Indicazione del prezzo nel contratto comprensivo di IVA in forma semplificata. L'acquirente non ha imputato l'IVA nell'ordine di pagamento. Indicazione dell'IVA nel contratto. Esempio di lettera per la restituzione di fondi trasferiti erroneamente Guida all'azione se nel pagamento si sono insinuati fastidiosi errori

Richiedere la detrazione su una fattura “semplificata” è rischioso.
Il venditore può recuperare dall'acquirente l'IVA che non è stata attribuita per errore.
L'acquirente non riceverà una detrazione su una fattura con un'aliquota IVA errata.

Succede che le aziende, quando concludono un contratto, dimenticano di indicare l'importo dell'IVA, indicano l'aliquota sbagliata o riflettono erroneamente nel contratto l'importo di questa imposta che deve essere pagata dall'acquirente (vedi riquadro sotto). Ad esempio, applicano irragionevolmente un'aliquota ridotta o, al contrario, dimenticano il vantaggio. Consideriamo in quali casi l'assenza di un importo IVA chiaramente indicato nel contratto o l'indicazione di un'aliquota errata possono essere rischiosi dal punto di vista fiscale sia per il venditore che per l'acquirente.

Lettera della legge. È possibile modificare l'importo dell'IVA in un accordo solo con il consenso della controparte
Nessuna delle parti può modificare l'importo del contratto, escludere l'IVA dallo stesso o aggiungere l'importo dell'imposta al prezzo senza il consenso dell'altra parte. Ciò è direttamente indicato dalle norme dei commi 1 e 2 dell'art. 450 Codice Civile della Federazione Russa. La modifica indipendente (senza intervento del tribunale) (in relazione al prezzo) e la risoluzione del contratto sono possibili solo previo accordo delle parti.

L'evasore Iva ha stanziato l'importo di questa imposta nell'accordo

Le società che applicano regimi fiscali speciali sono esenti dal pagamento dell'IVA (clausola 3 dell'articolo 346.1, clausola 2 dell'articolo 346.11 e clausola 4 dell'articolo 346.26 del Codice fiscale della Federazione Russa). Se in un accordo con un fornitore che non è contribuente IVA, l'importo di tale imposta viene evidenziato separatamente, è molto probabile che il contabile evidenzi anche l'importo di tale imposta su una riga separata al momento dell'emissione della fattura. Conseguenze fiscali negative in questa situazione sono possibili sia per l'acquirente che per il venditore.
Un venditore che non è un contribuente IVA pagherà l'importo adeguato di questa imposta al bilancio. Ciò è espressamente previsto ai commi. 1 comma 5 art. 173 del Codice Fiscale della Federazione Russa e confermato dalle Lettere del Ministero delle Finanze della Russia del 18 luglio 2013 N 03-07-11/28306 e del 5 aprile 2013 N 03-07-11/11247. Inoltre, il venditore:
- presenta una dichiarazione sull'imposta sul valore aggiunto (clausola 1 dell'articolo 119 e clausola 5 dell'articolo 174 del Codice fiscale della Federazione Russa). Notiamo che fino al 1 gennaio 2014 la questione era controversa a causa dell'ambigua interpretazione delle norme del Codice Fiscale della Federazione Russa. I giudici hanno sottolineato la facoltatività della dichiarazione e l'assenza di responsabilità ai sensi dell'art. 119 del Codice Fiscale della Federazione Russa (Risoluzioni del Servizio Federale Antimonopolio di Mosca del 24 dicembre 2010 N KA-A41/16297-10, Servizio Federale Antimonopolio del Caucaso settentrionale del 14 agosto 2009 N A32-18246/2008-46/ 245 e del 2 aprile 2008 N F08-1566/2008-553A (lasciato in vigore dalla Determinazione della Corte Suprema Arbitrale della Federazione Russa del 07/06/2008 N 6834/08) distretti);
- non ha il diritto di includere l'importo dell'IVA nelle spese per imposte sul reddito (lettere del Ministero delle finanze della Russia del 21/09/2012 N 03-11-11/280 e del Servizio fiscale federale della Russia per Mosca del 02 /03/2009 N 16-15/008584);
- tiene conto dell'importo dell'IVA come parte del reddito come parte del costo di beni, lavori o servizi venduti (Lettere del Ministero delle Finanze della Russia del 21.09.2012 N 03-11-11/280, Servizio fiscale federale di Russia per Mosca del 02.11.2010 N 16-15/115179@ e del 02/03/2009 N 16-15/008584). Tuttavia, alcuni tribunali hanno un'opinione diversa su questo argomento.
L'IVA ricevuta dall'acquirente è soggetta a trasferimento al bilancio, pertanto non costituisce un vantaggio economico per il venditore (Risoluzioni del Presidium della Corte Suprema Arbitrale della Federazione Russa del 01.09.2009 N 17472/08, FAS Povolzhsky del 14.03.2011 N A72-4554/2010 e del Caucaso settentrionale del 14.08 .2009 N A32-18246/2008-46/245).
È rischioso per un acquirente richiedere la detrazione dell'IVA su una fattura ricevuta da un evasore IVA. Ciò è dovuto al fatto che, in linea di principio, un inadempiente IVA non è obbligato a emettere fatture (Lettere del Ministero delle Finanze russo del 16 maggio 2011 N 03-07-11/126, del 29 novembre 2010 N 03 -07-11/456 e del 1 aprile 2008 N 03-07-11/126, Servizio fiscale federale della Russia del 06/05/2008 N 03-1-03/1925 e Servizio fiscale federale della Russia per Mosca del 04 /05/2010 N 16-15/035198).
Notiamo che le aziende che acquistano beni, lavoro o servizi con la cosiddetta clausola preferenziale spesso si trovano ad affrontare un problema simile. 149 del Codice Fiscale della Federazione Russa, nonché se il venditore è una persona esente dal pagamento dell'IVA ai sensi dell'art. 145 Codice Fiscale della Federazione Russa. Se il venditore nella situazione in esame, sulla base di un accordo in cui l'IVA è indicata separatamente, ha emesso una fattura con l'importo dell'imposta stanziato, è anche tenuto a versare l'IVA al bilancio e presentare una dichiarazione per tale imposta . Tuttavia, l'acquirente non ha il diritto di detrarre l'IVA a monte. I dipartimenti fiscali e finanziari insistono categoricamente sul fatto che il contribuente che ha trasferito l'IVA alla persona che richiede il beneficio non ha diritto alla detrazione (Lettere del Ministero delle Finanze russo del 02.06.2009 N 03-07-07/48, del 10.10 .2008 N 03-07 -07/104 e Servizio fiscale federale della Russia del 15 luglio 2009 N 3-1-10/501@).
La posizione degli arbitri su questo tema è ambigua. Alcuni tribunali sostengono le autorità fiscali, sottolineando che le fatture per operazioni non imponibili, emesse con l'imputazione dell'IVA, non possono servire come base per l'utilizzo delle detrazioni. Poiché sono stati compilati in violazione dei paragrafi. 11 comma 5 art. 169 del Codice Fiscale della Federazione Russa - evidenziano un'imposta che non dovrebbe esistere (Risoluzioni del Servizio federale antimonopoli del Distretto nord-occidentale del 2 novembre 2012 N A56-13884/2012 e del 15 novembre 2011 N A56 -57223/2010).
Tuttavia, la maggior parte dei tribunali sostiene l'acquirente in questa materia. A loro avviso, il venditore, quando vende servizi per transazioni non soggette a tassazione, che ha indicato l'IVA in fattura e ha ricevuto questa imposta dall'acquirente, è tenuto a versarla integralmente al bilancio. A sua volta, l'acquirente che ha pagato l'IVA come parte del prezzo di beni, lavori o servizi ha il diritto di ottenerne il rimborso dal bilancio (Risoluzioni del Servizio federale antimonopolio degli Urali del 13/08/2013 N F09-7114/ 13, Povolzhsky del 20/03/2013 N A12-9812/2012, Northwestern del 30 maggio 2011 N A56-32645/2010 e Distretto di Mosca del 15 aprile 2011 N KA-A40/2877-11).

Il venditore non ha stanziato l'importo dell'IVA nel contratto

Spesso il venditore dimentica erroneamente di evidenziare l'importo dell'IVA nel prezzo contrattuale o lo fa deliberatamente in modo che il costo dei suoi beni, lavoro o servizi appaia più attraente per l'acquirente sul mercato.
L'acquirente corre il rischio di pagare al venditore un importo IVA aggiuntivo non previsto nel contratto. In pratica, nella situazione in esame, il venditore può richiedere all'acquirente di trasferire ulteriormente questa imposta oltre al prezzo della transazione. Per corroborare la loro posizione, le aziende sottolineano che l'IVA viene applicata in aggiunta al prezzo di beni, lavori o servizi e l'acquirente deve pagarla tenendo conto dell'imposta calcolata (clausole 1 e 2 dell'articolo 168 del Codice tributario russo Federazione). In pratica, i tribunali spesso sostengono tali azioni del venditore.

Nota. Se il venditore non ha erroneamente imputato l'IVA nel contratto, può recuperare l'importo dell'imposta dall'acquirente e molto probabilmente il tribunale lo sosterrà.

Pertanto, il Presidium della Corte Suprema Arbitrale della Federazione Russa, al paragrafo 15 della Lettera informativa n. 51 del 24 gennaio 2000, ha considerato la seguente situazione. L'appaltatore ha presentato ricorso al tribunale arbitrale per recuperare dal cliente il pagamento in sospeso per il lavoro pari all'IVA. Il cliente contestava la pretesa, adducendo il fatto che il contratto per la costruzione della scuola prevedeva un prezzo fisso, il quale, ai sensi dell'art. 709 del Codice Civile della Federazione Russa non può essere modificato senza il consenso delle parti. Il Presidium della Corte Suprema Arbitrale della Federazione Russa, sulla base dell'allora vigente Legge della Federazione Russa del 6 dicembre 1991 N 1992-1 “Sull'imposta sul valore aggiunto”, è giunto alla conclusione che la vendita di beni, opere o i servizi sono eseguiti a prezzi maggiorati del costo dell'IVA. Di conseguenza, le richieste dell’appaltatore per la riscossione dell’imposta aggiuntiva sono giuste indipendentemente dalla presenza di una corrispondente disposizione nel contratto.
Successivamente, anche i tribunali arbitrali di grado inferiore hanno preso decisioni simili (risoluzioni della FAS di Mosca del 23 luglio 2012 N A40-68414/11-60-424, Volgo-Vyatsky dell'11 marzo 2012 N A43-7468/2011 e Far Eastern di dicembre 12, 2011 N F03-6075 /2011 distretti).
Si noti che ci sono decisioni del tribunale a favore dell'acquirente. In particolare, i giudici della capitale sono giunti alla conclusione che il prezzo contrattuale pattuito dalle parti è già comprensivo di IVA. Pertanto, l'acquirente non era obbligato a pagare tale imposta in eccesso rispetto al costo della merce venduta (Risoluzione del Servizio federale antimonopoli del Distretto di Mosca del 28 luglio 2010 N KG-A40/6536-10). Inoltre, il venditore stesso deve sopportare l'obbligo di pagare l'imposta se ha ingannato un acquirente in buona fede, ad esempio dichiarando l'uso di una preferenza il cui utilizzo è illegale, o ha voluto ottenere un vantaggio concorrenziale abbassando il prezzo (Risoluzione del Presidium della Corte Suprema Arbitrale della Federazione Russa del 14 giugno 2011 N 16970/10 e FAS del Distretto della Siberia Orientale del 20/08/2013 N A58-6415/2012).
Non è sicuro che il venditore applichi l'aliquota IVA stimata se non ha indicato l'importo di tale imposta nel contratto. La legislazione prevede un elenco chiuso di casi in cui viene applicata l'aliquota IVA calcolata 18/118 (clausole 3 e 4 dell'articolo 164 e clausola 1 dell'articolo 168 del Codice fiscale della Federazione Russa). Le autorità fiscali forniscono queste argomentazioni quando addebitano un'IVA aggiuntiva al venditore con un'aliquota del 18%.
I tribunali nella maggior parte dei casi sostengono gli ispettori, sottolineando che se il venditore non ha indicato l'importo dell'IVA nel contratto e non ha emesso fattura all'acquirente, l'IVA deve essere pagata a proprie spese, come prescritto al paragrafo 1 dell'art. 154 e comma 1 dell'art. 166 del Codice Fiscale della Federazione Russa (Risoluzione del Servizio Federale Antimonopolio della Regione del Volga del 24 novembre 2011 N A57-9351/2010).
Secondo i tribunali, nella situazione in esame, l'applicazione dell'aliquota IVA stimata al prezzo della transazione è contraria alla legislazione fiscale (Risoluzioni del Servizio antimonopolio federale dell'Estremo Oriente del 31 maggio 2013 N F03-1258/2013, Northwestern Federal Servizio antimonopoli del 23 maggio 2013 N A05-7959/2012 e Servizio antimonopoli federale degli Urali del 15 febbraio 2012 N F09-4766/11 distretti).
Tuttavia, in alcuni casi, gli arbitri ritengono che per applicare un'aliquota IVA del 18% superiore al prezzo contrattuale, gli ispettori debbano dimostrare che il prezzo contrattuale è inferiore al prezzo di mercato. In assenza di tali prove, secondo il tribunale, si può ritenere che il prezzo sia un prezzo di mercato e comprenda già l'importo dell'IVA (Risoluzioni del Servizio federale antimonopolio degli Urali del 26.02.2013 N F09-524 /13 e Volgo-Vyatka del 28.07.2011 N A11-6577/ contee 2010).
Se il venditore è un'organizzazione straniera che non opera nella Federazione Russa attraverso una stabile organizzazione, la società russa - agente fiscale paga l'IVA a proprie spese. Infatti, indipendentemente dai termini dell'accordo concluso, il mancato adempimento dell'obbligo di trattenere l'IVA sui fondi versati alla controparte non esonera l'agente fiscale dall'obbligo di calcolare e versare le imposte al bilancio. Pertanto, il Ministero delle Finanze russo nella lettera del 06/05/2013 N 03-03-06/2/20797 ha osservato quanto segue:
"<...>Se il contratto con un contribuente - una persona straniera che vende i beni specificati (lavoro, servizi) non prevede l'importo dell'imposta sul valore aggiunto da versare al bilancio russo, il contribuente russo dovrebbe determinare autonomamente la base imponibile ai fini del pagamento delle imposte , cioè aumentare il costo dei beni acquistati (lavori, servizi) per l'importo dell'imposta.
Di conseguenza, l'importo dell'imposta calcolata e versata al bilancio in questo caso è essenzialmente l'importo dell'imposta trattenuta sul possibile reddito del contribuente, una persona straniera."
Il dipartimento finanziario aveva già espresso una posizione simile in precedenza (lettere del 13 novembre 2008 N 03-07-08/254, del 28 febbraio 2008 N 03-07-08/47 (comunicate alle autorità fiscali locali con lettera del Servizio fiscale federale della Russia del 17 marzo 2008 N 03- 1-03/908@) e del 04/12/2007 N 03-07-08/75). In pratica, i tribunali ritengono inoltre che se una società straniera non tiene conto dell'importo dell'IVA nel determinare il prezzo del lavoro ai sensi di un contratto (il contratto non include l'IVA pagabile al bilancio della Federazione Russa), allora l'agente fiscale deve calcolare indipendentemente l'importo dell'IVA dal prezzo contrattuale e pagare l'imposta al bilancio della Federazione Russa a proprie spese (Risoluzione del Presidium della Corte Suprema Arbitrale della Federazione Russa del 3 aprile 2012 N 15483/11) .

Nota. Se nel contratto con un fornitore straniero non è prevista l'IVA, l'acquirente dovrà pagare l'imposta a proprie spese.

Notiamo inoltre che l'agente fiscale può accettare in detrazione l'IVA pagata a proprie spese (clausola 3 dell'articolo 171 del Codice fiscale della Federazione Russa).

Il venditore ha indicato erroneamente l'aliquota IVA nel contratto

Il Codice Fiscale consente di addebitare l’imposta sul valore aggiunto sulla vendita di determinati beni, lavori o servizi con un’aliquota fiscale diversa dall’aliquota fiscale generalmente stabilita del 18% con un’aliquota dello 0 o del 10% (vedi riquadro a pag. 30 ).

Continua a leggere e.rnk.ru. Materiali ancora più utili
Il Codice Fiscale prevede la possibilità di tassare le vendite di determinati prodotti alimentari con un'aliquota IVA del 10% (clausola 1, clausola 2, articolo 164 del Codice Fiscale della Federazione Russa). L'azienda, nel richiedere questo beneficio, si ispira all'Elenco dei codici per i tipi di prodotti alimentari e beni per bambini, soggetti a IVA con un'aliquota fiscale del 10% (approvato con decreto del governo della Federazione Russa del 31 dicembre 2004 N 908).
Dall'articolo “Otto prodotti alimentari, per la vendita dei quali le aziende devono dimostrare in tribunale il diritto di applicare un'aliquota IVA ridotta” // RNA, 2013, N 13-14, si può scoprire se è possibile applicare un'aliquota IVA ridotta Aliquota IVA del 10% sulla vendita di pizza, torte e frittelle ripiene, gnocchi, pollo alla griglia e altri prodotti.

La Corte Costituzionale della Federazione Russa, nella sentenza n. 372-O-P del 15 maggio 2007, ha indicato che l'aliquota fiscale è un elemento obbligatorio della tassazione e il contribuente non può modificarla arbitrariamente o rifiutarsi di applicarla. Di conseguenza, se il venditore ha erroneamente indicato nel contratto un'aliquota IVA ridotta o, al contrario, aumentata rispetto a quella soggetta ad applicazione per legge, sono possibili conseguenze fiscali negative per entrambe le parti dell'operazione.
Le autorità fiscali addebiteranno inoltre al venditore l'imposta pagata al bilancio ad un'aliquota ridotta.
Poiché in questo caso la società non adempie pienamente all'obbligo di pagare l'IVA al bilancio. Si è sviluppata un’ampia pratica giudiziaria a sostegno di questo punto di vista.
In particolare, in uno dei casi, l'azienda ha venduto il prodotto a base di carne “Shirtan Amateur”, assoggettandolo ad un'aliquota fiscale del 10%. Le autorità fiscali hanno ritenuto errata l'applicazione di tale aliquota IVA in questo caso e hanno addebitato un'IVA aggiuntiva al venditore. La corte ha concordato con gli ispettori, dal momento che "Shirtan Amateur" si riferisce ai prodotti cotti a base di carne di maiale e di manzo, esclusi dall'elenco dei prodotti le cui vendite sono tassate con un'aliquota del 10% (Risoluzione del Servizio federale antimonopolio del distretto di Volga-Vyatka del 11 gennaio 2013 N A79-7390/2011).
È rischioso per l'acquirente richiedere una detrazione IVA richiesta ad un'aliquota gonfiata. Il fatto è che uno dei motivi per accettare l'imposta "input" come detrazione è una fattura correttamente eseguita. Il Ministero delle Finanze della Russia nelle lettere del 25/04/2011 N 03-07-08/124 e del 25/07/2008 N 03-07-08/187 osserva:
"<...>Se nella fattura è indicata l'aliquota fiscale del 18%, tale fattura non è conforme ai requisiti dei paragrafi. 10 e 11 comma 5 art. 169 del Codice Fiscale e non può essere riconosciuto come base per accettare in detrazione gli importi presentati dell'imposta sul valore aggiunto."
Il dipartimento finanziario è stato supportato anche dal servizio fiscale nella lettera del 13 gennaio 2006 N MM-6-03/18@.
La pratica giudiziaria si sta sviluppando principalmente a favore dei controllori. I tribunali giungono alla conclusione che una società non ha il diritto di richiedere la detrazione dell'IVA se il venditore ha indicato erroneamente l'aliquota fiscale nel contratto e nella fattura:
- 18% anziché 0% (Risoluzione del Servizio federale antimonopolio del Nord-Ovest del 13/08/2013 N A56-60218/2012, Uralsky del 28/03/2013 N F09-1830/2013 (rimasta in vigore da la Determinazione della Corte Suprema Arbitrale della Federazione Russa del 25/07/2013 N VAS-9132/13) e di Mosca del 14/02/2013 N A41-15307/12 (lasciata in vigore dalla Determinazione della Corte Suprema Arbitrale della Federazione Russa del 04/11/2013 N VAS-3552/13) distretti);
- 18% anziché 10% (Risoluzioni del Servizio federale antimonopolio del Distretto degli Urali del 09.12.2008 N F09-9207/08-S3 e Distretto Centrale del 11.12.2007 N A36-103/2007);
- “Senza IVA” invece dello 0% (Risoluzione del Servizio Federale Antimonopolio del Distretto Centrale del 16 gennaio 2012 N A08-10185/2009-1).

Nota. Un'aliquota specificata in modo errato nel contratto può portare al fatto che anche la fattura IVA verrà indicata in modo errato e l'acquirente non riceverà alcuna detrazione.

Il contribuente che paga l'imposta agricola unificata ha erroneamente indicato nel contratto di vendita di prodotti agricoli il prezzo della merce comprensivo di IVA. In questo caso il produttore agricolo dovrebbe trasferire l’imposta sul valore aggiunto al bilancio?

Risposta

No, un'organizzazione non dovrà pagare l'imposta sul valore aggiunto se non ha emesso fattura.

Il fatto è che l'obbligo di pagare l'IVA sorge per il pagatore dell'imposta agricola unificata solo nel caso in cui abbia emesso una fattura per i prodotti spediti ai sensi del presente accordo con l'importo dell'imposta assegnato (clausola 5 dell'articolo 173 dell'imposta Codice della Federazione Russa). Tuttavia, per evitare contestazioni da parte delle autorità fiscali, è consigliabile stipulare un accordo aggiuntivo al contratto e fissare il prezzo di vendita senza IVA.

Se la società ha comunque presentato una fattura all'acquirente, l'importo dell'imposta sul valore aggiunto in essa indicato deve essere incluso nel budget.

Nei casi in cui l'IVA è indicata in modo errato nei documenti, esiste un'altra via d'uscita. La situazione attuale può essere corretta: inviare all'acquirente una fattura rettificata senza IVA. La legalità di tale lavoro sugli errori è confermata dalla decisione della Corte Suprema Arbitrale della Federazione Russa del 15 ottobre 2009 n. VAS-13121/09. In esso, i giudici arbitrali hanno indicato che le disposizioni del Codice Fiscale della Federazione Russa non vietano di apportare modifiche a fatture eseguite in modo errato o di sostituirle con documenti redatti in conformità con la legislazione vigente.

La società ha stipulato un contratto governativo con un istituto di bilancio per la fornitura di attrezzature; nella clausola sul costo del contratto sono indicati l'importo e la frase "IVA inclusa". Ma l’IVA non è evidenziata nell’ordine di pagamento dell’acquirente e nella fattura del fornitore. Al momento, l’ufficio delle imposte richiede copie del contratto governativo, degli ordini di pagamento e della fattura. Possiamo essere tenuti a pagare l'IVA al bilancio?

La questione è controversa. Se la tua organizzazione è un pagatore, l'IVA verrà addebitata e pagata sulla base dell'articolo 146, paragrafo 1, del codice fiscale. Se la tua organizzazione non è un contribuente IVA e ha stanziato l'importo dell'IVA nell'accordo, l'esito della situazione dipenderà interamente dal fatto che l'organizzazione abbia emesso una fattura e se l'IVA sia stata attribuita nel pagamento. In caso contrario, verrà richiesto il trasferimento dell'IVA. Poiché l’IVA non è evidenziata nell’ordine di pagamento dell’acquirente e nella fattura del fornitore, le affermazioni dell’ispezione sono improbabili.

La logica di questa posizione è riportata di seguito nei materiali della versione vip del Sistema Glavbukh

DI BASE

Tutte le organizzazioni e gli imprenditori che applicano il sistema fiscale generale sono contribuenti IVA. Anche le organizzazioni straniere che operano in Russia sono riconosciute come contribuenti IVA. Ciò deriva dal paragrafo 2 dell'articolo 11 del Codice Fiscale della Federazione Russa.*

L'IVA viene addebitata quando si eseguono le seguenti operazioni:

vendita di beni (lavoro, servizi) e diritti di proprietà sul territorio della Russia (in questo caso è considerata vendita anche il trasferimento gratuito di beni, lavoro e servizi);
trasferimento di beni sul territorio della Russia (esecuzione di lavori, fornitura di servizi) per le proprie esigenze, i cui costi non vengono presi in considerazione nel calcolo dell'imposta sul reddito;
esecuzione di lavori di costruzione e installazione per il proprio consumo;

Se il venditore non ha erroneamente imputato l'IVA nel contratto, può recuperare l'importo dell'imposta dall'acquirente e molto probabilmente il tribunale lo sosterrà

Notiamo che un problema simile si trova spesso ad affrontare le aziende che acquistano beni, lavori o servizi ai sensi del cosiddetto articolo preferenziale 149 del Codice tributario della Federazione Russa, nonché se il venditore è una persona esente dal pagamento dell'IVA ai sensi Articolo 145 del Codice Fiscale della Federazione Russa. Se il venditore nella situazione in esame, sulla base di un accordo in cui l'IVA è indicata separatamente, ha emesso una fattura con l'importo dell'imposta stanziato, è anche tenuto a versare l'IVA al bilancio e presentare una dichiarazione per tale imposta . Tuttavia, l'acquirente non ha il diritto di detrarre l'IVA a monte. I dipartimenti fiscali e finanziari insistono categoricamente sul fatto che il contribuente che ha trasferito l'IVA alla persona che richiede il beneficio non ha diritto alla detrazione (lettere del Ministero delle Finanze della Russia del 02.06.09 n. 03-07-07/48, datate 10.10.08 n. 03-07 -07/104 e Servizio fiscale federale della Russia del 15 luglio 2009 n. 3-1-10/501@).

La posizione degli arbitri su questo tema è ambigua. Alcuni tribunali sostengono le autorità fiscali, sottolineando che le fatture per operazioni non imponibili, emesse con l'imputazione dell'IVA, non possono servire come base per l'utilizzo delle detrazioni. Poiché sono redatti in violazione del comma 11, paragrafo 5, dell'articolo 169 del Codice tributario della Federazione Russa, assegnano un'imposta che non dovrebbe esistere (risoluzioni del Servizio federale antimonopolio del distretto nord-occidentale del 02.11.12 N. A56-13884/2012 e del 15.11.11 N. A56-57223/2010).

Tuttavia, la maggior parte dei tribunali sostiene l'acquirente in questa materia. A loro avviso, il venditore, quando vende servizi per transazioni non soggette a tassazione, che ha indicato l'IVA in fattura e ha ricevuto questa imposta dall'acquirente, è tenuto a versarla integralmente al bilancio. A sua volta, l'acquirente che ha pagato l'IVA come parte del prezzo di beni, lavori o servizi ha il diritto di ottenerne il rimborso dal bilancio (risoluzione del Servizio federale antimonopolio degli Urali del 13/08/13 n. Ф09-7114 /13, Povolzhsky del 20/03/13 n. A12-9812/2012, Northwestern del 30/05/11 n. A56-32645/2010 e Distretto di Mosca del 15/04/11 n. KA-A40/2877-11 ).

3. Articolo:Se l'IVA è indicata in modo errato nel contratto

No, l'organizzazione non dovrà pagare l'imposta sul valore aggiunto se non ha emesso fattura.*

Se la società ha comunque presentato una fattura all'acquirente, l'importo dell'imposta sul valore aggiunto in essa indicato deve essere incluso nel budget.