Il programma di contabilità "1C: Contabilità 8" versione 3 è stato creato per il lavoro non solo delle organizzazioni che fanno parte del sistema fiscale generale, ma anche per i singoli imprenditori (di seguito denominati imprenditori individuali) che sono soggetti al sistema fiscale semplificato (di seguito cosiddetto sistema fiscale semplificato). Dopo aver acquistato il programma, è necessario installarlo sul computer, quindi configurare il criterio contabile ed effettuare altre impostazioni per la contabilità utilizzando un sistema fiscale semplificato. Diamo un'occhiata a come configurarlo facilmente e facilmente in questo articolo.

Impostazione delle politiche contabili per il sistema fiscale semplificato nel programma 1C

I parametri dei criteri contabili sono:

• Attività principale;
• La natura delle attività del singolo imprenditore;
• Sistema di tassazione.

Tutti questi parametri sono memorizzati nel registro più importante del programma 1C: si tratta della "Politica contabile delle organizzazioni", poiché le impostazioni di questo registro determinano il modo in cui le transazioni finanziarie e commerciali si rifletteranno nei conti contabili. Vai al menu principale nella sezione “Principale”, quindi seleziona “Impostazioni” e in esso “Politica contabile”.

• Azioni;
• Spese;
• Riserve;
• Banca e cassa.

Nella scheda "STS", inserisci le seguenti informazioni:

• L'oggetto della tassazione è impostato su "Reddito meno spese" o "Reddito". Quando si seleziona "Entrate meno spese", si apre un blocco per la compilazione della "Procedura di riconoscimento delle spese". In cui sono presenti sezioni: costi dei materiali; spese per acquisto beni; IVA a monte; spese aggiuntive incluse nel costo; pagamenti doganali. Alcune posizioni sono già state spuntate, altre necessitano di essere verificate;

• Aliquota fiscale, attualmente per l'oggetto della tassazione “Reddito meno spese” l'aliquota è del quindici%, “Reddito” l'aliquota è del sei%;
• La procedura di base per riflettere gli anticipi dell'acquirente;
• Se prima del sistema fiscale semplificato veniva applicato il regime fiscale generale, è necessario stabilire il segno e la data di transizione al sistema fiscale semplificato.

Nella scheda "Inventario", inserisci i seguenti dati:

• Il metodo di valutazione delle rimanenze (rimanenze) è al costo medio o FIFO, al momento della cessione (write-off);
• Il metodo di valutazione dei beni al dettaglio è al costo di acquisizione o al prezzo di vendita.

Nella scheda “Costi”, inserisci i seguenti dati:

• Il conto principale della contabilità dei costi è selezionato dalla contabilità, può essere il conto 26 "Spese aziendali generali", il conto 44.01 "Costi di distribuzione in organizzazioni impegnate in attività commerciali" o il conto 44.02 "Costi di distribuzione in organizzazioni impegnate in attività industriali o altre attività produttive";
• Se l'impresa svolge attività di produzione, viene indicato il tipo di attività (produzione o esecuzione di lavori, fornitura di servizi ai clienti), i costi vengono presi in considerazione sul conto 20 “Produzione principale”;

Quando viene stabilito l'attributo "Esecuzione del lavoro, fornitura di servizi ai clienti", viene aperto un blocco per cancellare i costi riscossi durante il mese di calendario sul conto 20 (tenendo conto delle entrate solo dai servizi di produzione, escluse le entrate derivanti dall'esecuzione di lavori o fornitura di servizi, tenendo conto dei ricavi derivanti dall'esecuzione di lavori o dalla prestazione di servizi);

• Sulla contabilizzazione dei costi indiretti;
• In base ai calcoli del costo dei prodotti semilavorati e al modo in cui vengono prese in considerazione le deviazioni dal costo pianificato nel blocco "Ulteriori".

Nella scheda “Riserve” viene impostato un flag se in contabilità vengono costituite riserve per crediti dubbi (di seguito BU). Le riserve vengono formate solo per i debiti scaduti.

Nella scheda “Banca e cassa” è impostato un segno che indica la necessità di utilizzare il conto 57 “Trasferimenti in transito” quando si spostano fondi.

Puoi stampare questo documento facendo clic sul pulsante "Stampa" nel programma 1C:

• Ordinanza sulle politiche contabili;
• Politica contabile per la contabilità;
• Piano dei conti funzionante;
• Forme di documenti primari;
• Registri contabili;
• Politica contabile fiscale;
• Registri contabili tributari.

Un imprenditore individuale che opera in regime fiscale semplificato può registrare le sue attività con il pagamento dell'Imposta Figurativa Unificata (di seguito denominata UTII). In questo caso viene stabilito l'attributo “L'organizzazione è contribuente dell'imposta unica sul reddito figurativo (UTII)”.

Successivamente è necessario compilare la sezione “Tipi di attività” nella scheda “UTII”. Cliccando sul pulsante “Crea”, si aprono i campi da compilare:

• Organizzazione;
• Codice attività;
• Nome (tipo di attività);
• Indirizzo - sede dell'attività commerciale (selezionato dalla directory KLADR - paese, codice postale, città, via, casa, edificio, appartamento);
• OKTMO (Classificatore panrusso dei territori comunali);
• Data di registrazione;
• Data di cancellazione;
• Il blocco “Ispettorato fiscale”, che contiene informazioni sull’autorità fiscale;
• Blocco "Calcolo delle imposte".

Rapporti nell'ambito di un sistema fiscale semplificato nel programma 1C

C’è poca rendicontazione nell’ambito del sistema fiscale semplificato. Nel programma 1C questa funzione è prevista nella sezione “Report”, quindi vai al blocco “STS” ha due posizioni:

• Reporting secondo il sistema fiscale semplificato;
• Libro delle entrate e delle spese del sistema fiscale semplificato.

Libro di contabilità delle entrate e delle spese (di seguito denominato KUDiR) nel programma contabile 1C

Prima di compilare KUDiR è necessario selezionare:

• Il periodo durante il quale si formerà;
• Organizzazione.

Successivamente, fai clic sul pulsante "Crea" e, dopo aver atteso un breve periodo di tempo, il libro completato apparirà sullo schermo.

Se nel libro sono presenti sezioni vuote (non compilate), è possibile disabilitarne la generazione nel programma 1C e rifletterle sullo schermo del computer accedendo alle impostazioni del report.

KUDiR si differenzia da chi lo compila come imprenditore individuale il cui oggetto fiscale è “Reddito” o l'oggetto fiscale “Reddito meno spese”. Il libro delle entrate e delle spese deve essere conservato per quattro anni dalla fine del periodo fiscale (anno).

In ogni periodo fiscale viene compilato un nuovo libro delle entrate e delle uscite. Se un'azienda ha divisioni separate, viene gestita in ogni caso da sola.

Il libro contabile delle entrate e delle uscite è composto da diverse sezioni:

• La prima sezione presenta quattro tabelle, ciascuna per un trimestre dell'anno fiscale. La prima colonna indica la numerazione. Nella seconda colonna è indicato il numero e la data del documento primario (ad esempio: ordini di pagamento, ordini di incasso, ecc.). La terza colonna contiene un breve riepilogo. Nella quarta colonna - l'importo del reddito che verrà preso in considerazione nel calcolo della base imponibile nel calcolo dell'imposta. La quinta colonna indica come sono stati spesi i sussidi statali ricevuti sul conto del singolo imprenditore;
• Nella seconda sezione sono riportati gli importi delle spese su immobilizzazioni e attività immateriali;
• La terza sezione calcola l'importo delle perdite;
• Nella quarta sezione, la prima colonna indica la numerazione continua. Nella seconda colonna: la data, il nome del documento e il suo numero. La terza colonna indica il numero dell'anno per il quale sono stati versati (pagati) gli importi relativi ai certificati di inabilità al lavoro (contributi assicurativi). Le colonne da quattro a nove riflettono gli importi pagati. Nella decima colonna: l'importo totale delle spese riflesse.

Devi sapere che gli importi per le vendite e le spese saranno inclusi in KUDiR solo dopo il pagamento di lavori, servizi o beni.

Va ricordato che la procedura per avviare la formazione di KUDiR deve essere eseguita solo dopo “”.

È possibile effettuare le impostazioni facendo clic sul pulsante "Mostra impostazioni". Nel libro delle entrate e delle uscite è indicato se effettuare o meno le decodifica.

Si consiglia di effettuare l'impostazione “Produci trascrizioni” nel libro delle entrate e delle uscite per trovare errori nel processo di compilazione del libro.

Puoi stampare un libro da questa rivista.

Non è necessario presentare KUDiR all'ufficio delle imposte. Ma deve essere a disposizione del singolo imprenditore, numerato, cucito e preferibilmente compilato correttamente. Il codice fiscale della Federazione Russa prevede una multa di 200 rubli per un singolo imprenditore per l'assenza di KUDiR e di 10.000 rubli per un'organizzazione.

Pertanto, è meglio condurre KUDiR per non esporsi nuovamente a sanzioni.

Reporting secondo il sistema fiscale semplificato

Questo blocco specifica anche l'organizzazione e il periodo per il quale verrà generato il reporting.

Dopo aver selezionato un'organizzazione, si apre un blocco da compilare: "Indicatori per il calcolo delle imposte". È possibile calcolare l'importo dell'imposta dovuta. Cliccando sul pulsante “Calcola imposta”, il programma eseguirà automaticamente il calcolo e indicherà l'importo richiesto da pagare. Se vengono rilevati errori nei documenti, si aprirà una finestra che li indica. Puoi anche riconciliare facilmente i calcoli con il Servizio fiscale federale facendo clic sul pulsante "Richiedi riconciliazione con il Servizio fiscale federale" nel blocco "Riconciliazione con il Servizio fiscale federale".

Per le organizzazioni che applicano regimi fiscali in conformità con i capitoli 26.2 "Sistema fiscale semplificato" e 26.3 "Imposta unica sul reddito imputato per determinati tipi di attività" del Codice fiscale della Federazione Russa, la società 1C ha rilasciato un prodotto speciale "1C: 8” semplificato. S.A. parla di cos'è questo prodotto e di come è configurato per la contabilità in un'organizzazione specifica. Kharitonov, dottore in economia, professore dell'Accademia finanziaria del governo della Federazione Russa.

Informazioni sul prodotto "1C: Semplificato 8"

Il programma "1C: Simplified 8" è una versione appositamente preconfigurata della versione base della configurazione "Enterprise Accounting", destinata all'utilizzo da parte di organizzazioni che utilizzano solo il sistema fiscale semplificato in conformità con il capitolo 26.2 del Codice Fiscale della Federazione Russa; è supportata la combinazione con UTII.

Questo prodotto differisce da "1C: Accounting 8" solo per il fatto che gli sviluppatori lo hanno inizialmente configurato in modo tale da semplificare il più possibile la contabilità sotto l'applicazione di regimi fiscali speciali, per rendere il lavoro trasparente, comprensibile ed efficace. Per fare ciò, hanno escluso “tutto ciò che non è necessario” dalle interfacce e dai moduli degli oggetti di questo prodotto e, in termini di contabilità fiscale, hanno lasciato solo ciò che è direttamente e direttamente correlato ai calcoli dell'imposta unica. Allo stesso tempo, "1C: Simplified 8" conserva tutte le funzionalità di "1C: Accounting 8": basta modificare un'impostazione speciale e puoi mantenere una contabilità a tutti gli effetti per le organizzazioni che pagano l'imposta sul reddito.

Informazioni sulle impostazioni dei criteri contabili

"1C: Simplified 8" è un prodotto software personalizzabile, ovvero offre la possibilità di controllare il comportamento del programma durante la registrazione nella base informativa delle transazioni commerciali, a seconda della politica contabile adottata.

In questo caso, in relazione al programma "1C: Simplified 8", per politica contabile si intende un insieme di parametri che controllano il comportamento del programma. I parametri della politica contabile sono il metodo di stima delle scorte nei magazzini, un segno di monitoraggio delle disposizioni del periodo transitorio durante la transizione al sistema fiscale semplificato, ecc.

Le impostazioni dei criteri contabili sono memorizzate nel programma nel registro delle informazioni Politiche contabili delle organizzazioni(menù Impresa -> Politica contabile -> Politica contabile delle organizzazioni).

La prima registrazione in questo registro viene solitamente effettuata quando si lavora con l'assistente di partenza durante la compilazione del modulo Politica contabile(Fig. 1).

Riso. 1

Le informazioni sulle politiche contabili a fini contabili specificano due parametri:

• modo di valutare le merci nella vendita al dettaglio: Per prezzo di acquisto(predefinito) o Per prezzo di vendita;
• metodo di valutazione delle rimanenze: FIFO(predefinito) o In media.

Le informazioni sui principi contabili ai fini della contabilità fiscale devono indicare:

• oggetto di tassazione: Reddito ridotto dalle spese O Reddito;
• data di transizione verso un sistema fiscale semplificato.

Se un'organizzazione che è passata al sistema fiscale semplificato applica un regime fiscale speciale per determinati tipi di attività in conformità con il capitolo 26.3 del Codice fiscale della Federazione Russa, è necessario selezionare la casella di controllo nel modulo L’organizzazione è contribuente dell’imposta unica sul reddito figurato (UTII).

L'insieme dei parametri dei criteri contabili, infatti, non si limita ai soli parametri che l'assistente all'avvio suggerisce di specificare. Per gli altri parametri, il programma imposta automaticamente i valori predefiniti. Forse questi valori corrispondono alle effettive politiche contabili dell'organizzazione, ma forse no. A questo proposito, quando si padroneggia il programma, si consiglia di aprire il modulo di registrazione e analizzare i parametri impostati. Tutti i parametri dei criteri contabili sono suddivisi in gruppi in base allo scopo previsto. I parametri di ciascun gruppo sono riepilogati in schede separate. In particolare, sulle schede Contabilità E Produzione Esistono parametri che controllano il comportamento del sottosistema contabile.

Opzioni contabili

Sulla scheda Contabilità sono indicati (Fig. 2):

• metodo per valutare l'inventario in un magazzino;
• metodo di valutazione dei beni destinati alla vendita al dettaglio;
• la procedura per cancellare le spese dal conto 26 “Spese aziendali generali”.

Riso. 2

Abbiamo discusso dell'impostazione dei primi due parametri sopra. Notiamo quanto segue riguardo al terzo parametro.

Per impostazione predefinita, le spese aziendali generali alla fine del mese vengono trasferite dal conto 26 "Spese aziendali generali" al conto 20 "Produzione principale". Se la politica contabile dell'organizzazione prevede che tali spese siano riconosciute integralmente come spese per le attività ordinarie del periodo corrente, quindi nella scheda Contabilitàè necessario selezionare la casella di controllo Metodo utilizzato "costi diretti".

Parametri di contabilità dei costi di produzione

Sulla scheda Produzione sono indicati i parametri per la contabilizzazione dei costi di produzione.

In una sottoscheda Conti 20.23(Fig. 3) indica l'ordine che il programma dovrebbe seguire nella distribuzione dei costi della produzione principale e ausiliaria.

Riso. 3

Per impostazione predefinita, il programma distribuisce queste spese secondo le seguenti regole:

• costi di produzione - . Non esiste un'opzione alternativa;
• spese per la fornitura di servizi a clienti terzi - Sulla base dei costi e dei ricavi di produzione pianificati. Opzioni alternative: Per costo di produzione pianificato, Per fatturato;
• spese per la fornitura di servizi alle proprie divisioni - Al costo di produzione pianificato. Opzioni alternative: Per volume di output, per costo di produzione pianificato e volume di output.

Il programma 1C: semplificato 8 supporta due metodi di distribuzione dei costi indiretti: costi tradizionali e diretti.

Quando si utilizza il metodo tradizionale, tutti i costi indiretti per il periodo di riferimento vengono cancellati dai conti 25 "Spese generali di produzione" e 26 "Spese generali" al conto 20 "Produzione principale".

Quando si utilizza il metodo dei costi diretti, tutti i costi sono suddivisi in semivariabili (spese, il cui volume dipende dal volume di produzione) e semifissi (spese, il cui volume non dipende dal volume di produzione).

I costi variabili condizionatamente vengono riscossi sul conto 25 e alla fine del mese vengono ammortizzati prima sul conto 20 e poi sul conto 90 (40, 43).

I costi fissi condizionati vengono raccolti nel conto 26 e ammortizzati direttamente nel conto 90.

Il metodo di distribuzione delle spese generali di produzione, nonché delle spese generali aziendali, se cancellate sul conto 20, è indicato nella sottoscheda Conti 25, 26(Fig. 4).

Riso. 4

A seconda delle specificità delle attività produttive dell'organizzazione, è possibile utilizzare diverse basi di distribuzione per la distribuzione delle spese generali e di produzione.

La base per la distribuzione delle spese nel programma "1C: Semplificato 8" è stabilita nel registro informativo Metodi per la distribuzione delle spese indirette delle organizzazioni nella colonna Base di distribuzione.

La distribuzione può essere effettuata utilizzando uno dei seguenti metodi:

• Volume di emissione- come base distributiva viene utilizzata la quantità di prodotti realizzati nel mese corrente e di servizi forniti;
• Costo pianificato- come base di distribuzione viene utilizzato il costo pianificato dei prodotti realizzati nel mese corrente e dei servizi forniti;
• Stipendio- come base di distribuzione viene utilizzato l'importo delle spese riflesso nelle voci di costo con la tipologia Retribuzione del lavoro;
• Costi materiali- come base di distribuzione viene utilizzato l'importo delle spese riflesso nelle voci di tipo Spese materiali;
• Reddito- come base di distribuzione viene utilizzato l'importo dei ricavi delle vendite per ciascun gruppo di prodotti;
• Costi diretti- come base di distribuzione vengono utilizzati i dati sull'importo dei costi diretti per ciascun gruppo di prodotti;
• Voci di costo diretto selezionate- come base di distribuzione vengono utilizzati i dati su specifiche voci di costi diretti (indicati nella colonna Voci di costo diretto).

Il metodo di distribuzione può essere impostato con precisione della divisione e della voce di costo.

Ciò può essere necessario quando tipi diversi di spese richiedono metodi di distribuzione diversi.

Se è necessario stabilire un metodo di distribuzione generale per tutte le spese generali e generali di produzione, quando si imposta il metodo di distribuzione non è necessario specificare il conto costi, la divisione e la voce di costo.

Allo stesso modo, viene stabilito un metodo di distribuzione generale per tutte le spese contabilizzate in un conto o in una divisione.

Quando si stabilisce un metodo di distribuzione, viene indicata la data a partire dalla quale viene applicato. Qualora sia necessario modificare il metodo stabilito, nel registro viene inserita una nuova voce, che indica sia il nuovo metodo di distribuzione sia la data a partire dalla quale deve essere applicato.

Il programma "1C: Simplified 8" supporta due metodi di contabilità dei prodotti finiti (lavori, servizi): con e senza l'utilizzo del conto 40 "Produzione di prodotti (lavori, servizi)". Nel primo metodo, si presuppone che la produzione di prodotti (lavori, servizi) durante il mese sia stimata al costo pianificato. Nella contabilità, il rilascio si riflette in una registrazione dal credito del conto 40 all'addebito del conto 43 "Prodotti finiti" (all'addebito del conto 90.02 "Costo del venduto" - per lavoro, servizi). Alla fine del mese, i costi di produzione effettivi vengono cancellati dal credito del conto 20 all'addebito del conto 40 e il costo effettivo dei prodotti venduti (lavoro, servizi) viene adeguato dell'importo della differenza.

Con il secondo metodo, i costi effettivi vengono cancellati dal conto 20, ignorando il conto 40.

Il metodo di contabilizzazione dell'emissione è indicato nella sottoscheda Rilascio di prodotti e servizi(Fig. 5).

Riso. 5

Per impostazione predefinita, si ritiene che la contabilità venga mantenuta Senza usare il conteggio 40. Pertanto, se è consuetudine per un’organizzazione valutare la produzione al costo pianificato, allora il valore del metodo dovrebbe essere modificato.

Se l'organizzazione è impegnata nella produzione di prodotti multiprocesso, nella sottoscheda Ridistribuzioni(Fig. 6) è necessario indicare la sequenza delle fasi di lavorazione.

Riso. 6

Il programma supporta due opzioni per l'ammortamento dei costi: automaticamente e manualmente.

Le regole per la chiusura dei conti dei costi nella prima opzione sono descritte nel registro delle informazioni Controproduzione di prodotti (servizi) e cancellazione di prodotti per le proprie esigenze, nella seconda opzione vengono specificati utilizzando il documento Impostazione dell'ordine dei dipartimenti per la chiusura dei conti. Sequenza predefinita di ripartizioni Rilevato automaticamente E.

Parametri della contabilità fiscale delle entrate e delle spese secondo il sistema fiscale semplificato

I parametri della politica contabile ai fini del capitolo 26.2 del Codice fiscale della Federazione Russa sono riportati nella scheda Sistema fiscale semplificato.

In una sottoscheda Inizio dell'applicazione del sistema fiscale semplificato(Fig. 7) è necessario indicare i dettagli della notifica dell'autorità fiscale relativa al passaggio a un sistema fiscale semplificato e anche selezionare la casella Monitoraggio delle disposizioni del periodo transitorio, se l'organizzazione è passata a un sistema semplificato dal sistema fiscale generale e al momento del passaggio alla contabilità in "1C: Semplificato 8" ci sono entrate, spese e pagamenti soggetti a contabilità ai fini dell'imposta semplificata sistema.

Riso. 7

Oltre ai parametri impostati utilizzando l'assistente all'avvio, il programma ne imposta in modo indipendente una serie di parametri aggiuntivi.

Nello specifico, nella sottoscheda Contabilità dei redditi il programma ha impostato la bandiera Reddito inverso quando si restituisce l'anticipo all'acquirente, che è conforme alla normativa vigente.

La necessità di tale aggiustamento è dovuta al fatto che in precedenza la posizione degli organi esecutivi su questo tema era ambigua.

Per l'oggetto fiscale "reddito ridotto dell'importo delle spese" nella scheda Contabilità delle spese vengono stabilite le condizioni in base alle quali determinati tipi di spese sostenute verranno prese in considerazione nella determinazione della base imponibile di un'imposta unica.

Tali condizioni sono previste per i costi materiali, i costi di acquisto di beni e l'IVA a monte. Le condizioni per il riconoscimento delle spese per materiali sono indicate nella scheda allegata Costi materiali(Fig. 8).

Riso. 8

Sono obbligatorie due condizioni: ricezione dei materiali e pagamento dei materiali al fornitore. Sono menzionati direttamente nel capitolo 26.2 del Codice Fiscale della Federazione Russa e pertanto non possono essere modificati dall'utente.

In relazione a due ulteriori condizioni occorre considerare quanto segue. Secondo l'attuale versione del comma 1 della clausola 2 dell'articolo 346.17 del Codice Fiscale della Federazione Russa, un'altra condizione obbligatoria per il riconoscimento delle spese materiali è il loro trasferimento alla produzione (flag Trasferimento dei materiali alla produzione imposta come predefinito).

La legge federale n. 155-FZ del 22 luglio 2008 ha modificato questo sottopunto, eliminando da esso la disposizione secondo cui "le spese per l'acquisto di materie prime e materiali sono prese in considerazione come spese poiché tali materie prime e materiali vengono ammortizzati per la produzione". Le modifiche entreranno in vigore il 1° gennaio 2009.

Pertanto, quando si utilizza il programma nel 2008, la casella di controllo dovrebbe essere selezionata e quando si inseriscono informazioni sulle politiche contabili per il 2009, dovrebbe essere deselezionata.

Se l'organizzazione ha dei lavori in corso, allora, secondo i funzionari, quando si determina l'importo delle spese materiali che riducono le entrate, è necessario sottrarre i saldi dei lavori in corso. Poiché la posizione esiste, è stata aggiunta all'elenco delle condizioni, ma poiché, secondo i metodologi della società 1C, non segue dalle norme del capitolo 26.2 del Codice fiscale della Federazione Russa, quindi la casella di controllo Riduzione dei costi per il saldo dei lavori in corso non installato per impostazione predefinita. Se l'organizzazione assume la stessa posizione degli arbitri, la casella deve essere spuntata. Riteniamo che in virtù della legge federale n. 85-FZ del 17 maggio 2007, a partire dal 1 gennaio 2008, le autorità fiscali non insisteranno più sulla necessità di una contabilità speciale dei costi dei materiali in corso d'opera.

Le condizioni per il riconoscimento delle spese per l'acquisto di beni destinati alla rivendita ai fini fiscali sono indicate nella scheda allegata Spese per acquisto beni(Fig. 9).

Riso. 9

Sono obbligatorie due condizioni: ricevimento della merce e pagamento della merce al fornitore. Sono menzionati direttamente nel capitolo 26.2 del Codice Fiscale della Federazione Russa e pertanto non possono essere modificati dall'utente.

Ci sono opzioni per altre due condizioni. Il Ministero delle finanze russo ritiene che un'altra condizione obbligatoria per il riconoscimento delle spese sia la vendita di beni. Su questo concordano anche i metodologi dell'azienda "1C" (flag Vendite di merci imposta come predefinito). Se l'organizzazione assume una posizione diversa ed è pronta a difenderla in tribunale, la casella deve essere deselezionata.

I funzionari considerano un'altra condizione per riconoscere le spese il ricevimento di proventi dalla vendita di beni, ovvero la ricezione del pagamento da parte dell'acquirente. Poiché la posizione esiste, è stata aggiunta all'elenco delle condizioni, ma poiché, secondo i metodologi della società 1C, non segue direttamente dalle norme del capitolo 26.2 del Codice fiscale della Federazione Russa, quindi casella di controllo P ricevere reddito (pagamento da parte dell'acquirente) non installato per impostazione predefinita. Se l'organizzazione aderisce alla stessa posizione degli arbitri, la bandiera deve essere installata.

Le condizioni per il riconoscimento ai fini fiscali delle spese sotto forma di imposta sul valore aggiunto pagate su beni di magazzino, lavori, servizi acquistati sono indicate nella scheda allegata IVA a monte(Fig. 10).

Riso. 10

Sono obbligatorie due condizioni: la presentazione dell'imposta per il pagamento e il pagamento dell'imposta. Sono menzionati direttamente nel capitolo 26.2 del Codice Fiscale della Federazione Russa e pertanto non possono essere modificati dall'utente.

Per quanto riguarda un'altra condizione, la situazione è ambigua. Il Ministero delle Finanze russo ritiene che le spese sotto forma di importi dell'IVA “a monte” sui beni acquistati destinati ad un'ulteriore vendita siano riconosciute nella stessa data delle spese per l'acquisto dei beni stessi, cioè solo dopo la loro vendita (secondo al comma 2, paragrafo 2 Articolo 346.17 del Codice Fiscale della Federazione Russa). Ciò è affermato, in particolare, nella lettera del Ministero delle finanze russo del 7 luglio 2006 n. 03-11-04/2/140.

Esiste un altro punto di vista su questo tema, secondo il quale l'IVA “a monte” può essere inclusa nelle spese quando i beni vengono pagati, senza attendere la loro vendita. L'importo dell'IVA pagata ai venditori è un tipo di spesa separato riconosciuto quando si applica il sistema fiscale semplificato (sottoclausola 8, clausola 1, articolo 346.16 del Codice fiscale della Federazione Russa). E il comma 2 del paragrafo 2 dell'articolo 346.17 stabilisce una procedura speciale per il riconoscimento delle spese sotto forma di costo dei beni destinati ad un'ulteriore vendita, inoltre, ridotto dell'importo dell'“IVA a monte”, vale a dire le spese specificate nel comma 23 dell'articolo 346.17 paragrafo 1 dell'articolo 346.16 del Codice Fiscale della Federazione Russa. Pertanto, l'articolo 346.17 del Codice Fiscale della Federazione Russa non prevede una procedura speciale per il riconoscimento delle spese sotto forma di importi IVA pagati su tali beni. Pertanto, tali spese possono essere riconosciute secondo le regole generali, al momento dell'effettivo pagamento sulla base del paragrafo 2 dell'articolo 346.17 del Codice Fiscale della Federazione Russa. Tuttavia, va inteso che, poiché questo punto di vista differisce dalla posizione del Ministero delle finanze russo, esiste la possibilità che dovrà essere difeso in tribunale.

Al fine di ridurre i rischi fiscali, i metodologi 1C impostano il flag Spese accettate per beni acquistati (lavoro, servizi) come valore predefinito.

Parametro per il calcolo dei contributi al Fondo delle assicurazioni sociali della Federazione Russa

Le organizzazioni che applicano regimi fiscali speciali non sono tenute a pagare i contributi assicurativi per l'assicurazione sociale dei dipendenti.

In questo caso si applica una procedura speciale per il finanziamento delle prestazioni per invalidità temporanea (ad eccezione delle prestazioni in relazione a un infortunio sul lavoro o una malattia professionale e per il periodo di congedo di maternità, legge federale del 31 dicembre 2002 n. 190 -FZ, lettera del Fondo federale delle assicurazioni sociali della Federazione Russa del 18 gennaio 2005 n. 02-18/07-306). Tale procedura prevede il pagamento delle assenze per malattia a carico di:

• fondi del Fondo federale delle assicurazioni sociali della Federazione Russa - in termini di importo delle prestazioni che non supera per un mese di calendario intero il salario minimo stabilito dalla legge (dal 1 settembre 2007 - 2.300 rubli, dal 1 gennaio 2009 - 4.330 rubli );
• fondi del datore di lavoro - nella parte dell'importo del beneficio che supera il salario minimo.

Per impostazione predefinita, il programma presuppone che l'organizzazione non paghi i contributi volontariamente. Affinché il programma possa calcolare i contributi, è necessario selezionare la casella nella sottoscheda Fondo delle assicurazioni sociali Vengono versati contributi volontari al fondo di previdenza sociale.

Parametri contabili fiscali per UTII

Se un'organizzazione che utilizza un sistema fiscale semplificato paga un'unica imposta sul reddito imputato per determinati tipi di attività, nella scheda UTII (appare quando la casella di controllo è selezionata UTII per alcune tipologie di attività) devono essere indicati (Fig. 11):

• se l'organizzazione è riconosciuta come pagatore UTII per il commercio al dettaglio. Per impostazione predefinita, si considera riconosciuto (il flag è impostato Il commercio al dettaglio è soggetto ad un’imposta unica sul reddito figurativo);
• quale metodo viene utilizzato per distribuire le spese che non possono essere direttamente attribuite alle attività soggette ad UTII - Per il trimestre(predefinito) o Totale cumulativo da inizio anno;
• cosa viene utilizzato come base per la distribuzione di tali spese: Reddito delle vendite (SA)(valore di default), Reddito totale (NU) O Reddito accettato (NU).

Riso. undici

Per il metodo di distribuzione Reddito totale (NU) Come base viene utilizzata la somma di tutte le entrate dell'organizzazione determinate con il metodo in contanti: il valore dell'indicatore "Entrate - totale" del Libro delle entrate e delle uscite (di seguito denominato KUDiR). Nella versione attuale di KUDiR, questo indicatore è assente, poiché queste colonne sono state cancellate con ordinanza del Ministero delle Finanze russo del 27 novembre 2006 n. 152n (registrata presso il Ministero della Giustizia russo il 28 dicembre 2006 n. 8700). Il dipartimento finanziario ha tenuto conto della decisione della Corte Suprema della Federazione Russa del 26 maggio 2006 n. GKPI06-499, che ha dichiarato la Colonna 4 "Entrate - totale" e la Colonna 6 "Spese - totale" della Sezione 1 "Entrate e Spese” non valide.

Per il metodo di distribuzione Reddito accettato (NU) la base è l’importo del reddito dell’organizzazione preso in considerazione nel determinare la base imponibile per l’imposta unica (l’indicatore Reddito da KUDiR) più il reddito attribuito alle attività soggette all’UTII (determinato anche con il metodo in contanti).

Si dovranno trascrivere le integrazioni apportate al principio contabile e successivamente si dovrà chiudere il modulo di iscrizione nel registro (entrambe le azioni possono essere eseguite contemporaneamente cliccando sul pulsante ).

Tutti i contribuenti che utilizzano il sistema fiscale semplificato (STS) sono tenuti a tenere un libro delle entrate e delle uscite (KUDiR). Se non lo fai o lo compili in modo errato, puoi ricevere una multa considerevole (articolo 120 del codice fiscale della Federazione Russa). Questo libro viene stampato e presentato all'ufficio delle imposte su loro richiesta. Deve essere cucito e numerato.

Prima di iniziare a creare questo libro contabile delle entrate e delle uscite in 1C 8.3, controlla le impostazioni del programma. Se hai problemi con la formazione di KUDiR e alcune spese non rientrano nel libro, ricontrolla attentamente le impostazioni. La maggior parte dei problemi stanno qui.

Dov'è il libro contabile delle entrate e delle uscite 1C 8.3? Nel menu "Principale", seleziona la sezione "Impostazioni".

Verrà visualizzato un elenco di criteri contabili configurati per organizzazione. Apri la posizione di cui hai bisogno.

Nel modulo di impostazione del criterio contabile, in basso, fare clic sul collegamento ipertestuale "Imposta imposte e resoconti".

Nel nostro esempio è stato selezionato il sistema fiscale “Semplificato (reddito meno spese)”.

Ora puoi andare alla sezione “STS” di questa impostazione e configurare la procedura per il riconoscimento del reddito. Qui è dove viene indicato quali operazioni riducono la base imponibile. Se hai una domanda sul perché una spesa non appare nel libro delle spese e delle entrate in 1C, guarda prima queste impostazioni.

Alcuni elementi non possono essere deselezionati perché devono essere compilati. I restanti flag possono essere impostati in base alle specifiche della tua organizzazione.

Dopo aver impostato il criterio contabile, passiamo all'impostazione della stampa del KUDiR stesso. Per fare ciò, nel menu "Rapporti", seleziona la sezione "Libro delle entrate e delle uscite STS" della sezione "STS".

Il modulo del rapporto contabile si aprirà davanti a te. Fare clic sul pulsante "Mostra impostazioni".

Se hai bisogno di dettagliare le registrazioni della segnalazione ricevuta, seleziona la casella apposita. È meglio chiarire le restanti impostazioni con il proprio ufficio delle imposte, dopo aver appreso i requisiti per la comparsa di KUDiR. Questi requisiti possono variare tra le ispezioni.

Compilazione KUDiR in 1C: Contabilità 3.0

Oltre alle corrette impostazioni, prima di generare KUDiR, è necessario completare tutte le operazioni di chiusura del mese e verificare la correttezza della sequenza dei documenti. Tutte le spese sono incluse in questo rapporto dopo il pagamento.

Il libro contabile D&R viene generato automaticamente e trimestralmente. Per fare ciò, è necessario fare clic sul pulsante "Genera" nel modulo in cui abbiamo appena effettuato le impostazioni.

Il libro delle entrate e delle uscite è composto da 4 sezioni:

• Sezione I. Questa sezione riflette trimestralmente tutte le entrate e le spese per il periodo di riferimento, tenendo conto della sequenza cronologica.
• CapitoloII. Questa sezione è compilata solo se il sistema fiscale semplificato è “Reddito meno spese”. Contiene tutti i costi per le immobilizzazioni e le attività immateriali.
• CapitoloIII. Ciò contiene perdite che riducono la base imponibile.
• CapitoloIV. In questa sezione vengono visualizzati gli importi che riducono le tasse, ad esempio i premi assicurativi per i dipendenti, ecc.

Se hai configurato tutto correttamente, KUDiR verrà formato correttamente.

Regolazione manuale

Se, dopo tutto, KUDiR non è compilato esattamente come volevi, le sue voci possono essere corrette manualmente. Per fare ciò, nel menu "Operazioni", seleziona "Voci libro entrate e uscite STS".

Nel modulo di elenco che si apre, crea un nuovo documento. Nell'intestazione del nuovo documento, inserisci l'organizzazione (se ce ne sono diverse nel programma).

Questo documento è composto da tre schede. La prima scheda corregge le voci della sezione I. La seconda e la terza scheda si trovano nella sezione II.

Se necessario, inserire le voci necessarie in questo documento. Successivamente, KUDiR verrà formato tenendo conto di questi dati.

Analisi della situazione contabile

Questo rapporto può aiutarti a verificare visivamente se il libro delle entrate e delle uscite è compilato correttamente. Per aprirlo, seleziona "Analisi contabile secondo il sistema fiscale semplificato" nel menu "Rapporti".

Se il programma conserva record per diverse organizzazioni, è necessario selezionare nell'intestazione del report quella per la quale è necessario il report. Impostare anche il periodo e fare clic sul pulsante “Genera”.

Il report è suddiviso in blocchi. Puoi fare clic su ciascuno di essi e ottenere una ripartizione dell'importo.

Casa editrice "1C-Publishing" LLC (ISBN 978-5-9677-2689-7), pagina 418, formato 60x90 1/8 (A4).

Serie "1C: Consulenza contabile e fiscale. Materiali formativi"

Il libro interessa le organizzazioni e i singoli imprenditori che mantengono o intendono mantenere la contabilità in un sistema fiscale semplificato utilizzando l'edizione 3.0 "1C: Accounting 8" o "1C: Simplified 8" (http://v8.1c.ru/usn /).

Il libro presta attenzione alle questioni relative alla scelta dell'oggetto della tassazione, fornisce raccomandazioni dettagliate sulla contabilità delle entrate e delle spese, anche quando si combina il sistema fiscale semplificato, UTII e/o PSN, e su molte altre situazioni che si presentano nel lavoro pratico di un contabile e uno specialista dell'implementazione.

Tutte le questioni legislative attuali sono supportate da esempi pratici specifici nel programma 1C: Contabilità 8 e sono presentate in dettaglio e illustrate utilizzando l'interfaccia Taxi.

Il libro integra, ma non sostituisce, la documentazione standard del prodotto software inclusa nella confezione e consente di utilizzare in modo più efficace le funzionalità del programma.

Tutti gli esempi di contabilità secondo il sistema fiscale semplificato discussi nel libro, nonché la metodologia per il passaggio al sistema fiscale semplificato, possono essere trovati utilizzando i database di formazione della configurazione “Contabilità aziendale” (versione 3.0.49). I database possono funzionare sotto il controllo della versione della piattaforma 1C:Enterprise 8 non inferiore a 8.3.9.1818, inclusa la versione educativa. I database e la versione training della piattaforma 1C:Enterprise 8.3 si trovano sul disco incluso nel libro.

Il libro è destinato a commercialisti, consulenti, studenti e insegnanti, nonché ai richiedenti dei certificati “1C: Professional”, “1C: Specialist Consultant” per l'implementazione della soluzione applicativa “1C: Accounting 8”.

IL LIBRO PUÒ ESSERE ACQUISTATO PRESSO I PARTNER DELL'AZIENDA 1C O NEL REPARTO VENDITE AL DETTAGLIO: MOSCA, SELEZNEVSKAYA, 21

Spese il cui riconoscimento è determinato dalle impostazioni in “1C: Contabilità 8”

Esiste un gruppo di spese, il cui riconoscimento è determinato da condizioni aggiuntive. Queste condizioni sono configurate nel modulo “ Principale > Impostazioni > Tasse e resoconti > Sistema fiscale semplificato > Procedura per il riconoscimento delle spese"(vedi Figura 1).

Le condizioni delimitate da un riquadro sono necessarie per il riconoscimento della spesa corrispondente. Sono chiaramente definiti dalla legge e non possono essere disabilitati. L'inclusione di altre condizioni è a discrezione del contribuente.

Si ricorda che per eventuali spese sono tassativi i termini di ricezione e pagamento. Tali condizioni sono diretta conseguenza di quanto prescritto dal comma 2 dell'art. 346.17 del Codice Fiscale della Federazione Russa, che stabilisce quanto segue.

Le spese vengono riconosciute nella contabilità fiscale per il periodo di riferimento o d'imposta quando sono soddisfatte tutte le condizioni specificate nel modulo “Procedura per il riconoscimento delle spese”. Per la loro corretta contabilizzazione è importante ricordare che, ai sensi del comma 2 dell'art. 346.16 del Codice Fiscale della Federazione Russa, non tutte le spese sono riconosciute, ma solo quelle economicamente giustificate, documentate e finalizzate a generare reddito.

La procedura di riconoscimento delle spese è stabilita per i seguenti gruppi di spese:

• costi materiali;
• spese per acquisto beni;
• IVA a monte;
• spese aggiuntive incluse nel costo;
• pagamenti doganali;

Diamo un'occhiata più da vicino a loro.

Costi materiali

Le spese materiali sono un tipo di spesa separato. Secondo sub. 5 pag.1 art. 346.16 del Codice Fiscale della Federazione Russa, le semplificazioni con oggetto di tassazione “Reddito meno spese” possono ridurre il reddito ricevuto dell'importo delle spese materiali. Per una corretta contabilità è necessario rispondere alle seguenti domande:

• Quali sono i costi dei materiali?
• Come calcolare l'importo dei costi dei materiali?
• In quale ordine vengono accettati i costi dei materiali?

Quali sono i costi dei materiali?

La composizione dei costi materiali nel capitolo 26.2 “Sistema fiscale semplificato” non è definita. Ma nel par. 2 pag.2 art. 346.16 del Codice Fiscale stabilisce che la composizione delle spese materiali è determinata allo stesso modo del calcolo dell'imposta sul reddito, cioè ai sensi dell'art. 254 NK. La composizione dei costi dei materiali è chiusa e per chiarezza possono essere suddivisi nei seguenti gruppi:

• Materie prime. Le spese materiali di questo gruppo nella contabilità sono prese in considerazione nei sottoconti del conto 10 "Materiali".
• Componenti e semilavorati. Le spese materiali di questo gruppo nella contabilità sono prese in considerazione nei sottoconti del conto 21 "Semilavorati di produzione propria".
• Lavori produttivi e servizi. Costi per l'acquisizione di lavori e servizi di carattere produttivo, eseguiti da enti terzi, singoli imprenditori e/o divisioni strutturali (proprie). I lavori (servizi) di carattere produttivo comprendono anche i servizi di trasporto.
• Costi di manutenzione e funzionamento del sistema operativo. Spese associate alla manutenzione e al funzionamento delle immobilizzazioni e di altri beni ambientali.

A volte, erroneamente, i costi dei materiali vengono intesi solo come costi per le risorse materiali, ad esempio le materie prime. In realtà, questo è un concetto più ampio.

Pertanto, quando si concludono contratti con organizzazioni terze, è molto importante dare loro il nome corretto. Ad esempio, nella lettera del Servizio fiscale federale russo del 16 agosto 2013 n. AS-4-3/14960@, è stata considerata la seguente situazione.

L'organizzazione fornisce servizi di massaggi. A questo scopo ha stipulato un accordo per attrarre specialisti qualificati da un'altra azienda.

Il Servizio fiscale federale della Russia chiarisce che i costi per l'attrazione del personale non possono essere riconosciuti nella contabilità fiscale. Il motivo è che l'elenco delle spese ammissibili (clausola 1 dell'articolo 346.16 del Codice fiscale della Federazione Russa) non prevede i costi per l'assunzione di personale da organizzazioni terze.

Ma nessuno vieta di riclassificare questo accordo come un accordo per la fornitura di servizi di produzione da parte di un'organizzazione terza. In questo caso, i costi previsti dal presente accordo acquisiscono lo status di costi materiali. E possono essere riconosciuti nella contabilità fiscale.

In quale ordine vengono accettati i costi dei materiali?

Le condizioni per il riconoscimento delle spese materiali sono stabilite nella sottosezione omonima “Spese materiali” (vedi Figura 2).

Le prime due condizioni sono obbligatorie:

• Ricevimento dei materiali;
• Pagamento dei materiali al fornitore.

È impossibile cambiarli. Sono chiaramente indicati nel Codice Fiscale della Federazione Russa. Condizione " Trasferimento dei materiali alla produzione» era obbligatorio fino al 31 dicembre 2008. Da gennaio 2009 è in vigore una nuova edizione del Codice Fiscale della Federazione Russa. E secondo sub. 1 punto 2 art. 346.17 del Codice Fiscale della Federazione Russa, i costi dei materiali, compresi i costi per materie prime e materiali, possono essere presi in considerazione immediatamente dopo il pagamento, senza attendere il loro trasferimento alla produzione.

Condizioni per il ricevimento dei materiali e il loro pagamento

Le condizioni per la ricezione e il pagamento delle spese materiali sono condizioni imperative e non possono essere annullate. Ai sensi del sub. 1 punto 2 art. 346.17 del Codice Fiscale della Federazione Russa, le spese materiali (comprese le spese per l'acquisto di materie prime e forniture) vengono prese in considerazione al momento del rimborso del debito cancellando fondi dal conto corrente del contribuente, pagamento dalla cassa registrarsi e se esiste un altro metodo per ripagare il debito - al momento di tale rimborso.

La prima conclusione da questo punto è ovvia: sorge un debito nei confronti del fornitore se il pagamento è stato preceduto da un'operazione di ricevimento dei materiali. E se invece la nostra organizzazione effettuasse prima un pagamento anticipato verso future forniture di materiali? Il pagamento anticipato è una condizione sufficiente per riconoscere questo costo come spesa? - NO. Rileggiamo attentamente questa disposizione: “… i costi materiali… vengono presi in considerazione al momento del rimborso del debito”. Ovviamente, il “momento del rimborso del debito” si verifica quando nessuno è in debito con nessuno. Cioè, sia il pagamento che la ricezione avvengono in importi uguali. In altre parole, questo è il momento in cui avviene la risoluzione reciproca degli obblighi.

È per questo motivo che le prime due condizioni” Ricezione dei materiali" E " Pagamento dei materiali al fornitore» nel principio contabile non sono modificabili. Il verificarsi di tali eventi è obbligatorio per il riconoscimento delle spese materiali.

Per registrare la condizione “Ricezione materiali”, a seconda del tipo di transazione commerciale, possono essere utilizzati i seguenti documenti:

• Documento “Ricevuta (atto, fattura)”. Consente di riflettere la ricezione di materiali, materie prime, semilavorati e lavori (servizi). Sottolineiamo che qui intendiamo servizi di produzione.
• Documento "Relazione anticipata". Consente di riflettere la ricezione di materiali, materie prime, semilavorati attraverso una persona responsabile.
• Documento “Report di produzione per il turno”. Consente di riflettere la fornitura di servizi alle proprie unità produttive.
• Documento “Ricevuta dalla lavorazione”. Consente di riflettere le operazioni di lavorazione delle materie prime e di produzione di prodotti (semilavorati) da parte di un'organizzazione di terze parti.

Nella parte tabellare dei documenti di ricevuta, la colonna “Spese (CO)” può assumere uno dei seguenti valori:

• Accettato. Questo valore è impostato per impostazione predefinita. Nella stragrande maggioranza delle spese tipiche soddisfano i requisiti dell'art. 346.16 Codice Fiscale della Federazione Russa.
• Non accettato. Tale valore è destinato a quelle spese che non soddisfano i requisiti di cui all'art. 346.16 del Codice Fiscale della Federazione Russa o clausola 1 dell'art. 252 del Codice Fiscale della Federazione Russa (non giustificato, non documentato o non finalizzato a generare reddito).

Per chiarezza, ecco due esempi di spese materiali non accettate ai fini fiscali:

• Un imprenditore (proprietario di un'azienda con sistema fiscale semplificato) ha acquistato materiali da costruzione per la costruzione di una casa di campagna. Tipo tipico di costi dei materiali. Inoltre, è incluso nell'elenco chiuso delle spese. Tuttavia, non è economicamente giustificato, poiché non è destinato a realizzare un profitto. Questi sono costi personali per l'imprenditore.
• L'organizzazione (STS) ha donato mobili per ufficio a un'altra organizzazione. Questa tipologia di spesa è specificata al comma 16 dell'art. 270 del Codice Fiscale della Federazione Russa, in quanto non accettato come spesa ai fini della contabilità fiscale.

Condizione per il trasferimento dei materiali alla produzione

Per quanto riguarda la condizione “Trasferimento dei materiali alla produzione” è necessario tenere presente quanto segue. Fino al 31 dicembre 2008 esisteva una regola (sottoclausola 1, clausola 2, articolo 346.17 del Codice Fiscale della Federazione Russa), secondo la quale la terza condizione obbligatoria per il riconoscimento delle spese materiali era la condizione del loro trasferimento alla produzione .

Dal 1 gennaio 2009 è stato escluso dalla legge federale n. 155-FZ del 22 luglio 2008 dalla sottosezione. 1 punto 2 art. 346.17 Codice Fiscale della Federazione Russa. Ciò è confermato dalla lettera del Ministero delle Finanze della Federazione Russa del 7 dicembre 2012 n. 03-11-11/366 e dalla Lettera del Ministero delle Finanze della Federazione Russa del 27 ottobre 2010 n. 03- 11-11/284. Spiegano che il costo delle materie prime ricevute e capitalizzate è incluso nelle spese nell'ambito del sistema fiscale semplificato alla data del loro pagamento al fornitore. Tuttavia, nel programma è rimasta la bandiera “Trasferimento di materiali alla produzione”. Per quello?

• Innanzitutto, ciò è necessario per supportare l'operatività aziendale dei periodi passati;
• In secondo luogo, l'organizzazione può espandere autonomamente le condizioni per il riconoscimento delle spese materiali con questa condizione.

Un'organizzazione dovrebbe caricarsi di condizioni aggiuntive? In alcuni casi questo è consigliabile. Ad esempio, un'organizzazione vende di tanto in tanto materiali in eccesso. In questo caso, impostare il flag “Trasferimento materiali in produzione” aiuterà ad evitare automaticamente il riconoscimento delle spese relative ai materiali venduti.

Consideriamo questa situazione in modo più dettagliato

Per riconoscere le spese materiali, l'organizzazione ha limitato le impostazioni dei criteri contabili alle sole condizioni obbligatorie. Il flag “Trasferimento materiali in produzione” viene cancellato. Di conseguenza, dopo aver ricevuto e pagato i materiali, il programma riconosce automaticamente i costi della loro acquisizione come spese.

Dopo un po' di tempo, ad esempio, nel periodo fiscale successivo, l'organizzazione vende l'eccedenza di questi materiali. Ma nel momento in cui i materiali vengono venduti, si trasformano in beni. E per le merci, come vedremo in seguito, esiste un'altra condizione obbligatoria: devono essere anche vendute. Inoltre, se l'acquirente ha pagato immediatamente questi beni, allora va tutto bene.

E, se per la merce è impostata la condizione aggiuntiva "Ricevuta di reddito (pagamento da parte dell'acquirente)", si verifica una situazione di conflitto che dovrà essere corretta:

• Innanzitutto, i materiali, le cui spese sono state accettate nella contabilità fiscale, in un periodo fiscale vengono convertiti in beni in un altro periodo fiscale. Di conseguenza, l'organizzazione non aveva il diritto di riconoscere come spese il costo dei beni venduti finché non ne riceveva il pagamento. Ciò significa che è necessario ripristinare la base imponibile aggiungendovi costi precedentemente rilevati come spese.
• In secondo luogo, poiché per l'ultimo periodo d'imposta la base imponibile è stata determinata in modo errato e, di conseguenza, l'importo dell'imposta è stato calcolato e pagato in modo errato, è necessario maturare sanzioni aggiuntive.

Se fosse stato impostato il flag "Trasferimento di materiali alla produzione", l'organizzazione avrebbe evitato tali problemi. Il trasferimento dei materiali alla produzione è documentato con i seguenti documenti:

• Documento “Fattura richiesta”. Progettato per riflettere il trasferimento di materiali e semilavorati nella produzione. Utilizzando lo stesso documento, i materiali possono essere ammortizzati per le proprie esigenze. Ad esempio, per le spese aziendali generali o le spese di vendita.
• Documento “Trasferimento di materiali per l'operazione”. Progettato per riflettere il trasferimento di strumenti, indumenti da lavoro e attrezzature speciali nella produzione.

Spese per acquisto beni

Le condizioni per il riconoscimento delle spese per l'acquisizione di beni sono stabilite nella sottosezione omonima “Spese per l'acquisizione di beni” (vedi Figura 3).

Dal punto di vista contabile (PBU 5/01 “Contabilità delle rimanenze”), le merci fanno parte dell'inventario. Tuttavia, nella contabilità fiscale secondo il sistema fiscale semplificato, le condizioni per riconoscere le spese per la loro acquisizione sono leggermente diverse. Dalla Figura 3 sopra si può vedere che queste sono le seguenti condizioni:

• Ricevimento della merce;
• Pagamento della merce al fornitore;
• Vendite di merci;
• Ricezione di reddito (pagamento da parte dell'acquirente). A discrezione del commercialista.

Le condizioni per la ricezione e il pagamento della merce riflettono la norma del comma 2 dell'art. 346.17 Codice Fiscale della Federazione Russa. E lo stesso vale per le spese materiali ai sensi del comma. 3 pag.2 art. 170 del Codice Fiscale della Federazione Russa, gli importi dell'IVA a monte sui beni da parte di persone che non sono contribuenti IVA vengono presi in considerazione nel loro costo. Allo stesso tempo, l'IVA a monte è considerata un tipo di spesa separata, vedere la sezione del libro “6.3. Spese per IVA a credito" a pagina 85.

Diamo uno sguardo più da vicino alla condizione obbligatoria "Vendita di beni" e alla condizione facoltativa "Ricevuta di reddito (pagamento da parte dell'acquirente)".

Condizione “Vendita di beni”

Le spese per il pagamento del costo dei beni acquistati per un'ulteriore vendita sono rilevate come spese al momento della vendita, sub. 2 pag.2 art. 346.17 Codice Fiscale della Federazione Russa. Allo stesso tempo, i costi di acquisto di beni comprendono anche i costi associati alla loro acquisizione e vendita. Questi sono i costi di stoccaggio, manutenzione e trasporto delle merci.

È vero, c'è una sottigliezza. Secondo sub. 23 comma 1 art. 346.16 del Codice Fiscale della Federazione Russa, le spese per il pagamento del costo dei beni sono riconosciute al netto dell'IVA. Successivamente vedremo che l'IVA pagata al fornitore è una tipologia di spesa separata e indipendente.

Condizione “Ricevuta del reddito (pagamento da parte dell'acquirente)”

La condizione “Ricevuta del reddito (pagamento da parte dell'acquirente)” non è obbligatoria. Non è incluso nel Codice Fiscale della Federazione Russa. Tuttavia, il Ministero delle Finanze aveva la propria opinione in merito, vedere la lettera del Ministero delle Finanze russo del 29 ottobre 2010 n. 03-11-09/95. Lo ha spiegato in questo modo. Poiché la data di ricevimento del reddito derivante dalla vendita di beni è il giorno di ricevimento dei fondi sui conti bancari e (o) alla cassa, il momento della vendita dei beni dovrebbe essere considerato il giorno di ricevimento dei fondi per i beni venduti.

Tuttavia, la Risoluzione del Presidium della Corte Suprema Arbitrale della Federazione Russa del 29 giugno 2010 n. 808/10 indica una decisione diversa. Vale a dire, le spese per il pagamento di beni destinati ad un'ulteriore vendita sono rilevate come spese dopo l'effettivo trasferimento dei beni all'acquirente, indipendentemente dal fatto che siano pagate o meno dall'acquirente.

Il Ministero delle Finanze ha concordato con questa decisione della corte. Pertanto, oggi l'utente decide se accettare o meno la condizione “Ricevuta del reddito (pagamento da parte dell'acquirente)”.

Le condizioni per la vendita di beni, ovvero le iscrizioni nel registro di accumulazione “Spese in regime fiscale semplificato”, sono registrate con i seguenti documenti:

• “Attuazione (atto, fattura)”;
• “Vendite di merci spedite”;
• “Rapporto sulle vendite al dettaglio”;
• “Rapporto del commissionario (agente) sulle vendite”;
• "Adeguamento del debito";
• “Adeguamenti attuativi”;
• "Restituzione della merce da parte dell'acquirente."

Spese IVA a monte

Le condizioni per il riconoscimento delle spese per il pagamento dell'IVA a credito sono configurate nella sottosezione omonima “IVA a credito” (vedi Figura 4).

Anche l'IVA pagata al fornitore è un tipo di spesa indipendente. Dalla Figura 19 sopra riportata risulta chiaro che per il suo riconoscimento sono previste le seguenti condizioni:

• L'IVA è presentata dal fornitore;
• l'IVA è stata pagata al fornitore;
• Sono accettate le spese per i beni acquistati (lavoro, servizi). Condizione facoltativa.

Cosa significa “IVA presentata dal fornitore”? Si ritiene che l'IVA venga addebitata all'acquirente se il fornitore emette una fattura con l'importo IVA specificato. L'acquirente deve in qualche modo riflettere il fatto che il fornitore gli ha presentato l'IVA nel database delle informazioni. Una fattura fornitore non è un documento indipendente. Accompagna sempre il documento di consegna.

Pertanto, l'acquirente, per riflettere l'IVA a lui addebitata, registra semplicemente il documento di ricevuta. In altre parole, al momento della registrazione dell'entrata di alcuni beni (beni, materiali, servizi, ecc.), il fatto di presentare l'IVA da parte del fornitore viene contemporaneamente registrato mediante “capitalizzazione dell'IVA”.

È obbligatoria anche la condizione “IVA pagata al fornitore”. Ciò consegue dalla norma del comma 2 dell'art. 346.17 Codice Fiscale della Federazione Russa. Il pagamento dei beni materiali viene effettuato contemporaneamente al pagamento dell'IVA a monte, anche se viene effettuato il pagamento anticipato. Pertanto, la condizione “IVA pagata al fornitore” è soddisfatta al momento del pagamento dei beni materiali acquistati dall'acquirente.

La terza condizione è “ Spese accettate per beni acquistati (lavori, servizi)", a giudicare dal nome, si riferisce solo a beni (lavori, servizi). È così? Cosa fare con l'IVA sui costi materiali, sulle immobilizzazioni acquisite e sulle immobilizzazioni immateriali? Proviamo a capirlo.

IVA a monte sulle merci

IVA a credito sui beni acquistati (lavori, servizi) sub. 8 comma 1 art. 346.16 del Codice Fiscale della Federazione Russa è indicato come uno dei tipi di spese che possono essere riconosciute nella contabilità fiscale secondo il sistema fiscale semplificato. Tuttavia, il Codice Fiscale non contiene esplicitamente alcuna condizione speciale per il riconoscimento dell'IVA a monte come spesa. Ciò significa che dal punto di vista del Codice Fiscale della Federazione Russa esistono due condizioni obbligatorie per il riconoscimento:

• L'IVA è presentata dal fornitore;
• L'IVA è stata pagata al fornitore.

Ma il Ministero delle Finanze della Federazione Russa non è d'accordo con questo. La lettera del Ministero delle Finanze della Federazione Russa del 24 settembre 2012 n. 03-11-06/2/128 fornisce la seguente spiegazione. Nel suddetto sub. 8 comma 1 art. 346.16 del Codice Fiscale della Federazione Russa regola che l'IVA a monte sui beni (lavoro, servizi) è inclusa nelle spese ai sensi dell'art. 347 Codice Fiscale della Federazione Russa. Allo stesso tempo, nel sub. 2 pag.2 art. 346.17 del Codice Fiscale della Federazione Russa, stabilisce che il contribuente ha il diritto di riconoscere le spese per i beni man mano che vengono venduti. Sulla base di ciò, il Ministero delle Finanze giunge alla seguente conclusione.

Indipendentemente dal parere del Ministero delle Finanze, ci sono circostanze in cui è consigliabile includere la condizione “Le spese per i beni acquistati (lavoro, servizi) sono state accettate”.

Immaginiamo una situazione del genere. Per riconoscere le spese per beni nella sezione “Procedura di riconoscimento delle spese (STS)” per la sottosezione “Spese per acquisto di beni”, vengono stabilite le prime tre condizioni:

• Ricevimento della merce;
• Pagamento della merce al fornitore;
• Vendite di merci.

Allo stesso tempo, il flag "Ricezione di reddito (pagamento da parte dell'acquirente)" viene rimosso. Contestualmente nella sottosezione “IVA a monte” vengono impostati i seguenti flag:

• L'IVA è presentata dal fornitore;
• L'IVA è stata pagata al fornitore,

ma viene cancellato il flag “Spese accettate per beni acquistati (lavori, servizi)”.

Alla fine del 4° trimestre dell'anno in corso la merce è stata venduta. Di conseguenza, i costi della loro acquisizione sono stati automaticamente riconosciuti nella contabilità fiscale. All'inizio del nuovo anno, l'acquirente ha restituito il prodotto difettoso. Riteniamo che non ci sia nulla con cui sostituirlo e il venditore ha restituito il denaro all'acquirente.

Di conseguenza, per il periodo fiscale precedente, le spese nell'ambito del sistema fiscale semplificato erano illegalmente gonfiate dal valore contabile dei beni e dall'importo dell'IVA a monte. In una situazione del genere, il contribuente è obbligato a ripristinare la base imponibile, a pagare imposte aggiuntive e, eventualmente, a pagare una sanzione.

IVA a monte sui costi dei materiali

Le organizzazioni e i singoli imprenditori che utilizzano il sistema fiscale semplificato non sono contribuenti IVA. Ciò significa che ai sensi della norma sub. 3 pag.2 art. 170 del Codice Fiscale della Federazione Russa (Capitolo 21 "Imposta sul valore aggiunto"), devono tenere conto dell'IVA a monte nel costo dei beni acquisiti. Allo stesso tempo, secondo il comma 2 dell'art. 254 del Codice Fiscale della Federazione Russa, al quale si rinvia al sub. 8 comma 1 art. 346.16 del Codice Fiscale della Federazione Russa, le spese per gli inventari devono essere accettate nel sistema fiscale semplificato senza tener conto dell'IVA.

Sorge la domanda: cosa fare con l’IVA in entrata? Può essere preso in considerazione nei costi associati all'uso del sistema fiscale semplificato? Spesso, nel rispondere a questa domanda, gli articoli metodologici suggeriscono di includere nelle spese gli importi dell'IVA a monte sui costi dei materiali pagati. In questo caso si fa riferimento al sub. 8 comma 1 art. 346.16 Codice Fiscale della Federazione Russa.

Questo collegamento sembra strano e non convincente. In primo luogo, questa norma non parla dei costi materiali in generale, ma specificamente dei beni (lavori e servizi). In secondo luogo, da un punto di vista contabile (PBU 5/01 “Contabilità delle scorte”), le merci fanno effettivamente parte dell'inventario. Ma non stiamo parlando di contabilità, ma di contabilità fiscale. E in contabilità fiscale l'art. 254 del Codice Fiscale della Federazione Russa non contiene beni come determinati oggetti di valore acquisiti per la successiva vendita.

L'IVA a monte su materiali, beni (lavoro, servizi) si riflette nel report KUDiR come una riga separata

Abbiamo fatto in modo che l'IVA a monte sui costi dei materiali e sui costi delle merci costituisca un tipo di spesa indipendente. Ne consegue che dovrebbe riflettersi in una riga separata nel rapporto KUDiR. Ne siamo convinti anche dalla spiegazione fornita nella lettera del Ministero delle Finanze della Federazione Russa del 17 febbraio 2014 n. 03-11-09/6275.

IVA a monte sulle immobilizzazioni e sulle attività immateriali

Cosa fare con l'IVA sulle immobilizzazioni acquisite e sui beni immateriali? La risposta è data nel sub. 3. comma 2. art. 170 Codice Fiscale della Federazione Russa. Per le persone che non sono contribuenti IVA, l'imposta sul valore aggiunto presentata dal fornitore di beni immobili o immateriali è inclusa nel costo iniziale di tali beni.

Pertanto, l'IVA a monte sulle immobilizzazioni e sulle attività immateriali non costituisce un tipo di spesa indipendente. Sarà preso in considerazione nelle spese contabili fiscali nel processo di riconoscimento delle spese per l'acquisizione di immobilizzazioni e attività immateriali.

Dal 1 ottobre 2014, ai sensi del comma. 1 comma 3 art. 169 del Codice Fiscale della Federazione Russa, un contribuente ha il diritto di non redigere una fattura quando effettua transazioni per la vendita di beni (lavoro, servizi), diritti di proprietà a persone che non sono contribuenti IVA, previo consenso scritto tra le parti della transazione.

Le organizzazioni e i singoli imprenditori che utilizzano il sistema fiscale semplificato non sono contribuenti IVA. La domanda sorge spontanea: i semplificatori hanno il diritto di riconoscere l’IVA a monte come spesa se il fornitore non ha presentato fattura?

Questa sottosezione stabilisce le condizioni per riconoscere le spese aggiuntive associate ai costi materiali e alle spese per l'acquisto di beni e che sono incluse nel loro costo.

Le prime due condizioni sono obbligatorie. La prima condizione è registrata dal documento “Ricevuta di ulteriori. spese." Di solito viene inserito in base a un documento di ricevuta registrato in precedenza. La seconda condizione è registrata nei documenti di rimborso del debito. Di norma, si tratta di documenti "Cancellazione da un conto corrente" o "Prelievo di contanti (RKO)".

In questo caso, diventa ovvio che quando viene impostato questo flag, le spese aggiuntive verranno riconosciute nella contabilità fiscale secondo il sistema fiscale semplificato quando saranno soddisfatte le condizioni per il riconoscimento delle spese materiali e, per i beni, le spese per la loro acquisizione. L'effetto della condizione “Storno delle rimanenze” è simile all'effetto della condizione “Spese accettate per beni acquistati (lavori, servizi)” nella sottosezione “IVA a monte”.

Il flag "Storno magazzino" viene cancellato. Se il riconoscimento di spese aggiuntive per articoli di magazzino non richiede il riconoscimento di spese materiali e/o spese per l'acquisizione di beni. Costi aggiuntivi per gli articoli di inventario sono accettati al ricevimento e al pagamento.

Pagamenti doganali Le condizioni per il riconoscimento delle spese per il pagamento dei dazi doganali sono stabilite nella sottosezione omonima “Pagamenti doganali” (vedi Figura 6). La sottosezione “Pagamenti Doganali” è apparsa nel programma a partire dalla versione 3.0.35. Definisce le condizioni per il riconoscimento delle spese doganali derivanti dall'importazione di merci nel territorio doganale della Russia. Le prime due condizioni, come al solito, sono obbligatorie. È impossibile cambiarli. La terza condizione "Merci ammortizzate" significa che i costi di sdoganamento verranno presi in considerazione nei costi di acquisto delle merci man mano che vengono ammortizzate (vendute). L'azione della condizione "Storno di merci" è simile all'azione della condizione "Storno delle rimanenze" nella sottosezione "Spese aggiuntive incluse nel costo" e all'azione della condizione "Spese sui beni acquistati (lavoro, servizi) sono accettati” nella sottosezione “IVA a monte”. Ricordiamo che per i pagamenti doganali ai sensi dell'art. 70 TC TC include i seguenti pagamenti: Dazi doganali all'importazione; Dazi doganali all'esportazione; IVA addebitata all'importazione di beni nel territorio doganale della Federazione Russa; Accisa riscossa all'importazione di merci nel territorio doganale della Federazione Russa; Dazi doganali. Quando si acquistano beni importati, sorge la domanda: l'IVA all'importazione e altri pagamenti doganali vengono presi in considerazione nelle spese nell'ambito del sistema fiscale semplificato. Veniamo al comma 2 dell'art. 346.16 Codice Fiscale della Federazione Russa. Si precisa che le spese vengono accettate secondo le modalità previste dall'art. 254 del Codice Fiscale della Federazione Russa per il calcolo dell'imposta sul reddito delle società. Al comma 2 dell'art. 254 del Codice Fiscale della Federazione Russa stabilisce che il costo delle rimanenze (MPI) incluso nei costi dei materiali è costituito dai seguenti componenti: Il costo per l'acquisto di materiali e attrezzature, esclusa IVA e accise; Commissione pagata alle organizzazioni intermediarie; Dazi e tasse di importazione. Come di consueto, le spese per l'acquisto di beni sono soggette a inclusione nelle spese dopo il pagamento dei beni indicati al momento della vendita, sub. 2 pag.2 art. 346.17 Codice Fiscale della Federazione Russa. Le spese per l'acquisizione di scorte, espresse in valuta estera, vengono ricalcolate in rubli al tasso di cambio ufficiale della Banca Centrale della Federazione Russa, stabilito di conseguenza alla data della spesa,

Il sistema di riscossione volontaria delle imposte del sistema fiscale semplificato è molto facile da usare in un'impresa. Il contribuente è esente da diverse imposte: profitto, proprietà, imposta sul reddito personale (se non ci sono dipendenti) e IVA. Viene invece riscossa un'unica imposta, che molto spesso rappresenta una detrazione del 6% (a volte l'aliquota è del 5-15%) dall'utile netto di un'entità aziendale. Il calcolo delle imposte secondo il sistema fiscale semplificato viene effettuato utilizzando registrazioni speciali manualmente o utilizzando il programma 1C.

Il ruolo del sistema fiscale semplificato nella contabilità aziendale

Le imprese sono generalmente tenute a conservare i registri contabili e fiscali. Quando si utilizza il sistema fiscale semplificato nelle attività, la procedura di rendicontazione è leggermente semplificata. Guidati da normative specifiche, i singoli imprenditori e le organizzazioni semplificate potrebbero non tenere alcuna contabilità. La legge n. 129-FZ del 1996 ne parla.

Tuttavia, le unità commerciali non sono esentate dalla preparazione della documentazione primaria. In pratica, ciò significa che è obbligatorio tenere un registro delle attività immateriali e delle immobilizzazioni. La contabilità è necessaria esclusivamente per determinare la possibilità di applicare il sistema fiscale semplificato. Cioè, il diritto di utilizzare questo regime viene perso non appena l'importo delle immobilizzazioni e dei beni supera un totale di 100 milioni di rubli. La contabilità diventa obbligatoria anche nel caso di regimi combinati, ad esempio UTII e “semplificato”.

A seconda dello schema di pagamento delle imposte scelto dalla base, può accadere quanto segue:

• profitto - reddito;
• profitto: reddito meno spese.

Quando si tassa il reddito, si considera profitto:

• ricavi derivanti dalla vendita di beni o servizi;
• reddito non operativo.

Il riconoscimento dei ricavi ai fini fiscali viene effettuato in alcuni casi per cassa. La ricezione del denaro nel registratore di cassa viene registrata secondo KUDiR. Alcuni tipi di utili non vengono presi in considerazione (articolo 251 del codice fiscale).

Non considerato profitto (ai fini fiscali):

• contributi al capitale autorizzato;
• pegno (deposito) in contanti o sotto forma di proprietà;
• mezzi terreni;
• il valore della proprietà ricevuta per la vendita in base a un accordo di intermediazione.

Quando si utilizza lo schema "reddito meno spese", è necessario tenere conto delle spese materiali. Nella maggior parte dei casi, viene effettuato valutando l'articolo acquistato al prezzo unitario, al prezzo medio o al primo acquisto (FIFO).

Costi in questo caso:

• stipendio;
• ammortamento delle immobilizzazioni;
• bisogni materiali;
• bisogni sociali e così via.

Determinazione dell'importo dell'imposta e visualizzazione nel reporting

Gli importi delle imposte vengono calcolati dal contabile dell'azienda o da un'organizzazione terza. La segnalazione è consentita sia in formato elettronico che per iscritto. Tutte le entità aziendali, ad eccezione delle LLC, non tengono la contabilità, ma devono compilare un registro delle uscite/entrate, in base al quale l'imposta viene calcolata sul sistema fiscale semplificato nelle transazioni.

Nello stato patrimoniale, l'imposta deve essere riflessa nei seguenti conti:

• 68 - calcoli fiscali, compensi;
• 51 - r/conto;
• 99 - perdita/profitto dell'impresa.

Quando si calcola un'imposta unica nell'ambito del sistema fiscale semplificato, vengono utilizzate due voci:

• Accredito 51 - Addebito 68 (importo IVA pagata);
• Credito 68 - Debito 99 (imposta maturata).

Qualsiasi transazione commerciale deve essere rispecchiata dalla pubblicazione. La contabilizzazione dei diversi tipi di imposte nel conto 68 avviene secondo i sottoconti. L'elenco di essi deve essere specificato nel principio contabile. Lo stesso conto 68 può essere suddiviso in sottoconti:

• 1 - imposta basata sui risultati di 12 mesi;
• 2 - pagamenti anticipati;
• 3 - Imposta sul reddito delle persone fisiche e altre imposte e tasse.

Nel programma 1C, il calcolo delle imposte ha le sue caratteristiche:

• KUDiR viene generato nel menu "Rapporti".
• La dichiarazione viene compilata nell'apposito tab “Rapporti”, sezione “Dichiarazione fiscale”. Nella rendicontazione, l'importo dell'imposta viene calcolato automaticamente in base allo schema utilizzato dall'impresa nel sistema fiscale semplificato: "reddito" o "reddito meno spese".
• Il calcolo dell'imposta deve essere effettuato manualmente nel menu “Operazioni”, sezione “Operazioni inserite manualmente”.
• Registrazioni: competenza D 99.01.1, K 68.12.

Le versioni 8.2 e 8.3 del programma 1C richiedono che nel paragrafo “Politica contabile” venga indicato lo schema per il calcolo delle imposte secondo il sistema fiscale semplificato per le transazioni. Se viene riscossa sul reddito, viene trattenuto il 6%. Nel caso del calcolo secondo lo schema “reddito meno spese”, l'aliquota può variare dal 5 al 15%, poiché la sua dimensione è fissata dalle autorità regionali in base a molti fattori.

Talvolta, sulla base delle risultanze di periodo, la società è soggetta al calcolo e al pagamento dell'imposta minima del sistema fiscale semplificato, che generalmente trova riscontro nelle scritture contabili. In questo caso è necessario presentare una domanda al Servizio fiscale federale chiedendo l'accredito degli anticipi sul conto fiscale. Per calcolare l'importo minimo dell'imposta dovuto al sistema fiscale semplificato, vengono utilizzate le seguenti registrazioni contabili:

• D 99 K 68 sub. - calcolo e competenza;
• D 99 K 68 sub. - storno dell'importo anticipato.

Pertanto, le imposte o gli acconti vengono accreditati sul conto D99, dove sono indicati sia i ricavi che le perdite. K68 è destinato al calcolo delle imposte. L'utile è indicato secondo il principio della competenza a partire dall'inizio del periodo. Al termine del periodo, l'utile totale viene ridotto di tutto il reddito utilizzato e le spese non utilizzate dell'impresa vengono indicate nei resoconti.

Le sanzioni - penalità - si riflettono anche nei messaggi:

• D 99 K 68 sub. - importi delle sanzioni maturate;
• D68 cost. - determinazione dell'importo;
• Entro 51 - presentando verbale sugli importi delle sanzioni pagate.

La sanzione non è inclusa nelle spese accettate per ridurre l’utile dell’organizzazione nell’ambito del sistema fiscale semplificato. Pertanto, non si riflette in KUDiR. La sanzione è calcolata sulla base di un certificato contabile e viene pagata secondo un ordine di pagamento.

Articoli simili