Ogni dipendente può contare sulla possibilità di usufruire di ferie annuali e retribuite. Per confermare questo fatto, viene redatto un documento chiamato nota-calcolo sulla concessione delle ferie al dipendente (modulo T-60). Serve anche per calcolare l'importo delle ferie spettanti al dipendente.

Questo modulo deve essere compilato su entrambi i lati. L'ufficiale del personale inserisce i dati sul lato anteriore (la base per la compilazione del modulo è un ordine di ferie). D'altro canto, il contabile annota le informazioni necessarie.

Ogni dipendente ha la possibilità di prendersi una meritata vacanza (secondo il programma delle ferie) scrivendo una domanda.

Un altro documento utile per la revisione è.

Come viene compilato il modulo T-60?

• La parte anteriore dovrebbe contenere le seguenti informazioni:

- nome dell'azienda;

– numero di serie del documento e data di compilazione;

– il periodo per il quale maturano le ferie;

– durata del congedo retribuito;

– eventuali giorni aggiuntivi (il loro numero);

– firma del dipendente HR;

Tutte le informazioni necessarie sono nell'ordine di vacanza.

• Sul secondo lato della nota di liquidazione viene calcolata l'indennità di ferie.

• La base per il calcolo delle ferie è costituita dalle informazioni sul reddito del dipendente per l’anno precedente (12 mesi di calendario).

• La prima tabella dovrebbe contenere i dati sui pagamenti al dipendente per il periodo di calcolo (12 mesi).

• In base all'importo totale dei pagamenti disponibili (per un periodo di 12 mesi), viene calcolato l'importo medio dei guadagni giornalieri.

• Da questo importo è già calcolato l'importo delle ferie per un certo numero di giorni.

• La base per il pagamento delle ferie è la busta paga e il saldo in contanti. Il numero di serie del documento di pagamento e la data di completamento sono scritti sul retro di questo documento.

• Il contabile responsabile del calcolo è tenuto a firmare sul retro del documento.

Scarica la nota-calcolo sulla concessione delle ferie (modulo T-60)

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Quando si concede un congedo a un dipendente, l'ufficio del personale, insieme all'ufficio contabilità, deve redigere una nota di calcolo sulla sua registrazione. Questo modulo è un documento che conferma che al dipendente è stato concesso il tempo di riposo assegnatogli in conformità con la legge. Inoltre, è necessario che un contabile calcoli il pagamento delle ferie.

Dopo la registrazione e la familiarità con il dipendente, il responsabile delle risorse umane compila per lui un documento speciale chiamato nota di calcolo per la concessione delle ferie al dipendente. Deve essere rilasciato separatamente per ciascun dipendente.

Le imprese, a seconda delle disposizioni delle loro politiche contabili, possono applicare o meno questo documento. Per fare ciò, le aziende possono utilizzare un modulo unificato, approvato dalla legge pertinente del Comitato statistico statale.

Molti programmi specializzati contengono un documento nel modulo t 60. Viene compilato automaticamente quando si calcola l'indennità di ferie.

Un documento viene rilasciato sulla base dell'ordine pertinente. Il lato anteriore rappresenta intrinsecamente una duplicazione del suo contenuto. Successivamente, l'ispettore delle risorse umane lo trasferisce al reparto contabilità per il calcolo dei ratei, confermando l'accuratezza delle informazioni specificate con la sua firma.

Il contabile seleziona tutti i dati necessari, che inserisce sul retro. Successivamente, utilizzando le informazioni di cui sopra, il contabile effettua un calcolo e inserisce le informazioni pertinenti in una nota. In esso, il contabile indica non solo l'importo maturato, ma anche i fondi in mano. La correttezza delle informazioni compilate sul retro è certificata dalla firma del contabile. Sulla base di esso vengono compilati gli estratti conto di liquidazione, pagamento e buste paga.

Successivamente, il modulo unificato T 60 viene archiviato tra i documenti del libro paga del mese corrispondente e lì deve essere conservato per 75 anni. Non è necessario familiarizzare il dipendente con i suoi contenuti. Ma, secondo la legge, può scrivere una domanda per una copia di questo documento.

Procedura per la compilazione del modulo n. T-60

Fronte

Nella parte superiore della nota di calcolo viene annotato il nome della società e viene inserito il codice per la registrazione dell'impresa presso le autorità statistiche (). Al documento viene assegnato un numero in ordine e viene indicata la data della sua esecuzione.

Lo specialista delle risorse umane inserisce i dati personali del dipendente, il suo numero di matricola, la posizione e il nome del dipartimento in cui lavora.

Successivamente, è necessario indicare per quale periodo viene rilasciata la vacanza, la sua durata e le date di inizio e fine del periodo di vacanza. Se un dipendente ha diritto a ferie aggiuntive, le informazioni su tipo, codice, durata, date e motivi vengono registrate di seguito.

Successivamente, il lato anteriore del modulo T 60 viene firmato da un dipendente del personale con una descrizione della sua posizione e nome completo.

Rovescio

Sul retro, il contabile nella prima tabella indica gli importi salariali mensili presi in considerazione. Nella seconda, per l'intero periodo indicato, è necessario calcolare il numero totale di giorni di calendario utilizzati nel calcolo, oppure il numero di ore (se viene utilizzata la tariffazione oraria). Qui è necessario registrare la retribuzione media giornaliera (media oraria) del dipendente, che viene calcolata come il quoziente di divisione del totale della prima tabella per il valore della colonna 4 o 5.

Nella parte successiva, il calcolatore inserisce tutte le informazioni necessarie sulla competenza: periodi, numero di giorni di ferie, importi delle ferie maturati dalla busta paga e altre fonti. In questo caso, l'importo delle ferie è determinato come il prodotto del valore della colonna 6 per 7 e 6 per 11.

La colonna 15 è uguale al totale delle colonne 8, 9, 10, 12, 13, 14.

L'ultima tabella calcola le detrazioni effettuate sugli importi delle ferie (imposta sul reddito personale, alimenti, ecc.). La colonna 23 indica l'importo dovuto al dipendente da pagare di persona, che è definito come la differenza tra i valori delle colonne 15 e 22.

Lo stesso importo deve essere scritto nelle parole seguenti e indicare anche i dettagli dei documenti di pagamento: data e numero.

Sfumature

Nel calcolo dell'indennità di ferie, gli importi per i quali è stata calcolata la retribuzione media (ferie, viaggio di lavoro, adempimento di compiti governativi) non sono stati presi in considerazione. In questo caso, se i ratei sono stati gli unici in uno qualsiasi dei mesi, viene aggiunto un trattino.

" № 6/2016

Cosa c'è di speciale nel calcolo dell'indennità di ferie, tenendo conto delle spiegazioni del Ministero delle Finanze fornite nella lettera n. 03-03-06/2/2557 del 25 gennaio 2016? Qual è la procedura contabile ai fini dell'imposta sul reddito per il reddito medio trattenuto dai dipendenti durante le ferie? I costi legati alla creazione di una riserva per le ferie possono essere classificati come spese indirette del contribuente? Quando l'importo delle ferie dovrebbe riflettersi nella rendicontazione dei premi assicurativi se è maturato e pagato al dipendente a giugno e le sue ferie iniziano a luglio? Qual è la procedura per trattenere l'imposta sul reddito delle persone fisiche dagli importi dei guadagni medi trattenuti dai dipendenti non residenti della Federazione Russa durante il periodo di ferie?

Nell'ultimo numero abbiamo parlato delle sfumature della concessione delle ferie annuali, tenendo conto delle disposizioni della legislazione sul lavoro. Continuando l'argomento, proponiamo di considerare le questioni relative al calcolo delle ferie, al loro riconoscimento ai fini dell'imposta sugli utili, nonché alle questioni relative alla ritenuta alla fonte dell'imposta sul reddito delle persone fisiche e al calcolo dei premi assicurativi. Inoltre, dall'articolo presentato imparerai quali chiarimenti sono stati ricevuti dal dipartimento finanziario in merito al pagamento delle ferie.

Calcoliamo il compenso delle ferie

Calcolo delle ferie ai sensi dell'art. 139 Codice del lavoro della Federazione Russa. Come regola generale, per tutti i casi di determinazione dell'importo del salario medio (retribuzione media) previsto dal Codice del lavoro, viene stabilita una procedura uniforme per il suo calcolo. In questo caso è necessario orientarsi al Regolamento sulle specifiche della procedura di calcolo dello stipendio medio, approvato con Decreto del Governo della Federazione Russa del 24 dicembre 2007 n. 922 (di seguito denominato Regolamento n. 922). Questo documento normativo elenca i pagamenti che vengono presi in considerazione e non presi in considerazione nel calcolo delle retribuzioni medie e stabilisce inoltre le caratteristiche della contabilità dei bonus e delle remunerazioni nel calcolo delle ferie e i metodi di calcolo quando si aumentano gli stipendi ufficiali in un'istituzione.

Nel calcolare l'indennità per ferie, la retribuzione media comprende tutti i tipi di pagamenti previsti dal sistema di remunerazione, indipendentemente dalla loro fonte: salari, bonus, indennità, pagamenti relativi alle condizioni di lavoro, ecc. (Articolo 139 del Codice del lavoro della Federazione Russa , comma 2 del Regolamento n. 922).

Secondo le clausole 3, 5 del regolamento n. 922, non sono inclusi nel calcolo:

• pagamenti sociali e di altro tipo che non si riferiscono alla retribuzione (assistenza materiale, pagamento del costo del cibo, viaggio, formazione, servizi pubblici, attività ricreative, ecc.);
• importi pagati per il periodo in cui il dipendente non ha lavorato, ma i suoi guadagni sono stati trattenuti (ferie, giorni liberi per prendersi cura di un figlio disabile, viaggi di lavoro, periodi di malattia e altri periodi in cui il dipendente è stato rilasciato dal lavoro con ritenzione totale o parziale del salario o senza pagamento in conformità con la legislazione della Federazione Russa).

Esempio 1.

A un dipendente dell'organizzazione è stato concesso un congedo dal 05/05/2016 della durata di 28 giorni di calendario. Il periodo di fatturazione è dal 01/05/2015 al 30/04/2016. Sono esclusi dal periodo di fatturazione i seguenti periodi:

• vacanze - dal 3 agosto al 30 agosto 2015;
• viaggi d'affari - dal 21 marzo al 25 marzo 2016.

Lo stipendio del dipendente è di 32.500 rubli; nel novembre 2015 gli è stato pagato un aiuto finanziario per un importo di 25.000 rubli. I salari per il tempo effettivamente lavorato nell’agosto 2015 ammontavano a 1.547,62 rubli e nel marzo 2016 a 24.761,90 rubli.

Calcoliamo l'importo delle ferie.

Il congedo è stato concesso al dipendente dal 05/05/2016 e un giorno cade in un giorno festivo non lavorativo (9 maggio). Secondo l'art. 120 del Codice del lavoro della Federazione Russa, le ferie non lavorative che cadono durante il periodo delle ferie principali annuali non sono incluse nel numero dei giorni di ferie. Di conseguenza, l’ultimo giorno di ferie non sarà il 1 giugno, ma il 2 giugno.

Lo stipendio del dipendente per il periodo di fatturazione sarà pari a RUB 351.309,50. (32.500 RUB x 10 mesi + 1.547,62 RUB + 24.761,90 RUB).

Nel calcolare i guadagni medi, non è stata presa in considerazione l'importo dell'assistenza finanziaria pari a 25.000 rubli. (Articolo 3 del regolamento n. 922). Inoltre, dal periodo di calcolo sono stati esclusi il tempo e gli importi maturati durante questo periodo in cui il dipendente era in vacanza e in viaggio d'affari (clausola 5 del regolamento n. 922).

Secondo le regole della clausola 10 del regolamento n. 922, se uno o più mesi del periodo di fatturazione non sono completamente calcolati o il tempo è escluso da esso ai sensi della clausola 5 di detto regolamento, la retribuzione media giornaliera viene calcolata da dividendo l'importo delle retribuzioni effettivamente maturate per il periodo di fatturazione per la somma del numero medio mensile di giorni di calendario (29,3), moltiplicato per il numero di mesi di calendario completi, e il numero di giorni di calendario nei mesi di calendario incompleti.

Il numero di giorni di calendario in un mese di calendario incompleto viene calcolato dividendo il numero medio mensile di giorni di calendario (29,3) per il numero di giorni di calendario di questo mese e moltiplicando per il numero di giorni di calendario che rientrano nel tempo lavorato in questo mese.

Nell'esempio in esame, il numero di giorni di calendario in mesi non interamente lavorati dal dipendente sarà:

Pertanto, il guadagno giornaliero medio di un dipendente sarà di 1.102,94 rubli. (351.309,50 rubli / (10 mesi x 29,3 giorni cal. + 2,84 giorni cal. + 22,68 giorni cal.)), e l'importo delle ferie è di 30.882,32 rubli. (RUB 1.102,94 x 28 giorni cal).

Calcolo delle ferie tenendo conto dei chiarimenti del Ministero delle Finanze riportati nella Lettera n. del 25 gennaio 201603-03-06/2/2557.

I finanziatori hanno attirato l'attenzione sul fatto che, secondo il par. 6 cucchiai. 139 del Codice del lavoro della Federazione Russa, il datore di lavoro ha il diritto di prevedere altri periodi per il calcolo dello stipendio medio, diversi da quelli stabiliti nell'art. 139 Codice del lavoro della Federazione Russa. In questo caso devono essere soddisfatte due condizioni:

• le relative disposizioni devono essere sancite in un contratto collettivo, un atto normativo locale, redatto in conformità con le norme del Codice del lavoro;
• le regole di calcolo sviluppate dal datore di lavoro non dovrebbero peggiorare la situazione dei dipendenti.

Tuttavia, se si applica la propria procedura per il calcolo della retribuzione media, il contabile dovrà calcolare l'indennità di ferie due volte: secondo le regole generali ai sensi dell'art. 139 del Codice del lavoro della Federazione Russa e del Regolamento n. 922 e delle regole stabilite dal contratto collettivo. Il dipendente deve essere pagato una grande somma.

Esempio 2.

Cambiamo le condizioni dell'esempio 1. L'organizzazione ha stabilito un periodo di fatturazione per determinare i guadagni medi di sei mesi. Le disposizioni corrispondenti sono contenute nel contratto collettivo e nei regolamenti in materia di remunerazione.

In questo caso, il periodo di fatturazione per il calcolo delle ferie va dal 1 novembre 2015 al 30 aprile 2016.

Lo stipendio per questo periodo sarà di 187.261,90 rubli. (32.500 RUB x 5 mesi + 24.761,90 RUB).

Il guadagno medio sarà di 1.106,88 rubli. (187.261,90 rubli / (5 mesi x 29,3 giorni cal. + 2,84 giorni cal. + 22,68 giorni cal.)), e l'importo delle ferie è di 30.992,63 rubli. (RUB 1.106,88 x 28 giorni cal).

Confrontiamo il risultato (30.992,63 rubli) con l'importo ottenuto nell'esempio 1 (30.882,32 rubli), dove il calcolo è stato effettuato secondo le regole generali. Come puoi vedere, l'indennità per ferie calcolata secondo le regole adottate nell'organizzazione, anche se non molto, è più alta. Di conseguenza, il dipendente ha diritto al pagamento delle ferie calcolato in conformità con le normative locali del datore di lavoro.

Esempio 3.

Cambiamo le condizioni dell'esempio 1. L'organizzazione ha stabilito un periodo di fatturazione per determinare il guadagno medio: due anni solari prima delle ferie. Le disposizioni corrispondenti sono contenute nel contratto collettivo e nei regolamenti in materia di remunerazione.

Stipendio del dipendente fino al 01/01/2015 – 30.000 rubli.

Oltre ai periodi elencati nelle condizioni dell'esempio 1, dal periodo di calcolo dovrebbe essere escluso il periodo di invalidità temporanea dal 16 marzo al 25 marzo 2015. Lo stipendio del dipendente per il tempo effettivamente lavorato nel mese di marzo è di RUB 20.119,05.

Calcoliamo l'importo delle ferie.

In questo caso il periodo di fatturazione va dal 01/05/2014 al 30/04/2016.

Lo stipendio del dipendente per il periodo di fatturazione sarà di RUB 708.928,60. (30.000 rub. x 8 mesi + 32.500 rub. x 13 mesi + 20.119,05 rub. + 1.547,62 rub. + 24.761,90 rub.).

Il numero di giorni di calendario nei mesi non completamente lavorati sarà pari a:

• nel marzo 2015 – 18.90 cal. giorni (29,3/31x11);
• nell'agosto 2015 – 2,84 cal. giorni (29,3/31x3);
• nel marzo 2016 – 22.68 cal. giorni (29,3/31x24).

Il guadagno medio giornaliero di un dipendente è di 1.074,59 rubli. (708.928,60 RUB / (21 mesi x 29,3 giorni cal. + 18,90 giorni cal. + 2,84 giorni cal. + 22,68 giorni cal.)), e l'importo delle ferie – 30.088,52 rub. (RUB 1.074,59 x 28 giorni cal).

Confrontando gli importi delle ferie calcolati secondo le regole generali (nell'esempio 1 - 30.882,32 rubli) e le regole dell'organizzazione (30.088,52 rubli), è chiaro che nel primo caso si ottiene un valore maggiore. Questo è ciò che dovrebbe essere pagato al dipendente.

Prendiamo in considerazione le ferie ai fini dell'imposta sugli utili

Possibilità di riconoscere le ferie ai fini dell'applicazione del cap. 25 “Imposta sugli utili organizzativi” del Codice Fiscale della Federazione Russa prevede la clausola 7 dell'art. 255 Codice Fiscale della Federazione Russa.

Nella lettera n. 03-03-06/2/19828 del 04/07/2016, il Ministero delle Finanze ha spiegato: le spese sotto forma di guadagno medio trattenuto dai dipendenti durante le ferie sono incluse nelle spese ai fini della tassazione degli utili di organizzazioni secondo le modalità previste dal comma 4 dell'art. 272 del Codice Fiscale della Federazione Russa, o vengono cancellati dalla riserva per spese future per ferie secondo le modalità stabilite dall'art. 324.1 Codice Fiscale della Federazione Russa.

In altre parole, le organizzazioni hanno due opzioni per contabilizzare gli importi pagati quando concedono ai dipendenti ferie annuali retribuite:

• cancellare le ferie maturate come spese alla volta. Secondo il comma 7 dell'art. 255 del Codice Fiscale della Federazione Russa, nel calcolo dell'imposta sul reddito, il costo del lavoro comprende il guadagno medio trattenuto dal dipendente durante le ferie. Nella contabilità fiscale, tali spese vengono riconosciute mensilmente sulla base degli importi maturati (clausola 4 dell'articolo 272 del Codice fiscale della Federazione Russa). Nel determinare la base imponibile per l'imposta sul reddito delle società, l'importo delle ferie maturate per le ferie annuali retribuite è incluso nelle spese in proporzione ai giorni di ferie che cadono in ciascun periodo di riferimento (lettera del Ministero delle Finanze della Federazione Russa del 21 luglio , 2015 N. 03-03-06/1/41890 del 15 luglio .2015 N. 03-03-06/40536 del 07/09/2015 N. 03-03-06/1/39600 del 05/ 12/2015 N. 03-03-06/27129);
• prendere in considerazione in modo uniforme gli importi delle ferie pagate. A tali fini viene costituito un fondo per spese future da pagare per le ferie secondo le norme dell'art. 324.1 Codice Fiscale della Federazione Russa. Se un'organizzazione ha deciso di creare una tale riserva, la politica contabile a fini fiscali deve specificare il metodo di riserva accettato, determinare l'importo massimo delle detrazioni e la percentuale mensile di detrazioni sulla riserva specificata (Lettera del Ministero delle Finanze della Federazione Russa del 16 dicembre 2015 n. 03-03-06/2/73666).

Il calcolo dell'importo delle detrazioni mensili è riportato in un documento speciale (calcolo o stima).

Per costituire una riserva, è tenuto a redigere un calcolo speciale (stima), che riflette il calcolo dell'importo dei contributi mensili alla riserva specificata, sulla base delle informazioni sull'importo annuale stimato delle spese per le ferie, comprese l'importo dei contributi assicurativi per l'assicurazione pensionistica obbligatoria, l'assicurazione sociale obbligatoria in caso di invalidità temporanea e in relazione alla maternità, l'assicurazione medica obbligatoria, l'assicurazione sociale obbligatoria contro gli infortuni sul lavoro e le malattie professionali da queste spese (lettere del Ministero delle Finanze del Federazione Russa del 07/04/2016 n. 03-03-06/2/19828, del 01/04/2013 n. 03 -03-06/2/10401). In questo caso, la percentuale dei contributi alla riserva specificata è determinata come il rapporto tra l'importo annuo stimato delle spese per le ferie e l'importo annuo stimato del costo del lavoro.

Ecco la formula per calcolare l'importo dei contributi mensili alla riserva:

In questo caso, la percentuale dei contributi alla riserva è determinata dalla seguente formula:

Di seguito forniamo un esempio di un documento speciale (stima), che riflette il calcolo dell'importo dei contributi mensili alla riserva ferie.

approvo

Direttore di Matrix LLC

Borisov O. S. Borisov

31.12.2015

Stima del fondo spese future per ferie 2016

	Indice
	Importo stimato delle ferie, esclusi i contributi assicurativi obbligatori*
	L'importo dei premi assicurativi maturati sull'importo stimato delle ferie pagate (820.000 RUB x 30,2%)**
	Limitare l'importo dei contributi alla riserva (820.000 + 247.640) strofinare.	RUB 1.067.640
	Importo stimato del costo del lavoro per l'anno (esclusa la retribuzione delle ferie)***	RUB 9.850.000
	L'importo dei premi assicurativi maturati sull'importo stimato del costo del lavoro (9.850.000 RUB x 30,2%)	RUB 2.974.700
	Importo stimato del costo del lavoro per l'anno, tenendo conto dei contributi assicurativi obbligatori (9.850.000 + 2.974.700) strofinare.	RUB 12.824.700
	Percentuale di contributi alla riserva per spese future per ferie pagate (1.067.640 RUB / 12.824.700 RUB x 100%)

Capo contabile Potapov V. P. Potapov

* L'importo stimato delle ferie può essere calcolato come il prodotto dello stipendio medio dei dipendenti dell'organizzazione e del numero medio di giorni di ferie, oppure sulla base dei dati dell'anno precedente.

** L'aliquota dei contributi assicurativi ai fondi fuori bilancio applicati nell'organizzazione è del 30%, l'aliquota dei contributi assicurativi per l'assicurazione sociale obbligatoria contro gli infortuni sul lavoro e le malattie professionali corrisponde alla classe I di rischio professionale - 0,2%. Non sono presenti dipendenti con redditi superiori alla base massima per il calcolo dei premi assicurativi.

*** Questo indicatore può essere formato sommando gli stipendi annuali dei dipendenti dell'organizzazione secondo la tabella del personale o utilizzando i dati dell'anno precedente.

Per vostra informazione

La riserva ferie non può essere utilizzata per coprire i costi relativi al pagamento dell'indennità per ferie non godute. Ciò è dovuto al fatto che i costi delle retribuzioni trattenute dai dipendenti durante le ferie previste dalla legislazione della Federazione Russa (clausola 7 dell'articolo 255 del Codice fiscale della Federazione Russa) e il compenso monetario per le ferie non utilizzate ai sensi con la legislazione sul lavoro della Federazione Russa (clausola 8 dell'articolo 255 del Codice fiscale RF) sono diversi tipi di costo del lavoro (lettere del Servizio fiscale federale di Mosca del 04/06/2014 n. 16-15/054509, Ministero delle Finanze della Federazione Russa del 03/05/2012 n. 03-03-06/4/29).

I costi legati alla creazione di una riserva per ferie possono essere classificati come spese indirette del contribuente?

I datori di lavoro determinano la base per il calcolo dei premi assicurativi separatamente per ciascun individuo dall'inizio del periodo di fatturazione alla fine di ogni mese di calendario in base alla competenza (Parte 3, Articolo 8 della legge federale n. 212-FZ).

Il pagamento dei contributi maturati sull'importo delle ferie alla Cassa pensione, all'FFOMS e al Fondo delle assicurazioni sociali viene effettuato entro il 15 del mese successivo a quello in cui è stata maturata l'indennità di ferie (parte 5, articolo 15 della legge federale n. 212-FZ, comma 4, articolo 22 della legge federale n. 125-FZ).

Per vostra informazione

Il calcolo dei premi assicurativi dagli importi delle ferie viene effettuato dal pagatore dei premi assicurativi - l'organizzazione nel periodo in cui sono stati maturati gli importi specificati, indipendentemente dal periodo del loro effettivo pagamento ai dipendenti (lettera del Ministero del Lavoro Federazione Russa del 4 settembre 2015 n. 17-4 / Vn-1316, 17 -4/B-448).

I pagamenti mensili obbligatori per i premi assicurativi vengono calcolati durante il periodo di fatturazione (reporting) in base ai risultati di ciascun mese di calendario in base all'importo dei pagamenti e delle altre remunerazioni maturate dall'inizio del periodo di fatturazione fino alla fine del mese di calendario corrispondente, e le tariffe dei premi assicurativi meno gli importi dei pagamenti obbligatori mensili calcolati dall'inizio del periodo di fatturazione fino al mese solare precedente compreso. Questa procedura è stabilita nella parte 3 dell'art. 15 della legge federale n. 212-FZ.

Qual è il periodo per segnalare gli importi delle ferie nella rendicontazione dei premi assicurativi se sono maturati e pagati al dipendente a giugno e le sue ferie iniziano a luglio?

Nella Lettera del Ministero del Lavoro della Federazione Russa del 12 agosto 2015 n. 17-4/OOG-1158 si fa riferimento al comma 1 dell'art. 11 della legge federale n. 212-FZ, secondo la quale per le organizzazioni la data dei pagamenti e di altre remunerazioni a favore dei dipendenti è definita come il giorno di maturazione di tali pagamenti e remunerazioni. Tenendo conto di questa norma, il calcolo dei premi assicurativi viene effettuato dal pagatore dei premi assicurativi, l'organizzazione nel periodo in cui sono stati maturati i pagamenti. Di conseguenza, quando le ferie maturano a favore di un dipendente nel mese di giugno dell'anno in corso, il loro importo è incluso nella rendicontazione dei premi assicurativi per il semestre.

Chiarimenti simili sono stati presentati nella Lettera n. 17-4/B-298 del Ministero del Lavoro della Federazione Russa del 17 giugno 2015, che ha discusso la questione della rappresentazione degli importi delle ferie in una situazione in cui le ferie iniziano ad aprile e i pagamenti sono fatto a marzo. Il Ministero del Lavoro ha raccomandato di includere le ferie maturate da un dipendente nel marzo di quest'anno nella rendicontazione dei premi assicurativi per il primo trimestre.

Retribuzione ferie e imposta sul reddito personale

Quando si paga l'indennità per le ferie, l'imposta sul reddito personale deve essere calcolata e trattenuta dal loro importo.

Tenendo conto delle norme di cui sopra, il Ministero delle Finanze è giunto alla conclusione: i redditi dei dipendenti dell'organizzazione che non sono riconosciuti come residenti fiscali della Federazione Russa ai sensi dell'art. 207 del Codice Fiscale della Federazione Russa ricevuti da fonti esterne alla Federazione Russa non sono soggetti all'imposta sul reddito delle persone fisiche.

In conclusione, richiamiamo ancora una volta la vostra attenzione su alcuni punti importanti:

• un contratto collettivo o un atto normativo locale può prevedere periodi per il calcolo della retribuzione media diversi da quelli stabiliti all'art. 139 del Codice del lavoro della Federazione Russa, a condizione che ciò non peggiori la situazione dei lavoratori (Lettera del Ministero delle Finanze della Federazione Russa del 25 gennaio 2016 n. 03-03-06/2/2557);
• le spese sotto forma di guadagno medio trattenuto dai dipendenti durante le ferie sono incluse nelle spese ai fini della tassazione degli utili delle organizzazioni secondo le modalità previste dal comma 4 dell'art. 272 del Codice Fiscale della Federazione Russa, o vengono cancellati dalla riserva per spese future per ferie secondo le modalità prescritte dall'art. 324.1 del Codice Fiscale della Federazione Russa (Lettera del Ministero delle Finanze della Federazione Russa del 04/07/2016 n. 03-03-06/2/19828);
• i premi assicurativi derivanti dagli importi delle ferie sono calcolati dal pagatore dei premi assicurativi - l'organizzazione nel periodo in cui sono stati maturati gli importi specificati, indipendentemente dal periodo del loro effettivo pagamento ai dipendenti (lettere del Ministero del Lavoro della Federazione Russa datate 4 settembre 2015 N. 17-4 / Vn-1316, 17- 4/В-448, del 12/08/2015 N. 17-4/ОOG-1158, del 17/06/2015 N. 17-4/ В-298);
• Le imposte sul reddito personale trattenute dalle ferie devono essere trasferite al bilancio entro e non oltre l'ultimo giorno del mese in cui sono state pagate (clausola 6 dell'articolo 226 del Codice fiscale della Federazione Russa).

Legge federale del 24 luglio 2009 n. 212-FZ "Sui contributi assicurativi alla Cassa pensione della Federazione Russa, al Fondo di previdenza sociale della Federazione Russa, al Fondo federale di assicurazione medica obbligatoria".

Legge federale n. 125-FZ del 24 luglio 1998 "Sull'assicurazione sociale obbligatoria contro gli infortuni sul lavoro e le malattie professionali".

La moderna legislazione della Federazione Russa garantisce ai cittadini il diritto al lavoro e il diritto al riposo. La durata minima del riposo annuale retribuito, secondo gli standard attuali, non dovrebbe essere inferiore a 28 giorni e per alcune categorie preferenziali di dipendenti questo valore aumenta.

Il datore di lavoro, da parte sua, è tenuto a garantire che i propri dipendenti vadano in ferie. È inoltre responsabile del monitoraggio del puntuale utilizzo da parte dei dipendenti del diritto al riposo. La legge vieta ai dipendenti di non usufruire delle ferie durante l'anno lavorativo. L'eccezione è rappresentata dalle situazioni in cui un dipendente rifiuta un meritato riposo e chiede di ricevere un compenso monetario per questo. Tuttavia, anche qui c’è una limitazione. Un dipendente ha il diritto di usufruire di questa opportunità per non più di 1 anno consecutivo.

Se l'impresa mantiene un programma di ferie, il lavoratore deve essere mandato in ferie annuali entro il periodo stabilito dal presente documento. Questo documento è redatto secondo il modulo n. T-7, che contiene informazioni relative al momento in cui i dipendenti dell'azienda vanno in ferie. Il documento dovrà essere redatto entro e non oltre il 17 dicembre dell'anno solare in corso.

Nello sviluppo del programma si tiene conto dei desideri dei lavoratori, nonché del parere dell'organizzazione sindacale, se si opera nell'impresa. Si tiene inoltre conto del fatto che il calcolo delle ferie dei dipendenti si basa sull'anno lavorativo, che non è legato all'anno solare, e inizia dal giorno di assunzione del cittadino.

Per mandare in ferie un dipendente, la direzione dell’azienda deve comunicargli, dietro firma, la data di inizio delle ferie, entro e non oltre due settimane prima. Successivamente, viene emesso un ordine corrispondente nel modulo n. T-6, sul quale anche il dipendente deve apporre la propria firma.

Prima che un dipendente vada in vacanza, gli deve essere pagato il denaro che gli è dovuto, ma entro e non oltre 3 giorni prima dell'inizio delle ferie. Per effettuare i bonifici necessari è possibile utilizzare un'apposita nota di liquidazione. Questo documento ha un modulo unificato n. T-60.

La nota per il calcolo delle ferie nel 2015, un campione del quale è stato approvato con la Risoluzione del Comitato statale di statistica della Federazione Russa del 5 gennaio 2004 n. 1, viene utilizzata congiuntamente dai dipartimenti di contabilità e personale per l'elaborazione e il trasferimento delle ferie . Allo stesso tempo, la legislazione non vieta alle organizzazioni di sviluppare la propria forma di questo documento e di utilizzarlo per effettuare pagamenti in contanti. Questo modulo conferma che al dipendente sono state concesse ferie annuali retribuite e ha effettuato i calcoli necessari per i giorni di riposo.

La parte anteriore del calcolo della domanda viene compilata dal servizio del personale sulla base dell'ordine emesso di concedere il congedo al dipendente. Sul retro, i dipendenti del reparto contabilità preparano il calcolo delle ferie.

La procedura per la registrazione e l'applicazione di un calcolo delle note

La nota di calcolo viene redatta da dipendenti autorizzati dell'impresa utilizzando il modulo approvato n. T-60 o su un modulo individuale sviluppato dall'impresa. Viene compilato un documento separato per ciascun dipendente che va in ferie.

Si precisa che la stipula del presente documento non è obbligatoria. La direzione dell'impresa prende autonomamente le decisioni relative al suo utilizzo. Nella pratica, i dirigenti delle aziende con un numero ridotto di dipendenti spesso non utilizzano queste affermazioni. Le aziende più grandi redigono questi documenti per garantire la contabilità delle ferie e il controllo sull'effettuazione dei pagamenti necessari. Numerosi programmi specializzati progettati per la contabilità dispongono di un sistema integrato per la compilazione automatica del modulo T-60 quando si inviano i dipendenti in ferie.

Come notato in precedenza, la facciata anteriore viene compilata dall'ufficiale del personale sulla base di un ordine del capo dell'impresa. La prima pagina della domanda di calcolo, infatti, duplica il testo del decreto ferie. Dopo averlo compilato, il dipendente autorizzato appone la propria firma, confermando l'esattezza dei dati inseriti. Successivamente, il documento viene inviato all'ufficio contabilità per inserire le informazioni relative al calcolo delle ferie.

Il contabile seleziona le informazioni di cui ha bisogno, che devono essere inserite sul retro della domanda. Vengono effettuati i calcoli necessari per determinare l'importo dei pagamenti a un dipendente specifico. In questo caso, vengono annotate non solo le informazioni generali relative all'intero importo delle ferie, ma anche i dati sulle detrazioni da tale importo e i fondi rilasciati personalmente al dipendente o trasferiti sulla carta.

Dopo che la nota di calcolo è stata redatta e firmata da tutte le persone autorizzate, viene archiviata insieme ai documenti di liquidazione del salario per il mese di riferimento in corso, dove viene conservata. Non è necessario familiarizzare il dipendente con esso. Tuttavia, su richiesta del lavoratore, dovrà essergli consegnata una copia di tale documento.

Procedura per la compilazione del modulo n. T-60

La procedura per la compilazione del presente documento è approvata dalla normativa vigente, così come la sua forma. Una nota di liquidazione sulla concessione di ferie a un dipendente, un campione del quale è stabilito nella Risoluzione del Comitato statale di statistica della Federazione Russa del 5 gennaio 2004 n. 1, viene redatta entro e non oltre tre giorni prima che il dipendente inizi a lavorare partire, poiché è durante questo periodo che bisogna fare con lui i calcoli necessari. Vediamo più nel dettaglio la procedura per la compilazione del documento.

Fronte

Nella prima pagina della nota, le informazioni vengono inserite dal dipendente delle risorse umane. Contiene le seguenti informazioni:

• Nome dell'azienda o organizzazione, relativo codice OKPO;
• Dati personali del dipendente inviato in congedo, nonché la sua posizione presso l'azienda e il numero del personale;
• Tipo di vacanza (principale o aggiuntiva), con indicazione delle date di inizio e fine, nonché del numero totale di giorni di ferie utilizzati.

Ad ogni nota di liquidazione è assegnato un numero progressivo ed è indicata la data in cui è stata completata. Il numero specificato è registrato nel libro contabile.

Si precisa che nel documento devono essere indicate anche le motivazioni della concessione del congedo con riferimento ai relativi documenti. Spesso questo ruolo è svolto da un ordine della direzione dell'organizzazione di concedere un congedo a un dipendente specifico. In questo caso la nota dovrà indicare il numero e la data di stipula del presente atto.

Alla fine del modulo, l'ufficiale del personale appone la sua firma, indicando la sua posizione e il nome completo. Dopo aver completato questa pagina, il documento viene inviato al reparto contabilità.

Rovescio

Nella seconda pagina della busta paga c'è una sezione chiamata “Calcolo dei salari”. In esso, il contabile inserisce le informazioni necessarie per calcolare la retribuzione oraria media del dipendente e determinare l'importo totale delle ferie in base al numero di giorni di riposo utilizzati.

All’inizio del modulo viene compilata una tabella che indica lo stipendio del dipendente per ogni mese dell’ultimo periodo di paga. Ciò tiene conto non solo della sua tariffa, ma anche di tutte le indennità e bonus aggiuntivi che ha ricevuto. In questo caso l'importo rettificato viene inserito immediatamente nel modulo;

Gli utili sono indicati senza detrazione di imposte e altre detrazioni effettuate sulla base della normativa vigente. Tutte le indennità maturate a un cittadino devono essere annotate di seguito, con una nota che indica quando e su quale base sono state ricevute.

Gli utili dell'anno precedente vengono sommati, il valore totale viene inserito nella colonna "Totale". Sulla base di ciò verranno effettuati ulteriori calcoli.

Nella seconda piastra di questa pagina, il contabile deve indicare il numero di giorni di calendario dell'anno di riferimento utilizzati per determinare la retribuzione oraria media. Se l'azienda utilizza un sistema di retribuzione oraria, deve essere indicato anche il numero totale di ore lavorate dal dipendente. L’ultima colonna di questa tabella è determinata dividendo la retribuzione totale del dipendente della prima tabella per il numero di giorni o ore lavorative della seconda.

Successivamente, inserisci le informazioni sulle ferie del dipendente. La prima cosa che la calcolatrice nota è in quali mesi avverrà. Per fare ciò la tabella viene divisa in due parti, la prima metà indica il mese corrente in cui il dipendente va in ferie, la seconda metà viene compilata se le ferie continuano nel mese successivo. Per ciascun periodo i calcoli vengono effettuati separatamente. La prima colonna indica il numero di giorni che il lavoratore trascorrerà in ferie. Nel secondo: l'importo delle ferie dovute per loro. Se al dipendente sono previsti accantonamenti aggiuntivi, questi sono indicati in una colonna separata. Le informazioni delle due metà della piastra vengono sommate, il valore totale viene inserito in una colonna separata.

La tabella seguente calcola le detrazioni dal pagamento delle ferie. Il valore totale delle detrazioni si calcola sommando gli importi indicati nelle colonne 16-21 e inseriti nella colonna 22.

L'ultima 23a colonna indica l'importo delle ferie che riceverà il dipendente, tenendo conto delle detrazioni fiscali. Per calcolarlo, l'importo delle detrazioni della colonna 22 viene sottratto dall'importo indicato nella colonna 15.

L'importo totale del pagamento è indicato di seguito anche in lettere. Qui sono riportati anche i dettagli dell'ordine di pagamento, la sua data e il numero.

Alla fine, il contabile, responsabile del calcolo e della compilazione del retro della nota, indica la sua posizione e il nome completo, appone la data e la firma.

Sfumature

A causa del fatto che la nota di liquidazione ha una forma unificata, di solito non si verificano problemi con la sua compilazione. Tuttavia, è necessario notare che nel calcolo delle ferie non vengono presi in considerazione i periodi per i quali è stata calcolata la retribuzione media del dipendente (viaggi di lavoro, ferie, ecc.). Se in un mese tali ratei fossero gli unici, al posto dell'importo viene inserito un trattino e questo tempo viene detratto dal periodo lavorativo totale.

Lo scopo principale di questa nota è confermare il fatto che al dipendente sono state concesse ferie annuali retribuite e preparare un calcolo delle indennità di ferie dovute a lui.

Per preparare una nota di transazione, viene utilizzato un modulo unificato n. T-60. È bifacciale. La parte anteriore del modulo contiene le informazioni di base sulle ferie del dipendente ed è compilata dall'ufficiale del personale sulla base approvata dal manager. Il retro del modulo è destinato all'elaborazione del calcolo dell'indennità di ferie.

Diamo un'occhiata alle regole per compilare alcune colonne e campi della nota.
Periodo di lavoro
Quando si registra parte delle ferie annuali retribuite, nella riga viene indicato l'intero anno, anche se non è stato ancora lavorato dal dipendente. In caso di congedo di maternità o di cura dei figli il rigo non viene compilato.

Colonna 3
La colonna indica l'importo totale dei pagamenti al dipendente per ciascun mese del periodo di fatturazione, tenendo conto di tutti gli aggiustamenti (avvenuti). Ad esempio, se in uno dei mesi è stato aumentato lo stipendio del dipendente, è stato pagato un bonus o un'indennità, l'importo già rettificato deve essere indicato nella riga corrispondente della colonna, senza fornire calcoli. Per non confondersi in futuro e non dimenticare in base a quali pagamenti sono stati calcolati per un determinato mese, di seguito, dopo la tabella, è possibile prendere le opportune note (ad esempio, da quale data è stato aumentato lo stipendio, in quale mese è stato pagato il bonus). L'importo totale risultante è indicato nella colonna 3 e viene successivamente utilizzato per calcolare la retribuzione giornaliera media.

Quando si utilizza un fattore di aggiustamento nei calcoli, viene redatto un certificato contabile. Non esiste un modulo unificato per questo certificato, quindi viene compilato dal contabile in modo indipendente, indicando i dettagli obbligatori previsti dall'articolo 9 della legge "Sulla contabilità".

Colonna 4
Va ricordato che nel calcolo della retribuzione delle ferie viene utilizzato il numero “condizionato” di giorni di calendario, che in un mese completamente lavorato è di 29,4 giorni. Nel caso di un mese lavorato in modo incompleto, viene applicato un calcolo aggiuntivo dividendo il numero “condizionato” per il numero effettivo di giorni di calendario nel mese e moltiplicando per i giorni lavorati. Ad esempio, se un dipendente è stato malato per 5 giorni nel marzo 2009, il numero di giorni in cui ha lavorato nel mese di marzo sarebbe: (29,4: 31) x (31 - 5) = 24,66 giorni.

Riquadro 5
Da compilare se il dipendente dispone di una registrazione riepilogativa dell'orario di lavoro.

Riquadro 6
L'importo delle entrate medie giornaliere viene determinato dividendo l'importo dei ratei per il periodo di fatturazione (l'ultima riga della colonna 3) per il numero di giorni di calendario accettati per il periodo di fatturazione (dati dalle colonne 4 o 5).

Calcolo della retribuzione delle ferie
L'indennità per ferie spettante a un dipendente viene calcolata moltiplicando la retribuzione giornaliera media (colonna 6) per il numero di giorni di ferie (colonna 7) e sottraendo l'imposta sul reddito e altre detrazioni dall'importo risultante.

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