Ricevere dividendi è, in sostanza, lo scopo della creazione e della gestione di un'organizzazione. Le loro dimensioni riflettono il successo dell'azienda e la sua rilevanza. Le sfumature del pagamento dei dividendi sono determinate dalla legge, nonché dalla pratica consolidata.

Concetto di dividendi

Il termine “dividendi” è praticamente assente nel Codice Civile della Federazione Russa. Lo si trova solo nell'articolo 102 del Codice Civile della Federazione Russa, in cui questi pagamenti sono attribuiti esclusivamente alle comunità di azioni. Si tratta però di un concetto più ampio. Inoltre non è previsto dalla Legge Federale del 02/08/1998 n. 14, dove i pagamenti corrispondenti sono chiamati “distribuzione degli utili”. I dividendi sono menzionati nella legge federale n. 208 del 26 dicembre 1995. La legge stabilisce che le società di capitali hanno il diritto di annunciare il pagamento dei fondi per i titoli collocati. Un diritto simile è stabilito al paragrafo 1 dell'articolo 43 del Codice fiscale della Federazione Russa.

L'articolo 43 del Codice Fiscale della Federazione Russa fornisce la definizione più completa di dividendi. Si tratta di qualsiasi reddito pagato da una società per azioni ai suoi partecipanti durante la distribuzione del reddito.

Il profitto viene calcolato solo dopo che tutte le tasse sono state pagate. I partecipanti ricevono fondi in proporzione alla loro quota nel capitale autorizzato. Maggiore è questa quota, maggiori saranno i dividendi. La portata di questo concetto comprende anche il denaro ricevuto all'estero, se nella legislazione di quest'ultimo questo reddito è considerato dividendi.

È importante distinguere i dividendi da altri tipi di pagamenti a fini fiscali. Questi includeranno non solo il denaro trasferito agli azionisti della JSC, ma anche i fondi trasferiti a varie strutture commerciali.

IMPORTANTE! I dividendi possono essere trasferiti ai soci solo durante l'esistenza e l'attività della società per azioni. I fondi vengono pagati ai partecipanti della società al momento della sua liquidazione. Tuttavia, ai sensi del paragrafo 2 dell’articolo 43 del Codice Fiscale della Federazione Russa, se l’importo dei pagamenti non supera il contributo dell’azionista al capitale autorizzato, il denaro non sarà considerato dividendi. Ciò significa, ai sensi del paragrafo 1 dell'articolo 251 del Codice Fiscale della Federazione Russa, che i fondi non sono soggetti all'imposta sul reddito.

Fonti dei dividendi

La JSC ha il diritto di pagare i fondi sui titoli collocati una volta ogni:

un blocco;
metà anno;
9 mesi dell'anno finanziario;
l'intero anno finanziario.

Se la JSC ha annunciato lo sblocco dei fondi, è obbligata ad effettuare tutti i pagamenti rilevanti. In genere, i dividendi vengono emessi sotto forma di contanti. Tuttavia, se lo statuto della società per azioni contiene istruzioni adeguate, i pagamenti vengono effettuati sotto forma di proprietà.

La fonte dei dividendi è l'utile della società per azioni, sulla quale sono già state pagate tutte le tasse. Cioè, viene preso in considerazione l'utile netto. Le sue dimensioni non dovrebbero contraddire il bilancio. Esiste una forma speciale di dividendi: sui titoli privilegiati. I fondi per loro possono essere accumulati da fondi speciali della società per azioni.

La decisione sull'emissione dei fondi viene presa dall'assemblea generale degli azionisti. L’importo del dividendo raccomandato è fissato dal consiglio di amministrazione. I pagamenti, secondo il paragrafo 3 della legge federale n. 134 del 31 ottobre 2002, non devono superare tale importo.

Termini e modalità di pagamento dei dividendi

Sia i tempi che la procedura per l'emissione dei fondi sono stabiliti dallo statuto della società per azioni. Se lo statuto non contiene queste informazioni, la decisione corrispondente viene presa dall'assemblea degli azionisti. Se non è stata presa alcuna decisione sulla tempistica, i fondi devono essere erogati ai partecipanti entro 2 mesi dalla data in cui viene determinata la necessità di pagamenti.

Ci sono alcune regole che devono essere seguite quando si pagano i dividendi. In particolare, secondo l'articolo 29 della Legge Federale del 02/08/1998 n. 14, per poter emettere fondi devono essere soddisfatti i seguenti requisiti:

Versamento integrale del capitale autorizzato.
Pagamento integrale delle azioni a un azionista che lascia ufficialmente la società.
Il patrimonio netto da cui vengono pagati i dividendi deve essere superiore al capitale autorizzato. Questo rapporto deve rimanere anche dopo che tutti i fondi sono stati erogati.
Nessun sintomo di fallimento. I segnali di insolvenza finanziaria non dovrebbero apparire nemmeno dopo il pagamento dei dividendi.

La JSC deve rispettare i requisiti elencati sia alla data della decisione sui pagamenti che alla data di emissione dei dividendi. Se le restrizioni non vengono rispettate alla data di erogazione, i fondi verranno distribuiti solo dopo che tutte le richieste saranno state soddisfatte. Questa regola è stabilita dal paragrafo 2 dell'articolo 29 della legge federale del 02/08/1998 n. 14.

La decisione sui pagamenti viene presa durante l'assemblea generale, come accennato in precedenza. Tale riunione può essere organizzata non prima della data di redazione del bilancio. Solo dalla rendicontazione è possibile capire se l'organizzazione rispetta tutte le restrizioni accettate. L'adunanza deve essere accompagnata dalla redazione di un verbale nella forma prescritta. È determinato dalla LLC su base individuale. Il documento deve contenere le seguenti informazioni:

Anno di erogazione.
L'importo totale dei dividendi.
Procedura di emissione e scadenze accettate.

La procedura per la distribuzione dei fondi è solitamente specificata nella carta. Un'opzione alternativa è quella di distribuire i fondi in base alle quote degli azionisti. Questa regola è stabilita dal paragrafo 2 dell'articolo 28 della legge federale del 02/08/1998 n. 14.

PER VOSTRA INFORMAZIONE! In precedenza è stato menzionato che i dividendi possono essere pagati sia in contanti che in proprietà. Tuttavia, effettuando quest'ultima forma, l'operazione sarà considerata una vendita. Ciò significa che l’azienda dovrà pagare molte tasse. Pertanto, questa forma di emissione di dividendi è considerata molto poco redditizia.

ATTENZIONE! Se la LLC ha un solo fondatore, questi non ha bisogno di organizzare alcuna riunione. Inoltre non viene redatto un protocollo. È sufficiente emettere una decisione del fondatore.

Caratteristiche della distribuzione dei fondi

Se in una LLC c'è un fondatore, riceve tutti i fondi. Se ce ne sono diversi, l'importo dei pagamenti corrisponde all'importo del contributo dell'azionista al capitale autorizzato.

IMPORTANTE! I dividendi devono essere conformi allo statuto o alla proporzione sopra indicata. Se la dimensione è diversa, ciò potrebbe provocare malintesi da parte dei fondi fuori bilancio.

Le tasse

In caso di distribuzione dei dividendi vengono trattenuti:

Imposta sul reddito personale del 13% per le persone fisiche (in base alla clausola 1 dell'articolo 224 del Codice fiscale della Federazione Russa) e del 15% per i cittadini stranieri (clausola 3 dell'articolo 224 del Codice fiscale della Federazione Russa).
Imposta sul reddito del 13% (clausola 3 dell'articolo 284 del Codice fiscale della Federazione Russa) per i contribuenti della Federazione Russa e del 15% (secondo la clausola 3 dell'articolo 284 del Codice fiscale della Federazione Russa) per le società straniere.

IMPORTANTE! Se una persona possiede più della metà della quota del capitale entro 12 mesi, gli viene applicata un'aliquota fiscale pari a zero (ai sensi del paragrafo 3 dell'articolo 284 del Codice fiscale della Federazione Russa).

L'emergere di controversie tra JSC e gli azionisti

Se una società viola i diritti dei suoi membri, questi ultimi possono intentare una causa. Questo di solito è vero nei casi in cui i fondi non vengono pagati per intero o non vengono pagati affatto. Durante il periodo di mancato pagamento maturano interessi che possono essere recuperati anche tramite il tribunale. Il requisito corrispondente è indicato nella dichiarazione di reclamo.

Il mancato pagamento dei dividendi è solitamente equiparato a un reato amministrativo (ai sensi degli articoli 15-20 del Codice degli illeciti amministrativi della Federazione Russa). Per far valere i tuoi diritti dovresti rivolgerti a un tribunale arbitrale, poiché una LLC è considerata un'entità che svolge attività commerciali. Questa regola è rilevante anche se il reclamo è presentato da un privato.

IMPORTANTE! Se i dividendi non sono stati ricevuti per una buona ragione (ad esempio, l'azionista non ha fornito informazioni sul suo conto corrente), il partecipante può riceverli entro 3 anni dalla data di completamento dei pagamenti.

Definizioni del termine " dividendi"La legislazione civile della Federazione Russa non contiene.

Quindi, al comma 1 dell'art. 42 della legge federale del 26 dicembre 1995 N 208-FZ "Sulle società per azioni" (di seguito denominata legge N 208-FZ) si rileva che una società per azioni ha il diritto di prendere decisioni (annunciare) sul pagamento dei dividendi sulle azioni collocate.

La legge federale n. 14-FZ del 02/08/1998 “Sulle società a responsabilità limitata” (di seguito denominata legge n. 14-FZ) non menziona il termine “dividendi”.

La procedura per la distribuzione dell'utile netto tra i partecipanti alla LLC è regolata dall'art. 28 Legge n. 14-FZ.

La definizione di dividendi ai fini fiscali è data dal comma 1 dell'art. 43 Codice Fiscale della Federazione Russa.

Pertanto, secondo questa norma, un dividendo è qualsiasi reddito ricevuto da un azionista (partecipante) da un'organizzazione durante la distribuzione degli utili rimanenti dopo la tassazione (anche sotto forma di interessi su azioni privilegiate) su azioni (interessi) di proprietà dell'azionista (partecipante) in proporzione alle quote degli azionisti (partecipanti) nel capitale (azionario) autorizzato di questa organizzazione.

I dividendi comprendono anche eventuali redditi ricevuti da fonti esterne alla Federazione Russa classificati come dividendi in conformità con le leggi di paesi stranieri.

Non sono riconosciuti come dividendi:

pagamenti in caso di liquidazione di un'organizzazione a un azionista (partecipante) di questa organizzazione in contanti o in natura, non superiori al contributo di questo azionista (partecipante) al capitale (azionario) autorizzato dell'organizzazione;

pagamenti agli azionisti (partecipanti) di un'organizzazione sotto forma di trasferimento di azioni della stessa organizzazione nella proprietà;

pagamenti a un'organizzazione senza scopo di lucro per l'attuazione delle sue principali attività statutarie (non legate alle attività commerciali), effettuati da entità imprenditoriali, che consistono interamente in contributi di questa organizzazione senza scopo di lucro.

Quando dovrebbero essere pagati i dividendi?

La LLC deve pagare i dividendi ai suoi partecipanti - organizzazioni e individui entro il periodo stabilito da:

o lo statuto della società;

o una decisione di pagare i dividendi.

Se né la carta né la decisione hanno stabilito un termine per il pagamento dei dividendi, questi devono essere pagati entro 60 giorni di calendario dalla data della decisione su tale pagamento (clausola 3 dell'articolo 28 della legge n. 14-FZ).

La JSC deve pagare i dividendi agli azionisti - organizzazioni e individui - entro 25 giorni lavorativi dalla data in cui vengono determinati i soggetti aventi diritto a ricevere i dividendi.

Questa data è indicata nella decisione sul pagamento dei dividendi (clausole 3, 6 dell'articolo 42 della legge n. 208-FZ).

Responsabilità amministrativa per ritardato pagamento dei dividendi

Non è stata accertata la responsabilità amministrativa per ritardato pagamento dei dividendi.

Per la violazione del termine di pagamento dei dividendi da parte di una JSC, possono essere imposte due sanzioni contemporaneamente (articolo 15.20 del Codice degli illeciti amministrativi della Federazione Russa):

per JSC - per un importo compreso tra 500.000 e 700.000 rubli;

per un funzionario di una società per azioni - per un importo compreso tra 20.000 e 30.000 rubli.

Imposta sul reddito personale sui dividendi

Come regola generale, quando un agente fiscale paga il denaro di un contribuente (reddito in natura) più di una volta durante il periodo fiscale, l'importo dell'imposta sul reddito delle persone fisiche viene calcolato secondo il principio della competenza, compensando gli importi delle imposte precedentemente pagate.

In questo caso, il calcolo dell'importo e del pagamento dell'imposta in relazione ai dividendi viene effettuato dall'agente fiscale separatamente per ciascun singolo contribuente in relazione a ciascun pagamento del reddito specificato.

Pertanto, se i dividendi vengono pagati più di una volta all'anno, l'importo dell'imposta sul reddito personale deve essere calcolato e trasferito al bilancio per ogni singolo pagamento.

Si noti che per ogni pagamento vengono determinati anche lo status fiscale del singolo beneficiario dei dividendi e la corrispondente aliquota fiscale.

Ricordiamo che i dividendi provenienti da persone fisiche non riconosciute come residenti fiscali nella Federazione Russa sono soggetti all'imposta sul reddito delle persone fisiche con un'aliquota del 15%, e da persone fisiche residenti fiscalmente con un'aliquota del 13% (articolo 224 della Legge fiscale Codice della Federazione Russa).

Dividendi e

I contributi assicurativi ai fondi fuori bilancio per i dividendi pagati ai singoli partecipanti non vengono maturati, poiché tali pagamenti non sono stati effettuati nell'ambito dei rapporti di lavoro e dei contratti civili, il cui oggetto è l'esecuzione del lavoro o la fornitura di servizi.

Contabilità della maturazione e del pagamento dei dividendi

Le registrazioni contabili per la maturazione e il pagamento dei dividendi devono essere effettuate separatamente per ciascun partecipante (azionista), in un sottoconto aperto per lui sul conto 75 “Transazioni con i fondatori”.

Nella contabilità, il debito per il pagamento del reddito ai partecipanti si riflette nell'iscrizione nell'addebito del conto 84 "Utili non distribuiti (perdita scoperta)" in corrispondenza dell'accredito del conto 75 "Liquidi con i fondatori", sottoconto 75-2 "Liquidi per pagamento del reddito”.

Se i partecipanti alla società sono dipendenti, il debito a corrispondere loro un reddito si riflette in una registrazione nell'addebito del conto e nell'accredito del conto 70 "Liquidi con il personale per salari" (Istruzioni per l'uso del piano dei conti per contabilità delle attività finanziarie ed economiche delle organizzazioni, approvata con ordinanza del Ministero delle finanze russo del 31 ottobre 2000 N 94n).

La detrazione dell'importo dell'imposta sul reddito delle persone fisiche si riflette in una registrazione nell'addebito del conto, sottoconto 75-2, e nell'accredito del conto 68 "Calcoli per imposte e tasse" (nel caso generale), nell'addebito del conto e l'accredito del conto (quando i partecipanti alla società sono i suoi dipendenti).

Pertanto, le operazioni di maturazione e pagamento dei dividendi devono essere riflesse nelle seguenti voci:

Dividendi e

Nel bilancio, l'indicatore "Utili non distribuiti" (riga 1370) si rifletterà meno i dividendi annuali maturati ma non pagati.

Gli acconti sui dividendi sono riportati nello stato patrimoniale nella sezione. III “Capitale e riserve” separatamente (tra parentesi) (Lettera del Ministero delle Finanze del 19 dicembre 2006 N 07-05-06/302).

Hai ancora domande sulla contabilità e sulle tasse? Chiedi loro sul forum di contabilità.

Dividendi: dettagli per un contabile

Un esempio di compilazione della dichiarazione dei redditi quando si pagano i dividendi
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Pagamento dei dividendi con proprietà: quali tasse pagare?
Utile rimanente dopo le tasse. I dividendi possono essere pagati in contanti, ... l'utile rimanente dopo la tassazione. I dividendi possono essere pagati in contanti, ... anche dopo il pagamento dei dividendi. Poiché i dividendi rappresentano il profitto dei partecipanti alla società... doppia imposizione Pertanto, la tassazione dei dividendi pagati in contanti è sufficiente... “Poiché la legge consente il pagamento di dividendi ad un azionista in beni immobili, il trasferimento di questi... .
Pagamento dei dividendi a un individuo - l'unico fondatore della LLC
Non ha maturato e non ha pagato dividendi al suo unico fondatore - ... non ha maturato e non ha pagato dividendi al suo unico fondatore - ... la legislazione vieta il pagamento di dividendi sulla base dei risultati delle attività per il corrente .. . dividendi di un individuo di un'organizzazione russa (nella situazione in esame - reddito... in altre organizzazioni), quando si pagano dividendi all'unico fondatore - un individuo... a un individuo - l'unico fondatore, dividendi basati sul suo decisione...
Dividendi: pagamento condizionato o successivo annullamento del pagamento
Ha difeso il suo diritto a ricevere i dividendi derivanti dall'attività della società: la controversia sul... termine di prescrizione per il pagamento dei dividendi non è mancata, poiché esso... è il termine per il pagamento. 4. Pagamento dei dividendi soggetto a condizioni (rimborso del debito da parte del partecipante... l'importo dell'utile stanziato per il pagamento dei dividendi. Tranne nei casi in cui la società è costretta... rapporti societari. Le uniche condizioni per il pagamento dei dividendi dovrebbe essere l’effettiva disponibilità del profitto...
JSC ha pagato dividendi: compila la dichiarazione
2-NDFL JSC paga i dividendi agli “stranieri”. Il destinatario dei dividendi è una società straniera Secondo... x 20%) per il pagamento dei dividendi agli azionisti che ricevono dividendi tramite il depositario. JSC, essendo... (un'organizzazione che distribuisce gli utili); tipologia di dividendi – 1 (acconti sui dividendi); periodo fiscale (di riferimento) (codice... numero di telefono di contatto, data di trasferimento dei dividendi, importo dei dividendi (senza riduzione dell'importo... se la stessa JSC ha ricevuto dividendi. L'importo dei dividendi utilizzato per calcolare l'imposta sul reddito delle persone fisiche. ..
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Contabilità dei dividendi? Quali tasse vengono pagate sui dividendi? Come vengono riflessi gli importi dei dividendi...contabilità dei dividendi? Quali tasse vengono pagate sui dividendi? Come si riflettono gli importi dei dividendi... utili distribuiti (ad esempio, dividendi non riscossi), restituiti agli utili non distribuiti... del contribuente che riceve i dividendi, all'importo totale dei dividendi soggetti a distribuzione da parte del russo...: - Enciclopedia di Soluzioni. Contabilità del pagamento dei dividendi (reddito ai partecipanti alla società); - Enciclopedia...
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1. Quali pagamenti sono riconosciuti come dividendi.

2. Qual è la procedura per distribuire gli utili della LLC, documentare e pagare i dividendi ai partecipanti.

3. Quali atti legislativi e regolamentari regolano la procedura di maturazione e pagamento dei dividendi.

Il diritto delle persone giuridiche aventi forma organizzativa e giuridica di società a responsabilità limitata di destinare parte dei propri utili ai pagamenti ai partecipanti è sancito dal comma 1 dell'art. 28 della Legge Federale del 02/08/1998 N. 14-FZ "Sulle società a responsabilità limitata". In questo caso, la decisione sulla distribuzione di parte degli utili tra i partecipanti della società e sul pagamento dei dividendi può essere presa dall’assemblea generale dei partecipanti trimestralmente, una volta ogni sei mesi o una volta all’anno. Successivamente, considereremo quali pagamenti sono dividendi dal punto di vista della legislazione della Federazione Russa e come i partecipanti alla LLC possono esercitare il loro diritto a ricevere entrate dalla partecipazione all'organizzazione.

Determinazione dei dividendi in conformità con il Codice Fiscale della Federazione Russa

Secondo l'art. 43 del Codice Fiscale della Federazione Russa, un dividendo è qualsiasi reddito ricevuto da un partecipante a un'organizzazione durante la distribuzione degli utili rimanenti dopo la tassazione, in proporzione alla sua quota nel capitale autorizzato di questa organizzazione. I dividendi comprendono anche eventuali redditi ricevuti da fonti esterne alla Federazione Russa classificati come dividendi in conformità con le leggi di paesi stranieri.

In conformità con il Codice Fiscale della Federazione Russa, i dividendi non includono i pagamenti ai partecipanti della LLC in caso di liquidazione dell'organizzazione entro l'importo del contributo di ciascun partecipante al capitale autorizzato.

Come segue dalla definizione di dividendi, il loro importo viene calcolato distribuendo l'utile residuo al netto delle imposte (utile netto) in proporzione alle quote dei partecipanti al capitale autorizzato della società. Questa è la procedura generale, tuttavia, la legge n. 14-FZ prevede che lo statuto della società possa stabilire una procedura diversa per la distribuzione degli utili tra i partecipanti. Allo stesso tempo, le modifiche e le esclusioni delle disposizioni della carta che stabiliscono tale procedura vengono apportate con decisione dell'assemblea generale dei partecipanti alla società, adottata da loro all'unanimità.

Base per il calcolo dei dividendi

I dividendi vengono pagati ai partecipanti dall'utile netto, ovvero dall'utile della società al netto delle imposte. Come determinare l'importo dell'utile da distribuire? La legge n. 14-FZ "Sulle società a responsabilità limitata" non contiene una regola che specifichi la procedura per determinare l'utile netto. Tuttavia, nella legge federale del 26 dicembre 1995. N. 208-FZ "Sulle società per azioni" esiste una norma del genere. Ai sensi del comma 2 dell'art. 42 della legge n. 208-FZ, l'utile netto di una società per azioni ai fini del pagamento dei dividendi è determinato secondo il bilancio. In questo caso, il principio di applicazione analogica della legge civile, sancito dall'art. 6 del Codice Civile della Federazione Russa. Pertanto, le società a responsabilità limitata determinano l'importo dell'utile netto sulla base del bilancio.

Il risultato finanziario dell'anno è formato nella contabilità del conto 99 “Profitti e perdite”. Alla fine dell'anno, in sede di riforma del bilancio, l'indicatore di risultato finanziario pari al saldo del conto 99 “Profitti e perdite” viene trasferito al conto 84 “Utili non distribuiti (perdita scoperta)”. Pertanto, il conto 84 “Utile non distribuito (perdita scoperta)” riflette l’utile della società che non viene distribuito tra i partecipanti sotto forma di dividendi o perdita.

L'indicatore dell'utile netto per l'anno di riferimento si riflette nel rendiconto finanziario dell'organizzazione nel Conto economico (Conto economico) nella riga "Utile (perdita) netto". Inoltre, l'utile netto dell'anno di riferimento può essere determinato sulla base dei dati dello stato patrimoniale, come differenza tra gli indicatori del reporting e dell'anno precedente nella riga "Utili non distribuiti (perdita scoperta)". Se un'organizzazione subisce una perdita alla fine del periodo di rendicontazione, i corrispondenti indicatori nel bilancio assumono valori negativi. È logico che una decisione sulla distribuzione dell'utile netto e sul pagamento dei dividendi possa essere presa solo se, secondo i dati contabili e di rendicontazione, l'organizzazione ha realizzato un profitto.

Tuttavia, anche se l'organizzazione ha ottenuto un risultato finanziario positivo alla fine del periodo di riferimento, la legislazione contiene restrizioni sulla distribuzione dell'utile netto e sul pagamento dei dividendi ai partecipanti alla LLC. In conformità con l'art. 29 della legge federale n. 14-FZla società non ha il diritto di prendere decisioni sulla distribuzione dei loro profitti tra i partecipanti:

- fino al completo pagamento dell'intero capitale sociale della società;

- prima del pagamento del valore effettivo della quota o parte della quota del partecipante che lascia la società;

- se al momento di prendere tale decisione la società soddisfa i criteri di insolvenza (fallimento) ai sensi della legge federale sull'insolvenza (fallimento) o se i segni specificati compaiono nella società a seguito di tale decisione;

- se al momento della presa di tale decisione, il valore del patrimonio netto della società è inferiore al capitale autorizzato e al fondo di riserva o diventa inferiore alla loro dimensione a seguito di tale decisione;

La società non ha diritto al pagamento profitto ai partecipanti della società, la cui decisione sulla distribuzione tra i partecipanti della società è stata presa:

- se al momento del pagamento l'azienda soddisfa i criteri di insolvenza (fallimento) ai sensi della legge federale sull'insolvenza (fallimento) o se questi segni compaiono nell'azienda a seguito del pagamento;

- se al momento del pagamento il valore del patrimonio netto della società è inferiore al capitale autorizzato e al fondo di riserva o diventerà inferiore alla loro dimensione a seguito del pagamento;

Dopo la cessazione di queste circostanze, la società è obbligata a pagare i dividendi ai partecipanti alla società, la decisione di pagare è stata presa.

Documentazione dei pagamenti dei dividendi

Pertanto, se alla fine del periodo di riferimento, sulla base dei dati del bilancio della LLC, si ottiene un risultato finanziario positivo e se non ci sono restrizioni sulla distribuzione dell'utile netto, i partecipanti alla società hanno il diritto di decidere in merito pagamento dei dividendi. La decisione specificata è formalizzata dal verbale dell'assemblea generale dei partecipanti, in cui è necessario indicare il luogo, la data e l'ora della riunione, i nomi del presidente e del segretario dell'assemblea, i nomi dei partecipanti aziendali che prendono partecipanti all'assemblea e la loro quota nel capitale autorizzato, l'ordine del giorno e le decisioni prese durante l'assemblea.

Il verbale dell'assemblea generale dei partecipanti è redatto in forma libera, di seguito è riportato un esempio.

LLC "Vettore" APPROVATO assemblea generale dei partecipanti LLC "Vettore" VERBALE DELL'ASSEMBLEA GENERALE del 18 aprile 2014 N 1 Indirizzo della riunione: 302000, Orel, st. Corabelnaya, 15. Data e ora della riunione: 18 aprile 2014, ore 10.00. Presidente della riunione: Gavrilov Oleg Alexandrovich. Segretaria dell'incontro: Larina Lyudmila Viktorovna. Membri dell'azienda partecipanti all'incontro: Romashov Petr Ivanovich - 60% del capitale autorizzato; Nikiforov Dmitry Nikolaevich - 40% del capitale autorizzato; C'è il quorum. ORDINE DEL GIORNO 1. Approvazione del rendiconto di Vector LLC per il 2013. 2. Distribuzione di parte dell'utile netto ricevuto da Vector LLC per il 2013. 3. Approvazione dei tempi e delle modalità di pagamento dei dividendi. DECISO 1. Approvare il reporting di Vector LLC per il 2013. 2. Distribuire parte dell'utile netto di Vector LLC per il 2013 per un importo di 800.000 rubli. in proporzione alle quote dei partecipanti al capitale autorizzato. 3. Pagare i dividendi entro il 1 giugno 2014. Il presidente Gavrilov O.A. Gavrilov La segretaria Larina L.V. Larina

Secondo il verbale, viene redatta la decisione dell'assemblea generale dei partecipanti:

LLC "Vettore" APPROVATO assemblea generale dei partecipanti LLC "Vettore" SOLUZIONE del 18 aprile 2014 N 1 Sulla destinazione di parte dell'utile netto al pagamento dei dividendi Distribuire l'utile netto di Vector LLC per il 2013. per un importo di 800.000 rubli. in proporzione alle quote dei partecipanti al capitale autorizzato. Motivo: verbale dell'assemblea generale dei partecipanti di Vector LLC del 18 aprile 2014. N1. Partecipanti: Romashov P.I. Romashov Nikifirov D.N. Nikiforov

La decisione dei partecipanti alla società sulla distribuzione dell'utile netto funge da base per il calcolo e il pagamento dei dividendi. Nell’esempio fornito, l’importo dei dividendi maturati per ciascun partecipante sarà:

Romashov P.I. — 480.000 rubli. (800.000 x 60%);

Nikiforov D.N. — 320.000 rubli. (800.000 x 40%).

I tempi e la procedura per il pagamento dei dividendi sono determinati dallo statuto o da una decisione dell'assemblea generale dei partecipanti alla società sulla distribuzione degli utili tra di loro. Il termine per il pagamento di parte dell'utile distribuito della società non deve superare i sessanta giorni dalla data di adozione della relativa decisione. Se questo periodo non è chiaramente definito dallo statuto o da una decisione dell'assemblea generale dei partecipanti, è considerato pari a sessanta giorni dalla data della decisione sulla distribuzione degli utili tra i partecipanti alla società.

Se i dividendi non vengono pagati a un partecipante entro il termine di pagamento, questi ha il diritto di presentare domanda alla società entro tre anni dalla scadenza del periodo specificato con una richiesta di pagamento della parte corrispondente dell'utile. Lo statuto della società può prevedere un periodo più lungo per presentare tale richiesta, ma non più di cinque anni dalla data di scadenza del periodo di pagamento per parte dell'utile distribuito della società.

Leggi come riflettere la maturazione e il pagamento dei dividendi nella contabilità, nonché la tassazione dei dividendi.

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Atti legislativi e regolamentari:

1. Codice civile della Federazione Russa

2. Codice Fiscale della Federazione Russa, Parte 1

3. Legge federale del 02/08/1998 N. 14-FZ "Sulle società a responsabilità limitata"

4. Legge federale del 26 dicembre 1995 N. 208-FZ "Sulle società per azioni"

Scopri come leggere i testi ufficiali di questi documenti nella sezione

Nel caso in cui il risultato finanziario delle attività dell'organizzazione sia un profitto, i fondatori decidono dove indirizzarlo. In genere, vogliono ricevere i loro dividendi. Consideriamo la procedura per gli accordi con i fondatori per il pagamento dei dividendi nelle società a responsabilità limitata.

I dividendi sono qualsiasi reddito ricevuto da un partecipante a un'organizzazione durante la distribuzione dell'utile netto, in proporzione alle quote dei partecipanti al capitale autorizzato di questa organizzazione (articolo 43 del codice fiscale della Federazione Russa). I dividendi comprendono anche tutti i redditi ricevuti da fonti esterne alla Federazione Russa che sono classificati come dividendi in conformità con le leggi di paesi stranieri.

Le società a responsabilità limitata hanno il diritto di distribuire l'utile netto tra i partecipanti trimestralmente, una volta ogni sei mesi o una volta all'anno (articolo 28 della legge federale 14-FZ "On LLC"). Il periodo e la procedura per il pagamento dei dividendi (distribuzione degli utili) sono determinati dallo statuto della società. Affinché la decisione di pagare i dividendi sia conforme alla legge, è necessario tenere conto delle restrizioni.

La società non ha il diritto di decidere sul pagamento dei dividendi

fino al completo pagamento dell'intero capitale sociale della società;
prima del pagamento del valore effettivo della quota (parte della quota) del partecipante LLC;
se il giorno in cui viene presa tale decisione la società incontra segni di fallimento o li incontrerà a seguito del pagamento di dividendi;
se il giorno in cui viene presa la decisione, il valore del patrimonio netto della società è inferiore al capitale autorizzato e al fondo di riserva;
negli altri casi previsti dalle leggi federali.

Al venir meno delle circostanze indicate nel presente paragrafo, la società è tenuta a pagare i dividendi. La decisione sulla distribuzione dei dividendi dovuti deve risultare nel relativo verbale delle assemblee generali dei fondatori. Il mancato rispetto delle norme che regolano il pagamento dei dividendi comporta il rischio di riclassificazione (annullamento) dei dividendi pagati e la questione della legalità dell'applicazione delle aliquote adeguate per l'imposta sul reddito e sull'imposta sul reddito delle persone fisiche. Pertanto, il Ministero delle Finanze russo ha indicato che il pagamento di una parte degli utili sproporzionata rispetto alla quota del partecipante nel capitale autorizzato non costituisce un dividendo ed è soggetto in generale all’imposta sul reddito e all’imposta sul reddito personale.

Periodo di pagamento dei dividendi

Il periodo di pagamento del dividendo non deve superare 60 giorni dalla data della decisione di versarli , e se il periodo non è definito, è considerato pari a 60 giorni dalla data della decisione di pagare i dividendi. In caso di mancato pagamento dei dividendi, l'avente diritto può richiederne il pagamento entro tre anni. La Carta può prevedere un periodo più lungo per questo ricorso, ma non dovrebbe superare i cinque anni. Se scade il termine per presentare la domanda di pagamento, questa non può essere ripristinata, a meno che l'avente diritto al dividendo non abbia presentato la domanda sotto effetto di violenza o minaccia. Alla scadenza del periodo specificato, i dividendi dichiarati e non reclamati dal partecipante vengono ripristinati come parte degli utili non distribuiti della società.

Come calcolare i dividendi

L'importo dei dividendi per ciascun partecipante alla società è determinato in base all'importo dell'utile netto ricevuto dall'organizzazione in proporzione alle quote dei partecipanti alla società nel capitale autorizzato dell'organizzazione.

L’utile netto è la parte dell’utile di un’organizzazione che rimane a sua disposizione dopo aver pagato tasse, commissioni, detrazioni e altri pagamenti obbligatori al bilancio. È un valore calcolato e viene determinato sulla base dei dati di bilancio. Pertanto, essa dipende interamente dalla valutazione contabile delle diverse voci dell'attivo e del passivo dello stato patrimoniale.

L'utile netto si riflette nel conto 99 "Profitti e perdite". Alla fine dell'anno di riferimento, quando si prepara il bilancio annuale, la registrazione finale a dicembre, l'importo dell'utile (perdita) netto dell'anno di riferimento viene cancellato dal conto 99 al credito (debito) del conto 84 “Trattenuto utili (perdita scoperta)” e si riflette nella sezione 3 del passivo del bilancio annuale.

Pertanto, la logica è questa: hanno determinato l’utile netto, hanno distribuito i dividendi in azioni e li hanno pagati meno le tasse.

Tassazione dei dividendi (quali tasse pagare sui dividendi)

I destinatari dei dividendi possono essere sia persone fisiche che giuridiche.

Pagando i dividendi ai singoli partecipanti, l'organizzazione diventa un agente fiscale per l'imposta sul reddito delle persone fisiche e, in caso di pagamento di dividendi a persone giuridiche, l'organizzazione deve adempiere ai doveri di agente fiscale per l'imposta sul reddito. In caso di inadempimento del dovere di agente fiscale, la responsabilità è prevista sotto forma di un'ammenda pari al 20% dell'importo da trasferire al bilancio.

Destinatario dei dividendi	Tipo di imposta	Aliquota fiscale
Persone fisiche - residenti fiscali (clausola 4 dell'articolo 224 del Codice fiscale della Federazione Russa)	Imposta sul reddito delle persone fisiche	13%
Persone fisiche che non sono residenti fiscali (clausola 3 dell'articolo 224 del Codice fiscale della Federazione Russa)	Imposta sul reddito delle persone fisiche	15%
Organizzazioni russe (comma 2, comma 3, articolo 284 del Codice Fiscale della Federazione Russa)	Imposta sul reddito	13%
Organizzazioni straniere (comma 3, comma 3, articolo 284 del Codice Fiscale della Federazione Russa)	Imposta sul reddito	15%
Un'organizzazione russa che possiede da almeno 365 giorni una quota che costituisce almeno la metà del capitale autorizzato della società - fonte di pagamento (clausola 1, clausola 3, articolo 284 del Codice Fiscale della Federazione Russa)	Imposta sul reddito	0%

L'aliquota dell'imposta sul reddito delle persone fisiche e dell'imposta sul reddito dipende dallo status di una persona fisica o giuridica: se la persona è residente o non residente. I dividendi pagati ai residenti sono tassati con un'aliquota del 13% (fino al 01/01/15 - 9%), ai non residenti - 15%.

Ai sensi dell'articolo 223, comma 1, comma 1, del Codice Fiscale della Federazione Russa, la data di ricevimento del reddito sotto forma di dividendi è il giorno in cui il denaro viene trasferito sul conto bancario del fondatore (partecipante) o di un terzo (per conto del destinatario dei dividendi). Entro lo stesso giorno, l'importo dell'imposta sul reddito delle persone fisiche o dell'imposta sul reddito deve essere trasferito al bilancio.

Se un membro della società è una persona giuridica, è necessario calcolare l'imposta sul reddito. La formula con cui deve essere calcolata l'imposta sui dividendi è contenuta nel paragrafo 2 dell'articolo 275 del Codice fiscale della Federazione Russa. Questa formula viene utilizzata per calcolare non solo l'imposta sul reddito, ma anche l'imposta sul reddito delle persone fisiche, poiché un riferimento all'articolo 275 del Codice tributario della Federazione Russa è contenuto nel capitolo 23 del Codice tributario della Federazione Russa, in particolare nell'articolo 214 del Codice Fiscale della Federazione Russa. La formula è la seguente:

H = K*Cn* (d-D), dove
N - l'importo dell'imposta soggetta a ritenuta;
K - il rapporto tra l'importo dei dividendi soggetti a distribuzione a favore del contribuente-beneficiario dei dividendi e l'importo totale dei dividendi soggetti a distribuzione da parte dell'agente fiscale;
Сн - l'aliquota fiscale corrispondente (stabilita dai commi 1, 2, paragrafo 3, articolo 284 o paragrafo 4, articolo 224 del Codice fiscale della Federazione Russa);
d - l'importo totale dei dividendi che l'agente fiscale dovrà distribuire a favore di tutti i beneficiari dei dividendi;
D - l'importo totale dei dividendi ricevuti dall'agente fiscale stesso nel periodo di riferimento (fiscale) corrente e nel periodo di riferimento (fiscale) precedente (ad eccezione dei dividendi tassati ad aliquota zero). Ma a condizione che questi importi non siano stati precedentemente presi in considerazione nel determinare la base imponibile dei dividendi. Questa formula non si applica se un'organizzazione russa paga dividendi a un'organizzazione straniera e (o) a un individuo non residente nella Federazione Russa.

Importante: se alla fine dell'anno l'organizzazione ha subito una perdita, ma durante l'anno ha pagato i dividendi ai fondatori e l'imposta è stata trattenuta con un'aliquota del 13% (o del 15% per i non residenti), allora l'imposta le autorità possono ricalcolare le passività fiscali della società durante un audit. Per i fondatori - persone fisiche - l'aliquota rimarrà la stessa - 13%, per i non residenti - 30%, per le persone giuridiche - al 20%.

Si può anche notare questo Quando i dividendi vengono pagati a privati, non vi è alcun oggetto di tassazione per i contributi assicurativi per l'assicurazione pensionistica obbligatoria, medica e sociale . Per il motivo che i dividendi agli individui non si applicano ai pagamenti maturati in base a contratti di lavoro o civili, il cui oggetto è l'esecuzione del lavoro, la fornitura di servizi, nonché gli accordi sul diritto d'autore.

Pagamenti di dividendi a organizzazioni straniere e soggetti non residenti

La particolarità del pagamento dei dividendi a organizzazioni e individui stranieri - non residenti nella Federazione Russa è che viene applicata un'aliquota fiscale maggiore all'importo del reddito loro pagato.

I redditi di un fondatore straniero sotto forma di parte dell'utile netto (dividendi), se non sono legati ad attività attraverso una stabile organizzazione nella Federazione Russa, sono tassati alla fonte di pagamento di tali redditi nel caso generale ad un'aliquota del 15 per cento. Ma non sempre si applica l’aliquota fiscale del 15%.

In caso contrario, ciò può essere stabilito nell'accordo contro la doppia imposizione concluso tra il Paese di residenza permanente dell'investitore straniero e la Federazione Russa. Il calcolo e la ritenuta dell'importo dell'imposta non vengono effettuati dall'agente fiscale se i dividendi in conformità con i trattati internazionali (accordi) non sono tassati nella Federazione Russa, a condizione che l'organizzazione straniera presenti all'agente fiscale una conferma debitamente compilata prevista all'art. comma 1 dell'art. 312 Codice Fiscale della Federazione Russa. Una condizione necessaria per applicare un'aliquota ridotta quando si pagano redditi a organizzazioni straniere che non sono registrate presso le autorità fiscali della Federazione Russa è la conferma da parte dell'organizzazione straniera della sua sede permanente nel paese con cui la Russia ha stipulato tale accordo (clausola 3 dell'articolo 310 e dell'articolo 312 del codice fiscale RF).

Gli utili degli anni precedenti possono essere utilizzati per pagare i dividendi

Accade spesso che negli ultimi anni l'azienda abbia ricevuto un utile netto, ma non lo abbia distribuito tra i fondatori né utilizzato per altri scopi. E ad un certo punto ha deciso di distribuire questo profitto. Consideriamo cosa possiamo fare in questa situazione?

Per qualche tempo, il Ministero delle Finanze russo ha ritenuto che ciò non fosse possibile e che “i dividendi potessero essere maturati e pagati a scapito dell’utile netto dell’organizzazione per l’anno in esame. Successivamente si sono rifiutati di commentare questa situazione, citando il fatto che la questione della possibilità di distribuire gli utili degli anni precedenti per pagare i dividendi nell'attuale periodo fiscale non è di competenza del loro dipartimento.

Tuttavia, ci sono decisioni dei tribunali arbitrali, da cui ne consegue ciò non c'è nulla di illegale nel calcolare i dividendi dagli utili degli anni precedenti. Anche le autorità fiscali condividono lo stesso punto di vista.

Come pagare i dividendi con il sistema fiscale semplificato e UTII

Quando paga i dividendi ai suoi fondatori, l'organizzazione che applica il sistema fiscale semplificato (nonostante abbia il diritto di non tenere integralmente la contabilità) deve determinare l'utile netto solo in base ai dati contabili. Inoltre, un'organizzazione che utilizza il sistema fiscale semplificato deve ricordare: il passaggio a questa imposta non la solleva dai doveri di agente fiscale, comprese l'imposta sul reddito e l'imposta sul reddito delle persone fisiche quando paga i dividendi.

I contribuenti che applicano l'UTII sulla base del cap. 26.3 del Codice Fiscale della Federazione Russa non sono esentati dai doveri degli agenti fiscali. Se l'organizzazione che applica il sistema fiscale semplificato è destinataria di dividendi, l'imposta sul reddito non può essere trattenuta al momento del trasferimento, ma solo se vengono presentati documenti che confermano il suo status "semplificato". Tali documenti, secondo il Ministero delle Finanze della Federazione Russa, possono essere copie autenticate dell'avviso del diritto di utilizzare il sistema fiscale semplificato e il frontespizio della dichiarazione per un'unica imposta pagata nell'ambito del sistema fiscale semplificato per l'ultimo periodo di riferimento (fiscale) con un segno dell'autorità fiscale. Ciò è dovuto al fatto che le organizzazioni che utilizzano il sistema fiscale semplificato sono esenti dal pagamento di una serie di tasse, inclusa l'imposta sul reddito. Nei confronti dei percettori dei dividendi trasferiti all'UTII, l'agente fiscale trattiene le imposte secondo le modalità generalmente stabilite.

Firmmaker, giugno 2013
Irina Zhuravleva, Svetlana Mityukhina (Markina)
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I fondatori di una LLC ricevono entrate dagli utili derivanti dalle attività dell'impresa. Ma i pagamenti avvengono in un ordine rigorosamente definito. Non puoi semplicemente ritirare i fondi dalla circolazione.

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Come vengono pagati i dividendi a una LLC nel 2019? Una persona giuridica registrata come LLC ha il diritto di destinare parte dei profitti ricevuti ai pagamenti ai fondatori della società.

La distribuzione dei fondi viene effettuata secondo le modalità previste dalla legge. Qual è la procedura per pagare i dividendi ai fondatori di LLC nel 2019?

Punti generali

I fondatori di una LLC sono i diretti proprietari dell'impresa. Perché non puoi semplicemente spendere i profitti?

Ciò è dovuto al fatto che qualsiasi spesa sostenuta dall'azienda deve essere giustificata e documentata. Naturalmente, i fondatori dell'azienda ne sono i proprietari.

Ma il proprietario della proprietà è l'organizzazione. E la proprietà di una LLC è separata dalla proprietà personale dei fondatori.

Il denaro aziendale può essere prelevato per tre motivi:

Segnalabile quando qualcosa viene acquistato in contanti per un'organizzazione.
, che viene necessariamente restituito alla società.
I dividendi sono entrate derivanti dalle attività dell'impresa e possono essere spesi a vostra discrezione.

Ma la distribuzione dei dividendi viene effettuata in modo rigorosamente definito. Se visualizzi un breve diagramma di azioni, avrai bisogno di:

determinare l'importo dei dividendi;
decidere il pagamento;
emettere dividendi e trattenere .

Nonostante l’apparente semplicità del processo, ogni fase richiede una progettazione adeguata. Come pagare i dividendi a una LLC?

Cosa hai bisogno di sapere

Prima di tutto bisogna capire cosa sono i dividendi. Secondo la legislazione fiscale russa, un dividendo è qualsiasi reddito ricevuto dai partecipanti di un'organizzazione dopo aver pagato le tasse.

Inoltre, il reddito della LLC è distribuito in base alle quote dei fondatori. Pertanto, i dividendi vengono pagati esclusivamente dall'utile netto dell'impresa.

Le tasse vengono pagate dal reddito ricevuto e i trasferimenti vengono effettuati ai fondi. Solo dopo questo il profitto viene distribuito tra i partecipanti.

Qui è necessario notare una tale sfumatura in cui è contenuta la regola relativa alla procedura per determinare l'importo del profitto.

Secondo le sue disposizioni, l'utile netto è determinato sulla base del bilancio. non contiene istruzioni sulla procedura per determinare il profitto.

In questo caso vale il principio dell’applicazione delle norme per analogia. Cioè, le LLC determinano l'importo dell'utile netto allo stesso modo delle JSC, guidate dai documenti contabili.

I dividendi non possono essere distribuiti nei seguenti casi:

il pagamento del capitale autorizzato non è completo;
la quota del partecipante uscito dall'azienda non è stata pagata;
vi siano segnali o il loro verificarsi sarà facilitato dalla distribuzione degli utili.

Qual è il loro ruolo?

Il compito principale del pagamento dei dividendi è garantire il reddito ai partecipanti alla società. Qualsiasi LLC viene creata allo scopo di ottenere vantaggi, ovvero le attività commerciali devono portare.

La base per iniziare i lavori è il capitale autorizzato. Nel processo di attività, il patrimonio dell'azienda si moltiplica generando reddito.

Ma oltre alle entrate, l'organizzazione ha alcune spese. È necessario pagare i dipendenti, rimborsare i costi di produzione, pagare le tasse e le tasse obbligatorie.

Tutto ciò che rimane dopo aver detratto le spese obbligatorie sono gli utili non distribuiti. La legislazione non contiene il concetto di utile “netto”.

Pertanto, vengono presi come base i dati contabili, confermati dalle domande allegate.

Lo stato patrimoniale comprende una riga che indica gli utili non distribuiti o le perdite scoperte, ovvero il risultato economico. Questo indicatore diventa la base per il calcolo dei dividendi.

Basi legali

I dettagli sui dividendi dei partecipanti alla LLC sono indicati nell'articolo 28 della legge federale n. 14 dell'8 febbraio 1998 "Sulla LLC". Secondo questo standard, i dividendi vengono pagati in base alla decisione dell'assemblea generale dei partecipanti.

Tuttavia, ci sono alcune restrizioni legali che devono essere prese in considerazione quando si prende una decisione.

La procedura di pagamento dei dividendi è regolata da una serie di regolamenti, vale a dire:

Procedura di registrazione

Quando si distribuiscono dividendi a una LLC, è necessario seguire la seguente procedura:

Calcolo dell'utile netto e determinazione dell'importo del reddito disponibile per la ricezione	L'organizzazione ha il diritto di pagare dividendi solo se il volume del reddito netto supera il capitale autorizzato
Prendere la decisione di pagare i dividendi	Viene convocata l'assemblea generale dei fondatori. I partecipanti approvano i rendiconti finanziari, discutono le modalità di divisione dei profitti e determinano le scadenze per effettuare i pagamenti. Per calcolare l’importo dei dividendi per ciascun partecipante, l’importo totale dei dividendi maturati viene moltiplicato per la percentuale della quota del fondatore
Pagamento dei dividendi e pagamento delle imposte	I dividendi vengono pagati puntualmente. Allo stesso tempo, viene trattenuto il 13% per i residenti nella Federazione Russa e il 15% per i non residenti. L'imposta viene trasferita il giorno successivo al pagamento ai partecipanti. Le informazioni sugli importi pagati e sulle ritenute fiscali vengono visualizzate nei rapporti trimestrali e annuali (,). I premi assicurativi per i dividendi non vengono addebitati

Condizioni per il pagamento dei dividendi in LLC

Se parliamo delle condizioni per il pagamento dei dividendi a una LLC, è necessario notare il fatto che è impossibile effettuare pagamenti in caso di fallimento o il rischio che si verifichi.

Ad esempio, il valore patrimoniale netto corrisponde all'importo del capitale autorizzato. È chiaro che eventuali pagamenti ai fondatori ridurranno il capitale circolante della società.

Inoltre, la presenza di debiti verso i fondatori in pensione rende anche impossibile la distribuzione degli utili.

Per legge, ogni partecipante alla LLC quando lascia la società ha il diritto di ricevere il valore della sua quota. Pertanto, le azioni degli ex partecipanti vengono pagate per prime.

Nel 2019 non è necessario pagare il capitale autorizzato prima di registrare una LLC. I partecipanti possono pagare la loro parte del pagamento entro 4 mesi dalla registrazione.

Ma durante questo periodo, l’organizzazione potrebbe avere un utile netto che può essere distribuito. Ma per il pagamento, il capitale autorizzato deve essere pagato per intero.

Quanto tempo dopo la decisione?

La frequenza dei pagamenti degli utili è determinata dai fondatori. Ma indipendentemente dai periodi approvati, il periodo di pagamento non può superare i 60 giorni.

Di conseguenza, entro due mesi, ciascun partecipante deve ricevere la sua quota di profitto.

Inoltre, il pagamento può essere effettuato non solo in contanti, ma anche in beni, se tale opzione è fissata nella Carta.

Se un partecipante non ha ricevuto i dividendi richiesti entro il termine stabilito dalla legge, ha il diritto di presentare ricorso in tribunale. Il mancato rispetto delle scadenze è considerato una violazione dei diritti del fondatore.

Importante! Nel determinare la frequenza dei pagamenti dei dividendi, i partecipanti devono essere guidati dalla Carta. Se la Carta stabilisce che gli utili vengono distribuiti una volta all’anno, i dividendi non possono essere pagati più spesso.

Per modificare la pianificazione, è necessario apportare le modifiche appropriate ai documenti costitutivi.

Elenco dei documenti

È necessaria una documentazione adeguata per pagare i profitti ai partecipanti LLC.

Dovrai preparare:

decisione di pagamento presa dal fondatore;
verbali e decisioni dell'assemblea generale;
e il loro pagamento.

La distribuzione degli utili nella LLC è accompagnata dalla presentazione di relazioni:

Il processo decisionale

La decisione di distribuire dividendi ai fondatori viene presa dai partecipanti convocando un'assemblea generale.

Tale riunione può tenersi non prima della redazione del bilancio del periodo corrispondente. Se parliamo di rendicontazione annuale, deve essere approvata.

Inoltre, l'approvazione della rendicontazione viene effettuata nel periodo dal 1 marzo al 30 aprile dell'anno successivo a quello di riferimento.

L'approvazione della rendicontazione e la questione della distribuzione degli utili possono essere risolte in una sola riunione.
Il fatto di tenere una riunione è documentato nel modulo di protocollo approvato dalla LLC.

È inoltre consentito indicare nel protocollo un unico importo di dividendi dovuti per il pagamento. La ripartizione avviene proporzionalmente alle quote o secondo quanto previsto dallo Statuto.

Per vostra informazione! I dividendi possono essere pagati con la proprietà, ma tale pagamento equivale alla vendita.

Ciò comporterà la necessità di pagare tasse aggiuntive. Pertanto, i pagamenti in contanti sono più appropriati.

Protocollo di esempio

Il verbale dell'assemblea generale dei partecipanti riporta le seguenti informazioni:

luogo e data dell'assemblea generale;
generalità del presidente e del segretario della riunione;
elenco completo dei partecipanti;
quota nel capitale autorizzato di ciascun fondatore;
ordine del giorno;
risoluzioni adottate.

Sono disponibili i verbali dell'assemblea generale dei partecipanti LLC. Oltre al verbale viene redatta una decisione dell'assemblea generale.

Diventa la base per il pagamento dei dividendi e viene menzionato nell'ordine pertinente.

La decisione fissa il termine esatto per effettuare i pagamenti e il metodo di pagamento (denaro o proprietà).

Il periodo di pagamento totale non può superare i 60 giorni. Ma se un partecipante non ha ricevuto i dividendi dovutigli, ha il diritto di richiederne il pagamento entro tre anni.

Sfumature emergenti

Le sfumature che emergono quando si pagano i dividendi riguardano il metodo di pagamento. Molto spesso vengono effettuati pagamenti in contanti. Inoltre, possono essere effettuati pagamenti sia in contanti che non in contanti.

Video: come calcolare, pagare e trattenere le tasse

Se viene presa la decisione di emettere dividendi in proprietà, i partecipanti possono ricevere la loro parte dei pagamenti in immobilizzazioni, prodotti e titoli.

Tuttavia, il pagamento dei dividendi utilizzando la proprietà LLC equivale alla vendita di beni immobili.

Poiché la proprietà cambia proprietà, si presume che la società abbia ricevuto un reddito. Ciò implica la necessità di pagare le tasse.

Su OSNO viene pagata l'imposta sul reddito e così via. L'importo ricevuto viene preso in considerazione come reddito aggiuntivo.

Ci sono delle restrizioni?

Quando si distribuiscono gli utili della LLC, è necessario tenere conto delle restrizioni legali. Le autorità fiscali possono avanzare pretese in caso di pagamento dei dividendi:

All'unico fondatore

Se la LLC ha un unico fondatore, non è necessario redigere un protocollo. Il partecipante prende autonomamente una decisione, elaborandola in forma libera.

La decisione afferma:

importo totale dei dividendi;
periodo di fatturazione;
luogo e data di preparazione del documento;
firma del fondatore.

L'unico fondatore ha il diritto di disporre il pagamento solo di una parte dei dividendi e di utilizzare i fondi rimanenti per altre esigenze. Inoltre, i dividendi possono essere accumulati.

Realizzare un profitto è un diritto del proprietario, non un obbligo. È possibile la decisione di pagare i dividendi all'unico fondatore della LLC.

In liquidazione

Se una LLC viene liquidata, le sue attività cessano completamente. Non è prevista la procedura di successione in relazione a diritti e obblighi.

Ciò significa che tutti i pagamenti devono essere effettuati prima della chiusura ufficiale della società, compresa la distribuzione degli utili.

Ma i dividendi possono essere ricevuti solo dai fondi dell’organizzazione, liberi da obblighi di debito.

Pertanto, al momento della liquidazione di un'organizzazione, viene osservata la seguente procedura di pagamento:

Stipendio ai dipendenti.
Pagamento dei debiti verso il bilancio e fondi fuori bilancio.
Transazioni con creditori/controparti.
Pagamento delle quote dei partecipanti dai fondi rimanenti.

Quando uno dei partecipanti alla LLC ricopre contemporaneamente una posizione nell'azienda, gli viene prima pagato uno stipendio come dipendente. Quindi partecipa su un piano di parità alla distribuzione degli utili.

Devi sapere che dopo aver completato tutti gli accordi con terzi, il profitto maturato ma non pagato viene prima distribuito tra i partecipanti.

Quindi viene calcolato l'utile per il periodo corrente e viene effettuata la sua distribuzione.
Il pagamento dei dividendi in caso di liquidazione di una LLC non elimina la necessità di pagare integralmente le imposte sul reddito.

In ogni caso, presentata la dichiarazione dei redditi, sarà “zero” in assenza di base imponibile.

La decisione sulla necessità di distribuire i dividendi viene presa dagli stessi fondatori. Non è necessario che il reddito venga distribuito tra i partecipanti.

L'utile ricevuto può essere utilizzato per sviluppare l'attività o per aumentare il capitale. Inoltre, è possibile distribuire solo una parte dell'utile.

Ma indipendentemente dalla decisione presa, è necessario seguire tutte le fasi della procedura.

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