati da coloro che dispongono di una maggiore ricchezza patrimoniale o di un elevato livello di reddito. Tali tasse includono: imposta sugli utili societari, imposta sul reddito personale, imposta sugli immobili, ecc.

. Imposte indirette- si tratta di imposte pagate in base ai pagamenti effettuati e, di norma, costituiscono una certa quota del prezzo dei beni (lavori, servizi) oggetto di acquisto da parte del contribuente. Pertanto, il restante contribuente esatto dell'imposta indiretta è il consumatore del prodotto (servizio), al quale l'imposta viene trasferita tramite un premio di prezzo. E la legge impone all'impresa l'obbligo legale di pagare tale imposta (supplemento di prezzo) dopo la vendita dei prodotti

(Servizi). I principali tipi di imposte indirette in Ucraina sono l’imposta sul valore aggiunto e le accise

La classificazione fiscale può essere effettuata secondo altri criteri. COSÌ a seconda del pagatore (oggetto di tassazione) si dividono in:

a) tale che trattare con persone giuridiche(imposta sul reddito, ecc.);

b) tale che confrontarsi con gli individui(ad esempio, imposta sul reddito delle persone fisiche);

V) misto coinvolgendo sia le persone giuridiche che le persone fisiche come pagatori (tassa per la prima immatricolazione di un veicolo, pagamento per il terreno)

a seconda del canale di ingresso I pagamenti delle imposte si dividono in:

UN) assicurato andare direttamente e completamente a un budget specifico;

B) regolamentare— vengono ricevuti contemporaneamente nei bilanci dei vari livelli in proporzioni corrispondenti alla legislazione di bilancio

a seconda della frequenza di raccolta:

UN) sistematico(regolare) - imposte riscosse regolarmente, a determinati intervalli durante l'intero periodo di attività del pagatore (mensile, trimestrale);

B) Una volta pagato una volta quando vengono eseguite determinate azioni (imposta sui beni trasferiti per successione, tassa per la prima immatricolazione di un veicolo)

Esistono altre classificazioni fiscali che sono oggetto di numerosi studi specifici.

La maggior parte degli scienziati ritiene che la principale caratteristica economica del sistema fiscale sia onere fiscale (carico) che è definito come il rapporto tra l’importo totale dei pagamenti fiscali e il prodotto nazionale totale, questo indicatore mostra quale quota del prodotto sociale prodotto viene distribuita attraverso i meccanismi di bilancio.

Nei principali paesi sviluppati oscilla tra il 40-45%. Allo stesso tempo si registra in tutto il mondo una chiara tendenza verso un aumento del carico fiscale.

. Prova le domande per l'argomento 1

11. Quali sono le caratteristiche principali di un'imposta?

12. Qual è la differenza tra una “tassa” e una “tassa”?

13. Sistema di legislazione fiscale dell'Ucraina

14. Quali rapporti regola? Codice Fiscale dell'Ucraina?

15. Su quali principi si basa la legislazione fiscale dell'Ucraina?

16. Funzioni fondamentali delle imposte

17. Quali tasse e imposte sono considerate nazionali?

18. Denominazione delle principali tasse e imposte locali

19 elementi principali dell'imposta

110. Obblighi del contribuente

111 Secondo quali criteri vengono classificate le imposte?

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Situazione:

Osservazione. Nel mezzo della procedura, l'attuale creditore riceve una decisione del tribunale. Dirige l'esecutivo foglio all'ufficiale giudiziario. Avvia la produzione. Dopo (un mese) viene sospeso a causa dell'introduzione della sorveglianza. Poi, dopo un altro mese, decide di riscuotere la tassa di esecuzione. Adesso è una competizione. La riscossione secondo questo decreto è stata ricevuta sul conto e il denaro è andato via. Il compito è fare appello.

Per favore aiutami a chiarire il seguente punto:

Esiste un concetto di pagamenti correnti

Art.5
1. Ai fini della presente legge federale, per pagamenti correnti si intendono obblighi monetari e pagamenti obbligatori successivi alla data di accettazione della domanda dichiarare il fallimento del debitore.

Pagamenti obbligatori - tasse, tasse e altri contributi obbligatori versati al bilancio del livello corrispondente del sistema di bilancio della Federazione Russa e (o) fondi statali fuori bilancio nel modo e nei termini determinati dalla legislazione della Federazione Russa ,comprese le multe , penalità e altre sanzioni per inadempimento o adempimento inadeguato dell'obbligo di pagare tasse, tasse e altri contributi obbligatori al bilancio del livello corrispondente del sistema di bilancio della Federazione Russa e (o) fondi statali fuori bilancio, nonché sanzioni amministrative e sanzioni stabilite dal diritto penale;

Risoluzione del Plenum della Corte Suprema Arbitrale della Federazione Russa del 22 giugno 2006 N. 25 "Su alcune questioni relative alla qualificazione e alla fissazione dei requisiti per i pagamenti obbligatori, nonché alle sanzioni per reati pubblici nelle cause fallimentari"
30. In virtù del comma 3 dell'articolo 137 della Legge Fallimentare, i crediti per la riscossione di sanzioni pecuniarie per illeciti fiscali (amministrativi) vengono presi in considerazione separatamente nel registro dei creditori come parte dei crediti dei creditori terzi prioritari e sono soddisfatti dopo il rimborso di tali crediti in relazione all'importo capitale del debito e degli interessi dovuti.
Nell'applicare questa regola, i tribunali devono partire dal fatto che la legge fallimentare non contiene disposizioni che stabiliscano la divisione di questi crediti in crediti correnti e crediti soggetti all'iscrizione nel registro dei crediti dei creditori. Pertanto, tali crediti, indipendentemente dalla data in cui è stato commesso il reato o da quella in cui il debitore è stato assicurato alla giustizia, vengono presi in considerazione nel registro dei crediti dei creditori e sono rimborsati nell'ordine stabilito dal comma 3 dell'articolo 137 della Legge.
Commissione esecutiva - rappresenta sanzione punitiva, cioè. imporre al debitore l'obbligo di effettuare un determinato pagamento aggiuntivo come misura della sua responsabilità giuridica pubblica derivante dal reato commesso nel corso del procedimento di esecuzione.

Risoluzione della Corte Costituzionale della Federazione Russa del 30 luglio 2001 N 13-P​

Secondo me, in questo caso, quelli attuali sono ->> Pagamenti obbligatori (dopo la data di ricezione della domanda) ->> comprese le multe,multe e altre sanzioni per inadempimento o inadeguato adempimento degli obblighi (commissione di esecuzione)
È chiaro che l'ufficiale giudiziario ha commesso una serie di violazioni procedurali, ma mi preoccupa la questione se la sua richiesta possa essere riconosciuta come registrata sulla base di questo plenum. Oppure capire per il futuro che non ci sono eccezioni se il credito è sorto dopo la dichiarazione di fallimento, e anche che i plenum diventano obsoleti..

"Diritto ed economia", 2008, N 1
SULLA QUESTIONE DELLA NATURA GIURIDICA DELLA NOZIONE DI "PAGAMENTI"
Biografia
Vera Ivanovna Soldatova, consigliere principale del dipartimento giuridico della Duma di Stato dell'Assemblea federale della Federazione Russa, candidata alle scienze giuridiche. Specialista nel settore della legislazione finanziaria e bancaria.
Nata il 19 giugno 1954. Nel 1976 si è laureata presso la Facoltà di Giurisprudenza dell'Università Statale di Mosca. M.V. Lomonosov.
Autore di oltre 40 lavori scientifici pubblicati (articoli su riviste, raccolte).
1. Nella pratica si è diffuso il termine “pagamenti”, utilizzato in ambito economico e giuridico. Tuttavia, nonostante la sua ampia diffusione, non esiste nella letteratura economica e giuridica un concetto unificato di questo termine.
Nei dizionari giuridici ed economici e nei libri di consultazione il termine “pagamenti” non viene utilizzato, il suo concetto non viene fornito; In questi dizionari si trovano i concetti di “pagamento in contanti”, “pagamento contro documenti”, “pagamento della camera”, ecc. Unica eccezione è il “Dizionario Enciclopedico Finanziario e Creditizio”, ed. A. Gryaznova (M., 2004), che fornisce la seguente definizione di pagamenti: “I pagamenti sono fondi che devono essere pagati per i beni acquistati e i servizi forniti, le risorse utilizzate, il credito fornito, nonché i contributi legali sotto forma di accordi per obblighi» (p. 741). Di seguito vengono elencate le tipologie di pagamenti effettuati dalle imprese: pagamento di beni, lavori e servizi; pagamento dello stipendio; affitto; pagamenti al bilancio e fondi fuori bilancio; pagamenti per risorse naturali, terra, acqua, ecc.
Dal testo sopra riportato risulta chiaro che il termine “pagamenti” è ambiguo, vale a dire possono avere significati e contenuti diversi. Questa proprietà del concetto in esame è la ragione dell'assenza della sua unica definizione (generale) nella letteratura giuridica ed economica di riferimento e speciale.
2. L'ambiguità di questo termine determina il suo utilizzo in vari atti legislativi (nel codice fiscale e nel codice doganale, nonché in una serie di leggi federali).
L’analisi della normativa vigente consente di concludere che il termine “pagamenti” è intersettoriale, vale a dire è utilizzato in atti di legislazione finanziaria, civile, amministrativa, nonché in atti giuridici internazionali. Allo stesso tempo, non esiste praticamente alcuna definizione legale di questo concetto. Un'eccezione è la legge federale del 26 ottobre 2002 N 127-FZ “Sull'insolvenza (fallimento)”, all'art. 2 del quale fornisce una definizione di pagamenti obbligatori, che comprendono tasse, commissioni e altri contributi obbligatori al bilancio di livello appropriato e fondi statali fuori bilancio secondo le modalità e nei termini determinati dalla legislazione della Federazione Russa. Il termine “pagamenti” (pagamenti obbligatori) è utilizzato nella Legge Federale “Sulla regolamentazione valutaria e sul controllo valutario” (Articolo 9), nel Codice Fiscale della Federazione Russa (tasse, tasse e altri pagamenti obbligatori), Codice di Bilancio della Federazione Russa (articolo 50) .
Il Codice fondiario della Federazione Russa (articolo 65) stabilisce che le forme di pagamento per l'uso dei terreni sono l'imposta fondiaria e l'affitto. Tuttavia, il legislatore non ha indicato le differenze tra queste forme di pagamento. Nel frattempo, la loro natura giuridica è diversa: l'affitto è stabilito contrattualmente (accordo volontario delle parti) e l'imposta è un pagamento obbligatorio incondizionato.
Di interesse è la Determinazione della Corte Costituzionale della Federazione Russa del 10 dicembre 2002 N 284-O, che analizza le norme dell'art. 16 della legge federale del 10 gennaio 2002 N 7-FZ "Sulla protezione dell'ambiente", che stabilisce che gli impatti negativi sull'ambiente sono soggetti a pagamento e le forme di pagamento sono determinate dalle leggi federali. Al paragrafo 5 della citata Determinazione della Corte Costituzionale vengono fornite le caratteristiche giuridiche essenziali dei pagamenti per gli impatti negativi sull'ambiente: tali pagamenti sono pagamenti legali pubblici obbligatori (nell'ambito dei rapporti finanziari e giuridici), sono individualmente remunerativi e natura compensativa e hanno, per la loro natura giuridica, natura non di imposta, ma di tassa fiscale.
Nell'art. 3 della legge federale n. 167-FZ "Sull'assicurazione pensionistica obbligatoria nella Federazione Russa" contiene il termine "pagamenti obbligatori", che si riferisce ai contributi assicurativi per l'assicurazione pensionistica obbligatoria. A questo proposito va citata anche la Determinazione della Corte Costituzionale della Federazione Russa del 5 febbraio 2004 N 28-O, che definisce le caratteristiche distintive delle imposte e dei premi assicurativi. In particolare, si segnala che, a differenza dell'imposta, i cui versamenti non sono domiciliari, sono caratterizzati da gratuità individuale, irrevocabilità e non sono personalizzati all'atto della ricezione del bilancio, i contributi assicurativi per la previdenza obbligatoria rispondono a criteri di compensazione e il rimborso, poiché al ricevimento del budget della Cassa pensione i RF sono personalizzati per ogni assicurato. Le caratteristiche distintive menzionate delle tasse e dei contributi assicurativi non ci consentono di considerare il premio assicurativo per l'assicurazione pensionistica obbligatoria come un pagamento fiscale.
3. L'analisi dell'uso del concetto di “pagamenti” nella legislazione vigente e negli atti giudiziari porta alle seguenti conclusioni.
Il concetto di "pagamento" si riferisce all'importo da trasferire (nel campo dei regolamenti bancari e di altri rapporti di diritto civile), e l'esecuzione di un pagamento si riferisce alle azioni del pagatore e delle banche per il trasferimento.
Il concetto di “pagamenti obbligatori” può essere utilizzato in senso stretto e ampio. In senso stretto, significa pagamenti al bilancio e fondi statali extra-bilancio (articolo 2 della legge federale del 26 ottobre 2002 N 127-FZ “Sull'insolvenza (fallimento)”). In senso lato, il termine “pagamenti obbligatori” si riferisce ai pagamenti il ​​cui pagamento è obbligatorio per entità specifiche (articolo 3 della legge federale n. 167-FZ “Sull'assicurazione pensionistica obbligatoria nella Federazione Russa”).
A seconda degli interessi di chi vengono effettuati i pagamenti, è possibile distinguere tra pagamenti di diritto pubblico e pagamenti di diritto privato. I pagamenti legali pubblici sono chiamati pagamenti fiscali, che includono i pagamenti delle imposte. Nell'art. 41 del Codice di Bilancio definisce l'elenco delle entrate tributarie e non tributarie percepite dal bilancio. Le entrate fiscali sono il risultato della ricezione dei pagamenti fiscali. L'articolo 50 del Codice del Bilancio definisce l'elenco delle entrate fiscali del bilancio federale, che comprende tasse, accise e pagamenti regolari (per l'estrazione di risorse minerarie), nonché tasse e diritti statali.
I proventi non fiscali elencati nel comma 4 dell'art. 41 del Codice del Bilancio (entrate derivanti dall'uso dei beni demaniali, ecc.) si generano per effetto di versamenti non tributari.
Nel senso del diritto privato, i pagamenti obbligatori includono quelli il cui pagamento è legato alla tutela degli interessi privati: si tratta di pagamenti ai sensi di contratti civili, a seguito del risarcimento delle perdite, ecc.
V.I. Soldatova
K. Yu. N.,
consigliere principale
Dipartimento legale
Apparato statale
Duma dell'Assemblea Federale della Federazione Russa,
specialista
nel campo finanziario
e la legislazione bancaria
Firmato per sigillo
19.12.2007

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