Le organizzazioni che includono divisioni separate calcolano e pagano l'imposta sul reddito ai sensi dell'articolo 288 del codice fiscale. E la dichiarazione viene presentata nella forma approvata con ordinanza del Servizio fiscale federale russo del 26 novembre 2014 N ММВ-7-3/600@

In corrispondenza delle divisioni separate la dichiarazione viene presentata in forma abbreviata:

• frontespizio;
• comma 1.1 e (o) comma 1.2 della sezione 1;
• Appendice n. 5 al foglio 02, compilata per una specifica unità.

Dichiarazione dei redditi: sezione 1

Questa sezione riflette gli importi totali soggetti a pagamento (rimborso) al budget presso la sede di una specifica divisione o organizzazione madre.

Nel luogo in cui si trova l'organizzazione, l'imposta viene trasferita sia al bilancio federale che a quello regionale. Pertanto, nei commi 1.1 e (o) 1.2, è possibile compilare qualsiasi riga corrispondente.

Le informazioni sul bilancio federale vengono trasferite alla sezione 1 dal foglio 02. Per quanto riguarda il bilancio di un'entità costituente della Federazione Russa, i dati vengono trasferiti alle sottosezioni 1.1 e 1.2 dall'appendice n. 5 al foglio 02.

Durante la compilazione della sottosezione 1.1, le righe 070 e 080 riflettono rispettivamente i dati delle righe 100 e 110 dell'Appendice n. 5. Nella sottosezione 1.2, gli importi degli anticipi mensili dovuti al bilancio di un'entità costituente della Federazione Russa sono indicati nelle righe 220-240 e il loro importo deve corrispondere alle righe 120 o 121 dell'Appendice n. 5.

Nota: il comma 1.2 della sezione 1 non è incluso nella dichiarazione dei redditi per il periodo fiscale ().

Dichiarazione dei redditi per le imposte sui redditi: Appendice n. 5 al foglio 02

Per determinare l'importo dell'imposta sul reddito per le divisioni separate, viene fornita l'appendice n. 5 al foglio 02 della dichiarazione.

La domanda viene compilata separatamente per un'organizzazione senza divisioni separate, per ciascuna divisione separata, comprese quelle liquidate nell'attuale periodo di riferimento (fiscale), o per un gruppo di divisioni separate situate sul territorio di un'entità costituente della Federazione Russa.

Questa applicazione riflette gli importi degli acconti e delle tasse versate al bilancio dell'entità costituente della Federazione Russa.

Per ciascuna divisione (gruppo di divisioni) viene compilato un modulo di domanda separato e il codice corrispondente viene indicato nel campo “Calcolo compilato”. Il numero delle domande presentate dipende dal numero di divisioni separate (comprese quelle liquidate nel periodo fiscale in corso) o competenti. Tutte queste domande sono incluse nella dichiarazione, che viene presentata nel luogo di registrazione dell'organizzazione. Si prega di notare che il foglio 02 è compilato per l'organizzazione nel suo complesso.

Dalla riga 120 del foglio 02 alla riga 030 della domanda viene trasferito l'indicatore della base imponibile per l'organizzazione nel suo insieme. Un contribuente le cui divisioni separate sono state liquidate nel periodo fiscale corrente compila anche la riga 031. In essa registra la base imponibile per l'organizzazione nel suo insieme senza tener conto delle divisioni liquidate.

L'importo dell'imposta sul reddito che deve essere trasferito al bilancio regionale nel luogo della divisione separata è calcolato sulla base della quota della base imponibile attribuibile alla divisione. La quota si riflette nella riga 040.

Moltiplicando la quota calcolata per l'importo totale della base imponibile (riga 030), il contabile riceverà l'importo della base imponibile attribuibile a una specifica divisione (gruppo di divisioni) o organizzazione madre. Questo valore deve riflettersi nella riga 050 dell'applicazione. Si prega di notare che la somma degli indicatori nella riga 050 di tutte le domande deve corrispondere alla base imponibile riflessa nella riga 120 del foglio 02 per l'organizzazione nel suo insieme.

Nel rigo 060 è compresa l'aliquota d'imposta accreditata al bilancio dell'entità costituente la Federazione Russa. Una regione può avere un’aliquota ridotta dell’imposta sul reddito. Quindi tale aliquota si applica solo alla quota di profitto attribuibile all'organizzazione e alle sue singole divisioni situate sul territorio di un determinato soggetto della Federazione Russa.

L'importo degli acconti (imposta) calcolati per il periodo di riferimento (imposta) è determinato sulla base dei dati sulla base imponibile (riga 050) e sull'aliquota fiscale (riga 060). Il valore specificato si riflette nella riga 070.

Nella riga 080, il contabile registra gli importi degli anticipi maturati per il periodo di riferimento (fiscale). Nell'appendice n. 5, questo valore è calcolato allo stesso modo degli indicatori sulle righe 210-230 del foglio 02. Cioè, l'importo degli anticipi maturati viene prelevato dalla domanda compilata per il periodo di riferimento precedente.

Le organizzazioni che riferiscono trimestralmente e non pagano anticipi mensili trasferiscono l'indicatore dalla riga 070 dell'appendice n. 5 della dichiarazione per il primo trimestre dell'anno in corso alla riga 080 della dichiarazione semestrale. Lo stesso algoritmo viene utilizzato dai contribuenti che calcolano gli acconti mensili in base al profitto effettivo ricevuto. Tuttavia, nella dichiarazione semestrale duplicano l'indicatore della dichiarazione di gennaio-maggio dell'anno in corso.

Per le organizzazioni che calcolano gli anticipi mensili per un importo di 1/3 dell'importo dell'imposta per il trimestre precedente, il valore dell'indicatore nella riga 080 dell'appendice n. 5 della dichiarazione semestrale è pari alla somma dei valori ​​degli indicatori di cui alle righe 070 e 120 dell'appendice n. 5 della dichiarazione del primo trimestre dell'anno.

La riga 090 viene compilata solo dalle organizzazioni che, nel periodo di riferimento (imposta), riducono l'importo degli anticipi calcolati (imposta) dell'importo delle imposte pagate al di fuori della Federazione Russa. È stata stabilita la procedura per la compensazione di tali importi. Si precisa che nel rigo 090 è riportata solo la parte dell'imposta “estranea” relativa al bilancio regionale e ad una specifica divisione (gruppo di divisioni) o all'ente capogruppo.

L'importo degli anticipi (imposta) soggetto a pagamento aggiuntivo alla fine del periodo di riferimento (imposta) è indicato nella riga 100, l'importo degli anticipi (imposta) soggetto a riduzione è nella riga 110. Questi dati vengono trasferiti alle righe 070 e 080 del comma 1.1 del comma 1.

Nelle righe 120, 121, i contribuenti che riferiscono trimestralmente e pagano acconti mensili indicano l'importo totale di tali pagamenti dovuti al bilancio dell'entità costituente della Federazione Russa nel trimestre successivo.

Compilazione di una dichiarazione dei redditi per l'imposta sul reddito in caso di liquidazione di una divisione separata

La dichiarazione per una divisione separata liquidata durante il periodo fiscale viene completata nei periodi di riferimento successivi alla liquidazione, nonché per il periodo fiscale corrente. L'appendice n. 5 per una divisione separata liquidata è inclusa anche nella dichiarazione presentata all'autorità fiscale nel luogo di registrazione dell'organizzazione. Nella riga 002 di tale domanda è indicato il codice 3.

Se una filiale viene liquidata dopo che sono state presentate alle autorità fiscali le dichiarazioni dell'ultimo periodo di riferimento, il contribuente può presentare dichiarazioni modificate. In essi vengono ritirati acconti mensili per la divisione separata liquidata, pagabili nel trimestre in cui è avvenuta la liquidazione. Allo stesso tempo, i pagamenti mensili all'organizzazione madre vengono aumentati dell'importo specificato.

Dopo che un'organizzazione viene cancellata dalla registrazione presso l'autorità fiscale a causa della liquidazione di una divisione separata, una dichiarazione dei redditi aggiornata per questa divisione viene presentata anche all'ufficio delle imposte nel luogo di registrazione dell'organizzazione madre.

Tieni presente che le dichiarazioni aggiornate non vengono presentate se l'imposta per la divisione liquidata è pagata dalla divisione separata responsabile (o dall'organizzazione madre). Dopotutto, i dati per l'unità responsabile vengono determinati in base alla totalità degli indicatori di tutte le singole unità situate sul territorio di un dato soggetto della Federazione Russa.

La dichiarazione è redatta secondo il principio della competenza. Pertanto, nell'appendice n. 5, l'importo degli acconti (imposta) dovrebbe essere calcolato sulla base della base imponibile dell'organizzazione nel suo complesso, senza tener conto della base imponibile della divisione liquidata. Il valore di quest'ultimo si riflette nella dichiarazione del periodo di riferimento precedente al trimestre in cui la divisione è stata liquidata.

Questo indicatore si riflette nella riga 031 dell'appendice n. 5, che viene compilata per i periodi di riferimento successivi alla liquidazione e all'anno in corso. È questo valore che viene utilizzato per l'ulteriore calcolo dell'indicatore della riga 050 nelle domande compilate per i dipartimenti esistenti.

La differenza tra gli indicatori delle righe 030 e 031 deve corrispondere alla somma dei valori delle righe 050 di tutte le istanze n. 5 compilate per le divisioni separate liquidate. Cioè applicazioni in cui nel campo “Calcolo compilato” è indicato il codice 3.

Per la divisione separata liquidata, per tutti i periodi di riferimento successivi alla liquidazione e per il periodo d'imposta in corso, gli indicatori delle righe 040, 050, 070, 080 e 090 dell'Appendice n. 5 rimangono invariati. In questo caso, la riga 110 dell'appendice n. 5 per il periodo di riferimento successivo alla liquidazione della divisione è completata se per il trimestre in cui è stata liquidata la divisione separata sono stati maturati anticipi mensili e non sono state presentate dichiarazioni aggiornate.

Quanto sopra è vero solo a condizione che per i periodi di riferimento successivi e il periodo fiscale per l'organizzazione nel suo insieme, il valore della base imponibile superi il valore della base per il periodo di riferimento prima della liquidazione della divisione separata.

Se, rispetto al periodo di riferimento precedente in cui operavano divisioni separate successivamente liquidate, la base imponibile diminuisce, il calcolo cambierà. L'imposta precedentemente calcolata sarà ridotta sia per l'organizzazione nel suo insieme che per le singole divisioni, comprese le divisioni separate liquidate.

L'organizzazione determinerà innanzitutto la base imponibile per le divisioni separate liquidate in base alla dimensione delle azioni per l'ultimo periodo di riferimento in cui le divisioni hanno operato. Successivamente, la base imponibile sarà ridotta dell’importo della base imponibile rettificata per le divisioni liquidate. La restante base imponibile sarà considerata pari al 100% e distribuita tra l'organizzazione senza divisioni separate e le divisioni separate esistenti.

Se durante la rendicontazione successiva o il periodo fiscale in corso l'organizzazione subisce una perdita, l'intero importo degli acconti maturati per questo periodo (compresi gli acconti mensili) deve essere ridotto. Ciò vale anche per la quota attribuibile alla divisione liquidata.

Un esempio di compilazione della dichiarazione dei redditi per l'imposta sul reddito

LLC "Mir Uyta" è registrata a Mosca. L'organizzazione è impegnata nel commercio di mobili e ha una divisione separata: il negozio del salone Comfort nella regione di Yaroslavl. Il valore residuo medio annuo dei beni ammortizzabili per l'intera organizzazione per il 2014 è di RUB 6.023.038. Mir Uyuta LLC paga l'imposta sul reddito in acconti trimestrali.

Consideriamo la compilazione della dichiarazione dei redditi delle società per il 2014 presso la sede centrale dell'organizzazione, che si trova a Mosca.

Per semplificare l'esempio non viene riportata la procedura per la compilazione delle appendici del foglio 02.

Innanzitutto l'organizzazione deve compilare le righe 010-190 del foglio 02 della dichiarazione. In questa scheda, Mir Uyuta LLC riflette i seguenti indicatori di attività finanziaria ed economica:

• riga 010 - ricavi dalle vendite - 7.320.400 rubli;
• riga 020 - reddito non operativo - 350.600 rubli;
• riga 030 - spese che riducono l'importo dei ricavi dalle vendite - 6.510.200 rubli;
• linea 040 - spese non operative - 240.300 rubli.

Successivamente viene compilata la riga 060. Essa è pari a:

7.320.400 rubli. + 350.600 rubli. – 6.510.200 rubli. – 240.300 rubli. = 920.500 rubli.

Poiché l'organizzazione non dispone di indicatori da riflettere sulle righe 070-090 e 110, vengono compilate le righe 100 e 120. L'indicatore della riga 060 - 920.500 rubli viene trasferito su di esse.

Pertanto, la base imponibile da cui Mir Uyta LLC deve calcolare l'imposta sul reddito per il 2014 è pari a 920.500 rubli.

Successivamente viene compilata la riga 150. Le righe 140, 160 e 170 non vengono compilate per le organizzazioni che hanno divisioni strutturali separate. La riga 150 indica l'aliquota dell'imposta sul reddito per il bilancio federale: 2%.

L’importo dell’imposta sul reddito per l’intera organizzazione è:

920.500 rubli. × 20% = 184.100 rubli.

Quindi è necessario distribuire l’importo dell’imposta sul reddito tra budget di diversi livelli.

LLC "World of Comfort" deve pagare le tasse al bilancio federale (per l'organizzazione nel suo insieme), al bilancio della città di Mosca (per la divisione principale) e al bilancio della regione di Yaroslavl (per una divisione separata) .

L'importo dell'imposta sul reddito dovuta al bilancio federale è indicato alla riga 190 del foglio 02 della dichiarazione. Questo importo è di 18.410 rubli. (920.500 RUB × 2%). La distribuzione dell'imposta sul reddito ai bilanci delle entità costituenti della Federazione Russa tra la testata e le divisioni separate è effettuata nell'Appendice n. 5. L'organizzazione deve compilare due di questi allegati: separatamente per la testata e le divisioni separate.

L'imposta viene distribuita in base alla quota della base imponibile attribuibile alle divisioni capofila e separate. Nel nostro esempio la quota della divisione principale è del 67%, la divisione separata è del 33%.

Gli importi calcolati delle imposte sui bilanci delle entità costituenti della Federazione Russa sono indicati alla riga 070 delle corrispondenti appendici n. 5 e alla riga 200 del foglio 02. In questo caso, l'importo dell'imposta sui bilanci delle entità costituenti entità della Federazione Russa, riportato alla riga 200 del foglio 02, è determinato aggiungendo gli importi delle tasse al bilancio della città di Mosca e al bilancio della regione di Yaroslavl:

RUB 111.012 + 54.678 rubli. = 165.690 rubli.

Supponiamo che l'importo degli anticipi maturati nel 2014 a Mir Uyuta LLC sia pari a 128.870 rubli, tra cui:

• al bilancio federale: 12.887 rubli;
• Budget di Mosca: 77.709 rubli;
• bilancio della regione di Yaroslavl: 38.274 rubli.

L'importo totale degli acconti maturati per il periodo fiscale (128.870 rubli) è indicato nella riga 210 del foglio 02, l'importo degli acconti maturati nel bilancio federale (12.887 rubli) - nella riga 220 del foglio 02.

Gli importi degli anticipi maturati ai bilanci delle entità costituenti della Federazione Russa si riflettono sulla riga 080 delle corrispondenti appendici n. 5 e sulla riga 230 del foglio 02 della dichiarazione. Per compilare la riga 230 del foglio 02, è necessario sommare gli importi degli acconti maturati al bilancio di Mosca e al bilancio della regione di Yaroslavl.

Tale importo è pari a:

RUR 77.709 + 38.274 rubli. = 115.983 rubli.

Quindi viene calcolato l'importo dell'imposta sul reddito soggetto a pagamento aggiuntivo ai bilanci in base ai risultati del periodo fiscale (2014).

L'importo dell'imposta sul reddito soggetto a pagamento aggiuntivo nel luogo della sede centrale al 30 marzo 2015 sarà:

• al bilancio federale: 5523 rubli. (18.410 RUB – 12.887 RUB);
• al bilancio di Mosca: 33.303 rubli. (RUB 111.012 – RUB 77.709) (riga 100 dell'appendice n. 5).

L’imposta aggiuntiva per una divisione separata sarà:

• al bilancio della regione di Yaroslavl: 16.404 rubli. (54.678 rubli – 38.274 rubli) (riga 100 dell’appendice n. 5).

Tali importi sono indicati anche alle righe 270 e 271 del foglio 02 della dichiarazione. La riga 270 riflette l'importo dell'imposta sul reddito soggetto a pagamento aggiuntivo al bilancio federale: 5.523 rubli. Alla riga 271 - l'importo dell'imposta sul reddito soggetto a pagamento aggiuntivo ai bilanci delle entità costituenti della Federazione Russa è di 49.707 rubli. (33.303 rubli + 16.404 rubli).

L'organizzazione non compila le righe 290-340 del foglio 02, nonché le righe 120 e 121 dell'appendice n. 5.

World of Comfort LLC, nell'ambito delle dichiarazioni presentate presso la sede della sede centrale e delle divisioni separate, deve presentare anche la sottosezione 1.1 della sezione 1. La sottosezione 1.1 indica gli importi totali delle imposte maturati sulle carte conto personali del contribuente presso il posizione della testa e divisioni separate.

Nel comma 1.1 della sezione 1, consegnato presso la sede sociale, sono indicati gli importi dell'imposta soggetti a versamento aggiuntivo:

• al bilancio federale - per l'organizzazione nel suo insieme (5.523 RUB);
• al bilancio di un'entità costituente della Federazione Russa - per l'unità principale (33.303 rubli).

Per compilare questa sottosezione utilizzare i dati della riga 270 del foglio 02 e della riga 100 dell'appendice n. 5, compilati per l'unità principale.

L'importo dell'imposta soggetta a pagamento aggiuntivo al bilancio dell'entità costituente della Federazione Russa nel luogo della divisione separata è indicato nella sottosezione 1.1 della sezione 1, che viene presentata all'ufficio delle imposte nel luogo della filiale (RUB 54.678).

Esempio di compilazione della dichiarazione dei redditi

Attuale per il 3° trimestre del 2016

Dichiarazione dei redditi (Appendice n. 5 al foglio 02)

2.3.35 Chi compila l'Appendice n.5 al foglio 02. Questo è composto da contribuenti che hanno divisioni separate. presentati sia presso la sede centrale dell'organizzazione sia presso la sede di ciascuna divisione separata.

In caso di pagamento centralizzato dell'imposta per un gruppo di divisioni separate situate in una regione, la domanda viene presentata presso il luogo della sede centrale dell'organizzazione, nonché presso il luogo della divisione attraverso la quale l'organizzazione paga le imposte al bilancio di questa regione.

2.3.36 L'azienda ha divisioni separate in diverse regioni. Quante appendici n. 5 al foglio 02 devono essere compilate. Compila tante divisioni separate per il foglio 02 della dichiarazione quante ne ha l'azienda. Inoltre, la stessa domanda deve essere presentata separatamente presso la sede centrale, senza tener conto delle divisioni.

Dopo che la società ha determinato l'indicatore, è possibile calcolare la base imponibile e l'imposta stessa relativa ad una divisione separata. A tale scopo, la base imponibile dell'intera organizzazione (appendice n. 5 al foglio 02) viene moltiplicata per la quota della base imponibile della divisione (appendice n. 5 al foglio 02).

Sulla base dell'aliquota dell'imposta sul reddito in una specifica entità costitutiva della Federazione Russa (Appendice n. 5 al Foglio 02) e della base imponibile che rientra in una divisione separata, determinare l'importo dell'imposta calcolata (Appendice n. 5 al Foglio 02) .

2.3.38 L'azienda ha divisioni separate. Come determinare l'importo degli acconti maturati nella riga 080 dell'appendice n. 5 al foglio 02. Per determinare l'indicatore secondo l'appendice n. 5 al foglio 02, compilato per una divisione separata, è necessario prendere i dati da Foglio 02 per il periodo di riferimento precedente. Occorre cioè sintetizzare gli indicatori per riga e per dichiarazione.

2.3.39 Una società con divisioni separate calcola gli anticipi mensili sulla base degli utili del periodo di riferimento precedente. Come compilare la riga 120 dell'allegato n. 5 al foglio 02. Questa riga è prevista per gli anticipi mensili che l'azienda deve trasferire per ogni riparto al bilancio regionale entro il trimestre successivo. Non è compilato nella dichiarazione annuale. Dopotutto, per il calcolo degli anticipi mensili per il primo trimestre si applica una procedura speciale: sono pari all'importo totale degli anticipi mensili calcolati per il quarto trimestre dell'anno in corso. Tali anticipi si riflettono nell'appendice speciale n. 5 al foglio 02 della dichiarazione per 9 mesi. E non è necessario compilare righe nella dichiarazione annuale.

Per le dichiarazioni relative ai periodi di riferimento gli anticipi sono calcolati come segue. L'importo dell'acconto mensile per l'intera organizzazione (foglio 02) è distribuito tra l'organizzazione senza divisioni separate e ciascuna divisione separata operativa (gruppo di divisioni separate) sulla base delle quote della base imponibile (%) indicate nell'Appendice n. 5 al foglio 02 della dichiarazione.

Importi degli acconti mensili per il 2o, 3o e 4o trimestre - rispettivamente, in base alle quote della base imponibile per il 1o trimestre, semestre, 9 mesi del periodo fiscale corrente.

Se durante l'ultimo periodo di riferimento la società non ha liquidato le sue divisioni, il valore secondo l'Appendice n. 5 si riflette nella stessa Appendice. Se durante l'ultimo periodo di riferimento la società ha liquidato una divisione separata, l'appendice n. 5 al foglio 02 viene determinata diversamente. Ciò includerà un indicatore definito come la differenza tra la base imponibile dell'organizzazione nel suo complesso (Appendice n. 5 al Foglio 02) e la base imponibile della divisione liquidata per il periodo di riferimento (Appendice n. 5 al Foglio 02 del divisione liquidata).

2.3.42 La società paga l'imposta sul reddito attraverso la divisione competente. Come compilare l'appendice n. 5 al foglio 02. Se un'organizzazione ha più divisioni separate in un'entità costituente della Federazione Russa, può decidere di pagare l'imposta sul reddito e presentare una dichiarazione attraverso la divisione responsabile per tutte le divisioni separate che si trovano nella stessa regione.

Quindi, quando si compila una dichiarazione per l'unità responsabile, nel campo “Il calcolo è stato completato”, è necessario inserire il codice 4, che corrisponde a un gruppo di unità separate situate sul territorio di un soggetto della Federazione Russa. E la domanda viene compilata in base alla quota di imposta per divisioni separate nell'aggregato.

È possibile che anche la sede centrale dell’azienda si trovi nella regione in cui si trovano le singole divisioni. Successivamente la sede centrale può assumere le funzioni di responsabile del trasferimento delle imposte e della presentazione delle relazioni.

Non è necessario distribuire la base imponibile tra divisioni separate e la sede centrale. L'imposta sul reddito viene trasferita interamente al bilancio regionale dalla sede centrale. Le informazioni specificate nel foglio 02 verranno duplicate. Pertanto, in questo caso, gli ispettori consentono di non compilare il Foglio 02 stesso.

2.3.43 La società ha una divisione separata, interamente trasferita al pagamento dell'UTII. Come compilare l'appendice n. 5 al foglio 02. Quando una divisione separata della società è un pagatore UTII registrato in un'altra entità costitutiva della Federazione Russa, nella dichiarazione dei redditi la sede centrale non deve riflettere entrate e spese derivanti dalle attività trasferite all'imputazione. Pertanto non è necessario compilare il foglio 02 per tale ripartizione separata.

2.3.44 L'organizzazione comprende una divisione separata che combina il regime fiscale generale e l'imputazione. Come compilare l'appendice n. 5 al foglio 02. La base per il calcolo dell'imposta sul reddito per l'organizzazione nel suo insieme deve essere determinata in base al tipo di attività nel regime generale. Ed è proprio questo che deve essere distribuito tra le divisioni separate che pagano le imposte sul reddito.

Se le spese dell'organizzazione non possono essere attribuite a un tipo specifico di attività, devono essere distribuite in proporzione alle entrate ricevute dalle attività generali. Tali spiegazioni sono state fornite da funzionari del Ministero delle finanze russo.

Nel determinare la quota di utile attribuibile a una divisione separata, non è necessario tenere conto dei dipendenti impegnati esclusivamente in attività imputate (il loro costo del lavoro), nonché del valore residuo delle immobilizzazioni utilizzate nell'attività soggetta a UTII. È anche possibile distribuire gli stipendi dei dipendenti generali e il costo delle immobilizzazioni che l'azienda utilizza nelle sue attività sull'UTII e soggetti all'imposta sul reddito in proporzione al reddito.

2.3.45 La società ha filiali situate sia in Russia che all'estero. Come compilare la riga 040 dell'appendice n. 5 al foglio 02. Quando si distribuiscono gli utili tra divisioni separate, è necessario tenere conto del numero medio di tutti i dipendenti dell'azienda e del valore residuo di tutte le proprietà (). Ai valori relativi alla struttura madre vanno sommati gli indicatori relativi alle filiali estere.

2.3.46 Una società con divisioni separate ha pagato le tasse in uno stato con cui la Russia ha un accordo per evitare la doppia imposizione. Come compilare l'Appendice n. 5 al foglio 02. In una situazione del genere, il valore di tutta l'Appendice n. 5 deve essere determinato in tre fasi.

In primo luogo, è necessario determinare quale quota dell'imposta per la divisione estera dell'organizzazione ridurrà i pagamenti al bilancio federale e quale - ai bilanci regionali. La quota per i pagamenti al bilancio federale deve essere determinata utilizzando la formula:

UVf = NPf: NP,

dove UVf è la quota della parte federale del pagamento estero sull'importo totale dell'imposta;

NPF - l'importo dell'imposta calcolata nel bilancio federale (foglio 02);

NP - l'importo totale delle imposte calcolato sui bilanci federali e regionali della Russia (foglio 02).

La quota per i pagamenti ai bilanci regionali è calcolata utilizzando la seguente formula:

UVsf = NPsf: NP,

dove UVsf è la quota di imposta estera, che ridurrà i pagamenti ai soggetti;

NPSF - l'importo dell'imposta calcolata sui bilanci regionali della Russia (foglio 02).

Successivamente, distribuiamo l’importo totale delle imposte pagate dalla società al di fuori della Russia tra il bilancio federale e quello regionale. Per fare ciò, moltiplichiamo l'importo dell'imposta russa uno per uno per le quote sopra calcolate:

NPFum = NPin? UVf,

dove NPFum è un’imposta accreditata al bilancio federale;

NPin - imposta pagata dalla società all'estero;

NPSFum = NPin? UVsf,

dove NPSFum è un'imposta conteggiata nel bilancio di un'entità costituente della Federazione Russa.

L'ultima fase: l'imposta, che riduce il debito nei confronti dei bilanci degli enti costituenti della Federazione Russa, viene distribuita tra la sede centrale e le altre divisioni. Per fare ciò, moltiplichiamo l'importo delle tasse estere, che riduce i pagamenti regionali in Russia, per la quota di ciascuna divisione del profitto russo (Appendice n. 5 al foglio 02). La società prepara il calcolo e la distribuzione dell'importo delle imposte pagate al di fuori della Russia sotto forma di un certificato separato.

Esempio

Iskra LLC, registrata a Mosca, ha tre divisioni separate: a Saratov, Smolensk e Kiev. La società ha pagato l'imposta sul reddito al bilancio dell'Ucraina per un importo equivalente a 400.000 rubli. L'importo massimo di compensazione, determinato secondo le regole del capitolo 25 del Codice fiscale della Federazione Russa, è di 350.000 rubli. È di questo importo che la società ha il diritto di ridurre i pagamenti delle imposte sul reddito russe. Sulla base dei risultati del primo trimestre del 2016, gli anticipi per l'imposta sul reddito in Russia sono stati calcolati per un importo di 2.000.000 di rubli, di cui 200.000 rubli. - al bilancio federale, 1.800.000 rubli. - ai bilanci regionali. La quota della base imponibile delle divisioni: a Mosca - 50%, a Saratov - 20%, a Smolensk - 30%.

INDICE	SENSO
Tasse pagate all'estero che riducono i pagamenti al governo federale	35.000 rubli. (350.000 ? 200.000: 2.000.000)
Tasse pagate all'estero, che riducono i pagamenti ai bilanci regionali	RUB 315.000 (350.000 ? 1.800.000: 2.000.000)
Imposte pagate all'estero, che riducono i pagamenti al bilancio di Mosca (Appendice n. 5 al foglio 02 della dichiarazione per l'ufficio di Mosca)	RUB 157.500 (315.000 RUB ? 50%)
Imposte pagate all'estero, che riducono i pagamenti al bilancio della regione di Saratov (Appendice n. 5 al foglio 02 della dichiarazione per l'ufficio di Saratov)	63.000 rubli. (315.000 RUB ? 20%)
Imposte pagate all'estero, che riducono i pagamenti al bilancio della regione di Smolensk (Appendice n. 5 al foglio 02 per l'ufficio di Smolensk)	RUB 94.500 (315.000 RUB ? 30%)

Dichiarazione dei redditi: sequenza di compilazione

Inizia Riempimento necessario dalle appendici al foglio 02, poiché i dati da essi contenuti vengono utilizzati durante la compilazione di questo foglio. Appendici 1 e 2 a dichiarazioni dei redditi vengono presentati da tutti i contribuenti, il resto viene compilato solo se sono disponibili gli indicatori corrispondenti.

Successivamente si potrà procedere alla compilazione dei fogli. Tutti i contribuenti compilano il foglio 02. I fogli rimanenti, nonché gli allegati a dichiarazioni dei redditi incluso in esso, se necessario.

Dopo che tutti i fogli sono pronti, vengono formate le sottosezioni della sezione finale 1 dichiarazione dei redditi.

Il numero di pagine della dichiarazione deve essere indicato sul frontespizio, quindi è meglio compilarlo per ultimo.

Dichiarazione dei redditi: regole per la compilazione degli indicatori

Requisiti generali di riempimento dichiarazioni dei redditi sono contenuti nella sezione II. Coloro che presentano una dichiarazione in formato cartaceo, compresa la compilazione del modulo su un computer, dovrebbero assolutamente familiarizzarsi con essi. Quando si genera una versione elettronica o si utilizzano programmi di contabilità, il software garantirà la conformità ai requisiti.

Quindi, generale regole per la compilazione delle dichiarazioni dei redditi Sono:

• Impostaè compilato su base cumulativa dall'inizio dell'anno.

Per i dettagli consultare il materiale “ » .

• Gli importi sono indicati in rubli interi, con valori inferiori a 50 kopecks scartati e 50 kopecks o più arrotondati al rublo intero.
• Le pagine sono numerate consecutivamente a partire dal frontespizio (001, 002, ecc.).
• Ogni indicatore corrisponde a un campo, ad eccezione della data (3 campi con separatore punto) e della frazione decimale (2 campi con separatore punto).

Esempio di compilazione di un campo data:

Un esempio di compilazione di un campo con una frazione decimale:

• In assenza di qualsiasi indicatore, viene posizionato un trattino: una linea retta tracciata al centro del campo lungo l'intera lunghezza del campo.

Un esempio di aggiunta di un trattino:

• I campi sono compilati da sinistra a destra e gli spazi vuoti sono contrassegnati da trattini.

Esempio di compilazione del campo TIN:

• Durante il riempimento dichiarazioni dei redditi Utilizzando il software, i valori degli indicatori numerici vengono allineati alla destra (ultima) familiarità.

Esempio:

Non autorizzato:

• correggere gli errori mediante mezzi correttivi o altri mezzi simili;
• stampa fronte/retro e rilegatura di fogli dichiarazioni dei redditi, causando danni alla carta.

Durante la stampa dichiarazione dei redditi, preparato utilizzando il software, è consentito che non vi siano inquadrature di luoghi familiari e trattini per luoghi familiari vuoti. La posizione e la dimensione dei valori degli attributi non dovrebbero cambiare. I segnali sono stampati con il carattere Courier New, carattere 16-18 punti.

Le regole specificate valgono anche per la compilazione dichiarazioni dei redditi 2016 anno.

Compilazione della dichiarazione dei redditi: principali fogli e righe

• allegati n. 6, 6a e 6b al modulo 02, che vengono compilati per il consolidato dei contribuenti;
• sezione B del foglio 03 - calcola l'imposta sui redditi sotto forma di interessi su titoli statali e comunali;
• foglio 06, che viene compilato solo dai fondi pensione non statali.

Dichiarazione dei redditi - modulo lo trovi nell’articolo “Modulo dichiarazione dei redditi 2014-2015 (scarica esempio)”

Frontespizio

È necessario compilare tutti gli indicatori tranne la sezione "Da compilare a cura di un dipendente dell'autorità fiscale".

Ecco alcune informazioni generali sulla dichiarazione

Innanzitutto occorre indicare (Sezione III Procedura per la compilazione della dichiarazione dei redditi):

1. Codice Identificativo Contribuente (TIN) e punto di controllo (annotare ulteriormente su tutti i fogli compilati).
2. Numero di rettifica: per la dichiarazione primaria inserire “0--”, per la dichiarazione aggiornata il numero progressivo della rettifica (“1--”, “2--”, ecc.) ( Guarda anche " Dichiarazione aggiornata: cosa deve sapere un commercialista? » );
3. Periodo fiscale (di riferimento). Codici di base:

• 21, 31, 33 e 34 - per le dichiarazioni presentate rispettivamente per il primo trimestre, semestre, 9 mesi, anno;
• codici da 35 a 46 - per le dichiarazioni presentate mensilmente da coloro che pagano le imposte sugli utili effettivi;
• 50 - per la dichiarazione per l'ultimo periodo fiscale durante la riorganizzazione (liquidazione) dell'organizzazione.

Per le dichiarazioni relative all'imposta consolidata sui redditi sono previsti codici separati (vedi Appendice n. 1 alla Procedura per la compilazione della dichiarazione).

1. Il tuo codice del servizio fiscale federale.
2. Nome completo dell'organizzazione (divisione separata) in conformità con i documenti costitutivi (compresa la trascrizione latina, se disponibile).
3. Codice OKVED ( Leggi le sfumature della compilazione di queste informazioni in " » ).
4. Numero di contatto.
5. Numero di pagine dichiarazioni dei redditi.
6. Il numero di fogli di documenti giustificativi o loro copie, compresi i documenti (copie) che confermano l'autorità del rappresentante.

Certifichiamo le informazioni di reporting

• “1” - se l'informazione è confermata dal capo dell'organizzazione;
• “2” - se lo fa un rappresentante.

Leggi come mettere un timbro sulla dichiarazione nel materiale “ Sfumature della procedura per la redazione e la presentazione della dichiarazione dei redditi ».

Se il rappresentante è un'organizzazione, si indicano il nome, il cognome, il nome, il patronimico della persona autorizzata a certificare la dichiarazione per suo conto.

Al momento della firma dichiarazioni dei redditi ogni rappresentante fornisce inoltre informazioni sul documento che conferma la sua autorità.

Sezione 1 e sue sottosezioni

La sezione 1 contiene informazioni sull'importo delle imposte dovute al bilancio (sezione IV Procedura per la compilazione della dichiarazione dei redditi).

Questa sezione comprende 3 sottosezioni:

1. Dichiarazione dei redditi deve includere la sezione 1.1. Contiene informazioni sui pagamenti trimestrali ai bilanci federali e regionali, indicando le BCC e gli importi da versare o ridurre ulteriormente. Gli importi provengono qui dalle righe totali (270-281) del foglio 02 della dichiarazione.
2. La sezione 1.2 viene completata solo dalle organizzazioni che pagano anticipi mensili entro il trimestre. Mostra gli importi mensili dell'anticipo fiscale per il trimestre successivo. Questa sottosezione non è inclusa nella dichiarazione annuale (cifra 1.1 Procedura per la compilazione della dichiarazione dei redditi). Righi 120-140, nonché 220-240 del comma riportano importi costituenti 1/3 degli importi indicati alle righe 300 (330) e 310 (340) del foglio 02.
3. La sezione 1.3 viene completata in relazione agli importi delle imposte che l'organizzazione paga su interessi e dividendi, anche in qualità di agente fiscale. Se non esiste tale tassa, sezione in dichiarazione dei redditi non si accende.

Foglio 02 della dichiarazione

Questo foglio contiene i calcoli delle imposte. È compilato in un certo ordine (Sezione V Procedura per la compilazione della dichiarazione dei redditi).

Per il dettaglio "Identificazione del contribuente", la maggior parte delle organizzazioni inserisce "1". Sono forniti codici speciali:

• per i produttori agricoli - “2”;
• residenti nella zona economica speciale - “3”;
• organizzazioni che operano in un nuovo giacimento di idrocarburi offshore - “4”.

Il segno viene compilato ulteriormente in un ordine simile.

Riflettiamo entrate e uscite

Le righe 010-020 riflettono i ricavi delle vendite e i proventi non operativi dall'Appendice n. 1 al Foglio 02.

Nelle righe 030-040 - spese che riducono i ricavi delle vendite e le spese non operative dall'Appendice n. 2 al Foglio 02.

Alla riga 050 - l'importo delle perdite prese in considerazione in modo speciale e riportate nell'appendice n. 3 al foglio 02.

Determinazione della base imponibile

Nella riga 060 mostriamo il risultato finanziario: profitto o perdita. Nella maggior parte dei casi, questo importo costituirà la base imponibile dell'imposta, che dovrebbe riflettersi nella riga 100.

Guarda anche " Quali sono le conseguenze della denuncia di una perdita nella dichiarazione dei redditi? »

La riga 110 è compilata da quei contribuenti che trasferiscono le perdite subite in passato al periodo corrente.

Se non c'è nulla da trasferire o l'utile corrente copre la perdita, nella riga 120 è necessario riflettere l'importo della base da cui verrà calcolata l'imposta. L'indicatore di questa linea è uguale alla differenza tra le linee 100 e 110.

Nella riga 130, la base imponibile si riflette nei singoli contribuenti che pagano le tasse al bilancio del soggetto ad aliquote ridotte.

Indichiamo le tariffe e calcoliamo le tasse

Nelle righe 140-170 sono indicate le aliquote fiscali: generale, federale, regionale e regionale ridotta. Sulle righe 180-200: l'importo dell'imposta calcolata.

Nelle righe 210-230 è necessario indicare gli importi degli anticipi maturati per il periodo di riferimento (fiscale).

Per Esempio di dichiarazione dei redditi 2016 le singole righe sono riportate sul nostro sito web.

Per informazioni su come calcolare gli anticipi leggi l’articolo “ Come calcolare gli acconti mensili per l'imposta sul reddito durante il periodo di riferimento ».

Vedi anche " Come si compila la riga 220 del foglio 02 della dichiarazione dei redditi? »

I righi 240-260 si compilano quando nel versamento dell'imposta è compresa l'imposta pagata all'estero.

Il Servizio fiscale federale raccomanda inoltre di riflettere la commissione commerciale in queste righe - vedere “ Come possono le organizzazioni di Mosca includere la commissione commerciale nella loro dichiarazione dei redditi? ».

L'importo dell'imposta da pagare in aggiunta o in riduzione si riflette su base di bilancio rispettivamente nelle linee 270-271 e 280-281.

L'importo da versare è calcolato come differenza tra l'imposta calcolata per il periodo di riferimento (righi 190 e 200), gli acconti del periodo precedente (righi 220 e 230) e l'imposta “estero” accreditata (righi 250 e 260).

1. Anticipi per il trimestre successivo (righe 290-310).

Questa è la differenza tra la riga 180 della dichiarazione attuale e la riga 180 della dichiarazione per il periodo di riferimento precedente. Se è negativo o pari a zero gli anticipi non vengono pagati.

Cm. " Come si calcola la riga 290 del foglio 02 della dichiarazione dei redditi? »

Le righe 290-310 non sono compilate:

• nella dichiarazione annuale;
• organizzazioni che pagano solo anticipi trimestrali;
• contribuenti che sono passati al calcolo degli acconti mensili sulla base degli utili effettivamente ricevuti.

1. Anticipi per il primo trimestre del prossimo anno (righe 320-340).

È necessario compilare queste righe:

• nella dichiarazione per 9 mesi (in questo caso, l'importo degli anticipi mensili per il 1o trimestre è considerato pari all'importo degli anticipi mensili pagabili nel 4o trimestre, ovvero gli indicatori delle righe 290-310);
• nella dichiarazione per 11 mesi nel passaggio dall'anticipo sugli utili effettivamente percepiti alla procedura generale.

Appendice n. 1 al foglio 02

L'appendice n. 1 al foglio 02 riflette il reddito dell'organizzazione derivante dalle vendite e il reddito non operativo (Sezione VI Procedura per la compilazione della dichiarazione dei redditi).

Informazioni sulle entrate

Alla riga 010 è necessario indicare l'importo totale dei ricavi delle vendite. Per i termini 011-014, questo indicatore è dettagliato in base al fatturato:

• beni (lavori, servizi) per l'autoconsumo;
• beni acquistati;
• diritti reali, ad eccezione dei proventi derivanti dalla vendita dei diritti di credito specificati nell'appendice n. 3 al foglio 02;
• altra proprietà.

Le righe 020-022 sono compilate solo da partecipanti professionali al mercato mobiliare.

Nelle righe 023-024, dal 1° gennaio 2015, i redditi sui titoli negoziabili sono indicati dai pagatori che non sono partecipanti professionali.

Nel rigo 027 è indicato il ricavo derivante dalla vendita dell'impresa come complesso immobiliare.

I ricavi delle vendite derivanti dalle operazioni riportate nell'appendice n. 3 del foglio 02 vengono trasferiti alla riga 030 (pagina 340 dell'appendice n. 3 del foglio 02).

La riga 040 è il totale dei ricavi delle vendite. Tale importo dovrà essere trasferito alla riga 010 del foglio 02.

Reddito non operativo

Dichiarazione dei redditi presuppone che il reddito non operativo sia riflesso dopo il reddito delle vendite.

Cm. " Quale reddito è il reddito non operativo? »

La riga 100 indica il loro importo totale. Andrà alla riga 020 del foglio 02.

• reddito degli anni precedenti identificato nel periodo di riferimento (fiscale);
• il costo dei materiali e degli altri beni ricevuti durante lo smantellamento o lo smontaggio durante la liquidazione delle immobilizzazioni messe fuori servizio, nonché durante la riparazione, l'ammodernamento, la ricostruzione, la riattrezzatura tecnica, la liquidazione parziale delle immobilizzazioni;
• ricevuti sotto forma di beni ricevuti gratuitamente (lavori, servizi) o diritti di proprietà;
• il costo delle rimanenze di magazzino e di altri beni identificati come risultato dell'inventario;
• l'importo del bonus di ammortamento ripristinato ( Guarda anche " Bonus ammortamento: quando ripristinare? » );
• i proventi percepiti dai partecipanti professionali al mercato mobiliare che svolgono attività di intermediari (comprese le banche) su operazioni con strumenti finanziari di operazioni a termine non negoziati sul mercato organizzato;
• importi di autorettifica per operazioni con parti correlate ( cm. " Il Servizio fiscale federale ha spiegato come dichiarare le rettifiche fiscali per le transazioni con soggetti dipendenti ».

Appendice n.2 al foglio 02

Dichiarazione dei redditi contiene l'Appendice 2 al Foglio 02, che calcola l'importo delle spese dell'organizzazione, sia relative alla produzione e alle vendite, sia non operative (Sezione VII Procedura per la compilazione della dichiarazione dei redditi). Vediamo le linee principali dell'applicazione.

Riflettiamo i costi di produzione e vendita

I costi di produzione si riflettono nell'applicazione, suddivisi in diretti e indiretti.

Cm. " Come tenere conto delle spese dirette e indirette nella contabilità fiscale ».

Le linee 010-030 sono destinate alle spese dirette:

• la riga 010 è compilata dalle organizzazioni impegnate nella produzione di beni, nell'esecuzione di lavori e nella fornitura di servizi;
• i termini 020-030 vengono compilati per le operazioni di negoziazione.

Poi arrivano i costi indiretti. Il loro importo totale si riflette nella riga 040 e nelle righe 041-055 vengono decifrati i singoli elementi, ad esempio tasse (i premi assicurativi non sono inclusi qui), premi di ammortamento, acquisizione di terreni, ricerca e sviluppo.

Attenzione: metodo contanti!

Se si utilizza il metodo di contabilità in contanti, non compilare le righe 010-030. Spese che riducono la base imponibile ai sensi dell'art. 273 del Codice Fiscale della Federazione Russa, riportato alla riga 040.

La riga 060 mostra il prezzo di acquisizione (creazione) di altri beni (ad eccezione di titoli, prodotti di produzione propria, beni acquistati, beni ammortizzabili), il cui reddito dalla vendita si riflette nella riga 014 "Proventi dalla vendita di altri beni" dell'Appendice n. 1 al foglio 02, nonché i costi associati alla sua realizzazione.

Nel rigo 061 indicare il valore del patrimonio netto dell'impresa ceduta come complesso immobiliare.

Le righe 070 e 071 sono compilate solo dagli operatori professionali del mercato mobiliare. I partecipanti non professionali riflettono le spese relative ai titoli negoziabili rispettivamente nelle righe 072-073.

La riga 080 riflette i costi delle operazioni riportate nell'Appendice n. 3 al Foglio 02 (pag. 350 dell'Appendice n. 3 al Foglio 02).

Le seguenti righe dovrebbero mostrare le perdite:

• 090 - parte della perdita delle imprese industriali ricevuta nei periodi precedenti, presa in considerazione nel periodo corrente ( cm. " ») ;
• 100 - dalla vendita di beni ammortizzabili, computati ai sensi del comma 3 dell'art. 268 del Codice Fiscale della Federazione Russa e precedentemente preso in considerazione nella riga 060 dell'Appendice n. 3 al foglio 02;
• 110 - dall'attuazione del diritto al terreno.

La riga 120 mostra l'importo del premio pagato dall'acquirente dell'impresa come complesso immobiliare (clausola 1, clausola 3, articolo 268.1 del Codice Fiscale della Federazione Russa).

Nelle righe 131-135, riflettere le informazioni sugli ammortamenti accumulati (comprese le attività immateriali) utilizzando il metodo di competenza lineare/non lineare.

Spese non operative

L'importo totale delle spese non operative è indicato nella riga 200, le singole spese sono indicate nelle righe 201-206, in particolare:

• interessi su obbligazioni di debito ( Guarda anche " Attenzione: la procedura di riconoscimento degli interessi è stata modificata retroattivamente » );
• riserve ( vedere, ad esempio, " Fondo svalutazione crediti: procedura di costituzione e calcolo delle detrazioni » );
• per liquidare il sistema operativo ( Guarda anche " Come tenere conto dei costi di liquidazione delle immobilizzazioni sottoammortizzate nella contabilità fiscale? » );
• multe, penalità, sanzioni, danni, ecc.

Il termine 300 riflette le perdite equiparate alle spese non operative, comprese le perdite degli anni precedenti identificate nel periodo corrente (riga 301) e i crediti inesigibili (302).

Se nel periodo corrente stai correggendo errori degli anni precedenti che non hanno comportato una sottostima delle imposte, compila le righe 400-403.

Cm. " Sfumature della procedura per la redazione e la presentazione della dichiarazione dei redditi ».

Appendice n.3 al foglio 02

L'appendice n. 3 al foglio 02 contiene il calcolo dei risultati finanziari presi in considerazione in modo speciale (articoli 264.1, 268, 275.1, 276, 279, 323 del Codice fiscale della Federazione Russa).

Si tratta di entrate, spese e risultati per operazioni come:

• vendita di beni ammortizzabili - righe 010-060;
• esercizio del diritto di rivalsa su debito con pagamento dovuto e indebito - righe 100-170 ( sulla compilazione delle righe 160-170 leggi “ Sfumature della procedura per la redazione e la presentazione della dichiarazione dei redditi » );
• il risultato delle attività dell'impresa - righe 180-201 ( cm. " Industrie di servizi e aziende agricole. Imposta sul reddito » );
• gestione fiduciaria - linee 210-230;
• realizzazione del diritto su un terreno - righe 240-260.

Alla fine della domanda (righe 340-360) vengono forniti: entrate totali, spese, perdite per tutte le transazioni qui riflesse.

Appendice n. 4 al foglio 02

L'appendice n. 4 è compilata da quei contribuenti che trasferiscono le perdite subite nei periodi precedenti al periodo corrente.

Ricordiamo che tale trasferimento è possibile per perdite di 10 anni precedenti (clausole 1, 2 dell'articolo 283 del Codice fiscale della Federazione Russa).

L'appendice è inclusa nella dichiarazione solo per il primo trimestre e per l'anno (clausola 1.1 Procedura per la compilazione della dichiarazione dei redditi).

Il saldo della perdita non sostenuta all'inizio del periodo fiscale si riflette nella riga 010. Le righe 040-130 mostrano le perdite per anno di formazione.

La riga 140 indica la base imponibile: qui è necessario riportare l'indicatore della riga 100 del foglio 02.

Nella riga 150: l'importo della perdita che riduce l'attuale base imponibile. Questa riga non può essere maggiore della riga 140. Sposta l'indicatore da essa alla riga 110 del foglio 02 della dichiarazione.

Il saldo della perdita non sostenuta è indicato nel rigo 160 (solo nella dichiarazione annuale!).

Le righe 135, 151 e 161 hanno lo scopo di indicare le perdite su operazioni completate ricevute da transazioni con titoli negoziati sul mercato mobiliare organizzato avvenute prima del 31 dicembre 2014 compreso e non precedentemente prese in considerazione nella determinazione della base imponibile.

Appendice n.5 al foglio 02

L'appendice n. 5 al foglio 02 è compilata da organizzazioni che hanno divisioni separate. È compilato (clausola 10.1 Procedura per la compilazione della dichiarazione dei redditi):

• per un'organizzazione senza divisioni separate;
• per ciascuna divisione separata, comprese quelle chiuse nel periodo fiscale in corso, o un gruppo di divisioni separate situate sul territorio di un'entità costitutiva della Federazione Russa.

Il numero di domande completate dipende dal numero di divisioni separate o dai loro gruppi.

Specificare il codice di calcolo

Nel campo “Calcolo compilato (codice)” inserire:

• 1 - se la domanda è compilata per un'organizzazione senza divisioni separate incluse in essa;
• 2 - per una divisione separata;
• 3 - per una divisione separata chiusa durante l'anno;
• 4 - per un gruppo di divisioni separate di una regione.

Quindi inserisci le informazioni sull'unità: checkpoint, nome, se è responsabile del gruppo.

Calcoliamo la base e l'imposta

Nel rigo 030 è indicata la base imponibile dell'organizzazione nel suo complesso. Riporta qui i dati della riga 120 del foglio 02 della dichiarazione.

Nelle righe 040-120, calcolare le imposte e gli acconti in base alla quota della base imponibile della divisione (o dell'organizzazione madre) e all'aliquota fiscale nella corrispondente entità costituente della Federazione Russa.

Nota: la somma delle righe 070 dell'appendice n. 5 per l'organizzazione senza sue divisioni separate e per ciascuna divisione separata (gruppo di divisioni) viene trasferita alla riga 200 del foglio 02.

La somma delle righe 080 dell'appendice n. 5 al foglio 02 deve essere pari all'importo riportato alla riga 230 del foglio 02.

Distribuiamo anticipi

La riga 120 riflette gli anticipi mensili pagabili per il trimestre successivo. L'importo dell'anticipo mensile per l'organizzazione nel suo insieme (riga 310 del modulo 02) è distribuito tra l'organizzazione madre e ciascuna divisione (gruppo) in base alle quote della base imponibile (riga 040 degli allegati n. 5 al foglio 02 della dichiarazione):

pagina 120 = pagina 310 del foglio 02 x pagina 040 dell'appendice n. 5 al foglio 02/100.

Gli anticipi mensili per il quarto trimestre sono anche anticipi mensili per il primo trimestre dell'anno successivo, che si riflettono nella riga 121 dell'appendice 5 della dichiarazione per 9 mesi.

Gli anticipi sono suddivisi in 3 termini di pagamento in rate uguali e si riflettono nelle dichiarazioni per l'organizzazione madre e nelle divisioni nelle sottosezioni 1.2 della sezione 1.

Riga 120 dell'Appendice n. 5 al Foglio 02 in termini annuali dichiarazioni dei redditi non compilato.

Foglio 03 della dichiarazione

Il foglio 03 viene compilato dalle organizzazioni che agiscono come agenti fiscali per i redditi sotto forma di dividendi, nonché gli interessi sui titoli statali e comunali. Si compone di 3 sezioni:

• Sezione A - calcolo dell'imposta sui dividendi;
• Sezione B - calcolo dell'imposta sugli interessi sui titoli statali e comunali;
• Sezione B - ripartizione degli importi dei dividendi (interessi).

Compilazione della dichiarazione dei redditi secondo le sezioni A, B, C del foglio 03 determinate dalla sezione XI Procedura per la compilazione della dichiarazione dei redditi.

Nota: per ogni decisione sulla distribuzione degli utili viene compilato il foglio 03. Quelli. se i pagamenti vengono effettuati nell'ambito di più decisioni nel periodo in corso, vengono presentati più fogli 03 corrispondenti.

Tieni inoltre presente che il foglio viene compilato solo nei periodi in cui sono stati trasferiti i dividendi. Non è necessario presentarlo per i periodi in cui non vi sono stati pagamenti - questo risulta dal paragrafo. 2 pag.1 art. 289 Codice Fiscale della Federazione Russa, paragrafi. 1.1, 1.7 e 11.1 Procedura per la compilazione della dichiarazione dei redditi.

In altre parole non ci sarà il totale cumulato, presente invece negli altri fogli della dichiarazione.

Cm. " Come compilare correttamente la dichiarazione dei redditi secondo il principio della competenza? »

Esempio:

Diciamo che la decisione sulla distribuzione e sul pagamento dei dividendi è avvenuta a giugno. Nel corso dell'anno non ci sono stati più pagamenti di questo tipo. Successivamente il foglio 03 dovrà essere presentato solo nell'ambito della dichiarazione semestrale. Le informazioni in esso riflesse non devono essere incluse né nella dichiarazione basata sui risultati di 9 mesi né in quella annuale.

Sezione A del foglio 03

Quindi, la Sezione A del foglio 03. È compilata dalle organizzazioni:

• pagare direttamente i dividendi (emittenti);
• non emittenti, come i depositari.

L'attributo corrispondente (“1” o “2”) deve essere inserito nel campo “Categoria agente fiscale” della Sezione A del modulo 03.

Il campo successivo (“TIN dell'organismo emittente titoli”) è compilato solo dai non emittenti. Gli emittenti mettono un trattino qui.

• tipo di dividendi (1 - provvisorio, 2 - annuale);
• codice del periodo di riferimento (fiscale) dall'appendice n. 1 a;
• anno di riferimento.

Quindi vengono riflesse le informazioni sugli importi dei dividendi pagati e delle imposte sul reddito:

• alla riga 001 - l'importo totale dei dividendi distribuiti a favore di tutti i destinatari - questo è l'indicatore D1 nella formula di calcolo delle imposte dalla clausola 5 dell'art. 275 Codice Fiscale della Federazione Russa ( cm. " Caratteristiche del calcolo dei dividendi per determinare l'imposta sul reddito » );
• alla riga 010 - dividendi pagabili solo a quegli azionisti (partecipanti) in relazione ai quali l'organizzazione agisce come agente fiscale;
• sulle righe 020-060, gli importi dei dividendi sono dettagliati in base allo status dei destinatari (organizzazione russa o straniera, individuo - residenti e non residenti nella Federazione Russa, persone con status sconosciuto), e per alcuni di loro - anche a seconda dell’aliquota fiscale applicata ( cm. " La dichiarazione dei redditi per il 2015 non tiene conto delle variazioni dell'aliquota dei dividendi. Il servizio fiscale federale ci ha spiegato come compilarlo » );
• nel rigo 070 indicare l'importo dei dividendi trasferiti ai soggetti titolari nominali di titoli, al netto della ritenuta d'imposta; se sei un emittente, la somma delle righe 010 e 070 dovrebbe corrispondere all'indicatore D1 ( cm. " Come calcolare l'imposta sul reddito sui dividendi » );
• sulle righe 080 e 081, indicare l'importo dei dividendi ricevuti da organizzazioni russe e straniere, meno l'imposta trattenuta dalla fonte di pagamento, l'agente fiscale (in questo caso, la riga 080 dovrebbe includere i dividendi ricevuti nei periodi precedenti, nonché dall'inizio dell'anno in corso fino alla data di distribuzione dei dividendi che non erano stati precedentemente presi in considerazione nella determinazione della base imponibile dei redditi percepiti sotto forma di dividendi);
• alla riga 081 riportare i dividendi percepiti, ad eccezione di quelli indicati ai commi. 1 comma 3 art. 284 del Codice Fiscale della Federazione Russa, la cui imposta è calcolata con un'aliquota dello 0% - questa riga corrisponde all'indicatore D2 nella formula di calcolo dell'imposta dalla clausola 5 dell'art. 275 Codice Fiscale della Federazione Russa;
• alla riga 090 indicare l'importo complessivo dei dividendi distribuiti a favore di tutti i beneficiari, ridotto del valore dell'indicatore alla riga 081 (D1 - D2):

pagina 090 = pagina 001 - pagina 081

pagina 090 = pagina 010 + pagina 070 - pagina 081.

Se la riga 090 è negativa, non dovrai pagare le tasse, ma non verrà effettuato alcun rimborso dal budget. In questo caso, inserisci dei trattini nelle righe successive (091-120).

Attenzione ai non emittenti!

I non emittenti devono inserire dei trattini sulle righe 080, 081 e determinare l'indicatore per la riga 090 sulla base delle informazioni fornite dall'organizzazione russa che paga i redditi sotto forma di dividendi.

• nelle righe 091 e 092 mostrano gli importi dei dividendi utilizzati per calcolare le imposte e nella riga 091 - dividendi tassati con aliquote del 9 e 13% ( cm. " La dichiarazione dei redditi per il 2015 non tiene conto delle variazioni dell'aliquota dei dividendi. Il servizio fiscale federale ci ha spiegato come compilarlo » );
• alla riga 100 indicare l'imposta su di essi calcolata;
• alla riga 110 - imposta calcolata sui dividendi pagati alle organizzazioni russe nei periodi precedenti in relazione a ciascuna decisione sulla distribuzione dei redditi derivanti dalla partecipazione azionaria;
• alla riga 120 - imposta maturata sui dividendi pagati alle organizzazioni russe nell'ultimo trimestre (mese) del periodo di riferimento (fiscale) in relazione a ciascuna decisione sulla distribuzione del reddito derivante dalla partecipazione azionaria.

In caso di pagamento parziale dei dividendi (in più fasi), il pagamento dell'imposta deve essere riflesso nelle righe 040 del sottosezione 1.3 della sezione 1 della dichiarazione. In tal caso il periodo è indicato in base alla data di pagamento dei dividendi ai sensi del comma 4 dell'art. 287 del Codice Fiscale della Federazione Russa, vale a dire entro e non oltre il giorno successivo a quello del pagamento.

Sezione B del foglio 03

I dividendi riflessi nella sezione A del foglio 03 devono essere decifrati.

Per decifrare i dividendi pagati alle persone giuridiche, è prevista la sezione B del foglio 03. Per i dividendi delle persone fisiche, viene compilata l'appendice n. 2 della dichiarazione.

Cm. " Appendice n. 2 alla dichiarazione ».

La sezione B viene compilata per ciascuna organizzazione che riceve le entrate.

Quando si compila la sezione B dei dividendi:

• in base all'attributo “Attributo di proprietà” viene inserito il codice “A” (questo significa che la decodifica si riferisce alla sezione A del foglio 03);
• in base al dettaglio “Tipo”, nel calcolo primario viene inserito “00” e quando si invia un calcolo aggiornato (correttivo) viene indicato il numero di rettifica (“01”, “02”, ecc.);
• sono indicate le informazioni sull'organizzazione che riceve il reddito, l'importo dei dividendi (al lordo della ritenuta fiscale) e l'imposta stessa.

Se i dividendi vengono trasferiti senza ritenuta fiscale a persone riconosciute come agenti fiscali, le informazioni su queste persone e gli importi dei dividendi loro trasferiti si riflettono nella sezione B del foglio 03 con la nota "agente fiscale" dopo il nome dell'organizzazione e un trattino sulla linea 070.

Foglio 04 della dichiarazione

Nel foglio 04 l'imposta sui redditi è calcolata con aliquote diverse da quella generale del 20% (sezione XII Procedura per la compilazione della dichiarazione dei redditi). Si tratta principalmente di un'imposta sul reddito sotto forma di interessi su titoli e dividendi. In questo caso viene compilato un separato foglio 04 per ciascuno dei seguenti redditi:

• reddito sotto forma di interessi sui titoli di Stato degli Stati membri dell'Unione, sui titoli di Stato delle entità costituenti della Federazione Russa e sui titoli comunali (tasso del 15%);
• reddito sotto forma di interessi sui titoli di cui al sottoparagrafo. 2 pag.4 art. 284 Codice Fiscale della Federazione Russa (aliquota 9%);
• reddito sotto forma di interessi su obbligazioni statali e comunali, soggetti a tassazione (aliquota 0%);
• reddito sotto forma di dividendi (reddito derivante da partecipazioni in organizzazioni straniere) ad un tasso del 9%;
• reddito sotto forma di dividendi (reddito derivante da partecipazioni in organizzazioni straniere) ad un tasso dello 0%;
• reddito sotto forma di dividendi (reddito derivante dalla partecipazione azionaria in organizzazioni russe) ad un tasso del 9%;
• proventi derivanti dalla vendita o da altra cessione di azioni (partecipazioni) ai sensi dell'art. 284.2 del Codice Fiscale della Federazione Russa (aliquota 0%).

Nel campo “Tipologia di reddito” va inserito il codice corrispondente alla tipologia di reddito (1-7).

Per ogni reddito è necessario riflettere:

• base imponibile (rigo 010);
• reddito che riduce la base imponibile (riga 020), spese derivanti dalla maturazione di interessi attivi (cedole) su titoli oggetto di un'operazione di pronti contro termine alla chiusura di una posizione corta ai sensi della clausola 9 dell'art. 282 Codice Fiscale della Federazione Russa;
• aliquota fiscale (riga 030) - 15, 9 o 0%;
• importo dell'imposta calcolata (rigo 040 = (rigo 010 - rigo 020) x rigo 030/100);
• l'importo dell'imposta sui dividendi pagati al di fuori della Federazione Russa e conteggiato nel pagamento dell'imposta ai sensi dell'art. 275, 311 del Codice Fiscale della Federazione Russa nei periodi di riferimento precedenti (la riga 050 è uguale alla somma delle righe 050 e 060 per il periodo di riferimento precedente) e nel periodo di riferimento corrente (riga 060); in questo caso le righe 050 e 060 vanno compilate solo per il foglio 04 con codice “4”;
• l'importo dell'imposta maturata nei periodi di riferimento precedenti (il rigo 070 è pari alla somma dei righi 070 e 080 relativi al periodo di riferimento precedente);
• l'importo dell'imposta maturata sul reddito percepito nell'ultimo trimestre (mese) del periodo di riferimento (imposta) (riga 080 = riga 040 - riga 050 - riga 060 - riga 070).

L'imposta calcolata per date di pagamento specifiche dell'ultimo trimestre (mese) del periodo di riferimento (imposta) si riflette nelle righe 040 della sottosezione 1.3 della sezione 1 della dichiarazione. In questo caso il periodo è indicato in base alla data di percezione dei proventi o di pagamento dei dividendi ai sensi dei paragrafi. 1 e 4 cucchiai. 287 Codice Fiscale della Federazione Russa.

Foglio 05 della dichiarazione

Il foglio 05 contiene il calcolo della base imponibile per le operazioni su titoli e FISS, i cui risultati finanziari vengono presi in considerazione in modo speciale. Nella nuova dichiarazione, questo foglio ha 2 forme:

• per la dichiarazione annuale - 2014 sui redditi percepiti durante i periodi di riferimento e d'imposta del 2014 (sezione XIII-I Procedura per la compilazione della dichiarazione dei redditi);
• per le dichiarazioni a partire dal primo trimestre 2015 (sezione XIII-II Procedura per la compilazione della dichiarazione dei redditi).

Foglio 05 del modulo 2014.

Nella modulistica 2014 il foglio 05 riflette le seguenti operazioni:

• con titoli negoziati sul mercato mobiliare organizzato (di seguito denominato ORSM);
• titoli non negoziati sul mercato mobiliare;
• strumenti finanziari di operazioni a termine non negoziati su un mercato organizzato;
• strumenti finanziari non negoziati di operazioni in derivati ​​concluse dopo il 01.07.2009, la cui data di completamento inizia il 01.01.2010;
• titoli negoziati e non negoziati sul Mercato Ordinario dei Titoli, ricevuti dai principali proprietari di titoli di Stato a seguito di novazione.

Inserisci il codice corrispondente (da 1 a 5) nel campo “Tipo di transazione”. A seconda del codice presente nel foglio 05 occorre indicare:

1. Sulla linea 010:

• codici 1, 2 e 4 - proventi da vendite, alienazioni, compreso il riscatto dei relativi titoli;
• codici 3 e 5 - proventi non operativi da operazioni con il corrispondente FISS.

1. Sulla linea 020:

• codice 1 - l'importo della deviazione dei proventi effettivi dalla vendita (cessione) di titoli negoziati sul mercato mobiliare al di fuori del mercato organizzato al di sotto del prezzo minimo delle transazioni sul mercato organizzato alla data delle transazioni o della deviazione dal valore stimato di la quota di investimento;
• codice 2 - l'importo della deviazione dei proventi effettivi sui titoli dal loro prezzo stimato (la riga è compilata se il prezzo effettivo dei titoli è inferiore al prezzo stimato di oltre il 20% o in caso di deviazione dal valore stimato (costo di emissione) della quota di investimento);
• codici 3 e 5 - l'importo della deviazione del prezzo effettivo del FISS dal suo costo stimato, se il prezzo effettivo è inferiore di oltre il 20% rispetto a quello stimato;
• codice 4 - l'importo della deviazione delle entrate effettive (simile al codice 1 per i titoli circolanti e al codice 2 per i titoli non circolanti).

1. Sulla linea 030:

• codici 1, 2 e 4 - spese associate all'acquisizione e alla vendita di titoli rilevanti;
• codici 3 e 5 - spese non operative su operazioni con FISS non negoziate sul mercato.

1. Nel termine 031:

• codice 1 - l'importo della deviazione dei costi effettivi di acquisizione di titoli negoziati sul mercato dei titoli al di fuori del mercato è superiore al prezzo massimo delle transazioni sul mercato alla data della transazione o alla deviazione dal valore stimato della quota di investimento;
• codice 2 - l'importo dello scostamento dei costi effettivi per l'acquisizione di titoli non negoziati sul mercato mobiliare dal prezzo stimato (la riga viene compilata se i costi effettivi superano il prezzo stimato di oltre il 20%, o in caso di scostamento dal valore stimato (costo di emissione) della quota di investimento);
• codici 3 e 5 - l'importo della deviazione del prezzo effettivo del FISS dal suo costo stimato, se il prezzo effettivo è superiore di oltre il 20% rispetto a quello stimato.

1. Nella riga 040, indipendentemente dal codice transazione, è necessario riportare il profitto o la perdita (riga 040 = riga 010 + riga 020 - riga 030 + riga 031).

• per i codici 1, 2, 3 e 5 si tratta, in particolare, di parte dell'importo del saldo positivo delle differenze di cambio derivanti dalla data di ricevimento della valuta estera sul conto dell'organizzazione fino alla data di accettazione dell'OVGVZ serie III , IV, V ai fini contabili, nella quota spettante ai titoli di Stato realizzati (ritirati) (per i primari proprietari);
• per il codice 4 (con utile) - parte dell'importo del saldo positivo delle differenze di cambio derivanti dalla data di ricevimento della valuta estera sul conto fino alla data di accettazione di OVGVZ serie III per la contabilità, nella quota attribuibile alla ceduta titoli di Stato (pensionati) (per i primari proprietari) o l'importo del saldo positivo delle differenze di cambio su OVGVZ serie III attribuibile ai titoli di Stato venduti (pensionati) (per i primari proprietari).

1. Nelle restanti righe (escluso 091), indipendentemente dai codici operazione, indicare:

• nel rigo 060 - la base imponibile senza tener conto delle perdite dei periodi d'imposta precedenti (rigo 060 = rigo 040 - rigo 050);
• nella riga 070 - l'importo della perdita o parte della perdita ricevuta nei periodi precedenti (la riga 070 è uguale alla riga 090 del foglio 05 della dichiarazione per il periodo d'imposta precedente);
• nella riga 080 - perdita (parte di essa), riducendo la base del periodo corrente;
• nella riga 090 - l'importo della perdita non contabilizzata da riportare all'anno successivo (riga 090 = riga 070 - riga 080). Se la linea 040< 0, то стр. 090 равна абсолютному значению показателя по стр. 040 плюс показатель по стр. 070;
• nella riga 100 - la base imponibile definitiva (riga 100 = riga 060 - riga 080). Se l'importo è positivo inserirlo nella riga 100 del foglio 02.

1. Il rigo 091 va compilato solo nel foglio con codice 3. Indica l'importo della perdita sulle operazioni con FISS non negoziate sul mercato, sulle operazioni concluse che non vengono rimborsate prima del 1° gennaio 2010.

Foglio 05 del modulo 2015.

Per i redditi da titoli e FISS percepiti dal 2015 compilare il secondo modulo del modulo 05. Calcola l'imposta sui redditi delle operazioni (codice tipo operazione):

• con titoli negoziati sull'ORTSM e sul FISS non negoziati sul mercato;
• titoli negoziati e non negoziati sul Mercato Ordinario dei Titoli, ricevuti dai primari proprietari di titoli di Stato a seguito di novazione;
• FISS, non quotato sul mercato, concluso successivamente al 01/07/2009, la cui data di completamento decorre dal 01/01/2010.

A seconda del codice del tipo di transazione, nel foglio 05 si riflettono i seguenti dati:

1. Sulla linea 010:

• codici 1, 2 e 3 - proventi da vendite, alienazioni, compreso il riscatto dei relativi titoli e proventi non operativi derivanti da transazioni con il relativo FISS.

1. Sulla linea 011:

• codici 1, 2 - proventi derivanti dalla vendita o da altra cessione di titoli non negoziati sul mercato mobiliare (compreso il rimborso o il rimborso parziale del loro valore nominale);

1. Sulla linea 012:

• codici 1 e 2 - scostamento dei proventi effettivi dalla vendita di titoli non negoziati sul mercato ordinario dei titoli al di sotto del prezzo stimato, tenendo conto dello scostamento massimo del prezzo (la riga viene compilata se il prezzo effettivo della transazione è inferiore al prezzo stimato di oltre il 20%, o in caso di deviazione dal valore stimato (costo di emissione) dell'unità di investimento);
• codice 3: la riga non è riempita.

1. Sulla linea 013:

• codice 1 - proventi da operazioni con FISS non negoziabili;
• codice 3 - proventi non operativi derivanti da transazioni con FISS (clausola 19 dell'articolo 250 del Codice Fiscale della Federazione Russa) non negoziati sul mercato organizzato (il valore dell'indicatore coincide con la riga 010).

1. Sulla linea 014:

• codice 1 - l'importo totale delle deviazioni dei prezzi effettivi dei FISS non commerciali dal loro valore stimato, aumentato del 20%;
• codice 2 - la riga non è compilata;
• codice 3 - l'importo della deviazione del prezzo FISS effettivo dal suo valore stimato, se il prezzo effettivo si discosta dal prezzo stimato di oltre il 20% al ribasso.

1. Sulla linea 020:

• codice 1 - l'importo totale delle spese associate all'acquisizione e alla vendita di titoli non negoziati sul mercato mobiliare, comprese le spese associate alla circolazione delle azioni di investimento, nonché le spese non operative sulle transazioni con FISS non negoziate;
• codice 2 - spese per la vendita/cessione (incluso il rimborso) di titoli ricevuti dai principali proprietari di titoli di Stato a seguito di novazione, determinate sulla base del prezzo pagato dei titoli, delle spese legate alla loro acquisizione e dei costi di vendita;
• codice 3 - spese non operative per transazioni con FISS (clausola 18, clausola 1, articolo 265 del Codice Fiscale della Federazione Russa), non negoziate sul mercato.

1. Sulla linea 021:

• codici 1 e 2 - l'importo delle spese associate all'acquisizione e alla vendita di titoli non negoziati sul mercato mobiliare, comprese le spese associate alla circolazione di quote di investimento di fondi comuni di investimento;
• codice 3: la riga non è riempita.

1. Sulla linea 022:

• codici 1 e 2 - la somma degli scostamenti dei prezzi di acquisto effettivi dei titoli non negoziati sul mercato ordinario dei titoli dai prezzi calcolati, tenendo conto dello scostamento massimo dei prezzi (la riga viene compilata se il prezzo effettivo è superiore a 20 % superiore al prezzo calcolato, o in caso di deviazione dal valore calcolato (costo di emissione) di un'azione (per il codice 1));
• codice 3: la riga non è riempita.

1. Sulla linea 023:

• codice 1 – spese per operazioni con FISS non commerciali;
• codice 2 - la riga non è compilata;
• codice 3 - spese non operative su transazioni con FISS non commerciali (clausola 18, comma 1, articolo 265 del Codice Fiscale della Federazione Russa). Il valore dell'indicatore corrisponde alla riga 020.

1. Sulla linea 024:

• codice 1 - l'importo totale delle deviazioni dei prezzi effettivi dei FISS non commerciali dal loro valore stimato, ridotto del 20%;
• codice 2 - la riga non è compilata;
• codice 3 - l'importo della deviazione del prezzo effettivo di FISS al momento della sua acquisizione dal costo stimato, se la deviazione è superiore al 20% verso l'alto.

1. Nella riga 040, indipendentemente dal codice transazione, è necessario riportare il profitto o la perdita (riga 040 = riga 010 - riga 020).
2. Nella riga 050, riflettere l'importo della rettifica profitti/perdite:

• per i codici 1 e 3 - parte dell'importo del saldo positivo delle differenze di cambio sorte dalla data di ricevimento della valuta estera sul conto fino alla data di accettazione delle serie OVGVZ III, IV, V per la contabilità, nella quota attribuibile a titoli di Stato venduti (andati in pensione) (per i primari proprietari). Questa riga viene compilata dai principali proprietari dei titoli ricevuti durante la novazione di OVGVZ serie III, se necessario, solo in caso di adempimento di diritti e obblighi con strumenti finanziari di operazioni a termine;
• per il codice 2 (con utile) - parte dell'importo del saldo positivo delle differenze di cambio derivanti dalla data di ricevimento della valuta estera sul conto e fino alla data di accettazione dell'OVGVZ serie III per la contabilità, nella quota di competenza di titoli di stato venduti (pensionati) (per i proprietari primari); l'importo del saldo positivo delle differenze cambio su OVGVZ serie III attribuibile ai titoli di Stato venduti (andati in pensione) (per i primari proprietari).

1. I restanti righi sono compilati in maniera uniforme per tutte le tipologie di operazioni, indicando:

• nel rigo 060 - base imponibile: rigo 060 = rigo 040 - rigo 050 (se il risultato è negativo la base imponibile è considerata pari a 0);
• nella riga 080 - l'importo della perdita o parte della perdita preso in considerazione nel periodo corrente per ridurre la base imponibile (l'importo deve essere trasferito alla pagina 150 dell'appendice n. 4 al foglio 02 con il codice 5);
• nel rigo 100 - la base imponibile definitiva: rigo 100 = rigo 060 - rigo 080 (se l'importo è positivo inserirlo nella cifra relativa alla riga 100 del foglio 02 della dichiarazione).

Foglio 07 della dichiarazione

Il foglio 07 è un rapporto sulla destinazione d'uso dei beni (compresi i fondi), del lavoro, dei servizi ricevuti nell'ambito di attività di beneficenza, del reddito mirato e del finanziamento mirato. È incluso nella dichiarazione solo al ricevimento dei fondi specificati (Sezione XV Procedura per la compilazione della dichiarazione dei redditi).

Innanzitutto, è necessario trasferire nel rapporto i dati dell'anno scorso sui fondi ricevuti ma non utilizzati:

• il cui periodo di utilizzo non è scaduto;
• non avendo data di scadenza.

In questo caso, nella colonna 2 è necessario indicare la data di ricevimento dei fondi sul conto o sulla cassa, la data di ricevimento dei beni (lavori, servizi) con un periodo di utilizzo e nella colonna 3 l'importo fondi il cui periodo di utilizzo non è scaduto, nonché fondi inutilizzati che non hanno un periodo di utilizzo indicato nella colonna 6 del rapporto dell'anno precedente.

Nella colonna 1 indicare il codice della tipologia di scontrino. È tratto dall'Appendice n. 3 a Procedura per la compilazione della dichiarazione dei redditi.

Compila le colonne 2 e 5 per i fondi mirati che hanno una vita utile.

Nella colonna 7 indicare i fondi utilizzati per altri scopi o non utilizzati entro il termine prescritto. È necessario includere questi fondi nel reddito non operativo (clausola 14 dell'articolo 250, clausola 9 della clausola 4 dell'articolo 271 del Codice fiscale della Federazione Russa).

Appendice n. 1 alla dichiarazione

Nella presente domanda occorre indicare (Sezione XVI Procedura per la compilazione della dichiarazione dei redditi):

• redditi non presi in considerazione nella determinazione della base imponibile (codici 510-600 dall'appendice n. 4 a Procedura per la compilazione della dichiarazione dei redditi),
• spese prese in considerazione da alcune categorie di contribuenti (codici 650-950 dall'Appendice n. 4 al Procedura per la compilazione della dichiarazione dei redditi).

La maggior parte delle entrate e delle spese sono specifiche. Tra i più diffusi, notiamo le spese con i codici 670-678 - sotto forma di importi di ammortamento calcolati utilizzando coefficienti speciali (articolo 259.3 del Codice fiscale della Federazione Russa).

Leggi l'uso di coefficienti speciali nel materiale “ L'essenza e le caratteristiche dell'utilizzo del metodo di ammortamento accelerato ».

Appendice n. 2 alla dichiarazione

Compila questa domanda se sei un agente fiscale ai sensi dell'art. 226.1 Codice Fiscale della Federazione Russa:

• quando si effettuano operazioni con titoli,
• per operazioni con FISS,
• sulle operazioni di pronti contro termine con titoli,
• per le operazioni di prestito titoli,
• quando si effettuano pagamenti su titoli di emittenti russi (dividendi).

Tuttavia, ricorda che è incluso solo nella dichiarazione annuale dei profitti, poiché contiene informazioni sull'imposta sul reddito delle persone fisiche e il periodo fiscale per questa imposta è di un anno (articolo 216 del Codice fiscale della Federazione Russa).

Per ogni individuo viene rilasciato un certificato separato (o anche più). Ad esempio, quando si pagano redditi tassati con aliquote diverse.

Nella compilazione è necessario indicare (Sezione XVII Procedura per la compilazione della dichiarazione dei redditi):

• numero di riferimento;
• data di compilazione;
• tipo (“00”) - nel certificato primario, numero di correzione (“01”, “02”, ecc.) - nel certificato chiarificatore;
• dati anagrafici completi del soggetto percettore del reddito.

• nella riga 010 - aliquota dell'imposta sul reddito delle persone fisiche;
• nella riga 020 - l'importo totale del reddito basato sui risultati del periodo d'imposta senza tener conto delle detrazioni fiscali (somma delle righe 041);
• nella riga 021 - l'importo totale delle detrazioni fiscali che riducono l'importo del reddito, determinato sommando gli indicatori delle righe 043 e 051;
• nel rigo 022 - base imponibile (rigo 022 = rigo 020 - rigo 021);
• le righe 030-034 indicano l'importo dell'imposta: rispettivamente calcolata, trattenuta, pagata, trattenuta in eccesso e non trattenuta;
• le righe 040-043 decifrano il reddito pagato a un individuo e le detrazioni a lui fornite. I loro codici devono essere prelevati dalle directory “Codici Redditi” e “Codici Detrazione” (Allegati n. 5 e 6 al Procedura per la compilazione della dichiarazione dei redditi).

Se a un individuo sono state fornite detrazioni standard per l'imposta sul reddito delle persone fisiche (articolo 218 del codice fiscale della Federazione Russa), è necessario compilare anche la sottosezione del certificato "Importo delle detrazioni fiscali standard fornite". Allo stesso tempo, nelle righe 051 sono indicati i codici delle detrazioni fiscali standard dal libro di consultazione “Codici di detrazione” (Appendice n. 6 a Procedura per la compilazione della dichiarazione dei redditi), e per le righe 052 - le loro somme.

Va ricordato che le detrazioni standard non si applicano ai redditi sotto forma di dividendi, anche nonostante l'aliquota dell'imposta sul reddito personale del 13% (paragrafo 2, paragrafo 3, articolo 210 del Codice fiscale della Federazione Russa).

Presentazione della dichiarazione

Se la data di cancellazione di una suddivisione separata (UO) cade nel primo periodo di riferimento, ad esempio il 1 ° trimestre, non è necessario presentare dichiarazioni per una suddivisione chiusa per questo e i periodi successivi ( Lettera Servizio fiscale federale di Mosca del 13 aprile 2010 N 16-15/038587). Nella dichiarazione per la divisione madre dell'organizzazione (GP) per questi periodi, non è inoltre necessario compilare l'appendice 5 al foglio 02 per un PO chiuso.

Se l'impresa viene cancellata in qualsiasi altro periodo, è necessario presentare una dichiarazione separata per questa impresa al Servizio fiscale federale nel luogo di registrazione dell'impresa statale:

• per il periodo di riferimento in cui il PO è stato cancellato;
• per i successivi periodi di riferimento dell'anno in cui il PO è stato cancellato;
• per l'anno in cui l'OP è stato cancellato.

Nella dichiarazione per il MMG per questi periodi è necessario compilare l'Appendice 5 al Foglio 02 per il PO chiuso.

Quando si compilano le dichiarazioni per un PO chiuso, così come per un GP e un PO esistente, è necessario tenere conto delle seguenti caratteristiche.

Compilare una dichiarazione per un PO chiuso

Si prega di osservare le seguenti regole durante la compilazione della presente dichiarazione.

Esempio. Compilazione da parte dell'organizzazione che paga gli acconti mensili di una dichiarazione per il trimestre in cui l'impresa è stata cancellata

L'organizzazione dispone di due OP (OP1 e OP2), per ciascuno dei quali l'imposta sul reddito viene versata separatamente al bilancio regionale. L'organizzazione non paga l'imposta sulle vendite.

La dichiarazione primaria per OP1 per il 1° trimestre conteneva i seguenti dati:

• la base imponibile per l'intera organizzazione è di 45.000.000 di rubli;
• quota della base imponibile - 30%;
• base imponibile basata sulla quota: 13.500.000 rubli;
• anticipo calcolato - RUB 2.295.000;
• l'importo totale degli acconti mensili per il 2° trimestre è di RUB 2.295.000. (un pagamento - 765.000 rubli).

OP1 è stata cancellata nel mese di giugno, dopo aver pagato due acconti mensili per un totale di 1.530.000 RUB. Dopo la cancellazione dell'OP1, l'organizzazione ha presentato una dichiarazione aggiornata per questo PO per il 1° trimestre, dove ha ridotto l'importo dei pagamenti mensili a 1.530.000 rubli. L'utile imponibile della società per la prima metà dell'anno è aumentato a RUB 67.500.000.

L'importo totale degli acconti pagabili nel luogo di registrazione dell'OP1 prima della sua chiusura sarà di 3.825.000 rubli. (2.295.000 RUB + 1.530.000 RUB).

Negli altri casi, le dichiarazioni per un PO chiuso non conterranno né l'importo dell'imposta da pagare né l'importo dell'imposta da ridurre. In particolare, ciò accadrà se:

• pagare solo acconti trimestrali;
• pagare i pagamenti trimestrali e mensili durante il trimestre e compilare una dichiarazione per i trimestri successivi a quello in cui il PO viene cancellato.

Esempio. Compilare una dichiarazione per un PO chiuso quando si aumenta il profitto dell'organizzazione

La dichiarazione per OP1 per il 1° trimestre indicava:

• la base imponibile per l'intera organizzazione è di RUB 4.500.000;
• quota della base imponibile - 30%;
• base imponibile basata sulla quota - RUB 1.350.000;
• pagamento anticipato calcolato - 229.500 rubli.

OP1 è stata cancellata a giugno. L'utile imponibile della società per la prima metà dell'anno è aumentato a 7.250.000 RUB.

La dichiarazione semestrale per OP1 chiuso dovrà essere compilata come segue:

Situazione 2. L'utile imponibile per il periodo corrente è inferiore all'utile del periodo precedente a quello in cui l'impresa è stata cancellata

In questo caso è necessario ricalcolare la parte di profitto attribuibile all'OP chiuso. In questo caso, è necessario procedere dal profitto dell'organizzazione nel suo complesso per il periodo corrente e dalla quota del profitto dell'OP per l'ultimo periodo di riferimento prima di cancellarla. Di conseguenza, la dichiarazione dei redditi indicherà l’importo dell’imposta da ridurre.

Esempio. Compilare una dichiarazione per un PO chiuso quando il profitto dell'organizzazione diminuisce

Un'organizzazione che paga solo acconti trimestrali per l'imposta sul reddito ha due OP (OP1 e OP2). Per ciascuno di essi l'imposta viene versata separatamente al bilancio regionale. L'organizzazione non paga l'imposta sulle vendite.

OP1 è stata cancellata a giugno. La quota del suo profitto nel profitto totale dell'organizzazione per il 1o trimestre (il periodo precedente il periodo di chiusura del PO) è del 30%. Nella tabella sono riportati i dati sull'utile per l'organizzazione nel suo complesso, nonché il calcolo di parte dell'utile di un PO chiuso e l'anticipo calcolato per esso.

In una situazione del genere, alla fine dei sei mesi per un PO chiuso, l'importo dell'imposta da ridurre sarà di 25.500 rubli. (204.000 RUB - 229.500 RUB).

La dichiarazione semestrale per OP1 chiuso dovrà essere compilata come segue:

Compilazione di una dichiarazione per l'impresa statale e l'attuale PO

Compila le dichiarazioni per i medici di base e gli OP esistenti, tenendo conto delle seguenti caratteristiche clausola 10.2 Procedura per la compilazione della dichiarazione dei redditi.

Quando si compila l'Appendice 5 al Foglio 02, compilare prima l'Appendice per il PO chiuso.

Calcolare i profitti delle imprese statali e delle imprese operative senza tenere conto dei dati sulle imprese chiuse punto 10.2 della Procedura per la compilazione della dichiarazione dei redditi, Lettera del Servizio fiscale federale del 01.10.2009 N 3-2-10/23@, Ministero delle Finanze del 17.03.2006 N 03-03-04/1/258.

Esempio. Determinazione della quota di utile della SOE dopo la chiusura del PO

L'organizzazione ha due OP (OP1 e OP2). Per ciascuno di essi l'imposta viene versata separatamente al bilancio regionale. Nel calcolare la quota di profitto dei dipartimenti, l'organizzazione utilizza i dati sul costo del lavoro. OP1 è stata cancellata a giugno. I dati necessari per calcolare la quota di utile delle divisioni sono riportati nella tabella.

La quota del profitto aziendale nel profitto totale dell'organizzazione sarà:

• nel calcolo delle imposte per il 1 ° trimestre - 58,71% ((25.000.000 di rub. / (12.000.000 di rub. + 6.750.000 di rub. + 25.000.000 di rub.) + 22.000.000 di rub. / (9.000.000 di rub. . + 5.500.000 di rub. + 22,0 00.000 rubli.)) / 2 x 100%);
• nel calcolo dell'imposta per il semestre - 79,80% ((57.000.000 di rub. / (14.000.000 di rub. + 57.000.000 di rub.) + 23.000.000 di rub. / (6.000.000 di rub. + 23.000.000 di rub. )) / 2 x 100%).

Nella compilazione dell'Appendice 5 al Foglio 02 per GP e PO attuale, indicare:

• nella riga 031 - la differenza tra l'indicatore

Per le organizzazioni con divisioni separate, l'importo degli anticipi maturati per l'attuale periodo di riferimento (fiscale) al bilancio dell'entità costituente della Federazione Russa nel suo insieme per l'organizzazione deve essere pari alla somma delle righe 080 dell'Appendice n. 5 compilato per lo stesso periodo per l'organizzazione senza le sue divisioni costitutive e per ciascuna divisione separata (un gruppo di divisioni separate situate in un soggetto della Federazione Russa). La procedura per la generazione degli indicatori per la riga 080 dell'Appendice 5 al Foglio 02 è riportata al punto 10.5 della Procedura di Compilazione, approvata. Con ordinanza del Servizio fiscale federale russo del 22 marzo 2012 n. ММВ-7-3/174.

La logica di questa posizione è riportata di seguito nei materiali del Sistema Glavbukh

Articolo: Dichiarazione dei redditi

2.2.40. L'azienda ha divisioni separate. Difficoltà nella compilazione della riga 080 "Imposta maturata sul bilancio dell'oggetto" dell'appendice n. 5 al foglio 02 della dichiarazione dei profitti.

Per determinare l'importo sulla riga 080 della domanda compilata per una divisione separata, è necessario prendere i dati dall'appendice n. 5 al foglio 02 della stessa divisione per il periodo di riferimento precedente. Occorre cioè sintetizzare gli indicatori per riga e per il periodo precedente.

Ordinanza del Servizio fiscale federale russo del 22 marzo 2012 n. ММВ-7-3/174@"Sull'approvazione del modulo e del formato per la presentazione della dichiarazione dei redditi per l'imposta sul reddito delle società, la procedura per compilarla"

"Sezione X. Procedura per compilare l'appendice n. 5 al foglio 02 "Calcolo della distribuzione degli acconti e delle imposte sul reddito al bilancio di un'entità costituente della Federazione Russa da parte di un'organizzazione che ha divisioni separate"...

10.5. La riga 080 per un'organizzazione senza divisioni separate incluse in essa e per ciascuna divisione separata (gruppo di divisioni separate) indica l'importo degli anticipi maturati per il periodo di riferimento (fiscale). Importi maturati durante il periodo di riferimento (fiscale):

Per un'organizzazione che paga anticipi solo alla fine del periodo di riferimento, questo è l'importo degli anticipi calcolati secondo la Dichiarazione per il periodo di riferimento precedente (riga 070 dell'Appendice n. 5 al Foglio 02);

Per un'organizzazione che paga anticipi mensili entro il 28 di ogni mese, con successivi calcoli nelle Dichiarazioni per il periodo di riferimento corrispondente, è l'importo degli anticipi calcolati secondo la Dichiarazione per il periodo di riferimento precedente della determinata imposta periodo (riga 070 dell'appendice n. 5 al foglio 02) e l'importo degli acconti mensili dovuti entro il 28 di ogni mese dell'ultimo trimestre del periodo di riferimento (riga 120 dell'appendice n. 5 al foglio 02 );

Per un'organizzazione che paga anticipi mensili in base al profitto effettivo ricevuto, questo è l'importo degli anticipi calcolati secondo la Dichiarazione per il periodo di riferimento precedente (riga 070 dell'Appendice n. 5 al Foglio 02);

Importi degli acconti maturati (ridotti) a seguito di una verifica fiscale documentale della Dichiarazione per il periodo di riferimento precedente, i cui risultati sono stati presi in considerazione dal contribuente nella Dichiarazione per il periodo di riferimento (fiscale) successivo.

L'indicatore alla riga 080 ricomprende anche parte degli acconti indicati al sesto comma dell'articolo 5.8 della presente Procedura.

L’importo delle righe 080 dell’Appendice n. 5 al Foglio 02 della Dichiarazione deve essere pari all’importo riportato alla riga 230 del Foglio 02.”

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