Tassazione negli scambi con l'estero o come calcolare l'IVA. Doppia imposizione IVA Evitare la doppia imposizione negli USA

Definizione

L'imposta sul valore aggiunto (IVA) si applica al surplus di valore (aggiunto) derivante dal processo di creazione di beni, lavori e servizi. L'imposta viene pagata quando i prodotti vengono venduti (il lavoro viene eseguito, i servizi vengono forniti) o viene ricevuto il pagamento anticipato da parte dell'acquirente. Il calcolo e il pagamento delle imposte sono regolati dal capitolo 21 del Codice fiscale della Federazione Russa.

Contribuenti IVA, aliquota fiscale

I contribuenti IVA sono organizzazioni, singoli imprenditori, nonché persone riconosciute come contribuenti in relazione alla circolazione di merci attraverso il confine doganale dell'Unione doganale.

Attualmente, l'aliquota IVA di base nella Federazione Russa è del 18%. Tuttavia, per alcuni prodotti alimentari e beni per bambini esiste un'aliquota ridotta del 10%, mentre per le merci esportate in realtà non esiste alcuna aliquota - un'aliquota dello 0% (tuttavia, i concetti di "esenzione fiscale" e "tassazione a livello) tasso dello 0%" non deve essere confuso: si tratta di casi diversi).

Calcolo delle imposte

Caratteristiche del calcolo dell'IVA

L’imposta sul valore aggiunto è una delle tasse più difficili da calcolare e difficile per l’amministrazione pubblica. Ciò è dovuto al fatto che l’IVA è un’imposta indiretta. Ciò significa che viene pagato dall'organizzazione con i fondi che riceve dall'acquirente (l'IVA è inclusa nel prezzo del prodotto). Inoltre, per evitare una doppia imposizione sul valore aggiunto, gli acquirenti di materie prime, forniture e servizi deducono in detrazione l'imposta pagata come parte del prezzo di acquisto. E dopo la creazione e la vendita del loro prodotto, calcolano nuovamente l'IVA e la trattengono all'acquirente. Di conseguenza, l'acquirente finale diventa il pagatore finale dell'intero importo dell'IVA, di solito i cittadini della Federazione Russa. E in caso di esportazione di merci al di fuori della Russia (Unione doganale), nessuno paga l'IVA; l'imposta già pagata viene restituita alle organizzazioni di vendita dopo una procedura speciale per documentare il fatto dell'esportazione.

Il processo di calcolo delle imposte è complicato da benefici e aliquote diverse. Nonostante l'enorme importanza economica dell'imposta, la complessità del suo calcolo e del pagamento/rimborso rende l'IVA una delle tasse più "criminali" e problematiche per un contabile: viene rimborsata illegalmente dal bilancio di una società inaffidabile, e i contabili di imprese rispettabili devono dimostrare il loro diritto a ricevere la detrazione.

L’IVA non è un’invenzione del sistema fiscale russo. L'imposta sul valore aggiunto esiste nella maggior parte dei paesi sviluppati del mondo; differiscono solo le aliquote fiscali (nella Federazione Russa è una delle più basse).

Per ulteriori informazioni sull'imposta sul valore aggiunto, sulle regole per calcolarla e per preparare una dichiarazione, leggere gli articoli nella sezione "".

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Imposta sul valore aggiunto (IVA): dettagli per un contabile

Imposta sul valore aggiunto: contabilità separata
La domanda è nell'articolo. Il capitolo 21 "Imposta sul valore aggiunto" del Codice tributario della Federazione Russa stabilisce la procedura per il calcolo...
Iva nel 2018: chiarimenti dal Ministero delle Finanze russo
Beni (lavori, servizi) soggetti all'imposta sul valore aggiunto. Pertanto, gli importi dell'imposta sul valore aggiunto presentati sui beni specificati... l'esecuzione delle operazioni riconosciute come oggetto di tassazione dell'imposta sul valore aggiunto, l'importo dell'imposta sul valore aggiunto pagata al momento dell'acquisto... le operazioni di cui sopra, soggette a IVA. Pertanto, detrarre l'imposta sul valore aggiunto presentata dal venditore di tale...
Revisione delle lettere del Ministero delle Finanze della Federazione Russa per dicembre 2018
... (lavori, servizi) soggetti all'imposta sul valore aggiunto. Pertanto, gli importi dell'imposta sul valore aggiunto presentati sui beni specificati... le vendite di alluminio secondario sono soggette a tassazione con l'imposta sul valore aggiunto, gli importi di questa imposta presentati... da imprenditori non individuali, l'imposta sul valore aggiunto viene versata al bilancio nei metalli generalmente stabiliti.... Tenuto conto di quanto sopra, la tassazione con imposta sul valore aggiunto delle operazioni di cessione delle indicate...
Revisione delle lettere del Ministero delle Finanze della Federazione Russa per settembre 2018
Sistema fiscale semplificato, soggetto a imposta sul valore aggiunto. Lettera del 7 settembre 2018 ... i condomini sono esenti dall'imposta sul valore aggiunto solo se tale ... autorità è soggetta all'imposta sul valore aggiunto secondo le modalità generalmente stabilite. In questo caso, gli importi dell'imposta sul valore aggiunto presentati dal specificato..., quindi l'obbligo di pagare l'imposta sul valore aggiunto in relazione ai servizi forniti dall'organizzazione straniera...
IVA nel 2017. Spiegazioni del Ministero delle Finanze russo
La base imponibile per l'imposta sul valore aggiunto nel calcolo e nel pagamento dell'imposta sul valore aggiunto come imposta... poiché le donazioni sono soggette a tassazione con l'imposta sul valore aggiunto. Gli importi dell'imposta sul valore aggiunto pagati dall'organizzazione al momento dell'acquisizione... pagano l'imposta sul valore aggiunto al bilancio. In questo caso, l'importo specificato dell'imposta sul valore aggiunto è pagabile in...
Revisione delle lettere del Ministero delle Finanze della Federazione Russa per febbraio 2019
Una persona che non è un imprenditore individuale non impone l'imposta sul valore aggiunto all'acquirente. Lettera da... l'elenco di cui sopra è esente da tassazione con imposta sul valore aggiunto se l'organizzazione ha un allevamento... di beni per un'entità commerciale kazaka, la tassazione con imposta sul valore aggiunto viene effettuata ad aliquota zero indipendentemente... . Se il contribuente IVA trasferisce i prodotti specificati per lo stoccaggio...
Revisione delle lettere del Ministero delle Finanze della Federazione Russa per agosto 2018
Un agente che calcola e paga l'imposta sul valore aggiunto è riconosciuto come subagente che effettua calcoli... tassazione con imposta sul valore aggiunto sul territorio della Federazione Russa ed è soggetto all'imposta sul valore aggiunto in... tale organizzazione russa non incorre IVA. Allo stesso tempo, tassazione con imposta sul valore aggiunto... è stata confermata la validità dell'applicazione di un'aliquota zero dell'imposta sul valore aggiunto da parte dell'impegno, valuta estera...
Revisione delle lettere del Ministero delle Finanze della Federazione Russa per marzo 2018
IVA. A questo proposito, queste operazioni sono soggette a tassazione con imposta sul valore aggiunto...), esenti da imposta sul valore aggiunto, il canone del concessionario per la concessione... per l'imposta sul valore aggiunto del concessionario non è incluso. Allo stesso tempo, gli importi dell'imposta sul valore aggiunto su... transazioni soggette a imposta sul valore aggiunto. Pertanto, detrarre l'imposta sul valore aggiunto presentata dal venditore...
Revisione delle lettere del Ministero delle Finanze della Federazione Russa per febbraio 2018
Sono soggetti a tassazione tramite l'imposta sul valore aggiunto sul territorio della Federazione Russa... l'imposta sul valore aggiunto, presentata dai fornitori di beni (lavori, servizi) a persone che non sono contribuenti dell'imposta sul valore aggiunto... l'imposta sul valore aggiunto. In caso di mancata presentazione dei documenti specificati entro il termine stabilito di 180 giorni, l'imposta sul valore aggiunto... l'esenzione dall'obbligo di pagare l'imposta sul valore aggiunto, le disposizioni della Convenzione tra...
Revisione delle lettere del Ministero delle Finanze della Federazione Russa per ottobre 2018
Autorizzata a effettuare tale attuazione, l'imposta sul valore aggiunto è pagabile secondo le modalità generalmente stabilite... l'organizzazione è responsabile dell'agente fiscale per l'imposta sul valore aggiunto per questa organizzazione russa... Federazione, questa organizzazione russa non è tenuta a pagare il valore imposta aggiunta. Lettera di... transazioni riconosciute come oggetto di tassazione dell'imposta sul valore aggiunto, l'importo dell'imposta sul valore aggiunto pagata al momento dell'acquisizione...
Revisione delle lettere del Ministero delle Finanze della Federazione Russa per luglio 2018
Imposta sul valore aggiunto in caso di restituzione di beni da parte di persone fisiche che non sono contribuenti dell'imposta sul valore aggiunto, ... l'importo dell'imposta sul valore aggiunto fatturato (registrato) dai venditori, allo scopo di determinare l'importo dell'imposta sul valore aggiunto, ... esenzione dall'imposta sul valore aggiunto viene prevista una tassazione sul valore aggiunto delle operazioni di vendita di lingotti... nasce l'obbligo di pagare l'imposta sul valore aggiunto secondo le modalità generalmente stabilite. Contemporaneamente...
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Rilasciato dall'acquirente che è contribuente dell'imposta sul valore aggiunto. Se la vendita... è esente dall'imposta sul valore aggiunto, questi servizi non sono soggetti all'imposta sul valore aggiunto. In... il regime fiscale è riconosciuto come contribuente dell'imposta sul valore aggiunto a partire da tale periodo di riferimento (... sono soggetti a tassazione con imposta sul valore aggiunto secondo le modalità stabilite dal capitolo 21 "Imposta sul valore aggiunto" del Codice Fiscale. ..
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La Federazione Russa prevede le modalità specifiche per detrarre gli importi dell'imposta sul valore aggiunto pagati dal contribuente direttamente ai contribuenti dell'imposta sul valore aggiunto che utilizzano i beni specificati in transazioni soggette a imposta sul valore aggiunto. Quando... Un nuovo creditore che è contribuente dell'imposta sul valore aggiunto e ha ricevuto una richiesta pecuniaria... utilizzata nei calcoli dell'imposta sul valore aggiunto, approvata con una risoluzione del governo russo...
Revisione delle lettere del Ministero delle Finanze della Federazione Russa per gennaio 2019
Le organizzazioni sono esenti dall'imposta sul valore aggiunto. Lettera del 17 gennaio... coinvolgendo terzi, la tassazione con l'imposta sul valore aggiunto viene effettuata alle aliquote fiscali... tali servizi sono soggetti a tassazione con l'imposta sul valore aggiunto nella Federazione Russa. Lettera... all'acquirente la base imponibile per l'imposta sul valore aggiunto non viene determinata nuovamente dal venditore. ... 3788 Accettazione per la detrazione dell'imposta sul valore aggiunto presentata al locatore in ...
Revisione delle lettere del Ministero delle Finanze della Federazione Russa per novembre 2018
La legalità dell'applicazione dell'aliquota zero dell'imposta sul valore aggiunto e dell'esenzione dalle accise... questa organizzazione russa che paga l'imposta sul valore aggiunto in qualità di agente fiscale non lo è... le persone giuridiche sono esenti dalla tassazione con l'imposta sul valore aggiunto. Lettera del 23 novembre... la base imponibile dell'imposta sul valore aggiunto dovrebbe essere determinata come il costo... -07/86263 Esenzione dall'imposta sul valore aggiunto sulla vendita di accessori...

Confusione nella legislazione Federazione Russa consente alle agenzie governative di modificare impunemente le regole durante il gioco. Questo è il caos!

Negli ultimi tempi molti imprenditori e dirigenti d'azienda sono pronti a pagare tutte le tasse previste dalla legge per garantirsi l'assenza di pretese da parte degli enti statali e scaricare semplicemente l'aumento dei costi sul consumatore finale. Ma come puoi farlo in modo da, da un lato, evitare problemi con le autorità di regolamentazione e, dall'altro, non affogare la tua attività nell'abisso di un baccanale fiscale?! Sfortunatamente, non c'è risposta a questa domanda, perché gli appetiti di questo Stato sono in costante crescita e la legislazione esistente non limita in alcun modo questo appetito. Inoltre, proprio questa legislazione consente di modificare le regole del gioco in qualsiasi momento e anche retroattivamente. Il sistema statale ha dato luogo a un’orgia normativa, anche in ambito fiscale. Numerosi documenti normativi su questioni di contabilità e contabilità fiscale e rendicontazione, l'instabilità dell'interpretazione di alcune norme legislative creano una mostruosa complessità delle regole del gioco per le imprese russe e rappresentano un freno fondamentale allo sviluppo economico del paese. Perché solo i lavoratori ombra potranno sopravvivere in questa orgia fiscale.

Fondamenti sistemici viziosi: l’inseparabilità tra governo e affari, il dominio della politica sulla legge, il monopolio della burocrazia sul processo decisionale, senza assumersi la responsabilità economica o legale nei confronti della popolazione per questi, portano alla totale alienazione tra i cittadini in cerca di rifugio dall’egoistico controllo burocratico statale, e dallo Stato, che cerca di mantenere questo controllo ad ogni costo.

2. Il trasporto NON è stato effettuato da un vettore russo che ha uffici di rappresentanza permanenti nella Federazione Russa. Anche questo non è il nostro caso e non viene preso in considerazione.

3. Il trasporto NON è stato effettuato da un vettore russo, che NON ha un ufficio di rappresentanza nella Federazione Russa. Questo è esattamente il nostro caso difficile.

L'imposta sul reddito percepito da un'organizzazione straniera da fonti nella Federazione Russa viene calcolata e trattenuta dall'organizzazione russa o da un'organizzazione straniera che opera nella Federazione Russa attraverso un ufficio di rappresentanza permanente, pagando il reddito all'organizzazione straniera con ogni pagamento di reddito.. .

L'importo dell'imposta trattenuta sul reddito delle organizzazioni straniere viene trasferito dall'agente fiscale al bilancio federale contemporaneamente al pagamento del reddito.

I redditi derivanti dai trasporti internazionali sono soggetti a imposta e nel nostro caso questa imposta deve essere pagata dall'agente fiscale, ad es. colui che ha ordinato e pagato il trasporto.

2. Le aliquote fiscali sul reddito delle organizzazioni straniere non legate alle attività nella Federazione Russa attraverso un ufficio di rappresentanza permanente sono stabilite nei seguenti importi:

2) 10% - dall'uso, manutenzione o noleggio (noleggio) di navi, aeromobili o altri veicoli mobili o contenitori (compresi rimorchi e attrezzature ausiliarie necessarie per il trasporto) in relazione al trasporto internazionale.

In breve, il cliente russo del trasporto deve versare a questo Stato il 10% dell'importo da pagare. Qui.

Ma non è poi così male.

Nell'art. 7 del Codice Fiscale della Federazione Russa stabilisce la priorità delle norme del trattato internazionale della Federazione Russa contenente questioni relative alla tassazione e alle tasse rispetto alle norme e alle norme della legislazione fiscale russa.

Nelle relazioni internazionali tra la Federazione Russa e alcuni paesi (più di 100) esistono accordi per evitare la doppia imposizione. Questi accordi sono per la maggior parte simili tra loro, perché sono tutti conformi al progetto di Accordo tipo per evitare la doppia imposizione sul reddito e sul patrimonio, approvato con Decreto del Governo della Federazione Russa del 28 maggio 1992 N 352.

Il reddito dei vettori stranieri, di norma, non è soggetto all'imposta sugli utili (reddito) nella Federazione Russa. Ma…

In alcuni accordi (Bielorussia, Polonia, Turchia, Ucraina, Slovacchia), il termine “trasporto internazionale” indica qualsiasi trasporto. E in alcuni (Finlandia, Lituania, Germania, Francia) solo il trasporto via mare o via aerea. Pertanto, i ricavi derivanti dal trasporto internazionale su strada non sono coperti dalla voce “Entrate derivanti dal trasporto internazionale marittimo e aereo” di alcuni accordi.

Fino a poco tempo fa si riteneva che la tassazione dei redditi derivanti da attività legate al trasporto stradale internazionale rientrasse nell'ambito dell'articolo “Utili da attività commerciali” degli Accordi internazionali (ad esempio, Germania). Ciò è scritto chiaramente ai russi sulle chiavi nella Lettera del Servizio fiscale federale di Mosca del 27 agosto 2002 N 26-12/39585 e nella Lettera

Pertanto, i redditi derivanti dal trasporto internazionale su strada non sono soggetti all'art. 8 “Rediti dei trasporti marittimi e aerei internazionali” dell'Accordo tra la Federazione Russa e la Repubblica Federale Tedesca per evitare le doppie imposizioni in materia di imposte sul reddito e sul patrimonio del 29.05.96. Ciò significa che la tassazione dei redditi derivanti da attività legate al trasporto internazionale su strada è soggetta all'art. 7 “Utile da attività d'impresa” del citato Accordo.

Tenendo conto delle disposizioni dell'Accordo sopra discusse, il reddito dei residenti tedeschi derivante dallo svolgimento di attività di trasporto internazionale su strada, che non porta alla formazione di un ufficio di rappresentanza permanente, non è soggetto all'imposta sugli utili (reddito) nel Federazione Russa

Lettera del Servizio fiscale federale di Mosca del 27 agosto 2002 N 26-12/39585

Poiché il trasporto stradale internazionale non è soggetto all’articolo 8 “Redditi derivanti dal trasporto marittimo e aereo internazionale” del suddetto Accordo, il regime fiscale per i redditi derivanti dal trasporto stradale internazionale è regolato dalle disposizioni dell’articolo 7 “Utili derivanti da attività commerciali” della Legge Russa -Accordo tedesco.

Lettera del Ministero delle Finanze della Federazione Russa del 22 gennaio 2002 N 04-06-05/t.1/2

Ma poi è arrivata la lettera

L’articolo 8 “Rediti derivanti dai trasporti marittimi e aerei internazionali” dell’Accordo tra la Federazione Russa e la Repubblica Federale di Germania del 29 maggio 1996 per evitare le doppie imposizioni in materia di imposte sul reddito e sul patrimonio non si applica ai trasporti internazionali effettuati da strada. Di conseguenza, in questo caso, la tassazione dei redditi derivanti dal trasporto stradale internazionale di una società tedesca viene effettuata in conformità con la legislazione fiscale russa.

Pertanto, se questa organizzazione tedesca non opera sul territorio della Federazione Russa attraverso un ufficio di rappresentanza permanente, allora in conformità ai paragrafi. 8 comma 1 art. 309 del Codice Fiscale della Federazione Russa (di seguito denominato Codice), i redditi derivanti dai trasporti internazionali effettuati da questa organizzazione si riferiscono a redditi provenienti da fonti nella Federazione Russa e pertanto sono soggetti a tassazione nella Federazione Russa ad un'aliquota del 10% in conformità ai paragrafi. 2 pag.2 art. 284 Cod.

Allo stesso tempo, vi informiamo che i ricavi di una società tedesca derivanti dall'attuazione di contratti di commercio estero per la fornitura di apparecchiature, nonché i ricavi derivanti dalla supervisione dell'installazione e dai lavori di messa in servizio, ingegneria e formazione su come utilizzare tali apparecchiature sono classificati come redditi d'impresa ai fini dell'applicazione del suddetto Accordo russo-tedesco e sono soggetti a tassazione ai sensi dell'art. 7 del presente Accordo.

Di conseguenza, se le attività di una società tedesca non portano alla formazione di un ufficio di rappresentanza permanente sul territorio della Federazione Russa, i redditi percepiti da questa società dalle attività di cui sopra non sono soggetti a tassazione nella Federazione Russa.

Lettera del Ministero delle Finanze della Federazione Russa del 12 agosto 2005 N 03-08-05

Perché all'improvviso i redditi derivanti dalla supervisione dell'installazione e dai lavori di messa in servizio, dall'ingegneria, dalla formazione per lavorare su queste apparecchiature sono classificati come redditi da attività commerciali e, pertanto, non sono soggetti a tassazione nella Federazione Russa, mentre i redditi derivanti dai trasporti internazionali sono classificati come redditi da fonti nella Federazione Russa e sono soggetti a tassazione, rimane un mistero.

Delirio. Delirio. Delirio.

Motivazione

Come in un brutto romanzo poliziesco: “Chi è l’assassino?”

A giudicare dalle date in cui sono state vomitate queste sciocchezze schizofreniche di genere epistolare, provenienti dalle penne dei dipendenti del Ministero delle Finanze e del Servizio fiscale federale, non sarà possibile attribuirle semplicemente a un'esacerbazione primaverile-autunnale - tutto l'anno e cronicamente. Diagnosticare la schizofrenia cronica, che dura per un lungo periodo di tempo senza alcun miglioramento, e dimenticare? Non voglio neanche io, perché c'è ancora la speranza che i dipendenti delle organizzazioni governative si sottopongano a una visita medica annuale e che gli psichiatri non permettano ai malati cronici di gestire lo stato.

Tuttavia, come diceva il personaggio della serie televisiva “Il tenente Colombo”, in ogni crimine deve esserci un movente. Quali sono le motivazioni di questa questione? Il motivo è brevemente menzionato nella Lettera del Ministero delle Finanze della Federazione Russa del 19 gennaio 2005 N 03-08-06/Finlandia. Anche la data della motivazione dei funzionari è indicata con precisione: 9 novembre 2004

Il Ministero delle Finanze della Federazione Russa e il Ministero delle Finanze della Repubblica finlandese, in quanto autorità competenti degli Stati contraenti, il 9 novembre 2004 hanno concordato una serie di questioni relative all'applicazione di alcune disposizioni dell'Accordo

Non si sa con certezza come si sia svolta la procedura di approvazione stessa, ma penso che sia andata come al solito: i dipendenti responsabili del Ministero delle Finanze hanno visitato un paese amico, hanno bevuto vodka, sono andati allo stabilimento balneare, ecc. In breve, abbiamo concordato e, di conseguenza, è stata concordata una posizione comune sulle seguenti disposizioni dell'accordo:

Trasporto internazionale

L’articolo 8 costituisce un’eccezione all’articolo 7, nel senso che i redditi che rientrano nel campo di applicazione dell’articolo 8 non possono essere imponibili in uno Stato contraente anche se in tale Stato esiste una stabile organizzazione. Lo scopo dell'articolo 8 è quello di esentare i redditi derivanti dai trasporti internazionali dall'imposta nello Stato della fonte. Se l'attività rientra nell'articolo 8, la questione se esista una stabile organizzazione è irrilevante. Se le attività commerciali nel settore dei trasporti non rientrano nell'articolo 8, si applicano l'articolo 7 in combinato disposto con l'articolo 5.

Ai sensi del paragrafo 2 dell'articolo 8: “Gli utili o i redditi di un residente di uno Stato contraente derivanti dall'uso, dalla manutenzione o dalla locazione di contenitori (compresi rimorchi, chiatte e relative attrezzature per il trasporto di contenitori) utilizzati per il trasporto di beni o merci sono imponibili solo in tale misura.", tranne quando tali contenitori sono utilizzati per il trasporto di beni o merci esclusivamente tra punti nel territorio dell'altro Stato contraente."

Il termine "container" indica un mezzo di trasporto utilizzato nel trasporto di merci, e "profitto o reddito derivante dall'uso, dalla manutenzione o dal noleggio" significa, ad esempio, che il reddito derivante dal noleggio di tale container da parte di un'impresa di uno Stato contraente è imponibile solo in quello Stato

Lettera Ministero delle Finanze della Federazione Russa del 19 gennaio 2005 N 03-08-06/Finlandia

Quindi questo è il tuo motivo. Il motivo è la mancanza di motivazione dei dipendenti del Ministero delle Finanze della Federazione Russa.

Nessuna motivazione- L'articolo 8 non si applica al trasporto internazionale su strada, oppure l'accordo non si applica al trasporto internazionale su strada.

C'è motivazione(sauna, vodka, sdraiarsi, ecc.) - L'articolo 8 costituisce un'eccezione all'articolo 7. Se l'attività imprenditoriale nel settore dei trasporti non è disciplinata dall'articolo 8, si applica l'articolo 7.

Uffa...

Quindi, quali operatori utilizzare per evitare la doppia imposizione di IVA e imposta sul reddito?

Il vettore russo non è più necessario, poiché è soggetto a doppia imposizione ai sensi dell'IVA. Pertanto, è necessario scegliere un corriere da un paese in cui gli accordi con il termine "trasporto internazionale" indicano qualsiasi trasporto. E questi sono, ad esempio, Bielorussia, Polonia, Türkiye, Ucraina, Slovacchia. O quella compagnia aerea, le cui autorità competenti del paese hanno motivato in modo convincente i funzionari russi a non applicare la doppia imposizione ai loro sudditi, come la Finlandia.

E anche dopo aver scelto la compagnia aerea giusta e pagato tutte le tasse, non consiglio di dormire sonni tranquilli. Perché Rosselkhoznadzor ha il suo concetto di leggi e le sue regole, a noi sconosciute. E il suo stesso mulino... E il Ministero delle Finanze e il Servizio Fiscale possono in qualsiasi momento cambiare nuovamente l'interpretazione delle leggi, aumentando così le tasse retroattivamente, e non avvisare nessuno di questo...

Avendo istituito un sistema fiscale confuso e contrario agli interessi economici della società, lo Stato ha messo ancora una volta i cittadini al suo servizio. Da un lato, le tasse eccessive spingono oggettivamente un cittadino a violare le leggi fiscali. D'altra parte, se un cittadino, anche per ragioni soggettive e fondamentali, cerca di dimostrarsi innocente, difficilmente ci riuscirà a causa della complessità della legislazione fiscale e della sua deliberata distorsione da parte delle autorità fiscali.

L'illegalità legale, il potere verticale, uno stato forte, la dittatura della legge: questi concetti, contrariamente al buon senso, risultano del tutto compatibili, perché le leggi sono scritte e violate dalle autorità stesse - da coloro che, come parte della loro dovere, devono garantirne l’univocità e la rigorosa osservanza. La corruzione amatoriale e basata sui casi è stata sostituita dalla corruzione istituzionalizzata, basata su decisioni esecutive e leggi.

Quindi “a chi macinano questi servitori del popolo?”

Vladislav Artamonov (AVG)

Vedi anche discussione sul forum Logist.ru negli argomenti:

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Un accordo contro la doppia imposizione concluso tra i paesi riduce il carico fiscale sui contribuenti. Finora la Russia ha concluso più di 80 convenzioni di doppia imposizione con diversi Stati.

Doppia imposizione in Russia Per evitare la doppia imposizione.

Il governo russo stipula accordi con i governi di altri paesi che aiutano a sviluppare le relazioni tra i residenti di questi due paesi quando effettuano transazioni. Tali accordi aiutano a liberare un’impresa dal carico fiscale esorbitante che può sorgere quando si paga il reddito da un residente di un paese a un residente di un altro paese. In questi accordi, mediante accordo a livello internazionale, alcuni tipi di transazioni sono esentati dal pagamento delle imposte da parte di uno dei paesi, oppure vengono stabilite alcune condizioni preferenziali per il pagamento di questo tipo di imposta sul reddito. alt=”Doppia imposizione IVA”>

Su come evitare la doppia imposizione (IVA) con la Moldavia

Stiamo cercando di effettuare pagamenti in base ad un accordo con una società di Chisinau, ma il controllo valutario della nostra banca, dopo aver esaminato l'accordo, insiste che noi, come agenti IVA, dobbiamo pagare l'IVA al bilancio in Russia, mentre la società di Chisinau deve pagarlo anche a Chisinau. Oggetto dell'accordo:

“Il Contraente si impegna, come specificato dal cliente, a titolo oneroso, a fornire servizi per lo sviluppo, il supporto e la consulenza degli utenti del software”

Noi siamo il Cliente. In conformità con l'Accordo tra il Governo della Federazione Russa e il Governo della Repubblica di Moldova per evitare la doppia imposizione sul reddito e sul patrimonio e per prevenire l'evasione fiscale del 12 aprile 1996, l'IVA viene pagata solo in uno dei paesi parte del Trattato.

È possibile fare qualcosa in base ai requisiti della banca o concordare un'agenzia IVA e provare a contarla a Chisinau?

Tasse di esportazione e importazione: come calcolare l'IVA

L'IVA è uno strumento che consente allo Stato di ricostituire il tesoro con parte del valore aggiunto che emerge in ogni fase della produzione di beni e servizi. Le disposizioni relative a tale imposta sono regolate dall'art.

21 del Codice Fiscale della Federazione Russa e si applicano a tutti i contribuenti IVA, che includono:

Singoli imprenditori che lavorano per OSNO, nonché “semplici” con un fatturato di oltre 2 milioni di rubli. negli ultimi 3 mesi;
produttori e venditori di prodotti soggetti ad accisa;
organizzazioni che effettuano operazioni di esportazione-importazione.
persone giuridiche;

In quest'ultimo caso il calcolo e il pagamento dell'imposta sul valore aggiunto sono particolarmente difficili. Ciò è dovuto alle peculiarità delle transazioni commerciali internazionali: le merci che attraversano il confine sono soggette a tasse da entrambe le parti.

Accordi internazionali per evitare le doppie imposizioni

- accordi internazionali conclusi tra stati al fine di eliminare la doppia imposizione sul reddito e sulla proprietà di cittadini e organizzazioni - una volta in uno stato e di nuovo in un altro.

Un'organizzazione russa paga dividendi a un'organizzazione straniera. Il codice fiscale russo stabilisce che quando paga i dividendi, un'organizzazione russa, in qualità di agente fiscale, deve trattenere e trasferire le tasse al bilancio con un'aliquota del 15%.

Evitare la doppia imposizione negli USA

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Il Paese estero può anche prevedere che i dividendi siano soggetti ad imposta. In questo caso, l'imposta sull'importo del dividendo verrà pagata due volte: una in Russia e la seconda in un paese straniero. Gli accordi internazionali stabiliscono in quale Stato deve essere pagata l'imposta e in quale importo. Ci sono molti motivi per avviare un’impresa in America:

legislazione trasparente;
forza lavoro altamente qualificata;
conforme alle leggi.
contesto imprenditoriale favorevole con spirito imprenditoriale;
sistema fiscale efficace;

Tuttavia, per quanto ponderate e competenti siano le leggi, anche negli Stati Uniti gli imprenditori si trovano ad affrontare difficoltà.

Molti di loro sono imprenditori che vogliono avviare un'attività o aprire una filiale/ufficio di rappresentanza di un'azienda esistente negli Stati Uniti.

Uno di questi è la doppia imposizione.

Perché presto sarà impossibile vendere un'auto usata senza intermediari?

I concessionari di automobili stanno cercando di costringere gli ucraini ad acquistare auto usate esclusivamente negli showroom.

In questo articolo parleremo della doppia imposizione e di come evitarla.

Recentemente la Verkhovna Rada ha registrato il disegno di legge n. 3046 “Sulle modifiche al codice fiscale per stimolare lo sviluppo del mercato dei beni usati” (autori: Robert Gorvat, Igor Kononenko, Andrey Zhurzhiy, Igor Didenko, ecc.). Sebbene il titolo del documento si riferisca ad un'intera categoria di beni usati, in realtà gli autori si occupavano solo dei commercianti di auto usate. Propongono che gli showroom che accettano veicoli usati in vendita da proprietari privati siano autorizzati a pagare l'IVA solo sulla commissione e non sull'intero costo dell'auto, come avviene ora.

Le transazioni IVA elimineranno la doppia imposizione

Saranno esclusi i casi di doppia imposizione dell'IVA nell'assicurazione del rischio di inadempimento degli obblighi contrattuali. Il governo ha approvato il disegno di legge corrispondente e lo ha inviato alla Duma di Stato. leggi anche

Il progetto di legge federale “Sulle modifiche dell'articolo 162 del Codice tributario della Federazione Russa” è stato preparato dal Ministero delle Finanze in esecuzione della decisione della Corte Costituzionale della Federazione Russa del 1 luglio 2015 n. 19-P.

La Corte Costituzionale della Federazione Russa ha dichiarato illegale la pratica dell'applicazione della legge, secondo la quale un contribuente - un fornitore di beni che ha stipulato un contratto di assicurazione contro i rischi, è tenuto a includere nella base imponibile IVA, oltre al costo delle merci venduto, l'importo del pagamento assicurativo da lui ricevuto in relazione alla violazione dell'obbligo di pagamento della merce da parte dell'acquirente, se tale contribuente ha calcolato l'imposta sulla transazione per la vendita di beni al momento della loro spedizione.

Tassazione delle società a Hong Kong

Il principio fondamentale della tassazione a Hong Kong è la riscossione delle tasse su base territoriale.

ciò significa quanto segue: una società di Hong Kong non è soggetta a imposta se opera al di fuori di Hong Kong e, di conseguenza, la fonte di reddito della società è al di fuori di Hong Kong. Per determinare se un'azienda opera al di fuori di Hong Kong, tutte le operazioni svolte dall'azienda (comprese le richieste dei clienti relative ai prezzi, i luoghi di invio dei clienti, gli ordini e i luoghi di elaborazione degli ordini, ecc.) saranno determinati in termini di processi prodotti specificamente in Hong Kong, e alcuni no.

L'ubicazione dei conti bancari della società è una caratteristica insignificante. Se il reddito d'impresa si basa sulla ricezione di commissioni dalla fornitura di garanzie agli acquirenti di beni o ai fornitori di beni su richiesta degli acquirenti, la fonte del reddito sarà determinata nel luogo in cui vengono svolte le attività dei commissionari.

Doppia imposizione dell'Iva

Oggetto: Secondo l'art.

161 del Codice Fiscale della Federazione Russa, quando si vendono servizi, il cui luogo di vendita è il territorio della Federazione Russa, da parte di contribuenti - persone straniere che non sono registrate presso le autorità fiscali come contribuenti, la base imponibile è calcolata come l'importo del reddito derivante dalla vendita di questi servizi, tenendo conto delle imposte. Per determinare se il luogo di vendita del servizio si trovava nel territorio della Federazione Russa, è necessario utilizzare l'art.

148 del Codice Fiscale della Federazione Russa, per il quale il punto chiave nella determinazione del luogo di vendita di un servizio è il tipo di servizio. Se il luogo di vendita dei servizi è ancora il territorio della Federazione Russa, ai sensi dell'art.

Dal punto di vista dell'imposta sul valore aggiunto, per il venditore è di fondamentale importanza il luogo di vendita dei beni, poiché ai sensi dell'art. 146 del Codice Fiscale della Federazione Russa, oggetto dell'imposta IVA è la vendita di beni esclusivamente sul territorio della Federazione Russa. Pertanto, prima di calcolare e pagare le imposte, il contribuente IVA dovrebbe determinare dove sono stati venduti i beni. In questo articolo considereremo le regole per determinare il luogo di vendita di beni, la procedura per l'importazione di beni da parte di un non contribuente e in quali circostanze si verifica la doppia imposizione dell'IVA.

Se viene conclusa una transazione per la vendita di beni tra entità commerciali russe e i beni si trovano inizialmente nella Federazione Russa, non sorgono problemi con la determinazione del luogo di vendita dei beni: si considera venduto sul mercato interno e da tale transazione il venditore è tenuto a pagare le tasse al bilancio, a condizione che i beni venduti non siano esenti da tassazione.
Diverso è il caso nel caso in cui ad un'operazione di vendita di beni partecipi uno straniero che coinvolga il territorio di uno Stato estero. In questo caso, per determinare il luogo di vendita dei beni, è necessario fare riferimento all'art. 147 del Codice Fiscale della Federazione Russa (di seguito denominato Codice Fiscale della Federazione Russa). Ai sensi del comma 1 del presente articolo, in generale, i beni si considerano venduti nella Federazione Russa in presenza di una o più delle seguenti circostanze:
- la merce si trova nel territorio della Federazione Russa e in altri territori sotto la sua giurisdizione e non viene spedita o trasportata;
- la merce al momento dell'inizio della spedizione e del trasporto si trova nel territorio della Federazione Russa e in altri territori sotto la sua giurisdizione.

Nota! Dal 1 gennaio 2014, legge federale del 30 settembre 2013 N 268-FZ "Sulle modifiche alle parti prima e seconda del Codice fiscale della Federazione Russa e ad alcuni atti legislativi della Federazione Russa in relazione all'attuazione delle imposte e delle dogane incentivi tariffari per attività di produzione di idrocarburi sulla piattaforma continentale della Federazione Russa" di cui all'art. 147 del Codice Fiscale della Federazione Russa chiarisce il luogo di vendita di beni sotto forma di materie prime idrocarburiche, nonché i prodotti della sua lavorazione tecnologica.
Secondo il comma 2 dell'art. 147 del Codice Fiscale della Federazione Russa, il luogo di vendita di beni sotto forma di materie prime di idrocarburi estratte da un deposito offshore di materie prime di idrocarburi, nonché di prodotti della sua lavorazione tecnologica (condensa stabile, gas naturale liquefatto, ampio frazione di idrocarburi leggeri) è riconosciuto come territorio della Federazione Russa in presenza di una o più circostanze specificate al comma 1 art. 147 del Codice Fiscale della Federazione Russa, o in presenza di una o più delle seguenti circostanze:
- le merci si trovano sulla piattaforma continentale della Federazione Russa e (o) nella zona economica esclusiva della Federazione Russa o nella parte russa (settore russo) del fondo del Mar Caspio e non vengono spedite né trasportate;
- al momento dell'inizio della spedizione e del trasporto, le merci si trovano sulla piattaforma continentale della Federazione Russa e (o) nella zona economica esclusiva della Federazione Russa o nella parte russa (settore russo) del fondo il Mar Caspio.

Le ricordiamo che ai sensi del comma 2 dell'art. 11 del Codice Fiscale della Federazione Russa, per territorio della Federazione Russa e altri territori sotto la sua giurisdizione si intende il territorio della Federazione Russa, nonché i territori delle isole artificiali, degli impianti e delle strutture sui quali la Federazione Russa esercita giurisdizione in conformità con la legislazione della Federazione Russa e il diritto internazionale.
Di conseguenza, se un'organizzazione russa acquista beni all'estero e li vende lì, senza importarli nel territorio della Federazione Russa, non avrà oggetto di tassazione. Lo sottolinea anche il Ministero delle Finanze russo nelle sue Lettere del 14 marzo 2013 N 03-07-08/7842, del 25 settembre 2012 N 03-07-08/278, del 6 luglio 2012 N 03-07 - 08/173 e molti altri.
Il luogo di vendita delle merci importate sarà riconosciuto come territorio di uno Stato estero, anche se le merci acquistate per la vendita all'estero sono in transito attraverso il territorio russo. Ciò è indicato dalla Lettera del Ministero delle Finanze russo del 10 ottobre 2008 N 03-07-08/231. Inoltre, questo è abbastanza coerente con le norme dei paragrafi. 3 pag.1 art. 151 del Codice Fiscale della Federazione Russa, secondo il quale l'IVA non viene pagata quando le merci sono vincolate al regime di transito doganale.
Ricordiamo che ai sensi dell'art. 215 del Codice doganale dell'Unione doganale, il transito doganale è una procedura doganale secondo la quale le merci vengono trasportate sotto controllo doganale attraverso il territorio doganale dell'Unione doganale, compreso il territorio di uno Stato che non è membro dell'Unione doganale , dall'autorità doganale di partenza all'autorità doganale di destinazione senza pagamento di dazi doganali, tasse con utilizzo di divieti e restrizioni, ad eccezione delle misure non tariffarie e di regolamentazione tecnica.
In conformità con quanto disposto dall'art. 38 del Codice Fiscale della Federazione Russa, ai fini fiscali, una merce è qualsiasi bene venduto o destinato alla vendita. Al fine di regolare i rapporti relativi alla riscossione dei dazi doganali, tra le merci rientrano anche altri beni determinati in conformità con la legislazione doganale dell'Unione doganale e la legislazione della Federazione Russa in materia doganale. Allo stesso tempo, secondo il comma 2 dell'art. 38 del Codice Fiscale della Federazione Russa, per proprietà si intendono i tipi di oggetti dei diritti civili (ad eccezione dei diritti di proprietà) relativi alla proprietà in conformità con il Codice Civile della Federazione Russa (di seguito denominato Codice Civile della Federazione Russa). Ciò significa che ai fini fiscali vengono riconosciuti come beni anche gli immobili la cui spedizione o trasporto è impossibile. Pertanto, per questa tipologia di prodotti esiste una regola speciale per determinare il luogo di vendita, a seconda della “registrazione” dell'immobile.
Se l'oggetto immobiliare si trova nella Federazione Russa e non viene spedito o trasportato al momento della vendita, il luogo della vendita è considerato territorio russo e il venditore è soggetto all'IVA.

Esempio. Supponiamo che l'organizzazione "A", proprietaria di un edificio situato a Novosibirsk, lo venda ad un acquirente (non importa se l'acquirente è residente o meno nella Federazione Russa).
Poiché l'immobile si trova nella Federazione Russa, l'organizzazione “A” è oggetto di tassazione IVA.
Fine dell'esempio.

Esempio. Supponiamo che l'organizzazione "A", proprietaria di un edificio situato in Bulgaria, lo venda a un acquirente (non importa da quale stato provenga l'acquirente della proprietà).
Poiché l'edificio si trova sul territorio della Bulgaria, il luogo della sua vendita è il territorio di uno stato estero e la parte russa non ha oggetto di tassazione.
Fine dell'esempio.

Pertanto, il criterio principale per determinare il luogo di vendita dei beni, compresi gli immobili, è il territorio in cui si trovano al momento della vendita.

Nota! I beni esportati dal territorio doganale della Federazione Russa in regime doganale di esportazione temporanea per essere utilizzati nelle attività produttive del contribuente al di fuori del territorio della Federazione Russa non sono un prodotto ai fini dell'imposta sul valore aggiunto. Il territorio della Federazione Russa non è riconosciuto come luogo di vendita di tale immobile e, di conseguenza, l'operazione di vendita al di fuori del territorio della Federazione Russa non è soggetta all'imposta sul valore aggiunto. Lo ha indicato il Ministero delle Finanze russo nella sua Lettera del 27 aprile 2010 N 03-07-08/132.

L'articolo 130 del Codice civile della Federazione Russa stabilisce che tra gli immobili rientrano anche gli aerei e le navi marittime, le navi per la navigazione interna e gli oggetti spaziali soggetti a registrazione statale. È noto che questi tipi di immobili "speciali" si spostano e al momento della vendita potrebbero trovarsi al di fuori della Federazione Russa. Come determinare il luogo di vendita di un tale prodotto?
Secondo il comma 1 dell'art. 67 della Costituzione della Federazione Russa, il territorio della Federazione Russa comprende i territori dei suoi sudditi, le acque interne e territoriali, nonché il mare aereo sovrastante.
Il fatto che il mare territoriale sia riconosciuto come territorio della Federazione Russa è indicato anche dal Ministero delle Finanze russo nella lettera n. 03-07-08/182 del 10 giugno 2011.
A proposito, cosa si intende per mare territoriale della Federazione Russa è indicato nell'art. 2 della legge federale del 31 luglio 1998 N 155-FZ "sulle acque marine interne, sul mare territoriale e sulla zona contigua della Federazione Russa" (di seguito denominata legge N 155-FZ). In virtù di questa norma, il mare territoriale della Federazione Russa è una fascia marittima adiacente al territorio terrestre o alle acque marine interne con una larghezza di 12 miglia nautiche, misurate dalle linee di base specificate nell'art. 4 della legge n. 155-FZ.
Inoltre, in base al comma 1 dell'art. 1 della legge federale del 17 dicembre 1998 N 191-FZ "Sulla zona economica esclusiva della Federazione Russa" (di seguito denominata legge N 191-FZ), la zona economica esclusiva della Federazione Russa è riconosciuta come zona marittima zona situata al di fuori del mare territoriale della Federazione Russa e ad esso adiacente, con un regime giuridico speciale stabilito dalla Legge N 191-FZ, dai trattati internazionali della Federazione Russa e dal diritto internazionale.
La definizione di zona economica esclusiva si applica anche a tutte le isole della Federazione Russa, ad eccezione delle rocce che non sono adatte a sostenere la vita umana o a svolgere attività economiche indipendenti.
Pertanto, la zona economica esclusiva della Federazione Russa non è riconosciuta come territorio della Federazione Russa, pertanto la vendita da parte di un contribuente, ad esempio, di prodotti ittici in questo territorio non rientra nell'oggetto dell'imposta sul valore aggiunto secondo il comma 1 dell'art. 146 del Codice Fiscale della Federazione Russa.
Il Ministero delle Finanze russo aderisce ad un approccio simile, come indicato nella sua Lettera del 10 agosto 2009 N 03-07-08/180. I finanzieri hanno ricordato ancora una volta che la zona economica esclusiva non è riconosciuta come territorio della Federazione Russa nella loro Lettera del 10 giugno 2011 n. 03-07-08/182.
Come nel caso della prestazione di servizi (esecuzione di lavori), deve essere documentato il luogo di vendita dei beni al contribuente. Tuttavia, se il comma 4 dell’art. 148 del Codice Fiscale della Federazione Russa contiene la composizione dei documenti giustificativi per la prestazione di servizi (esecuzione del lavoro), quindi nell'art. 147 del Codice Fiscale della Federazione Russa non dice nulla al riguardo.
Secondo l'autore, tali documenti possono essere un contratto con un acquirente straniero di beni, documenti primari che attestano la vendita di beni, nonché documenti di spedizione.
Sottoclausola 4 della clausola 1 dell'art. 146 del Codice Fiscale della Federazione Russa stabilisce che l'importazione di beni nel territorio della Federazione Russa e in altri territori sotto la sua giurisdizione è oggetto di tassazione. Inoltre, in questo caso, l’IVA non è considerata un’imposta indiretta, ma è riconosciuta come pagamento doganale. Come regola generale, il pagamento delle imposte viene effettuato alla dogana e di solito è il dichiarante. Se le merci importate vengono dichiarate da uno spedizioniere doganale, allora lo spedizioniere doganale è responsabile del pagamento della tassa di “importazione”.
Solo i contribuenti hanno il diritto di detrarre l'IVA pagata all'importazione, quindi uno “straniero” che non è registrato presso le autorità fiscali della Federazione Russa come contribuente IVA non potrà utilizzarla. Quando la merce viene importata da un fornitore straniero per la successiva vendita, il luogo di vendita di tale merce è considerato il territorio della Federazione Russa, per questo il venditore straniero diventa soggetto a tassazione.
Se un fornitore straniero è registrato presso le autorità fiscali della Federazione Russa, calcola e paga in modo indipendente l'IVA al bilancio secondo le modalità previste dal capitolo. 21 Codice Fiscale della Federazione Russa. Se non esiste tale registrazione, l'imposta viene pagata dall'acquirente, il quale, ai sensi dell'art. 161 del Codice Fiscale della Federazione Russa, è riconosciuto come agente fiscale.
Dopo aver pagato l'imposta, l'acquirente - contribuente IVA ha il diritto di usufruire della detrazione fiscale (clausola 3 dell'articolo 171 del Codice fiscale della Federazione Russa). Tuttavia, affinché un agente fiscale possa usufruire della detrazione, devono essere soddisfatte le seguenti condizioni:
- l'agente fiscale è contribuente IVA per la sua attività principale;
- l'agente fiscale ha in mano documenti di pagamento indicanti che l'importo dell'imposta è stato trattenuto dal partner straniero e trasferito al bilancio;
- i beni acquistati (lavoro, servizi) da un'organizzazione estera sono destinati ad essere utilizzati in attività soggette ad IVA;
- l'agente fiscale dispone di una fattura debitamente compilata da lui emessa per conto del venditore (clausola 3 dell'articolo 168 del Codice fiscale della Federazione Russa);
- i beni acquistati (lavoro, servizi) sono accettati per la contabilità (clausola 1 dell'articolo 172 del Codice fiscale della Federazione Russa).
In base al comma 5 dell'art. 174 del Codice Fiscale della Federazione Russa, un agente fiscale è tenuto a presentare una dichiarazione IVA all'ufficio delle imposte.
Il modulo della dichiarazione dei redditi attuale, presentato dall'agente fiscale all'autorità fiscale nel luogo della sua registrazione entro e non oltre il 20 del mese successivo al periodo fiscale scaduto, è approvato dall'Ordine del Ministero delle Finanze della Russia datato 15 ottobre 2009 N 104n "Sull'approvazione del modulo di dichiarazione dei redditi per l'imposta sul valore aggiunto e sulla procedura per la sua compilazione."

Nota! Dal 1 gennaio 2014, i contribuenti IVA che agiscono in qualità di agenti fiscali presentano la dichiarazione specificata nel formato stabilito in formato elettronico tramite canali di telecomunicazione attraverso un operatore di gestione elettronica dei documenti.
Gli agenti fiscali che non sono contribuenti o che sono contribuenti esenti dall'adempimento degli obblighi dei contribuenti relativi al calcolo e al pagamento delle imposte possono presentare una dichiarazione IVA in formato cartaceo.
Va notato in particolare che Sez. 2 “L'importo dell'imposta dovuta al bilancio, secondo l'agente fiscale” viene compilato dall'agente fiscale separatamente per ogni persona straniera che non è registrata presso le autorità fiscali come contribuente.
L'importo dichiarato dell'imposta è soggetto al pagamento al bilancio. Come stabilito dal comma 3 dell'art. 174 del Codice Fiscale della Federazione Russa, l'agente fiscale paga l'importo dell'imposta presso la sua sede. Inoltre, in caso di acquisto di beni da un fornitore straniero che non ha la registrazione adeguata nella Federazione Russa, l'imposta viene pagata al bilancio in modo generale - in rate uguali entro e non oltre il 20 giorno di ciascuno dei tre mesi successivi al periodo d'imposta scaduto in cui è avvenuta l'operazione di acquisizione dei beni.

Vi ricordiamo che dal 1° luglio 2010 è in vigore l'Accordo tra il Governo della Federazione Russa, il Governo della Repubblica di Bielorussia e il Governo della Repubblica del Kazakistan del 25 gennaio 2008 “Sui principi della riscossione delle imposte indirette sui esportazione e importazione di beni, esecuzione di lavori, prestazione di servizi nell'Unione doganale”.
La procedura per il calcolo dell'IVA sull'importazione e sull'esportazione di beni è stabilita dal Protocollo sulla procedura di riscossione delle imposte indirette e sul meccanismo per monitorarne il pagamento durante l'esportazione e l'importazione di beni nell'Unione doganale dell'11 dicembre 2009.
Allo stesso tempo, non sono state apportate le modifiche necessarie all'Ordine del Ministero delle Finanze russo del 15 ottobre 2009 N 104n, che approva il modulo della dichiarazione IVA e la procedura per compilarla. E molto probabilmente, le modifiche corrispondenti verranno prese in considerazione solo nel nuovo modulo di dichiarazione IVA.
A questo proposito, i contribuenti che hanno rapporti con i Paesi dell'Unione Doganale dovranno compilare la dichiarazione IVA utilizzando l'attuale modello con modalità analoghe a quelle previgenti, ma tenendo conto dell'Accordo e dei suoi Protocolli.
Ciò è indicato anche dalle autorità di regolamentazione (Lettera del Servizio fiscale federale russo del 20 ottobre 2010 N ШС-37-3/13778@ “Sulla direzione della Lettera del Ministero delle finanze russo del 6 ottobre 2010 N 03-07-15/131”).
Il Ministero delle Finanze russo nella sua lettera del 13 gennaio 2011 N 03-07-08/06 ha fornito chiarimenti sulla questione della detrazione degli importi dell'imposta sul valore aggiunto pagati da un'organizzazione russa al bilancio in qualità di agente fiscale quando acquista da un persona straniera non membro della Federazione Russa registrata presso le autorità fiscali della Federazione Russa, beni (lavori, servizi), il cui luogo di vendita è il territorio della Federazione Russa.
Secondo il comma 3 dell'art. 171 del Codice Fiscale della Federazione Russa, gli importi dell'imposta sul valore aggiunto pagati dagli agenti fiscali all'acquisto di beni (lavoro, servizi) utilizzati per effettuare transazioni riconosciute come oggetti di imposta sul valore aggiunto sono soggetti a detrazioni. Inoltre, ai sensi del comma 1 dell'art. 172 del Codice Fiscale della Federazione Russa, tali detrazioni vengono effettuate sulla base di fatture e documenti che confermano l'effettivo pagamento dell'imposta sul valore aggiunto al bilancio.
Pertanto, un'organizzazione russa che ha versato importi dell'imposta sul valore aggiunto al bilancio in qualità di agente fiscale ha il diritto di detrarre tali importi nel modo specificato nel periodo fiscale in cui sono stati effettivamente versati al bilancio.
In conclusione, vorrei sottolineare che se un fornitore straniero che importa beni nella Federazione Russa per la vendita non è registrato presso le autorità fiscali della Federazione Russa, sarà soggetto a doppia imposizione IVA. In primo luogo, l'IVA viene pagata da lui alla dogana, quando importa merci nel territorio della Federazione Russa e in altri territori sotto la sua giurisdizione, come pagamento doganale, mentre il fornitore straniero non può avvalersi del diritto alla detrazione. E la seconda volta, quando l'acquirente-agente fiscale trattiene l'importo dell'IVA dal reddito del fornitore straniero, che a sua volta deve ricevere per la merce venduta.

Qualsiasi sviluppo economico presuppone il rapporto dell’azienda non solo con fornitori e clienti all’interno del paese, ma anche l’accesso a livello internazionale, il commercio con clienti di altri paesi e l’importazione ed esportazione di beni di consumo generali. In questi casi è molto importante calcolare correttamente l'IVA sulle operazioni di esportazione, poiché dovrai presentarti alle autorità fiscali non solo del tuo Paese, ma anche di un altro Stato. Inoltre, durante le operazioni di esportazione-importazione, è necessario conoscere alcune sottigliezze sul pagamento delle tasse. Alcune cose vengono pagate sotto forma di dazi doganali sul territorio del paese da cui i prodotti vengono esportati, mentre altre vengono pagate al servizio doganale del paese di consegna. Vale anche la pena considerare l'esistenza di accordi e convenzioni tra paesi che consentono di evitare la doppia imposizione. Tutti questi punti meritano di essere approfonditi in modo più dettagliato.

Quali tasse calcoliamo?

Di norma, le transazioni di import-export sono tassate. Questo è, infatti, l'unico strumento fiscale che lo Stato può ricevere immediatamente (durante il periodo fiscale) dalle imprese impegnate nel campo dell'import-export. Le restanti tasse (profitti, proprietà) vengono pagate in base ai risultati delle attività commerciali e alla fine potrebbero non essercene (in caso di perdite o deprezzamento finale della proprietà).

Inoltre, durante le operazioni di import-export, sono possibili tasse e dazi doganali, soprattutto quando si tratta dell'importazione di attrezzature, macchinari, prodotti agricoli, nonché dell'esportazione di materie prime e risorse naturali. Ciò viene fatto al fine di aumentare l'attrattiva dello sviluppo della produzione nazionale nei settori della trasformazione, dell'agricoltura e dell'ingegneria meccanica.

Quando è il momento del calcolo delle tasse?

Il momento del calcolo dell'imposta sul valore aggiunto è il momento della ricezione del pagamento (o del trasferimento di denaro) per le merci. Cioè, sia che tu venda un prodotto o lo acquisti all'estero, non appena il denaro viene accreditato sul tuo conto, su di esso viene immediatamente calcolata l'imposta, tranne in caso di perdita o danneggiamento del prodotto durante il trasporto. Devono essere presentati i documenti che confermano la perdita o il danneggiamento della merce (conclusioni della polizia, dell'ispezione sanitaria ed epidemiologica e di altre autorità). Inoltre, i beni acquistati e trasferiti allo Stato non sono soggetti a imposta.

Doppia imposizione: stiamo attenti

Si verifica doppia imposizione quando la stessa imposta viene applicata più volte sulla stessa transazione commerciale. Ciò può anche essere facilitato dalla mancanza di accordi reciproci tra il paese esportatore e il paese importatore sulle compensazioni fiscali.

Ad esempio, tra la Federazione Russa e la Germania esiste un Accordo sulla doppia imposizione, adottato il 29 maggio 1996, in cui si stabilisce che le tasse sulle attività finanziarie ed economiche vengono riscosse solo sul territorio del paese in cui tale attività è stata svolta fuori. Cioè, se vendi legname estratto in Russia al tuo partner dalla Germania, trasferisci l'imposta solo al bilancio russo. E il tuo partner tedesco è esente dal pagamento delle tasse in Germania. Fa lo stesso se ti fornisce auto o attrezzature tedesche (ad eccezione dei dazi doganali, che vengono trasferiti in modo diverso.

La Federazione Russa ha attualmente concluso accordi internazionali simili con altri 156 paesi del mondo, ma solo 80 di loro sono considerati lavoratori (a causa di ritardi burocratici in diversi stati).

IVA sulle operazioni di importazione

Per importazione intendiamo la situazione in cui le merci vengono importate in un paese. Discutiamo questo punto per un motivo. Per la parte venditrice questa sarà considerata un'operazione di esportazione. Le merci vengono consegnate in dogana e gli obblighi di riesportazione vengono rimossi. Cioè, in sostanza, le merci diventano ostaggio del servizio doganale. Fino a quando non avrai completato lo sdoganamento, non sarai in grado di ricevere la merce. Come avviene lo sdoganamento delle merci?

Durante lo sdoganamento vengono pagati i dazi doganali e l'IVA all'importazione. Questi importi sono pagati dall'importatore.

Inoltre, data la natura dei beni importati, questi possono essere completamente esenti da IVA. Tuttavia, se l'imposta deve ancora essere pagata, viene riscossa sul costo della merce, sui dazi doganali e sulle accise (se quest'ultima è prevista). Cioè, l'importo dell'imposta aumenta a causa di dazi aggiuntivi. Ciò, purtroppo, si riflette successivamente nel prezzo di vendita della merce.

A volte, in conformità con la legislazione doganale, un'impresa può essere esente dal pagamento dell'IVA sulle merci importate. Tuttavia, ciò non esclude l'obbligo legale del servizio fiscale di pagare le tasse già nel paese. In ogni singolo caso, per una corretta amministrazione fiscale, vale la pena consultare specialisti e funzionari fiscali.

Per calcolare l'importo dell'IVA sulle merci importate nel paese, è necessario essere guidati dalle seguenti formule:

IVA = ((Valore in dogana delle merci + Importo del dazio + Accisa)*Aliquota fiscale)/100

Se le merci non sono soggette a dazi doganali o accise, questi valori vengono semplicemente esclusi dal calcolo.

Dopo che l'IVA è stata versata al bilancio, può essere compensata (per restituire parte dell'importo dell'imposta - rimborso dell'IVA sull'importazione). Per fare questo è necessario:

registrare le merci importate;
fornire all'autorità fiscale i documenti primari relativi ai beni (fatture, fatture);
I beni importati devono essere riconosciuti come oggetti soggetti ad IVA.

IVA all'esportazione

Chiameremo esportazione l'operazione di esportazione di merci al di fuori del paese. L’IVA all’esportazione è contabilizzata ad aliquota zero per i prodotti esportati all’estero. Oltre ai beni, l’IVA viene riscossa ad aliquota zero sul lavoro e sui servizi forniti all’estero dalle società russe. Cioè, se sei seduto a Mosca e crei un sito web o sviluppi software per un'azienda che opera negli Stati Uniti, hai il diritto di tassare il costo dei tuoi servizi con l'imposta sul valore aggiunto ad aliquota zero.

L'imposta indicata sulla transazione di esportazione può essere compensata. Per fare ciò, è necessario fornire i seguenti documenti:

un accordo per la fornitura di prodotti ad un acquirente straniero o la prestazione di servizi ad un cliente straniero;
una dichiarazione di qualsiasi banca russa che confermi la ricezione di fondi dall’estero sul conto corrente del contribuente;
una dichiarazione doganale per le merci esportate con un marchio dell'autorità doganale russa che ha esportato le merci all'estero in regime di esportazione;
una copia della bolla di accompagnamento con l'indicazione del servizio di frontiera attestante che la merce è stata esportata al di fuori della Federazione Russa.

Tutti i documenti per il rimborso dell'IVA all'esportazione devono essere presentati entro 180 giorni di calendario dalla data di ricevimento del pagamento.

Se uno qualsiasi dei documenti di cui sopra non è disponibile, l'IVA viene addebitata sull'intero importo ricevuto per beni e servizi a un partner straniero all'aliquota prevista dalla legislazione fiscale per un prodotto specifico (servizio).

Tuttavia è opportuno tenere presente che, ai sensi dell'art. 149 del Codice Fiscale della Federazione Russa, esistono due elenchi di beni e servizi per i quali il contribuente ha (e non ha) il diritto di rifiutarsi di pagare l'IVA.

rimborso IVA

Quando paga l'IVA sulle operazioni di esportazione, il contribuente ha il diritto di chiedere il rimborso dell'imposta pagata entro tre mesi dalla data della rendicontazione. Per fare ciò, insieme alla dichiarazione, vengono presentati all’autorità fiscale i documenti che confermano il diritto del contribuente al rimborso dell’IVA. L'ispettorato fiscale controlla tutti i documenti, la correttezza del calcolo dell'imposta e l'imputazione dei suoi importi al rimborso dell'IVA all'esportazione e, in caso di risposta negativa, è tenuto a fornire entro dieci giorni una risposta motivata sul motivo del rifiuto.

In caso contrario, l'IVA viene rimborsata, compensata con l'imposta pagata in un periodo fiscale futuro o restituita al contribuente.

Se tu, come contribuente, hai arretrati, multe e sanzioni per l'IVA prima del bilancio, questi sono coperti prima dagli importi del risarcimento.

Quanto pagare (tariffe)?

L'aliquota IVA per le transazioni di import-export dipende dai prodotti importati (o esportati). Può essere del 10% o del 18% a seconda del tipo di prodotto nel quadro della legislazione fiscale comune a tutti i tipi di IVA (ulteriori informazioni sul nostro sito web).

Dichiarazione IVA

In sostanza, è lo stesso di quando si paga l'IVA sulle transazioni all'interno del paese. I fogli che riflettono le importazioni (o esportazioni) devono essere compilati.