La data di ricevimento del reddito sotto forma di bonus basato sui risultati lavorativi viene riconosciuta come l'ultimo giorno del mese e non il giorno in cui viene pagato il reddito. Lo ha riferito il Servizio fiscale federale con lettera del 24 gennaio 2017 n. BS-4-11/1139@, modificando così la sua posizione su questo tema. Nella stessa lettera, i funzionari hanno spiegato con un esempio come riflettere il bonus annuale.

Ricordiamo che finora gli specialisti del Servizio fiscale federale hanno assunto la posizione opposta. Hanno affermato che nel trasferire l'imposta sul reddito personale sull'importo del premio, l'agente fiscale deve essere guidato dalle regole generali stabilite dal paragrafo 1 dell'articolo del Codice fiscale della Federazione Russa. Questa regola afferma: la data di effettiva percezione del reddito è il giorno del pagamento del reddito, compreso il trasferimento di fondi sul conto del contribuente. L'agente fiscale è tenuto a trattenere l'imposta sul reddito personale al momento dell'effettiva emissione del bonus al dipendente, senza attendere la fine del mese (vedi lettere del Ministero delle Finanze del 27.03.15 n. 03-04-07/17028, Servizio fiscale federale del 06.08.16 n. BS-4-11/10169@ - "" ).

Nel frattempo, la Corte Suprema, nella sentenza del 16 aprile 2015 n. 307-KG15-2718, ha indicato: la data di effettiva percezione del reddito sotto forma di bonus per lo svolgimento delle mansioni lavorative in base ai risultati del lavoro del mese , tenendo conto del paragrafo 2 dell'articolo del Codice Fiscale della Federazione Russa, è l'ultimo giorno del mese per il quale è stato maturato il reddito specificato dal contribuente.

La stessa conclusione è stata ripetuta dal Servizio fiscale federale nella sua lettera di commento del 24 gennaio 2017 n. BS-4-11/1139@. Allo stesso tempo, i funzionari hanno chiarito: se un dipendente riceve un bonus trimestrale o annuale, la data di ricevimento di tale reddito è l'ultimo giorno del mese in cui viene stabilito l'ordine di pagare ai dipendenti un bonus in base ai risultati del lavoro il trimestre (anno) è datato.

La stessa lettera spiega come riflettere correttamente il bonus annuale nel calcolo utilizzando il Modulo 6-NDFL. Ad esempio, se il bonus basato sui risultati del lavoro per il 2016 in base all'ordine di gennaio è stato pagato il 02/02/2017, questa operazione si riflette nel calcolo di 6-NDFL per il primo trimestre del 2017 come segue:

Sezione 1:

• sulle righe 020 “Importo dei ratei attivi”, 040 “Importo dell'imposta calcolata”, 070 “Importo della ritenuta d'acconto” - i corrispondenti indicatori totali;
• sulla riga 060 - il numero di persone che hanno ricevuto reddito.

Sezione 2:

• alla riga 100 “Data di effettiva percezione del reddito” - 31/01/17;
• alla riga 110 “Data della ritenuta d'acconto” - 02/02/2017;
• alla riga 120 “Termine pagamento tributo” - 02/03/2017;
• sulle righe 130 "Importo del reddito effettivamente ricevuto", 140 "Importo della ritenuta d'imposta" - i corrispondenti indicatori totali.

Commento di Alexander Pogrebs, consulente capo del forum di contabilità online:

— Nella lettera del Servizio fiscale federale si notano alcune “oscillazioni” da una parte all’altra per quanto riguarda i bonus. Soprattutto se ricordate le recenti notizie sull'introduzione di codici aggiuntivi per tipologie di reddito: “”.

In particolare, è stato aggiunto il codice 2002 per “premi di risultato operativo e altri indicatori simili” e il codice 2003 per “compensi da utili, fondi speciali o proventi accantonati”. Allo stesso tempo, il codice 2000 è stato mantenuto per le “retribuzioni ricevute dal contribuente per lo svolgimento di lavoro o altre mansioni”.

Questa “moltiplicazione” di codici ha dato luogo a una netta separazione di tutti i bonus dalla parte salariale dello stipendio.

A mio avviso, l'introduzione di nuovi codici è una delle opzioni per risolvere i problemi con i bonus, che vengono pagati non mensilmente, come parte dello stipendio, ma per un periodo più lungo, o addirittura in modo del tutto non sistematico. È sorta la questione a quale periodo dovrebbero essere vincolati questi bonus.

Ed è nata una variante di codici diversi:

• per i bonus corrisposti mensilmente come parte della retribuzione (nella terminologia della Corte Suprema, “bonus per l'adempimento degli obblighi lavorativi in ​​base ai risultati del lavoro del mese”) - codice 2000, data di percezione del reddito - l'ultimo giorno della retribuzione mese;
• per i premi corrisposti in aggiunta alla retribuzione “per risultati di produzione” - codice 2002, data di percezione del reddito - il giorno dell'effettiva percezione del premio;
• per bonus e altri pagamenti prelevati dall'utile netto, fondi speciali e finanziamenti mirati - codice 2003, data di percezione del reddito - il giorno dell'effettivo pagamento.

Le raccomandazioni fornite nella lettera commentata, a mio avviso, rappresentano un'altra soluzione al problema: considerare tutti i bonus come parte della remunerazione e la data di effettiva percezione del reddito è l'ultimo giorno del mese per il quale viene pagato il bonus. Se il premio viene pagato per più mesi contemporaneamente, la data di ricevimento del reddito è l'ultimo giorno dell'ultimo mese del periodo per il quale viene pagato il premio.

I contabili dovranno ancora una volta combinare in qualche modo diverse opzioni per risolvere il problema. Ad esempio, inserisci codici diversi per bonus diversi, ma includili nella stessa data di effettiva percezione del reddito (riga 100 del calcolo 6-NDFL). Ma allo stesso tempo, devi assolutamente tenere d'occhio le nuove lettere del Servizio fiscale federale. Un nuovo cambiamento nella posizione del dipartimento fiscale è del tutto possibile.

Il premio nel 6-NDFL è cambiato dal 2017. Consideriamo come applicare nella pratica le raccomandazioni delle autorità fiscali. Per un esempio di come riflettere i bonus mensili, annuali e una tantum in 6-NDFL, vedere l'articolo.

Nel 2017, le autorità fiscali hanno tenuto conto del parere della Corte Suprema della Federazione Russa (di seguito denominata Corte Suprema della Federazione Russa), formata nel 2015. Ma i cambiamenti degli ultimi anni non sono stati presi in considerazione. Nel 2018 il modulo 6-NDFL è cambiato; puoi scaricare il nuovo modulo qui sotto.

• produzione - per risultati lavorativi;
• mancata produzione, ad esempio per varie date ed eventi memorabili.

La natura della produzione consente di riflettere il bonus nel 6-NDFL secondo le stesse regole degli altri costi del lavoro. La giustificazione di questo approccio è nella lettera del Servizio fiscale federale russo del 24 gennaio 2017 n. BS-4-11/1139 (di seguito denominata lettera n. BS-4-11/1139).

Per quanto riguarda la natura non produttiva tutto è rimasto invariato. Tale bonus si riflette nel calcolo allo stesso modo dei pagamenti di incentivi. Poiché nel 2019 non sono apparse nuove interpretazioni, è possibile utilizzare la lettera del Servizio fiscale federale russo del 1° agosto 2016 n. BS-4-11/13984.

Anche altri parametri influenzano il calcolo dell’imposta sul reddito delle 6 persone:

• date dei pagamenti effettivi;
• frequenza (regolarità) dei ratei.

La mancanza di frequenza ci consente di definire il pagamento un pagamento una tantum. A differenza della frequenza standard, un bonus una tantum può essere di produzione o di non produzione.

Premi di produzione nel 2019

Diamo un'occhiata a come visualizzare i bonus mensili, trimestrali, annuali e una tantum in 6-NDFL nel 2019 utilizzando degli esempi. Per compilare il rapporto 6-NDFL, scarica il modulo attuale, è stato modificato nel 2018:

Bonus mensile in 6-NDFL

Il bonus che i dipendenti ricevono regolarmente una volta al mese è di natura produttiva. Consideriamo questi casi in relazione alla compilazione di 6-NDFL. Questi sono collegati alle righe nella sezione 2 per riflettere:

• manifestazione del reddito – riga 100;
• Ritenuta fiscale sul reddito delle persone fisiche – riga 110.

Compilare le righe come per i pagamenti del costo del lavoro:

• 100 – ultimo giorno del mese per il quale è maturato il bonus;
• 110 – data del pagamento.

Ciò è discusso nel paragrafo 2 dell'articolo 223, paragrafo 4 dell'articolo 226 del Codice fiscale della Federazione Russa, lettera n. BS-4-11/1139.

Il termine per il pagamento dell'imposta sul reddito delle persone fisiche al bilancio è il giorno successivo alla data in cui è avvenuta la detrazione dai dipendenti (clausola 6 dell'articolo 226 del Codice fiscale della Federazione Russa). La data di tale periodo deve essere indicata alla riga 120 del 6-NDFL (di seguito denominata riga 120). In questo caso non è necessario separare, ad esempio, lo stipendio dai bonus regolari. Questa necessità sorge solo quando si compila un certificato 2-NDFL.

Poiché le date sono le stesse, compilando le righe 100, 110 e 120, si possono riassumere gli indicatori che le compongono. Per semplificare la presentazione, supponiamo che i dipendenti dell'organizzazione non abbiano alcuna detrazione dell'imposta sul reddito personale.

Esempio 1: riflessione del premio mensile in 6-NDFL

Lo stipendio per agosto 2017 era di 120mila rubli, il bonus mensile era di 20mila rubli. La scadenza per il pagamento è il 15 di ogni mese. Nella sezione 2 del calcolo 6-NDFL per il 2° trimestre 2017, il bonus si rifletteva nelle righe:

• 100 “Data di effettiva percezione dei redditi” – 30/08/2017;
• 110 “Data ritenuta d'acconto” – 15/09/2017;
• 120 “Termine pagamento imposte” – 18.09.2017
• 130 “Importo del reddito effettivamente percepito” – 140.000;
• 140 “Importo della ritenuta d'imposta” – 18.200.

L'importo è di 18,2 mila rubli. determinato come risultato del calcolo del 13% di 140 mila rubli.

Se il bonus mensile è stato emesso separatamente dallo stipendio, rifletterlo separatamente in 6-NDFL. Dopotutto, le date sulle righe 100-120 non corrispondono.

Gli esperti della rivista "Salaries in an Institution" hanno scoperto dove i contabili commettono più spesso errori durante la compilazione del rapporto 6-NDFL. Metti alla prova la tua conoscenza delle regole per la registrazione 6-NDFL con l'aiuto

Bonus trimestrale in 6-NDFL

Presta attenzione a:

• l'ultimo giorno del mese in cui è maturato il bonus è la data di maturazione del reddito;
• giorno del pagamento: rifletterlo in 6-NDFL come data della ritenuta d'acconto sull'imposta sul reddito personale;
• Il giorno successivo al pagamento sarà la data di scadenza per il pagamento delle tasse.

Ovviamente, con questo approccio, i giorni di pagamento degli stipendi e dei bonus non coincidono; essi devono riflettersi separatamente nel 6-NDFL. Facciamo un esempio di come si riflette un bonus trimestrale nel rapporto 6-NDFL.

Esempio 2: Riflessione del bonus trimestrale in 6-NDFL

Il bonus per il 2 ° trimestre del 2017 ammontava rispettivamente a 500 mila rubli, imposta sul reddito delle persone fisiche - 65 mila rubli. (500mila rubli X 13%). Il denaro è stato trasferito sulle carte dei dipendenti il ​​10 luglio 2017 in base all’ordinanza del 7 luglio 2017. Il bonus sarà incluso nel 6-NDFL per il 3° trimestre 2017. Il contabile ha compilato le righe nella sezione 2 del rapporto 6-NDFL:

• 100 – 31.07.2017;
• 110 – 10.07.2017;
• 120 – 11.07.2017;
• 130 – 500 000;
• 140– 65 000.

Ci sono anche caratteristiche speciali quando si compila la sezione 1 del rapporto 6-NDFL. L'importo del bonus di mezzo milione di rubli aumenta il reddito rispettivamente sulla linea 020, imposta sul reddito personale - sulle linee 040 e 070.

Bonus annuale nel 6-NDFL

Riflettere il bonus annuale in 6-NDFL secondo le stesse regole del bonus trimestrale. L'unica differenza è che non viene visualizzato nell'anno di riferimento, ma nell'anno in corso. Consideriamo un esempio di riflessione sull'imposta sul reddito delle 6 persone nel 2019, tenendo conto dei bonus mensili e annuali, poiché le date dei loro pagamenti spesso coincidono.

Esempio 3:Riflessione del bonus annuale in 6-NDFL

• stipendio e bonus per febbraio 2019;
• bonus per l'anno 2017 con ordinanza dell'11 marzo 2019.

Allo stesso tempo, l'importo totale dei pagamenti per febbraio 2019 sarà di 400 mila rubli. Di conseguenza, l'imposta sul reddito delle persone fisiche è di 52 mila rubli. (400mila rubli x 13%). Lo stesso giorno, 15 marzo 2019, ai dipendenti verrà pagato un bonus in base ai risultati del 2017 - 350.000 rubli, ridotto dell'importo dell'imposta sul reddito delle persone fisiche - 45,5 mila rubli. (350mila rubli x 13%). Lo stipendio e il bonus di febbraio, così come l'imposta sul reddito personale su di essi, dovranno riflettersi nel 6-NDFL in forma riepilogativa, e il bonus per il 2017 – separatamente da essi.

Pertanto, nella sezione 2 del rapporto 6-NDFL per il 1° trimestre 2019 ci saranno 2 blocchi di righe 100, 110 e 120. Il primo blocco di righe sarà simile a questo:

• 100 – 28.02.2019;
• 110 – 15.03.2019;
• 120 – 16.03.2019;
• 130 – 400 000;
• 140 –52 000.

Formare il secondo blocco di righe con il bonus annuale come segue:

• 100 – 11.03.2019;
• 110 – 15.03.2019;
• 120 – 16.03.2019;
• 130 – 350 000.

Si noti che la differenza in almeno una data è la base per la formazione di un blocco separato nella sezione 2 del rapporto 6-NDFL.

Bonus una tantum in 6-NDFL

Se esiste un'attività generatrice di reddito, il contratto collettivo (atti locali dell'organizzazione) può prevedere una parte bonus della retribuzione, che in questo caso contiene, ad esempio:

• parte del telaio;
• percentuale delle vendite di servizi a pagamento.

Come riflettere un bonus una tantum in 6-NDFL? Il principio è lo stesso dei bonus trimestrali e annuali: riconoscere il bonus l'ultimo giorno del mese in cui è maturato o emesso l'ordine corrispondente.

Il giorno del pagamento degli interessi, trattenere l'imposta sul reddito personale (riga 110 6-NDFL). Registrare il giorno lavorativo successivo sulla riga 120 come termine di pagamento.

L'algoritmo considerato può essere utilizzato per qualsiasi bonus una tantum.

Esempio 4: Riflessione di un bonus una tantum in 6-NDFL

Il 13 settembre 2017, l'organizzazione ha concesso un bonus una tantum a un dipendente del dipartimento appalti. Il motivo era che il dipendente:

• fondò un'organizzazione per contrattare servizi scientifici;
• il cliente ha pagato un anticipo sul contratto.

L'ordinanza di pagamento del bonus è datata 31 agosto 2017. Il contabile compilerà le righe della sezione 2 del rapporto 6-NDFL per il 3° trimestre 2017 come segue:

• 100 – 31.08.2017;
• 110 – 13.09.2017;
• 120 – 14.09.2017;
• 130 – 20 000;
• 140 – 2 600.

Bonus di non produzione in 6-NDFL

Le organizzazioni spesso effettuano pagamenti aggiuntivi ai dipendenti per vacanze o anniversari. Ovviamente, devono riflettersi in modo diverso rispetto a quelli di produzione. Dopotutto, tali bonus non possono essere attribuiti al costo del lavoro.

Il fatto che la data in cui si verifica il reddito sia considerata il giorno del pagamento è indicato nel comma 1 del paragrafo 1 dell'articolo 223 del Codice fiscale della Federazione Russa. Lo stesso giorno, come per gli altri pagamenti, trattenere l'imposta sul reddito delle persone fisiche. Trasferire l'imposta al bilancio entro e non oltre il giorno successivo.

Esempio 5: Riflessione dei bonus di mancata produzione nel 6-NDFL

L'11 settembre 2017, l'organizzazione si è congratulata con la dipendente per il suo 45esimo compleanno. L'importo del bonus è di 45mila rubli. Il contabile ha compilato le righe della sezione 2 del 6-NDFL per il terzo trimestre del 2017 come segue:

• 100 – 11.09.2017;
• 110 – 11.09.2017;
• 120 – 12.09.2017;
• 130 – 45 000;
• 140 – 5 850.

Il dipendente ha ricevuto una somma esclusa l'imposta sul reddito delle persone fisiche pari a 5.850 rubli. (45mila rubli x 13%).

Posizione delle autorità fiscali dal 2017

Dal 2017, i funzionari fiscali non contraddicono più la pratica giudiziaria nelle loro lettere (vedi, ad esempio, la sentenza della Corte Suprema del 16 aprile 2015 n. 307-KG15-2718, di seguito denominata sentenza della Corte Suprema della Federazione Russa ). Ci sono voluti diversi anni perché le decisioni dei giudici supremi fossero riconosciute corrette. Ma i giudici hanno deciso solo sulla data di effettiva percezione dei proventi del premio di produzione. Secondo la definizione delle Forze Armate RF, questa data cade l'ultimo giorno del mese.

Il nuovo vettore della pratica giudiziaria si basa sul paragrafo 2 dell'articolo 223 del Codice fiscale della Federazione Russa. I giudici hanno considerato una periodicità specifica: un mese. Forse per questo motivo le autorità fiscali hanno dovuto spingersi oltre senza fare affidamento sulla prassi giudiziaria.

Le conclusioni della Corte Suprema sono state estese ad un periodo più lungo di bonus. I funzionari fiscali hanno chiarito che la data di pagamento sarà l'ultimo giorno del mese in cui è stata emessa l'ordinanza corrispondente. In questo caso, le autorità fiscali non si affidano alla pratica giudiziaria, ma alla codifica che esse stesse hanno sviluppato.

I bonus per i quali le Forze Armate RF hanno preso una decisione hanno il codice 2000. Ma altri bonus di produzione per un periodo superiore a un mese hanno il codice 2002. Il codice successivo è 2003, stabilito per i pagamenti da fondi speciali e finanziamenti mirati.

Secondo la logica della Lettera n. BS-4-11/1139, la data di effettiva percezione del reddito coincide con gli ultimi giorni dei seguenti periodi:

• il mese per il quale è stato pagato il premio mensile;
• l'ultimo mese del trimestre (anno), se riconosciuti come periodo di competenza.

Codici diversi corrispondono alla stessa data di effettiva percezione del reddito. L'opinione ponderata dei funzionari fiscali non è sancita nei documenti normativi, pertanto:

• sono consentiti eventuali cambiamenti interpretativi;
• Segui le notizie sull'argomento, anche sul nostro sito web.

Il monitoraggio dei chiarimenti deve essere effettuato almeno una volta al trimestre, prima della formazione del 6-NDFL.

In un contratto di lavoro è spesso possibile imbattersi in una dicitura che determina l'importo del bonus mensile corrisposto alla persona. In questo caso non si presuppone il rispetto di eventuali fattori aggiuntivi. Se una frase del genere è presente in un contratto concluso con un dipendente, ciò significa che il datore di lavoro è obbligato a pagare un bonus mensile alla persona e il risultato delle attività della persona non avrà alcun ruolo. In questo caso tale pagamento appartiene alla cassa salariale (WF) e non rientra nei pagamenti di incentivi. Per i redditi che si riferiscono al lavoro dipendente, la data in cui il reddito è stato percepito è infatti l'ultimo giorno del mese in base ai risultati del quale è stata maturata la retribuzione. Tenendo conto di ciò, i bonus mensili relativi alla tutela del lavoro non dovrebbero essere assegnati separatamente nella seconda sezione del modulo di segnalazione.

Rivista online per commercialisti

Responsabilità nella presentazione delle relazioni In caso di rifiuto di adempiere ai compiti di agente fiscale sotto forma di fornire informazioni sulla tassazione delle persone fisiche, vengono imposte sanzioni ai sensi dell'articolo 126 del Codice fiscale della Federazione Russa. La multa è di 1.000 rubli per ciascun periodo mensile dalla data di presentazione del calcolo. Vengono presi in considerazione i mesi totali e parziali di mancato rispetto della scadenza.

Anche gli errori commessi nella generazione dei dati di reporting comportano l'irrogazione di sanzioni. Se vengono violati i termini per il calcolo delle tasse e il trasferimento dell'importo al bilancio, vengono imposte sanzioni per ogni giorno di ritardo. Gli arretrati individuati nel calcolo devono essere inclusi nel budget.
Qualora il contribuente stesso scopra informazioni errate e gli venga presentato tempestivamente il calcolo aggiornato dopo il pagamento degli arretrati, non verrà inflitta alcuna sanzione. Rubrica “Domande e risposte” Domanda n. 1.

Fasi di riflessione del premio nell'imposta sul reddito delle 6 persone

In altre parole, quando il bonus viene trasferito sul conto bancario del dipendente o emesso dalla cassa dell'organizzazione, è necessario riconoscere il reddito. Data di calcolo dell'imposta sul reddito delle persone fisiche sul reddito sotto forma di bonus In conformità al paragrafo 1, clausola 3, articolo 226 del Codice fiscale della Federazione Russa, l'imposta sul reddito sul reddito "premio" è calcolata alla data della sua effettiva ricevuta, ovvero:

1. per un bonus che fa parte della retribuzione, questo è l'ultimo giorno del mese per il quale matura oppure il giorno in cui viene pagato al dipendente;
2. per un bonus che non fa parte dello stipendio, questo è il giorno in cui viene pagato al dipendente.

Data della ritenuta d'imposta sul reddito delle persone fisiche sul reddito sotto forma di bonus (riga 110 del modulo 6-NDFL) L'imposta sul reddito personale calcolata sul reddito sotto forma di bonus è trattenuta alla data del suo effettivo pagamento (paragrafo 1, clausola 4, articolo 226 del Codice Fiscale della Federazione Russa).

Imposta sui redditi delle 6 persone per il 1° trimestre 2018: nuovo modulo ed esempi di compilazione

E la data di ricevimento del reddito sotto forma di stipendio sarà l'ultimo giorno del mese in cui è stato maturato. Questo è ciò che dice il Codice Fiscale. Come compilare il 6-NDFL quando si emette un bonus una tantum Prima di iniziare ad analizzare la fissazione del termine per il pagamento delle tasse in 6-NDFL su un bonus che non dipende dal lavoro svolto, cioè un bonus una tantum bonus, considera la tabella. Tabella: dati iniziali nel rapporto 6-NDFL Il calcolo del premio è mostrato in un apposito blocco di celle da 100 a 140 nella sezione 2.

Esempi di registrazione dei bonus Per facilitare la comprensione, registreremo diversi tipi di bonus una tantum in vari casi:

• Il 06/09/2017, l'ultimo giorno lavorativo della settimana - venerdì - i dipendenti dell'azienda hanno ricevuto bonus ferie per il 12 giugno - Russia Day per un importo di 200.000 rubli. L'imposta sul reddito delle persone fisiche ammontava a 26.000 rubli.

Bonus nel 6-NDFL

Imposta sul reddito delle persone fisiche Registrazione delle sezioni La riflessione del premio in 6-NDFL nella seconda sezione comporta l'inserimento:

• le date del mese in cui è stato ricevuto il bonus e l'imposta è stata trattenuta;
• il termine limite stabilito per effettuare i trasferimenti al bilancio dello Stato;
• l'importo del reddito percepito dal dipendente;
• importo dell'imposta trattenuta.

I redditi percepiti dagli individui in questa sezione sono raggruppati come segue:

• in base alle date in cui è stato effettuato l'effettivo pagamento;
• riga per riga quando gli importi delle ritenute fiscali dovrebbero essere trasferiti al bilancio.

Raggruppamenti di questo tipo vengono visualizzati in blocchi autonomi con le seguenti regole: Per quanto riguarda la compilazione della prima sezione del modulo, viene visualizzato il reddito totale, cioè l'importo totale maturato, le detrazioni, nonché l'importo dell'imposta che è stata maturato e successivamente trattenuto.

Compilazione dell'imposta sul reddito delle 6 persone per il 1° trimestre 2018 utilizzando un esempio

Attenzione

Ivanova A. Yu. (Le detrazioni standard dell'imposta sul reddito personale non sono state fornite agli individui.) Mese di maturazione del reddito, strofinare. Tipo di reddito Importo del rateo, rub. Imposta sul reddito personale (13%), strofinare. Data di pagamento del reddito Gennaio 2017 Stipendio 20.000 2.600 02/10/2017 Bonus mensile 10.000 1.300 02/10/2017 Febbraio 2017 Stipendio 23.000 2.990 03/10/2017 Bonus mensile 12.500 1 625 03/10/2017 Marzo Stipendio 2017 22.300 2.899 04/10 /2017 Bonus mensile 11.700 1.521 04/10/2017 Aprile 2017 Retribuzione 25.000 3.250 05/10/2017 Bonus mensile 14.500 1.885 05/10/2017 Maggio 2017 a 24.500 3.185 06/09/2017 Bonus in base ai risultati mese 14.000 1.820 06/ 09/2017 giugno 2017 Retribuzione 28.000 3.640 07/10/2017 Bonus mensile 17.800 2.314 07/10/2017 TOTALE: X 223.300 29.029 X Inoltre il dipendente è stato retribuito:

• 04/05/2017

– bonus per il 2016 per un importo di 30.000 rubli.

Bonus trimestrale nel 6-NDFL 2018: come lo rifletteremo?

Pertanto, i finanzieri ritengono (tenendo conto della posizione della Suprema Corte, esposta nella Determinazione del 16 aprile 2015 n. 307-KG15-2718) che per i premi legati alla retribuzione (1) e non ad essa collegati (2) , questa data sarà diversa. Per i pagamenti di bonus del 1o tipo, la data di effettivo ricevimento del reddito è determinata secondo le regole di "stipendio" stabilite dalla clausola 2 dell'articolo 223 del Codice fiscale della Federazione Russa. Cioè, nella base imponibile del reddito personale, tale reddito viene riconosciuto l'ultimo giorno del mese per il quale matura.

Importante

Ma ce n'è uno MA qui! Per i bonus mensili questa procedura è assolutamente applicabile. Ma cosa succede se il bonus viene concesso per un trimestre o per un periodo di tempo più lungo (ad esempio un anno)? In precedenza, il Servizio fiscale federale russo riteneva che in questo caso fosse necessario concentrarsi sulla data di firma dell'ordine per il pagamento del bonus trimestrale (annuale) (lettera del 24 gennaio 2017 n. BS-4-11/ 1139). Cioè, l'ultimo giorno del mese a cui è datato l'ordine, il reddito deve essere riconosciuto.

La procedura e i tempi per riflettere i bonus nell'imposta sul reddito delle 6 persone nel 2018

Informazioni

Le imprese, insieme ai pagamenti mensili delle buste paga, pagano i bonus ai dipendenti: premi di incentivazione. Gli importi aggiuntivi dei guadagni sono stabiliti dai contratti collettivi e di lavoro e sono di natura sistematica o una tantum. A seconda della tipologia di pagamenti dei bonus vengono applicate diverse procedure per la determinazione del periodo di mantenimento.

Nell'articolo parleremo di come i bonus si riflettono in 6 imposte sul reddito personale e considereremo esempi di calcoli. Persone che preparano il modulo di segnalazione 6-NDFL Il modulo viene presentato da organizzazioni o singoli imprenditori che effettuano pagamenti a privati ​​e sono responsabili del calcolo dell'imposta sul reddito personale e del versamento di importi al bilancio. Il calcolo contiene informazioni sul reddito maturato ai dipendenti, compresi i pagamenti di incentivi imponibili.
Il modulo viene presentato trimestralmente e alla fine del periodo annuale.

Bonus nel 6-NDFL

Ma a seconda della loro frequenza, ci sono due tipi principali:

1. Una tantum: emesso come incentivo una tantum al verificarsi di un evento specifico.
2. Sistematico: pagato costantemente in base ai risultati del lavoro durante tutto l'anno.

I bonus concessi ai dipendenti possono essere suddivisi in due tipologie principali: una tantum e sistematici (ad esempio mensili). Qui dovresti prestare attenzione a un errore comune di molti contabili. Quando emettono un bonus una tantum e compilano il modulo 6-NDFL, designano il bonus come parte dello stipendio equivalente allo stipendio. Ciò accade perché l'imposta su di essi viene calcolata contemporaneamente e non è sempre possibile distinguere tra le date di percezione del reddito.

Il giorno del ricevimento del reddito effettivo sotto forma di bonus sarà la data del suo pagamento. Il Ministero delle Finanze e il Servizio fiscale federale sono giunti a questa opinione.

Come riflettere correttamente i bonus in 6-NDFL

I fondi possono essere emessi direttamente al dipendente o trasferiti sul suo conto non in contanti. Alcune aziende emettono bonus non solo nei giorni feriali, ma anche nei fine settimana o nei giorni festivi. Allo stesso tempo, non dovrebbero esserci trasferimenti di data nel modulo di rapporto 6-NDFL. Il modulo fornisce righe speciali per la visualizzazione dei dati: la riga 100 indica la data di ricezione del bonus e la riga 110 indica la data in cui l'imposta è stata cancellata dall'importo del bonus. L'imposta statale sull'importo del bonus deve essere trattenuta il giorno in cui il bonus viene pagato al dipendente. Non importa se si tratta di un giorno libero o di un giorno feriale. Il datore di lavoro paga l'imposta entro il giorno successivo alla data di pagamento. Quando si trasferiscono fondi a un dipendente durante un fine settimana o un giorno festivo, il contributo fiscale deve essere rimborsato il giorno lavorativo più vicino successivo al giorno del pagamento.
Un esempio di compilazione dei dati su un bonus mensile: i dipendenti dell'azienda Luch ricevono un bonus mensilmente. La data di pagamento è il 9° giorno del mese successivo a quello per il quale viene emessa la moneta. Il bonus di febbraio 2018 è stato rilasciato ai dipendenti il ​​9 febbraio.

In questo caso, la data di nascita del reddito è il 28 febbraio, la data della ritenuta fiscale è il 9 febbraio e la scadenza per il pagamento dell'imposta sul reddito delle persone fisiche è il 10 febbraio. La riga 020 del modello di denuncia deve contenere il bonus di febbraio; i codici di riga 040 e 070 indicano l'imposta sul reddito delle persone fisiche trattenuta sui bonus. Parte dell'OT comprende anche bonus, che vengono emessi trimestralmente o in base ai risultati dell'intero anno, se la direzione li paga per un lavoro di successo.

In questo caso, i contabili si trovano ad affrontare la questione a quale mese si riferisce il pagamento del bonus. I funzionari fiscali propongono di procedere a partire dal mese in cui è stata emessa l'ordinanza sui bonus per l'organizzazione.

Come riflettere il bonus nel 6-NDFL per il 2019? La procedura per compilare il calcolo influisce sulla frequenza, sulla natura e sul momento del pagamento? Tutto questo è discusso nel nostro articolo.

È necessario trattenere l'imposta sul reddito delle persone fisiche sui premi?

Innanzitutto vorrei sottolineare il fatto che qualsiasi bonus, indipendentemente da cosa o quanto spesso venga pagato, sarà un pagamento imponibile. Pertanto, in linea di principio, non dovrebbe sorgere la questione "se sia necessario riflettere i bonus per il lavoro o altri risultati, nonché per altri motivi, nel 6-NDFL". Poiché si calcola l'imposta sul reddito personale, la si trattiene e la si trasferisce al budget, l'operazione corrispondente dovrebbe riflettersi nel calcolo utilizzando il modulo 6-NDFL.

Veniamo ora ai vari tipi di bonus. In questo articolo parleremo delle seguenti opzioni:

• produzione mensile;
• produzione trimestrale;
• produzione annuale;
• mancata produzione una tantum.

Riflessione del bonus mensile in 6 IRPEF nel 2019

Un bonus di produzione mensile è un pagamento per i risultati lavorativi di un dipendente, che viene riconosciuto come parte della retribuzione. Anche ai fini della compilazione del modulo 6-NDFL.

La data di effettiva percezione del reddito in questo caso è l'ultimo giorno del mese per il quale è stato maturato l'importo. Cioè, come nel caso dello stipendio stesso. E non importa affatto quando è stato emesso esattamente l'ordine bonus e quando è stato emesso l'importo.

Data della ritenuta: il giorno dell'effettivo pagamento dei fondi. Cioè, è un giorno di paga. Dopotutto, importi di questo tipo vengono solitamente pagati insieme allo stipendio.

Il termine per il trasferimento delle imposte è il giorno lavorativo successivo a quello in cui viene pagato il reddito.

Per gli importi riportati (quando il premio matura in un periodo e pagato in un altro), procedere come nel caso dello stipendio riportato. Cioè, nella sezione 1 del modulo 6-NDFL, riflette l'accantonamento del pagamento stesso e dell'imposta, anche se non è stato ancora effettuato un pagamento fisico. Ma nel periodo in cui avviene il calcolo, nella sezione 1 la riga 070 verrà integrata con l'importo dell'imposta effettivamente trattenuta. E la sezione 2 è completata.

Un esempio di rappresentazione di un pagamento mensile in 6-NDFL

Il 5 luglio 2019 il manager ha emesso un ordine per un bonus mensile per giugno. L'importo totale per tutti i dipendenti è di RUB 50.000.

La data di effettiva percezione del reddito in questo caso sarà il 30 giugno. Pertanto nella sezione 1 l'importo maturato risulterà nel rigo 020 della relazione semestrale. E l'imposta calcolata è inclusa nello stesso report alla riga 040. La riga 070 “Importo della ritenuta fiscale” per il calcolo semestrale non può includere l'importo di questo bonus, poiché al 30 giugno il “reddito” non è stato ancora trattenuto .

L'importo richiesto è stato emesso il 6 luglio. Questo è il giorno del libro paga per l'azienda. Il 6 luglio l'imposta sul reddito delle persone fisiche è considerata trattenuta. A causa della coincidenza con il fine settimana, la scadenza per il pagamento delle tasse è il 9 luglio. Pertanto, tenuto conto di ciò, l'intera operazione rientrerà nella sezione 2 del modulo 6-NDFL per 9 (nove) mesi. Nello stesso calcolo l'imposta sul pagamento sarà compresa nel rigo 070 del comma 1.

Come un contabile ha compilato la sezione 2 del modulo 6-NDFL per 9 mesi: vedere l'esempio.

Riflessione del bonus trimestrale in 6 IRPEF nel 2019

Un bonus maturato per un periodo superiore a un mese - un trimestre, un semestre o un anno - si riflette nel 6-NDFL nel periodo in cui è stato emesso (lettera del Ministero delle Finanze del 23 ottobre 2017 n. 03-04-06/69115, Servizio fiscale federale del 10 ottobre 2017 n. GD -4-11/20374). Cioè senza riferimento al periodo per il quale l'importo è stato maturato.

Pertanto la sezione 2 conterrà i seguenti numeri:

Un esempio di rappresentazione di un bonus trimestrale in 6-NDFL

Il 5 luglio 2019 il gestore ha emesso un ordine per un bonus trimestrale (per il 2° trimestre). L'importo totale per tutti i dipendenti è di RUB 150.000.

La data di effettiva percezione del reddito in questo caso sarà il 6 luglio. La stessa data sarà il giorno della ritenuta d'acconto. La scadenza per il pagamento delle tasse è il 9 (scadenza posticipata a causa dei fine settimana).

L'operazione apparirà sia nella sezione 1 che nella sezione 2 del modulo 6-NDFL esclusivamente nel report per 9 (nove) mesi.

Come un contabile ha compilato la sezione 2 del modulo 6-NDFL per 9 mesi per questa operazione - vedere l'esempio.

Riflessione del bonus annuale in 6 Irpef nel 2019

Abbiamo già detto nel paragrafo precedente che i bonus di durata superiore al mese non sono legati alla retribuzione e non sono riconosciuti come una sua componente. Non vi è inoltre alcun collegamento con il periodo per il quale l'importo matura.

La sezione 2 fornisce le seguenti informazioni:

• data di effettiva percezione del reddito (riga 100) - giorno del pagamento;
• data della ritenuta fiscale (110) - lo stesso numero della riga precedente:
• scadenza per il pagamento delle imposte (120) - il giorno lavorativo più vicino dopo la data nelle righe 100 e 110.

Un esempio di rappresentazione di un bonus annuale in 6-NDFL

In data 5 marzo 2019 il dirigente ha emesso un provvedimento relativo al bonus per l'anno 2017. L'importo totale per tutti i dipendenti è di RUB 600.000.

La data di effettiva percezione del reddito in questo caso sarà il 6 aprile. La stessa data sarà il giorno della ritenuta d'acconto. La scadenza per il pagamento delle tasse è il 9 (scadenza posticipata a causa dei fine settimana).

L'operazione apparirà sia nella sezione 1 che nella sezione 2 del modello 6-NDFL esclusivamente nella relazione semestrale.

Come un contabile ha compilato la sezione 2 del modulo 6-NDFL per 6 mesi per questa operazione - vedere l'esempio.

Riflessione di un bonus una tantum in 6 imposte sul reddito personale nel 2019

I bonus di non produzione sono possibili in qualsiasi azienda. Ad esempio, per un anniversario. Oppure per le donne entro l'8 marzo, e per gli uomini entro il 23 febbraio. A tutti i dipendenti - in vacanza professionale. E così via. Tali importi possono essere emessi insieme alla retribuzione. Ma in pratica, i calcoli sono spesso programmati per coincidere con una data specifica. Cioè, il premio può essere pagato sia a metà mese che alla fine. Quando si riflette la transazione in 6-NDFL, la data dell'ordine per tali incentivi non ha importanza. Il fatto stesso (giorno) dell'insediamento è importante.

Le voci nella sezione 2 nel caso di un incentivo una tantum saranno le seguenti:

• data di effettiva percezione del reddito (riga 100) - giorno del pagamento;
• data della ritenuta fiscale (110) - lo stesso numero della riga precedente:
• scadenza per il pagamento delle imposte (120) - il giorno lavorativo più vicino dopo la data nelle righe 100 e 110.

Nella sezione 1 si applica la procedura generale.

In linea di principio, lo stesso quadro si applicherà ai bonus una tantum di natura produttiva (per risultati di produzione specifici), se praticati in azienda.

Un esempio di rappresentazione di un bonus una tantum in 6-NDFL

Il 5 marzo 2019, il manager ha emesso un ordine sul bonus in contanti per le donne entro l'8 marzo. L'importo totale per tutte le dipendenti donne è di 20.000 rubli.

La data di effettiva percezione del reddito in questo caso sarà il 7 marzo. La stessa data sarà il giorno della ritenuta d'acconto. La scadenza per il pagamento delle imposte è il 12 (la data è posticipata a causa delle festività e dei fine settimana - per maggiore chiarezza consultare il calendario di produzione del commercialista per il 2019).

Sia nella sezione 1 che nella sezione 2 del modulo 6-NDFL, l'operazione sarà inclusa nella relazione del 1° trimestre.

Come il contabile ha compilato la sezione 2 del modulo 6-NDFL per la transazione eseguita - vedere l'esempio.

Secondo l'attuale Codice del lavoro della Federazione Russa, il capo di una società commerciale, impresa, società o organizzazione di bilancio ha il diritto di premiare i dipendenti per l'adempimento corretto e coscienzioso dei loro obblighi lavorativi pagando un bonus trimestrale. Per eliminare eventuali disaccordi e incomprensioni tra datore di lavoro e dipendenti su questo tema, entrambe le parti devono sapere cos'è un “bonus trimestrale”, a cosa serve e come viene calcolato.

Cos'è un bonus trimestrale?

Il pagamento del bonus in contanti può essere concesso ai dipendenti nei seguenti casi:

• Con un alto livello di professionalità dell'unità del personale nello svolgimento del proprio lavoro;
• dopo aver completato con successo un progetto importante;
• dopo aver concluso un'operazione importante;
• quando si implementano i piani di produzione secondo determinati indicatori;
• al termine di trattative serie.

Regole per il pagamento dei bonus trimestrali

Tra le regole fondamentali per il calcolo dei bonus trimestrali ricordiamo le seguenti:

• Una volta al trimestre vengono forniti incentivi materiali sotto forma di bonus trimestrale.
• I tempi di pagamento del bonus corrispondono ai tempi di pagamento dello stipendio. Pertanto, il bonus trimestrale deve essere corrisposto al dipendente direttamente insieme alla retribuzione oppure insieme ad un anticipo.
• I contributi sociali vengono trattenuti dall'importo del bonus trimestrale, nonché dai salari, per i contributi alla pensione e ad altri fondi.
• Il 13% dell'importo del bonus trimestrale maturato viene versato al bilancio dello Stato sotto forma di imposta.
• Il mancato conseguimento di un bonus trimestrale entro i termini specificati nei documenti normativi è una sorta di illecito amministrativo da parte del capo dell'azienda.
• Il bonus trimestrale potrebbe non essere erogato a determinate condizioni che dovranno essere preventivamente concordate e documentate. Ad esempio, se un dipendente dell'organizzazione non ha completato o ha eseguito male i compiti che gli sono stati assegnati.
• Il fatto del pagamento dei bonus trimestrali non è registrato nel libro di lavoro del dipendente. Secondo le disposizioni del contratto collettivo concluso, questi pagamenti vengono effettuati regolarmente.
• Secondo la risoluzione del Ministero del Lavoro e della Protezione Sociale del 23 settembre 2016, i pagamenti dei bonus vengono calcolati solo dopo un riepilogo completo e obiettivo delle attività dell'azienda per il trimestre.

La maturazione di bonus trimestrali e di altro tipo è un diritto, non un obbligo del datore di lavoro. Di conseguenza, il bonus trimestrale viene pagato esclusivamente su richiesta della direzione dell'entità aziendale.

Se, secondo il dipendente, il capo dell'azienda non adempie ai propri obblighi previsti dal contratto, il dipendente ha il diritto di ricorrere alle autorità superiori: la Commissione per le controversie di lavoro, le autorità giudiziarie.

Disciplina regolamentare della corresponsione dei bonus trimestrali e di altre tipologie

Il documento principale che regola tutte le questioni relative ai rapporti di lavoro tra datori di lavoro e dipendenti è il Codice del lavoro della Federazione Russa.

Gli articoli del Codice del lavoro della Federazione Russa contengono le seguenti disposizioni relative al pagamento dei bonus:

• L'articolo 129 del Codice del lavoro della Federazione Russa determina la possibilità di incentivi morali per i dipendenti attraverso il pagamento di bonus.

• L'articolo 191 del Codice del lavoro della Federazione Russa stabilisce che l'amministrazione aziendale ha il diritto di pagare ai propri dipendenti vari compensi e incentivi, ma non glielo impone. Qui si svela il significato stesso del termine “premium”.

Tutti i metodi motivanti di incoraggiamento possono essere fissati:

• nel dipendente;
• nello statuto della società/impresa/corporazione/organizzazione;
• nelle norme sulla disciplina;
• in altri documenti normativi interni della società (ad esempio, in un dipendente speciale o nel Regolamento sui bonus per i dipendenti).

Le risoluzioni dei regolamenti interni dell'azienda che regolano il pagamento dei bonus trimestrali e di altro tipo non dovrebbero contraddire il Codice del lavoro della Federazione Russa.

Categorie di persone a cui non vengono corrisposti i bonus

Le categorie di cittadini che non ricevono una remunerazione monetaria, in particolare i bonus trimestrali, sono determinate dal Codice del lavoro della Federazione Russa. Si precisa che questi includono:

Riflessione del bonus trimestrale in 6-NDFL

Secondo le disposizioni del Codice del lavoro della Federazione Russa, qualsiasi bonus trimestrale, indipendentemente dalle condizioni per la sua maturazione e dalla forma di pagamento, è soggetto all'imposta sul reddito delle persone fisiche.

6-NDFL è una forma unificata di rendicontazione dell'imposta sul reddito delle persone fisiche adottata ufficialmente. Regolamentato dalle norme del Codice Fiscale della Federazione Russa (Articolo 230 del Codice Fiscale della Federazione Russa).

Tutti i datori di lavoro e i singoli imprenditori che pagano gli stipendi ai propri dipendenti sulla base di un contratto di lavoro sono tenuti a fornire all'Ispettorato del Servizio fiscale federale della Federazione Russa i calcoli riportati nel modulo 6-NDFL. Secondo le regole stabilite, i rapporti 6-NDFL vengono presentati al Servizio fiscale federale della Federazione Russa entro e non oltre l'ultimo giorno del mese successivo al periodo di riferimento. Nei casi in cui il termine per l'invio dei calcoli coincide con un fine settimana o un giorno festivo, il calcolo deve essere inviato il giorno lavorativo successivo al fine settimana.

Ad esempio, il 30 aprile 2018 è lunedì. Tuttavia, con decreto governativo del 14 ottobre 2017, il giorno libero sarà spostato al 30 aprile 2018 a partire da sabato 28 aprile 2018. Il giorno lavorativo più vicino dopo il 30 aprile 2018 è il 3 maggio 2018. In base a ciò, la scadenza per l'invio dei dati al Servizio fiscale federale della Federazione Russa secondo il modulo 6-NDFL è determinato esattamente il 3 maggio 2018.

Il calcolo secondo il modulo 6-NDFL è composto da due parti. La prima sezione del calcolo indica i dati generali (redditi, sanzioni, Irpef). Se l'importo viene calcolato per il primo trimestre del 2018, vengono presi in considerazione i dati dal 1 gennaio 2018 al 30 marzo 2018.

Dopo il pagamento del bonus trimestrale, i dati sui valori 6-NDFL nella seconda sezione del rapporto vengono registrati come segue:

• Il rigo 100 corrisponde alla data di maturazione del premio;
• La riga 110 contiene la stessa data della riga 100;
• La riga 120 deve specificare il giorno successivo a quello indicato nella riga precedente;
• La riga 130 riflette l'importo dei redditi;
• La riga 140 registra l'importo della ritenuta d'imposta.

È importante capire come riflettere il bonus trimestrale nel 6-NDFL. Secondo la Lettera del Ministero delle Finanze del 23 ottobre 2017, il bonus del trimestre si riflette nel 6-NDFL per l'intero periodo in cui è stato maturato.

Quando si compila l'imposta sul reddito delle 6 persone per il primo trimestre del 2018, è indicato quanto segue:

• Nella riga 020 - tutti i tipi di bonus per un periodo superiore a un mese, pagati durante il trimestre in esame (gennaio, febbraio o marzo 2018), tenendo conto dell'importo dell'imposta sul reddito delle persone fisiche;
• Righi 040 e 070 indicare l'imposta sul reddito delle persone fisiche sui bonus maturati.

Pagamento del bonus 1010 per il primo trimestre 2018

Il bonus maturato secondo l'ordinanza n. 1010 del Ministero della Difesa della Federazione Russa del 26 luglio 2010 è per il personale militare a contratto una sorta di analogo del tredicesimo stipendio, abolito nel 2012.

L'entità del bonus corrisposto al personale militare dipenderà dalla posizione ricoperta, dal grado ricevuto e dall'anzianità di servizio. Il coefficiente dell'unità di calcolo per tutto il personale militare a contratto è diverso ed è determinato dal grado militare:

• Il personale militare con i gradi di tenente, tenente anziano, capitano, capitano-tenente ha fino a tre unità di coefficiente;
• Il personale militare con il grado di maggiore, capitano di terzo grado, tenente colonnello, capitano di secondo grado ha un coefficiente fino a quattro unità;
• Il colonnello, il capitano di primo grado, il maggiore generale, il contrammiraglio ricevono fino a cinque unità;
• Il personale militare con il grado di tenente generale, vice ammiraglio e superiore può ricevere un pagamento con un coefficiente fino a dieci unità rispetto all'importo calcolato.

Dal 2018, il Ministero della Difesa prevede di aumentare il bonus di anzianità.

L'entità del bonus assegnato a un dipendente civile tiene conto dell'importo del finanziamento per ciascuna unità o unità dipartimentale ed è stabilita per tutti i dipendenti dalla decisione del loro comandante o superiore in base al coefficiente.

I militari a contratto ricevono il bonus 1010 una volta alla fine dell'anno (inizio dicembre). Il bonus viene pagato al personale civile del Ministero della Difesa della Federazione Russa più volte all'anno, trimestralmente. Le posizioni del personale civile del Ministero della Difesa russo sono varie. I dipendenti di questa categoria includono:

• Dipendenti dei commissariati militari;
• Lavoratori dell'edilizia abitativa e dei servizi comunali;
• Dipendenti della discarica;
• Ragionieri;
• Personale medico;
• Autisti;
• Meteorologi, ecc.

Il pagamento del bonus a 1.010 dipendenti civili per il primo trimestre del 2018 ammonterà a circa 10mila rubli. La scadenza è aprile 2018.

Motivi per cui un dipendente può essere privato del bonus 1010:

Bonus trimestrale per i dipendenti pubblici

Nelle organizzazioni di bilancio (scuole, ospedali), l'entità del bonus trimestrale è determinata in conformità con il programma tariffario unificato, in base alle dotazioni di budget assegnate.

Per i capi delle organizzazioni governative, esiste una restrizione relativa all'importo massimo del bonus trimestrale, poiché il loro stipendio non può superare lo stipendio medio di tutti i dipendenti dell'organizzazione di non più di otto volte.

I dipendenti pubblici, in conformità con le disposizioni della legge federale n. 79, potranno ricevere le seguenti tipologie di premi:

• Premio di risultato;
• Bonus una tantum (una tantum);
• Bonus mensile.

Calcolo del bonus trimestrale

Il calcolo del bonus trimestrale per i dipendenti è determinato direttamente dalla decisione del datore di lavoro, guidato dalle disposizioni sancite nei documenti interni dell'azienda. Sulla base di ciò, non esiste una formula unica per calcolare questo incentivo materiale.

Vale la pena considerare che nel calcolo della rata trimestrale il management è tenuto ad esercitare i propri poteri nel rispetto della normativa vigente.

La legislazione della Federazione Russa non stabilisce alcuna restrizione riguardo all'importo massimo del bonus trimestrale nelle organizzazioni commerciali. Di conseguenza, a discrezione del datore di lavoro, il bonus trimestrale può anche superare la retribuzione mensile dei dipendenti.

Le modalità di calcolo dei bonus trimestrali sono le seguenti:

1. Si tratta di un compenso fisso stabilito nel contratto di lavoro, che viene corrisposto come integrazione salariale.

In questo caso viene utilizzata la seguente formula:

L'importo del bonus trimestrale = l'importo del bonus standard specificato nella documentazione interna dell'azienda × il numero di giorni lavorati durante il trimestre di riferimento / il numero standard di tutti i giorni lavorativi durante il trimestre di riferimento.

1. Basato su una percentuale dello stipendio del dipendente

In questo caso la tariffa trimestrale sarà calcolata come segue:

L'importo del bonus trimestrale = l'importo del salario durante il trimestre in esame / la percentuale del bonus concordata dal datore di lavoro.

Redazione di un Ordine per il calcolo dei bonus trimestrali

Il processo di calcolo e corresponsione dei bonus trimestrali è preceduto dalla pubblicazione del relativo Provvedimento.

L'ordine è approvato dal capo dell'azienda.

Un ordine per l'assegnazione di bonus ai dipendenti può essere emesso sotto forma di moduli unificati di Ordini sui bonus n. T-11 (applicato in caso di assegnazione di un bonus a un dipendente) e n. T-11a (applicato quando necessario assegnare premi a più dipendenti).

Subito dopo la redazione dell'Ordine è necessario informare i dipendenti del suo contenuto contro firma.

Contabilità dei bonus trimestrali nel calcolo della retribuzione delle ferie

Un bonus trimestrale, come qualsiasi altro tipo di incentivo materiale per un dipendente, viene preso in considerazione nel calcolo delle ferie e ne influenza l'entità. Tuttavia, vengono presi in considerazione solo i pagamenti effettuati durante il periodo contabile.

Alcune aziende calcolano l'importo dei bonus per i dipendenti in base al numero di prodotti venduti o servizi forniti. In questo caso, gli incentivi bonus possono avere un impatto significativo sull’importo delle ferie retribuite.

Pagamento del bonus del trimestre al momento del licenziamento

Due fattori principali giocano un ruolo importante nel calcolo del bonus trimestrale al momento del licenziamento:

1. Esiste una disposizione nel contratto di lavoro o nei documenti normativi interni secondo cui il bonus fa parte della retribuzione?
2. Nel contratto di lavoro e nella altra documentazione aziendale sono indicate le condizioni alle quali non possono essere assegnati i bonus?

Se il dipendente non ha commesso alcun comportamento scorretto e non è stato sottoposto a sanzioni disciplinari, la retribuzione spetta al licenziato insieme al bonus per intero.

Il bonus trimestrale non può essere corrisposto a coloro il cui motivo di licenziamento è “propria volontà”. Il risarcimento del premio è possibile solo per i dipendenti che sono stati licenziati per circostanze indipendenti dalla loro diretta volontà (certificato medico che vieta di continuare a lavorare in una determinata istituzione, ecc.).

Calcolo di un bonus trimestrale in caso di decesso di un dipendente

Tale situazione dovrebbe essere prevista nel contratto di lavoro o in altri documenti interni dell'azienda.

In questa materia, l'art. 141 del Codice del lavoro della Federazione Russa, che stabilisce il diritto dei parenti di un dipendente deceduto a ricevere il pagamento del bonus trimestrale a lui maturato.

In caso di decesso di un dipendente, l'importo del suo bonus incentivo viene calcolato in base al tempo effettivamente lavorato da lui prima della morte.

Bonus trimestrale durante il periodo di prova

In base a quanto previsto dall'art. 70 del Codice del lavoro della Federazione Russa, un dipendente impiegato da un'azienda ha gli stessi diritti di tutti gli altri dipendenti.

Tale dipendente è soggetto alle disposizioni di tutti gli atti normativi della società, secondo i quali, come tutti gli altri, può ricevere incentivi finanziari sotto forma di bonus trimestrale.

Articoli simili