Alexey Zhumataev

Come calcolare il sistema fiscale semplificato

Buona giornata! Oggi vedremo, o meglio,.

Come sapete, ci sono 2 modalità di tassazione nell'ambito del sistema fiscale semplificato che un imprenditore può utilizzare quando intraprende le sue attività commerciali:

Regime fiscale speciale semplificato Reddito 6%. Come si può capire dal nome, oggetto di tassazione è il reddito dell'imprenditore ATTENZIONE (da non confondere con il profitto!). Per reddito si intendono tutti gli incassi che provengono dall'attività, sia contanti che accreditati sul conto corrente;
Regime speciale del sistema fiscale semplificato Reddito meno spese 15%. Dal nome del regime speciale del sistema fiscale semplificato stesso, diventa chiaro che qui l'imposta viene pagata al 15% dell'utile netto dell'impresa.

Diamo ora un'occhiata ad alcuni esempi di calcolo del sistema fiscale semplificato del 6% e dell'imposta semplificata del 15%:

Un esempio di calcolo del sistema fiscale semplificato Reddito 6%

Reddito = Reddito (importo totale del denaro ricevuto dalle attività commerciali) * 6%

Come accennato in precedenza, il calcolo del sistema fiscale semplificato e dei suoi anticipi avviene sulla base del libro KUDiR. In questo caso, siamo interessati solo alla colonna del reddito di questo libro.

Esempio di calcolo del sistema fiscale semplificato 6%

Dovresti sapere che nonostante il periodo di riferimento per il sistema fiscale semplificato sia di un anno, sei tenuto a pagare il sistema fiscale semplificato trimestralmente in anticipo.

Supponiamo che per il 1° trimestre tu abbia ricevuto un reddito in contanti di 140.000 rubli. e 380.000 sono stati accreditati sul tuo conto corrente. Questi dati si riflettono nel libro KUDIR.

In questo caso, il pagamento anticipato sul sistema fiscale semplificato Reddito per il 1° trimestre = (140.000 (reddito in contanti) + 380.000 (reddito non in contanti)) * 6% = 520.000 * 6% = 31.200 rubli.

Esempio di calcolo del sistema fiscale semplificato 6% annuo

In realtà non c'è nulla di complicato qui e devi solo capirlo una volta e poi non ci saranno problemi

STS 6% per l'anno = (anticipo 1) + (anticipo 2) + (anticipo 3) + (anticipo 4), dove:

Pagamento anticipato 1 – si tratta del pagamento del primo trimestre (gennaio, febbraio, marzo);

Pagamento anticipato 2– si tratta di un pagamento per un semestre, in cui l'importo del pagamento è pari a un semestre secondo KUDiRmeno il primo trimestre;

Pagamento anticipato 3– si tratta di un pagamento per 9 mesi, dove l’importo del pagamento è pari al pagamento per 9 mesi secondo KUDiR meno il pagamento per sei mesi;

Pagamento anticipato 4– si tratta di un pagamento per l'anno, in cui l'importo del pagamento è pari al pagamento per l'anno meno il pagamento per 9 mesi.

Supponiamo quindi che l'anticipo n. 1 = 31.200, n. 2 = 25.300, n. 3 = 38.640, n. 4 = 55.510 rubli.

In questo caso, l'importo del sistema fiscale semplificato = 31.200 + 25.300 + 38.640 + 55.510 = 150.650 rubli, alla fine dell'anno è stata ottenuta la seguente cifra. Permettetemi di ricordarvi che nel sistema fiscale semplificato il reddito è pari al 6% sui contributi dell'imprenditore individuale per un importo del 100% (se non ci sono dipendenti), se ci sono dipendenti, può essere ridotto dai contributi per i dipendenti, ma non più di 50 % dell'importo dovuto per il sistema fiscale semplificato.

Un esempio di calcolo del sistema fiscale semplificato: entrate meno spese 15%

Come accennato all'inizio dell'articolo, il regime fiscale del sistema fiscale semplificato è del 15%. Il reddito meno le spese viene calcolato anche sulla base del libro KUDiR con l'unica differenza che l'importo dell'imposta da pagare = 15% ed è pagato dall'utile netto dell'azienda.

La formula del sistema fiscale semplificato Reddito meno Spese 15% = (reddito totale dell'organizzazione (contante e non monetario) – spese totali (contanti e non monetario)) * 15%

Proprio come per il sistema fiscale semplificato 6%, per calcolare il sistema fiscale semplificato 15% avremo bisogno del libro KUDiR, calcoliamo il sistema fiscale semplificato Reddito meno spese 15% usando un esempio:

Calcolo dell'anticipo del reddito del sistema fiscale semplificato meno le spese 15%

Supponiamo che per il trimestre l'organizzazione, basata su KUDIR, abbia avuto:

Ricevuta di cassa = 99.000 rubli;
Ricevuta sul conto corrente = 280.350 rubli;
Spesa in contanti = RUB 45.305. (tutte le spese in contanti devono essere confermate da documenti primari; se non ce ne sono, non hai il diritto di mettere l'importo come spesa);
Spesa non in contanti dal conto corrente = 155.000 rubli. (la base per le spese del conto corrente è un ordine di pagamento della banca).

Calcoliamo ora l’importo dell’anticipo sistema fiscale semplificato 15%:

Pagamento anticipato sistema fiscale semplificato 15% = ((99.000 + 280.350) – (45.305 + 155.000))*15% = 26.856 rubli. 75 centesimi.

Una caratteristica distintiva del sistema fiscale semplificato del 15% è che se l'organizzazione subisce una perdita in un determinato trimestre, il pagamento anticipato sarà pari a 0. Poiché l'imposta viene pagata solo sull'utile netto.

Esempio di pagamento anticipato del sistema fiscale semplificato del 15% con una perdita:

Incassi (per trimestre) = RUB 120.000;
Ricevuta di acconto non in contanti (per trimestre) = 150.000 rubli;
Spesa in contanti = RUB 50.000;
Spesa non in contanti = RUB 308.000.

Ora facciamo i calcoli: ((120.000 + 150.000) – (50.000 + 308.000)) * 15% = - 88.000 * 15%

Come puoi vedere, i valori a fine mese risultavano negativi, cioè in perdita. È chiaro che in questo caso l'importo dell'acconto sarà pari a 0. Se la tua organizzazione lavora in rosso, nessuno ti restituirà questi soldi! L'unica cosa è che, poiché non hai avuto alcun profitto, non devi pagare le tasse, perché vengono pagate proprio dal profitto.

Il regime fiscale speciale semplificato prevede la soglia del 15%, al di sotto della quale non si può pagare l'imposta. La sua dimensione è pari all'1% del fatturato totale dell'anno.

Attualmente molti imprenditori utilizzano questa contabilità Internet per passare al sistema fiscale semplificato, calcolare tasse, contributi e inviare resoconti online, provalo gratuitamente. Il servizio mi ha aiutato a risparmiare sui servizi contabili e mi ha evitato di andare all'ufficio delle imposte.

La procedura per la registrazione statale di un singolo imprenditore o LLC è ora diventata ancora più semplice. Se non hai ancora registrato la tua attività, prepara i documenti per la registrazione in modo completamente gratuito senza uscire di casa tramite il servizio online che ho testato: Registrazione di una persona fisica. imprenditore o LLC gratuitamente in 15 minuti. Tutti i documenti sono conformi alla legislazione attuale della Federazione Russa.

Penso che tutto sia abbastanza chiaro sull'argomento. Se avete domande, fatele nei commenti o nel mio

STS (sistema fiscale semplificato) è un regime fiscale speciale applicato dalle persone giuridiche al fine di ridurre il carico fiscale. Questa modalità sostituisce la necessità di pagare:

IVA (esclusa l'importazione);
Imposta sul reddito;
Imposta patrimoniale;
Imposta sul reddito personale (per imprenditori individuali).

Transizione al sistema fiscale semplificato, restrizioni

Il passaggio a questo tipo di tassazione viene effettuato su base volontaria. Per il passaggio al sistema fiscale semplificato legale. le persone devono presentare un modulo di notifica speciale alle autorità del servizio fiscale federale nel luogo di registrazione prima della fine dell'anno solare (31 dicembre). Per le organizzazioni appena registrate, viene concesso un periodo fino a 30 giorni dalla data di registrazione statale per presentare una notifica. registrazione.

Arte. 346.12 del Codice Fiscale della Federazione Russa prevede una serie di restrizioni per l'utilizzo del sistema fiscale semplificato:

se le entrate sono superiori a 60 milioni di rubli. sulla base dei risultati del periodo d'imposta;
se il numero medio dei dipendenti è superiore a 100;
se il prezzo finale delle immobilizzazioni ammortizzabili supera i 100 milioni di rubli;
se la società ha filiali;
banche;
banchi di pegno;
fondi di investimento;
notai;
assicuratori, ecc.

Il Codice Fiscale prevede 2 opzioni per l'applicazione del sistema fiscale semplificato: reddito 6% o reddito meno spese. Esiste una regola non detta: se l'importo delle spese è superiore al 60% dell'importo delle entrate, è meglio passare all'oggetto delle entrate meno le spese.

La dichiarazione deve essere presentata una volta all'anno. Ma l’imposta deve essere calcolata e pagata ogni trimestre in base alla competenza.

Calcolo delle entrate del sistema fiscale semplificato meno le spese

Il calcolo del reddito fiscale semplificato meno le spese viene effettuato secondo la formula

USN = (D – R) × Nst,

D – reddito;

R – spese;

Nst – aliquota fiscale.

Diamo un'occhiata a ciascuno di questi concetti.

Tipi di reddito presi in considerazione nel sistema fiscale semplificato

Il reddito dell’impresa comprende:

Entrate derivanti dalla vendita di prodotti finiti realizzati dall'azienda;
Entrate dalla vendita di beni;
Proventi dalla vendita di proprietà;

Oltre agli altri redditi previsti dall'art. 250 Codice Fiscale della Federazione Russa

Anticipi da parte degli acquirenti;
Interessi sui prestiti concessi dalla società;
Redditi da immobili in affitto;
Il costo di beni, lavori o servizi ricevuti gratuitamente;
Importi delle multe e delle sanzioni ricevute dalle controparti sulla base di una sentenza del tribunale;
Altro

Tutti i redditi di cui sopra sono accettati per la contabilità in contanti, ovvero la data di riconoscimento dei ricavi è la data di ricevimento dei fondi sul conto bancario o alla cassa dell'impresa.

Tipi di spese prese in considerazione nel sistema fiscale semplificato

In termini di operazioni contabili, la contabilità di ciascuna azione di un'impresa, comprese le sue spese, viene effettuata in una registrazione continua e continua. In contabilità fiscale, l'art. 346.16 la procedura per la determinazione delle spese è chiaramente stabilita. Cioè, non tutti i costi sostenuti dalla società possono essere presi in considerazione nelle spese nel calcolo del sistema fiscale semplificato.

Consideriamo le principali spese previste in questo articolo:

1.. Costi per il pagamento di beni e materiali per la successiva vendita ai fornitori;

Queste spese sono incluse nel libro contabile al momento della vendita di beni e materiali, cioè in contanti. Qui devono essere soddisfatte due condizioni: la merce deve essere venduta all'acquirente e pagata al venditore.

Un esempio di calcolo del sistema fiscale semplificato (entrate meno spese)

La società Platan LLC ha ricevuto dal fornitore 2 lotti della stessa polvere. Il prezzo della polvere nel lotto 2 è aumentato.

Lotto N	data	Quantità	Prezzo	Importo, strofina.	Pagamento anticipato, %	Importo del pagamento, strofina.
1	15.02.2016	300	60	18 000	50	6 000
2	05.03.2016	500	70	35 000	50	17 500

03/12/2016 vendute 750 unità. polvere per 60.000 rubli, il pagamento è stato effettuato lo stesso giorno. Il saldo di 1 lotto è stato trasferito al venditore il 15 marzo 2016 per un importo di 6.000 rubli.

Totale: al 31 marzo 2016 il saldo in magazzino era di 50 pz. polvere al prezzo di acquisto di 70 rubli, ad es. per un importo di 3.500 rubli;

Possono essere presi in considerazione solo gli articoli pagati. 1 lotto è stato pagato per intero, vale a dire 18.000 rubli. per 300 pz. Del 2° lotto furono pagati solo 250 pezzi. (500 × 50%) per un importo di 17.500 rubli.

Calcolo delle imposte per 1 mq. 2016 sarà il seguente:

(60.000 – 35.500) × 15% = 3.675 rubli. devono essere trasferiti in bilancio.

Ma cosa fare se la merce viene venduta da un negozio al dettaglio con un vasto assortimento di prodotti? In una situazione del genere, vale la pena utilizzare la formula proposta dal Ministero delle Finanze nella lettera del 28/04/2006 N 03-11-04/2/94. Questo documento spiega la procedura per ammortizzare i costi per l'acquisto di inventario e materiali e si riferisce all'anno di transizione 2006. Ma le formule possono essere utilizzate oggi.

2.. Costi per acquisto di materie prime e materiali per la produzione.

Per includere questi costi nel libro contabile, non è necessario attendere che le materie prime passino attraverso il processo di lavorazione. In questo caso, l'importo dei costi per i materiali è incluso nelle spese man mano che i fondi vengono trasferiti.

3.. Costi accessori per l'acquisto di beni e materiali;

Secondo PBU 5/01, i costi aggiuntivi finalizzati all'acquisto di materiali e attrezzature ne aumentano il valore. Ma nella contabilità fiscale, tali costi devono essere ammortizzati in uno dei seguenti modi (clausola 2 dell'articolo 346.17 del Codice fiscale della Federazione Russa):

costo medio;
FIFO (primo entrato, primo uscito);
costo unitario degli articoli di magazzino.

Importante! Il metodo LIFO è stato escluso dal codice dal 1 gennaio 2015 dalla legge federale del 20 aprile 2014 N 81-FZ.

4.. IVA a credito;

L'importo dell'IVA a monte viene ammortizzato come spese al momento della vendita di articoli di inventario (Lettera del Ministero delle Finanze della Federazione Russa del 17 febbraio 2014 n. 03-11-09/6275). Allo stesso tempo, nel libro contabile, l'importo dell'IVA viene preso in considerazione in una colonna separata (Lettere del Ministero delle Finanze del 02.12.2009 N 03-11-06/2/256, del 18.01.2010 N 03- 11-11/03).

Tali costi possono essere presi in considerazione per un importo non superiore all'1% del fatturato (sottoclausola 20, clausola 1, articolo 346.16, clausola 4, articolo 264 del Codice Fiscale della Federazione Russa)

6.. Spese per acquisto sistema operativo;

Per accettare le immobilizzazioni per la contabilità, è necessario pagarle e metterle in funzione. A partire dalla data dell'ultima transazione possono essere presi in considerazione i costi. Le cancellazioni avvengono in rate uguali nell'arco di 12 mesi.

7.. Costi per servizi legali e contabili;

8.. Cancelliere. Merce;

9.. Retribuzione dei dipendenti;

Contabilizzato il giorno dell'effettivo pagamento dello stipendio

10.. Tasse e tributi;

Tutti i costi devono essere giustificati da un punto di vista economico. Cioè, gli ispettori devono spiegare che queste spese erano necessarie per il funzionamento efficiente dell'azienda.

Per confermare le spese è necessario avere almeno 2 documenti primari:

confermando il fatto di proprietà. attività (scontrino, fattura, certificato di ultimazione lavori);
conferma dell'avvenuto pagamento (assegno KKM per pagamenti in contanti o estratto conto per pagamenti non in contanti).

Tali requisiti sono previsti dall'art. 252 del Codice Fiscale della Federazione Russa e in caso di inosservanza, le autorità fiscali possono escludere gli importi delle spese dalla base imponibile e addebitare un'ulteriore imposta semplificata, e oltre all'imposta e alle sanzioni previste dall'articolo 122 del il Codice Fiscale della Federazione Russa.

Aliquota fiscale secondo il sistema fiscale semplificato

Per calcolare l'imposta è prevista un'aliquota fiscale del 15%. Ma questo indicatore può essere differenziato dalle autorità regionali e assumere valori a partire dal 5%. E dal 2017 al 2021 gli enti locali potranno ridurre l’aliquota al 3%.

Inoltre, per i contribuenti di nuova registrazione - imprenditori individuali che operano nel settore sociale, scientifico o industriale, le autorità regionali possono fissare un'aliquota dello 0% per un periodo di 2 anni. Anche in questo caso non è necessario pagare una tassa minima.

Le Regioni possono ridurre l'aliquota al fine di attrarre investimenti sul territorio in oggetto e rivederla annualmente.

Puoi scoprire l'aliquota effettiva in vigore nella regione di interesse presso il Servizio fiscale federale.

Importante! L'aliquota fiscale differenziata non necessita di essere confermata da alcun documento, poiché non si tratta di un beneficio (lettera del Ministero delle Finanze del 21 ottobre 2013 N 03-11-11/43791).

Calcolo del sistema fiscale semplificato (entrate meno spese) utilizzando un esempio

L'imposta deve essere calcolata trimestralmente per competenza, ovvero per il 1 ° trimestre, semestre, 9 mesi e alla fine dell'anno è necessario presentare una dichiarazione al Servizio fiscale federale con allegato il libro dei conti entrate e spese.

Il pagamento delle imposte deve essere effettuato ogni trimestre. Diamo un'occhiata a un esempio.

La cassa e il conto bancario di Millennium LLC hanno ricevuto i pagamenti per i beni venduti e le spese documentate previste dall'art. 346.16 Codice Fiscale della Federazione Russa.

data	Importo della merce venduta	Importo delle spese confermate
1 mq. 2015	RUB 475.870	RUB 453.331
2 mq. 2015	RUR 553.467	RUB 534.631
3 mq. 2015	RUB 637.570	RUR 589.335
4 mq. 2015	RUB 533.654	RUB 438.733
Totale:	RUB 2.200.561	RUB 2.016.030

Per 1 mq. la società deve trasferire 3.380,85 rubli. ((475.870 – 453.331)×15%)

Per il 2° trimestre – RUB 2.825,40 ((475.870 + 553.467 – 453.331 – 534.631) × 15%) – 3.380,85)

Per 3 mq. – 7.235,25 rubli. ((475.870 + 553.467 + 637.570 –453.331 – 534.631 – 589.335) × 15%) – 3380,85 – 2825,40)

Per l'anno 14.238,15 rubli. ((2.200.561 – 2.016.030) × 15%) – 3.380,85 – 2.825,40 –7.235,25).

Livello fiscale minimo nell'ambito del sistema fiscale semplificato per il regime delle entrate meno le spese

Se l'importo dell'imposta calcolata è inferiore all'1% dell'importo del reddito percepito, l'art. 346.18 del Codice Fiscale della Federazione Russa obbliga il contribuente a pagare l'imposta minima.

Per calcolarlo è necessario utilizzare la formula:

Imposta = importo delle entrate × 1%

L'importo dell'imposta minima deve essere calcolato in base ai risultati dell'anno.

Esempio di calcolo del livello fiscale minimo

Per il 2015, la società Alpha LLC ha ricevuto entrate per un importo di RUB 2.250.355. Spese – RUB 2.230.310.

Importo dell'imposta (2.250.355 – 2.230.310) × 15% = RUB 3.006,75.

L'importo dell'imposta minima è 2.250.355 × 1% = 22.503,55 rubli.

Cioè, la società Alpha LLC deve trasferire al budget 22.503,55 rubli. alla fine dell'anno.

Il sistema fiscale semplificato per le entrate meno le spese è uno dei regimi fiscali più attraenti per gli imprenditori russi. Tuttavia, sono frequenti i casi di situazioni controverse con le autorità fiscali. Pertanto, nel calcolo dell'imposta, è importante includere nelle spese solo i costi economicamente giustificati e confermati da almeno 2 documenti correttamente compilati, come previsto dall'art. 346.16 Codice Fiscale della Federazione Russa,

Nel servizio online, dopo il pagamento, è possibile compilare una dichiarazione secondo il sistema fiscale semplificato e inviarla via Internet. Il primo mese potrai utilizzare il servizio gratuitamente!

Come compilare la tabella per il calcolo?

Dopo aver scelto la percentuale per il sistema fiscale semplificato (6% o 15%), è necessario compilare la tabella per il calcolo. Non è possibile scegliere la tassazione stessa: questo calcolatore è destinato alle persone semplificate, ma è lo stesso per il sistema fiscale semplificato "reddito" e "reddito meno spese".

Passaggio 1. Scegli chi sei: un imprenditore individuale con dipendenti, un imprenditore individuale senza dipendenti o una LLC con una struttura semplificata. I calcoli dipendono da questo.
Passaggio 2. Seleziona il periodo di fatturazione corretto: trimestre, sei mesi, 9 mesi o un anno.
Passaggio 3. Se sei un contribuente commerciale al momento della liquidazione, seleziona la casella.
Passaggio 4. Se si sceglie "Reddito", è necessario inserire il reddito stesso (questo non è profitto!), i premi assicurativi pagati per singoli imprenditori e dipendenti, nonché gli importi per le assenze per malattia a carico del datore di lavoro. Ricorda che i contributi vengono versati nel periodo d'imposta per il quale calcoli l'imposta. Ad esempio, per ridurre le tasse per la prima metà del 2017, i contributi per la prima metà dell'anno devono essere versati al bilancio entro il 30 giugno 2017 compreso.

Se hai selezionato "Entrate meno spese", devi inserire l'importo delle entrate e l'importo delle spese sostenute.

In entrambi i casi, il calcolatore calcolerà quanto devi pagare come imposta secondo il sistema fiscale semplificato.

Come è cambiato il calcolo del sistema fiscale semplificato nel 2019?

La differenza nel calcolo del sistema fiscale semplificato dal 2015 al 2019 è che nel 3 ° trimestre del 2015 è stata introdotta un'imposta commerciale a Mosca e Sebastopoli, e successivamente a San Pietroburgo, che ha iniziato a essere presa in considerazione trimestralmente nei calcoli .

Calcolo del sistema fiscale semplificato in video

Il calcolo del sistema fiscale semplificato - reddito meno spese - richiede una conoscenza aggiuntiva del regime fiscale e dell'oggetto della tassazione. Quali indicatori di base devono essere calcolati e come determinare correttamente l'importo dell'imposta, considereremo in questo articolo.

Aliquota fiscale e altri indicatori per il calcolo del sistema fiscale semplificato “reddito meno spese”

Le regole per il calcolo degli importi degli acconti per le organizzazioni che utilizzano il sistema fiscale semplificato con oggetto di tassazione “reddito meno spese” sono prescritte nel testo del paragrafo 4 dell'art. 346.21 Codice Fiscale della Federazione Russa.

Per calcolare accuratamente l'imposta, è necessario determinare i seguenti indicatori:

la base imponibile;
anticipo attribuibile alla base imponibile;
un anticipo dovuto alla fine del periodo di riferimento.

La base imponibile è determinata sulla base dei risultati dei periodi di riferimento: trimestre, semestre, 9 mesi. Per calcolare la base imponibile (TB), viene utilizzata la seguente formula:

NB = Dx - Px,

Dx - reddito effettivo ricevuto dall'inizio dell'anno alla fine del periodo di fatturazione (secondo il principio della competenza);

Рх - spese sostenute, determinate, come il reddito, secondo il principio della competenza dall'inizio dell'anno alla fine del periodo di riferimento.

ATTENZIONE! La contabilità delle entrate e delle spese nell'ambito del sistema fiscale semplificato viene effettuata nel libro delle entrate e delle spese utilizzando il metodo in contanti, ovvero la data di ricevimento del reddito (cancellazione delle spese) è la data di ricevimento (spese) dei fondi a sul conto corrente o alla cassa del contribuente (clausola 1 dell'articolo 346.17 del Codice Fiscale della Federazione Russa).

L'importo dell'acconto (AvPrasch), relativo alla base imponibile e calcolato dall'inizio dell'anno fino alla fine del periodo di riferimento, è calcolato come il prodotto della base imponibile (NB) e dell'aliquota fiscale (C) . La base imponibile è determinata dall'inizio dell'anno alla fine del periodo di riferimento in base al principio della competenza. Questo calcolo può essere rappresentato come una formula:

AvPrasch. =NB×S.

Al comma 2 dell'art. 346.20 del Codice Fiscale della Federazione Russa, l'aliquota fiscale per il calcolo del sistema fiscale semplificato - reddito meno spese - è determinata al 15%. La legislazione delle entità costitutive della Federazione Russa può determinare e stabilire altre aliquote fiscali (articolo 346.20 del Codice Fiscale della Federazione Russa):

0% per 2 anni per gli imprenditori individuali neo iscritti che operano nel campo delle attività produttive, dei servizi al consumo, delle attività sociali o scientifiche (fino al 2020);
fino al 3% nel territorio della Crimea e Sebastopoli (rispetto al 2017-2021);
fino al 5% nel resto della Federazione Russa.

Puoi scoprire se ci sono aliquote differenziate nella regione contattando il Servizio fiscale federale nel tuo luogo di registrazione. Queste tariffe non costituiscono un vantaggio e non richiedono la conferma documentale da parte del Servizio fiscale federale (lettera del Ministero delle Finanze del 21 ottobre 2013 n. 03-11-11/43791).

Alla fine del periodo di riferimento viene effettuato un pagamento anticipato, che può essere calcolato utilizzando la formula:

AvP = AvPrasch - AvPpred.

AvPpre si riferisce agli anticipi calcolati o pagabili per i periodi di riferimento precedenti (nel periodo di riferimento corrente). Pertanto, in conformità ai parr. 4, 5 cucchiai. 346.21 del Codice Fiscale della Federazione Russa, l'importo dell'acconto viene ridotto dell'importo degli acconti già calcolati.

Come calcolare il sistema fiscale semplificato del 15% per il periodo fiscale

L'importo dell'imposta calcolato sulla base dei risultati del periodo fiscale nell'ambito del sistema fiscale semplificato “reddito meno spese” può essere maggiore o minore dell'importo degli acconti maturati in questo periodo. Se è più alto, questa tassa è soggetta a un pagamento aggiuntivo al bilancio.

Spesso ci sono casi in cui alla fine dell'anno solare viene rivelato un pagamento in eccesso delle tasse, che viene rimborsato o conteggiato nei pagamenti successivi.

Al comma 1 dell'art. 346.21 del Codice Fiscale della Federazione Russa fornisce una formula che consente di calcolare l'imposta in base ai risultati del periodo fiscale nell'ambito del sistema fiscale semplificato. Questa formula è presentata come segue:

N = (Dg - Rg) × St - AvPpred,

Рг - spese dell'anno;

Tasso di St, solitamente il 15%.

I contribuenti devono ricordare che la base imponibile può essere ridotta dell'importo delle perdite subite nei periodi precedenti (clausola 7 dell'articolo 346.18 del Codice fiscale della Federazione Russa) e l'elenco delle spese che riducono il reddito è chiuso (clausola 1 dell'articolo 346.18 del Codice fiscale della Federazione Russa) Articolo 346.16 del Codice Fiscale della Federazione Russa).

Per informazioni su come tenere conto delle spese nell'ambito di questo regime fiscale, leggere i materiali:

“Contabilità delle spese secondo il sistema fiscale semplificato con oggetto “reddito meno spese”” ;
“Spese di cui i funzionari vietano al semplificatore di prendere in considerazione”.

Un esempio di calcolo delle imposte secondo il sistema fiscale semplificato “reddito meno spese”

Per una rappresentazione più chiara e visiva del calcolo del sistema fiscale semplificato del 15% a carico del bilancio, consideriamo un esempio.

Gli indicatori finanziari di Soyuz LLC per il 2019 sono stati:

Periodo	Reddito (RUB)	Spesa (RUB)	Base imponibile (RUB)
1° quarto
metà anno	1 010 000
9 mesi	1 370 000	1 230 000
2019	1 950 000	1 720 000

Calcoliamo l'importo degli acconti per il 1° trimestre:

80 000 × 15% = 12.000 rubli.

30 000 × 15% = 4.500 rubli.

Il contribuente ha il diritto di ridurre tale importo in base all'acconto versato per il 1 ° trimestre:

4.500 - 12.000 = -7.500 rubli.

Cioè, non è necessario trasferire un anticipo al bilancio per i sei mesi, poiché la società ha subito perdite nel 2 ° trimestre.

Come documentare correttamente una perdita in base ai risultati dei sei mesi, leggi.

Allo stesso modo, calcoliamo l'importo del pagamento anticipato per 9 mesi:

140.000 × 15% = 21.000 rubli.

Riduciamo l'importo ricevuto dagli acconti versati in base ai risultati dei trimestri precedenti, ottenendo così un anticipo pagabile per 9 mesi:

21.000 - 12.000 = 9.000 rubli.

Per calcolare il sistema fiscale semplificato - entrate meno spese - per l'anno determiniamo l'importo dell'imposta con un'aliquota del 15%:

230 000 × 15% = 34.500 rubli.

Quindi lo riduciamo dell'importo dei pagamenti anticipati elencati:

34.500 - 12.000 - 9.000 = 13.500 rubli.

Questo importo è un’imposta aggiuntiva da pagare alla fine dell’anno.

Qual è la percentuale minima del sistema fiscale semplificato “reddito meno spese”

Il Codice Fiscale prevede un importo minimo di imposta da versare al bilancio, indipendentemente dai risultati del lavoro di semplificazione. Viene determinato alla fine dell'anno e ammonta all'1% del reddito.

Cioè, quando calcoli il sistema fiscale semplificato - entrate meno spese - dovresti calcolare 2 valori:

15% (o aliquota differenziata) della differenza tra entrate e uscite;
1% dell’importo del reddito dell’anno.

Quello più grande viene selezionato dai valori risultanti e pagato al Servizio fiscale federale meno gli anticipi elencati.

Cioè, se la persona semplificata ha subito perdite alla fine dell'anno, l'imposta semplificata deve comunque essere pagata.

Esempio:

Le entrate di Soyuz LLC per il 2019 ammontano a 2.000.000 di rubli e le spese a 1.950.000 di rubli.

Determiniamo l'importo dell'imposta all'aliquota applicabile:

(2.000.000 - 1.950.000) × 15% = 7.500 rubli.

Calcoliamo l'imposta minima:

2.000.000 × 1% = 20.000 rubli.

Confrontiamo gli indicatori risultanti:

20 000 > 7 500.

Di conseguenza, la società Soyuz LLC deve pagare 20.000 rubli, riducendoli dell'importo degli anticipi elencati.

Scarica un modello di modulo di pagamento per il sistema fiscale semplificato “reddito meno spese”.

Risultati

L'algoritmo per il calcolo del sistema fiscale semplificato - entrate meno spese - ha delle specificità. Il semplificatore dovrebbe calcolare gli anticipi trimestralmente ed effettuare i pagamenti finali alla fine dell'anno.

Leggi la procedura contabile secondo il sistema fiscale semplificato del 15%.

Ogni rappresentante d'impresa, scegliendo un regime fiscale all'inizio del suo percorso imprenditoriale o modificandolo nel processo di lavoro, si concentra principalmente sull'importo previsto dei pagamenti fiscali. L'interesse principale è quello di risparmiare il più possibile sulle tasse, ma non ultima è la semplicità e la chiarezza del sistema fiscale. Ecco perché il sistema fiscale semplificato è molto richiesto dagli uomini d'affari russi: è abbastanza comprensibile anche per un non specialista. Nonostante abbia alcune sottigliezze e sfumature, la maggior parte degli uomini d'affari la sceglie come modalità principale. In questo articolo parleremo di come calcolare l'imposta sul reddito meno le spese utilizzando un sistema fiscale semplificato.

Qual è il sistema fiscale semplificato per le entrate meno le spese 15%

Innanzitutto ricordiamo che il modello “semplificato” permette di scegliere: il 6% delle entrate oppure le entrate meno le spese del 15%. A seconda dell'entità del profitto e delle prospettive di sviluppo, ogni imprenditore sceglie individualmente lo schema più adatto per le imposte e i pagamenti.

Nel sistema fiscale semplificato, ovvero reddito meno spese, l'imposta viene calcolata e pagata in base all'importo che rappresenta la differenza tra reddito e spese. Inoltre, non vengono prese in considerazione tutte le spese, ma solo quelle indicate nel Codice Fiscale della Federazione Russa, pertanto è necessario tenere un registro rigoroso di queste spese, documentandole e giustificandole economicamente.

L'esempio di molti imprenditori russi mostra che un sistema fiscale semplificato con un reddito meno spese pari al 15% è vantaggioso se i costi delle entrate sono superiori al 60%. Pertanto, viene spesso scelto da imprenditori alle prime armi o da coloro che intendono seriamente sviluppare la propria attività.

Aliquota fiscale secondo il sistema fiscale semplificato: reddito oggetto meno spese

Il Codice Fiscale della Federazione Russa considera l'aliquota principale pari al 15%. Tuttavia, a seconda della regione della Russia, questo tasso può diminuire fino al 5%. Inoltre si ipotizza che a partire dal 2017 gli enti locali potranno ridurlo anche al 3%, il che è una buona notizia. Le regioni hanno il diritto di abbassare l'aliquota non solo in base ad alcune loro caratteristiche, ma anche per attrarre investimenti redditizi e interessanti. Le aliquote individuali dell'imposta regionale possono essere riviste una volta all'anno.

Attenzione! Secondo la legge, gli aspiranti imprenditori che operano in ambito produttivo, scientifico o sociale hanno diritto ad un'aliquota fiscale zero per un biennio, ma solo se le autorità regionali ne hanno la volontà. Non è necessario pagare nemmeno il livello minimo di imposta.

Importante! Per scoprire l'aliquota fiscale più efficace e redditizia in una particolare regione della Federazione Russa, è necessario contattare l'ufficio delle imposte più vicino.

Indicatori finanziari per il calcolo del reddito fiscale meno le spese

Per calcolare in modo corretto e affidabile il sistema fiscale semplificato con oggetto di tassazione “reddito meno spese”, è necessario tenere presente i seguenti dati:

per il periodo di fatturazione;
anticipo attribuibile alla base imponibile;
pagamento anticipato alla fine del periodo di riferimento.

Va ricordato che la base imponibile deve essere calcolata sulla base dei risultati dei seguenti periodi di riferimento: un trimestre, 6 mesi e 9 mesi.

Facciamo un esempio

Nell'esempio in esame prenderemo come soggetto fiscale la società “Tre Porte”. Prendiamo il 2015 per il periodo da calcolare. Il reddito mensile dell'azienda è mostrato di seguito. Dobbiamo calcolare l'importo degli acconti e l'importo delle imposte dovute per ciascun periodo di riferimento: il primo trimestre, il semestre e i nove mesi. Allo stesso tempo intendiamo dire che la società Three Doors non ha perdite insopportabili.

Quindi, supponiamo che per il 2015 l'organizzazione abbia ricevuto le seguenti entrate meno le spese:

Gennaio: 20 mila rubli.
Febbraio - 30 mila rubli.
Marzo: 40mila rubli.
Aprile: 60mila rubli.
Maggio: 70 mila rubli.
Giugno - 80 mila rubli.
Luglio: 90 mila rubli.
Agosto: 100mila rubli.
Settembre: 110 mila rubli.
Ottobre: 120mila rubli.
Novembre: 130 mila rubli.
Dicembre: 140 mila rubli.

Sulla base di questi dati, consideriamo la base imponibile, come previsto, come un totale cumulato. Semplici calcoli danno il seguente risultato:

Primo quarto- 90 mila rubli;
Sei mesi- 300mila rubli;
Nove mesi- 600mila rubli;
Anno- 990 mila rubli.

La fase successiva: calcoliamo l'importo del pagamento anticipato per sei mesi. Per fare ciò, calcoliamo la base imponibile dall'inizio dell'anno alla sua metà in base alla competenza e moltiplichiamo nuovamente per l'aliquota fiscale:

300mila rubli. * 15% = 45 mila rubli

Va ricordato che la società Tre Porte può ridurre tale importo tramite l'anticipo versato al bilancio del primo trimestre. Questo è:

45 mila rubli. – 13.500 rubli. = 31.500 rubli: questo è esattamente l'importo che la società deve trasferire come anticipo per sei mesi.

Passiamo al calcolo dell'anticipo per tre quarti. Ancora una volta, sommiamo il reddito di nove mesi e moltiplichiamo per l'aliquota fiscale. Noi abbiamo:

600mila rubli. * 15% = 90 mila rubli.

Non dimenticare che questo risultato deve essere ridotto degli acconti già versati per il primo trimestre e il semestre. Di conseguenza, versato per nove mensilità, l'anticipo sarà:

90mila rubli. – 13.500 rubli. – 31.500 rubli. = 45mila rubli.

Bene, il calcolo finale è l’importo da pagare in base ai risultati annuali. Calcoliamo tutto secondo lo stesso schema:

990 mila rubli. * 15% = 148.500 rubli. - l'importo dell'imposta basato sui risultati della base imponibile per tutti i dodici mesi. Ulteriore:

RUB 148.500 – 13.500 rubli. – 31.500 rubli. – 45mila rubli. = 58.500 mila rubli.

Pertanto, per l'intero anno dovranno essere pagati esattamente 58.500 mila rubli di tasse.

Attenzione! In alcuni casi, l'importo dell'imposta alla fine del periodo fiscale con reddito “semplificato” meno le spese può essere inferiore o superiore all'importo degli acconti maturati. Va ricordato che se è più alto, questa tassa deve essere pagata extra al tesoro. Succede anche che alla fine dell'anno venga scoperto un pagamento fiscale in eccesso. Ci sono due modi per risolvere questo problema: l’imposta viene compensata con pagamenti futuri o restituita ai conti del contribuente.

L’importo minimo dell’imposta per il reddito “semplificato” meno le spese

Nel calcolare l'importo dell'imposta da pagare, è necessario ricordare che se è inferiore all'1% del reddito, in conformità con il codice fiscale della Federazione Russa, il soggetto fiscale deve pagare l'imposta minima.

Esiste una formula speciale per questo, che deve essere utilizzata in base ai risultati dell'anno:

Tasse = entrate * 1%

Facciamo un esempio

La società Figure of Speech per l'intero 2015 ha registrato entrate totali di 2.250.355 rubli, mentre le sue spese ammontano a 2.230.310 rubli.

Calcoliamo l'importo dell'imposta (2.250.355 rubli – 2.230.310 rubli) * 15% = 3.006,75 rubli

Pertanto, l'importo minimo dell'imposta sarà pari a: 2.250.355 * 1% = 22.503,55 rubli - questo è l'importo che la società "Figure of Speech" è obbligata a trasferire al tesoro dello Stato.

Come dimostra la pratica attuale in Russia, il sistema fiscale semplificato del reddito meno le spese è diventato uno dei regimi preferiti dagli uomini d'affari, sia dai singoli imprenditori che dai manager di imprese e organizzazioni. Tuttavia, di tanto in tanto sorgono disaccordi e controversie tra uomini d'affari e rappresentanti dei servizi fiscali.

Pertanto, quando un contabile calcola l'importo di questa imposta, è necessario includere solo quelle spese che hanno una giustificazione economica e documentale chiara e completa prevista dal Codice Fiscale della Federazione Russa.

Se segui rigorosamente questa regola, molto probabilmente non ci saranno problemi con la tassazione del reddito meno le spese del 15%.