• Scopo dell'articolo: riflessione sulle informazioni sui crediti
• Numero di riga dello stato patrimoniale: 1230
• Numero di conto secondo il piano dei conti: saldo debitore 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76 - saldo creditore 63

I conti clienti nello stato patrimoniale sono gli importi generati nei conti contabili alla fine del periodo di riferimento. Mostrano quali debiti hanno nei confronti dell'azienda fornitori, clienti, dipendenti e autorità fiscali. La contabilità clienti può includere:

• anticipi corrisposti a fornitori per lavori, forniture, servizi;
• debiti di acquirenti, appaltatori per servizi ricevuti ma non pagati (beni, lavoro);
• debito delle persone responsabili, cioè dipendenti dell'impresa;
• pagamento in eccesso di tasse, commissioni, contributi assicurativi ai fondi;
• debiti salariali dei dipendenti;
• debito dei partecipanti (fondatori) sui contributi al capitale autorizzato;
• altri tipi di arretrati.

Come si riflettono i saldi dei conti?

Tutte le tipologie di crediti elencate corrispondono ai loro numeri, che sono approvati da uno speciale piano dei conti, sulla base del quale vengono registrate le transazioni commerciali.

Alla fine dell'anno, ciascuna organizzazione deve redigere un rapporto finanziario, chiamato bilancio o modulo n. 1. I debiti di altre persone nei confronti della società sono inclusi nel bilancio come la somma del saldo debitore ampliato di un numero di conti meno il saldo attivo di 63 conti. Saldi dei conti debitori:

• 62 “Pattimenti con acquirenti e clienti”;
• 76 “Pattimenti con debitori e creditori diversi”;

Nota dell'autore! Ciò significa che non è possibile prendere in considerazione la differenza tra i saldi debitore e creditore per il calcolo. Lo stato patrimoniale deve comprendere i saldi dei conti formati contemporaneamente come debiti e crediti. Tali conti sono chiamati attivamente passivi. L'eccezione è il conteggio di 70, poiché è passivo.

Ad esempio, sul conto 60 “Accordi con fornitori e appaltatori” alla fine dell'anno c'era un saldo del prestito di 50.000 rubli. La dichiarazione finale, che riflette i calcoli, si presenta così:

Ma allo scopo di visualizzare il bilancio come una risorsa, è necessario prendere il saldo debitore, ovvero 200.000 rubli.

I crediti iscritti in bilancio possono essere a breve o lungo termine. Ogni mese è necessario controllare tutti i contratti per i pagamenti scaduti. Per breve termine intendiamo debiti che devono essere ripagati entro un anno.

Le passività a lungo termine devono essere rimborsate per un periodo superiore a un anno. I tempi di restituzione sono determinati previo accordo tra le parti. Ad esempio, se il contratto prevede che il cliente debba effettuare il pagamento finale un anno e mezzo dopo aver ricevuto i servizi, tale credito sarà considerato a lungo termine.

Come registrare gli accantonamenti per i debiti scaduti

Il conto 62 "Accordi con acquirenti e clienti" si riflette nello stato patrimoniale dopo aver detratto il saldo del conto del prestito 63 "Accantonamenti per svalutazione crediti". Su questo conto vengono accumulate le quote delle obbligazioni scadute dei debitori. Gli arretrati scadono dopo 45 giorni dalla data di costituzione.

Transazioni tipiche che tengono conto dei movimenti sul conto 63:

• debito 91,2 - credito 63 - i crediti dubbi si riflettono nelle spese in percentuale a seconda del tempo di ritardo;
• addebito 63 - Accredito 62 (60, 76) - svalutazione crediti con riserva;
• debito 63 - credito 91.1 - il fondo svalutazione crediti veniva ripristinato quando il debitore adempieva alle proprie obbligazioni.

La tabella dovrebbe riflettere il movimento e la struttura degli arretrati all'inizio e alla fine della rendicontazione e negli anni precedenti. Allo stesso tempo, il formato della tabella consente di vedere l'intero quadro della formazione e del rimborso del debito.

Esempio di visualizzazione nella riga 1230 del saldo

I contenuti e i requisiti per la redazione del bilancio possono essere letti nella PBU 4/99. La voce “crediti” è esposta nello stato patrimoniale alla riga 1230 come parte dell'attivo circolante. Le attività correnti sono la proprietà materiale e finanziaria di un'organizzazione che può essere ammortizzata, venduta o girata in conti correnti durante l'anno.

Ad esempio, Solovushka LLC ha saldi dei conti che si riflettono nel bilancio.

Secondo i requisiti dell'Ordine n. 66 n, gli importi nel bilancio devono essere in migliaia o milioni di rubli secondo i codici OKEI, il che significa che la riga 1230 sarà simile a:

Riga 1230 del saldo = conto 60 + conto 62 - conto 63 + conto 76 = 20+30-10+5 = 45 mila rubli.

Pertanto, tutto il debito verso la società è incluso nel modulo di segnalazione n. 1.

Liquidità dei debiti come attività

La contabilità clienti è un'attività finanziaria corrente con la quale un'azienda può estinguere rapidamente i propri obblighi nei confronti di altri.

Ma in pratica, la presenza di un’ampia quota di debitori, soprattutto con riserve sul conto 63, indica i problemi dell’azienda. I debiti sono fatture non pagate emesse a clienti e clienti. Hanno utilizzato i prodotti o i servizi, ma non hanno pagato nulla.

Oppure, al contrario, l'anticipo è stato versato all'appaltatore, ma i lavori non sono stati completati. L'azienda deve monitorare costantemente il livello di tali arretrati, poiché esiste un alto rischio di frode e perdite finanziarie.

Gli arretrati sorgono per i seguenti motivi:

1. Imprudenza nella scelta dei clienti al momento della conclusione di una transazione.
2. Insolvenza degli acquirenti.
3. Difficoltà nella vendita dei prodotti.
4. Mancanza di lavoro quotidiano con i debitori.
5. Rapida crescita del volume delle vendite.

L'indicatore ottimale del livello dei crediti è quando il saldo dei conti inclusi nella riga 1230 dello stato patrimoniale e i fondi della società coincidono con gli obblighi verso i creditori. Per tenere traccia delle fluttuazioni dei debiti esistenti, puoi condurre un'analisi finanziaria utilizzando un rapporto speciale.

Misurazione dei conti clienti

I crediti in bilancio tendono ad aumentare o diminuire, il che può essere positivo o negativo. Per misurare il corretto livello dell’indicatore, in finanza viene utilizzato il tasso di turnover. Mostra il periodo di tempo durante il quale i debiti si trasformano in contanti.

K = (crediti medi * 365) / ricavi

In base al numero di giorni risultante, l'efficacia della raccolta dei fondi dai debitori sarà chiara. Quanto più basso è questo rapporto, tanto più lenta è la rotazione dei crediti, cioè è più difficile ricevere denaro.

La situazione sarà più favorevole se il rapporto di rotazione dei conti creditori è maggiore del rapporto simile dei conti fornitori. Questo rapporto tra i rapporti indica che la società dispone di finanze sufficienti per estinguere i propri obblighi.

Di conseguenza, la superiorità dei conti clienti rispetto ai debiti indica l’incapacità della società di saldare i propri debiti in tempo a causa della mancanza di denaro. Si scopre che la società fornisce prestiti ai propri clienti gratuitamente. Ciò non dovrebbe accadere, quindi è necessario gestire efficacemente e quotidianamente i debiti esistenti e non concludere transazioni con persone dubbie.

La sezione II “Attività correnti” del bilancio dell'organizzazione comprende, tra l'altro, una riga con il codice 1230 “Conti clienti” (Ordinanza del Ministero delle Finanze del 2 luglio 2010 n. 66n). Ricordiamo che si tratta del modulo di bilancio con i codici di riga che deve essere compilato per la successiva presentazione all'ufficio delle imposte e alle autorità statistiche (clausola 5 dell'ordinanza del Ministero delle finanze del 2 luglio 2010 n. 66n). Ti diremo come compilare la riga 1230 del tuo bilancio nel nostro materiale.

Rigo 1230 dello stato patrimoniale: in cosa consiste?

La riga 1230 dello stato patrimoniale dell'organizzazione alla data di riferimento riflette, dopo alcuni aggiustamenti, l'importo del saldo debitore dei seguenti conti (Ordine del Ministero delle Finanze della Federazione Russa del 31 ottobre 2000 n. 94n):

• 46 “Stadi ultimati dei lavori in corso”;
• 60 “Accordi con fornitori e appaltatori”;
• 62 “Pattimenti con acquirenti e clienti”;
• 68 “Calcolo imposte e tasse”;
• 69 “Calcoli per le assicurazioni e la previdenza sociale”;
• 70 “Patti con il personale per le retribuzioni”;
• 71 “Transazioni con soggetti responsabili”;
• 73 “Pattimenti con personale per altre operazioni”;
• 75 “Patti con i fondatori”;
• 76 “Pattimenti con diversi debitori e creditori”.

Come rettificare la contabilità clienti?

L'importo risultante dalla somma dei saldi debitori dei conti di cui sopra deve essere rettificato prima di essere riportato nella riga 1230 dello stato patrimoniale. Come farlo?

In primo luogo, è necessario sottrarre da esso il saldo attivo del conto 63 “Accantonamento per svalutazione crediti”, poiché il saldo è compilato in una valutazione netta (clausola 35 della PBU 4/99).

In secondo luogo, l'importo ricevuto deve essere ridotto del saldo debitore del sottoconto 73-1 in termini di prestiti fruttiferi. Dopotutto, tali prestiti dovrebbero riflettersi come parte degli investimenti finanziari sulle stesse righe 1170 (se a lungo termine) o 1240 (se a breve termine). Tuttavia, a partire dalla data di riferimento del bilancio, devono essere presi in considerazione gli interessi maturati su tali prestiti sulla linea 1230.

In terzo luogo, è consigliabile escludere il saldo debitore del conto 60 in termini di anticipi e risconti per lavori e servizi relativi alla costruzione di immobilizzazioni dalla riga 1230 e riportarlo nella riga 1190 “Altre attività non correnti” della Sezione I del il bilancio.

In quarto luogo, dalla riga 1230 dello stato patrimoniale è necessario rimuovere l'IVA presentata dai fornitori al momento del trasferimento loro degli anticipi e riflessa dall'acquirente sul credito dei conti 60 o 76 (Lettera del Ministero delle Finanze del 01 /09/2013 N. 07-02-18/01).

Quindi, ad esempio, durante il trasferimento di un anticipo al fornitore, è stata inserita la seguente registrazione:

Conto di addebito 60 – Conto di accredito 51 “Conti correnti” - 118.000 rubli

L'IVA sull'anticipo trasferito verrà riflessa, ad esempio, in questo modo:

Conto di addebito 19 "IVA sui valori acquistati" - Conto di accredito 60 - 18.000 rubli

Alla riga 1230 verrà visualizzato l'anticipo trasferito per un importo di 100.000 rubli (118.000 rubli – 18.000 rubli).

In quinto luogo, la riga 1230 non riporta l'IVA maturata per il pagamento sugli anticipi ricevuti dagli acquirenti e riflessa nell'addebito dei conti 62 o 76.

Quindi, ad esempio, quando si riceve un anticipo dall'acquirente, viene inserita la seguente voce:

Conto di addebito 51 – Conto di accredito 62 – 118.000 rubli

L'IVA maturata sull'anticipo è stata riflessa come segue:

Conto di addebito 62 – Conto di accredito 68 – 18.000 rubli

Nonostante l'IVA sull'anticipo sia stata indicata nell'addebito del conto 62, non si rifletterà nella riga 1230.

Crediti- Questa è una delle attività più liquide dell'impresa. Tuttavia, l’importo dei crediti è ciò che può causare una mancanza di finanziamenti, soprattutto senza la corrispondenza con i debiti e senza una gestione efficace di questo tipo di debiti. Questo articolo discuterà i concetti di crediti e debiti, i rischi associati alla presenza di attività e passività debitorie, nonché alcuni modi per ridurre tali rischi.

Il concetto di contabilità clienti: lo dobbiamo o ci è dovuto?

La contabilità clienti è il debito dei contraenti esterni e dei dipendenti di un'impresa nei confronti dell'organizzazione.

I crediti verso gli acquirenti sorgono se viene concesso loro un pagamento differito (in questo caso si parla di un prestito commerciale), nonché se l'acquirente non adempie agli obblighi previsti dall'accordo di pagare beni, lavori e servizi ricevuti. Nella contabilità clienti sono inclusi anche i pagamenti anticipati a fornitori di beni, lavori e servizi. Esempi di tali crediti includono depositi cauzionali o importi pagati per abbonamenti annuali a pubblicazioni cartacee.

La contabilità clienti comprende pagamenti in eccesso di tasse, commissioni e contributi a fondi fuori bilancio, nonché vari debiti dei dipendenti nei confronti dell'organizzazione, ad esempio:

• importi ricevuti dai dipendenti in acconto;
• pagamento in eccesso dei salari;
• debito su prestiti ricevuti dall'impresa;
• debito per compensare carenze e danni materiali.

Qual è il conto dei fornitori di un'impresa in parole semplici?

La contabilità fornitori è il debito di un'impresa nei confronti di controparti esterne, fondi di bilancio ed extra-bilancio, nonché dipendenti dell'impresa.

La contabilità fornitori sorge se un'impresa ha ricevuto beni, lavoro o servizi, li ha inseriti nella contabilità, ma non ha adempiuto ai propri obblighi di pagamento. Il debito verso i creditori può essere attuale o scaduto, a seconda del diritto alla dilazione del pagamento e della data in cui è sorto il debito.

Quindi, ad esempio, i salari vengono maturati nella contabilità l'ultimo giorno del mese e pagati all'inizio del mese successivo. Alla fine del mese di competenza saranno correnti i debiti verso i dipendenti dell'impresa per il pagamento degli stipendi. In caso di mancato pagamento puntuale dello stipendio, tale debito sarà considerato scaduto.

Consideriamo come debitori e creditori si riflettono nel bilancio di un'impresa.

Debitore e creditore per l'anno in f. 1 bilancio e in altre forme di rendicontazione annuale

A seconda della durata del rimborso, il creditore viene suddiviso in a lungo termine (più di un anno) e a breve termine (meno di un anno) e, secondo questa classificazione, viene iscritto in bilancio. I conti fornitori in bilancio sono una passività a lungo termine, che si riflette nella Sezione IV, o una passività a breve termine, che si riflette nella riga 1520 della Sezione V.

La contabilità clienti è riportata nella riga 1230 della sezione II dello stato patrimoniale.

I conti attivi e passivi sono indicatori importanti del rendiconto finanziario di un'impresa, che devono essere spiegati nelle spiegazioni alle dichiarazioni (clausola 27 della PBU 4/99 "Estratti contabili di un'organizzazione", approvato con ordinanza del Ministero delle Finanze della Russia Federazione del 6 luglio 1999 n. 43n). La decodifica dei conti attivi e passivi è di primario interesse per gli utilizzatori segnalanti, poiché tali attività e passività possono essere fonti di rischio.

Cosa significa il rapporto tra crediti e debiti?

Il rapporto tra crediti e debiti è un argomento importante per analizzare la situazione finanziaria di un'impresa. Tuttavia, non può essere considerato separatamente dagli altri elementi della segnalazione.

Se il creditore supera il debitore - ciò può significare che l'azienda è a corto di capitale circolante, ma può anche significare che l'azienda dispone di altre risorse sufficienti, come la liquidità.

Si può affermare inequivocabilmente che i pagamenti differiti forniti ai clienti dovrebbero essere inferiori o uguali ai pagamenti differiti ai fornitori dell’impresa. In caso contrario, la società si troverà ad affrontare una grave carenza di fondi necessari per la transazione con i creditori, con i conseguenti costi aggiuntivi per il pagamento di sanzioni e multe.

È necessario comprendere che è necessario utilizzare correttamente i termini “contabilità clienti” e “contabilità fornitori”. Se scrivi un reclamo all'acquirente con il seguente contenuto: "Ti chiediamo di pagare i crediti previsti dal contratto di fornitura", la tua controparte non capirà l'essenza della richiesta, poiché il debito nei confronti della tua azienda è elencato come creditore.

Importante ! Quando si redigono documenti giuridicamente significativi, non designare il debito come pagabile o ricevibile, utilizzare i concetti definiti nell'accordo.

I conti clienti e fornitori sono una fonte di rischi

Si possono individuare i seguenti rischi legati ai crediti e ai creditori:

• rischio di credito (rischio di inadempimento delle obbligazioni da parte dei debitori);
• rischio di perdita di liquidità (rischio di inadempimento degli obblighi verso i creditori);
• rischio operativo (il rischio di perdite e danni dovuti a carenze nei sistemi di controllo e gestione).

Quali misure dovrebbe adottare un’impresa per ridurre l’impatto dei rischi sulle attività correnti?

Il lavoro per prevenire il verificarsi di debiti dei clienti scaduti e impossibili da recuperare (rischio di credito) inizia con la valutazione dell'affidabilità dei clienti prima della conclusione di un contratto. Per effettuare una valutazione del genere non è sufficiente analizzare il bilancio del cliente. È importante avere informazioni sulla partecipazione del futuro acquirente a contenziosi, controversie fiscali, verificare l'autorità dei funzionari che firmano documenti legali ed effettuare anche altri controlli necessari.

Naturalmente, il modo più affidabile per impedire la riscossione dei debiti da parte degli acquirenti è lavorare sulla base del pagamento anticipato, ma nelle condizioni di mercato è necessario trovare opzioni di pagamento di compromesso, inclusa la fornitura di pagamenti differiti.

Lavorare per prevedere i flussi di cassa sulla base dei pagamenti dilazionati ricevuti e concessi può ridurre significativamente il rischio di perdita di liquidità.

La riduzione dei rischi operativi si ottiene costruendo un sistema chiaro per la gestione dei crediti e dei debiti. Uno degli elementi della gestione dei crediti è l'assicurazione dei crediti.

Assicurazione sui conti clienti

Come funziona l'assicurazione sui crediti? L'azienda stipula un accordo con una compagnia assicurativa, che definisce i termini principali del contratto assicurativo, compreso l'elenco degli eventi assicurati, la procedura per valutare la situazione finanziaria dei debitori, ecc. Ad esempio, un contratto di assicurazione può prevedere che un evento assicurato sia il mancato adempimento degli obblighi da parte dell'acquirente entro il termine specificato nel contratto di assicurazione.

La compagnia assicurativa e il contraente stabiliscono l'elenco e il volume dei crediti da assicurare.

Nota! La compagnia assicurativa non assicura i crediti nel loro insieme, ma valuta attentamente i rischi di mancato pagamento nell'ambito di ciascun cliente del contraente.

Cosa succede a seguito di un evento assicurato? La compagnia assicurativa paga alla compagnia assicurata l'importo dei crediti assicurati con un certo sconto, cioè una parte dell'importo del debito viene stornato come spese della compagnia. Successivamente il diritto di reclamare il debito passa alla compagnia assicurativa.

Nonostante il fatto che l'assicurazione dei crediti commerciali sia uno strumento abbastanza affidabile per ridurre i rischi di credito, un'impresa dovrebbe confrontare i costi imminenti e i benefici attesi da questo tipo di assicurazione.

Risultati

Al fine di fornire condizioni commerciali competitive ai nostri clienti , in particolare, per garantire loro una dilazione di pagamento, l'impresa deve reperire una fonte di finanziamento delle proprie spese per il periodo di dilazione. I debiti di un'impresa sono una di queste fonti di finanziamento delle attività correnti dell'impresa. La gestione competente ed efficace dei crediti e dei debiti è la chiave del successo di qualsiasi attività commerciale.

I debitori sono debitori, i cui ruoli possono essere sia persone fisiche che persone giuridiche o entità economiche con debiti. Le attività di qualsiasi impresa non possono procedere senza interazione con debitori e creditori. Il debito derivante dai debitori è chiamato credito.

Tipologie di debitori

A seconda della tipologia del debito i debitori si distinguono per:

• fatture ricevute;
• contributi al capitale proprio;
• anticipi rilasciati;
• pagamento di stipendi, tasse e pagamenti ad altri creditori.

Ogni persona nella sua vita ha avuto il ruolo di debitore: prestiti da banche o altri individui, debiti per servizi pubblici: tutto ciò porta al debito.

Considerando lo status del debitore in un'economia di mercato, possiamo affermare con sicurezza che i principali debitori dell'impresa sono gli acquirenti. Una parte del debito è dovuta anche ai dipendenti. Capovolgendo la situazione, scopriamo che l'organizzazione stessa diventa debitrice se ha debiti nei confronti dello Stato, delle persone fisiche e giuridiche.

Qual è la differenza tra debitori e creditori?

Quando si caratterizzano i crediti o il concetto di debitori, si pone sicuramente la questione dell'essenza dei creditori. Si tratta di due fenomeni strettamente interconnessi che hanno significati opposti. Se il debitore è debitore, allora il creditore è la parte che esige l'adempimento dell'obbligazione debitoria. Ad esempio, quando si spediscono merci non pagate, l'acquirente è il debitore e il venditore è il creditore.

Debitori e creditori sono collegati da un tutto: l'importo obbligo di debito. Una parte fornisce fondi a determinate condizioni (o senza contratto) e la seconda si impegna a soddisfarli. In questo caso, il debito per il debitore sarà un debito e per il creditore un credito. Si scopre che i debitori sono debitori e il debito, il cui importo è dovuto al creditore, è ricevibile.

Debiti normali e scaduti dei debitori

Quando sorgono obblighi nei confronti di una persona giuridica (ad esempio un'impresa commerciale), viene registrato il fatto dei crediti. Può avere un periodo di rimborso a breve termine (meno di un anno) e a lungo termine (più di un anno). I crediti normali comprendono gli obblighi non ancora scaduti. Ad esempio, la merce è stata spedita all'acquirente, il cui pagamento, secondo il contratto, verrà ricevuto dopo la vendita parziale.

Quando i debitori violano questo obbligo, cioè non rispettano il termine per il rimborso, nasce un debito scaduto. Esistono due tipi di obbligazioni debitorie scadute: dubbie e senza speranza.

Debito dubbio e inesigibile del debitore

Nei casi in cui i crediti per la merce consegnata non sono stati rimborsati in tempo e non hanno una garanzia, pegno o altra garanzia di pagamento del debito, sono considerati dubbi. Gli obblighi scaduti possono essere soddisfatti utilizzando una dilazione o pagando tramite cambiali, azioni o permute equivalenti.

Se non è più possibile adire il tribunale, il debito dubbio diventa senza speranza. Ciò significa che tale debito non può più essere ripagato. La situazione si presenta nei seguenti casi:

• liquidazione di una persona giuridica;
• fallimento del debitore;
• il termine per presentare un reclamo è scaduto, se il debito non è stato confermato.

L'importo del debito che non è realistico riscuotere viene cancellato come risultato finanziario.

Contabilità clienti nel sistema di gestione finanziaria

L'importo del debito dei debitori è caratterizzato come una componente delle attività correnti dell'impresa. Il lavoro relativo al controllo dei debiti dei debitori è un aspetto importante dell'organizzazione di un sistema di gestione aziendale.

1. Pianificare l'importo totale del debito massimo possibile dei debitori.
2. Imposta un limite di credito per gli acquirenti.
3. Controllare la formazione dei conti clienti.
4. Coinvolgere i dipendenti nella partecipazione attiva allo sviluppo di nuovi scenari e soluzioni ai problemi legati alla contabilità clienti.

Indipendentemente dalla politica di controllo sviluppata e adottata dall'impresa, è necessario monitorare attentamente i risultati dell'analisi finanziaria dei debiti dei debitori.

Indicatore del turnover del debito. debito

Per analizzare l'importo del debito verso i debitori, utilizzare il rapporto di turnover, che si calcola utilizzando la formula: K rev = B ÷ Dz avg, dove:

B – ricavi derivanti dal processo di vendita;

Dz av - il valore medio del debito dei debitori per il periodo in esame.

Il valore medio è determinato come l'importo del debito all'inizio e alla fine del periodo, diviso per 2. Per calcolare il periodo di rotazione del debito dei debitori, utilizzare la formula: T ob.d.z. = T p ÷ K rev, dove:

T p – il periodo in esame in giorni.

Il valore del periodo di rotazione del debito dei debitori caratterizza il periodo medio di tempo per i pagamenti dilazionati che l'azienda fornisce loro.

I dati ottenuti sugli indicatori di contabilità clienti possono essere distorti perché includono anche obblighi per anticipi emessi e debito dei proprietari per contributi al capitale autorizzato.

Contabilità dei crediti

La contabilità clienti è un diritto di proprietà di un'organizzazione, pertanto il suo importo è incluso nell'attivo. Per la registrazione di tali importi vengono utilizzati diversi conti contabili, i principali dei quali sono:

• 62 – per riflettere i crediti verso i clienti;
• 70, 71, 73 – per tenere conto dei debiti dei dipendenti su importi contabili e altre operazioni;
• 75 – per riflettere l'ammontare dei debiti dei fondatori;
• 76 – riflette gli accordi con i debitori per altre operazioni;
• 60 – in caso di rilascio di anticipo sui prodotti forniti;
• 68, 69 – in caso di pagamento in eccesso dell'importo dei pagamenti al bilancio.

L'importo indicato nell'addebito dei conti elencati indica gli obblighi del debitore. Non appena il debito viene saldato, il contabile effettua una registrazione indicando l'importo pagato nel credito dei conti clienti.

Se i pagamenti sugli obblighi dei debitori sono scaduti e non possono essere recuperati, l'importo viene addebitato sul conto 91.2. Nei casi in cui il debitore, dopo il giudizio, ha pagato tutte le sanzioni imposte, il risultato è incluso nelle altre entrate dell'impresa (conto 91.1).

Creazione di un fondo svalutazione crediti

La contabilizzazione dei crediti divenuti dubbi o inesigibili richiede la creazione di un fondo svalutazione crediti. Vale la pena ricordare che questa azione è regolata principalmente dalle politiche contabili. Solo i crediti verso i clienti possono essere cancellati dalla riserva. L'operazione risulta dal distacco: D 63 Kt 62.

L’importo è incluso nelle spese operative, riducendo così in anticipo il profitto dell’impresa. In questo caso il debito stesso non scompare, ma viene quotato conto fuori bilancio 007 per 5 anni. Come fa la società a lasciare la possibilità di riscuotere il debito se cambia la situazione finanziaria del debitore.

Quando il debitore ripaga il debito, l’importo verrà stornato dal conto di riserva al reddito dell’impresa: Dt 91,1 Kt 63 (Dt 91,1 Kt 007).

I debitori sono una delle controparti nel sistema delle relazioni di mercato tra acquirenti e clienti. Prestando la dovuta attenzione alla politica creditizia di un'impresa, è possibile evitare la formazione di crediti inesigibili, che ostacolano lo sviluppo economico dell'impresa.

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