Presentiamo le dichiarazioni sull'imposta sul reddito delle persone fisiche all'ufficio delle imposte. Qual è il periodo di riferimento per l'imposta sul reddito delle persone fisiche? quando inviare le segnalazioni? Dichiarazione sull'imposta sul reddito delle persone fisiche

La dichiarazione delle imposte sul reddito personale prevede la compilazione e l'invio dei seguenti documenti alle autorità fiscali:

Certificati 2-NDFL per ciascun dipendente (firma 1);
registro delle informazioni sull'imposta sul reddito delle persone fisiche in 2 copie;
Certificati 2-NDFL con segno 2 (per i dipendenti dai quali non è stata riscossa l'imposta sul reddito personale);

Dichiarazione delle imposte sul reddito delle persone fisiche

La dichiarazione dell'imposta sul reddito personale sotto forma di certificato 2-NDFL viene presentata nel seguente ordine:

Alla fine dell'anno solare, se il contribuente individuale non ha effettuato ritenute fiscali, l'agente fiscale deve presentare all'autorità fiscale un certificato 2-NDFL con la caratteristica 2 entro il 1 marzo dell'anno successivo.
Alla fine dell'anno solare, prima del 1 aprile dell'anno successivo, vengono presentati i certificati per i dipendenti per i quali è stata trattenuta l'imposta sul reddito personale (voce 1 nel certificato).

Per maggiori dettagli consultare il materiale "Inseriamo l'attributo del contribuente nel certificato 2-NDFL" .

Se il numero dei dipendenti è fino a 25 persone, i certificati 2-NDFL possono essere trasferiti alle autorità fiscali in forma cartacea; con un numero maggiore di dipendenti, le informazioni vengono trasmesse tramite canali di telecomunicazione (TCS) in formato elettronico.
Contemporaneamente al certificato 2-NDFL, viene presentato in 2 copie un registro delle informazioni sull'imposta sul reddito delle persone fisiche.

Attenzione! A partire dalla rendicontazione 2018, il modello di certificazione per l’Erario è diverso da quello rilasciato ai dipendenti. Come compilare correttamente entrambi i moduli, vedere.

Dal 1° gennaio 2016 è stata introdotta per gli agenti fiscali la rendicontazione dell'imposta sul reddito personale trimestrale (con totale cumulativo) e annuale nel modulo 6-NDFL. La relazione sul modulo 6-NDFL alla fine del trimestre deve essere presentata entro l'ultimo giorno del mese successivo al trimestre e alla fine dell'anno entro il 1 aprile dell'anno successivo. Il rapporto mostra non solo gli importi maturati e trattenuti dell'imposta sul reddito personale per l'organizzazione nel suo complesso, ma anche il reddito percepito, la data del suo pagamento, i termini entro i quali la ritenuta d'imposta deve essere trattenuta e pagata. Ciò consentirà alle autorità fiscali di monitorare rapidamente la correttezza dei calcoli delle imposte sul reddito personale.

Puoi saperne di più sulle funzionalità di compilazione di un rapporto nella sezione "Calcolo del 6-NDFL" .

Responsabilità per violazione del termine per la presentazione delle dichiarazioni delle imposte sul reddito delle persone fisiche

Per violazione del termine per la presentazione del certificato 2-NDFL, l'organizzazione verrà multata per un importo di 200 rubli. per ciascun certificato (clausola 1 dell'articolo 126 del Codice fiscale della Federazione Russa).

In caso di violazione del termine per la presentazione del rapporto 6-NDFL, la responsabilità è prevista sotto forma di un'ammenda per un importo di 1.000 rubli. per ogni mese di ritardo totale o parziale (clausola 1.2 dell'articolo 126 del Codice fiscale della Federazione Russa). Le autorità fiscali possono anche bloccare le transazioni sul conto. Se trovano informazioni errate nel rapporto presentato, verrà emessa una multa di 500 rubli. per ogni documento eseguito in modo errato (clausola 1 dell'articolo 126.1 del codice fiscale della Federazione Russa).

Risultati

Gli agenti fiscali sono tenuti a presentare il modulo 6-NDFL trimestralmente entro l'ultimo giorno del mese successivo al trimestre di riferimento. Alla fine dell'anno, la relazione viene presentata entro il 1 aprile dell'anno di riferimento. Alla fine dell'anno, anche gli agenti fiscali sono tenuti a presentare un certificato 2-NDFL. Con segno 2, se l'imposta non ha potuto essere trattenuta, entro il 1° marzo, con segno 1, se l'imposta è stata trattenuta, entro il 1° aprile.

Tutte le organizzazioni e i singoli imprenditori che hanno dipendenti sono tenuti a presentare relazioni sull'imposta sul reddito personale (imposta sul reddito personale) basate sui risultati dell'ultimo anno 2011. 2-NDFL è un rapporto che caratterizza l'adempimento dei doveri di un singolo imprenditore o di un'organizzazione come agenti fiscali che addebitano e trattengono le imposte sui pagamenti alle persone fisiche.

Il Servizio fiscale federale ha emesso relativamente di recente l'ordinanza n. ММВ-7-3/909@ del 6 dicembre 2011, che introduce alcune modifiche alla procedura per la compilazione e la presentazione dei rapporti 2-NDFL. Questi cambiamenti devono essere presi in considerazione quando si preparano le relazioni per il 2011. Li conosci?

Procedura per la presentazione delle segnalazioni

Ricordiamo che la denuncia IRPEF per i dipendenti prevede la predisposizione della seguente documentazione:

— Certificati 2-NDFL per ciascun dipendente;

— registro delle imposte sui redditi delle persone fisiche (2 copie).

La funzione del certificato 2-NDFL è quella di riflettere il reddito percepito da un dipendente di un'organizzazione o di un singolo imprenditore per il periodo di riferimento. Questo modulo viene compilato sulla base dei dati sulle retribuzioni maturate ai dipendenti.

Il termine per la presentazione dei rapporti 2-NDFL non è successivo al 1 aprile dell'anno successivo all'anno di riferimento. Poiché nel 2012 l'ultimo giorno utile per la rendicontazione cade di domenica, la scadenza è spostata al 2 aprile. È possibile presentare 2-NDFL tramite procura o personalmente dal contribuente.

Cosa è cambiato

Poiché dal 2012 non è più prevista una detrazione personale per un dipendente e l'importo della detrazione per un figlio dipende dal tipo di conto che ha in famiglia, è diventato necessario modificare i libri di consultazione dei codici di reddito e detrazione.

Ad esempio, vengono impostati i codici di detrazione:

114 – per il primo figlio; 115 – per il secondo figlio; 116 – per la terza e ciascuna successiva, ecc. L'elenco completo dei codici può essere visualizzato direttamente nell'Ordine del Servizio fiscale federale.

In precedenza, il certificato 2-NDFL veniva compilato separatamente per ciascuna aliquota fiscale per un individuo. Ad esempio, se un dipendente percepiva durante l'anno un reddito tassato con aliquote del 13% e del 9%, era necessario preparare due certificati separati. Per la rendicontazione del 2011 è necessario avere un certificato per ciascun dipendente. Per ogni scommessa (se ce ne sono state diverse durante l'anno), vengono compilate sezioni separate 3-5 del certificato, ad es. Innanzitutto vengono completate le sezioni 3-5 per l'aliquota del 13%, quindi le sezioni 3-5 per l'aliquota del 9%.

Non è cambiata solo la procedura per compilare i certificati, ma anche alcune regole per presentarli all'ufficio delle imposte. Se il numero di dipendenti non supera le 10 persone, le informazioni possono essere fornite in formato cartaceo. Altrimenti solo in formato elettronico. Un file del formato XML approvato non può contenere più di 3000 documenti. Se sono presenti più documenti, vengono generati più file. Inoltre, per ciascuna pratica vengono predisposti in duplice esemplare cartaceo i registri accompagnatori.

Non arrivare in ritardo o sarai multato

Cosa succede se sei in ritardo nella presentazione delle segnalazioni? Il certificato 2-NDFL non è una dichiarazione dei redditi, quindi è possibile solo la responsabilità amministrativa sotto forma di multa. È prevista una sanzione per: rifiuto di presentazione, false dichiarazioni, presentazione prematura.

L’importo di tale sanzione sarà:

— 100-300 rubli. per gli agenti fiscali – persone fisiche;

— 300-500 rubli. per i funzionari di un'organizzazione che è un agente fiscale.

L'entità delle multe è piccola, ma difficilmente vale la pena di imbattersi nuovamente nell'attenzione delle autorità fiscali. Inoltre, i sistemi di contabilità automatizzata consentono di preparare dichiarazioni fiscali sul reddito personale in tempi minimi.

Come stanno andando le cose con la tua presentazione 2-NDFL? Hai già inviato le tue segnalazioni o stai pensando di farlo? Quali difficoltà hai incontrato? Per favore condividi nei commenti!

L’anno scorso, i legislatori hanno introdotto un nuovo modulo di dichiarazione fiscale che deve essere presentato da tutti i datori di lavoro con contratti di lavoro esistenti con privati. Questo rapporto è un modulo supplementare che deve essere compilato in aggiunta al rapporto 2-NDFL esistente. La legge regola la procedura per la redazione delle istruzioni per la compilazione 6-NDFL.

La normativa fiscale nella parte 6-NDFL, le istruzioni per la compilazione, stabiliscono che debba essere formata dagli agenti fiscali in relazione agli importi dei redditi maturati alle persone fisiche.

Questa categoria comprende aziende e imprenditori che attraggono manodopera salariata con contratti di lavoro e civili. Devono trasferire anche 6-NDFL le persone che fungono da fonte di reddito in relazione a transazioni con titoli, altri strumenti del mercato finanziario, ecc.

L'obbligo di presentare le istruzioni per la compilazione del 6-NDFL si applica sia alle entità commerciali all'interno del Paese che alle società straniere, agli uffici di rappresentanza e alle divisioni separate che operano sul territorio del nostro Stato.

La denuncia deve essere presentata anche ai notai, avvocati e medici che esercitano studi privati con il coinvolgimento di soggetti per i quali costituiscono fonte di reddito.

Attenzione! L'obbligo di presentare 6 imposte sul reddito delle persone fisiche si applica anche ai soggetti che hanno accordi con altri soggetti, a seguito dei quali questi ultimi percepiscono un reddito.

Devo presentare un'imposta sul reddito pari a zero per le 6 persone?

Non è necessario presentare un rapporto vuoto al Servizio fiscale federale. In conformità con 6-NDFL, non sono necessarie istruzioni per la compilazione:

Quando nel periodo di riferimento in esame, anche se c'erano dipendenti, non venivano maturati e pagati redditi.
Se il singolo imprenditore o organizzazione non ha dipendenti assunti.
Nel corso del periodo di riferimento l'entità commerciale non ha svolto attività.

Questo punto è menzionato in diverse lettere esplicative predisposte dalle autorità fiscali. Tuttavia, in tali situazioni, è consigliabile inviare comunque lettere esplicative al Servizio fiscale federale, che giustifichino il motivo della mancata presentazione della relazione.

Per le aziende in cui il dirigente è l'unico dipendente è necessario presentare le segnalazioni secondo il modello prescritto. Se si ignora questo punto, è possibile che all'organizzazione vengano applicate misure amministrative.

Una società è esentata dalla presentazione della domanda 6NDFL solo se non sono stati maturati o effettuati pagamenti al direttore.

Le istruzioni 6-NDFL per la compilazione stabiliscono che non esiste alcuna segnalazione su questo modulo. È necessario includere:

Frontespizio.
Sezione 1, dove tutti gli indicatori sono 0.
Sezione 2 - non puoi completarla affatto, oppure puoi cancellare tutte le colonne previste.

Scadenze 6-NDFL nel 2017-2018

Le norme del diritto fiscale stabiliscono che questo rapporto sia preparato trimestralmente, pertanto i suoi periodi di riferimento sono: il primo trimestre, la prima metà dell'anno, per nove mesi e un anno.

Secondo il rapporto 6-NDFL, i termini per la presentazione nel 2017 sono rimasti gli stessi del periodo precedente. Questo modulo deve essere inviato all'ufficio delle imposte entro e non oltre l'ultimo giorno del mese successivo a quello di riferimento e, per l'anno, entro il primo aprile dell'anno successivo a quello di riferimento. Se la data di scadenza cade in un fine settimana o in un giorno festivo, la data finale sarà quella del giorno lavorativo successivo.

6-NDFL nella data di scadenza del 2017, tabella:

Le date di presentazione di 6 imposte sul reddito delle persone fisiche nel 2018 saranno le seguenti, tabella:

Dove vengono presentate le relazioni?

6-NDFL Le istruzioni per la compilazione devono essere presentate dai soggetti:

Persone giuridiche: invia i report in formato 6 imposta sul reddito delle persone fisiche alla loro sede.
Filiali e uffici di rappresentanza nella loro sede. L'eccezione riguarda i contribuenti di grandi dimensioni, che hanno il diritto di scegliere di inviare una relazione alla sede centrale o ad una divisione separata.
Gli imprenditori presentano i rapporti nel luogo di registrazione, cioè al momento della loro registrazione.
Notai, avvocati, cittadini - nel loro luogo di residenza.

Metodi di segnalazione

La legge stabilisce le seguenti modalità di segnalazione:

Presentazione del rapporto 6-NDFL su carta: all'ispettore vengono consegnate due copie del rapporto, dopodiché lo controlla e appone un segno di accettazione su uno di essi e lo trasferisce al rappresentante dell'agente fiscale. Questo metodo è disponibile solo per un'entità aziendale se non ha più di 25 dipendenti.
Il modulo 6-NDFL viene inviato tramite un canale di comunicazione elettronica. Per fare ciò, è necessario avere un accordo con un operatore di comunicazione speciale e un programma specializzato.

Regole per la compilazione dei report

Durante la compilazione del report è necessario seguire alcune regole:

Gli importi delle imposte sono sempre indicati solo in numeri interi, senza centesimi. Se l'imposta ha una parte frazionaria superiore a 50 centesimi, si verifica un aumento di 1 rublo, se inferiore viene scartata.
Le entrate e le spese ricevute in valuta estera sono indicate sulla base del tasso di cambio determinato dalla Banca Centrale alle date di incasso e spesa;
Se viene commesso un errore, non è possibile utilizzare uno strumento come "Tratto" o simili per correggerlo. È necessario compilare nuovamente questo foglio;
Il report viene stampato solo su un lato del foglio. Non è consentita la stampa fronte-retro;
Se il rapporto è pinzato, è necessario farlo con attenzione nell'angolo stesso del documento, senza danneggiare i fogli.
Se in una colonna viene scritto un valore digitale, i numeri devono essere inseriti partendo dalla cella più a sinistra. Tutti gli spazi rimanenti devono essere cancellati alla fine;
Se si compila il rapporto a mano su un modulo vuoto, è necessario farlo con una penna con inchiostro nero, viola o blu.

Modulo ed esempio di compilazione del modulo

6-NDFL istruzioni per la compilazione

Diamo un'occhiata all'esempio di compilazione 6-NDFL in modo da sapere come compilare correttamente la dichiarazione.

Esempio di compilazione del frontespizio

Per prima cosa devi inserire i codici TIN e KPP sul foglio. Se la segnalazione viene inviata da un imprenditore, non ha un codice checkpoint: in questo caso il campo deve essere completamente cancellato. Quindi il numero del foglio viene registrato nella pila del rapporto generale. Di solito è 001.

Nel campo “Periodo di presentazione” inserire il codice corrispondente al periodo per il quale viene presentata la segnalazione. Può essere:

21 - affittato nel primo trimestre;
31 - affittato in sei mesi;
33 - affittato per nove mesi;
34 - Viene presentata la relazione annuale.

Il campo successivo contiene il numero dell'anno per il quale viene compilato il documento.

Il passo successivo è registrare il codice del servizio fiscale federale, nonché l'ubicazione del contribuente. Qui possono essere valori:

120 - affittato presso il luogo di residenza dell'imprenditore;
212 - affittasi previa ricerca azienda.

Il nome completo dell'azienda o il nome completo è scritto nel campo grande senza abbreviazioni. imprenditore. Se vengono inseriti i dati del singolo imprenditore, ciascuna parte viene scritta su una nuova riga. Tutte le celle lasciate vuote devono essere cancellate.

Il passo successivo è indicare il codice OKTMO e il numero di telefono.

Nelle vicinanze ci sono colonne in cui è necessario inserire il numero totale di fogli nel rapporto e quanti documenti sono inclusi come allegati.

In fondo al frontespizio, le informazioni sono scritte a sinistra:

Se la denuncia è presentata personalmente dal contribuente, mettere “1”. Successivamente, indicare il nome completo del regista.
Se presentato da un rappresentante, inserire "1" e le informazioni sulla procura rilasciata verranno scritte nel campo vuoto. Alla comunicazione è allegata copia della procura.

Attenzione! Se il modulo viene compilato da un imprenditore, inserisci dei trattini nel campo del nome completo, poiché questi dati sono già indicati sopra.

Sezione riempimento campione n. 1

bukhproffi

Importante! Questa sezione contiene informazioni su base cumulativa dall'inizio dell'anno in corso fino alla fine del periodo di riferimento.

Nella pagina è indicato l'importo dei redditi maturati dall'inizio dell'anno per tutti i dipendenti, nonché le imposte determinate e trattenute. Se un dipendente ha effettuato trattenute fiscali a più aliquote contemporaneamente durante l'anno, per ciascuna di esse è necessario redigere un foglio separato con la sezione 1.

Attenzione! Nel caso in cui siano compilati più fogli con la sezione 1, i totali delle righe da 060 a 090 vengono inseriti solo sul primo, mentre su tutti gli altri devono essere lasciati vuoti.

6-NDFL Istruzioni per la compilazione della sezione 1:

010 - l'aliquota alla quale è stata trattenuta l'imposta;
020 - l'importo totale del reddito tassato all'aliquota specificata dall'inizio dell'anno;
025 - l'importo del reddito da dividendi dall'inizio dell'anno specificato;
030 - l'importo delle detrazioni fiscali concesse ai dipendenti dall'inizio dell'anno;
040 - l'importo dell'imposta, calcolato all'aliquota specificata dall'inizio dell'anno;
045 - l'importo dell'imposta calcolata sui dividendi dall'inizio dell'anno;
050 - l'importo del pagamento anticipato dell'imposta fissa trasferito;
060 - il numero totale di dipendenti che per il periodo corrente hanno redditi tassati all'aliquota specificata;
070 - importo totale dell'imposta dall'inizio dell'anno;
080 - l'importo del reddito per il quale non è stato possibile trattenere l'imposta;
090 - importo delle tasse rimborsate.

Sezione riempimento campione n. 2

Questa sezione contiene importi che si riferiscono solo al periodo corrente. Le date devono essere inserite qui:

Quando il dipendente ha ricevuto un reddito;
Quando la tassa gli fu trattenuta;
Quando è stato elencato.

Inoltre, per ciascun gruppo di date vengono registrati l'importo del reddito e l'importo delle imposte.

La formazione nelle righe deve essere inserita come segue:

100 - viene registrata la data in cui è stato ricevuto il reddito dalla riga 130;
110 - la data in cui è stata trattenuta l'imposta su questo reddito;
120 - la data in cui l'imposta è stata trasferita;
130 - importo del reddito per questa data;
140 - l'importo dell'imposta trattenuta dall'importo alla data registrata nella riga 110.

bukhproffi

Importante! Se nello stesso giorno i dipendenti hanno ricevuto diversi tipi di reddito, che hanno giorni diversi in cui le tasse sono state trattenute o inviate, ciascuno di questi redditi deve essere indicato su una riga separata. Altrimenti si può procedere alla fusione.

Una delle sfumature della compilazione del rapporto è il rispetto delle scadenze effettive per il ricevimento del reddito e della ritenzione. Pertanto, se il reddito è stato ricevuto nell'ultimo mese di un periodo di riferimento e l'imposta è stata trasferita nel primo mese di quello successivo, nella prima dichiarazione viene mostrata solo nella Sezione 1 e nella seconda - solo nella Sezione 2 .

Domande frequenti durante la compilazione del modulo

La procedura per riflettere l'indennità in caso di licenziamento

La procedura per riflettere l'indennità in caso di licenziamento nel rapporto è simile alla riflessione sui calcoli dello stipendio, tuttavia, questi pagamenti devono essere indicati su righe diverse.

La procedura per la compilazione della sezione 2 è la seguente:

La data di emissione dell'indennità è inserita nelle righe 100 e 110;
Nella riga 120: il giorno lavorativo successivo;
Nelle righe 130 e 140: l'importo del risarcimento e della ritenuta d'acconto.

Come riflettere i bonus

Quando si riflette un premio, è necessario concentrarsi sull'ordine in cui è stato stabilito. L'ultimo giorno del mese in cui è stato emesso tale ordine è il giorno in cui è stato ricevuto il reddito.

La sezione 2 è formattata come segue:

La riga 100 riporta l'ultimo giorno del mese in cui è stato redatto l'ordine;
Riga 110 - data di emissione del bonus al dipendente;
La riga 120 è la data di invio dell'imposta (solitamente il giorno successivo al pagamento).
Righe 130 e 140: l'importo del premio e l'imposta trattenuta su di esso.

La procedura per la registrazione del congedo per malattia

Il documento riflette solo i congedi per malattia per i quali deve essere calcolata l'imposta sul reddito personale. In caso contrario, i rapporti di controllo nella Sezione 1 non convergeranno. Le prestazioni di maternità non saranno incluse nel rapporto!

La data di invio del congedo per malattia è registrata nelle righe 100 e 110;
Nella riga 120: l'ultimo giorno del mese in cui è stato effettuato il pagamento. Se l'ultimo giorno cade in un fine settimana, viene inserito il giorno lavorativo successivo.
Nella riga 130: l'importo del congedo per malattia insieme alle tasse;
La riga 140 mostra l'importo dell'imposta.

Come riflettere la retribuzione delle ferie nel 6-NDFL

I pagamenti delle ferie devono essere inclusi nel rapporto nel mese in cui sono stati rilasciati al dipendente. Se l'indennità per ferie è stata maturata ma non emessa, non è inclusa nel documento.

Nella sezione 1, la riga 020 registra tutti gli importi delle ferie emesse questo mese insieme all'imposta sul reddito personale. Nelle righe 040 e 070: l'importo dell'imposta.

La sezione 2 deve essere formattata come segue:

Nelle righe 100 e 110 viene registrata la data di invio delle ferie;
Nella riga 120: l'ultimo giorno del mese in cui è stato effettuato il pagamento. Se l'ultimo giorno cade in un fine settimana, viene inserito il giorno lavorativo successivo.
Nella riga 130 - l'importo delle ferie, tasse incluse;
La riga 140 mostra l'importo dell'imposta.

Tutte le ferie pagate lo stesso giorno possono essere combinate in un'unica voce.

bukhproffi

Importante! Se l'indennità per le ferie viene pagata nell'ultimo mese del trimestre e l'ultimo giorno del mese (il giorno in cui viene inviata l'imposta) cade in un fine settimana, tali pagamenti devono essere inclusi nel documento nel trimestre successivo.

Come tenere conto dello stipendio emesso il mese prossimo

L'organizzazione è obbligata a pagare lo stipendio in due parti: un anticipo e la parte rimanente. L'anticipo viene emesso nello stesso mese per il quale è maturato. Poiché il Codice Fiscale non lo riconosce come reddito (a meno che non venga pagato l'ultimo giorno del mese), non è necessario indicarlo nel rendiconto.

L'importo dei guadagni viene depositato in base alla data di emissione. Ciò dovrebbe riflettersi come segue:

Nella riga 100 viene inserito l'ultimo giorno del mese per il quale viene calcolato lo stipendio;
Nella riga 110 - la data del pagamento degli stipendi e del ritiro delle tasse;
Nella riga 120: il giorno lavorativo successivo al trasferimento dell'imposta.
Alla riga 130: l'intero importo dello stipendio, tenendo conto dell'anticipo;
La riga 140 mostra l'importo dell'imposta.

Come tenere conto degli stipendi emessi nello stesso mese

Poiché il Codice del lavoro stabilisce che l'organizzazione non ha il diritto di ritardare il pagamento dei salari e che il pagamento anticipato non viola i diritti stabiliti dei dipendenti, è consentito emettere l'intero stipendio nel mese di maturazione. Ciò è particolarmente vero alla fine dell’anno, quando alcune aziende cercano di pagare i dipendenti prima delle vacanze di Capodanno.

Questo risultato si riflette come segue:

La riga 100 registra il giorno di fine del mese;
Nella riga 110: il giorno del pagamento dello stipendio;
Nella riga 120 - il giorno lavorativo successivo (pagamento dell'imposta sul reddito delle persone fisiche);
Nelle righe 130 e 140: gli importi dello stipendio e delle tasse.

Penalità per mancata presentazione dei report 6-NDFL

Come per le altre segnalazioni previste dalla legge, anche questa prevede la responsabilità in caso di mancato rispetto del termine di deposito, ovvero nel caso in cui sia stata violata la procedura di compilazione del 6-NDFL.

Se il modulo non è stato presentato al servizio fiscale, verrà addebitata una multa di 1000 rubli. per ciascun mese del periodo scaduto. Inoltre viene prescritto anche con meno di un mese di anticipo.

Un'altra tipologia di responsabilità è rappresentata dal mancato rispetto della forma nella quale deve essere presentata la segnalazione. Se il contribuente ha inviato all'ispettorato il 6-NDFL in un formato non valido, dovrà pagare una multa di 200 rubli. per ogni segnalazione presentata erroneamente in questo modo.

Il Codice Fiscale prevede sanzioni per la presentazione di una segnalazione che contenga intenzionalmente o accidentalmente informazioni errate o distorte. La pena per tale reato è di 500 rubli. per ogni documento in cui è stato commesso un errore.

Per evitare questo tipo di violazione, si consiglia di utilizzare le istruzioni 6-NDFL per la compilazione del rapporto, e di preparare il documento stesso utilizzando appositi programmi informatici che consentono di evitare la maggior parte degli errori.

Se è stato commesso un errore nel rapporto, ma l'organizzazione stessa lo scopre, prima dell'ispezione da parte dell'ispettore, e presenta un rapporto correttivo, allora è esente da questo tipo di punizione.

bukhproffi

Importante! Se sono trascorsi 10 giorni dalla data specificata di presentazione della dichiarazione e questa non è stata presentata, l'ispettorato ha il diritto in questo caso di sospendere le operazioni sul conto corrente.

Ogni organizzazione e imprenditore, se coinvolge personale assunto nell'esecuzione del lavoro e stipula con esso contratti di lavoro, diventa per legge agente fiscale. Devono calcolare e trasferire l'imposta sul reddito delle persone fisiche al bilancio dagli stipendi dei propri dipendenti, nonché presentare i moduli dell'imposta sul reddito per 2 persone entro i termini prescritti.

Il certificato 2-NDFL è un rapporto che un'azienda o un imprenditore deve rilasciare per ciascuno dei suoi dipendenti o altre persone che percepiscono un reddito da una determinata entità commerciale.

Successivamente, tutti i certificati creati vengono inviati al servizio fiscale, dove vengono utilizzati per confermare l'accantonamento e la ritenuta d'acconto.

La legge stabilisce che il datore di lavoro debba redigere una relazione finale sui risultati dell'anno trascorso.

Oltre a confermare l'importo dell'imposta al Servizio fiscale federale, questo documento viene utilizzato per confermare l'importo del reddito ricevuto durante l'anno. Il certificato viene rilasciato al dipendente in caso di licenziamento dal precedente datore di lavoro o su richiesta per esigenze personali, ad esempio per confermare il reddito quando si ottiene un prestito bancario.

Tutto il reddito che un dipendente riceve mensilmente è indicato nel certificato come righe separate. In esso, utilizzando i codici, puoi mostrare stipendi, ferie e indennità di malattia e altro. Anche l'indennità in caso di licenziamento nel certificato 2 dell'imposta sul reddito delle persone fisiche deve essere riflessa in un importo separato.

È necessario rilasciare un certificato a un dipendente al momento del licenziamento?

Al momento del licenziamento, il dipendente deve redigere e consegnare un certificato relativo all'ultimo anno lavorativo. Questo deve essere fatto per informare il futuro datore di lavoro sui redditi del luogo precedente, al fine di applicare i benefici fiscali previsti dal Codice Fiscale della Federazione Russa. Ciò è necessario perché alcune prestazioni possono essere utilizzate solo finché non viene superato il limite di reddito.

Inoltre, un modulo nel formato 2-NDFL viene utilizzato dai privati. persona quando presenta una dichiarazione in formato 3-NDFL. In questo rapporto è necessario riassumere tutte le informazioni contenute nei certificati e quindi allegarle come documenti che confermano il reddito.

Un dipendente in dimissione può ricevere un certificato per l'ultimo anno nel suo ultimo giorno di lavoro o, se necessario, contattare il suo ex datore di lavoro chiedendo di redigere il documento. Egli ha tutto il diritto di non rivelare gli scopi per i quali viene richiesto il certificato e l'amministrazione aziendale non può rifiutarsi di rilasciarlo.

Attenzione! Il certificato può essere ottenuto sia per l'ultimo anno lavorativo che per l'eventuale precedente. In questo caso, è necessario rifletterlo in una dichiarazione indirizzata all'ex manager.

Termine ultimo per la presentazione del certificato 2-NDFL

Il Codice prevede che il contribuente debba presentare il modulo 2-NDFL alla dichiarazione dei redditi. Questo deve essere fatto per tutti i dipendenti una volta all'anno.

Questo report fornisce due stati, ciascuno dei quali ha il proprio periodo di trasmissione:

Lo stato “1” è indicato quando i certificati vengono presentati in modo standard. Questo deve essere completato prima del 1 aprile dell'anno successivo a quello in cui è stato redatto il rapporto.
Lo stato “2” viene assegnato se l'organizzazione non può trattenere l'imposta sul reddito delle persone fisiche dal reddito ricevuto dal dipendente nell'anno precedente. Ciò può accadere se, ad esempio, lo stipendio è stato pagato in natura. Un rapporto con questo stato deve essere inviato prima del 1 marzo dell'anno successivo a quello in cui è stato generato il rapporto.

Come di consueto, se tale giorno cade in un giorno festivo o fine settimana, l'ultimo giorno di consegna dovrà essere anticipato al giorno lavorativo successivo.

Pertanto, per i redditi percepiti nel corso del 2017, le entità aziendali dovranno segnalare:

Certificati contrassegnati con “1” – fino al 2 aprile 2018;
Certificati contrassegnati con “2” – fino al 1 marzo 2018.

Attenzione! Inoltre, se un ex dipendente si rivolge al suo precedente luogo di lavoro con la richiesta di rilasciargli un documento in formato 2-NDFL, ciò deve essere fatto entro 3 giorni dalla data di ricevimento della richiesta.

Dove presentare le segnalazioni

Il codice fiscale stabilisce che le organizzazioni devono inviare segnalazioni al servizio fiscale nella loro sede e agli imprenditori nel luogo di residenza.

Inoltre, le aziende possono aprire filiali e uffici di rappresentanza sia nel proprio territorio che all'esterno. In tale situazione, l'organizzazione principale, nonché le filiali da essa aperte, devono presentare una segnalazione presso le proprie sedi.

Attenzione! Se un dipendente svolge attività sia nell'organizzazione principale che in una delle sue filiali, l'imposta sul reddito personale deve essere trattenuta e trasferita per ciascun luogo di lavoro. Di conseguenza, anche questo dipendente verrà incluso nei rapporti più volte in ogni luogo.

Il Codice Fiscale stabilisce che alcune imprese possono avere lo status di grandi contribuenti. In questa situazione, possono scegliere autonomamente a quale ispettorato riferire ed effettuare i pagamenti delle tasse.

Metodi di segnalazione

Esistono diversi modi per inviare un rapporto completo al Servizio fiscale federale:

In forma cartacea nelle mani dell'ispettore fiscale - questo è consentito solo a quelle aziende che hanno un numero limitato di dipendenti (fino a 10 persone).
In formato cartaceo tramite servizio postale: il documento compilato può essere inviato al Servizio fiscale federale tramite posta raccomandata con un allegato descritto separatamente.
In formato elettronico all'ispettore fiscale: il rapporto viene compilato in un programma speciale, dopodiché i media con il file vengono consegnati all'ispettore. Questo metodo può essere utilizzato se il numero dei lavoratori occupati non supera le 3.000 persone.
Utilizzando la gestione elettronica dei documenti: per questo è necessario selezionare un operatore di telecomunicazioni e firmare un accordo con esso, nonché emettere una firma digitale.

Nuovi codici di reddito e detrazione per il certificato 2-NDFL per il 2017:

Codice	Nuovi codici dei redditi in vigore dal 2018.
2013	Importo del risarcimento per ferie non godute
2014	L'importo del pagamento sotto forma di indennità di fine rapporto, retribuzione mensile media per il periodo di lavoro, compenso al manager, ai vicedirettori e al capo contabile dell'organizzazione nella parte eccedente in generale tre volte la retribuzione mensile media o sei volte la retribuzione media retribuzione mensile per i lavoratori licenziati da organizzazioni situate nelle regioni dell'Estremo Nord e aree equivalenti
2301	Importi delle multe e delle sanzioni pagate da un'organizzazione sulla base di una decisione del tribunale per mancato soddisfacimento volontario dei requisiti dei consumatori in conformità con la legge della Federazione Russa del 07/02/1992 N 2300-1 "Sulla protezione dei diritti dei consumatori"<1>
2611	Importo stornato secondo la procedura stabilita<2>crediti inesigibili dal bilancio dell'organizzazione
3023	L'importo del reddito sotto forma di interessi (cedola) ricevuto da un contribuente sulle obbligazioni negoziate di organizzazioni russe denominate in rubli ed emesse dopo il 1° gennaio 2017
Codice	Nuovi codici di detrazione in vigore dal 2018
619	Detrazione dell'importo dei risultati finanziari positivi ottenuti dalle transazioni contabilizzate in un conto di investimento individuale

6. Rimossa la menzione del sigillo

Il campo stampa è stato cancellato dal registro dei certificati se presentati all'Agenzia delle Entrate in formato cartaceo. Non è più necessario certificare un documento con un timbro, anche se il timbro è utilizzato dall'azienda.

Modulo ed esempio di compilazione del nuovo modulo 2-NDFL dal 2018

Esempio di compilazione del certificato 2-NDFL nel 2018

Consideriamo il modulo campione 2-NDFL nuovo modulo 2016.

Intestazione

Sotto il nome del modulo sono indicati l'anno per il quale è stato redatto il documento, il suo numero nell'ordine di esecuzione e la data di creazione.

Il passo successivo è la firma del certificato completato:

Il segno "1" deve essere inserito qui se il modulo viene rilasciato in una situazione standard e l'imposta è stata ritirata dal dipendente.
Se la ritenuta fiscale non è riuscita viene inserito il segno “2”.

Quando si invia un modulo di correzione, è necessario inserire il suo numero di serie nel campo successivo. Pertanto, qui viene scritto "00" se il certificato viene creato per la prima volta. Il codice da “01” a “98” indicherà il numero del documento correttivo per questo dipendente. “99” è la cancellazione di tutti i dati precedentemente trasmessi per la persona specificata.

L'ultimo campo qui è il codice del servizio fiscale federale a cui viene inviato il certificato.

Sezione n. 1 (Informazioni sull'agente fiscale)

In questa sezione vengono registrate le informazioni relative al datore di lavoro che redige il documento. Innanzitutto viene inserito il codice OKTMO, quindi il numero di telefono di contatto, seguito dal TIN e dai codici del punto di controllo.

La colonna successiva indica il nome dell'agente fiscale.

Nel modulo 2018 sono stati introdotti i due campi seguenti. Il codice del modulo di riorganizzazione può assumere i seguenti valori:

“0” – la liquidazione è stata effettuata;
“1” – conversione completata;
“2” – è avvenuta una fusione;
“3” – separazione avvenuta;
“5” – la connessione è stata effettuata;
“6” – divisione avvenuta con annessione simultanea.

Il campo successivo contiene i codici TIN e KPP dell'azienda convertita. Se nessuna di queste azioni è stata eseguita, entrambi questi campi rimangono vuoti.

Sezione n.2 (Dati relativi alla persona fisica - percettore di reddito)

Questa sezione contiene informazioni sulla persona per la quale viene creato il certificato. Innanzitutto viene indicato il TIN del dipendente. Se è straniero e ha un TIN del suo stato, questo codice può essere scritto accanto ad esso.

Successivamente, inserisci il tuo nome completo. dipendente. In questo caso, nel modulo viene inserito il patronimico se la persona ne ha uno. Se si verifica una situazione in cui un dipendente ha modificato i dati personali durante il periodo specificato, i nuovi devono essere indicati nel modulo e ad esso devono essere allegati i documenti per confermare la modifica.

Se il certificato viene presentato per un cittadino straniero, è consentito inserire i suoi dati in lettere latine.

Secondo le regole generali stabilite in relazione alle attività commerciali in Russia, non viene pagata alcuna imposta sul reddito delle persone fisiche.

L'esenzione da tali detrazioni può applicarsi solo ai tipi di reddito ricevuti a seguito delle attività specificate sotto.

Cioè, l’individuo convertito paga il 6% secondo lo schema “reddito” o il 15% secondo lo schema “reddito meno spese”, che è più redditizio rispetto al pagamento del 13% di imposta sul reddito personale.

Se un imprenditore avvia un nuovo tipo di attività, è consigliabile notificare alle autorità competenti le modifiche al Registro statale unificato degli imprenditori individuali.

In caso contrario, i redditi provenienti da nuove fonti saranno soggetti a imposta con un'aliquota del 13%, ovvero l'imposta sul reddito delle persone fisiche.

Se un singolo imprenditore utilizza nelle sue attività, quindi, ai sensi dell'articolo 23 del codice fiscale, è riconosciuto come contribuente dell'imposta sui dipendenti.

Quando si applicano regimi speciali, come (reddito imputato) e il sistema fiscale semplificato (semplificato) per le tasse, un singolo imprenditore può essere esentato dal pagamento dell'imposta sul reddito personale, nonché dal pagamento dell'imposta sulla proprietà, che vengono utilizzati nella gestione di un'impresa.

In connessione con l'emergere di un nuovo tipo di uomo d'affari, nella legislazione russa è stato introdotto un tipo di regime fiscale fondamentalmente nuovo: il sistema dei brevetti con aliquota fissa.

In questo caso, i singoli imprenditori sono soggetti ai seguenti tipi di imposte:

Pagamenti mensili – contributi assicurativi e imposte sui salari dei dipendenti, se presenti;
Pagamento del costo del brevetto (può avvenire in più fasi);
Pagamenti che non dipendono dall'entità della base imponibile (fissa).

Moduli e presentazione delle dichiarazioni dei redditi individuali

L'ufficio delle imposte presso il quale è iscritto l'imprenditore attende annualmente informazioni contenenti...

Per il rapporto viene fornito un modulo speciale KND 111018. Al momento della compilazione, l'imprenditore stesso viene escluso dall'elenco.

Se l'imprenditore ha scelto un regime fiscale generale (OSNO), a partire dal 30 aprile successivo alla scadenza del periodo dovrà essere presentata la dichiarazione delle imposte sul reddito delle persone fisiche (dichiarazione dei redditi 3-NDFL) e 4-NDFL (dati previsti sulla tassazione sulla base dei dati degli anni precedenti). Le segnalazioni vengono presentate al Servizio fiscale federale nel luogo di registrazione.

Attualmente, le organizzazioni possono inviare questo tipo di reporting tramite canali di comunicazione elettronica in formato XML.

Questo formato è conveniente, innanzitutto, per l'ufficio delle imposte quando riceve e carica in un database consolidato in tutta la Russia. I moderni programmi di contabilità supportano questo formato.

Nel caso in cui siano previsti pagamenti ai dipendenti che lavorano con contratto di lavoro, all'imprenditore vengono addebitati rapporti aggiuntivi, incluso il rapporto di un imprenditore individuale per 2 imposte sul reddito personale. Questi sono certificati di reddito nella forma stabilita.

I dati di questo rapporto si trovano nel database del Servizio fiscale federale e sono verificati con i certificati presentati dai dipendenti. 2-NDFL si ottiene nel reparto contabilità dell’imprenditore, quindi i dati presentati devono corrispondere entro il 1 aprile dell’anno successivo.

Vale la pena notare che le responsabilità dell'organizzatore dell'impresa, in qualità di agente fiscale, includono il rilascio di tali certificati su richiesta, un numero illimitato di volte. Le persone potrebbero aver bisogno di questi documenti quando presentano una dichiarazione, una domanda per l'emissione di un avviso fiscale, un istituto di credito o un tribunale.

Nonostante il termine per la presentazione della 2-NDFL sia il 1 aprile, l'imprenditore non ha il diritto di rifiutare lavoratori e dipendenti che ne fanno richiesta anche all'inizio dell'anno. Il documento è preparato dal reparto contabilità e può essere firmato dal capo contabile e certificato con il sigillo del singolo imprenditore.

Per coloro che ritengono che non sia necessario denunciare a nessuno, il Codice prevede un sistema di sanzioni.

Ad esempio, per ogni unità di documento presentata dopo il 1 aprile, l'imprenditore dovrà pagare 200 rubli. Inoltre, le fatture pagate non sono esentate, ma non sono state stabilite scadenze per l'ulteriore accettazione.

Se vengono rilevati arretrati nell'imposta DFL, il Servizio fiscale federale riscuoterà i pagamenti al bilancio per un importo pari a un quinto dell'importo delle imposte non trasferite. Tuttavia, la presentazione di un certificato ti esenterà comunque dal pagamento di tale multa.

Il Codice dei reati amministrativi prevede la punizione sia del gruppo dirigente (300-500 rubli) sia dell'organizzazione nel suo complesso (3.000-5.000 rubli).

La situazione è leggermente diversa in caso di cessazione delle attività per generare reddito imprenditoriale.

L'ex imprenditore ha cinque giorni lavorativi dalla data di cancellazione dal registro (chiusura dell'imprenditore individuale) per presentare il modulo 3-NDFL e successivamente altri quindici giorni per il pagamento definitivo delle imposte. Ignorare queste azioni comporterà una sanzione amministrativa di 1.000 rubli.

Dichiarazione per alcune categorie di individui 3-NDFL

Dal 2010, secondo l'ordinanza del Ministero delle Finanze n. ММВ-7-3/654, è prevista la presentazione di un tipo speciale di dichiarazione dei redditi. La responsabilità della presentazione spetta direttamente ai cittadini che rientrano nel campo di applicazione dell'ordinanza.

Individui che esercitano attività su base imprenditoriale (PBOYUL), soggetti alla procedura fiscale generale;
Notai e altre persone che esercitano uno studio privato;
Dipendenti di un datore di lavoro che non è un agente fiscale;
Redditi percepiti da cittadini non legati al datore di lavoro e sui quali non è stata trattenuta l'imposta sul reddito personale (dalla vendita o dall'affitto di immobili, dividendi, ecc.);

Secondo la lettera della legge, gli imprenditori sono tenuti a presentare una dichiarazione sull'imposta sul reddito delle persone fisiche per gli imprenditori individuali anche in assenza di redditi maturati. Tra gli addetti alla contabilità, tale rapporto si chiama “”. La scadenza è la stessa del 2-NDFL (30 aprile).

Casi in cui gli individui presentano una dichiarazione 3-NDFL di propria spontanea volontà:

Desiderio di ricevere le detrazioni fiscali standard descritte nell'articolo 218 del Codice. La dichiarazione viene presentata se non sono stati forniti durante l'anno solare (periodo fiscale) o la loro dimensione è stata ridotta per motivi indipendenti dalla loro volontà;
Domanda di imposta sociale se sono presenti documenti che confermano il pagamento di tali servizi, trasferimenti a fondazioni di beneficenza o ricostituzione del fondo pensione volontario;
Ricevere detrazioni in caso di vendita di proprietà o acquisto di beni immobili (questo punto riguarda molto spesso gli imprenditori come individui);
Detrazioni professionali (non si applicano ai singoli imprenditori).

Il filone delle dichiarazioni dei redditi non finisce qui. Nel 2010, il Servizio fiscale federale ha sviluppato il modulo 4-NDFL, che deve essere fornito:

Imprenditori che si sono registrati per la prima volta e hanno già iniziato a percepire redditi derivanti dalla tipologia della loro attività iscritta nel registro. Il termine per il deposito della dichiarazione è fissato al giorno cinque del mese successivo;
Tutti gli stessi imprenditori dalle cui attività è previsto un reddito significativo (più della metà).

Sulla base di questo modulo, gli agenti del Servizio fiscale federale accumulano gli acconti fiscali inviati per l'esecuzione ai singoli imprenditori alla vigilia della scadenza del pagamento.

Naturalmente, nel nostro Paese sono state create tutte le condizioni per un'imprenditorialità di successo. Ciò vale anche per le condizioni fiscali preferenziali e per il passaggio dei servizi di ricezione delle notifiche su una piattaforma di servizi elettronica.

Le tasse per i singoli imprenditori non solo sono unificate, ma il loro numero è stato anche notevolmente ridotto. Nel 2015, il governo della Federazione Russa prevede di introdurre esenzioni fiscali per gli imprenditori.