Tutte le organizzazioni devono mantenere registrazioni contabili e riferire sulle proprie attività. La redazione del bilancio d'esercizio è accompagnata da una nota esplicativa. Cos'è, è possibile farne a meno?
Cari lettori! L'articolo parla dei modi tipici per risolvere i problemi legali, ma ogni caso è individuale. Se vuoi sapere come risolvere esattamente il tuo problema- contattare un consulente:
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Secondo la legislazione contabile, una nota esplicativa è una parte inseparabile del bilancio annuale dell'organizzazione. Questo documento è estremamente importante.
Tuttavia, in pratica, la maggior parte dei contabili non sa come scrivere correttamente una spiegazione. Ciò fa sì che la nota venga ignorata.
Nel frattempo, una nota esplicativa ben preparata è estremamente importante. Perché abbiamo bisogno di spiegazioni per le principali forme di rendiconto finanziario?
Informazioni di base
Come di consueto, alle relazioni annuali è allegata una nota esplicativa. Ma se è necessaria una divulgazione dettagliata dei contenuti, questa può anche accompagnare la rendicontazione intermedia.
In questo caso, la base per la preparazione della nota è il requisito del team fondatore, l'iniziativa della società o determinati atti giuridici ().
Se un'organizzazione è tenuta a condurre una verifica delle proprie registrazioni contabili, ma non ha preparato una nota esplicativa, verrà dichiarato che la rendicontazione non è completa.
Fornire documenti contabili incompleti è irto di una multa per l'azienda ().
Sanzioni amministrative si applicano anche al capo contabile ().
Cos'è
La nota esplicativa costituisce una parte autonoma del bilancio (PBU 4/99 punto 5). In effetti, questa è la sezione più voluminosa e più importante del resoconto.
Per una grande azienda, il testo esplicativo può occupare un centinaio o più fogli. La parte esplicativa del reporting è una parte dei report in formato testo che integra e chiarisce i valori digitali dati.
Nel documento sono riportate le informazioni più significative sull'entità economica, la sua situazione finanziaria, la comparabilità degli indicatori su più anni, le modalità di valutazione e gli elementi essenziali per la rendicontazione.
Le informazioni minime da presentare nella spiegazione dei prospetti sono stabilite nelle sezioni “Divulgazione delle informazioni nelle relazioni” di tutte le attuali PBU.
Per quale scopo è stato creato?
La presenza di una parte di testo nei rapporti contabili consente di fornire alle parti interessate ulteriori informazioni sulla condizione finanziaria dell'organizzazione, se non si riflette nei principali moduli di rendicontazione.
In questo caso, le informazioni possono essere espresse non solo in valori quantitativi, ma anche essere di natura descrittiva. Le informazioni fornite nella spiegazione sono suddivise in rigorose e specifiche.
Pertanto, ogni organizzazione indica nella spiegazione della rendicontazione dati come:
- informazioni di base sull'organizzazione;
- informazioni sui proprietari;
- principali tesi di politica contabile;
- una descrizione sintetica delle attività svolte;
- chiarimenti su elementi significativi dell'informativa;
- decisioni dei fondatori sulla partecipazione agli utili.
Alcune organizzazioni integrano la spiegazione con informazioni sulle eventuali persone affiliate.
I dati possono essere indicati per segmenti quando le attività vengono svolte in più aree contemporaneamente o l'organizzazione opera in diverse regioni.
In caso di cessazione parziale dell'attività è indicata la relativa informativa.
Se nell’anno in corso si sono verificati cambiamenti importanti che hanno influenzato le attività dell’organizzazione, questi devono riflettersi nel reporting dell’anno precedente.
Per alcune organizzazioni, a causa delle specificità delle loro attività, la nota esplicativa deve includere sezioni relative a specifici indicatori di performance.
Basi legali
L'obbligo di fornire una nota integrativa al bilancio annuale è determinato dalla PBU 4/99 e.
Fondamentalmente la spiegazione del rendiconto viene fornita alla Cassa delle assicurazioni sociali e alle autorità fiscali contemporaneamente alla presentazione dei rapporti annuali.
Ma su propria richiesta, l'organizzazione può integrare la rendicontazione trimestrale o semestrale con una nota esplicativa.
Per le piccole imprese, gli istituti di bilancio e le organizzazioni senza scopo di lucro non è necessario includere una nota esplicativa nella relazione annuale.
Per tutte le altre entità giuridiche l'assenza di una spiegazione nella relazione annuale equivale ad una rendicontazione incompleta.
L'elenco delle persone che devono necessariamente preparare una nota esplicativa è riportato nell'articolo 13, comma 2 della legge federale n. 129.
Secondo questa disposizione, le spiegazioni per le segnalazioni sono fornite da tutte le organizzazioni ad eccezione dei soggetti:
- bilancio;
- quelli pubblici che non esercitano attività imprenditoriali;
- piccole imprese non soggette a revisione contabile.
In base all'articolo 91 del Regolamento Contabile, omologato se la società ha società controllate o dipendenti, viene redatto il prospetto contabile consolidato al quale è allegata una nota esplicativa.
La procedura per la redazione della nota integrativa al bilancio annuale
A causa della mancanza di un modello di nota esplicativa unificato, il modulo per il documento viene sviluppato dall'organizzazione stessa.
Di norma, la prima sezione mostra i dati sull'impresa e i risultati delle sue attività per il periodo di riferimento.
La sezione successiva ha lo scopo di illustrare il significato degli indicatori di rendicontazione e delle caratteristiche contabili. Successivamente, viene effettuata un'analisi dettagliata del debito e del credito.
La sezione appropriata dovrebbe visualizzare le informazioni sull'organizzazione.
Le restanti sezioni vengono aggiunte ove necessario per divulgare altre informazioni materiali importanti per valutare la situazione finanziaria ed economica dell'organizzazione.
Struttura del documento (sezioni)
Le sezioni della nota esplicativa sono approvate secondo il modulo sviluppato dalla direzione dell'organizzazione.
Possono avere nomi diversi ed essere presentati in ordini diversi. In generale, la struttura del documento può essere rappresentata come segue.
informazioni generali
Questa sezione mostra:
- dettagli dell'organizzazione, compreso l'indirizzo legale;
- forma organizzativa e giuridica;
- informazioni sui fondatori e l'importo del capitale autorizzato;
- principali tipologie di attività svolte;
- numero medio annuo dei dipendenti nel periodo di riferimento;
- altro.
Politica contabile
Delinea i principi più importanti della politica contabile applicata, le modifiche apportate durante il periodo di rendicontazione e le modifiche previste per il periodo di rendicontazione futuro.
Dati comparativi
Questa sezione mette a confronto gli indicatori del periodo di riferimento e degli anni precedenti. Se alcuni valori non corrispondono, vengono fornite le spiegazioni per la differenza.
Inoltre, viene fornita non solo una parte descrittiva dei fattori che hanno influenzato la discrepanza, ma anche i valori digitali. Per ciascun indicatore discrepante viene fornita una descrizione delle ragioni dello scostamento e la loro spiegazione.
Analisi della struttura di bilancio e sua valutazione, dinamica degli utili
Le spiegazioni dovrebbero divulgare i principali indicatori riguardanti l'attività. Sono inoltre indicati i punti significativi che hanno influenzato i risultati finanziari nell'anno di riferimento.
È consentito citare una breve descrizione dell'attività, indicare gli indicatori principali di prestazione, fattori d'influenza significativi.
In questa sezione è consentito valutare la condizione finanziaria a breve e lungo termine.
Spiegazioni per voci significative di bilancio
Informazioni sulle attività congiunte
Quando un'azienda conduce attività congiunte con altre organizzazioni, ciò deve riflettersi in una sezione separata.
La spiegazione è necessaria anche se l'attività congiunta riguarda solo uno dei diversi tipi di attività svolte.
Informazioni sul segmento
A seconda dei tipi di attività, dei tipi di prodotti fabbricati e delle regioni geografiche, i rendiconti finanziari sono suddivisi in segmenti.
Ciò consente di presentare i dati in modo più dettagliato. Qui è indicato:
- attività;
- tipologie di beni o servizi;
- dati sui mercati di vendita;
- indicatori per ciascuna tipologia di attività;
- criterio di selezione delle informazioni;
- tecniche utilizzate per divulgare informazioni.
Informazioni sulle attività cessate
Questa sezione viene completata se l'organizzazione prevede di cessare una qualsiasi delle sue attività. In questo caso, è necessario divulgare questioni quali la vendita di singoli beni e il rimborso degli obblighi corrispondenti.
Eventi successivi alla data di riferimento
Rivela indicatori emersi dopo la fine del periodo di riferimento, ma che hanno un impatto significativo sulle attività e sulle condizioni dell'organizzazione.
Gli eventi importanti accaduti vengono brevemente descritti e valutati.
Fatti condizionali dell'attività economica
Questa sezione include una descrizione dei contenziosi pendenti, delle discrepanze irrisolte con le autorità fiscali, dei vari obblighi verso terzi con scadenze non rispettate e altre questioni simili.
Allo stesso tempo, per ciascuno dei fatti condizionali vengono fornite informazioni relative al lato finanziario.
Affiliati
Se l'organizzazione ha effettuato transazioni con affiliati, è richiesta un'informativa dettagliata per ciascuna di esse.
Video: audit - rendiconti finanziari
In particolare, vengono spiegati la natura della relazione, la tipologia e il volume delle transazioni, gli indicatori di valore delle transazioni in corso e i metodi utilizzati per determinare i prezzi di ciascuna delle transazioni.
Aiuti di Stato e ricevuta gratuita
Questa sezione descrive i tipi di fondi di bilancio ricevuti, il loro importo e scopo, nonché la natura del sostegno statale fornito. Qui puoi anche spiegare la ricezione gratuita dei beni, indicandone le ragioni e le finalità.
Dati per la creazione di contenuti
La struttura della nota integrativa ai prospetti contabili è formata sulla base:
- informazioni sull'entità economica e le direzioni delle sue attività;
- informazioni analitiche su voci rilevanti dello stato patrimoniale e del conto profitti/perdite;
- valutare la posizione finanziaria dell'organizzazione;
- altri commenti e trascrizioni.
Nella spiegazione, per analizzare la posizione finanziaria dell'organizzazione e la sua stabilità, viene utilizzato un sistema di indicatori che caratterizzano:
- struttura delle attività/passività;
- indipendenza materiale;
- livello di rischio finanziario e produttivo;
- l'efficacia dell'investimento di capitale e l'intensità del suo utilizzo;
- solvibilità e stabilità finanziaria;
- attività economica.
Riempimento del campione
Come esempi per preparare una nota esplicativa al rendiconto finanziario, puoi familiarizzare con gli esempi appropriati di tale documentazione:
- esempio di nota integrativa al bilancio;
- un campione standard di nota esplicativa al bilancio;
- versione estesa della nota integrativa allo stato patrimoniale.
Analisi della nota
L'analisi della nota integrativa consiste nel valutare la completezza e l'obiettività delle informazioni presenti nel documento.
La valutazione finanziaria dei risultati e delle condizioni dell'organizzazione dipende dalla qualità delle spiegazioni fornite.
Nel processo di analisi, diventa consigliabile formulare risposte alle seguenti domande:
- L’elenco degli indicatori di performance è quanto più dettagliato possibile?
- Sono indicati i fattori che hanno influenzato i risultati finanziari del periodo di riferimento?
- Nella motivazione sono indicati i cambiamenti nella situazione finanziaria e patrimoniale dell'ente e le ragioni contributive?
- Vengono forniti dati di ricerca analitica che consentono di valutare le attività dell’organizzazione a breve e lungo termine?
- Con quale precisione viene valutata l'attività commerciale?
- Sono state utilizzate informazioni sulla dinamica degli indicatori più importanti per diversi anni precedenti?
- Sono stati stabiliti gli andamenti degli indicatori di performance più importanti?
- Esiste un'analisi degli eventi attuali e futuri che possono influenzare i risultati finanziari?
La presenza di algoritmi per il calcolo dei valori analitici merita un'attenzione particolare. È importante che le informazioni siano presentate nel modo più chiaro possibile.
A questo scopo è consigliabile utilizzare grafici, diagrammi, tabelle analitiche, disegni, diagrammi. Nel processo di analisi di un documento esplicativo, è consigliabile utilizzare fonti dirette.
Spiegazioni per discrepanze con la rendicontazione fiscale
Tutti i rendiconti finanziari, insieme alle dichiarazioni ricevute, vengono automaticamente sottoposti a una verifica documentale da parte del Servizio fiscale federale.
Se vengono identificati errori nella rendicontazione o incoerenze nei dati, saranno richieste spiegazioni adeguate ().
Sono concessi cinque giorni lavorativi per presentare una spiegazione a partire dalla data di notifica della scoperta di un errore. Non sono previste sanzioni in caso di mancata presentazione delle spiegazioni; tuttavia, la loro archiviazione è nell'interesse dell'organizzazione.
Dati errati potrebbero comportare costi aggiuntivi in base ai risultati dell'audit. Invece di una spiegazione, puoi presentare un calcolo delle imposte (dichiarazione aggiornata).
Questo è il caso se si verificano effettivamente errori nella segnalazione. È possibile inviare una spiegazione scritta di persona o tramite posta da.
Per tutte le dichiarazioni dei redditi e i calcoli ricevuti, l'Ispettorato del Servizio fiscale federale effettua una verifica documentale, durante la quale può richiedere al contribuente le necessarie spiegazioni sulle relazioni fornite (clausola 3 dell'articolo 88 del Codice fiscale della Federazione Russa). Parleremo dei motivi di tali richieste fiscali, di come viene redatta una nota esplicativa all'ufficio delle imposte su richiesta e forniremo anche un esempio delle spiegazioni in questo articolo.
Quando il fisco chiede chiarimenti
I motivi per cui i funzionari fiscali possono porre domande a un contribuente durante una verifica documentale sono elencati nella clausola 3 dell'art. 88 del Codice Fiscale della Federazione Russa:
- Motivo 1 - la telecamera ha rilevato errori nella rendicontazione o contraddizioni tra i dati della rendicontazione e le informazioni a disposizione delle autorità fiscali.
Ciò che il Servizio fiscale federale richiederà è fornire chiarimenti o apportare correzioni alla rendicontazione.
- Causa 2 – il contribuente ha presentato un “chiarimento” in cui l'importo dell'imposta dovuta, rispetto alla denuncia presentata in precedenza, è diminuito.
Ciò che il Servizio fiscale federale richiederà è fornire spiegazioni che giustifichino il cambiamento degli indicatori e la riduzione dell'importo dell'imposta dovuta.
- Motivo 3 – gli indicatori non redditizi sono indicati nel reporting.
Ciò che il Servizio fiscale federale richiederà è fornire spiegazioni che giustifichino l'importo della perdita ricevuta.
Avendo ricevuto una richiesta simile da parte delle autorità fiscali di fornire una spiegazione all'ufficio delle imposte (un esempio può essere visto di seguito), si dovrebbe ricevere risposta entro 5 giorni lavorativi. Non sono previste sanzioni in caso di mancata presentazione, ma non dovresti ignorare i requisiti delle autorità fiscali, poiché, senza ricevere risposta, il Servizio fiscale federale potrebbe addebitare tasse e sanzioni aggiuntive.
Attenzione: se il contribuente rientra nella categoria di coloro che sono tenuti a presentare la dichiarazione dei redditi in formato elettronico ai sensi del comma 3 dell'art. 80 del Codice Fiscale della Federazione Russa (ad esempio, sull'IVA), quindi deve garantire l'accettazione da parte del Servizio fiscale federale dei documenti elettronici inviati durante l'audit documentale. Ciò vale anche per le richieste di spiegazioni: entro 6 giorni dalla data di invio da parte delle autorità fiscali, il contribuente invia una ricevuta elettronica all'Ispettorato del Servizio fiscale federale confermando il ricevimento di tale richiesta (clausola 5.1 dell'articolo 23 del Codice fiscale di la Federazione Russa). Se la ricezione della richiesta elettronica non viene confermata, ciò rischia di bloccare i conti bancari del contribuente (clausola 3 dell'articolo 76 del Codice Fiscale della Federazione Russa).
Come scrivere spiegazioni all'ufficio delle imposte
Non esiste un modello di lettera esplicativa ufficialmente approvato inviato in risposta alla richiesta di chiarimenti del Servizio fiscale federale. Le spiegazioni possono essere fornite in qualsiasi forma, indicando le seguenti informazioni:
- nome dell'autorità fiscale e del contribuente, il suo INN/KPP, OGRN, indirizzo, telefono;
- rubrica "Spiegazioni";
- riferimento obbligatorio al numero di origine e alla data della richiesta all'ufficio delle imposte,
- spiegazioni dirette sulla questione richiesta con la relativa giustificazione,
- se necessario, elencare gli allegati alla lettera che confermano la correttezza degli indicatori di rendicontazione,
- firma del dirigente.
Se un errore commesso nella rendicontazione non ha portato ad una sottostima dell'imposta, la nota esplicativa all'ufficio delle imposte deve contenere queste informazioni. Scrivi a riguardo, indicando la natura dell'errore (ad esempio, un errore di battitura o tecnico) e il valore corretto, oppure fornisci una dichiarazione o un calcolo aggiornato. Un errore a causa del quale l'importo dell'imposta è stato sottostimato può essere corretto solo presentando un "chiarimento": in questo caso le spiegazioni da sole non saranno sufficienti per le autorità fiscali.
Quando, a giudizio del contribuente, non sono presenti errori nella rendicontazione, e quindi non è necessario presentare una “rettifica”, è comunque necessario fornire spiegazioni all'Agenzia delle Entrate, indicando l'assenza di errori nella dichiarazione o nel calcolo .
Lettera di spiegazioni al fisco: campione per perdite
I contribuenti potrebbero essere interessati alle attività non redditizie della società, nel qual caso le spiegazioni del contribuente devono rivelare completamente il motivo della perdita nel periodo di riferimento richiesto. Per fare ciò, la lettera decifra le entrate e le spese per un certo periodo di tempo.
Inoltre, le spiegazioni all'ufficio delle imposte (vedi esempio di seguito) devono contenere istruzioni sul motivo per cui le spese hanno superato le entrate. Ad esempio, una società è appena stata fondata, le operazioni sono appena iniziate e le entrate sono ancora piccole, ma le spese correnti sono già significative (affitto, stipendi dei dipendenti, pubblicità, ecc.), oppure l'azienda ha sostenuto grandi spese urgenti per riparazioni, acquisti di attrezzature, ecc. Quanto più dettagliate saranno le ragioni della perdita, tanto meno nuove domande avranno le autorità fiscali.
Tutte le informazioni fornite dovranno essere documentate allegando copia di documenti contabili, contratti, fatture, estratti conto, registri fiscali, ecc. ad una motivazione scritta per l'ufficio delle imposte.
Allo stesso modo, in risposta ad una richiesta possono essere fornite spiegazioni sulle ragioni per ridurre il carico fiscale, rispetto alla media del settore.
Esempio di lettera all'ufficio delle imposte per fornire spiegazioni in relazione a una perdita:
Nota esplicativa all'ufficio delle imposte: campione per IVA
Dal 24 gennaio 2017 è in vigore l'ordinanza del Servizio fiscale federale del 16 dicembre 2016 n. ММВ-7-15/682 sull'approvazione del formato delle spiegazioni per la dichiarazione IVA in formato elettronico. Questo formato viene utilizzato da tutti i contribuenti IVA che presentano dichiarazioni elettroniche. La procedura per l'azione del contribuente al ricevimento di una richiesta di fornire spiegazioni sulla dichiarazione IVA è descritta in dettaglio nella lettera del Servizio fiscale federale della Federazione Russa del 6 novembre 2015 n. ED-4-15/19395.
Come scrivere una nota esplicativa all'ufficio delle imposte in merito all'IVA? Solo elettronicamente. Le spiegazioni sull'IVA presentate in forma “cartacea” non sono considerate presentate, e in questo caso ciò può essere considerato dalle autorità fiscali come un'omissione illegittima di fornire le informazioni richieste, che rischia con una multa di 5.000 rubli (clausola 1 dell'articolo 129.1 del il Codice Fiscale della Federazione Russa).
Qualunque sia la richiesta dell'ispettorato fiscale: sugli errori rilevati, sulle contraddizioni tra i moduli di segnalazione, sulla riduzione dell'importo dell'imposta in una dichiarazione aggiornata o sui motivi della perdita, in ogni caso è necessario rispondere alla richiesta. Per le segnalazioni presentate esclusivamente tramite canali telematici è previsto, su richiesta dell'Amministrazione Finanziaria, un formato elettronico per la presentazione delle spiegazioni.
Fonte: Clerk.ru
Una nota esplicativa alla relazione annuale insieme al bilancio dell'organizzazione deve essere presentata come parte del rendiconto finanziario entro 90 giorni dalla fine del 2013. .
La data di presentazione del bilancio di un'organizzazione è considerata il giorno della sua spedizione o il giorno del suo effettivo trasferimento di proprietà.
Se la data di presentazione del bilancio cade in un giorno non lavorativo (fine settimana), il termine per la presentazione del bilancio è considerato il primo giorno lavorativo successivo (clausola 47 della PBU 4/99).
Per le microimprese e le piccole imprese viene indicato, dove vengono considerati in dettaglio i saldi e il fatturato, per quali conti vengono compilati lo stato patrimoniale e il prospetto dei risultati finanziari per le piccole imprese (modulo KND 0710098).
Sulla base della legge n. 402-FZ "Sulla contabilità", dell'ordinanza del Ministero delle finanze n. 66n e delle disposizioni delle attuali PBU, viene mostrato
Un esempio di compilazione di una NOTA ESPLICATIVA al bilancio 2013 con commenti e spiegazioni
L'articolo ti aiuterà a redigere un bilancio; vengono discussi in dettaglio i saldi e i fatturati, per i quali vengono compilati il bilancio e il prospetto dei risultati finanziari per le piccole imprese (modulo KND 0710096). Scarica i moduli di stato patrimoniale e bilancio. Reporting contabile semplificato per le piccole imprese. Scarica la versione 4.46 del programma Contribuente.
Nota: compilazione di moduli di rendicontazione contabile (finanziaria) da parte di piccole imprese e organizzazioni senza scopo di lucro utilizzando il nuovo modulo KND 0710096
Servizio informativa: bilanci, bilanci e ogni altra modulistica gratuita.
Segnalazione tramite Internet. Contorno.Esterno
Servizio fiscale federale, Cassa pensione della Russia, Fondo delle assicurazioni sociali, Rosstat, RAR, RPN. Il servizio non richiede installazione o aggiornamento: i moduli di segnalazione sono sempre aggiornati e il controllo integrato garantirà che il rapporto venga inviato la prima volta. Invia rapporti al Servizio fiscale federale direttamente da 1C!
ULTERIORI LINK sull'argomento
A partire dal reporting per il 2011, le organizzazioni preparano i report secondo i moduli approvati con l'ordinanza del Ministero delle Finanze n. 66n del 2 luglio 2010. Lo stato patrimoniale deve caratterizzare la posizione finanziaria dell'organizzazione alla data di riferimento.
Viene mostrato un esempio di compilazione di un rapporto sulle prestazioni finanziarie di un'organizzazione per il 2013 con commenti e spiegazioni.
A partire dal bilancio 2011 viene applicata la disposizione contabile “Rendiconto finanziario” (PBU 23/2011), introdotta al fine di avvicinare i principi contabili russi agli standard internazionaliNota esplicativa allo stato patrimoniale
Nota esplicativaè parte integrante del bilancio di cui al punto 5 della PBU 4/99 “Estratti contabili di un'organizzazione”.
Rivela informazioni relativi alle politiche contabili dell’organizzazione.
Le spiegazioni forniscono le informazioni agli utenti segnalanti
che sono necessari agli utenti per valutare le prestazioni dell'organizzazione.
Diritto di non fornire Una nota esplicativa come parte del rendiconto finanziario viene fornita alle piccole imprese che non sono tenute a condurre una verifica dell'affidabilità del rendiconto finanziario.
Può essere redatta una nota esplicativain forma tabellare e (o) testuale.
NOTA ESPLICATIVA
Al bilancio annuale 201__
Società a responsabilità limitata "Beryozovaya Roshcha"
1. Informazioni di base sull'organizzazione
Data di registrazione statale: “____” ____________20____
OGRN: ________________
Codice Fiscale: ________________
Punto di controllo: ________________
Registrato presso il Servizio fiscale federale della Russia n.___ per la città ___________ "___"__________ 20__.
certificato n.________________
Il bilancio della Società è formato sulla base delle norme contabili e di rendicontazione in vigore nella Federazione Russa e sulla legge federale n. 402-FZ “Sulla contabilità”.
Nel 201__ non si sono verificati scostamenti significativi dalle regole contabili.
Il numero dei dipendenti alla fine del periodo di riferimento era di XXX persone.
L'attività principale della Società: _________________________________
Composizione dei membri degli organi esecutivi e di controllo dell'organizzazione:
___________________________________________________________________ (NOME E COGNOME.)
Le attività sono state svolte dalla Società durante tutto l'esercizio 201__ e sono state finalizzate a generare ricavi nel periodo di riferimento e in quelli successivi.
Nel ______ anno si è verificato un aumento (diminuzione) del capitale autorizzato dovuto a ___________________
per l'importo di __________ rub.
La Società forma in contabilità e pubblica nel bilancio informazioni sui calcoli dell'imposta sul reddito delle società in conformità con i requisiti della PBU 18/02 “Contabilità per i calcoli dell'imposta sul reddito delle società”.
L'utile ai fini dell'imposta sul reddito secondo i dati del registro delle imposte e della dichiarazione dei redditi ammontava a XXXXXX strofinare.
L'aliquota dell'imposta sul reddito nel 2014 era del 20%.
L'importo dell'imposta sul reddito maturata secondo la dichiarazione dei redditi per il 201___ era XXXXXX strofinare.
L'importo dell'utile contabile secondo i registri contabili era XXXXXXX strofinare.
L'importo della spesa condizionata riflessa nelle scritture contabili nell'addebito del conto 99.02.1 "Spese fiscali condizionali" ammontava a XXXXXXX strofinare.
L'importo delle imposte anticipate (DTA) all'inizio del 201___ era XXXXXXX strofinare.
Nel corso del 201____ si è verificato un aumento dell'importo IT XXXX strofinare. a causa del verificarsi di una differenza temporanea in termini di ammortamento delle immobilizzazioni nell'importo XXXX strofinare.
L'importo delle attività fiscali permanenti (PTA) nel 201___ XXXX strofinare.
Il PNA è nato a causa di ___________________________________________________________________________
L'importo delle passività fiscali permanenti (PNO) ammontava a XXXXX rubli nel 201___. Il PNO è nato a causa di differenze costanti nell'importo XXXX strofinare.
L'attuale imposta sul reddito delle società, calcolata secondo le disposizioni della PBU 18/02, è XXXXXX strofinare. e corrisponde ai dati della dichiarazione dei redditi del 201____.
8. Risultato finanziario delle attività economiche
Il risultato finanziario ottenuto nel 201___ ammonta a XXXXXX strofinare.
La performance finanziaria dell'impresa nel 201____ è stata influenzata dalle spese sostenute e ammortizzate relative a _________________________.
9. Informazioni sulle politiche contabili dell'organizzazione
Il principio contabile è stato redatto in conformità con le disposizioni della legge federale n. 402 - Legge federale "Sulla contabilità", i requisiti della PBU 1/2008 "Politica contabile dell'organizzazione" e altre disposizioni, linee guida, istruzioni attuali.
Una delle forme convenzionali di rendiconto finanziario è una nota esplicativa. Come suggerisce il nome stesso, contiene una certa decodificazione delle dichiarazioni, ovvero descrive effettivamente a parole la posizione finanziaria della società alla fine dell'anno e i cambiamenti avvenuti in essa durante il periodo di riferimento.
Nota esplicativa al bilancio: obbligatoria o no?
Innanzitutto si precisa che la nota integrativa e le spiegazioni allo stato patrimoniale non devono essere confuse. Questi ultimi, secondo i paragrafi 5 e 28 della PBU 4/99 “Rendiconti contabili di un'organizzazione”, sono moduli di rendicontazione separati, come un rendiconto finanziario, un prospetto delle variazioni di capitale e altri moduli come parte del rendiconto finanziario, che di fatto sono considerati allegati allo stato patrimoniale e alla relazione sui risultati finanziari. La stessa nota esplicativa fa riferimento anche ai chiarimenti facenti parte del reporting set.
È necessaria una nota esplicativa per il bilancio? Naturalmente, la società deve compilarlo e presentarlo al Servizio fiscale federale come parte del suo rendiconto finanziario. Tuttavia, c'è un'eccezione. Se le specificità delle attività di un'azienda le consentono di avere lo status di rappresentante di una piccola impresa, tale società può redigere il bilancio in forma semplificata. Ciò comporta la presentazione del bilancio in due sole forme: stato patrimoniale e conto economico. Inoltre, una piccola impresa non avrà una nota esplicativa nel proprio bilancio.
Come scrivere correttamente una nota esplicativa: esempio
Il contenuto della nota esplicativa, nei casi in cui sia necessario redigerla, dovrebbe fornire alle autorità di regolamentazione informazioni sulle attività della società nel periodo di riferimento. Indica le principali caratteristiche dell'azienda nel suo complesso, nonché i fattori che influenzano i cambiamenti in determinati indicatori. Non esiste una forma rigorosa per una nota esplicativa. Cioè, un contabile può compilarlo in forma di testo e utilizzare al suo interno varie tabelle, riassunti, grafici o diagrammi, in breve, utilizzare in questo rapporto tutti i metodi di presentazione delle informazioni che ritiene necessari. Anche l'insieme dei dati per la nota esplicativa è determinato dal contabile stesso. Allo stesso tempo, deve essere guidato dallo scopo stesso di questo modulo, in altre parole, fornire in esso le informazioni necessarie affinché i responsabili del trattamento possano comprendere le attività dell'azienda.
Esempio di nota esplicativa
Nota esplicativa al bilancio 2016 (esempio)
Alfa LLC
- informazioni generali
- Società a Responsabilità Limitata "Alfa"
- Indirizzo legale ed effettivo: Mosca, st. Profsojuznaya 99.
- Data di registrazione: 21 agosto 2013.
- OGRN: 1077077077077
- LOCANDA: 7727077700
- Punto di controllo: 772701001
- Registrato presso il Servizio fiscale federale russo n. 27 per Mosca, certificato di registrazione statale 77 n. 000000077.
- Capitale autorizzato: 10.000 (diecimila) rubli, interamente versato.
- Attività principale: 70.3 - Fornitura di servizi di intermediazione relativi al settore immobiliare.
- Il numero dei dipendenti al 31 dicembre 2016 è pari a 65 persone.
- Non sono presenti filiali, uffici di rappresentanza o divisioni separate.
- Il bilancio è formato in conformità con le norme contabili e di rendicontazione in vigore nella Federazione Russa.
- Politica contabile
Il principio contabile ai fini contabili per l'anno 2016 è stato approvato con provvedimento del Direttore Generale del 25 dicembre 2015 n. 2015-12/28. Durante il periodo di riferimento, il principio contabile non è cambiato.
- Secondo il documento approvato, l'organizzazione utilizza il metodo di ammortamento a quote costanti delle immobilizzazioni e delle attività immateriali.
- Il costo delle rimanenze e dei prodotti finiti è effettuato al costo effettivo;
- Lo storno delle rimanenze in produzione viene effettuato al costo medio.
- Il risultato finanziario derivante dalla vendita di prodotti, lavori, servizi, beni è determinato dalla spedizione.
- Indicatori chiave di prestazione (qui puoi fornire i dati principali delle entrate e delle spese della società riflessi a fini contabili)
- Nell’anno in esame, i ricavi di Alpha LLC sono stati pari a:
- Per l'attività principale di fornitura di servizi di intermediazione relativi al settore immobiliare: 158.456.120 rubli
- Per altri tipi di attività – 1.000.580 di rubli.
- Altri redditi: 670.800 rubli.
- Costi associati alla produzione e alla vendita:
- Acquisto di immobilizzazioni: 3.480.780 rubli
- Ammortamento: 44.118 rubli,
- Acquisto materiali: 110.880 rubli.
- Fondo buste paga: 37.520.130 rubli,
- Spese di viaggio: 458.690 rubli,
- Affitto: 5.420.180 rubli.
- Altre spese: 980.456 rubli.
- Illustrazione delle voci di stato patrimoniale al 31 dicembre 2016
(Qui decifichiamo le singole voci dello stato patrimoniale con informazioni e spiegazioni più dettagliate che potrebbero interessare i revisori. Diamo un esempio di tale spiegazione per la riga "Capitale e riserve").
4.1. Capitale e riserve.
Nel 2016, l'indicatore del capitale e le riserve sono stati aumentati a causa di parte degli utili non distribuiti degli anni precedenti, rimanenti dopo il pagamento dei dividendi ai fondatori di Alpha LLC sulla base dei risultati del 2015. Pertanto, il valore del capitale e delle riserve ammontava a 880.000 rubli al 31 dicembre.
- Stima del valore del patrimonio netto (vengono forniti i dati sul patrimonio netto calcolati sulla base degli indicatori contabili al 31 dicembre dell'anno di riferimento).
- Composizione delle immobilizzazioni (viene decifrato l'indicatore della riga corrispondente dello stato patrimoniale).
- Conti fornitori (tra cui è consigliabile indicare il debito al bilancio alla fine dell'anno).
- Altre informazioni.
Direttore generale di Alpha LLC Ivanova T.N.
Come già accennato, la normativa non offre un elenco chiaro di informazioni relative all'attività finanziaria dell'impresa, che il commercialista sarebbe tenuto a includere nella nota esplicativa al bilancio. La cosa principale durante la compilazione è aderire al principio generale di conformità al bilancio.
Parti correlate nella nota integrativa
Tuttavia, nella redazione di una nota esplicativa, particolare attenzione dovrebbe essere prestata alle informazioni relative alle parti correlate. Si raccomanda di indicarlo nel presente documento come sezione separata (clausola 14 della PBU 11/2008).
La società ha la facoltà di determinare l'elenco delle parti correlate, i dati sui quali rifletterà nella nota. I dati stessi devono essere comunicati nell'ambito dell'informativa sulle operazioni con parti correlate, nonché a prescindere dalle operazioni, per gli enti e i soggetti riconosciuti come affiliati.
Parti correlate in nota integrativa, esempio
- Informazioni sulle persone affiliate al 31 dicembre 2016:
- Ivanova Tatyana Nikolaevna è la fondatrice di una quota di proprietà del 50% nella società di gestione e ricopre la carica di direttore generale.
- Ekaterina Borisovna Petrova è la fondatrice della quota di partecipazione del 50% nella società di gestione e ricopre la carica di vicedirettore generale.
- Operazioni effettuate nel periodo di riferimento con parti correlate.
2.1. Il 20 marzo 2016 l'assemblea generale dei fondatori di Alpha LLC ha esaminato e approvato il bilancio 2015. L'assemblea ha deciso di pagare ai fondatori un profitto pari a 7.800.000 rubli in base alla loro quota nella società di gestione sulla base dei risultati del 2015. Il pagamento (compresa la ritenuta IRPEF) è stato effettuato il 1504.2016.
2.2. Nel luglio 2016 Alpha LLC ha stipulato un accordo con la fondatrice E.B. accordo per l'acquisto di locali non residenziali del valore di 1.250.000 rubli. Il costo dell'operazione è determinato da una valutazione indipendente del valore dell'immobile, effettuata da un perito indipendente. Nel mese di agosto 2016 sono stati effettuati integralmente i pagamenti relativi all'operazione perfezionata e contestualmente è stato firmato il certificato di cessione e accettazione dei locali.
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