L'organizzazione deve pagare gli stipendi dei dipendenti almeno ogni metà mese (parte 6 dell'articolo 136 del Codice del lavoro della Federazione Russa). La parte dello stipendio che il Codice del lavoro obbliga a pagare ai dipendenti dopo mezzo mese non può essere inferiore all'aliquota tariffaria o allo stipendio per il tempo effettivamente lavorato (il lavoro effettivamente svolto). Questa conclusione si trova nella lettera di Rostrud dell'8 settembre 2006 n. 1557-6.

Situazione: quando è necessario versare un anticipo sullo stipendio??

L'anticipo deve essere versato entro il periodo stabilito dal Regolamento del lavoro, dai contratti collettivi e di lavoro.

Le date specifiche per il pagamento anticipato non sono stabilite dalla legislazione russa sul lavoro. L'articolo 136 del Codice del lavoro della Federazione Russa afferma solo che i salari devono essere pagati almeno ogni metà mese.

Allo stesso tempo, è più sicuro fissare scadenze per il pagamento degli anticipi salariali, tenendo conto delle opinioni delle agenzie di regolamentazione e della prassi giudiziaria consolidata. Gli specialisti di Rostrud, nelle spiegazioni orali, consigliano di fissare la scadenza del pagamento anticipato a metà mese (15 o 16). Tuttavia, se imposti la data del pagamento anticipato, ad esempio, il 25, ciò non costituirà una violazione. Dopotutto, la legislazione non prevede tali restrizioni. La cosa principale è che tale periodo sia specificato nei documenti interni dell'organizzazione.

Tuttavia, secondo il Ministero della sanità e dello sviluppo sociale della Russia, il termine per il pagamento dell'anticipo alla fine del mese lavorato (ad esempio, il 25° giorno) contraddice le disposizioni dell'articolo 136 del Codice del lavoro della Federazione Russa. Dopotutto, ad esempio, se un dipendente ha iniziato a lavorare il 1 del mese, riceverà un anticipo per la prima volta il 25 dello stesso mese. E, di conseguenza, non sarà rispettato l'obbligo di cui all'articolo 136 del Codice del lavoro della Federazione Russa di pagare lo stipendio almeno ogni metà mese. Questa posizione si riflette nella lettera del Ministero della sanità e dello sviluppo sociale della Russia del 25 febbraio 2009 n. 22-2-709. Alcuni giudici condividono un punto di vista simile. Ritengono che l'anticipo debba essere versato il 15 o il 16 del mese di calendario, a seconda del numero di giorni del mese (30 o 31). E pagare finalmente lo stipendio al dipendente entro e non oltre l'ultimo giorno del mese (vedere, ad esempio, la sentenza del tribunale regionale di Primorsky del 24 luglio 2013 n. 33-5948, la sentenza d'appello del tribunale regionale di Krasnoyarsk del 22 aprile 2013 n. 33-3751/13). È vero, gli specialisti del Ministero del Lavoro russo, nelle loro spiegazioni orali, riconoscono che il pagamento finale della retribuzione per il mese lavorato è accettabile all'inizio del mese successivo, ma non oltre il 1 o il 2.

Pertanto, il datore di lavoro ha il diritto di fissare, a sua discrezione, la data di pagamento dell'anticipo nel Regolamento del lavoro. Tuttavia, se l'organizzazione vuole evitare controversie su questo tema, è meglio fissare tale data a metà mese (15 o 16). Va tenuto presente che il rispetto delle leggi sul lavoro viene verificato dagli specialisti di Rostrud, che consentono una data di pagamento successiva (ad esempio il 25).

Vale la pena notare che il datore di lavoro ha il diritto di pagare lo stipendio al dipendente più spesso, ad esempio tre volte al mese (ogni 10 giorni), - questo non lo farà violazione delle leggi sul lavoro . Tuttavia, in ogni caso, è necessario specificare date specifiche per il pagamento degli anticipi e degli stipendi e non periodi di pagamento. Ciò è affermato nel paragrafo 3 della lettera del Ministero del Lavoro russo del 28 novembre 2013 n. 14-2-242.

Situazione: è necessario pagare un anticipo sui salari in un sistema salariale a cottimo?

Risposta: no, non necessariamente. Allo stesso tempo, non ci sono divieti su tali azioni.

Il datore di lavoro deve pagare la retribuzione ai dipendenti almeno ogni metà mese (parte 6 dell'articolo 136 del Codice del lavoro della Federazione Russa). La legislazione non prevede eccezioni al sistema salariale a cottimo. Tuttavia, questa esigenza può essere realizzata anche con un modello non avanzato di organizzazione dei rapporti di lavoro. Per fare ciò, è necessario pagare ai dipendenti uno stipendio almeno semestrale in base all'importo del lavoro effettivamente svolto (lettera di Rostrud dell'8 settembre 2006 n. 1557-6).

Situazione: è possibile pagare gli stipendi una volta al mese se i dipendenti hanno ricevuto dichiarazioni scritte di consenso a tale ordine?

Risposta: no, non puoi.

La frequenza del pagamento dei salari è stabilita dal Codice del lavoro della Federazione Russa. Pertanto, il pagamento dello stipendio almeno ogni metà mese non è un diritto, ma un obbligo del datore di lavoro (parte 6 dell'articolo 136 del Codice del lavoro della Federazione Russa). Inoltre, è possibile emettere gli stipendi più spesso di questa frequenza (ad esempio, una volta ogni 10 giorni).

Pagando lo stipendio solo una volta al mese, il datore di lavoro viola i requisiti di legge. Ciò non può essere fatto, anche se i dipendenti hanno dichiarazioni scritte di consenso a questa procedura.

Conclusioni simili si trovano nel paragrafo 3 della lettera del Ministero del Lavoro russo del 28 novembre 2013 n. 14-2-242 e nella lettera di Rostrud del 1 marzo 2007 n. 472-6-0.

Situazione: è possibile pagare lo stipendio in anticipo con diversi mesi di anticipo??

Ciò non è vietato dalla legislazione sul lavoro. Ma ci sono ragioni per cui non dovresti farlo.

Il primo motivo: non sarà possibile trattenere per intero lo stipendio a causa dell'anticipo che dovrà essere versato almeno in parte; . Senza la richiesta di detrazioni salariali da parte del dipendente, il datore di lavoro ha il diritto di recuperare da lui non più del 20% degli accantonamenti.

Cosa succede se ricevi una dichiarazione da un dipendente? Allora puoi trattenere almeno l'intero stipendio. Ma così facendo, violerai l'obbligo di effettuare pagamenti almeno ogni metà mese, stabilito dalla parte 6 dell'articolo 136 del Codice del lavoro della Federazione Russa.

Il secondo motivo: al momento del licenziamento sarà possibile recuperare solo parzialmente lo stipendio in eccesso.. Vale a dire, entro i limiti degli importi di liquidazione finale. Se una persona rifiuta di restituire volontariamente il denaro, non sarà possibile recuperarlo nemmeno in tribunale. Dopotutto, puoi riscuotere un debito da un dipendente solo se:

• è stato commesso un errore di conteggio;

• l’organismo per l’esame delle controversie di lavoro individuali ha riconosciuto la colpa del dipendente per mancato rispetto delle norme sul lavoro o tempi di inattività;

• lo stipendio è stato pagato in eccesso al dipendente a causa delle sue azioni illegali stabilite dal tribunale.

Come puoi vedere, nessuna delle condizioni di cui sopra è soddisfatta. Ciò significa che non sarai in grado di riavere i tuoi soldi. Ciò è stabilito dalla parte 4 dell'articolo 137 del Codice del lavoro della Federazione Russa. Alla stessa norma fa riferimento la Corte Suprema della Federazione Russa nella sentenza del 12 settembre 2014 n. 74-KG14-3.

Il terzo motivo: dovrete pagare immediatamente i premi assicurativi sull'intero importo del pagamento. Non importa che una parte del denaro non si applichi al mese corrente. Tale anticipo, secondo i rappresentanti del Fondo federale delle assicurazioni sociali della Russia e della Cassa pensione della Russia, costituisce “altri pagamenti nell’ambito dei rapporti di lavoro”. Tale remunerazione deve maturare immediatamente (a differenza dello stipendio). Pertanto, i premi assicurativi dovranno essere pagati per il mese in cui il denaro è stato dato al dipendente.

L'intero importo del pagamento comprenderà anche i contributi per l'assicurazione contro gli infortuni e le malattie professionali. Vengono sempre trasferiti per il mese in cui il denaro viene emesso ai dipendenti.

Tutto ciò è stabilito dalla parte 1 dell'articolo 7, parti 3-5 dell'articolo 15 della legge del 24 luglio 2009 n. 212-FZ, paragrafo 4 dell'articolo 22 della legge del 24 luglio 1998 n. 125-FZ .

Il quarto motivo: gli ispettori fiscali considereranno lo stipendio con molti mesi di anticipo come un prestito a un dipendente. Ed è senza interessi. Quindi dovrai addebitare un'imposta aggiuntiva sul reddito personale sui benefici materiali derivanti dal risparmio sugli interessi. Ad un tasso del 35%. Allo stesso tempo, il datore di lavoro verrà multato se, nel contare l'anticipo sui ratei, non adempie ai doveri di agente fiscale. Cioè, non calcolerà le tasse con un'aliquota maggiorata, non le tratterrà e non le pagherà al bilancio.

Ciò deriva dai paragrafi 1 e 2 dell'articolo 212, comma 3 del paragrafo 1 dell'articolo 223, paragrafo 4 dell'articolo 226 del Codice fiscale della Federazione Russa.

Consiglio: se un dipendente chiede lo stipendio con diversi mesi di anticipo, meglio concedergli un prestito fruttifero. Imposta il tasso del prestito almeno al 5,5% annuo. Quindi non ci sarà alcun vantaggio materiale dal risparmio sugli interessi. Non dovrai pagare alcun premio assicurativo. E un dipendente può ripagare il debito sia con il suo stipendio, sia semplicemente depositando fondi in cassa o trasferendoli su un conto corrente. E non sarà difficile riscuotere i soldi da un prestito quando sarai licenziato. Dopotutto, questo denaro non è considerato un pagamento nell'ambito del rapporto di lavoro. Ciò significa che una persona è obbligata a restituirli in ogni caso.

Attenzione: Un'organizzazione che paga i salari ai propri dipendenti meno di ogni metà mese viola le leggi sul lavoro.

La punizione per tali azioni (inclusa la violazione delle regole per l'emissione delle retribuzioni) è prevista nelle parti 1 e 4 dell'articolo 5.27 del Codice della Federazione Russa sugli illeciti amministrativi in ​​relazione a:

• organizzazioni: una multa da 30.000 a 50.000 rubli;

• imprenditore: una multa da 1.000 a 5.000 rubli;

• funzionari dell'organizzazione (ad esempio un manager) - un avvertimento o un'ammenda per un importo compreso tra 1.000 e 5.000 rubli.

La reiterata violazione da parte di chi è stato precedentemente punito per atti simili comporta:

• per un'organizzazione: una multa da 50.000 a 70.000 rubli;

• imprenditore: una multa da 10.000 a 20.000 rubli;

• funzionari dell'organizzazione (ad esempio un manager) - una multa da 10.000 a 20.000 rubli. o interdizione da uno a tre anni.

Inoltre, una situazione in cui il datore di lavoro paga la retribuzione meno di una volta ogni metà mese può essere considerata come pagamento anticipato della retribuzione. Un'organizzazione che paga gli stipendi una volta alla fine del mese paga prematuramente una delle due parti obbligatorie dello stipendio (articolo 136 del Codice del lavoro della Federazione Russa). Pertanto, durante il periodo di ritardo, i dipendenti possono richiedere un risarcimento (articolo 236 del Codice del lavoro della Federazione Russa).

Importo anticipato

L'importo massimo dell'anticipo non è stabilito dalla legge. Allo stesso tempo, nella lettera del 25 febbraio 2009 n. 22-2-709, il Ministero della Sanità e dello Sviluppo Sociale della Russia giunge alla seguente conclusione. Poiché i pagamenti degli stipendi vengono erogati almeno ogni metà mese, devono essere maturati per ogni metà mese in importi approssimativamente uguali (esclusi i pagamenti dei bonus).

Situazione: quanto pagare in anticipo sullo stipendio se il dipendente era in ferie o malato nella prima metà del mese?

Per un importo non inferiore a quello spettante al lavoratore per il tempo effettivamente lavorato. Se non ci sono giorni lavorati nella prima metà del mese, l'anticipo potrebbe non essere pagato affatto.

Il datore di lavoro può stabilire a propria discrezione la modalità specifica per il calcolo e il versamento dell'anticipo, poiché la normativa vigente non stabilisce l'importo dell'anticipo.

Ad esempio, puoi pagare un anticipo fisso per la prima metà del mese (ad esempio, il 40% dello stipendio mensile) indipendentemente dal numero di giorni lavorati. E lo stipendio di fine mese viene calcolato tenendo conto dei giorni di malattia o di ferie, se il dipendente ne aveva. Oppure puoi calcolare l'anticipo rigorosamente in base al numero di giorni effettivamente lavorati nella prima metà del mese.

Fissare la procedura scelta nei documenti interni, ad esempio nel Regolamento del lavoro o nel Regolamento sulla remunerazione.

Tutte queste conclusioni derivano dalla parte 6 dell'articolo 136 del Codice del lavoro della Federazione Russa e dalla lettera di Rostrud dell'8 settembre 2006 n. 1557-6.

Riflessione negli atti locali

L'importo e i tempi del pagamento anticipato dovrebbero essere fissati nei documenti locali dell'organizzazione (parte 6 dell'articolo 136 del Codice del lavoro della Federazione Russa, lettere di Rostrud del 1 marzo 2007 n. 472-6-0, dell'8 settembre , 2006 n. 1557-6), ad esempio:

• Norme sul lavoro;

• contratti collettivi o di lavoro;

• Regolamento sulla remunerazione.

Documentare

Emettere un anticipo utilizzando gli stessi documenti del pagamento dell'ultimo stipendio. L'elenco dei documenti che devono essere completati quando si paga un anticipo dipende dal metodo di emissione:

• in contanti;

• bonifico sul conto bancario del dipendente;

• emissione in natura.

Quando si paga un anticipo in contanti, non redigere una dichiarazione nel modulo n. T-49. Questo modulo è progettato per registrare ratei, pagamenti e detrazioni per un mese intero. E l'anticipo viene pagato solo per una parte del mese. Pertanto, emettere un anticipo in contanti utilizzando un estratto conto nel modulo n. T-53 o ricevute di cassa nel modulo n. KO-2.

L'importo dell'anticipo versato non costituisce una spesa (clausola 3 della PBU 10/99). La riflessione del pagamento anticipato nella contabilità dipende dal metodo della sua emissione.

Contabilità

Quando si paga un anticipo in contanti, inserire la seguente voce:

Addebitare 70 Accreditare 50

- pagamento anticipato dalla cassa.

Riflettere il trasferimento dell'anticipo sul conto bancario del dipendente con le seguenti voci:

Addebitare 76 Accreditare 51

- il denaro è stato trasferito per pagare gli stipendi anticipati;

Addebitare 70 Accreditare 76

- la banca ha trasferito denaro sulle carte salariali dei dipendenti.

Quando si trasferisce un anticipo sul conto individuale di un dipendente, effettuare la seguente voce:

Addebitare 70 Accreditare 51

- l'anticipo viene trasferito al dipendente mediante un ordine di pagamento separato.

Pagamento anticipato per i prodotti finiti

Quando si emette un anticipo su prodotti finiti o merci, inserire le seguenti voci:

Addebito 70 Credito 90-1

- si riflettono le entrate derivanti dal trasferimento di prodotti finiti (beni, lavori, servizi) verso il pagamento anticipato dei salari;

Dare 90-2 Avere 43 (41, 20, 23)

- il costo dei prodotti finiti (beni, lavori, servizi) trasferiti come anticipo sullo stipendio viene ammortizzato.

Trasferimento di altri beni

Riflettere il trasferimento di altre proprietà (materiali, immobilizzazioni) come pagamento anticipato come segue:

Addebito 70 Credito 91-1

- vengono riflessi i ricavi derivanti dalla cessione di altri beni per il pagamento dell'anticipo;

Debito 91-2 Credito 01 (08, 10, 21...)

- il costo degli altri beni trasferiti come anticipo sullo stipendio viene cancellato;

Addebito 02 Accredito 01

- l'ammortamento degli immobili dismessi viene cancellato (in caso di trasferimento di immobilizzazioni come anticipo).

Imposta sul reddito personale e premi assicurativi

Quando si emette un anticipo, non trattenere l'imposta sul reddito personale e non addebitare premi assicurativi.

L'imposta sul reddito personale deve essere calcolata sulla base dei risultati del mese per il quale è stato maturato il reddito (clausola 3 dell'articolo 226 del Codice fiscale della Federazione Russa). Questa imposta deve essere trattenuta al momento del pagamento del reddito al dipendente (clausola 4 dell'articolo 226 del Codice fiscale della Federazione Russa). La data di percezione del reddito sotto forma di stipendio è riconosciuta come:

• l'ultimo giorno del mese per il quale è stato maturato;

• l'ultimo giorno di lavoro di un dipendente dell'organizzazione se viene licenziato prima della fine del mese.

Ciò è affermato nel paragrafo 2 dell'articolo 223 del Codice fiscale della Federazione Russa.

Fino a quando non si verifica una di queste date, non è possibile determinare l’importo del reddito imponibile. Pertanto, quando si paga un anticipo, non trattenere l'imposta sul reddito delle persone fisiche. Questa conclusione è confermata dal Ministero delle Finanze russo con le lettere del 9 agosto 2012 n. 03-04-06/8-232, del 24 settembre 2009 n. 03-03-06/1/610 e dall'imposta federale Servizio della Russia nelle lettere del 26 maggio 2014 n. BS-4-11/10126, del 13 ottobre 2011 n. ED-4-3/16950.

Non è necessario fare affidamento su anticipi e contributi per l'assicurazione pensionistica obbligatoria (sociale, medica). Dopotutto, i premi assicurativi vengono calcolati l'ultimo giorno del mese in base ai risultati di tutti i pagamenti maturati durante questo periodo (parte 3 dell'articolo 15 della legge del 24 luglio 2009 n. 212-FZ).

I contributi per l'assicurazione contro gli infortuni e le malattie professionali devono essere calcolati a partire dallo stipendio maturato (clausola 4 dell'articolo 22 della legge del 24 luglio 1998 n. 125-FZ). L'anticipo è solo una parte dello stipendio. Quando viene pagato, non si verifica alcuna maturazione salariale. Pertanto non calcolare i contributi per l'assicurazione contro gli infortuni e le malattie professionali quando si versano gli anticipi.

Situazione: è necessario versare i contributi all'assicurazione pensionistica obbligatoria (sociale, medica) prima di pagare lo stipendio a un dipendente che va in ferie? L'organizzazione ha deciso di emettere gli stipendi in anticipo, anche prima della fine del mese.

Risposta: no, non è necessario.

I contributi per l'assicurazione pensionistica obbligatoria (sociale, medica), calcolati in base ai risultati del mese, devono essere versati entro e non oltre il 15 del mese successivo a quello per il quale vengono calcolati i contributi (Parte 5, Articolo 15 della Legge del 24 luglio 2009 n. 212 -FZ).

Pertanto, il pagamento dei premi assicurativi può essere posticipato fino al 15 del mese successivo.

Il pagamento della retribuzione ai dipendenti per lo svolgimento delle funzioni viene effettuato due volte al mese. La procedura e l'importo del pagamento sono stabiliti autonomamente dal datore di lavoro.

La parte dello stipendio pagata per la prima metà del mese si chiama anticipo.

Regolazione dei pagamenti ai sensi del Codice del lavoro della Federazione Russa

L'obbligo del datore di lavoro di versare due volte al mese una parte della retribuzione ai dipendenti è sancito dall'art. 136 Codice del lavoro della Federazione Russa. L'importo non deve essere inferiore all'importo maturato per la metà del mese effettivamente lavorato. L'annullamento dell'obbligo legale per il datore di lavoro non viene effettuato su richiesta o domanda scritta dei dipendenti.

La condizione per il pagamento dello stipendio due volte al mese è inclusa nel regolamento, indipendentemente dalla forma di remunerazione - o altro. Inoltre, l'obbligo di versare l'anticipo è fissato in e (se l'importo del premio è fisso).

I dipendenti per i quali i pagamenti sono stati ritardati hanno il diritto di esigere (articolo 236 del Codice del lavoro della Federazione Russa). L'importo è pari a 1/300 del tasso di rifinanziamento, maturato per ogni giorno in cui non viene rispettato il termine di pagamento. Ai fini del calcolo viene utilizzato il tasso in vigore alla data dell'operazione.

Quando viene pagato in Russia?

Le date per il pagamento degli stipendi e degli anticipi sono stabilite autonomamente dal datore di lavoro. Le date del mese sono fissate in un contratto collettivo o altro atto locale e approvate con ordinanza. Annualmente viene presentato alla banca un estratto della documentazione relativa ai giorni di pagamento per regolare i servizi di liquidazione e cassa.

Durante l'emissione, vengono prese in considerazione le seguenti regole:

• Se la data stabilita cade in un fine settimana o in un giorno festivo, il pagamento viene effettuato il giorno lavorativo precedente.
• Il periodo per l'emissione di contanti è fissato dall'impresa. Nella versione standard, si tratta di un periodo da 3 a 5 giorni, trascorso il quale l'importo è pari a .

Pagare lo stipendio più di 2 volte al mese non è vietato e non costituisce una violazione delle leggi sul lavoro. Per confermare la legalità, le date degli accordi con i dipendenti sono fissate negli atti locali dell'impresa.

La forma del pagamento anticipato può essere espressa:

• A pagamento contanti attraverso la cassa dell'azienda. La forma di pagamento in contanti viene spesso utilizzata anche se l'azienda ha un progetto salariale.
• Con bonifico bancario— trasferire l'importo su una carta salariale bancaria. I pagamenti a un dipendente non residente vengono effettuati solo in questa forma.
• Emissione in natura ( in genere).

La documentazione del pagamento viene effettuata in una forma conveniente per gli artisti.

Nella maggior parte dei casi viene utilizzato.

La violazione delle disposizioni del Codice del lavoro della Federazione Russa comporta l'imposizione di sanzioni ai sensi dell'art. 5.27 Codice degli illeciti amministrativi. L’importo della sanzione è stabilito:

• Per un'impresa – da 30 a 50 mila rubli.
• Per un singolo imprenditore o funzionario che ha commesso una violazione: da 1 a 5 mila rubli e squalifica fino a 3 anni se viene rilevato un caso ripetuto.

Puoi vedere la procedura per calcolare e pagare questi importi nel programma 1C nel seguente video:

Di quale parte può trattarsi l'anticipo?

L'importo del pagamento anticipato non è specificato dalla legge. Il calcolo si basa sull’importo dei salari, maturato per il tempo effettivamente lavorato. Affinché il reparto contabilità possa ottenere i dati sui giorni lavorati, la chiusura viene effettuata due volte al mese.

In un certo numero di imprese con un metodo di pagamento basato sul tempo, viene utilizzata un'unica percentuale (40-50%) dello stipendio.

L'importo maturato può essere inferiore o superiore all'importo relativo al periodo effettivamente lavorato. Può verificarsi una discrepanza se:

• Assenza del dipendente per legittimo motivo.
• Disponibilità di un gran numero di giorni liberi nella prima metà del mese.

La possibilità di addebitare un anticipo in percentuale non è sempre efficace. Il suo calcolo basato sul tempo effettivamente lavorato è l'espressione più accurata dell'importo dovuto.

Può essere più dello stipendio?

La legge non vieta il rilascio di un anticipo di importo superiore allo stipendio. L'utilizzo dell'importo effettivamente maturato nei calcoli si basa sull'assenza della possibilità di detrarre l'importo pagato in eccesso in caso di licenziamento di un dipendente calcolato in eccesso rispetto al guadagno effettivo.

Quando si paga più del dovuto, si verificano situazioni:

• Il datore di lavoro non può trattenere l'importo dell'anticipo versato in eccesso. Il diritto di trattenere gli importi è disponibile solo nella misura del 20% di ciascun pagamento (per diversi motivi di trattenuta - fino al 50%) (Articolo 138 del Codice del lavoro della Federazione Russa).
• Quando un dipendente sovrapagato viene licenziato, sorgono difficoltà nel trattenerlo.
• Quando si calcola l'imposta sul reddito delle persone fisiche e i contributi ai fondi, sorgono difficoltà con il calcolo degli importi. La procedura di liquidazione in fondi obbliga il datore di lavoro a trasferire i contributi maturati per l'intero importo del versamento. Un anticipo relativo ai mesi futuri è trattato come altri pagamenti relativi allo svolgimento delle mansioni lavorative.

La trattenuta degli importi pagati in eccesso viene effettuata solo nei seguenti casi:

• Un errore aritmetico commesso dall'addetto al conteggio.
• Rilevamento di violazioni da parte di un dipendente dei doveri e della disciplina del lavoro stabiliti dalla commissione per le controversie di lavoro.
• Esecuzione da parte di un dipendente di atti illeciti confermati da una decisione del tribunale.

Se è necessario effettuare un pagamento anticipato a una persona contro la futura remunerazione (su sua richiesta), l'opzione migliore è emettere un prestito fruttifero.

Viene addebitata l'imposta sul reddito personale?

Quando si rilascia un anticipo, i datori di lavoro non sono responsabili della ritenuta alla fonte e del trasferimento dell'imposta sul reddito personale al bilancio. Il giorno effettivo di ricevimento del diritto al pagamento della retribuzione è l'ultimo giorno del mese (la data della sua maturazione). L'imposta viene calcolata e trattenuta dall'agente (datore di lavoro) al momento del pagamento finale al dipendente per il mese (articolo 226 del codice fiscale della Federazione Russa).

Il trasferimento dell'imposta sul reddito delle persone fisiche deve essere effettuato il giorno successivo alla data in cui sorge il diritto al pagamento del saldo.

Un caso fiscale speciale si verifica per un datore di lavoro quando versa un anticipo superiore al salario. La legislazione tratta gli importi trasferiti ingiustificatamente a un dipendente come un prestito senza interessi. L'importo è soggetto all'imposta sul reddito delle persone fisiche con un'aliquota del 35% (clausola 2 dell'articolo 224 del Codice fiscale della Federazione Russa) se il dipendente è residente nella Federazione Russa.

Il datore di lavoro, in qualità di agente fiscale, deve trattenere l'imposta sui benefici materiali sotto forma di risparmio di interessi e trasferirla al bilancio. In caso di mancato rispetto dei requisiti legali, l'impresa e il funzionario dovranno affrontare una sanzione.

L'obbligo di effettuare pagamenti anticipati è sancito dal Codice del lavoro della Federazione Russa. Il datore di lavoro deve rispettare i termini della legislazione sul lavoro, la cui violazione comporterà una multa. Il pagamento è accompagnato da documentazione obbligatoria: approvazione dell'ordine nei moduli del personale, tenuta dei fogli presenze ed emissione delle buste paga.

Secondo la procedura di pagamento degli stipendi, i dipendenti devono prima ricevere il pagamento completo dell'importo anticipato e, dopo la fine del periodo di paga, la parte rimanente dello stipendio. Puoi leggere come vengono calcolati e pagati gli stipendi in un altro articolo; in questo articolo parleremo specificamente della sua parte anticipata, come stabilirla e discuteremo la questione dell'addebito dell'imposta sul reddito delle persone fisiche su di essa.

In caso di ritardo nel pagamento dei salari, l'organizzazione può essere multata, ma non dimenticare che i pagamenti ai dipendenti devono essere effettuati non più di 2 volte al mese e l'intervallo tra loro non è superiore a 14 giorni, in conformità con il stabilito regole interne dell'organizzazione (Codice del lavoro della Federazione Russa, art. 136).

Oltre a ciò, nel Codice del lavoro non sono previste scadenze specifiche per il pagamento degli stipendi e l'importo dell'anticipo. Pertanto, Rostrud ha raccomandato in una lettera di agire sulla base che descrive la procedura per il pagamento degli stipendi per la prima metà del mese. Secondo esso, l'importo dell'anticipo è determinato sulla base di un accordo tra l'amministrazione e il sindacato, in caso di contratto collettivo, e l'importo minimo dell'anticipo salariale non dovrebbe essere inferiore alla tariffa del dipendente tariffa per il tempo lavorato.

Sulla base di quanto sopra, nonché in conformità con il Codice del lavoro, gli stipendi devono essere pagati almeno 2 volte al mese: un anticipo e la parte principale, inoltre, nel calcolo dell'anticipo, è necessario tenere conto del tempo lavorato dal dipendente. Pertanto, il foglio dell'orario di lavoro deve essere redatto 2 volte al mese, per la prima metà del mese viene sottoposto a calcolo dell'anticipo, in base al tempo lavorato, e per la seconda - per calcolare la parte rimanente.

Alcune organizzazioni calcolano l'anticipo in base al piano salariale del dipendente, per un importo pari al 40% dello stipendio. In genere, questa cifra corrisponde approssimativamente all'importo richiesto dell'anticipo salariale e il calcolo può essere effettuato senza foglio presenze ed è molto più semplice. Ma in questo caso può sorgere una sfumatura se il dipendente, non avendo lavorato per l'intero mese, decide di dimettersi ed è necessario ricalcolare lo stipendio che gli è dovuto e, se necessario, trattenere l'importo pagato in eccesso.

Alcune organizzazioni hanno tentato di fare causa e trattenere il pagamento anticipato al dipendente, ma senza alcun risultato. Con decisione del Tribunale di Leningrado n. 33-5557/2013 del 4 dicembre 2013, è stato stabilito che gli articoli 137 del Codice del lavoro e 1109 del Codice civile stabiliscono un elenco esaustivo dei motivi per cui gli importi pagati in eccesso possono essere recuperato da un dipendente. Pertanto, secondo la legge, quando un dipendente riceve un pagamento anticipato, non esistono concetti definitivi in ​​base ai quali il pagamento anticipato può essere trattenuto.

Lo stipendio è tradizionalmente composto da due parti, la prima delle quali è chiamata anticipo. Ti parleremo dell'importo dell'anticipo salariale in conformità con il Codice del lavoro della Federazione Russa 2019, nonché di come calcolarlo, pagarlo e pagare le tasse correttamente.

In conformità con il Codice del lavoro della Federazione Russa 2019, i datori di lavoro sono tenuti a pagare la retribuzione ai propri dipendenti almeno ogni metà mese nel giorno stabilito dalla normativa interna sul lavoro, dal contratto collettivo o dal contratto di lavoro (Parte 6 dell'articolo 136 del Codice del lavoro della Federazione Russa). Cioè, gli stipendi devono essere pagati almeno 2 volte al mese.

Viene chiamata la prima parte dello stipendio - per la prima metà del mese lavorato in anticipo.

Ti diremo quale dovrebbe essere l'importo del pagamento anticipato per i salari secondo il Codice del lavoro della Federazione Russa 2019 e come calcolarlo.

Attenzione! Il Ministero del Lavoro ha cambiato le regole per il calcolo dei salari. Ora dobbiamo pagare di più i nostri dipendenti. Gli esperti del quotidiano UNP hanno capito ora come calcolare gli stipendi.

Pagamento anticipato secondo il Codice del lavoro della Federazione Russa 2019: quale percentuale dello stipendio

Il Codice del lavoro non contiene norme che definiscano l'importo specifico dell'anticipo in percentuale della retribuzione. Tuttavia, la Risoluzione attualmente valida del Consiglio dei Ministri dell'URSS del 23 maggio 1957 n. 566 "Sulla procedura per il pagamento dei salari ai lavoratori per la prima metà del mese" stabilisce che l'importo del deposito per la prima metà del mese è determinato dall’accordo del datore di lavoro con il sindacato al momento della conclusione di un contratto collettivo, mentre l’importo minimo dell’anticipo non deve essere inferiore alla tariffa del dipendente per il tempo lavorato.

Allo stesso tempo, il Ministero del Lavoro, nella sua lettera del 02/03/2016 n. 14-1/10/B-660, ha spiegato che nel determinare l'importo dello stipendio per la prima metà del mese, il tempo effettivamente lavorato dal dipendente o del lavoro da lui effettivamente svolto.

Si scopre che il datore di lavoro deve emettere lo stipendio almeno ogni sei mesi, fissando i tempi di pagamento dello stipendio a sua discrezione, scegliendo una percentuale dello stipendio o un importo fisso.

Idealmente l'importo del pagamento anticipato dei salari secondo il Codice del lavoro della Federazione Russa 2019è pari alla metà della retribuzione mensile del dipendente, ovvero al 50%.

Regolamento sulla remunerazione (frammento)

Calcolo degli anticipi salariali nel 2019

Quindi, come abbiamo già notato, il pagamento anticipato viene calcolato per la prima metà del mese, dal 1 al 15 compreso. Facciamo un esempio di calcolo.

Un esempio di calcolo di un anticipo salariale per un periodo completamente lavorato

Stipendio del dipendente: 40.000 rubli. Il contratto di lavoro prevede che l'anticipo venga versato dal tempo effettivamente lavorato alla data di pagamento dell'anticipo, ma il giorno del pagamento dell'anticipo non è compreso nel tempo effettivamente lavorato. Nel mese di aprile 2019 - 22 giorni lavorativi, dal 1 al 14 - 10 giorni lavorativi. RUB 18.181,82 maturati per il tempo effettivamente lavorato. (40.000 RUB/22 giorni x 10 giorni). L'imposta sul reddito personale sarà di 2364 rubli. (RUB 18.181,82 x 13%). L'importo dell'anticipo dovuto il 15 aprile 2019 è di RUB 15.817,82.

Nella lettera del 08/10/17 n. 14-1/B-725, il Ministero del Lavoro ha spiegato che i dipendenti hanno diritto a ricevere la prima parte del loro stipendio in proporzione al tempo lavorato. Inoltre, l'anticipo deve essere calcolato non solo dallo stipendio, ma anche tenendo conto delle indennità e dei pagamenti aggiuntivi che non dipendono dai risultati del lavoro mensile.

Nella lettera commentata, il Ministero del Lavoro ha espresso il parere che la prima parte dello stipendio dovrebbe essere pagata per il tempo lavorato. Tale regola si trova nella Risoluzione del Consiglio dei Ministri dell'URSS n. 566, ma il documento è valido in parte che non contraddice il Codice del lavoro della Federazione Russa (lettera di Rostrud del 08/09/2006 n. 1557–6) . Ciò significa che è più sicuro aderire al parere del Ministero del Lavoro e contare l'anticipo per il tempo lavorato.

Dalla delibera n. 566 discende che l'anticipo deve essere calcolato a partire dall'aliquota tariffaria, cioè da una retribuzione fissa senza tener conto di compensi, incentivi e contributi sociali. Il Ministero del Lavoro è di parere diverso. I funzionari ritengono che per la prima metà del mese il dipendente abbia diritto a un compenso per il lavoro notturno, nonché per il lavoro in condizioni pericolose, indennità per la combinazione di posizioni, competenze professionali, ecc. (lettera del Ministero del Lavoro russo datata 18 aprile 2017 n. 11-4/OOG-718).

Prendere in considerazione le spiegazioni dei funzionari in merito al pagamento dell'imposta sul reddito delle persone fisiche sugli acconti nel 2019. Come trattenere, anche sui redditi in natura e quando trasferire. Irpef da anticipata: quando pagare>>

I bonus, la retribuzione aggiuntiva per gli straordinari, il lavoro nei fine settimana e nei giorni festivi non devono essere inclusi nel calcolo della prima parte dello stipendio. L'azienda calcolerà questi pagamenti solo alla fine del mese e pagherà il dipendente al momento del pagamento finale.

Un esempio di calcolo della retribuzione anticipata per bonus, pagamenti aggiuntivi e lavoro nei fine settimana

L'azienda versa la prima parte dello stipendio il 20 e il pagamento finale il 5. Stipendio del contabile: 42.000 rubli. A settembre - 21 giorni lavorativi. Orario standard - 168 ore Stipendio al giorno - 2000 rubli. (42.000 RUB: 21 giorni). Il 15 settembre la dipendente ha lavorato di notte e il 18 e 19 ha sostituito la cassiera. Stipendio del cassiere: 33.600 rubli. Pagamento aggiuntivo per i turni notturni al tasso del 20% - 400 rubli. (42.000 RUB: 168 ore × 8 ore × 20%). Per il lavoro di cassiere ad una tariffa del 25% - 800 rubli. (33.600 RUB: 168 ore × 8 ore × 2 giorni × 25%). Alla fine del mese la società ha assegnato un bonus di 5.000 rubli.

Prima parte. Dal 1 settembre al 20 settembre il dipendente ha lavorato per 14 giorni. Stipendio: 29.200 rubli. (2.000 rubli × 14 giorni + 400 rubli + 800 rubli).

Seconda parte. Dal 20 settembre al 30 settembre giorni lavorativi - 7. Stipendio - 19.000 rubli. (2.000 RUB × 7 giorni + 5.000 RUB).

Il direttore può essere indagato se l'azienda paga meno del salario minimo per più di due mesi o non paga affatto (parte 2 dell'articolo 145.1 del codice penale). Il manager può essere multato, mandato al lavoro correzionale o addirittura in prigione.

L'organizzazione deve pagare gli stipendi dei propri dipendenti almeno ogni metà mese (parte 6 dell'articolo 136 del Codice del lavoro della Federazione Russa).

Situazione: è necessario pagare un anticipo salariale con un sistema di retribuzione a cottimo?

No, non ce n'è bisogno. L'organizzazione deve pagare gli stipendi dei dipendenti almeno ogni metà mese (parte 6 dell'articolo 136 del Codice del lavoro della Federazione Russa).

La legislazione non prevede eccezioni per il sistema di retribuzione a cottimo. Tuttavia, questo requisito può essere realizzato anche con un'organizzazione non anticipata dei rapporti di lavoro. Per fare ciò, è necessario pagare ai dipendenti uno stipendio almeno semestrale in base all'importo del lavoro effettivamente svolto (lettera di Rostrud dell'8 settembre 2006 n. 1557-6).

Situazione: è possibile pagare gli stipendi una volta al mese se i dipendenti hanno ricevuto dichiarazioni scritte di consenso a tale ordine

No, non puoi. La frequenza del pagamento dei salari è stabilita direttamente dal Codice del lavoro della Federazione Russa. Pertanto, il pagamento dello stipendio almeno ogni metà mese non è un diritto, ma un obbligo dell'organizzazione (parte 6 dell'articolo 136 del Codice del lavoro della Federazione Russa).

Pagando gli stipendi una volta al mese, l'organizzazione viola i requisiti di legge. Ciò non può essere fatto, anche se i dipendenti hanno dichiarazioni scritte di consenso a questa procedura. Dopotutto, questa è una violazione diretta delle disposizioni del Codice del lavoro della Federazione Russa, il che è inaccettabile. Un punto di vista simile è condiviso da Rostrud nella lettera del 1 marzo 2007 n. 472-6-0.

Un'organizzazione che paga i salari ai propri dipendenti meno di ogni sei mesi viola le leggi sul lavoro. Il capo dell'organizzazione rischia una multa da 1.000 a 5.000 rubli e l'organizzazione da 30.000 a 50.000 rubli. (clausola 1 dell'articolo 5.27 del Codice degli illeciti amministrativi della Federazione Russa).

Per una violazione ripetuta, puoi essere squalificato per un periodo da uno a tre anni e la multa massima aumenterà a 70.000 rubli. (clausola 4 dell'articolo 5.27 del Codice degli illeciti amministrativi della Federazione Russa).

Inoltre, una situazione in cui un'organizzazione paga gli stipendi meno di una volta ogni metà mese può essere considerata un pagamento anticipato degli stipendi.

Un'organizzazione che paga gli stipendi una volta alla fine del mese paga prematuramente una delle due parti obbligatorie dello stipendio (articolo 136 del Codice del lavoro della Federazione Russa). Pertanto, durante il periodo di ritardo, i dipendenti possono richiedere un risarcimento (articolo 236 del Codice del lavoro della Federazione Russa).

Qual è l'importo minimo dell'anticipo?

Ti avvisiamo: non fissare un unico anticipo fisso per tutti i dipendenti, solo per spettacolo. Ad esempio, 1000 rubli. L’importo dell’anticipo deve essere commisurato al tempo effettivamente lavorato. I funzionari di Rostrud lo avvertono da molto tempo (vedi lettera di questo dipartimento dell'8 settembre 2006 n. 1557-6).

Dopotutto, il Codice del lavoro della Federazione Russa afferma ancora che i salari devono essere pagati due volte al mese. Ciò significa che è necessario tenere conto approssimativamente di quanti giorni il dipendente lavorerà nel mese corrente. Allo stesso tempo, gli specialisti di Rostrud fanno riferimento anche alla risoluzione del Consiglio dei ministri dell'URSS del 23 maggio 1957 n. 566, in cui si afferma: “la dimensione minima<…>L’acconto non deve essere inferiore alla tariffa spettante al lavoratore per il tempo prestato”. Si noti che questo punto di vista dei funzionari rimane invariato fino ad oggi. Pertanto, l’importo minimo dell’anticipo non deve essere inferiore alla retribuzione del dipendente per il tempo lavorato. Cioè, il minimo a cui un dipendente può beneficiare è una tariffa tariffaria (stipendio) in misura proporzionale alla quantità di tempo effettivamente lavorato nella prima metà del mese. L'importo massimo dell'anticipo non è stabilito dalla legge.

Allo stesso tempo, nella lettera del 25 febbraio 2009 n. 22-2-709, il Ministero della sanità e dello sviluppo sociale della Russia conclude che poiché i pagamenti degli stipendi vengono forniti almeno due volte al mese, devono essere maturati per ogni metà mese in importi approssimativamente uguali (esclusi i pagamenti dei bonus). Cosa prendere in anticipo sullo stipendio.

Spesso lo stipendio è solo una parte dello stipendio. Pertanto, nel determinare l'importo dell'anticipo, tenere conto di altre componenti del reddito mensile: pagamenti aggiuntivi e indennità per le condizioni di lavoro, esecuzione di lavori aggiuntivi, combinazione di professioni (posizioni), sostituzione di un dipendente temporaneamente assente. Dopotutto, il dipendente ha già lavorato metà mese e quindi ha il diritto di richiedere una parte di tali pagamenti. Ma non è necessario tenere conto dei bonus di incentivazione e della remunerazione nel calcolo del pagamento anticipato (lettera del Ministero della sanità e dello sviluppo sociale della Russia del 25 febbraio 2009 n. 22-2-709). Dopotutto, di norma, i risultati del lavoro, cioè la base per i bonus, diventano chiari solo alla fine dell'intero mese. Inoltre, non includere i pagamenti sociali nel pagamento anticipato. Non sono il pagamento del lavoro. Come determinare l'importo dell'anticipo? Esistono due metodi con cui è possibile calcolare l'importo dell'anticipo.

In uno prendi in considerazione i fine settimana e i giorni festivi, nell'altro no.

Parliamo di ciascun metodo con esempi.

In questo caso per la prima metà del mese prenderemo in considerazione il periodo dal 1° al 15 compreso. Per ora supponiamo anche che il dipendente abbia lavorato tutti i giorni. Il primo metodo: si calcola l'anticipo senza tenere conto dei fine settimana e dei giorni festivi. Quindi, non devi tenere conto del numero di giorni non lavorativi e festivi. Cioè, non influenzeranno lo stipendio della prima metà del mese. Il risultato è una semplice formula per calcolare il pagamento anticipato.

Sembra questo:

Esempio

Stipendio del dipendente di Vector LLC Samokhvalov Yu.G. consiste in uno stipendio di 25.000 rubli. e bonus per l'anzianità di servizio per un importo di 5.000 rubli.

Pertanto, l'importo dei guadagni per la prima metà del mese sarà pari a 15.000 rubli. ((25.000 RUB + 5.000 RUB) × 50%).

Tuttavia, con questo metodo di calcolo, in alcuni mesi dovrai versare al dipendente un anticipo per i giorni “extra”. Come, ad esempio, nella prima metà di gennaio 2015, quando il periodo dal 1° gennaio al 15 gennaio conta solo quattro giorni lavorativi. Nella seconda metà del mese ce ne sono già 11. Se questo approccio ti sembra ingiusto, usa il secondo metodo.

Il secondo metodo: si determina l'importo dell'anticipo in base al numero di giorni lavorativi nella prima metà del mese.

Supponiamo che tu decida di prendere in considerazione esattamente quei giorni della prima metà del mese che sono considerati giorni lavorativi secondo il calendario. In questo caso, utilizzare la seguente formula di calcolo:

Esempio

Dipendente di Sokol LLC Ryzhova O.P. Lo stipendio è fissato a 30.000 rubli.

La normativa sulla retribuzione prevede che l'anticipo venga corrisposto in base al numero di giorni lavorativi nel periodo dal 1° al 15 di un determinato mese. P

Ryzhova ha lavorato completamente per la prima metà di gennaio 2015.

Pertanto, l’importo dell’anticipo per gennaio 2015 sarà:

30.000 rubli. : 15 giorni × 4 giorni = 8000 rubli.

Come è possibile adeguare l'importo dell'anticipo per il tempo non completamente lavorato?

Il dipendente non è affatto sempre sul posto di lavoro per tutta la prima metà del mese. Potrebbe essere malato o, diciamo, prendersi una vacanza. Naturalmente, i dipendenti che non hanno lavorato dal 1° al 15 del mese non devono pagare alcun anticipo.

E se una persona lavorasse, ma con una pausa?

Quindi è più logico usare questa formula:

Cioè, determina prima l'importo dell'anticipo utilizzando il metodo scelto. E poi aggiustare il risultato in base ai giorni effettivi lavorati.

Esempio

Dipendente di Mir LLC Serov V.A. è stato in ferie dal 29 dicembre 2014 al 12 gennaio 2015. Secondo il sistema adottato dall'azienda, l'importo dell'anticipo, indipendentemente dal numero di giorni lavorativi nella prima metà del mese, è pari al 50% dello stipendio.

Lo stipendio di Serov è di 30.000 rubli. Ciò significa che l'importo dell'intero anticipo è di 15.000 rubli. (RUB 30.000 × 50%).

L'azienda ha un orario di lavoro regolare di cinque giorni. E si scopre che nel periodo dal 1 gennaio al 15 gennaio compreso, il dipendente ha lavorato solo tre giorni lavorativi su quattro. Ciò significa che deve pagare un anticipo di 11.250 rubli. (15.000 RUB: 4 giorni × 3 giorni).

Tuttavia, se si calcola l'anticipo in base a quanti giorni il dipendente ha effettivamente lavorato, il calcolo può essere semplificato:

L’importo e i tempi del pagamento anticipato dovrebbero essere fissati nei documenti locali dell’organizzazione: nei regolamenti sulla remunerazione; nei contratti collettivi o di lavoro. Ciò è determinato dalla parte 6 dell'articolo 136 del Codice del lavoro della Federazione Russa, nonché dalle lettere di Rostrud del 1 marzo 2007 n. 472-6-0, dell'8 settembre 2006 n. 1557-6.

Consiglio: nonostante non ci siano restrizioni nella legislazione del lavoro sui tempi del pagamento anticipato, è meglio se la scadenza cade approssimativamente a metà mese. Secondo il Ministero della Sanità e dello Sviluppo Sociale russo, emettere un anticipo alla fine del mese (ad esempio il 25), quando il mese è stato lavorato quasi completamente, costituisce una violazione dei requisiti dell'articolo 136 della Legge Codice del lavoro della Federazione Russa (lettera del 25 febbraio 2009 n. 22-2-709).

Come il programma di contabilità generale calcola gli stipendi

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