Contabilità delle riserve per spese future. Contabilizzazione delle riserve per spese future Addebito 96 k70 cosa significa registrazione

Secondo i finanziatori, da quest'anno le imprese saranno tenute a costituire riserve per le ferie pagate a fini contabili. Consideriamo le regole per l'utilizzo di tali riserve.

Tutto rimane invariato nella contabilità fiscale

Come prima, nella contabilità fiscale per il pagamento delle ferie, è possibile creare una riserva a discrezione dell'impresa.

Se non viene creata una riserva, gli importi delle ferie vengono presi in considerazione ai fini dell'imposta sugli utili come costo del lavoro.

Inoltre (utilizzando il metodo della competenza) è proporzionale ai giorni di ferie ricadenti nei mesi corrispondenti.

Pertanto, ad esempio, se nel mese di agosto a un dipendente sono state pagate le ferie per il periodo dal 15 agosto all'11 settembre, è impossibile tenere conto dell'intero importo del pagamento nel mese di agosto. Questo mese dovrebbe essere inclusa nelle spese solo la parte delle ferie che cade nei giorni di riposo previsti per agosto.

E il resto delle ferie dovrà essere riconosciuto a settembre. Ciò è affermato, in particolare, nella lettera del Ministero delle finanze russo del 14 giugno 2011 n. 07-02-06/107.

Ma in contabilità, l'indennità per ferie ora deve essere calcolata tenendo conto della PBU 8/2010 "Passività stimate, passività potenziali e attività potenziali" (approvato con ordinanza del Ministero delle finanze russo del 13 dicembre 2010 n. 167n). Pertanto, vengono stimati gli obblighi dell'organizzazione in relazione all'emergere del diritto dei dipendenti alle ferie retribuite (lettera del Ministero delle finanze russo del 14 giugno 2011 n. 07-02-06/107).

In altre parole, se prima le imprese potevano decidere da sole se costituirle o meno, ora solo le piccole imprese non possono farlo (allora terranno conto delle ferie nel costo del lavoro del mese in cui maturano).

Tuttavia, purtroppo non è stata stabilita una metodologia specifica per la formazione delle riserve di valutazione, quindi l'impresa deve svilupparla in modo indipendente e consolidarla nelle sue politiche contabili.

L'opzione ideale sarebbe quella di costituire una riserva alla fine di ogni mese per ciascun dipendente in base al numero di giorni di riposo guadagnati durante quel mese e al suo reddito medio, determinato secondo le modalità prescritte.

Ma questo richiede molto lavoro e l’unico vantaggio è generare correttamente gli indicatori di rendicontazione. Pertanto, l'organizzazione ha il diritto di prevedere altri metodi per formare una passività stimata. La cosa principale è giustificare e consolidare una procedura specifica nella politica contabile.

Esempio 1.

La politica contabile di Krasnoderevshchik LLC stabilisce la seguente metodologia per la formazione delle passività stimate in relazione al pagamento delle ferie.

Poiché tutti i dipendenti hanno diritto alle ferie retribuite per 28 giorni di calendario, la passività stimata viene formata uniformemente durante tutto l'anno sulla base del fondo salariale annuale come segue:

– si calcola l’importo annuo previsto delle ferie retribuite (dividendo la cassa salariale annua per 12 mensilità e per 29,4 e moltiplicando il risultato per 28);

– viene determinato l'importo mensile dell'aumento della riserva di valutazione (l'importo annuale previsto dell'indennità di ferie calcolato viene diviso per 12).

Supponiamo che il fondo salariale annuale per i lavoratori della Krasnoderevshchik LLC per il 2011 sia di 2.600.000 rubli.

Quindi l’importo annuo previsto delle ferie per questa categoria di dipendenti è pari a:

RUB 2.600.000 : 12 mesi : 29,4 × 28 giorni = 206.349,21 rubli.

E l'importo mensile della riserva di valutazione creata sarà:

RUB 206.349,21 : 12 mesi = 17.195,77 sfregamenti.

Attenzione: per quanto riguarda la necessità di accantonare anche l'importo dei premi assicurativi con le ferie, gli esperti hanno opinioni divergenti.

Alcuni suggeriscono di formare una passività stimata per l'intero importo, compreso sia il pagamento delle ferie stesso che i premi assicurativi da esso derivanti. Ma c'è un altro punto di vista.

Il fatto è che l'obbligo di pagare le ferie sorge effettivamente per l'impresa a seguito di eventi passati: per ogni mese lavorato, i dipendenti guadagnano il diritto a un certo numero di giorni di ferie (in caso di licenziamento, indennità o ferie seguite da licenziamento).

Ma l'obbligo di pagare i premi assicurativi sorge solo quando i pagamenti sono effettivamente maturati a favore dei dipendenti. Cioè, fino a quando non maturano le ferie, la società non è tenuta a pagare i premi assicurativi su di esse.

Pertanto, è necessario formare una passività stimata solo per l'importo delle ferie stesse, e i premi assicurativi non sono riservati in contabilità, ma sono rilevati come spese alla volta in cui sono effettivamente maturati.

Le passività stimate dovrebbero essere prese in considerazione nel conto “Riserve per spese future”.

Quando si creano passività stimate per il pagamento delle ferie, il loro valore è incluso nelle spese per le attività ordinarie (nell'addebito sui conti , , ...).

Esempio 2.

Continuiamo a guardare l'esempio 1.

Ogni mese nel corso del 2011 il commercialista costituisce (incrementa) una riserva di accertamento in relazione alle prossime spese per il pagamento delle ferie al personale scrivendo:

DEBITO 20 CREDITO 96

– 17.195,77 sfregamenti. – è stata incrementata la riserva stimata per il pagamento delle ferie ai lavoratori.

Supponiamo che in agosto siano state concesse le ferie a due dipendenti e che abbiano maturato un'indennità di ferie di 43.000 rubli.

Supponiamo inoltre che:

– per questi dipendenti non sono più previste le trattenute standard;

– i premi assicurativi (compresi i contributi per gli infortuni) vengono pagati ad un tasso complessivo del 34,2%.

Il contabile ha riflesso l'accantonamento e il pagamento delle ferie come segue:

DEBITO 96 CREDITO 70

– 43.000 rubli. – l'indennità per ferie è maturata (parte della passività stimata viene stornata per tenere conto del riconoscimento dei debiti per il pagamento dell'indennità per ferie);

DEBITO 20 CREDITO 69

– 14.706 rubli. (RUB 43.000 × 34,2%) – i premi assicurativi sono stati accantonati per l’importo delle ferie pagate dai dipendenti;

DEBITO 70 CREDITO 68

– 5590 rubli. (RUB 43.000 × 13%) – l'imposta sul reddito personale viene trattenuta dall'importo delle ferie;

DEBITO 70 CREDITO 50

– 37.410 rubli. (43.000 – 5590) – è stata pagata l’indennità per le ferie.

Ma la differenza principale tra le nuove passività stimate e le vecchie riserve per il pagamento delle ferie è che se i fondi della passività stimata sono insufficienti, le spese dell'impresa per le ferie si riflettono nella contabilità in modo generale. In altre parole, non può esserci un saldo debitore sul conto.

Cioè, se l'importo delle ferie maturate nel mese corrente supera l'importo della passività stimata creata in quel momento, viene effettuata una registrazione sull'addebito del conto solo per l'importo presente in questo conto e la differenza ( eccedenza) viene addebitato direttamente a debito dei conti di contabilità dei costi dell'impresa.

Di conseguenza, in futuro, l’importo della passività stimata creata nei mesi successivi dovrebbe essere adeguato.

Dopotutto, se l'indennità per le ferie è già stata pagata a qualcuno, l'obbligo non si formerà più nell'anno in corso.

Esempio 3.

Continuiamo a guardare gli esempi precedenti.

Supponiamo che a settembre siano state maturate ferie ai dipendenti per un importo di 115.000 rubli.

Prima di ciò, per il periodo da gennaio ad agosto compreso, la passività stimata (fatturato del credito del conto) era formata per un importo di:

RUB 17.195,77 × 8 mesi = 137.566,16 sfregamenti.

Così già nel mese di agosto è stato utilizzato il debito stimato di 43.000 rubli.

Ciò significa che il saldo delle passività stimate non utilizzate (saldo del conto al 1 settembre, prima della maturazione delle ferie a settembre) è:

RUB 137.566,16 – 43.000 rubli. = 94.566,16 sfregamenti.

E l'importo delle ferie maturate a settembre è di 115.000 rubli. Come possiamo vedere, supera l'importo della passività stimata generata. Ciò significa che il contabile deve maturare le ferie a settembre in questo modo:

DEBITO 96 CREDITO 70

– 94.556,16 rubli. – l'indennità per ferie è stata accantonata per l'importo della passività stimata precedentemente costituita (la passività stimata è stata stornata per tenere conto della rilevazione dei debiti per il pagamento dell'indennità per ferie);

DEBITO 20 CREDITO 70

– 20.433,84 rubli. (115.000 – 94.556,16) – l'indennità per ferie è stata maturata in eccesso rispetto all'importo della passività stimata precedentemente formata;

DEBITO 20 CREDITO 69

– 39.330 rubli. (RUB 115.000 × 34,2%) – i premi assicurativi maturano per l'importo delle ferie pagate;

DEBITO 70 CREDITO 68

– 14.950 rubli. (RUB 115.000 × 13%) – l'imposta viene trattenuta dall'importo delle ferie;

DEBITO 70 CREDITO 50

– 100.050 rubli. (115.000 – 14.950) – sono state pagate le ferie.

Inoltre, in futuro sarà necessario tenere conto del fatto che alcuni dipendenti hanno già ricevuto un'indennità di ferie superiore all'importo della passività stimata precedentemente formata. Cioè, le detrazioni dovrebbero diventare più piccole.

La validità della rilevazione e l'ammontare della passività stimata viene verificata a fine anno, nonché al verificarsi di nuovi eventi legati a tale passività. Alla fine potrebbe essere:

– incrementato secondo le modalità previste per la rilevazione di una passività stimata;

– ridotto secondo le modalità stabilite per cancellare una passività stimata;

- rimane invariato;

- completamente cancellato.

Gli importi in eccesso della riserva sono inclusi nelle altre entrate dell'impresa.

Importante da ricordare

Quando si crea una riserva per il pagamento delle ferie ai dipendenti, è più vantaggioso per un'impresa scegliere a fini contabili la stessa procedura per la sua formazione della contabilità fiscale. È vero, se i fondi di riserva risultano insufficienti, l'importo delle ferie in eccesso nella contabilità può essere cancellato immediatamente come spese e ai fini dell'imposta sugli utili - solo alla fine dell'anno in base ai risultati dell'inventario.

A causa dei requisiti di atti legislativi e altri atti normativi, decisioni giudiziarie, contratti o come risultato delle azioni dell'organizzazione, quest'ultima può avere obblighi rispetto ai quali non è determinato l'importo o il termine per l'adempimento. Stiamo parlando delle cosiddette passività stimate (clausola 4 della PBU 8/2010). Un tipico esempio di passività stimata è una riserva per le prossime ferie pagate. Se determinate condizioni sono soddisfatte contemporaneamente, le passività stimate vengono rilevate in contabilità (clausola 5 della PBU 8/2010). Per tenere conto delle passività stimate, il piano dei conti e le istruzioni per la sua applicazione, PBU 8/2010, prevedono l'utilizzo del conto 96 “Riserve per spese future” (clausola 8 della PBU 8/2010).

Cosa considerare sul conto 96

Per riconoscere le passività stimate in contabilità e, quindi, rifletterle sul conto 96, è necessario che le seguenti condizioni siano soddisfatte contemporaneamente per la passività stimata (clausola 5 della PBU 8/2010):

a seguito di eventi economici passati, l'organizzazione ha un'obbligazione il cui adempimento non può essere evitato;
è probabile che l'organizzazione riduca i benefici economici necessari per adempiere alla passività stimata;
l'importo dell'accantonamento può essere ragionevolmente stimato.

Se tali condizioni sono soddisfatte, le passività stimate riflesse nel conto 96 possono includere, in particolare, le seguenti passività:

sull'imminente pagamento delle ferie dei dipendenti;
sulle spese imminenti per la riparazione delle immobilizzazioni;
sui costi imminenti per il servizio di garanzia della merce;
sui procedimenti giudiziari;
sull'imminente ristrutturazione delle attività dell'organizzazione.

Come viene generato e cancellato il conto 96?

Il conto 96 “Passività stimate” è un conto passivo. La formazione delle passività stimate si riflette nel credito di questo conto e l'utilizzo dei fondi della passività stimata al verificarsi di circostanze appropriate si riflette nell'addebito del conto 96.

A seconda della natura della passività stimata, il suo importo è incluso nelle spese per attività ordinarie, altre spese o nel valore delle attività (clausola 8 della PBU 8/2010, Ordinanza del Ministero delle Finanze del 31 ottobre 2000 N. 94n):

Addebito su conto 20 “Produzione principale”, 26 “Spese generali d'impresa”, 44 “Spese di vendita”, 08 “Investimenti in immobilizzazioni”, ecc. – Accredito su conto 96

Ad esempio, la creazione di una riserva per l'imminente pagamento delle ferie ai dipendenti della produzione principale si riflette come segue:

Conto addebito 20 – Conto accredito 96

E la creazione di una riserva per le ferie dei dipendenti impegnati in lavori di costruzione e installazione per le proprie esigenze:

Conto di addebito 08 – Conto di accredito 96

L'utilizzo dei fondi di riserva costituiti sul conto 96 si rifletterà come segue:

Addebito 96 – Accredito 60 “Accordi con fornitori e appaltatori”, 70 “Accordi con il personale per salari”, 69 “Accordi per assicurazioni e previdenza sociale”, ecc.

La contabilità analitica sul conto 96 viene effettuata per tipo di passività stimata.

Il saldo attivo del conto 96 alla data di riferimento si riflette nel lato passivo dello stato patrimoniale alla riga 1430 "Passività stimate" (

96 conti in contabilità vengono mantenuti in sottoconti a seconda dei tipi di riserve per le spese imminenti:

la riserva per le ferie è calcolata sul conto 96.01;
le altre riserve si riflettono nel conto 96.09;
Il conto 96 rientra nel lato passivo dello stato patrimoniale.

Il conto 96 “Riserve per spese future” è destinato alla movimentazione delle spese riservate che l'azienda affronta nelle attività produttive.

Cosa sono i debiti potenziali in contabilità?

Per capire quali spese possono essere prese in considerazione in questo conto, è necessario studiare PBU 8/2010 "Passività stimate, passività potenziali e attività potenziali".

Nota dell'autore! Come suggerisce il nome del documento, i debiti esistenti verranno valutati con riserva. Cioè, nessuno fornirà loro un certificato di completamento del lavoro o una bolla di consegna. Il contabile deve valutare personalmente o con l'aiuto di esperti passività e attività dal punto di vista delle conseguenze future.

In contabilità, il conto 96 è classificato come attivo-passivo. Ciò significa che può riflettere contemporaneamente sia la proprietà (attività) che le fonti di reddito (passività).

Le riserve per spese future comprendono:

costi per il pagamento delle ferie ai dipendenti;
passività stimate per i prestiti emessi;
debiti contingenti in cause giudiziarie;
servizio di garanzia e riparazione.

Come calcolare e tenere conto della riserva ferie?

Le riserve per ferie comprendono:

indennità e indennità per ferie;
premi assicurativi sui salari e altri benefici per i dipendenti.

La contabilità di tali importi dovrebbe essere tenuta nel sottoconto 96.01.

Punto importante! Il contabile valuta i possibili costi a carico dell'azienda per il pagamento delle ferie durante l'anno, poiché un improvviso e significativo deflusso di denaro può diventare una spiacevole sorpresa per l'azienda.

L'analisi dei costi e la determinazione della loro partecipazione alla formazione dei costi del prodotto devono essere sanciti nella politica contabile dell'azienda (Lettera del Ministero delle Finanze russo del 19 febbraio 2016 N 07-01-09/9317), a condizione che siano eseguito:

mensile;
trimestrale;
una volta all'anno.

Non ci sono istruzioni per il calcolo, ma il modo più razionale sarebbe utilizzare il numero di giorni di ferie non godute moltiplicato per la retribuzione giornaliera media.

Nota dell'autore! I calcoli vengono eseguiti separatamente per ciascun dipendente. Questa funzione è fornita nel programma 1C ZUP. Se il prodotto software disponibile non soddisfa i requisiti, è necessario effettuare un calcolo utilizzando gli strumenti di Office.

Un esempio di registrazione del conto 96

L'importo totale dei salari e dei contributi assicurativi che devono essere inclusi nella riserva sarà di 39.827,84 rubli:

Altre opzioni contabili

Esiste un approccio in cui la passività stimata per le ferie è inclusa in altre spese, ovvero corrisponde al conto 91.02. Se durante il mese è stato utilizzato l'importo impegnato e i dipendenti sono andati in ferie, la riserva viene trasferita ad altre entrate: Addebito 96.01 Credito 91.01 “Altre entrate”.
Il saldo in eccesso della passività stimata viene stornato mediante registrazione di competenza: Addebito 91.02 “Altre spese” Credito 96.01.

Entrambi gli approcci sono legali. L'azienda stessa sceglie la propria metodologia contabile. La contabilità analitica sul conto 96 per ciascun dipendente non viene mantenuta, gli importi vengono inseriti nel programma per dipartimento o in una riga.

Alla fine dell'anno di riferimento, viene effettuato un inventario delle riserve per le spese imminenti per le ferie ai fini della riconciliazione e della legalità dell'assegnazione degli importi sul conto. Non esiste un modulo unificato per questi scopi, quindi è possibile ripetere la forma tabellare di calcolo dopo la modifica. I risultati della riconciliazione devono essere annunciati nell'ordine per l'impresa e riflettersi nel programma.

Nota dell'autore! Fino al 2011 il calcolo delle riserve per le future spese aziendali veniva effettuato a piacimento. Dopo le modifiche apportate al Regolamento Contabile, la riflessione dei debiti potenziali è diventata obbligatoria per tutti tranne che per le imprese che utilizzano il sistema semplificato.

Come si riflettono le altre riserve?

Per gli altri debiti potenziali viene utilizzato il sottoconto 96.09 “Altre riserve per spese future”. Utilizzando questo sottoconto è possibile mantenere la contabilità analitica nel contesto delle controparti e dei contratti in caso di formazione di riserve:

per obblighi di legge;
sui prestiti;
servizio di garanzia e riparazione.

Punto importante! A differenza dei pagamenti per le ferie, un'impresa non può dire con certezza che altre riserve siano inevitabili nelle attività finanziarie. Per questo motivo vengono solitamente classificati come passività potenziali. Tuttavia è comunque necessario un piano di spesa poiché la registrazione del programma contiene l'importo esatto.

Durante i procedimenti giudiziari, gli avvocati di solito analizzano i reclami contro un'organizzazione che alla fine dell'anno si trova in un procedimento arbitrale.

Conto contabile 96 “Riserve per spese future”

L'avvocato scrive una nota secondo un modello sviluppato all'interno dell'azienda, che dovrebbe contenere una serie di dettagli:

nome del querelante;
numero e data del contratto;
numero della causa giudiziaria;
importo del reclamo;
percentuale di probabilità di perdere una causa (fino al 50% - bassa, oltre il 50% - alta).

Sul conto 96.09, il reparto contabilità matura una passività stimata per cause legali nel contesto di controparti e contratti per un importo pari alla percentuale della probabilità di perdita dell'importo del credito: debito 91.02 credito 96.09.

Quando si forma una riserva per spese future sui prestiti emessi, viene valutata la probabilità che il mutuatario non ripaghi il prestito ricevuto.

Come preparare i report?

Le riserve per spese future potrebbero non riflettersi nella contabilità fiscale, ma questa circostanza deve essere specificata nella politica contabile dell'impresa. Se si decide che le riserve o parte di esse vengono prese in considerazione a fini fiscali, è necessario seguire la procedura prescritta nell'articolo 324.1 del Codice fiscale della Federazione Russa. Quando prepari la dichiarazione dei redditi, questi saranno inclusi nei ricavi e nelle spese non operative.

Per quanto riguarda lo stato patrimoniale, per i debiti potenziali nel passivo, nella sezione IV "Passività a lungo termine" è assegnata una riga separata 1430 "Passività stimate", che raccoglie il saldo attivo del conto 96 in termini di riserve a lungo termine, ovvero , più di un anno. Nella sezione V "Passività a breve termine" alla riga 1540, è possibile riflettere i debiti per un periodo inferiore a un anno.

Victor Stepanov, 2018-08-29

Domande e risposte sull'argomento

Non è stata ancora posta alcuna domanda sul materiale, hai l'opportunità di essere il primo a farlo

Materiali di riferimento sull'argomento

Dt 44 Kt 70 - eccesso di riserva 10.000 rubli;
Dt 44 Kt 69 - calcolo dei premi assicurativi dall'importo dell'eccedenza della riserva.

Opzione 2: la riserva in eccesso si riflette nella Dt 97.

Dt 97 Kt 70 - eccesso di riserva 10.000 rubli;
Dt 97 Kt 69 - calcolo dei premi assicurativi dall'importo dell'eccedenza della riserva.

Saldo del conto 97 verrà cancellato come addebito sul conto. 96 dopo aver incrementato la riserva. Per calcolare i pagamenti per le ferie non utilizzate, consultare il materiale "Come calcolare la retribuzione delle ferie in caso di licenziamento nel 2016?" Risultati La formazione di riserve per spese future è prevista dai principi contabili ed è effettuata mediante registrazioni in Dt 96 - Kt 96. Le riserve maturano sul credito di questo conto e il suo addebito comprende le spese effettive per le quali è stata creata la riserva .

Conto 96 in contabilità

Sono stati iscritti a riserva i seguenti importi:

per il personale dirigente: 450.000 rubli;
per i dipendenti coinvolti nella produzione: 280.000 rubli;
per gli addetti alle vendite: 320.000 rubli.

Nella sua contabilità, l'organizzazione rifletterà le seguenti voci per l'accantonamento della riserva:

Dt 26 Kt 96 - riserva per ferie del personale dirigente 450.000 rubli;
Dt 20 Kt 96 - riserva per ferie dei dipendenti della produzione 280.000 rubli;
Dt 44 Kt 96 - riserva per ferie dei dipendenti del reparto vendite 320.000 rubli.

Quando i dipendenti vanno in ferie, la riserva viene cancellata.

Conto 96 "riserve per spese future"

a seguito di eventi economici passati, l'organizzazione ha un'obbligazione il cui adempimento non può essere evitato;
è probabile che l'organizzazione riduca i benefici economici necessari per adempiere alla passività stimata;
l'importo dell'accantonamento può essere ragionevolmente stimato.

Se tali condizioni sono soddisfatte, le passività stimate riflesse nel conto 96 possono includere, in particolare, le seguenti passività:

sull'imminente pagamento delle ferie dei dipendenti;
sulle spese imminenti per la riparazione delle immobilizzazioni;
sui costi imminenti per il servizio di garanzia della merce;
sui procedimenti giudiziari;
sull'imminente ristrutturazione delle attività dell'organizzazione.

Come viene formato e cancellato il conto 96 Il conto 96 "Passività stimate" è un conto passivo.

Registrazioni sul conto 96 - riserve per spese future

Attenzione

Se l'importo effettivo della retribuzione delle ferie supera l'importo degli importi prenotati, esistono 2 opzioni per riflettere la cancellazione della riserva. Esempio 3 In questo esempio, prendiamo in considerazione le operazioni commerciali degli esempi 1 e 2.

Nel 2° trimestre 2016 le ferie ammontano a:

per il personale dirigente: 80.000 rubli;
per i dipendenti coinvolti nella produzione: 40.000 rubli;
per gli addetti alle vendite: 280.000 rubli.

Il cablaggio sarà il seguente:

Dt 96 Kt 70 - indennità di ferie per il personale dirigente 80.000 rubli;
Dt 96 Kt 70 - indennità di ferie per i dipendenti della produzione 40.000 rubli;
Dt 96 Kt 70 - ferie reparto vendite 270.000 (320.000 - 50.000) rub.;
Dt 96 Kt 69 - premi assicurativi.

Opzione 1: le spese non coperte dalla riserva verranno stornate come addebito sul conto.

Riflettiamo la retribuzione delle ferie secondo le nuove regole contabili

Importante: nel nostro materiale ti diremo come registrare correttamente la riserva creata e cancellarla correttamente. Cosa riflette il punteggio 96? Quali transazioni contengono debito 96 - credito 96? Risultati Cosa riflette il punteggio di 96? In conformità con le istruzioni per il piano dei conti, previste dall'ordinanza del Ministero delle Finanze della Federazione Russa "Approvazione del piano dei conti" del 31 ottobre 2000 n. 94n (di seguito denominata Istruzioni), Dt 96 - Kt 96 si applicano per le operazioni che avranno effetto nei periodi successivi legate a:

pagamento delle ferie programmate;
indennità annuali per l'anzianità di servizio;
costi di produzione sostenuti in preparazione alla produzione stagionale;
riparazione di immobilizzazioni;
riparazioni in garanzia;
altre operazioni previste dalle Istruzioni.

Allo stesso tempo, a seconda delle specifiche del dettaglio delle spese sul conto.

Cosa sono le riserve per spese e pagamenti futuri? punteggio 96

Creazione di una riserva per riparazioni in garanzia Come si formano le riserve per spese future Le riserve dell'organizzazione per spese future sono costituite da:

Costi imminenti per il pagamento delle ferie ai dipendenti;
Costi per riparazioni correnti di attrezzature e immobilizzazioni;
Costi per interventi in garanzia e riparazioni;
Altre spese dell'organizzazione.

Un'impresa ha il diritto di stabilire autonomamente la procedura per il calcolo della riserva per il pagamento delle ferie ai dipendenti, indicandola nel principio contabile, tenendo conto dei paragrafi 15 e 16 della PBU 8/2010: Nel determinare la base di calcolo della riserva per la riparazione di immobilizzazioni o attrezzature, è necessario tenere conto dei dati sulla vendita dei prodotti nel periodo di riferimento, della percentuale stimata di difetti, delle statistiche nel campo delle riparazioni in garanzia e così via.

Conto 96 in contabilità: riserve per spese future

Esempio 2 Tenendo conto delle condizioni dell'esempio 1, nel 1° trimestre del 2016 è stata pagata l'indennità di ferie:

per il personale dirigente: 65.000 rubli;
per i dipendenti coinvolti nella produzione: 20.000 rubli;
per gli addetti alle vendite: 50.000 rubli.

A tal proposito sono state registrate in contabilità le seguenti voci:

Dt 96 Kt 70 - accumulo di ferie a scapito della riserva formata del personale dirigente 65.000 rubli;
Dt 96 Kt 70 - indennità di ferie per i dipendenti della produzione 20.000 rubli;
Dt 96 Kt 70 - ferie del reparto vendite 50.000 rubli.

Inoltre, sarà necessario effettuare una registrazione per il calcolo dei premi assicurativi dalla riserva Dt 96 Kt 69. Per il calcolo delle ferie cfr.

Conto 96 in contabilità: Riserve per spese future

pubblicazione "Calcolo delle ferie nel 2016 - esempi e caratteristiche".

Cablaggio dt 96 e kt 96 (sfumature)

L'importo dei contributi all'assicurazione pensionistica per queste ferie è 13200, i contributi assicurativi al Fondo delle assicurazioni sociali - 1740. Registrazioni per la cancellazione della riserva ferie Dr Kt Importo Descrizione della transazione 96,1 70 60000 Ferie maturate ai dipendenti 96,1 69,2 13200 Contributi maturati a Fondo pensione 96,1 69,1 1740 Contributi maturati al Fondo delle assicurazioni sociali Le iscrizioni per la cancellazione della riserva per la riparazione delle immobilizzazioni Le immobilizzazioni sono state riparate per un importo di 56.000 rubli.
Tuttavia, nel bilancio del 2011, non tutti gli accantonamenti verranno riportati come accantonamenti. Ad esempio, gli accantonamenti per le riparazioni delle immobilizzazioni devono ora essere ammortizzati come altre spese.

Pertanto, le passività stimate saranno considerate le spese per le ferie dei dipendenti e i bonus in denaro per l'anzianità di servizio, nonché le spese per il servizio di garanzia. Creazione di riserve per ferie L'organizzazione ha il diritto di stabilire autonomamente termini e modalità per valutare i propri obblighi contabili e consolidarli con quanto previsto dalle proprie politiche contabili.

Un'organizzazione può creare riserve in base al programma di ferie approvato per i dipendenti. I fondi di riserva possono essere accumulati mensilmente o trimestralmente.

96 saldo attivo del conto

Il conto 96 della contabilità è un conto passivo, Riserve per spese future, utilizzato per riepilogare le informazioni sugli importi riservati delle spese future dell'organizzazione. Studiamo come calcolare e riflettere nelle registrazioni la creazione di una riserva per il pagamento delle ferie ai dipendenti e una riserva per le riparazioni in garanzia.

InfoContenuti

1 Come si formano le riserve per spese future
2 Registrazioni sul conto 96
3 Esempi di transazioni sul conto 96 in contabilità

3.1 Esempio 1. Creazione di una riserva per le ferie pagate in base alla retribuzione
3.2 Esempio 2.

Creazione di una riserva per le ferie pagate in base alla retribuzione media

3.3 Esempio 3.

Dopo aver analizzato le vendite dei prodotti, è stato rivelato:

Il 12% dei beni venduti è soggetto a riparazione;
L'8% dei beni venduti è soggetto a sostituzione;
Il costo medio delle riparazioni per unità di merce è di 650 rubli;
Il costo medio per la sostituzione di un prodotto è di 4.500 rubli;
Nel corso del 2017 si prevede di produrre 5.000 unità di merce.

Così:

Calcolo dell'importo della riserva per il 2017: (5.000 * 12% * 650) + (5.000 * 8% * 4.500) = RUB 2.190.000.
L'importo delle spese mensili per la riserva è pari a: 2.190.000 / 12 = 182.500 rubli.

Registrazioni sul conto 96 per creare una riserva: Dt Ct Importo della registrazione, strofinare.

Servizio temporaneamente non disponibile

Registrazioni sul conto 96 - Riserve per spese future

Conto 96 "Riserve per spese future"

Il conto 96 “Riserve per spese future” ha lo scopo di riassumere le informazioni sullo stato e sul movimento degli importi riservati ai fini dell'inclusione uniforme delle spese nei costi di produzione e nelle spese di vendita. In particolare, tale conto può riflettere i seguenti importi:

imminente pagamento delle ferie (compresi i pagamenti per l'assicurazione sociale e la sicurezza) ai dipendenti dell'organizzazione;
per il pagamento della retribuzione annua di anzianità;
costi di produzione per lavori preparatori dovuti alla stagionalità della produzione;
per riparazioni di immobilizzazioni;
costi imminenti per la bonifica dei terreni e l'attuazione di altre misure ambientali;
per riparazioni in garanzia e assistenza in garanzia.

La riserva di determinati importi si riflette nell'accredito del conto 96 “Riserve per spese future” in corrispondenza dei conti per la contabilizzazione dei costi di produzione e delle spese di vendita.

Le spese effettive per le quali è stata precedentemente creata una riserva vengono addebitate sul conto 96 "Riserve per spese future" in corrispondenza, in particolare, con i conti: 70 "Accordi con il personale per salari" - per l'importo dei salari ai dipendenti durante le ferie e la retribuzione annuale per anzianità di servizio; - il costo delle riparazioni delle immobilizzazioni effettuate da una divisione dell'organizzazione, ecc.

La correttezza della formazione e dell'utilizzo degli importi di una particolare riserva viene periodicamente (e necessariamente a fine anno) verificata secondo stime, calcoli, ecc. e aggiustato se necessario.

Contabilità analitica Il conto 96 “Riserve per spese future” è mantenuto secondo riserve separate.

La voce 96 “Riserve per spese future” corrisponde ai seguenti conti del Piano:

tramite addebito

23 "Produzione ausiliaria"
28 "Difetti di produzione"
51 “Conti correnti”
52 "Conti valutari"
69 "Calcoli per le assicurazioni e la previdenza sociale"
70 "Accordi con il personale per le retribuzioni"
76 “Pattimenti con debitori e creditori diversi”
91 “Altri ricavi e oneri”
97 "Spese anticipate"
99 "Profitti e perdite"

in prestito

08 “Investimenti in attività non correnti”
20 "Produzione principale"
23 "Produzione ausiliaria"
25 “Spese generali di produzione”
26 "Spese generali d'impresa"
29 "Servizi e aziende agricole"
44 "Spese di vendita"
97 "Spese anticipate"

Ciao a tutti. Non scriverò la preistoria della rimozione del mio cervello da parte del capo contabile. :).
Ti darò tutto quello che so al momento su questo problema: questo elemento non è implementato nel file di configurazione standard del soft starter; c'è un'elaborazione su infostart che sembra fare questo; La metodologia non è prescritta legalmente da nessuna parte. Per favore, compilami o sto facendo qualcosa di sbagliato? Chi ha affrontato questa situazione e come? Ci sono informazioni sul fatto che 1C intenda implementare questa funzione almeno in qualche forma?

p/s C'era una domanda sul forum dei partner (Inventario delle passività stimate - nome del thread), leggermente simile nel significato, ma è rimasta senza risposta.

4. La riserva per le spese future per il pagamento delle ferie ai dipendenti deve essere chiarita in base al numero di giorni di ferie non godute, all'importo medio giornaliero delle spese per pagare i dipendenti (tenendo conto della metodologia stabilita per il calcolo della retribuzione media) e alle detrazioni obbligatorie di contributi assicurativi per l'assicurazione pensionistica obbligatoria, l'assicurazione sociale obbligatoria in caso di invalidità temporanea e in relazione alla maternità, l'assicurazione sanitaria obbligatoria, l'assicurazione sociale obbligatoria contro gli infortuni sul lavoro e le malattie professionali.

Se, sulla base dei risultati dell'inventario della riserva per le prossime spese per le ferie, l'importo della riserva calcolata in termini di ferie non godute, determinato in base all'importo medio giornaliero del costo del lavoro e al numero di giorni di ferie non godute a fine anno, supera il saldo effettivo della riserva non utilizzata alla fine dell'anno, l'importo eccedente deve essere incluso nel costo del lavoro.

Se sbaglio, correggimi.
1. Alla fine dell'anno, il fatturato per Kt 96 ammontava a 100 rubli, per Dt 96 - 85 rubli;
2. In base ai risultati dell'inventario, abbiamo ricevuto 30 rubli. — l'importo della riserva calcolata per le ferie non godute;3. 30>(100-85) - eccede il saldo effettivo della riserva non utilizzata a fine anno.
4. C'è qualche cablaggio da qui? Eccolo: Dt 96 Kt 70 per 30-15 = 15 rubli? Oppure Dt 96 Kt 70 per l'importo di 15 rubli?

La mia conclusione finale da questo NK Mr. Cominciamo dall'inizio.
1° quarto. Giri Dt96 100 Kt96 110 in NU e BU. Annunci di fine trimestre:
a) il documento OperationAccount, BU (Dt96 Kt91 per 10 rubli); NU (Dt96 Kt 91 con tipo VR per 10 rubli)
b) Documento Calcolo secondo NP, BU (Entrata Condizionata secondo NP Dt 99 Kt 68 per 10*0,155, Dt 68 Kt 77 - 10*0,155)
…
Supponiamo che ogni trimestre la situazione in termini di fatturato sia la stessa del 1° trimestre.
fine anno, ha chiuso il 4° trimestre. Effettuiamo un inventario di NU.

Conto 96: riserve per spese future. Esempio, cablaggio

Giri a 96: Dt 100*4 (ricordare anche VR 10*3) Kt 110*4. L'inventario mostrava 60 rubli => 60-40 = 20. Realizziamo il cablaggio:

nella contabilità come nel 1° trimestre; in NU (Dt96 Kt 91 con tipo VR per 10 rubli), Dt25,26,20 Kt 96 con tipo NU per 20 rubli. e Dt25,26,20 Kt96 con tipo VR per -20 sfregamenti.

Se i costi sono andati ai prodotti finiti (GP) e il GP è stato venduto, il documento Calcolo dei FP per il 4° trimestre darà il risultato:
Entrata Condizionata per NP Dt 99 Kt 6810*0,155; Dt 68 Kt 77 a 10*0,155; Dt 09 Kt 68 a -20*0,155 o, che è anche Dt 68 Kt77 a 20*0,155.

TurboConf 5: espansione delle funzionalità del configuratore 1C

ATTENZIONE! Se hai perso la finestra di immissione del messaggio, fai clic su Ctrl-F5 O Ctrl-R o il pulsante "Aggiorna" nel browser.

L'argomento non è stato aggiornato da molto tempo ed è stato contrassegnato come archiviato. Non è possibile aggiungere messaggi.
Ma puoi creare un nuovo thread e ti risponderanno sicuramente!
Ogni ora sul Magic Forum ce ne sono altri 2000 Umano.

Riserve per le prossime spese. Altri proventi

Alla fine del periodo di riferimento:
Il saldo della riserva non utilizzato durante il periodo viene riportato alla fonte della sua formazione (riserva);
Viene effettuato sulla base di un certificato contabile.
La stessa contabilizzazione, ai sensi della clausola 22 della PBU 8/2010, riflette lo storno della corrispondente riserva nella contabilità delle attività esplorative (spese per lo sviluppo delle risorse naturali), a condizione che la produzione sia riconosciuta come non promettente.

In quest’ultimo caso, la riserva precedentemente accantonata (vedi rigo 2), ma rimasta inesaurita, viene contestualmente stornata: Dt 96 Kt 91.1, – la riserva viene stornata ai sensi della clausola 22 della PBU 8/2010. Pertanto, se la fonte della formazione della riserva per le spese imminenti fosse una voce di spesa, allora, di conseguenza, il saldo della riserva non utilizzata dovrebbe essere accreditato al reddito. L’unica domanda è se le entrate corrispondono alle spese. Pertanto, ritengo che l'approccio secondo il quale i saldi delle riserve vengono cancellati da altre spese non sia sufficientemente logico, indipendentemente dalle spese da cui sono state formate queste riserve: da altre spese o dalle spese delle attività principali. A mio avviso, questo argomento dovrebbe rimanere nell’ambito del giudizio professionale e non delle rigide normative ufficiali.

In generale, lo schema di registrazione per la contabilizzazione delle attività di esplorazione materiale è il seguente:

(10, 20, 23, 60, 68, 69, 70...) – per l'importo delle spese fatturate sostenute in relazione ai lavori sullo sviluppo delle risorse naturali;
– le passività stimate (al termine della vita operativa dell’impianto) – sono create in conformità con la Sezione. III (commi 15-20) PBU 8/2010;
– per l'importo dei costi accumulati sul conto 08.9 relativi ad attività materiali di esplorazione, che sono accettati come tali per la contabilizzazione mediante questa registrazione;
– l'importo dell'ammortamento periodicamente maturato delle attività esplorative;
– l'importo dell'ammortamento delle attività esplorative accumulato durante le attività di esplorazione (l'ammortamento viene cancellato a fronte del costo iniziale delle corrispondenti attività esplorative);
– per l'importo del valore residuo delle attività materiali di esplorazione, a condizione che la produzione sia riconosciuta come commercialmente redditizia, o se la produzione sia riconosciuta come non promettente. In quest’ultimo caso, la riserva precedentemente accantonata (vedi rigo 2), ma rimasta inesaurita, viene contestualmente stornata: Dt 96 Kt 91.1, – la riserva viene stornata ai sensi della clausola 22 della PBU 8/2010.

08.9 – Investimenti in asset esplorativi (spese per lo sviluppo delle risorse naturali)
08.10 – Beni materiali di prospezione.

Per i dettagli su come viene creata una riserva per l'importo del costo stimato di smantellamento, liquidazione della struttura e ripristino del sito al termine della vita utile della struttura, vedere un articolo separato.

Contabilità dei costi di distribuzione

I costi di distribuzione sono generalmente intesi come i costi delle risorse materiali, di manodopera e finanziarie nel processo di promozione di un prodotto. Nelle organizzazioni impegnate in attività di produzione, i costi di distribuzione includono:

— confezionamento dei prodotti nei magazzini GP;

— consegna del medico di famiglia alla stazione di partenza;

— caricare il GP nel veicolo;

— commissioni pagate alle vendite e ad altre organizzazioni intermediarie;

— costi di mantenimento dei locali per il magazzinaggio del GP nei luoghi di vendita;

— spese di ospitalità (4% delle buste paga), pubblicità (1% del fatturato senza quelle indirette) e altre spese simili.

Le spese di vendita sono contabilizzate nel conto dei costi attivi 44 “Spese di vendita”. Il saldo debitore mostra le spese di vendita relative al saldo delle merci all'inizio (fine) del periodo di riferimento.

Per distribuire i costi di distribuzione tra merce venduta e saldi di magazzino a fine mese si effettuano i seguenti calcoli:

1. La percentuale media dei costi di distribuzione è determinata:

K = (In + Ip) / (Tp + Tkop)

I – costi di distribuzione all'inizio e per il periodo di riferimento;

T – beni venduti durante il periodo di riferimento e saldi alla fine del periodo.

2. I costi di distribuzione per la merce rimanente vengono calcolati:

Iot = K (costi medi di distribuzione) * Tkop/100

3. L'importo dei costi di distribuzione ammortizzati nel risultato finanziario è determinato:

Irop = It + Iop – Iot

Registrazioni contabili per il conto 44:

1. Si riflette lo storno delle rimanenze per costi di distribuzione: D44 K10

2. Fondo ammortamento su immobilizzazioni e attività immateriali: D44 K02(05)

4. IVA assegnata: D19-3 K76

5. Imposte maturate relative ai costi di distribuzione: D44 K68

6. Stipendio maturato per i dipendenti coinvolti nella vendita di prodotti: D44 K70

7. Premi assicurativi maturati: D44 K69

8. Si riflette la cancellazione di importi contabili: D44 K71

9. Vengono effettuate detrazioni alle riserve per spese future: D44 K96

10. I costi di distribuzione vengono ammortizzati per le vendite: D90-2 K44

Gli RBP sono costi che si riferiscono a periodi futuri e che non possono essere completamente attribuiti ai costi correnti (da/da prodotti manifatturieri). Οʜᴎ sono inclusi nel s/s in determinate quote (uguali) per diversi mesi o anni (periodo massimo fino a 2 anni).

Per tenere conto dell'RPB, viene utilizzato il conto attivo 97, che tiene conto dei seguenti tipi di costi:

— canoni di locazione (canoni di locazione) per periodi successivi;

— sviluppare nuovi prodotti;

— per la riparazione del sistema operativo;

— pagare gli abbonamenti e acquistare la letteratura tecnica;

— per lavori di ricerca e sviluppo, per un periodo non superiore a 2 anni;

— costi assicurativi;

Gli RBP vengono implementati a scapito del capitale circolante gratuito dell'impresa.

Nel momento in cui si manifestano i costi, viene addebitato il conto 97 in corrispondenza dell'accredito dei conti correnti corrispondenti. Questi costi vengono rimborsati all'impresa includendoli uniformemente nel sistema contabile durante il periodo determinato dalla politica contabile dell'impresa.

Registrazioni contabili per il conto 97:

1. Costi imputati a RBP: D97 K10 (02, 05, 60, 70, 69, 76...)

2. I RBP sono equamente inclusi nei costi correnti: D20 (26) K97

3. Si riflettono i servizi dell'organizzazione intermediaria per il lavoro svolto: D97 K76

4. IVA riflessa: D19-3 K76

La contabilità per la formazione e l'utilizzo del fondo di riserva è tenuta nel conto passivo 96 “Riserva per spese future”. Il saldo del credito sul conto 96 riflette l'importo delle riserve inutilizzate all'inizio (fine) del periodo di riferimento. Il fatturato del debito mostra l'utilizzo dei fondi per lo scopo previsto, mentre il credito indica la fonte della formazione delle riserve dovute alle detrazioni mensili per la produzione agricola dei prodotti manifatturieri.

Registrazioni contabili per il conto 96:

1. La creazione di una riserva per spese future si riflette:

A) per ferie pagate: D20 (23, 25, 26, 44) K96-1

B) pagamento del compenso di fine anno: D20 (23, 25, 26, 44) K96-2

B) per riparazioni importanti del sistema operativo: D20 (23, 25, 26, 44) K96-3

2. La chiusura del conto 96 alla fine del periodo di riferimento si riflette:

A) se esiste un saldo a credito (saldo di riserva): D96 K91-1

B) se c'è un saldo debitore (spesa eccessiva): D97 K96

Riga 650" Riserve per spese future "

Home/ Estratti contabili/ Rigo 650

Riga 650 del bilancio si riferisce a bilancio fino al 2011.

Rigo 650 “Riserve per spese future”

Questa riga dello stato patrimoniale riflette il saldo attivo del conto 96 "Riserve per spese future". Si tratta di riserve create dall'organizzazione per il prossimo pagamento delle ferie, per il pagamento delle retribuzioni di fine anno, per riparazioni e manutenzioni in garanzia, per la riparazione di immobilizzazioni, ecc. Nello stesso conto sono registrate riserve per fatti contingenti di attività economica, per attività cessate (fondo per obblighi di restituzione, per il pagamento del TFR, ecc.).

La riserva degli importi si riflette nell'accredito del conto 96 in corrispondenza dei conti per la registrazione dei costi di produzione (spese di vendita - per le organizzazioni commerciali). La spesa degli importi di riserva creati si riflette nell'addebito del conto 96.

La decisione di costituire riserve e (o) di rifiutare di costituire riserve deve essere registrata nel principio contabile.

Nota: gli importi delle riserve stimate non si riflettono nella riga 650 dello stato patrimoniale.

Conto 96 in contabilità

Il saldo dei conti per le riserve da valutazione (14 “Riserve per svalutazione di beni materiali”, 59 “Riserve per svalutazione di investimenti finanziari”, 63 “Riserve per svalutazione crediti”) non è riflesso come importo separato nello stato patrimoniale. I saldi su di essi vengono presi per ridurre gli indicatori corrispondenti dell'attivo patrimoniale:

il saldo del conto 14 riduce gli indicatori delle righe 211 “Materie prime, sussidiarie ed altri beni simili” e 214 “Prodotti finiti e merci”;
il saldo del conto 59 riduce gli indicatori delle righe 140 “Investimenti finanziari a lungo termine” e 250 “Investimenti finanziari a breve termine”;
il saldo del conto 63 riduce gli indicatori sulle righe 230 e 240 “Conti clienti”.

Anche il saldo del conto 82 "Capitale di riserva" non si riflette nella riga 650. Ad esso è destinato il rigo 430 della Sezione III dello stato patrimoniale.

link utili

Letteratura economica◄ Metodi di analisi finanziaria◄ Forme di rendiconti finanziari◄ Le più grandi società per azioni in Russia◄

Conto 96 “Riserve per spese future”

imminente pagamento delle ferie (compresi i pagamenti per l'assicurazione sociale e la sicurezza) ai dipendenti dell'organizzazione;
per il pagamento della retribuzione annua di anzianità;
costi di produzione per lavori preparatori dovuti alla stagionalità della produzione;
per riparazioni di immobilizzazioni;
costi imminenti per la bonifica dei terreni e l'attuazione di altre misure ambientali;
per riparazioni in garanzia e assistenza in garanzia.

Le riserve di determinati importi si riflettono nell'accredito del conto 96 “Riserve per spese future” in corrispondenza dei conti per la contabilizzazione dei costi di produzione e delle spese di vendita.

La correttezza della formazione e dell'utilizzo degli importi di una particolare riserva viene periodicamente (e necessariamente a fine anno) verificata secondo stime, calcoli, ecc.

e aggiustato se necessario.

Contabilità analitica nel conto 96 “Riserve per spese future” vengono mantenute riserve separate.