Se il contribuente non ha la possibilità di mettere a disposizione i locali per effettuare un controllo fiscale in loco, un controllo fiscale in loco può essere effettuato presso la sede dell'autorità fiscale e, nel caso di un controllo fiscale in loco, contribuenti - organizzazioni straniere riconosciute come residenti fiscali della Federazione Russa secondo le modalità stabilite dal paragrafo 8 dell'articolo 246.2 del presente Codice - nella sede di una divisione separata di tale organizzazione.

2. La decisione di effettuare un controllo fiscale in loco viene presa dall'autorità fiscale nel luogo in cui si trova l'organizzazione, o nel luogo di residenza di una persona fisica, o nel luogo di una divisione separata di un'organizzazione straniera riconosciuta come residente fiscale della Federazione Russa secondo le modalità stabilite dal paragrafo 8 dell'articolo 246.2 del presente Codice, o l'ente fiscale autorizzato dall'organo esecutivo federale autorizzato al controllo e alla supervisione nel campo delle imposte e delle tasse per condurre verifiche fiscali in loco su il territorio di un'entità costitutiva della Federazione Russa in relazione ai contribuenti situati (luogo di residenza) nel territorio di tale entità costitutiva della Federazione Russa, salvo diversamente previsto nel presente paragrafo.

(vedi testo nell'edizione precedente)

La decisione di effettuare una verifica fiscale in loco di un'organizzazione classificata secondo le modalità stabilite dall'articolo 83 del presente Codice come contribuente principale viene presa dall'autorità fiscale che ha registrato tale organizzazione come contribuente principale.

Decisione di condurre una verifica fiscale in loco di un'organizzazione che ha ricevuto lo status di partecipante a un progetto per l'attuazione della ricerca, sviluppo e commercializzazione dei propri risultati in conformità con la legge federale "Sul centro di innovazione di Skolkovo" o un partecipante al progetto in conformità con la legge federale del 29 luglio 2017 N 216-FZ "Sui centri scientifici e tecnologici innovativi e sulle modifiche ad alcuni atti legislativi della Federazione Russa" è rilasciato dall'autorità fiscale presso la quale è registrata questa organizzazione.

(vedi testo nell'edizione precedente)

Una verifica fiscale in loco indipendente di una filiale o di un ufficio di rappresentanza viene effettuata sulla base di una decisione dell'autorità fiscale presso la sede di tale divisione separata o autorità fiscale autorizzata a condurre verifiche fiscali in loco sul territorio di un entità costitutiva della Federazione Russa delle filiali e degli uffici di rappresentanza situati sul territorio di questa entità costitutiva della Federazione Russa.

(vedi testo nell'edizione precedente)

La decisione di condurre una verifica fiscale in loco deve contenere le seguenti informazioni:

nome o cognome completo e abbreviato, nome, patronimico del contribuente;

l'oggetto della verifica, ovvero le tasse, la cui correttezza del calcolo e del pagamento è soggetta a verifica;

I periodi per i quali viene effettuato l'audit;

Posizioni, cognomi e iniziali dei dipendenti dell'amministrazione fiscale incaricati di effettuare la verifica.

(vedi testo nell'edizione precedente)

Se il contribuente presenta la dichiarazione dei redditi aggiornata, nell'ambito della corrispondente verifica fiscale in loco, viene verificato il periodo per il quale è stata presentata la dichiarazione dei redditi aggiornata.

5. Le autorità fiscali non hanno il diritto di condurre due o più controlli fiscali in loco sulle stesse imposte per lo stesso periodo.

Le autorità fiscali non hanno il diritto di effettuare più di due controlli fiscali in loco nei confronti di un contribuente durante un anno solare, tranne nei casi in cui il capo dell'organo esecutivo federale ha autorizzato il controllo e la supervisione nel campo delle tasse e delle tasse prende una decisione sulla necessità di condurre una verifica fiscale in loco del contribuente oltre le restrizioni specificate.

Nel determinare il numero di controlli fiscali in loco di un contribuente, non viene preso in considerazione il numero di controlli fiscali in loco indipendenti delle sue filiali e uffici di rappresentanza.

5.1. Le autorità fiscali non hanno il diritto di effettuare controlli fiscali in loco per il periodo in cui viene effettuato il monitoraggio fiscale in relazione alle imposte, l'obbligo di calcolare e pagare, che ai sensi del presente Codice è assegnato al contribuente, ad eccezione dei seguenti casi:

1) conduzione di una verifica fiscale in loco da parte di un'autorità fiscale superiore - al fine di controllare le attività dell'autorità fiscale che ha effettuato il monitoraggio fiscale;

2) cessazione anticipata del monitoraggio fiscale;

3) mancato rispetto da parte del contribuente del parere motivato dell'amministrazione finanziaria.

In caso di verifica fiscale in loco sulla base di cui al presente comma, oggetto della verifica fiscale in loco è la correttezza del calcolo e il tempestivo pagamento delle imposte secondo un parere motivato;

4) presentazione da parte del contribuente di una dichiarazione dei redditi aggiornata (calcolo) per il periodo di monitoraggio fiscale, in cui l'importo dell'imposta dovuta al sistema di bilancio della Federazione Russa è ridotto rispetto alla dichiarazione dei redditi precedentemente presentata (calcolo).

5.2. Nell'ambito di una verifica fiscale in loco di una società internazionale registrata ai sensi della legge federale n. 290-FZ del 3 agosto 2018 "Sulle società internazionali", i periodi precedenti la registrazione di tale società nella Federazione Russa come società una società internazionale non può essere controllata, ad eccezione delle verifiche fiscali in loco in relazione a divisioni separate di organizzazioni straniere registrate nel territorio della Federazione Russa prima della data di registrazione di tali organizzazioni come società internazionali.

6. Una verifica fiscale in loco non può durare più di due mesi. Questo periodo può essere esteso a quattro mesi e, in casi eccezionali, a sei mesi.

I motivi e la procedura per la proroga del termine per l'esecuzione della verifica fiscale in loco sono stabiliti dall'organo esecutivo federale autorizzato al controllo e alla supervisione nel campo delle imposte e delle tasse.

7. Nell'ambito di una verifica fiscale in loco, l'autorità fiscale ha il diritto di verificare l'attività delle filiali e degli uffici di rappresentanza del contribuente.

L'autorità fiscale ha il diritto di condurre una verifica fiscale indipendente in loco presso filiali e uffici di rappresentanza in merito alla correttezza del calcolo e al tempestivo pagamento delle imposte regionali e (o) locali.

Un'autorità fiscale che effettua un controllo indipendente in loco di filiali e uffici di rappresentanza non ha il diritto di condurre due o più controlli fiscali in loco sulle stesse imposte per lo stesso periodo in relazione a una filiale o a un ufficio di rappresentanza.

L'autorità fiscale non ha il diritto di effettuare più di due controlli fiscali in loco in relazione a una filiale o ufficio di rappresentanza di un contribuente nell'arco di un anno solare.

Quando si effettua una verifica fiscale indipendente in loco presso le filiali e gli uffici di rappresentanza del contribuente, il periodo di verifica non può superare un mese.

7.1. Nell'ambito di un controllo fiscale in loco, l'autorità fiscale ha il diritto di verificare le attività del contribuente relative alla sua partecipazione all'accordo di partenariato di investimento, nonché di richiedere ai partecipanti all'accordo di partenariato di investimento le informazioni necessarie per condurre una verifica fiscale in loco, secondo le modalità stabilite dall'articolo 93.1 del presente Codice.

Nel caso in cui venga effettuata una verifica fiscale in loco nei confronti di un contribuente che non sia un socio amministratore responsabile della tenuta dei registri fiscali (di seguito nel presente articolo - socio amministratore), l'obbligo di presentare documenti e (o) informazioni relative alla sua partecipazione all'accordo di partnership di investimento, viene inviato al compagno dirigente. Se il socio amministratore non ha presentato documenti e (o) informazioni entro il termine prescritto, l'obbligo di presentare documenti e (o) informazioni relativi alla partecipazione del contribuente sottoposto a revisione alla partnership di investimento può essere inviato ad altri partecipanti alla partnership di investimento accordo.

9. Il capo (vice capo) dell'autorità fiscale ha il diritto di sospendere lo svolgimento di una verifica fiscale in loco per:

2) ottenere informazioni da enti governativi stranieri nell'ambito dei trattati internazionali della Federazione Russa;

4) traduzione in russo dei documenti presentati dal contribuente in lingua straniera.

La sospensione della verifica fiscale in loco sulla base di cui al comma 1 del presente comma è consentita non più di una volta per ciascun soggetto a cui sono richiesti i documenti.

La sospensione e la ripresa di un controllo fiscale in loco è formalizzata da una corrispondente decisione del capo (vice capo) dell'autorità fiscale che effettua detto controllo.

Il periodo complessivo di sospensione di una verifica fiscale in loco non può superare i sei mesi. Se l'ispezione è stata sospesa sulla base di cui al comma 2 del presente paragrafo e entro sei mesi l'autorità fiscale non è stata in grado di ottenere le informazioni richieste da organi governativi stranieri nell'ambito dei trattati internazionali della Federazione Russa, il periodo di sospensione detta ispezione potrà essere prorogata di tre mesi.

Durante il periodo di sospensione della verifica fiscale in loco, sono sospese le azioni dell'Agenzia delle Entrate per richiedere documenti al contribuente, al quale in questo caso vengono restituiti tutti gli originali richiesti in sede di verifica, ad eccezione dei documenti ricevuti durante la verifica fiscale in sede. sequestro e sono sospese (nei locali) anche le azioni dell'autorità fiscale sul territorio del contribuente in relazione alla verifica specificata.

10. Una verifica fiscale in loco ripetuta di un contribuente è una verifica fiscale in loco condotta indipendentemente dall'ora della verifica precedente sulle stesse imposte e per lo stesso periodo.

Quando si pianifica una verifica fiscale ripetuta in loco, le restrizioni specificate nel paragrafo 5 di questo articolo non si applicano.

Quando si effettua una verifica fiscale in loco ripetuta, un periodo non superiore a tre anni solari precedenti l'anno in cui è stata presa la decisione di condurre una verifica fiscale in loco ripetuta.

Una verifica fiscale ripetuta in loco di un contribuente può essere effettuata:

1) da un'autorità fiscale superiore - al fine di controllare le attività dell'autorità fiscale che ha effettuato la verifica;

2) dall'autorità fiscale che ha precedentemente effettuato la verifica, sulla base di una decisione del suo capo (vice capo) - nel caso in cui il contribuente presenti una dichiarazione dei redditi aggiornata, che indichi l'importo dell'imposta in un importo inferiore a quello precedentemente dichiarato. Oggetto di tale ripetuta verifica fiscale in loco è la correttezza del calcolo dell'imposta sulla base dei modificati indicatori della dichiarazione dei redditi aggiornata, che ha comportato una diminuzione dell'importo fiscale precedentemente calcolato (aumento della perdita).

(vedi testo nell'edizione precedente)

Se, nel corso di una ripetuta verifica fiscale in loco, emerge che il contribuente ha commesso un reato fiscale non individuato durante la prima verifica fiscale in loco, non si applicano sanzioni tributarie al contribuente, salvo i casi in cui l'omissione accertare un reato fiscale durante la verifica fiscale iniziale era il risultato di una cospirazione tra contribuente e funzionario dell'amministrazione fiscale.

L'ufficio delle imposte ha diversi controlli, a noi interessano due: scrivania e campo. Lo scopo degli audit è lo stesso: assicurarsi che l’azienda paghi tutte le tasse necessarie. E se paga meno, chiedi l'importo mancante.

Controllo della scrivania. L'ufficio delle imposte effettua una verifica documentale senza visitare l'azienda. Per verificare, i funzionari fiscali esaminano le dichiarazioni e chiedono chiarimenti se qualche elemento solleva dubbi.

Per una verifica documentale non è necessario ottenere l'autorizzazione; l'ufficio delle imposte ha il diritto di verificare le dichiarazioni di qualsiasi azienda. Ma c'è una limitazione: l'Agenzia delle Entrate può chiedere chiarimenti solo per una specifica dichiarazione. L'azienda presenta la dichiarazione per il terzo trimestre, il che significa che le domande riguardano le transazioni del terzo trimestre.

Scansione di una richiesta fiscale come parte di un controllo documentale

Ispezione sul posto. Un'ispezione in loco può avvenire presso l'ufficio dell'azienda o presso un dipartimento di ispezione, ma di solito gli ispettori vengono in ufficio. Gli ispettori richiedono documenti, ispezionano i locali e parlano con i dipendenti.

Il compito delle autorità fiscali è capirlo sul posto. Ad esempio, un'azienda acquista pietrisco in base ai documenti, ma non dispone di magazzino, dipendenti o mezzi di trasporto per il trasporto. Forse gli acquisti sono fittizi.

L'ufficio delle imposte non ha il diritto di venire, prima deve raccogliere prove a favore del sospetto di mancato pagamento delle tasse, elaborare un piano di ispezione per il trimestre successivo e coordinarlo con l'autorità fiscale superiore, il suo nome ufficiale è Dipartimento del Servizio fiscale federale della Russia per l'argomento in questione.

L'ufficio delle imposte dovrebbe avvisare di una verifica?

Non esiste una legge che obbliga l'ufficio delle imposte ad avvisarti del tuo arrivo, quindi non sarà possibile pretendere un avviso.

In pratica, le aziende di solito vengono a conoscenza dell'audit. Ciò accade quando l'ufficio delle imposte chiama la società per trasmettere la decisione di ordinare una verifica. L'ufficio delle imposte ha un avviso per chiamare la società.

La decisione di controllo è un documento ufficiale. Ciò significa che questo o quell'ufficio delle imposte assegna una verifica in loco a questa o quella società.

Scansione della decisione sull'ispezione in loco

Il problema con la notifica è la tempistica. Per esperienza, l'azienda lo riceve una settimana prima dell'inizio dell'ispezione in loco e questo è troppo poco tempo per prepararsi.

Puoi informarti prima sull'ispezione in loco. Ci sono segnali indiretti che aiutano a capire che l’azienda interessa al fisco. Se un'azienda trova uno dei segnali, ha dai tre ai sei mesi per prepararsi a un'ispezione in loco.

Inchiesta sulle transazioni per tre anni

L'ufficio delle imposte non si reca presso un'azienda a caso; prima verifica se esiste il motivo per un controllo in loco. L'analisi pre-test aiuta in questo.

L'analisi pre-ispezione è il nome ufficiale del processo in cui gli ispettori raccolgono un dossier su un'azienda. Comprende tutto ciò che l'ufficio delle imposte ha capito dai documenti. Per esempio:

• che tipo di segnalazioni ha presentato l'azienda e quali errori hanno riscontrato gli ispettori;
• quante tasse hai pagato tu e quanto pagano i tuoi concorrenti?
• quali beni sono stati acquistati, da chi, in quale volume e per quanto;
• da chi ha ricevuto denaro, quanto e per cosa;
• numero di dipendenti;
• conto in banca;
• che tipo di trasporto hai acquistato e ci sono state multe da parte della polizia stradale;
• ci sono avventure di una notte tra i partner;
• ci sono state multe da parte della polizia stradale;
• elenco delle persone affiliate e interdipendenti. Ad esempio, il marito è direttore in un'azienda, la moglie in un'altra. Allo stesso tempo, le aziende acquistano beni le une dalle altre.

L'ufficio delle imposte raccoglie informazioni da fonti aperte, informazioni da altri enti governativi, ad esempio dalla polizia stradale o dall'ufficio del registro. Richiede inoltre informazioni all'azienda.

Per capire di che tipo di richiesta si tratta è necessario guardare la giustificazione. Se l'ufficio delle entrate richiede documenti durante una verifica documentale, scrive questo: la motivazione della richiesta è una verifica documentale.

Quando si tratta di analisi pre-audit, l'ufficio delle imposte fa spesso riferimento all'articolo 93.1 del Codice Fiscale. La particolarità della richiesta sono le domande sulle transazioni per due o tre anni.

Scansione della richiesta fiscale come parte dell'analisi pre-audit

Nella tua richiesta, presta attenzione a ciò che chiede l'ufficio delle imposte. Questo aiuta a capire cosa ha causato il sospetto.

L'ufficio delle imposte ha chiesto alla società Yagodnaya Polyana di analizzare i suoi prezzi e i suoi concorrenti. "Polyana" inviato.

Si scopre che l'ufficio delle imposte stava cercando conferma che Polyana stesse abbassando i prezzi per un cliente specifico. Perché questo cliente è l'attività della moglie del proprietario di Yagodnaya Polyana, e i prezzi bassi sono un modo per ridurre la base imponibile e pagare meno tasse.

Come rispondere alle richieste fiscali è l'argomento di un articolo separato. Per ora ricordatevi questo: se vedete una richiesta di transazioni su più anni e questa richiesta non rientra nell'ambito dei controlli, significa che l'ufficio delle imposte arriverà presto.

Chiama per commissione

L'ufficio delle imposte ha il diritto di chiamare la società per una commissione. Commissione - conversazione con l'ispettore fiscale: l'ispettore chiama il direttore al suo posto, fa domande e registra le risposte.

L'ufficio delle imposte ti chiama alla commissione quando vuole: magari dopo un audit documentale, prima di un audit documentale, oppure sul posto, per un'analisi pre-audit.

Quando l'ufficio delle imposte ti chiama a una commissione: una lettera dell'ufficio delle imposte

L'ufficio delle imposte ha diversi motivi per la commissione, descritti nella lettera fiscale AC-4-2/12722. La lettera non è più valida, ma le ragioni della commissione non sono cambiate. Tra i motivi:

• divari IVA;
• una quota troppo elevata delle detrazioni IVA;
• troppo poche tasse pagate rispetto alle aziende;
• la società è in perdita da due anni consecutivi;
• sospetti che l'azienda paghi gli stipendi in busta.

L'ufficio delle imposte conduce commissioni per capire perché l'azienda dispone di tali indicatori e convincerla a pagare tasse aggiuntive. Tuttavia, la società non ha l’obbligo di rispondere alle domande o di concordare tutto. In generale, puoi ascoltare le domande e rimanere in silenzio in risposta, almeno un'ora, almeno due.

L'ufficio delle imposte non ha il diritto di multare un'azienda a causa delle risposte alle commissioni o di richiedere il pagamento di tasse aggiuntive immediatamente dopo la commissione. Ma se le risposte del direttore sollevano sospetti, l’ufficio delle imposte inizierà a scavare più a fondo. Solo con l'aiuto di un sopralluogo.

Le commissioni non sono un male assoluto; aiutano le aziende. Con l'aiuto delle domande alla commissione, è più facile capire cosa causa sospetti. Se hai domande sull'IVA, devi controllare l'IVA: quanto l'azienda detrae e perché, ed eventualmente pagare immediatamente un'imposta aggiuntiva. Cosa succede se l'azienda riesce a sistemare tutto e l'ufficio delle imposte cambia idea riguardo alla verifica? E se arriva, il controllo sarà più agevole.

Verifica del partner

L'ufficio delle imposte controlla non solo l'azienda stessa, ma anche i suoi partner e clienti. Questo si chiama controcontrollo. Il meccanismo è lo stesso: l'ufficio delle imposte richiede documenti e informazioni e l'azienda risponde.

L'ufficio delle imposte sta raccogliendo un dossier sul negozio Yagodnaya Polyana. Il partner del negozio è il grossista “Lukoshko”.

Per saperne di più su Polyana, l'ufficio delle imposte richiede informazioni a Lukoshka: contratti di fornitura, fatture, rapporti - tutto ciò che mostra quanto Polyana acquista, quanto spesso e per quali importi.

La query aiuta a confrontare le informazioni sull'azienda. Oppure potrebbe essere questo: secondo i documenti, "Polyana" ha acquistato pere per centomila rubli e, secondo i documenti, "Lukoshka" ha acquistato mele. O forse "Lukoshka" non ha affatto i documenti di "Polyana", come se non avesse comprato nulla.

C'è un modo per capire su chi l'ufficio delle imposte sta raccogliendo una pratica. Per fare ciò, guarda da quale ufficio delle imposte proviene la richiesta.

Quando l'ufficio delle imposte richiede documenti, invia una richiesta: questo è un documento ufficiale. Se l'ufficio delle imposte non invia una richiesta di propria iniziativa, lo dice. Per fare ciò, alla richiesta è allegato un ordine di un altro ufficio delle imposte.

Per esempio. L'ufficio delle imposte invia una richiesta di informazioni. La richiesta contiene un collegamento all'ordine di un altro ufficio delle imposte:

Scansione della cartella esattoriale per controverifica

E questo è un ordine per richiedere documenti:

Scansione di un ordine da un ufficio delle imposte all'altro

Non esiste un modo automatico per sapere se l'IRS sta conducendo controverifiche o meno. Opzione uno: essere amico del reparto contabilità e del direttore di ciascun partner e cliente. E se notano una richiesta che non è la loro e ti chiamano per avvisarti.

Richiesta della polizia

Non è solo l’ufficio delle imposte a essere interessato agli affari dell’azienda: anche la polizia è interessata. La polizia richiede i documenti prima di avviare un procedimento penale - questo fa parte del controllo pre-investigativo, e - dopo.

Scansione della richiesta della polizia

Per esperienza, se un'azienda riceve una richiesta, molto probabilmente è tra gli indagati per prelievo illegale di contanti. Ad esempio, ho acquistato pietrisco da un fornitore, ma il fornitore si è rivelato essere un giorno. E non solo una truffa di un giorno, ma una delle società che partecipa alla catena di prelievo di denaro. E ci sono dozzine di aziende simili nella catena.

Se ricevi una richiesta dalla polizia, è tempo di prepararsi per un'ispezione sul posto. E durante questo periodo ti consiglio di ricontrollare i tuoi fornitori, clienti, tutti coloro che ti pagano e a cui paghi.

Molto probabilmente, un contabile esperto noterà i segni di una futura revisione contabile e lo dirà al direttore. Per ogni evenienza, ti consiglio di chiedere periodicamente al tuo commercialista se ci sono richieste da parte del fisco e della polizia e cosa contengono. Questo è un modo per informarsi in anticipo sull'ispezione in loco e avere tempo per prepararsi.

Motivo della verifica

La base per lo svolgimento di una verifica fiscale in loco presso un'organizzazione è la decisione del capo dell'ispezione o del suo vice (paragrafo 1, paragrafo 1, articolo 89 del Codice fiscale della Federazione Russa). La sua forma è stata approvata con ordinanza del Servizio fiscale federale russo del 25 dicembre 2006 n. SAE-3-06/892.

Come regola generale, la decisione di condurre un audit in loco viene presa dall'ispettorato fiscale presso la sede dell'organizzazione (paragrafo 1, paragrafo 2, articolo 89 del Codice Fiscale della Federazione Russa). Tuttavia, in due casi, tale decisione viene presa dall'ispettorato presso il quale è registrata l'organizzazione, indipendentemente dalla sua ubicazione. Questa regola si applica a:

• organizzazioni riconosciute maggiori contribuenti (comma 2, comma 2, articolo 89 del Codice Fiscale della Federazione Russa);

• organizzazioni che hanno lo status di partecipante al progetto Skolkovo (paragrafo 3, paragrafo 2, articolo 89 del Codice Fiscale della Federazione Russa).

Criteri di selezione per la verifica

Il Codice Fiscale non stabilisce in quali circostanze il responsabile dell'ispezione (il suo vice) può decidere di condurre un'ispezione in loco presso un'organizzazione. Allo stesso tempo, l'Ordine del Servizio Tributario Federale della Russia del 30 maggio 2007 n. MM-3-06/333 ha approvato il concetto del sistema di pianificazione per le ispezioni in loco e ha definito i criteri in base ai quali le organizzazioni vengono selezionate per l'assegnazione ispezioni in loco presso di loro (Ordinanza del Servizio fiscale federale russo del 30 maggio 2007 n. MM-3-06/333).

I criteri di selezione rappresentano circostanze specifiche o indicatori di performance, in presenza dei quali l'organizzazione rientra nella zona a rischio di commettere un reato fiscale. Per l'ispezione, la presenza di tali fattori costituirà la base per includere l'organizzazione nel piano di ispezione in loco. La base per ordinare un'ispezione in loco può essere, ad esempio, il frequente cambio di indirizzo di un'organizzazione o il riflesso di una perdita di rendicontazione per diversi anni consecutivi.

Il Concetto non dice quanti criteri un'organizzazione deve soddisfare per essere inclusa nel piano di ispezione. Pertanto, l'ispettorato può ordinare un'ispezione in loco di un'organizzazione sia in totale assenza di questi criteri sia in presenza di almeno uno di essi.

Inoltre, la base per ordinare un controllo sul posto può essere l'informazione preparata dalle commissioni per la legalizzazione della base imponibile, create negli ispettorati fiscali. In particolare, può essere ordinata un'ispezione sul posto se un rappresentante dell'organizzazione non si presenta alla riunione di tale commissione senza un valido motivo. Ciò è stato affermato nella lettera del Servizio fiscale federale russo del 17 luglio 2013 n. AS-4-2/12722.

Un ulteriore criterio per assegnare un’ispezione in loco può essere la partecipazione dell’organizzazione a un progetto di investimento regionale. A determinate condizioni, i partecipanti a tali progetti hanno diritto a speciali vantaggi fiscali. Pertanto, oltre all'elenco delle tasse specifiche, durante le ispezioni di tali organizzazioni, gli ispettori possono verificare il grado di conformità con le condizioni del progetto e gli indicatori della sua attuazione. In altre parole, gli ispettori verificheranno la legalità dell'applicazione dei benefici condizionati alla partecipazione ad un progetto di investimento regionale. Questa procedura deriva dalle disposizioni dell'articolo 89.2 del Codice Fiscale della Federazione Russa. Si applica sia agli attuali partecipanti ai progetti di investimento regionali sia a coloro che hanno già perso questo status.

Controllo delle filiali

Se un'organizzazione ha filiali o uffici di rappresentanza, questi possono essere controllati sia come parte di un'ispezione in loco generale (per l'organizzazione nel suo complesso), sia come parte di un'ispezione in loco indipendente di una filiale o di un ufficio di rappresentanza (paragrafi 1 e 2 del paragrafo 7 dell'articolo 89 del Codice Fiscale della Federazione Russa). Nel primo caso, la decisione di condurre un audit sarà presa dall'ispettorato fiscale presso la sede dell'organizzazione, nel secondo - dall'ispettorato fiscale presso la sede della filiale o dell'ufficio di rappresentanza (paragrafi 1 e 3 del paragrafo 2 dell'articolo 89 del Codice Fiscale della Federazione Russa).

Unità separate

Situazione: la commissione di ispezione può condurre un'ispezione in loco indipendente in una divisione separata dell'organizzazione? La divisione non è né una filiale né un ufficio di rappresentanza.

Risposta: no, non può.

L'ispettorato può condurre ispezioni in loco indipendenti solo nelle filiali e negli uffici di rappresentanza dell'organizzazione (paragrafo 2, paragrafo 7, articolo 89 del Codice Fiscale della Federazione Russa). Se un'organizzazione ha una o più divisioni separate che non hanno lo status di ufficio di rappresentanza o filiale, l'ispettorato non ha il diritto di nominare e condurre ispezioni indipendenti in loco di tali divisioni. Spiegazioni simili sono contenute nelle lettere del Ministero delle Finanze russo del 31 luglio 2008 n. 03-02-07/1-327 e del Ministero delle Imposte russo del 24 febbraio 2004 n. 09-3-02/755 . Nella pratica arbitrale, ci sono esempi di decisioni giudiziarie che riconoscono la legittimità di tale conclusione (vedi, ad esempio, la decisione della tredicesima corte d'appello arbitrale del 4 marzo 2009 n. A21-5116/2008).

Attenzione: Alcuni tribunali ritengono che lo svolgimento di ispezioni indipendenti in loco in divisioni separate che non hanno lo status di filiale o ufficio di rappresentanza non contraddica la legge (vedere, ad esempio, le risoluzioni del Servizio federale antimonopolio del distretto del Caucaso settentrionale dell'11 agosto , 2008 n. F08-4572/2008, Distretto Nord-Ovest del 10 agosto 2007 n. A42-12847/2005).

La decisione di effettuare un sopralluogo

La decisione di effettuare una verifica fiscale in loco deve contenere:

• nome completo e abbreviato dell'organizzazione;

• oggetto di verifica, ovvero un elenco di imposte specifiche. Nell'ambito di un'ispezione in loco di un'organizzazione, l'ispettorato può valutare la correttezza del calcolo e il pagamento tempestivo di imposte di qualsiasi tipo. In questo caso, l'audit può riguardare uno o più tipi di imposta (clausole 3 e 4 dell'articolo 89 del Codice fiscale della Federazione Russa). Nell'ambito di un'ispezione indipendente in loco presso una filiale o un ufficio di rappresentanza, l'ispettorato può monitorare la correttezza della maturazione e del pagamento di qualsiasi numero di imposte regionali e (o) locali (comma 2, comma 7, articolo 89 del TUF). Codice della Federazione Russa);

• posizioni, cognomi e iniziali del personale ispettivo che effettuerà l'ispezione.

Ciò è affermato nel paragrafo 4 del paragrafo 2 dell'articolo 89 del codice fiscale della Federazione Russa.

Restrizioni alle ispezioni

Un'altra limitazione riguarda il numero di ispezioni in loco nell'arco di un anno solare. Durante il periodo specificato, l'ispezione può condurre non più di due ispezioni in loco sia nell'organizzazione stessa (paragrafo 2, paragrafo 5, articolo 89 del Codice fiscale della Federazione Russa), sia in ciascuna delle sue filiali o divisioni ( paragrafo 4, paragrafo 7, articolo 89 del Codice Fiscale della Federazione Russa) ).

Nel determinare il numero totale di ispezioni in loco per un'organizzazione, le ispezioni indipendenti delle filiali e degli uffici di rappresentanza di questa organizzazione non sono incluse nel calcolo (paragrafo 3, paragrafo 5, articolo 89 del Codice Fiscale della Federazione Russa). Ad esempio, se durante un anno solare l'ispettorato ha condotto un'ispezione in loco dell'intera organizzazione (inclusa l'ispezione di una filiale) e un'ispezione indipendente della filiale, entro la fine di quest'anno l'ispezione sarà in grado condurre un'altra ispezione in loco dell'organizzazione.

La normativa non stabilisce una relazione inversa. Pertanto, nel calcolare il numero di ispezioni in loco per una filiale specifica (ufficio di rappresentanza), vengono prese sia le ispezioni in loco indipendenti di questa filiale (ufficio di rappresentanza) sia le sue ispezioni come parte di un'ispezione in loco generale per l'organizzazione in considerazione. E se, ad esempio, una filiale di un'organizzazione è stata ispezionata due volte durante l'anno nell'ambito di ispezioni generali in loco, l'ispettorato non potrà ordinare un'altra ispezione indipendente della filiale.

La limitazione al numero di ispezioni in loco durante un anno solare non si applica alle ispezioni in loco ripetute (paragrafo 2, paragrafo 10 e paragrafo 11, articolo 89 del Codice Fiscale della Federazione Russa). Inoltre, in casi eccezionali, il capo del Servizio fiscale federale della Russia può nominare un'ulteriore ispezione in loco oltre il limite stabilito (paragrafo 2, paragrafo 5, articolo 89 del Codice fiscale della Federazione Russa). La legislazione fiscale non specifica quali casi siano considerati eccezionali.

Inoltre, gli ispettorati fiscali non possono condurre controlli in loco per i periodi monitorati nell'ambito del monitoraggio fiscale. Fanno eccezione le ispezioni in loco, che vengono effettuate:

• da un'autorità fiscale superiore in relazione all'ispettorato fiscale che ha effettuato il monitoraggio fiscale;

• in caso di conclusione anticipata del monitoraggio fiscale;

• se l'organizzazione non ha seguito le istruzioni impartite dall'ispettorato nell'ambito del monitoraggio fiscale;

• se l'organizzazione ha presentato una dichiarazione aggiornata per il periodo monitorato nell'ambito del monitoraggio fiscale e ha riflesso in tale dichiarazione una diminuzione dell'importo dell'imposta dovuta al bilancio.

Ciò deriva dalle disposizioni del paragrafo 5.1 dell'articolo 89 del Codice fiscale della Federazione Russa.

Luogo di ispezione

Una verifica fiscale in loco viene effettuata sul territorio dell'organizzazione su presentazione di una decisione (paragrafo 1, clausola 1, articolo 89 del Codice fiscale della Federazione Russa). La legislazione fiscale non obbliga l'ispettorato ad avvisare in anticipo l'organizzazione della conduzione di un audit in loco. Se l'organizzazione non ha la possibilità di fornire locali per l'ispezione, l'ispezione può essere effettuata nel luogo dell'ispezione (paragrafo 2, paragrafo 1, articolo 89 del Codice Fiscale della Federazione Russa).

L'ispettorato fiscale non ha il diritto di rinviare l'inizio della verifica fiscale in loco a una data successiva dopo aver preso la decisione di effettuarla. Questa possibilità non è prevista dalla normativa fiscale, poiché il punto di partenza è la data della decisione determinare la durata totale di una verifica fiscale . Ciò è stato affermato nella lettera del Servizio fiscale federale russo del 18 novembre 2010 n. AS-37-2/15853.

Un'ispezione in loco indipendente di una filiale (ufficio di rappresentanza) viene effettuata sulla base di una decisione dell'ispettorato fiscale nella sua sede (paragrafo 3, paragrafo 2, articolo 89 del Codice fiscale della Federazione Russa).

I contribuenti (anche quelli coscienziosi) hanno un atteggiamento estremamente negativo nei confronti di qualsiasi audit, ma le aziende e le organizzazioni sono particolarmente detestate dai controlli fiscali in loco. Le ragioni sono chiare: non solo le autorità fiscali vengono prese di mira “all’improvviso”, ma è necessario creare condizioni di lavoro accettabili per loro, e la presenza fisica degli ispettori in ufficio crea un’atmosfera di nervosismo e stress per i dipendenti. e sconvolge il ritmo abituale del lavoro.

Puoi sempre prepararti in anticipo per un audit documentale programmato: riflettere sulle risposte a ciascuna domanda, ottenere documenti mancanti o apportare correzioni a quelli esistenti, provare a “tappare i buchi”. Questo non funzionerà con una visita in trasferta: una bella mattina incontri semplicemente ospiti che non sono affatto obbligati a informarti in anticipo sulla visita (lettera del Servizio fiscale federale n. AS-37-2/15853 del 18/01 /2010).

È possibile informarsi in anticipo sulla prossima visita delle autorità fiscali? Direttamente, telefonando o presentando richiesta scritta - n. Ma esistono metodi indiretti con i quali è possibile prevedere il prossimo test con un alto grado di probabilità:

• Se hai sviluppato un rapporto stretto e di fiducia con la tua banca, il dipendente potrebbe lasciar intendere che la banca ha richiesto un estratto conto esteso del flusso di fondi sui tuoi conti negli ultimi due o tre anni.
• Se la tua controparte viene a conoscenza delle autorità fiscali o delle forze dell'ordine, ti potrebbe essere inviata una richiesta di informazioni sul tuo rapporto con lei. Un segnale sicuro che ti arriverà "tirare la corda".
• I cosiddetti controcontrolli sono all’ordine del giorno. Se il tuo fornitore o acquirente è scosso (l'attività commerciale dura da 2-3 anni), il tuo partner può segnalarti amichevolmente i rischi.

Cosa succede se hai un ufficio minuscolo ed è fisicamente impossibile assegnare anche un solo posto di lavoro a un impiegato fiscale? Gli agenti delle imposte dovranno verificare personalmente che è impossibile lavorare “all'indirizzo” e poi si baseranno presso il loro ufficio delle imposte, e il tuo compito è portare loro tutti i documenti necessari per lavorare lì.

Piano o forti sospetti?

Le autorità fiscali hanno un piano di audit che, ovviamente, non è a disposizione del grande pubblico. Perché sono venuti da te e proprio adesso?

Secondo il concetto di ispezioni in loco (ordinanza fiscale federale n. ММВ-7-2-297), le autorità fiscali elaborano il loro piano sulla base di una valutazione dei rischi dell'attività della società, rendendosi conto che è tecnicamente impossibile controllare tutto persone giuridiche e persone fisiche nel paese, quindi il controllo viene effettuato in modo selettivo.

Chi ha maggiori possibilità di finire sotto esame e di ritrovarsi “sotto il cofano”? Ecco alcuni criteri:

• Importi di tasse pagate sospettosamente bassi, incommensurabili con la portata delle attività dell’organizzazione.
• Perdite su diversi anni (2 anni o più).
• La redditività estremamente bassa non interferisce con il successo aziendale.
• Stipendi sospettosamente bassi in un'azienda fiorente.
• Una percentuale enorme di detrazioni fiscali.
• La crescita dei costi è significativamente superiore alla crescita del reddito nel lungo periodo.
• La società è stata iscritta e cancellata più volte presso diverse amministrazioni tributarie territoriali.

Tutto quanto sopra di per sé non costituisce un problema o un reato, ma solo “fari”, motivo di sospetto! Una visita improvvisa degli ospiti dall'ispezione può essere causata dalle informazioni ricevute dagli organi degli affari interni o dall'FSB, o dai risultati degli interrogatori di ex e attuali dipendenti di altre persone giuridiche. Sistemi automatici come “NALOG-3” possono segnalare transazioni finanziarie sospette legate a società di comodo, che possono anche indurre il Servizio fiscale federale a interessarsi alle attività della vostra azienda.

È importante ricordare che le autorità fiscali hanno un proprio piano interno, il cui indicatore principale è il riempimento del bilancio. Ciò significa che le persone possono arrivare a un'azienda di successo e redditizia "proprio così" se il budget è basso e hanno urgentemente bisogno di "tappare i buchi" attraverso costi aggiuntivi e multe.

Tipologie e opzioni, tipologie di ispezioni in loco. Quali tipi di controlli fiscali esistono e cosa possono verificare gli ispettori?

1. Previste: al massimo due nell'arco di un anno, ed il periodo di attività oggetto di verifica è al massimo di tre anni da quello in corso. Cosa significa: se sono venuti da te a settembre 2018, controlleranno gli anni 2015, 2016, 2017. Esistono eccezioni, ad esempio, per il controllo dell'imposta sul reddito delle persone fisiche, che viene pagata mensilmente: le autorità fiscali vorranno verificare la correttezza del calcolo e del pagamento dell'imposta sul reddito delle persone fisiche per il periodo gennaio-agosto 2018, ad esempio.
2. Una verifica fiscale in loco non programmata viene effettuata in qualsiasi momento, indipendentemente dall'ora di quella programmata, anche immediatamente dopo il completamento di quella pianificata! Molto spesso il motivo è la liquidazione di un'organizzazione o la sua riorganizzazione, fusioni e acquisizioni.
3. Primario: eseguito per la prima volta, solitamente come parte di un piano.
4. Ripetuto: effettuato da un'autorità fiscale superiore se si sono insinuati sospetti riguardo a un'autorità fiscale subordinata che ha svolto il proprio lavoro "incautamente" o (eventualmente) è entrata in una cospirazione con il destinatario della verifica, che ha comportato una riduzione dell'importo delle imposte assegnate da versare al bilancio.
5. Continuo: controllo totale di tutti i documenti aziendali per il periodo oggetto di verifica.
6. Selettivo: solo una parte dei documenti diventa oggetto o per un breve periodo. Se vengono rilevate violazioni, è molto probabile che le stesse violazioni possano essere riscontrate in altri documenti o in altri periodi temporali.
7. Completo: tutte le tasse vengono controllate senza eccezioni.
8. Selettivo: solo alcune tasse sono controllate selettivamente, ma non tutte.

Restrizioni associate alla nomina e alla condotta del VNP

• Prima dell’anno del PNL vengono controllati solo tre anni solari di attività dell’organizzazione.
• L'audit può essere effettuato esclusivamente presso la sede effettiva del contribuente (ufficio centrale) o, se le condizioni non consentono l'organizzazione di un posto di lavoro per i dipendenti delle autorità fiscali, presso l'ufficio locale del Servizio fiscale federale.
• Sono ammessi solo due PNL all'anno ed è vietato ricontrollare gli stessi documenti una seconda volta.

Verifica fiscale in loco: cos'è e come funziona?

Indubbiamente, l'oggetto principale dell'interesse della verifica fiscale è la correttezza dei calcoli fiscali e il tempestivo pagamento del denaro al bilancio. Gli ispettori del Servizio fiscale federale non dovrebbero essere interessati ad affari estranei all'organizzazione che esulano dalla loro sfera di interessi e competenze.

Le eccezioni sono minime:

• Se l'azienda sta implementando un progetto di investimento regionale.
• Nei casi in cui il contribuente utilizza un regime fiscale speciale (questo si riflette nei capitoli da 26.1 a 26.5 del Codice Fiscale). In questo caso, è necessario essere preparati al fatto che i controllori si prenderanno cura di tutte le tasse e tasse e condurranno un audit approfondito dell'intera gamma di documenti finanziari e contabili, senza eccezioni.

Legalmente, solo il capo dell’autorità fiscale presso il luogo di lavoro dell’organizzazione ha il diritto di ordinare un’ispezione, si applica il principio territoriale (clausola 2 dell’articolo 89 del Codice Fiscale); Esistono piccole eccezioni riguardanti le grandi aziende o organizzazioni che dispongono di una rete di filiali e divisioni remote. In tal caso, l'autorità fiscale che ha registrato l'organizzazione ha il diritto di avviare un audit, anche se si trova geograficamente in un'altra regione.

Le autorità fiscali iniziano a lavorare

I visitatori non invitati sono tenuti a presentare immediatamente, “sulla soglia”, al direttore dell'organizzazione una decisione ufficiale di condurre una verifica fiscale in loco. Il documento ufficiale deve contenere sia il nome completo che quello abbreviato dell'azienda, se le azioni vengono eseguite con un singolo imprenditore, il suo nome completo. Inoltre, la decisione deve contenere informazioni sull'oggetto dell'ispezione e sul periodo che sarà soggetto a controllo. È necessario avere informazioni sugli ispettori: sono indicati i nomi completi dei dipendenti e le loro posizioni.

Dopo aver presentato la decisione e aver familiarizzato con essa il direttore dell'organizzazione, di solito si tiene un colloquio sia con la direzione che con altre persone responsabili delle tasse: deputati, finanzieri, capo contabile. Evitare la conversazione è una tattica stupida; vale la pena pensare a come stabilire un contatto e stabilire una cooperazione, ma nel quadro dell'etichetta e delle regole aziendali.

Procedure standard utilizzate nel processo di verifica fiscale

Per cominciare, gli ispettori probabilmente vorranno conoscere i principali documenti legali sulla base dei quali l'organizzazione svolge le proprie attività. Questo è un certificato di registrazione e registrazione presso le autorità fiscali, carte, licenze, documenti costitutivi, ordini di nomina di funzionari, documenti di proprietà di beni immobili e terreni.

Una verifica fiscale in loco nel 95% dei casi è accompagnata da un inventario, che aiuta i funzionari fiscali a valutare i movimenti dell'inventario e quindi a raccogliere preziose informazioni sulle attività economiche dell'azienda sottoposta a verifica. Gli agenti fiscali hanno tutto il diritto di ispezionare gli uffici (da non confondere con una perquisizione: si tratta di un'azione procedurale completamente diversa), visitare magazzini, officine, aree di vendita, locali tecnici e porre domande inaspettate. Non puoi vietare loro di visitare determinate aree o impedirgli di farlo, ma dovresti assolutamente nominare un paio di dipendenti come testimoni o testimoni, nel caso in cui venga redatto un rapporto di ispezione.

Secondo gli articoli 93 e 93.1 del Codice Fiscale, le autorità fiscali hanno il diritto di richiedere qualsiasi documento relativo alle attività finanziarie ed economiche della società. Se i funzionari fiscali hanno paura di nascondere deliberatamente i documenti o di nasconderli con l'obiettivo di distruggerli o modificarli segretamente, i funzionari fiscali hanno il diritto di effettuare un sequestro, ma solo durante il giorno.

Talvolta, per accertare la verità, l'amministrazione finanziaria ricorre all'esame di documenti (articolo 95) o, in ultima istanza, all'interrogatorio di testimoni (non necessariamente dipendenti dell'azienda ispezionata).

Scopi e obiettivi tipici perseguiti dalle autorità fiscali:

• Sono state seguite le regole di registrazione e le informazioni sui conti bancari (apertura e chiusura) sono state fornite in tempo?
• Sono stabiliti i ritardi o la mancata presentazione della dichiarazione dei redditi e di qualsiasi informazione necessaria per monitorare la tassazione dell'azienda.
• I funzionari fiscali iniziano uno studio approfondito dei documenti che riflettono tutte le attività finanziarie ed economiche della società al fine di identificare la base imponibile. Vengono individuate le violazioni nella contabilità della base imponibile, dei ricavi e delle spese della società e viene verificata la conformità del regime fiscale dichiarato con l'effettiva tipologia di attività della struttura controllata.
• Vengono verificati il ​​rispetto della legge sul calcolo delle imposte, la completezza del loro pagamento al bilancio e l'assenza di ritardi.
• Nel processo di conduzione di una verifica fiscale in loco, vengono rilevati errori aritmetici, involontari o intenzionali, inesattezze nei documenti, vengono registrate distorsioni e vengono effettuate valutazioni di violazioni contabili che hanno portato a modifiche nella base imponibile.

In genere, gli "obiettivi" degli ispettori fiscali sono fatture e fatture, documenti bancari (pagamenti ed estratti conto), libri di acquisti e vendite e un libro di entrate e uscite. In alcuni casi, una verifica fiscale in loco presta attenzione al calcolo degli stipendi dei dipendenti e agli estratti conto. Questo non è un compito difficile per gli ispettori esperti: è qui che si concentrano carenze, errori ed errori di battitura, poiché ci sono sempre molti di questi documenti primari e può essere difficile tenere traccia della loro corretta esecuzione nell'organizzazione. Spesso non ci sono timbri o firme, i dettagli non sono compilati completamente, ma tali sciocchezze apparentemente non elimineranno le multe.

Dopo che tutte le procedure sono state completate, gli ispettori sistematizzano lentamente le informazioni e creano i documenti di ispezione finali.

Prendere una decisione finale sulla base dei risultati dell'esame dei materiali di verifica fiscale: certificato e rapporto

Una volta completata la verifica fiscale in loco, la persona sottoposta a verifica riceve un breve certificato, un documento secco che registra solo il fatto del completamento dei lavori, dopo di che qualsiasi azione di verifica è considerata illegale. Di solito il certificato viene consegnato alla direzione del contribuente l’ultimo giorno.

Secondo la legge, le autorità fiscali hanno 2 mesi per elaborare l'atto finale. La forma della legge è stabilita dall'Ordine del Servizio fiscale federale MMV-7-2/189, il documento è costituito da una parte introduttiva, descrittiva e finale. Anche se durante l'IRP non viene rilevata alcuna violazione del Codice Fiscale, la legge viene comunque redatta e firmata.
Cosa c'è scritto nella legge?

• Dati del contribuente, data di compilazione, periodo di inizio e fine della verifica.
• Elenco dei documenti verificati, di tutte le attività svolte durante il VNP (inventario, ispezioni, sequestro di documenti, ecc.).
• La sezione descrittiva della legge descrive cosa è stato riscontrato e perché è considerata una violazione. Sono necessarie prove e riferimenti ad articoli reali del Codice Fiscale della Federazione Russa; fantasie e supposizioni non trovano posto nella Legge!
• La terza parte della legge fornisce raccomandazioni, metodi e scadenze per eliminare le violazioni individuate.

L'atto è consegnato all'amministratore o al dirigente contro firma entro cinque giorni, a decorrere dalla data su di esso, e sull'atto è apposta la firma del destinatario. Se la persona sottoposta ad audit si rifiuta di firmare la legge e addirittura di ritirarla, viene annotata sul documento e una copia della legge viene inviata tramite posta raccomandata al luogo in cui si trova il contribuente.

Si accetta che debbano trascorrere 6 giorni dalla data di apposizione del timbro postale sulla lettera (per aziende con giurisdizione estera - 20 giorni) e si riterrà consegnato il Certificato al pagatore. Dal 6° giorno decorre il termine per presentare ricorso (obiezioni) all'ispezione.

Azioni del contribuente dopo aver ricevuto il rapporto di verifica fiscale in loco

Se il capo dell'azienda ha obiezioni al contenuto della legge e alle sue conclusioni, ha un mese di tempo per presentare obiezioni scritte alle autorità fiscali. Non trascurare mai la possibilità di questo ricorso: se hai argomenti legittimi puoi contestare qualcosa e risparmiare un sacco di soldi.

Se qualcosa è sottopagato o non viene pagato affatto, le autorità fiscali applicano costi aggiuntivi proporzionali e obbligano l'organizzazione ad adempiere al proprio obbligo di pagare le tasse. Per le violazioni sono ritenuti responsabili; la misura più piccola possibile sono multe e sanzioni.

A proposito, i funzionari fiscali possono contattare in qualsiasi momento il comitato investigativo o altre autorità giudiziarie se rilevano gravi violazioni della legge. Le autorità possono partecipare ufficialmente all'ispezione se le violazioni costituiscono un reato penale.

Sicuramente l'organizzazione impiega dipendenti la cui colpevolezza è stata dimostrata, anche se si trattava di errori accidentali nella registrazione. Il capo dell'organizzazione è obbligato a sottoporre gli autori del reato alla responsabilità disciplinare, che si riflette nell'ordine, ma ha anche il diritto di rifiutarsi di ritenere responsabili i dipendenti.

Verifica fiscale in loco nel 2017 e 2018: elenco delle caratteristiche

• Se entro 36 mesi prima della registrazione nel Registro delle persone giuridiche dello Stato unificato dell'inizio della liquidazione di un'organizzazione o di un singolo imprenditore, non si è verificato alcun movimento di fondi sui conti bancari, il PNL non verrà effettuato.
• Dopo aver presentato la dichiarazione dei redditi aggiornata e se l'importo dell'imposta pagata è diminuito, viene verificata solo la validità della diminuzione.
• Il Servizio fiscale federale ha sviluppato un modulo speciale per consentire ai contribuenti di opporsi alla legge sul PNL.
• Gli allegati alla relazione di audit possono ora essere consegnati al contribuente separatamente dalla relazione di audit e successivamente.

Due mesi sono lontani dal limite del periodo di ispezione (PNL)

La Legge (Codice Fiscale della Federazione Russa) stabilisce un periodo standard di due mesi affinché i funzionari fiscali possano lavorare “in viaggio”. Il conto alla rovescia per lo svolgimento delle verifiche fiscali inizia dalla data della decisione di condurre una verifica fiscale fino alla data che apparirà sul certificato (qui termina la verifica).

Tuttavia, per una serie di motivi, il periodo viene esteso a due o sei mesi, la decisione in merito viene presa dal capo del dipartimento di controllo fiscale; Per una proroga devono esserci motivi convincenti, alcuni dei quali sono elencati nell'ordinanza del Servizio fiscale federale dell'8 maggio 2015 n. ММВ-7-2/189:

• Se una verifica fiscale viene effettuata in una grande azienda (organizzazione) e le autorità fiscali semplicemente non hanno le risorse umane per completare il lavoro in tempo. Ciò include anche la presenza di una rete di filiali e divisioni remote nell'entità controllata, che possono essere geograficamente distanti dalla sede centrale.
• Nei casi in cui gli ispettori dispongono già di informazioni su possibili violazioni, ciò rende necessario “scavare più a fondo”.
• Se il contribuente sottoposto a verifica ritarda a fornire i documenti richiesti.
• Nessuno è immune dalle situazioni di forza maggiore: se si verifica un incendio o un'alluvione il periodo si allunga.
• L'ordinanza dell'FMS contiene la frase "altre circostanze" - sfortunatamente questa clausola offre ai funzionari fiscali opportunità troppo ampie.

A volte è possibile mettere in pausa il controllo e dopo un po' il conto alla rovescia riprende. Questo diritto di "pausa" si applica se è necessario condurre esami per stabilire l'autenticità dei documenti, tradurre documenti da lingue straniere in russo. Il Codice Fiscale della Federazione Russa stabilisce un periodo di sospensione non superiore a 6 mesi (clausola 9. Articolo 89).

C'è una scadenza per condurre una verifica fiscale in loco? Sì, equivale ad un anno, comprese tutte le proroghe e le “pause”.

Come minimizzare i rischi?

Secondo le statistiche del 2017, il 99% delle verifiche fiscali in loco hanno comportato multe e sanzioni. È davvero possibile “spargere la paglia”, prepararsi in anticipo per la visita delle autorità fiscali e ridurre le possibili conseguenze della verifica? 100% no, il fisco troverà comunque almeno qualcosa. Ma ci sono ancora modi per ridurre al minimo il rischio.

1. Audit interno: mantieni la documentazione in ordine, obbliga i dipendenti a controllare regolarmente i documenti, elimina gli errori comuni nei calcoli o nella compilazione dei documenti.
2. Audit esterno: stipulare un accordo con una società specializzata.
3. Ci sono consulenti specializzati che simuleranno il PNL, considereranno possibili scenari, indicheranno i rischi e prepareranno i dipendenti attraverso la formazione per interagire con le autorità fiscali.

La strategia peggiore è non fare nulla: in questo caso si rischia di incorrere in tutte le multe e sanzioni possibili. Una verifica fiscale in loco non è una condanna a morte; con un'attenta attenzione al lavoro del reparto contabilità, dipartimento finanziario e dirigenti aziendali, le perdite saranno minime.

L'essenza di qualsiasi verifica fiscale è analizzare quanto correttamente e in quale misura siano soddisfatti i requisiti del Codice fiscale della Federazione Russa.

Quali tipologie di controlli esistono

La legislazione della Federazione Russa prevede 2 tipologie principali di verifiche fiscali: documentale e sul campo. Vediamo quali sono le loro caratteristiche principali e come differiscono l'uno dall'altro.

Ispezione sul posto.

Se dimostrano che ciò viene fatto illegalmente, ti verranno addebitate tasse aggiuntive che dovrai pagare al momento della richiesta.

Dopo aver verificato la legalità, gli ispettori analizzeranno la correttezza della conservazione dei registri. Ma notiamo subito che i singoli imprenditori non sono obbligati.

Controllo IP su UTII

Per cominciare, vale la pena notare che tale controllo viene applicato se hai già commesso violazioni delle leggi fiscali.

Potrebbe trattarsi di un'errata compilazione delle dichiarazioni, della violazione dei termini di presentazione o del sospetto di occultamento di redditi.

In generale, il controllo dell'UTII consiste nel confermare gli indicatori fisici o di altro tipo utilizzati per il calcolo delle imposte: calcolo dell'organico medio, documenti di titolo per locali, territori, se la tua attività è un parcheggio, nonché accordi conclusi e altri documenti.

Controlla quando chiudi un singolo imprenditore

Anche se sei già al sicuro, potrebbero venire da te entro tre anni.

Anche se va detto che un sopralluogo sul posto non viene effettuato in tutti i casi e non è obbligatorio. Ma anche se la tua attività è in corso, le autorità fiscali hanno il diritto di controllarti.

Naturalmente, gli ispettori non verranno a casa tua, ma possono fare quanto segue:

• Condurre un inventario;
• Richiedi la documentazione relativa alle attività del tuo singolo imprenditore;
• Ispezionare i locali (se presenti).

Gli specialisti fiscali hanno il diritto di condurre controlli in loco in relazione al tuo imprenditore individuale entro 36 mesi dalla chiusura dello stesso.

Sopralluogo di una LLC: motivazioni della nomina

• I rapporti per più di 2 anni riflettono che la società non è redditizia;
• La crescita dei costi supera la crescita del reddito;
• Hai cambiato più volte il tuo fornitore di servizi fiscali;
• C'è motivo di credere che la tua azienda stia collaborando con aziende fly-by-night;
• Non fornisci spiegazioni per le discrepanze nei dati dei rapporti.

Questo elenco può essere integrato a seconda della situazione.

Attività aggiuntive

Durante il processo di ispezione, gli ispettori possono attuare ulteriori misure di controllo:

• Richiedere documenti e sequestrarli;
• Ispezionare il territorio e la proprietà;
• Condurre un inventario delle proprietà;
• Condurre interrogatori di testimoni;
• Utilizza i servizi di esperti e di un traduttore.

Tali attività possono essere svolte dagli ispettori solo nel rispetto di tutti i requisiti legali.

Scadenze per le ispezioni LLC

Il periodo standard è di 2 mesi. Ma può essere prorogato per vari motivi fino a 6 mesi.

I motivi sono:

• L'azienda è molto grande;
• È necessario svolgere ulteriori attività di verifica;
• La LLC ha divisioni separate;
• Hai inviato la documentazione in ritardo.

Controllo LLC sul sistema fiscale semplificato

La procedura è quasi simile alla verifica IP. Innanzitutto, le autorità fiscali scoprono se hai il diritto di applicare il sistema fiscale semplificato e se rispetti tutti i requisiti per questo regime fiscale.

Quindi vengono controllati i calcoli semplificati dei pagamenti fiscali, dopodiché la correttezza della compilazione della documentazione e la procedura per lo svolgimento delle attività imprenditoriali. operazioni.

Come viene effettuata una verifica fiscale durante la liquidazione di una LLC?

Quando le attività di ispezione in loco vengono eseguite quasi sempre.

Controlleranno le tue informazioni su tutti i pagamenti fiscali degli ultimi 36 mesi. Non importa quando la tua azienda è stata ispezionata come previsto.

Le tempistiche dipenderanno dallo stato della documentazione, da come si comporta la commissione di liquidazione e da quale è la struttura della tua azienda.

Se la tua azienda ha filiali, anche queste verranno controllate.

Registrazione del risultato del test

Tutti i risultati si rifletteranno nel protocollo e nel certificato finale. Riflette l'importo del debito, nonché le informazioni sulle violazioni della legge (se scoperte).

Se non sei d'accordo con gli esiti dell'ispezione, entro 15 giorni dalla data di ricevimento degli esiti dell'ispezione, puoi presentare ricorso.

Come evitare la verifica in fase di liquidazione

Esistono diverse opzioni legali per evitare di comunicare con le autorità fiscali:

• Effettuare tutti i pagamenti in tempo e per intero;
• Vendere l'azienda;
• Liquidazione completa con saldo pari a zero;
• Chiedi aiuto agli intermediari.

Audit documentali di singoli imprenditori e LLC

Questo evento ha principalmente lo scopo di verificare se rispetti i requisiti della legislazione fiscale.

Viene effettuato sul territorio del Servizio fiscale federale dopo aver presentato la dichiarazione. In questo caso non è necessaria l'autorizzazione della direzione ispettiva per effettuare un'ispezione.

Gli ispettori del Servizio fiscale federale non sono tenuti a notificarti l'ispezione. Lo saprai se gli ispettori avranno domande per te o richiederanno chiarimenti.

Dovrai fornire la documentazione che l'ufficio delle imposte deciderà di richiedere entro dieci giorni dalla ricezione della richiesta in tal senso.

Se rifiuti di fornirli potresti essere soggetto a una multa o a una responsabilità amministrativa.

L'audit verrà effettuato per il periodo da voi precedentemente indicato nella dichiarazione.

Per quanto riguarda la scadenza, è di tre mesi e il suo conto alla rovescia inizia dalla data successiva alla data di presentazione della dichiarazione al Servizio fiscale federale.

Un audit documentale delle LLC che operano nell'ambito del sistema fiscale semplificato viene effettuato secondo gli stessi principi di un audit nell'ambito del sistema fiscale generale.

Cambiamenti nelle ispezioni quest'anno

Per quanto riguarda i cambiamenti che avverranno quest’anno, vale la pena notare una cosa: le ispezioni diventeranno più approfondite e pericolose per gli imprenditori.

Ciò diventa possibile grazie al nuovo software degli ispettorati fiscali, che analizza in dettaglio le dichiarazioni presentate, i rapporti, il rapporto degli indicatori di riferimento e genera così un elenco di candidati all'ispezione. L'analisi avviene praticamente senza la partecipazione di un ispettore fiscale e i risultati sono presentati in un breve certificato.

Quindi, ad esempio, l'introduzione del sistema elettronico ASK VAT, attualmente alla sua seconda versione, ha permesso di ridurre di quasi 8 volte i rimborsi IVA illegali dal bilancio.

L’uso obbligatorio di registratori di cassa online che trasmettono informazioni all’ufficio delle imposte in tempo reale consente inoltre di fermare il mancato pagamento dell’IVA e ridurre al minimo i sistemi di evasione fiscale “grigia”.

Un'altra innovazione è che l'audit documentale può essere effettuato da un servizio fiscale federale diverso da quello a cui solitamente si presentano le relazioni. Questo viene fatto per escludere qualsiasi contatto personale e per aumentare l'efficienza degli eventi.

Attualmente, secondo le statistiche, la riscossione delle imposte più elevata avviene a seguito di controlli documentali piuttosto che di controlli in loco. Ciò significa che aumenta la probabilità che ti venga richiesto di fornire spiegazioni e di addebitare costi aggiuntivi maggiori rispetto a prima.

I controlli più approfonditi e pericolosi sono quelli che il Servizio fiscale federale conduce insieme alle forze dell'ordine. Il numero di tali controlli ha già superato i 4,5 mila.

Conclusione

Ogni manager o imprenditore dovrebbe comprendere che difficilmente sarà possibile evitare l'ispezione. Il tuo compito è rispettare tutti i requisiti legali e, se arrivano gli ispettori, fornire loro l'opportunità di intraprendere azioni legali.

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