Trunina.V.F. 1 , Gorbunova A.A. 2

1 Candidato di Scienze Economiche, Professore Associato; 2 Studente, Università Tecnica di Volgograd

PROBLEMI DI FISCALITÀ PER LE PICCOLE IMPRESE NELLA RF E MODALITÀ PER SOLUZIONE

annotazione

L'articolo rivela il ruolo della tassazione per le piccole imprese. Vengono prese in considerazione le problematiche e le caratteristiche delle principali tipologie di reati presenti in tale ambito, nonché la considerazione del sistema tributario nel suo complesso. Vengono proposte attività legate all'ulteriore miglioramento della politica fiscale e del sistema fiscale.

Parole chiave: piccola impresa, tasse, legislazione, sistema fiscale.

Trunina.V.F. 1 , Gorbunova.UN. UN. 2

1 dottorato di ricerca in Economia, professore associato; 2 studenti, Università statale di Volgograd

PROBLEMI FISCALI DELLE PICCOLE ENTITA' IMPRENDITORIALI DELLA FEDERAZIONE RUSSA E LORO SOLUZIONI

Astratto

L'articolo esplora il ruolo della tassazione per le piccole imprese. Le problematiche e le caratteristiche delle principali fattispecie di reato in tale ambito, nonché la considerazione del sistema tributario nel suo complesso. Alcune misure riguardano l'ulteriore miglioramento della politica fiscale e del sistema fiscale.

Parole chiave: piccola impresa, tasse, legislazione, sistema fiscale.

I problemi di tassazione delle piccole imprese sono rilevanti in molti paesi, inclusa la Russia. Nella difficile situazione attuale caratteristica dell'economia domestica, le piccole e medie imprese non possono sempre prevedere con precisione il livello del loro reddito, i possibili risultati dell'esito di una particolare situazione negativa. L'entità delle perdite, insignificante per una grande impresa, può rivelarsi disastrosa per un piccolo produttore.

La maggior parte dei paesi sviluppati incoraggia e sostiene le piccole imprese in ogni modo possibile. Al fine di promuovere lo sviluppo delle piccole e medie imprese in Russia, nel 2007 è stata adottata la legge federale n. 209-FZ “Sullo sviluppo delle piccole e medie imprese nella Federazione Russa”. Attualmente, questo è un documento fondamentale che regola le relazioni nello sviluppo delle piccole e medie imprese, definendo i concetti di piccole e medie imprese, la loro infrastruttura di supporto, i tipi e le forme di tale supporto.

Secondo esso, le piccole imprese comprendono persone giuridiche con un numero di dipendenti compreso tra 16 e 100 persone e con ricavi derivanti dalla vendita di beni (lavoro, servizi) da 60 a 400 milioni di rubli.

Lo sviluppo delle piccole imprese in Russia è una delle aree importanti per risolvere i problemi economici e sociali. Le piccole imprese, in quanto settore speciale dell'economia di mercato, sono in fase di formazione e il loro potenziale è lungi dall'essere pienamente sfruttato. Le piccole imprese contribuiscono in modo significativo alla formazione di un ambiente competitivo, adattandosi rapidamente alle condizioni esterne e avendo la capacità aggiuntiva di modificare il prodotto finale, seguendo la domanda

Come sapete, le piccole imprese occupano un posto speciale nell'economia perché:

• risolve il problema dell'occupazione;
• consente di riadattare rapidamente la produzione e quindi di rispondere rapidamente alle esigenze del mercato;
• promuove la concorrenza;
• Piccole imprese innovative creano prodotti high-tech unici.

Tuttavia, il ruolo delle piccole imprese nell’economia russa rimane ancora molto insignificante. La quota delle piccole imprese nel PIL russo, così come l'occupazione in tali imprese, è estremamente ridotta rispetto a indicatori simili nei paesi economicamente sviluppati.

In Occidente la situazione è completamente diversa: le piccole imprese sono una fonte diretta di crescita economica per il Paese. Nei paesi economicamente sviluppati esiste un vero e proprio culto della piccola impresa. Ecco perché una parte significativa delle imprese americane ed europee appartiene alla categoria delle “piccole” e delle “medie”. Uno dei motivi principali del successo dello sviluppo delle piccole imprese in Occidente è l'efficienza del sistema fiscale e una legislazione fiscale completa e incentivi fiscali da parte dello Stato. Questa pratica non può che suscitare grande interesse per l'esperienza straniera nella costruzione di un sistema fiscale nel campo delle piccole imprese.

Nella maggior parte dei paesi sviluppati, la piccola impresa è legalmente definita come un oggetto speciale di regolamentazione governativa. Le specificità della piccola impresa, vale a dire la sua importanza sociale ed economica, hanno determinato le caratteristiche della sua tassazione, che è focalizzata su obiettivi di sviluppo economico a lungo termine ed è legata alle effettive proporzioni economiche all'interno di questo settore.

In Russia esistono due tipologie di regimi fiscali per i soggetti in questione: generale o OSN (pagamento delle imposte federali, regionali e locali) e speciale (comporta il pagamento di una specifica imposta, il cui ammontare è stabilito in maniera semplificata, invece di diverse tasse di base).

Nell'ambito del sistema fiscale generale, vengono pagati i seguenti tipi di imposte: imposta sul reddito delle società (20%), imposta sul reddito delle persone fisiche (pagata dagli imprenditori invece dell'imposta sul reddito - 13%), IVA (18%) e imposta sulla proprietà delle società (1- 1,5%) e inoltre, indipendentemente dal sistema fiscale, l'imprenditore è tenuto a pagare i contributi alla Cassa pensione, al Fondo delle assicurazioni sociali e al Fondo dell'assicurazione medica obbligatoria. STS non è praticamente utilizzato dalle piccole imprese. Invece di questo , V A seconda dei vari indicatori, viene selezionato uno tra 4 o più regimi fiscali speciali:

• Imposta unificata sui redditi figurativi (UTII);
• Sistema fiscale semplificato (STS);
• Sistema di tassazione dei produttori agricoli (UTS);
• Sistema di tassazione dei brevetti (PTS).

Fondamentalmente, le piccole imprese utilizzano due tipi di regimi fiscali speciali: UTII e sistema fiscale semplificato.

L'uso dell'UTII è obbligatorio se viene introdotto nel territorio del soggetto e l'uso di altri regimi fiscali è impossibile. L'importo dell'imposta in questo regime dipende da indicatori fisici, ad esempio dal numero di dipendenti, ecc. Questa imposta ha il vantaggio di ridurre i costi di produzione, poiché non è necessario pagare, ad esempio, l'IVA.

La maggior parte delle imprese preferisce utilizzare il sistema fiscale semplificato. Il sistema fiscale semplificato è descritto nel capitolo 26.2 del Codice fiscale della Federazione Russa. Con questo sistema, le piccole imprese possono essere tassate con aliquote del 6% e del 15% a seconda dell'oggetto della tassazione (reddito o reddito ridotto dell'importo delle spese). Il passaggio a questo sistema è volontario e l'imprenditore stesso decide se gli sarà vantaggioso.

La pratica dimostra che la scala fiscale progressiva adottata in molti paesi ha un effetto benefico sullo sviluppo delle piccole imprese, perché consente a tali imprese in fase di costituzione di pagare le tasse ad aliquote minime.

La Federazione Russa ha adottato numerose leggi, decreti, risoluzioni e altri regolamenti volti a sostenere le piccole imprese. Ciò non ha migliorato significativamente la situazione dei rappresentanti delle piccole imprese in Russia. E la ragione principale di ciò sono le tasse inaccessibili.

I principali svantaggi del sistema fiscale esistente per le piccole imprese sono i seguenti:

1. Il sistema fiscale è complesso e confuso. Infatti, la norma del comma 6 dell'art. 3 del Codice Fiscale della Federazione Russa, che prevede la formulazione di atti legislativi su tasse e tasse in modo tale che "ognuno sappia esattamente quali tasse e tasse e in quale ordine deve pagare". Oggi, per pagare le tasse, un imprenditore deve possedere conoscenze professionali in materia contabile e fiscale o assumere specialisti contabili e fiscali ben pagati.

In Russia il sistema fiscale ha una struttura molto complessa. Contiene varie tasse, detrazioni, accise e tasse, che, in realtà, non sono quasi diverse l'una dall'altra. Tuttavia, una tale massa di pagamenti porta al fatto che il reparto contabilità delle imprese molto spesso commette errori nel detrarre le tasse, a seguito dei quali l'impresa paga sanzioni per il ritardo nel pagamento delle tasse.

1. Onere fiscale eccessivamente elevato. La priorità degli interessi fiscali dello Stato rispetto a tutti gli altri è evidente. Oggi nel paese le aliquote fiscali vengono fissate senza un’analisi economica sufficiente del loro impatto sulla produzione, sullo stimolo degli investimenti, ecc. Nel frattempo, quando si fissano le aliquote fiscali, è necessario tener conto del loro impatto non solo su questo, ma anche sull'eliminazione delle condizioni che contribuiscono all'evasione fiscale completamente legale da parte del contribuente. È assiomatico che le conseguenze dell’evasione fiscale sono minori se diversi tipi di reddito sono tassati alle stesse aliquote. Altrimenti si tende a ridistribuire il reddito a favore di coloro che sono tassati con l’aliquota più bassa.

L’attuale sistema fiscale del paese, con aliquote fiscali poco sviluppate dal punto di vista teorico ed economico, impone l’introduzione di nuovi tipi di esenzioni (a volte completamente non di mercato) che, secondo le autorità, possono attenuare le conseguenze negative associate a l’arbitrarietà delle aliquote fiscali sui redditi individuali. Pertanto, ora, a causa dell’aliquota più bassa, è più redditizio stanziare fondi per pagare la manodopera piuttosto che pagare le tasse sui profitti.

1. Instabilità della legislazione. L'insufficiente chiarezza e chiarezza dei documenti normativi e i cambiamenti troppo frequenti nella legislazione fiscale complicano il lavoro degli stessi servizi fiscali e rendono impotente il contribuente. Tutte le modifiche alla legislazione fiscale devono essere realizzate contestualmente all'introduzione di opportuni chiarimenti nei bilanci esclusivamente attraverso modifiche agli atti legislativi e regolamentari in materia fiscale.

Un altro problema è la rendicontazione fiscale degli imprenditori. Diventa sempre più complesso e confuso. Nella fase iniziale della formazione e dello sviluppo di una nuova impresa, un imprenditore deve affrontare problemi con la contabilità e la rendicontazione fiscale. La mancanza di conoscenza, così come la complessità della legislazione su questi temi, rappresentano problemi reali per un imprenditore alle prime armi, minacciando pesanti sanzioni. La situazione attuale aumenta le spese dell’imprenditore per la contabilità e la rendicontazione fiscale, poiché il costo di tali servizi è in aumento.

Il compito più importante dello Stato attualmente è creare un sistema fiscale efficace per le piccole imprese, adeguato alle condizioni russe e che crei incentivi per lo sviluppo delle piccole imprese.

Tutti i problemi di cui sopra possono essere risolti attuando una riforma competente dell’attuale sistema fiscale delle piccole imprese. Per fare ciò, puoi utilizzare l'esperienza di successo di altri paesi. È importante anche aumentare il livello di conoscenza degli stessi imprenditori in materia fiscale. Solo a queste condizioni le piccole imprese russe potranno svilupparsi ed essere competitive.

Il miglioramento della tassazione delle piccole imprese dovrebbe basarsi sulla combinazione ottimale di interessi dello Stato e delle piccole imprese. Pertanto, è necessaria una transizione da un’implementazione ipertrofica della funzione fiscale della tassazione ad una attivamente stimolante. Queste condizioni contribuiranno allo sviluppo delle piccole imprese, ne aumenteranno l’importanza sociale e stimoleranno l’attività di investimento.

Affinché l’onere fiscale sia sostenibile per le piccole imprese, affinché il loro numero cresca e affinché queste si sforzino di condurre la propria attività nell’economia legale e non nell’economia sommersa, è necessario che vi siano chiarezza, stabilità del sistema fiscale e un livello equo di prelievo di parte del reddito. È inoltre necessario adottare misure per contrastare l’erogazione di vantaggi illeciti e lo svolgimento di attività commerciali non contabilizzate, rafforzando il controllo sulla circolazione dei contanti nel settore legale e bloccando i canali del loro flusso verso il settore “ombra”, dietro l’estero. conti bancari di persone giuridiche e persone fisiche (compresi i conti offshore), nonché imprese che forniscono servizi per la creazione di società offshore e l'apertura di conti bancari esteri, la pratica di effettuare pagamenti per i prodotti venduti attraverso i conti di divisioni strutturali appositamente create

Letteratura

1. Decreto del governo della Federazione Russa del 22 luglio 2008 n. 556 "Sui valori massimi dei ricavi dalla vendita di beni (lavori, servizi) per ciascuna categoria di piccole e medie imprese"
2. Vlasenkova V.A. Il ruolo della tassazione nello sviluppo delle piccole e medie imprese: problemi e prospettive / V.A Vlasenkova // Tax.vestn. – 2013. – N. 2. 3 – 8 secondi.
3. Laichenkova N.N. Esperienza internazionale nell'applicazione degli incentivi in ​​materia fiscale / N.N. Laichenkova, A.V. Kleimits // Questioni di economia e diritto. – 2013. – N. 4. 35 – 37 pag.
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5. Stepanova E.V. È necessario che una LLC che utilizza un sistema fiscale semplificato tenga i registri contabili?/Stepanova//Casa editrice Sputnik+.-M., 2011.177-180p.
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UDC 336.221 (.264)

AA. Vaseva, studentessa annavaseva666@gmail. com E.A. Razumovskaya, dottore in economia. scienze [e-mail protetta] Università Federale degli Urali intitolata a B.N. Eltsin

LA TASSAZIONE DELLE PICCOLE IMPRESE IN RUSSIA: STATUS E PROSPETTIVE

L'articolo presenta il quadro normativo per l'attività delle piccole imprese e la loro fiscalità. Vengono considerate le principali tendenze nello sviluppo delle piccole imprese nella fase attuale dell'economia nazionale. Vengono analizzati gli indicatori quantitativi della tassazione delle piccole imprese e si prevede un potenziale aumento del carico fiscale sulle piccole imprese. Vengono individuati i problemi nel sistema fiscale delle piccole imprese in Russia e vengono proposte le modalità per risolverli.

piccola impresa, fiscalità, sistema fiscale semplificato, imposta unica sul reddito figurativo, pressione fiscale

Nel sistema di relazioni economiche e sociali della maggior parte degli Stati, le piccole imprese oggi svolgono le funzioni più importanti. Lo sviluppo della piccola impresa è vantaggioso per l'economia statale, poiché con il suo aiuto produce la maggior parte del prodotto interno lordo, dà lavoro alla maggior parte della popolazione attiva, cambia facilmente ambito di attività ed è in grado di soddisfare le varie esigenze dei cittadini del paese. Le piccole imprese sono contribuenti; di conseguenza, tasse e tasse aumentano la capacità del bilancio statale: maggiore è il reddito delle imprese, maggiori sono le entrate per i bilanci locali e federali.

Oggi, la legge federale n. 209-FZ è il documento principale che regola le attività delle piccole imprese e determina vari aspetti del suo funzionamento.

Questa legge afferma che le piccole imprese sono persone giuridiche, il cui numero di dipendenti varia da 16 a 100 persone e il fatturato varia da 60 a 400 milioni di rubli.

Le piccole imprese per l'economia russa sono una direzione importante per superare i problemi economici. La piccola impresa, essendo un settore speciale dell'economia di mercato, si sta formando nel nostro paese e in questa fase il suo potenziale non viene sfruttato appieno. Le piccole imprese contribuiscono alla formazione di un ambiente competitivo e hanno la capacità di monitorare efficacemente la domanda.

La piccola impresa è necessaria per l’economia del Paese perché:

Permette di risolvere problemi occupazionali;

Promuove un rapido riadeguamento della produzione e una rapida risposta al mercato;

Promuove la creazione di prodotti ad alta tecnologia di carattere innovativo nelle piccole imprese.

Le realtà russe indicano che il ruolo delle piccole imprese nel nostro Paese è insignificante. Gli indicatori dell’occupazione nelle piccole imprese e la quota delle piccole imprese nel PIL in Russia sono molto piccoli se confrontati con gli indicatori dei paesi sviluppati.

Attualmente, nel Codice Fiscale della Federazione Russa per le piccole imprese esiste sia un sistema fiscale generale, che prevede il pagamento di tutte le imposte elencate nel capitolo 2 del Codice Fiscale della Federazione Russa, sia regimi speciali (articolo 18 del Codice Fiscale della Federazione Russa), che comprendono:

Imposta agricola unificata (USAT);

Sistema fiscale semplificato (STS);

Imposta unificata sui redditi figurativi (UTII);

Sistema di tassazione dei brevetti (PTS).

È importante che ciascuno dei regimi fiscali speciali sia regolato dalle norme del capitolo corrispondente della Parte 2 del Codice Fiscale della Federazione Russa, che descrive in dettaglio la procedura per l'applicazione di questo regime, la definizione delle persone che possono applicarlo , la base imponibile e le aliquote fiscali.

Quando si applica il sistema fiscale semplificato, il fattore chiave è il reddito massimo del soggetto al quale è possibile l'uso di questo regime (attualmente - 120 milioni di rubli all'anno). Vengono presi in considerazione anche il tipo di attività, la partecipazione al capitale delle persone giuridiche e alcuni altri fattori. Inoltre, le aliquote fiscali semplificate sono regolate dalla legislazione regionale (possono essere ridotte in generale, come nei distretti autonomi di Khanty-Mansiysk o Yamalo-Nenets, o per determinati tipi di attività, come previsto nella maggior parte degli enti costitutivi della Federazione Russa che dispongono di tali leggi regionali).

L'aliquota unica massima nel sistema fiscale semplificato è pari al 15% del reddito (può essere ridotta dalla Regione al 5%), ridotta dell'importo delle spese o del 6% del reddito (dalla Regione può essere ridotta al 3%).

L'utilizzo dell'imposta agricola unificata è possibile per le organizzazioni agricole, i singoli imprenditori, le aziende agricole contadine e il criterio di base qui è l'attività principale correlata specificamente alla produzione di beni agricoli (almeno il 70% del reddito, clausola 2 dell'articolo 346.2 del il Codice Fiscale della Federazione Russa), ci sono altre restrizioni, stabilite dall'Art. 346.2 Codice Fiscale della Federazione Russa. Le aliquote unificate dell'imposta agricola sono inferiori rispetto all'applicazione del sistema fiscale semplificato stabilite dall'art. 346,8 nella misura del 6% della differenza tra le entrate e le spese degli enti.

L'utilizzo dell'UTII è previsto per alcune tipologie di attività, definite al comma 2 dell'art. 346.26, e attualmente l'applicazione di tale imposta non è obbligatoria (come avveniva prima del 2013). Sono state individuate limitazioni alla possibilità di passaggio all'UTII comma 2.2 dell'art. 346.26, e ora si applica solo alle piccole imprese (per numero di dipendenti, struttura del capitale, tipologia di attività).

È importante che l’aliquota UTII non dipenda dalle entrate (redditi) effettivi degli enti che applicano questo regime speciale, ma è determinata dal concetto di “reddito figurativo”, che dipende dalla “redditività di base” per tipo di attività (articolo); 346.27 del Codice Fiscale della Federazione Russa). Il reddito figurativo è calcolato come il prodotto della redditività di base per unità fisica (superficie, numero di dipendenti, numero di veicoli, ecc.) per il valore totale di tali unità utilizzate nell'attività commerciale del soggetto.

In questo caso vengono applicati coefficienti di aggiustamento (il primo è fissato in base all'inflazione a livello federale, il secondo dalle normative locali, a seconda dell'ubicazione territoriale dell'entità aziendale). Sul reddito figurativo calcolato in questo modo per il trimestre (periodo fiscale) viene applicata un'aliquota del 15% (articolo 346.29 del Codice fiscale della Federazione Russa).

Il sistema di tassazione dei brevetti è stato introdotto relativamente di recente (dal 2013) e si applica solo ai singoli imprenditori e solo per alcuni tipi di attività elencate al paragrafo 2 dell'art. 346.23 del Codice Fiscale della Federazione Russa, tenendo conto delle leggi regionali sviluppate su questa base, che possono ridurre o ampliare l'elenco delle tipologie di attività. Le leggi regionali definiscono come base imponibile il "reddito potenzialmente ottenibile da un singolo imprenditore" (articolo 346.28 del Codice tributario della Federazione Russa), al quale viene applicata un'aliquota del 6%, e coefficienti crescenti della base imponibile a seconda del luogo del lavoro degli enti imprenditoriali. Anche in questo caso l'imposta è indipendente dalle entrate effettive, ma esiste un limite alla sua entità per l'applicazione del PSN (60 milioni di rubli).

È importante che questo sistema si applichi principalmente alle microimprese (vi sono restrizioni significative sul numero del personale) e non sia applicabile alle persone giuridiche.

L’uso del sistema fiscale semplificato, dell’imposta agricola unificata, dell’UTII, del PSN esenta dal calcolo e dal pagamento di molte tasse federali e regionali (in particolare, IVA e imposta sul reddito, che è importante, poiché la gestione di queste tasse è piuttosto complessa; anche dall'imposta patrimoniale delle organizzazioni, ad eccezione degli immobili tassati secondo il valore catastale; per gli imprenditori individuali - dall'imposta sul reddito delle persone fisiche dal reddito dell'imprenditore individuale).

Inoltre, l'utilizzo di UTII e PSN semplifica notevolmente l'amministrazione fiscale del soggetto: la procedura per il calcolo dell'imposta (o del costo di un brevetto) è semplificata.

Il sistema fiscale in Russia è complesso e confuso. Norma comma 6 art. 3 del Codice Fiscale della Federazione Russa, secondo cui "ognuno sapeva esattamente quali tasse, imposte e in quale quantità doveva pagare", non è infatti rispettato.

Oggi, per pagare le tasse è necessario che gli imprenditori abbiano un elevato livello di conoscenza o assumano dipendenti altamente qualificati in materia fiscale e contabile.

Analizziamo le tendenze generali nello sviluppo delle piccole imprese e nella loro tassazione in Russia.

Il primo passo è considerare gli indicatori quantitativi.

Secondo i dati ufficiali del Servizio fiscale federale sulla registrazione delle imprese, il numero degli imprenditori registrati è in aumento. Al 1° gennaio 2018, nel Registro statale unificato degli imprenditori individuali erano iscritte 3,73 milioni di persone. (Fig. 1).

10000000 9000000 8000000 7000000 6000000 5000000 4000000 3000000

01/01/2014 01/01/2015 01/01/2016 01/01/2017 01/01/2018 Iscritta ■ Liquidata

Figura 1 - Dinamica del numero di imprenditori individuali e aziende contadine iscritti e liquidati nel 2013-2017. secondo il Servizio fiscale federale

Pertanto, i dati in Fig. 1 mostrano una dinamica positiva delle iscrizioni, in leggero aumento, ma semplicemente non può che verificarsi. Ogni anno vengono creati nuovi imprenditori individuali, inoltre, quelli vecchi vengono nuovamente registrati per beneficiare di esenzioni fiscali o evitare controlli. Allo stesso tempo, il numero degli imprenditori individuali liquidati cresce a un ritmo molto più rapido, in media dell'11,9% ogni anno.

Una situazione simile si verifica tra le persone giuridiche: all’inizio del 2018 il loro numero era completamente inferiore rispetto allo scorso anno e ha raggiunto 4,55 milioni di aziende, mentre

il numero delle imprese liquidate è salito a 5,22 milioni di persone giuridiche. Allo stesso tempo, per la prima volta il numero delle persone giuridiche liquidate ha superato quello delle persone giuridiche registrate (fig. 2).

persone nel periodo 2013-2017 secondo il Servizio fiscale federale

Pertanto, vale la pena notare che in un momento in cui l’economia del paese ha bisogno della crescita di piccole imprese efficaci, il numero di piccoli imprenditori sta diminuendo principalmente a causa del carico fiscale su questo segmento.

Problemi economici e rischi elevati costringono un numero molto maggiore di cittadini a cessare le proprie attività, mentre l’aumento delle registrazioni è causato dall’introduzione della legge federale n. 477 del 29 dicembre 2014 “Esenzione fiscale 2015”, in base alla quale gli imprenditori che lavorano sul sistema fiscale semplificato (STS) o sui brevetti (PSN) sono esenti da tasse. Tuttavia, nonostante questa semplificazione, i tassi fissi di pagamento alle casse pensioni introdotti diversi anni fa sono diventati inaccessibili per molti imprenditori. È importante notare che la stragrande maggioranza dei piccoli imprenditori è impegnata nel commercio all'ingrosso e al dettaglio, e quindi il loro numero è stato influenzato anche dalle tasse commerciali introdotte in alcune regioni, che sono diventate un'imposta aggiuntiva.

Anche altre innovazioni legislative hanno causato danni significativi: l'introduzione del sistema "Platon" di tariffazione degli autocarri pesanti ha aumentato il costo del trasporto merci e ha costretto molti piccoli imprenditori a lasciare il mercato, i quali, in condizioni di feroce concorrenza, non potevano aumentare il prezzo. L'introduzione della tassa sul riciclaggio e l'aumento delle aliquote di accisa sul carburante hanno avuto un impatto altrettanto deplorevole su di loro.

Nel 2015 è apparsa un'imposta sulla proprietà per le persone che lavorano in regimi fiscali speciali, che ha iniziato a coprire gli immobili posseduti ed elencati in bilancio come immobilizzazioni: locali, centri commerciali, parcheggi e molto altro.

Infine, l'anno scorso i coefficienti per il pagamento del sistema fiscale semplificato e dell'UTII sono stati indicizzati in base all'aumento dell'inflazione: nel 2016 si è verificato l'aumento più significativo durante l'intera esistenza dell'imposta.

L'aumento del carico fiscale per la maggior parte delle imposte riscosse è evidenziato anche dalle statistiche del Servizio federale delle contribuzioni (fig. 3).

300000000 250000000 200000000 150000000 100000000 50000000 0

UTII per alcune tipologie di attività (soggetto a versamento a bilancio) IUSN (soggetto a versamento a bilancio)

Figura 3 - Dinamica di alcune imposte dovute a carico delle piccole imprese

al budget, migliaia di rubli. secondo il Servizio fiscale federale

3000000 2500000 2000000 1500000 1000000 500000

2013 2014 2015 2016

Figura 4 – Numero di contribuenti UTII e ONS nel 2013-2017. secondo il Servizio fiscale federale

Va notato che il numero di imprenditori iscritti al Servizio fiscale nazionale aumenta ad un ritmo meno rapido rispetto al volume di questa imposta. Notiamo inoltre che i pagamenti al bilancio dell'UTII sono in crescita durante quasi l'intero periodo di studio, nonostante il numero di imprenditori che lo utilizzano sia in diminuzione.

Va quindi notato che per le piccole imprese un tale onere fiscale è insopportabile. C’è una chiara priorità degli interessi fiscali dello Stato.

Lo Stato, pur riducendo formalmente le aliquote fiscali nel Codice Fiscale e nelle leggi regionali fino al 2014 in occasione dell'applicazione di regimi fiscali speciali, ha iniziato nel 2011 ad aumentare i premi assicurativi per gli enti che operano in tali regimi.

Pertanto, per le organizzazioni e i singoli imprenditori è stato introdotto l'obbligo di versare i contributi al Fondo delle assicurazioni sociali e al Fondo di assicurazione medica obbligatoria, e per i singoli imprenditori la base per il calcolo dei pagamenti fissi nel 2013 è stata notevolmente aumentata, anche se fino alla metà l'imposta unica del sistema fiscale semplificato, l'imposta agricola unificata o l'UTII può essere ridotta per le assicurazioni pagate

cinque contributi, per PSN non è stata adottata alcuna norma del genere. Tutto ciò si ripercuote sul reale aumento della pressione fiscale sulle piccole imprese.

Consideriamo la dinamica del gettito fiscale complessivo delle piccole imprese (Fig. 5).

Figura 5 - Dinamica delle entrate fiscali delle piccole imprese nel 2013-2017, migliaia di rubli. secondo il Servizio fiscale federale

y = 2480x2 - 8067^ + 244682,

dove y è il livello di pressione fiscale;

x è il livello temporale della serie del carico fiscale.

Nella fig. La Figura 6 mostra una valutazione della dinamica del carico fiscale complessivo nel periodo analizzato e la sua potenziale previsione per il 2017-2018. e previsione del carico fiscale delle piccole imprese.

Figura 6 - Previsione della pressione fiscale sulle piccole imprese per il triennio 2017-2018.

secondo il Servizio fiscale federale

Pertanto, sulla base dei dati in Fig. 6 possiamo concludere che il carico fiscale sulle piccole imprese aumenterà in modo significativo. Ciò porterà probabilmente a un calo del numero di piccole imprese. Questa situazione può essere valutata negativamente.

I problemi individuati durante l’analisi possono essere risolti attuando una politica fiscale competente per le piccole imprese. È necessario riformare il sistema fiscale, cosa che può essere fatta prendendo l’esempio di paesi stranieri.

Uno dei problemi più importanti identificati è la priorità degli interessi fiscali dello Stato rispetto agli interessi delle piccole imprese. Nonostante una serie di programmi volti a sostenere lo sviluppo delle piccole imprese nel paese, il carico fiscale per loro è ancora insopportabile. La combinazione ottimale degli interessi dello Stato e delle piccole imprese è la chiave per l’efficacia della riforma.

Inoltre, è necessario aumentare il livello di comprensione da parte degli imprenditori di tutte le sfumature della tassazione per la loro attività. Aumentare l’alfabetizzazione fiscale e finanziaria degli imprenditori consentirà di eliminare una serie di problemi organizzativi.

Pertanto, la chiarezza e la stabilità del sistema fiscale delle piccole imprese contribuiranno alla crescita del numero di piccole imprese. La lotta contro la fornitura di benefici illegali e lo svolgimento di attività commerciali che non si riflettono nella contabilità deve essere effettuata rafforzando il controllo sulla circolazione del contante nel settore legale e superando i canali della sua transizione verso l'economia sommersa.

BIBLIOGRAFIA

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3. Informazioni sulle entità costitutive della Federazione Russa che hanno adottato leggi per ridurre l'aliquota fiscale nell'ambito del sistema fiscale semplificato (in vigore nel 2017) // Ministero delle Finanze della Federazione Russa. [Risorsa elettronica] - URL: http://minfin.ru (data di accesso 24/12/2017)

4. Khrustaleva, A. A. Caratteristiche della tassazione delle piccole imprese / A. A. Khrustaleva // Vettore di economia. - 2017. - N. 9 (143). - P.309-313.

5. Risorsa Internet ufficiale del Servizio fiscale federale [risorsa elettronica]. - URL: https://www.nalog.ru

6. Shcheglova, O. G. Aspetto istituzionale nella formazione del carico fiscale / O. G. Shcheglova // Raccolta degli atti del convegno. - 2016. - P.380-387

LA TASSAZIONE DELLE PICCOLE IMPRESE IN RUSSIA: STATUS E PROSPETTIVE

AA. Vaseva, studentessa annavaseva666@gmail. com E.A. Rasumovskaya, dottore in scienze economiche [e-mail protetta] Università Federale degli Urali intitolata a B.N. Eltsin

Vengono presentate le basi normative dell'attività dei soggetti di piccola impresa e la loro tassazione. Vengono considerate le principali tendenze di sviluppo delle piccole imprese nella fase attuale dell'economia nazionale. Sono stati analizzati gli indicatori quantitativi della tassazione delle piccole imprese ed è stato previsto il potenziale aumento del carico fiscale sulle piccole imprese. Vengono evidenziati i problemi nel sistema fiscale delle piccole imprese in Russia e vengono offerte le modalità per risolverli.

piccola impresa, fiscalità, sistema fiscale semplificato, imposta unificata sul reddito figurativo, imposta

L.I. Chubareva

PROSPETTIVE DI MIGLIORAMENTO DEL SISTEMA FISCALE SEMPLIFICATO PER LE PICCOLE IMPRESE

Attualmente ci sono problemi fiscali in Ucraina

L’imprenditorialità è una delle questioni più urgenti nel contesto economico, sociale e politico. La tassazione gioca un ruolo importante nel processo di creazione di un clima favorevole allo sviluppo delle piccole imprese, che è un fattore importante nella mobilità dei processi economici. Lo speciale ruolo socioeconomico delle piccole imprese risiede nella loro capacità di creare nuovi posti di lavoro in condizioni di crisi senza alcun finanziamento da parte dello Stato, di espandere il lavoro autonomo della popolazione, di attrarre fondi dall’esterno del settore bancario nella sfera economica legale, di creare un ambiente competitivo e creare una classe media.

Rilevanza del problema

la ricerca di questo articolo è spiegata dal fatto che, nonostante l'interesse della moderna scienza economica per i problemi della tassazione delle piccole imprese (lavori scientifici di A. Bazilyuk, V. Vishnevsky, A. Kuzhel,

A. Lastovetsky, V. Lyashenko, O. Muravyov, ecc.), questioni relative alla formazione di un modello fiscale ottimale dal punto di vista della fattibilità economica e alla stimolazione del processo imprenditoriale

Lo scopo di questo studio è analizzare la procedura fiscale esistente per le piccole imprese, identificarne i vantaggi e gli svantaggi e sviluppare raccomandazioni per migliorare e

riformare il modello

tassazione delle piccole imprese.

Condividiamo l'opinione di numerosi scienziati secondo cui il sistema generale di contabilità e contabilità fiscale ancora esistente in Ucraina è caratterizzato dalla complessità della procedura per determinare l'oggetto della tassazione nel calcolo delle imposte dirette. Di norma, le piccole imprese non dispongono di un'adeguata formazione contabile e per loro è più difficile, e in alcuni casi addirittura inutile, determinare il risultato finanziario delle loro attività secondo i principi generali di calcolo. L'utilizzo da parte delle piccole imprese di una procedura generale di contabilità e rendicontazione comporta un aumento dei costi di mantenimento dei registri da parte di uno specialista. Questo, a sua volta, con un fatturato relativamente piccolo delle vendite di prodotti, può diventare uno dei motivi della diminuzione della redditività delle piccole imprese e, di conseguenza, della riduzione dell'interesse della popolazione del paese a impegnarsi in attività imprenditoriali. IN

l’economia di transizione lo è

> Chubareva Lyudmila Ivanovna - insegnante senior. Università statale di management, Donetsk.

gli argomenti restano aperti. condizioni

pericoloso, poiché può portare all’espansione del settore ombra, all’aumento della disoccupazione e ad altri problemi sociali. Il regime fiscale per le piccole imprese non dovrebbe includere una riduzione delle aliquote fiscali, ma una semplificazione del sistema fiscale e della procedura per la sua amministrazione. Una speciale procedura semplificata per la tassazione delle piccole imprese semplificherà in modo significativo il sistema di contabilità fiscale, ridurrà il numero di tasse, il che contribuirà alla dinamica positiva dello sviluppo delle entità imprenditoriali,

soprattutto nelle sue fasi iniziali.

L’introduzione di metodi fiscali semplificati per varie categorie di piccole imprese è avvenuta nel 1998. Storicamente, i primi due metodi sono stati l’imposta fissa introdotta dalla legge ucraina “Sulle modifiche al decreto del Gabinetto dei Ministri dell’Ucraina “Sull’imposta sul reddito Cittadini” del 13/02/1998, e un brevetto commerciale speciale, introdotto dalla legge ucraina “Sugli emendamenti alla legge ucraina “Sulla brevettazione di alcuni tipi di attività commerciali” del 10/02/1998.

Una soluzione globale al problema della semplificazione delle procedure fiscali, contabili e di rendicontazione è stata proposta nel decreto del Presidente dell'Ucraina del 3 luglio 1998 n. 727/98 “Su un sistema semplificato di tassazione, contabilità e rendicontazione delle piccole entità

imprenditorialità" e in

la sua versione migliorata - Decreto del Presidente dell'Ucraina del 28 giugno 1999. N. 746 "Sulle modifiche al decreto del Presidente dell'Ucraina del 3 luglio 1998 n. 727." Tali documenti prevedono il pagamento di un'imposta unica da parte degli enti di piccole dimensioni

imprenditorialità - persone giuridiche e persone fisiche. Allo stesso tempo, le piccole imprese che hanno scelto questo metodo di tassazione sono esentate dal pagamento di alcune tasse e imposte (imposta sul reddito, tasse fondiarie, imposta sul reddito delle persone fisiche - per le singole entità

imprenditorialità, tasse al fondo pensione e all'assicurazione sociale statale, imposta sul valore aggiunto - quando si sceglie un tasso del 10%, ecc.).

Una rappresentazione visiva delle principali caratteristiche e dell'ambito di applicazione di ciascuno dei metodi di tassazione semplificata è riportata nella tabella. 1.

Lo scopo principale dell’applicazione di metodi fiscali, contabili e di rendicontazione semplificati è la deregolamentazione nel campo della contabilità e rendicontazione fiscale, che è caratterizzata da volume e complessità eccessivi. Ciascuno dei metodi mira a creare procedure di riscossione delle imposte più semplici e trasparenti, riducendo le imposte eccessive

amministrazione. Questo non è un regime fiscale preferenziale nel senso comune del termine, poiché per la maggior parte dei contribuenti che utilizzano metodi semplificati, il volume degli obblighi fiscali non è diminuito, ma si è verificata una semplificazione delle procedure e una riduzione del volume della contabilità e della rendicontazione.

Grazie a un sistema semplificato di tassazione, contabilità e rendicontazione, che è diventato una salvezza per le piccole imprese, la sua sfera è cresciuta quantitativamente in media del 14% all'anno. All'inizio del 2003 in Ucraina operavano 2.660mila piccole imprese, il numero di persone impiegate in quest'area (comprese persone fisiche e giuridiche) ammontava a 4,3 milioni di persone. Per il periodo dal

Dal 1992 al 2002, il numero delle piccole imprese è aumentato di quasi 10 volte, il numero di persone impiegate in questo settore dell'economia è aumentato di 3 volte, il numero di piccole imprese ogni 10mila abitanti è aumentato di quasi 4 volte.

Tipo di regime fiscale Contribuenti Livello delle aliquote fiscali Caratteristiche della contabilità fiscale

Imposta fissa Cittadini che svolgono attività imprenditoriale senza creare una persona giuridica, se: il numero di persone che hanno un rapporto di lavoro con tale cittadino-contribuente, compresi i membri della sua famiglia, non supera cinque persone; il reddito lordo di tale cittadino derivante dallo svolgimento indipendente di attività imprenditoriali o dall'utilizzo di manodopera salariata negli ultimi 12 mesi di calendario non supera i 7.000 redditi minimi esentasse dei cittadini; un cittadino svolge attività commerciali vendendo beni e fornendo servizi relativi a tali vendite nei mercati ed è pagatore della tassa di mercato. Le tariffe sono determinate dalle autorità locali nell'intervallo da 20 a 100 UAH. al mese (per ciascun dipendente assunto viene pagato un ulteriore 50% dell'importo stabilito) Non vengono conservate registrazioni obbligatorie. Il pagamento viene effettuato acquistando un brevetto

Brevetto commerciale speciale Entità commerciali (persone fisiche e giuridiche) che si occupano del commercio e della fornitura di servizi e le cui attività comportano l'acquisizione di un brevetto commerciale. Viene utilizzato come esperimento in alcuni territori. La dimensione non è limitata ed è determinata dai governi locali. I registri obbligatori non vengono conservati per i contribuenti: gli individui. L'EKKA non si applica

Imposta unica Persone fisiche che svolgono attività imprenditoriale senza creare una persona giuridica, nei rapporti di lavoro con le quali, compresi i loro familiari, non ci sono più di 10 persone durante tutto l'anno e l'importo delle entrate derivanti dalla vendita di prodotti per l'anno non superare 500 mila UAH. La dimensione è determinata dai governi locali nell'intervallo da 20 a 200 UAH. al mese e dipende dal tipo di attività La contabilità viene effettuata in forma semplificata (secondo un libro contabile semplificato). L'EKKA non si applica

Le persone giuridiche sono entità commerciali di qualsiasi forma organizzativa e giuridica di proprietà il cui numero medio annuo di dipendenti non supera le 50 persone. e le cui entrate derivanti dalla vendita di prodotti per l'anno non superano 1 milione di UAH. 6% del volume delle vendite (se l'IVA viene pagata in modo generale); 10% del volume delle vendite (se l'IVA è inclusa nell'imposta unica) Viene mantenuta la contabilità semplificata

Il più comune tra i metodi alternativi

La tassazione delle piccole imprese consiste nel pagamento di un'imposta unica. Fin dalla sua introduzione, questo regime fiscale ha permesso di ottenere alcuni risultati positivi nell’attuazione della sua funzione fiscale. I dati sulla ricezione dei pagamenti al bilancio da parte dei contribuenti unici indicano che nessuna delle tasse ha un tasso di crescita così rapido. Dal 1999 al 2002, il numero dei contribuenti unici in Ucraina è aumentato di quasi 6 volte e le entrate di bilancio sono aumentate di 12 volte.

Nel 2002, il bilancio consolidato ha ricevuto 1,8 miliardi di UAH dalle piccole imprese che utilizzano regimi fiscali semplificati. Allo stesso tempo, il tasso di crescita delle entrate fiscali delle entità fiscali semplificate ammontava al 33,4% nel 2002 e ha superato gli indicatori simili per questo periodo delle entità commerciali che operano nell'ambito del sistema fiscale generale, pari al 22,6%.

Nel 2002 il numero dei contribuenti unici è aumentato sia tra le persone fisiche che tra le persone giuridiche: rispettivamente del 24 e del 26%. Allo stesso tempo, rispetto al 2001, si è registrato un aumento delle entrate tributarie per singolo contribuente:

una persona fisica - del 15%, una persona giuridica - del 7%.

Parlando dei risultati economici derivanti dall’applicazione di metodi di tassazione semplificati per le piccole imprese, non si può fare a meno di soffermarsi sulle conquiste sociali che si celano dietro la fissazione quantitativa.

indicatori dell’efficacia del loro funzionamento. Possiamo dire che la massa di imprenditori che ne hanno approfittato è speciale

regimi fiscali, in condizioni

Durante la crisi economica non è entrata nelle fila dei disoccupati, ma ha potuto trovare autonomamente il suo posto nella vita, modi di vivere per sé e per la sua famiglia. Allo stesso tempo, questi imprenditori hanno creato nuovi posti di lavoro, pagato gli stipendi ai dipendenti, senza ricevere fondi di bilancio per questi scopi, ma, al contrario, reintegrando le entrate di bilancio attraverso un'imposta unica, un brevetto speciale e un'imposta fissa. Ciò ha avuto anche un risultato economico indiretto, poiché i fondi di bilancio non sono stati spesi per salari o assistenza sociale.

Tuttavia, insieme al significativo impatto positivo dei regimi fiscali speciali sullo sviluppo dell'imprenditorialità e sulla formazione delle entrate di bilancio, sulle tendenze di crescita sia delle piccole imprese che delle entrate fiscali, sono stati rilevati una serie di aspetti negativi nella pratica dell'applicazione di metodi fiscali semplificati . Si sono diffusi sistemi di evasione fiscale che utilizzano metodi di tassazione semplificati o la partecipazione di contribuenti unici o fissi. Nel processo di applicazione dei vari metodi semplificati sono emerse alcune contraddizioni e doppie interpretazioni della formulazione delle disposizioni

atti legislativi,

regolamentare metodi adeguati.

Tuttavia, il significativo effetto economico e sociale del funzionamento della semplificazione

sistema fiscale dimostra l’opportunità della sua ulteriore applicazione e sviluppo nella pratica della tassazione delle piccole imprese, e gli abusi e le carenze individuati nel processo di applicazione di questo regime fiscale speciale causano

la necessità di migliorarla e riformarla. Lo dettano le contraddizioni e le difficoltà legate alla presenza di una varietà di metodi fiscali semplificati

la necessità di sviluppare un modello unificato di tassazione semplificata delle piccole imprese, costruito tenendo conto della gerarchia dei contribuenti e delle strutture organizzative esistenti

forme giuridiche della piccola impresa.

Il Codice Fiscale dell'Ucraina dovrebbe diventare un documento concettuale nel campo della riforma del sistema fiscale nel suo insieme e del sistema semplificato di tassazione, contabilità e rendicontazione separatamente. Tuttavia, l’attuale progetto di Codice Fiscale dell’Ucraina non prevede l’ulteriore sviluppo di un sistema fiscale semplificato per la contabilità e la rendicontazione delle piccole imprese. Questa conclusione può essere tratta sulla base delle disposizioni di questo documento che regolano la procedura per il pagamento di un'imposta unica. Pertanto, dai pagamenti attualmente inclusi nell'imposta unica, si prevede di escludere l'imposta sul valore aggiunto, i contributi al Fondo pensione ucraino, il Fondo statale per la promozione dell'occupazione e le tasse per l'assicurazione sociale obbligatoria. Il pagamento di questi pagamenti dovrà essere effettuato separatamente alle tariffe generali con obbligo di segnalazione alle autorità di regolamentazione competenti.

Una tale riforma del sistema semplificato può avere un impatto negativo e inibitorio sullo sviluppo delle piccole imprese che hanno appena iniziato a prendere forma. La procedura fiscale prevista porterà inevitabilmente ad un aumento del carico fiscale, a complicazioni nella rendicontazione fiscale e ad un aumento del grado di intervento delle varie autorità di regolamentazione.

organismi nelle attività delle entità aziendali - individui e

persone giuridiche - rappresentanti delle piccole imprese. Il risultato di tali trasformazioni sarà una diminuzione del numero delle piccole imprese a causa della cessazione delle loro attività o del passaggio ad uno status illegale.

Fenomeni simili si verificano oggi tra le piccole imprese. Così, dopo l'introduzione di una serie di leggi nel campo dell'obbligatorietà sociale statale

assicurazioni, si è verificata una doppia imposizione delle piccole imprese che operano in regimi speciali in termini di pagamento dei contributi ai fondi fiduciari statali. Legge dell’Ucraina “Sull’assicurazione pensionistica statale obbligatoria”

prevede soggetti imprenditoriali operanti in regime semplificato

tassazione, prelievo

pagamenti delle pensioni dalle imposte uniche e fisse e dal pagamento dei contributi su base generale dal 1° gennaio 2005. Questo approccio elimina la motivazione a

l’uso di un sistema fiscale semplificato e distrugge il sistema stesso.

La questione della conservazione e

miglioramento semplificato

Il sistema fiscale per le piccole imprese può essere risolto mediante il suo consolidamento giuridico a livello di un atto legislativo di altissimo valore giuridico. Un progetto di tale legge, che definisce le basi per l'introduzione e l'applicazione di un sistema semplificato di tassazione, contabilità e rendicontazione delle piccole imprese come parte del sistema fiscale generale, è già all'esame della Verkhovna Rada dell'Ucraina. Il complesso modello di sistema fiscale semplificato proposto in esso combina elementi di regimi fiscali speciali testati:

imposta fissa, speciale

brevetto e imposta unica.

Tenendo conto dell'esperienza positiva nell'applicazione di alcuni metodi di tassazione semplificata e analizzando tutti gli aspetti negativi di tale pratica, il principale

I requisiti che un sistema semplificato di tassazione, contabilità e rendicontazione deve soddisfare sono:

uso del semplificato

Tabella 2. Modello di un sistema semplificato di tassazione, contabilità e rendicontazione delle piccole imprese

A livello di sistema Oggetto del sistema semplificato Forma e dimensione dell'aliquota fiscale semplificata Caratteristiche della contabilità

Basso Lavoratori autonomi - entità imprenditoriali che non utilizzano manodopera salariata e svolgono attività nel campo del commercio o della fornitura di servizi retribuiti alla popolazione Modulo di brevetto, che prevede il pagamento mensile di un importo fisso, stabilito dai consigli locali nell'intervallo compreso tra 0,2 e 1,5 salari minimi Non esiste praticamente alcuna contabilità

Medio Persone fisiche e giuridiche - piccole imprese, il volume dei ricavi dalla vendita dei prodotti non supera i 10.000 salari minimi Modulo di brevetto, che prevede il pagamento mensile di un importo fisso, stabilito dai consigli locali nel luogo in cui si trova il punto vendita o prestazione di servizi Contabilità semplificata, confermando la conformità dei criteri relativi al volume delle vendite dell'entità

Superiore Persone fisiche e giuridiche - piccole imprese, il volume dei ricavi derivanti dalla vendita di prodotti varia da 10.000 a 20.000 salari minimi Modulo percentuale, che prevede il pagamento dell'imposta ad un'aliquota stabilita come percentuale del volume delle vendite di prodotti Contabilità obbligatoria in un forma semplificata

Nel determinare le aliquote e le tendenze oggettive nello sviluppo fiscale, è consigliabile tenere conto dei cambiamenti nell'imprenditorialità. Introduzione a ciò che è avvenuto nella legislazione, l'effetto delle leggi dell'Ucraina “On

l’impossibilità di utilizzarlo da parte delle grandi imprese come un modo per ridurre al minimo le passività fiscali.

Il modello complesso prevede tre livelli, ciascuno dei quali corrisponde a una categoria separata di entità aziendale,

avendone certo

caratteristiche qualitative e quantitative. I livelli del modello differiscono non solo nelle categorie di contribuenti, ma anche nelle forme di tassazione (vedi Tabella 2).

assicurazione pensionistica statale obbligatoria" e "Sulla tassazione dei redditi delle persone fisiche" solleva la necessità di armonizzare le questioni relative alla tassazione dei soggetti

sistema semplificato e la loro previdenza e previdenza sociale. Affinché la riforma dei salari e delle pensioni nel settore delle piccole imprese funzioni nella pratica, i soggetti del sistema fiscale semplificato possono partecipare all'assicurazione sociale e pensionistica obbligatoria versando un contributo sociale unico e separato, la cui procedura di calcolo e pagamento deve essere regolato da un atto legislativo speciale. Per evitare la doppia imposizione, è opportuno fissare aliquote fiscali uniche tenendo conto di tali contributi sociali.

Il modello unificato proposto di un sistema fiscale semplificato per le piccole imprese garantisce l’uguaglianza

forme organizzative e giuridiche

imprenditorialità, implica la possibilità di coerenza

il passaggio da un livello all’altro del sistema quando cambiano gli indicatori di conformità, crea condizioni oggettive alle quali il livello del carico fiscale corrisponde chiaramente alla capacità dell’impresa di pagare le tasse. Allo stesso tempo, permane la motivazione degli imprenditori a legalizzare le proprie attività e la motivazione delle autorità locali a creare condizioni favorevoli per lo sviluppo delle piccole imprese.

Letteratura

1. Vishnevskij V.P. Fino al cibo per una tassa unica // Decora Fshansi. - 2000. - N. 7. - P.11-17.

2. Bazilyuk A.V. Lo sviluppo finanziario delle piccole imprese in Ucraina è importante // Problemi attuali dell'economia - 2002.

- N. 8. - P.17-22.

3. Preferenza non legalizzata // Adozione in Ucraina1 - 2003. - N. 7.

4. Statistica come argomento // Ammissione in Ukrash1 - 2003. - N. 8.

5. Sul sistema fiscale, sull'aspetto e sul numero delle sub"ecl delle piccole imprese: Decreto del Presidente dell'Ukrasha Vshch del 28.06.1999 r. n. 746 “Sull'inclusione di zmsh nel Decreto del Presidente dell'Ukrash Vshch del 03.07 .1998 r. n. 727" // Kuror amministrativo. - 1999. - 13 lime.

6. Decorare il codice della filiale. Progetto (terza lettura) // www.rada.kiev.ua.

7. Lastovetskiy A. Opodatkuvannya come strumento per la regolamentazione organizzativa e legale della tdpriemnitstva // Legge della decorazione. - 2004. - N. 9. - P.77-81.

8. Lyashenko V.I., Khakhulin V.V. Sostegno economico e giuridico per lo sviluppo delle piccole imprese (esperienza straniera e prospettive per il suo utilizzo in Ucraina): Monografia. - Donetsk: IEP NAS dell'Ucraina, sud-est, 2001. -455 p.

Numero di lavoro:

Anno aggiunto:

Carico di lavoro:

INTRODUZIONE 3
CAPITOLO 1. FONDAMENTI TEORICI DELL'ORGANIZZAZIONE FISCALE PER LE PICCOLE E MEDIE IMPRESE NELLA RF 5
1.1. Essenza economica, caratteristiche e criteri socioeconomici delle piccole e medie imprese 5
1.2. Caratteristiche dei sistemi fiscali per le piccole e medie imprese 8
1.3. Esperienza estera nel sostegno fiscale alle piccole imprese 10
CAPITOLO 2. ANALISI DELLE CARATTERISTICHE DELLA TASSAZIONE DI UNA PICCOLA IMPRESA SULL'ESEMPIO DI SVETOMIR LLC 14
2.1. Caratteristiche economiche delle attività della piccola impresa Svetomir LLC 14
2.2. Analisi del meccanismo fiscale per le piccole imprese Svetomir LLC 15
CAPITOLO 3. PROSPETTIVE PER MIGLIORARE LA FISCAZIONE NELLE PICCOLE ORGANIZZAZIONI IMPRENDITORIALI SVETOMIR LLC 20
3.1. Organizzazione della contabilità in Svetomir LLC nelle moderne condizioni aziendali 20
3.2. Modi per migliorare la tassazione presso Svetomir LLC 22
CONCLUSIONE 25
RIFERIMENTI 27
APPENDICE…………….…………..…30


Estratto dall'opera:

Alcuni estratti del lavoro sul tema Problemi e prospettive per lo sviluppo della tassazione delle piccole e medie imprese nella Federazione Russa
INTRODUZIONE

Scienziati e ricercatori russi hanno già scritto molti lavori sullo sviluppo delle piccole imprese nel paese e hanno proposto varie misure per la sua modernizzazione. Ma va notato che il livello di sviluppo delle piccole e medie imprese in Russia è ancora molto indietro rispetto ai paesi economicamente sviluppati.
I cambiamenti nella posizione geopolitica della Russia e nella sua politica economica interna hanno aggiornato le questioni relative alla modernizzazione delle forme e dei metodi di sostegno allo sviluppo delle piccole e medie imprese, anche attraverso il miglioramento dei regimi fiscali speciali applicati. La base metodologica per il loro utilizzo è l'effettiva attuazione delle più importanti funzioni fiscali (fiscali e normative) nel campo delle piccole imprese. È opportuno sottolineare che quanto più efficacemente viene svolta la funzione normativa dei regimi fiscali speciali, tanto più significativo è l'effetto fiscale della loro applicazione. Di conseguenza, è di certo interesse scientifico studiare il ruolo fiscale dei regimi fiscali speciali nella formazione delle entrate fiscali dei bilanci e studiarne il significato normativo per lo sviluppo delle piccole imprese.
................
CAPITOLO 1. FONDAMENTI TEORICI DELL'ORGANIZZAZIONE DELLA FISCALITÀ DELLE PICCOLE E MEDIE IMPRESE NELLA RF
1.1. Essenza economica, caratteristiche e criteri socioeconomici delle piccole e medie imprese

Le piccole imprese sono la base dell’economia di molti paesi in tutto il mondo, inclusa la Russia. Gli imprenditori devono conoscere le forme organizzative e giuridiche dell'impresa, i principi, le caratteristiche e l'essenza di queste forme al fine di organizzare ed espandere la propria attività e prendere decisioni informate, competenti, economicamente corrette e di altro tipo nel campo delle loro attività. La conoscenza giuridica ed economica dell’organizzazione delle attività commerciali in Russia è necessaria per creare un sistema civile e ordinato di attività commerciali, che, a sua volta, dovrebbe portare allo sviluppo dell’economia del paese nel suo insieme e di un particolare settore. A questo proposito, sono attualmente in corso trasformazioni e adeguamenti degli atti legislativi esistenti a livello federale, regionale e comunale al fine di creare un sistema coerente e coerente di organizzazione e funzionamento delle varie imprese nel campo delle piccole imprese.
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Al giorno d’oggi, le piccole e medie imprese sono la base dell’economia. Pertanto, lo Stato dovrebbe incoraggiare questa attività. Dall'esterno sembra che sia così. Si stanno adottando nuove leggi per semplificare il processo fiscale, si creano vantaggi, ma in pratica i problemi di tassazione delle piccole imprese rimangono irrisolti.

Consideriamo le entrate derivanti da regimi fiscali speciali al bilancio consolidato della Federazione Russa.

Tabella 3.1 - Entrate da regimi fiscali speciali al 01/01/2016 in totale per la Federazione Russa

La tabella mostra che il sistema fiscale semplificato rappresenta la quota maggiore delle entrate: da esso proviene più della metà di tutte le entrate fiscali derivanti dall'uso di regimi fiscali speciali.

Figura 3.1 - Entrate da regimi fiscali speciali al 01/01/2016 in totale per la Federazione Russa

Quelli meno apprezzati e attraenti per i contribuenti sono il sistema dei brevetti e l’imposta agricola unica. L’impopolarità di questi regimi fiscali può essere spiegata da carenze e lacune nella legislazione, nonché da sostegno e sussidi insufficienti per questi settori dell’economia.

Nonostante le differenze fondamentali, tutti i regimi fiscali speciali sono accomunati dal loro obiettivo, volto a creare condizioni economiche e fiscali favorevoli allo sviluppo delle imprese. Come è noto dalla pratica mondiale, le piccole imprese sono l’elemento più importante dell’economia dello Stato. Spesso consente di stabilizzare la situazione socioeconomica durante le crisi e contribuisce anche a una crescita efficace in condizioni macroeconomiche difficili. In Russia, regimi fiscali speciali mirano a sviluppare quelle aree dell’economia che non possono esistere normalmente senza un sostegno adeguato. In molti paesi economicamente sviluppati, lo Stato fornisce un sostegno significativo alle piccole e medie imprese, poiché la loro quota può rappresentare circa il 50-60% del PIL. In Russia, questa cifra è solo del 20% circa. Tuttavia, nonostante la percentuale relativamente piccola nell’economia, le piccole e medie imprese hanno grandi prospettive di sviluppo e, di conseguenza, l’opportunità di un aumento significativo delle entrate per il bilancio statale.

Sulla base dei dati del Servizio fiscale federale al 1 gennaio 2016, cercheremo di scoprire il ruolo dei regimi fiscali speciali nella struttura delle entrate fiscali del bilancio consolidato della Federazione Russa.

Figura 3.2 - Composizione delle entrate tributarie nel bilancio consolidato della Federazione Russa al 1° gennaio 2016

Il diagramma mostra che la quota dei regimi speciali nella struttura complessiva delle entrate fiscali è piccola e ammonta a circa il 4%, mentre la maggior parte delle entrate fiscali proviene dalle imposte federali. Tuttavia, nonostante la quota relativamente piccola, i regimi fiscali svolgono una serie di funzioni importanti e forniscono il pieno controllo sulle piccole e medie imprese, oltre a contribuire all’accumulo di fondi nello Stato.

Nel settore delle piccole e medie imprese i rischi di evasione fiscale o di sottostima deliberata dei risultati aziendali sono tradizionalmente elevati. Per risolvere questi problemi furono introdotti regimi fiscali speciali.

Il modo più efficace per sostenere le piccole imprese, ovviamente, è quello di istituire una procedura fiscale che migliorerebbe la condizione economica delle piccole imprese esistenti e darebbe slancio allo sviluppo delle piccole imprese nel settore manifatturiero.

Le specificità delle piccole imprese hanno determinato le caratteristiche della loro tassazione, che è focalizzata su obiettivi di sviluppo economico a lungo termine ed è legata alle effettive proporzioni economiche all'interno di questo settore. Rispetto alle grandi imprese, le piccole imprese sono caratterizzate da minore stabilità e competitività e, pertanto, necessitano dell’assistenza dello Stato per mantenere la concorrenza sul mercato.

Attualmente la legislazione fiscale viene migliorata in questa direzione. Vi è incoerenza tra i singoli atti legislativi e altri atti normativi e ambiguità nell'interpretazione delle loro disposizioni. Uno dei problemi che ostacolano lo sviluppo delle piccole imprese in Russia, a nostro avviso, è la complessità e l'onere del sistema fiscale. Ecco perché, al fine di fornire incentivi fiscali alle piccole imprese, nel sistema fiscale russo sono stati introdotti regimi fiscali speciali.

Si propone di finalizzare la legislazione fiscale della Federazione Russa, nonché di rafforzare le forme e i metodi di controllo fiscale per evitare la situazione di frammentazione delle grandi imprese in piccole imprese.

Si propone di ampliare l'elenco dei criteri che danno alle piccole imprese il diritto di passare a regimi fiscali speciali per sviluppare l'imprenditorialità in Russia. La limitazione delle opportunità di tassazione delle piccole e medie imprese è associata all'esclusione dell'uso dei benefici fiscali.

Per i contribuenti dell'imposta unica sul reddito figurativo, si propone in futuro di introdurre un'imposta pagata sugli utili di un'organizzazione se la redditività effettiva dell'organizzazione supera la redditività di base. Successivamente, alla fine del periodo d'imposta, l'organizzazione dovrà indicare e documentare i redditi percepiti durante il periodo d'imposta.

Per i contribuenti del sistema fiscale semplificato, proponiamo di rivedere la legislazione fiscale relativa alla creazione di filiali e uffici di rappresentanza, che comporterà l'attrazione di entrate fiscali aggiuntive.

In conformità con le “Principali indicazioni di politica fiscale per il 2016 e il periodo di programmazione 2017 e 2018”, al fine di fornire incentivi fiscali per lo sviluppo delle piccole imprese, si propone di apportare le seguenti modifiche ai regimi fiscali speciali:

1) ampliare l'elenco delle attività rispetto alle quali può essere applicato il sistema fiscale sui brevetti;

2) estendere il diritto di applicare una “esenzione fiscale” di 2 anni nell'ambito del sistema fiscale semplificato e del sistema di tassazione dei brevetti alle attività nel campo dei servizi personali;

3) garantire alle entità costituenti della Federazione Russa il diritto di ridurre le aliquote fiscali per i contribuenti che utilizzano un sistema fiscale semplificato con oggetto di tassazione sotto forma di reddito, dal 6 all'1%, a seconda delle categorie di contribuenti e dei tipi di attività commerciali;

4) concedere il diritto agli organi rappresentativi dei comuni e agli organi legislativi delle città federali di Mosca, San Pietroburgo e Sebastopoli di ridurre le aliquote dell'imposta unica sul reddito figurativo dal 15 al 7,5%, a seconda delle categorie di contribuenti e delle tipologie di attività commerciali.

Un brevetto per i lavoratori autonomi che non hanno dipendenti.

Procedure complesse per l'iscrizione, la cancellazione e il pagamento dei premi assicurativi da parte di soggetti che non hanno datori di lavoro e svolgono determinati tipi di attività generatrici di reddito individuale (lavoratori autonomi) che non hanno dipendenti, in molti casi portano al fatto che tali persone non sono registrate come imprenditori individuali e non pagano le tasse al sistema di bilancio.

Al fine di semplificare le procedure di pagamento delle tasse per questa categoria di lavoratori autonomi, il piano anticrisi del governo della Federazione Russa dovrebbe prevedere le specificità dell'applicazione del sistema di tassazione dei brevetti. Tale sistema, in base alla progettazione, dovrebbe consentire a questi individui di pagare le tasse in connessione con l’uso del sistema di tassazione dei brevetti e i pagamenti obbligatori per i contributi assicurativi ai fondi statali fuori bilancio su base “one-window” contemporaneamente alla registrazione come auto-finanziamento. lavoratori dipendenti (eventualmente senza ottenere lo status di imprenditore individuale), nonché registrarsi con una procedura semplificata per il periodo per il quale è stato pagato il pagamento corrispondente e senza il diritto di impegnarsi in altri tipi di attività diverse da quelle per le quali il il pagamento corrispondente è stato pagato. Un tale sistema di registrazione speciale è necessario anche per evitare la responsabilità penale e amministrativa per lo svolgimento di attività commerciali senza registrazione statale da parte di lavoratori autonomi.

Pertanto, l’attuazione del pagamento dei pagamenti secondo il principio dello “sportello unico” è impossibile pur mantenendo l’attuale sistema di contributi per l’assicurazione pensionistica, medica e sociale obbligatoria, che prevede il pagamento dei contributi da parte dei singoli imprenditori alla fine del periodo anno e in base al reddito totale.

Per stimolare lo sviluppo delle piccole imprese, è stata adottata la legge federale che prevede la concessione alle entità costituenti della Federazione Russa del diritto di stabilire “esenzioni fiscali” sotto forma di aliquote fiscali dello 0%, che saranno in effetto nel 2015 - 2018.

Inoltre, le entità costituenti della Federazione Russa hanno il diritto di stabilire restrizioni sull'applicazione dell'aliquota fiscale dello 0%, anche sotto forma di importo massimo del reddito dei singoli imprenditori, numero di dipendenti e altri indicatori, il cui eccesso durante il periodo d'imposta costituisce motivo di decadenza dal diritto.

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