Ordine di ricevuta di cassaè un documento che registra i pagamenti effettuati dalla cassa dell'organizzazione. Si riferisce alla documentazione contabile primaria e viene spesso utilizzato quando si trasferisce denaro su un conto bancario, si paga lo stipendio, si emette denaro in acconto, si rimborsano i dipendenti per spese eccessive su note spese, pagamenti per spese di viaggio, ecc.
È importante tenere presente che l'importo inserito nei “materiali di consumo” non deve superare i centomila rubli (tutto ciò che supera questo limite deve essere effettuato tramite bonifico bancario).
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Regole di base per la redazione di un ordine di ricevuta di cassa
Il documento non dispone di un modello standard e uniforme consigliato per l'uso. Ciò significa che le imprese e le organizzazioni possono sviluppare autonomamente il proprio modulo o utilizzare uno dei modelli comuni.
Quando si sviluppa un ordine in contanti, è necessario sempre tenere conto del fatto che deve includere il nome dell'organizzazione che lo emette, le informazioni su a chi viene emesso, nonché l'importo dell'importo emesso. Inoltre, il documento deve essere certificato dalla firma del capo dell'impresa, del contabile e del cassiere.
Puoi scrivere un documento sia in forma scritta a mano (che sta diventando meno comune al giorno d'oggi) sia su un computer. Il “libro dei materiali di consumo” viene compilato in una copia direttamente dal dipendente responsabile dell'emissione di contanti, ma alcune informazioni vengono inserite dal destinatario dei fondi.
È bene precisare che il bonifico è spesso accompagnato da documenti che fungono da base per l'emissione del contante dal registratore di cassa (ordini, istruzioni di gestione, copie di contratti, ecc.) e, se la domanda reca la firma del direttore del l'impresa, quindi l'ordine stesso non è più necessario certificarlo con una firma.
Non è necessario apporre un timbro sul documento, poiché si riferisce alla documentazione interna dell'impresa e, inoltre, dal 2016 è stato abolito l'obbligo per le persone giuridiche di utilizzare sigilli e timbri nelle proprie attività.
Istruzioni per l'emissione di un ordine di ricevuta di cassa
Prima parte
All'inizio del documento è indicato il nome completo dell'impresa che emette il denaro (indicandone la forma organizzativa e giuridica). Quindi il codice corrispondente (ma non necessariamente) viene inserito nella “finestra” chiamata OKPO (Classificatore tutto russo di imprese e organizzazioni). Successivamente, viene indicato il numero del documento in conformità con la documentazione interna dell'azienda, nonché la data della sua preparazione (deve coincidere con il giorno di emissione dei fondi dalla cassa).
La prossima cosa che devi compilare è una tabella speciale. La prima cosa che viene inserita è
- codice dell'unità strutturale che emette moneta (se necessario e solo se tale codifica è utilizzata nell'impresa),
- numero del sottoconto contabile utilizzato per contabilizzare il contante,
- codice contabilità analitica (anche se necessario),
- credito (ovvero il numero di conto che riflette l'erogazione di denaro),
- importo specifico in rubli (in numeri).
Seconda parte
La seconda parte dell'ordine contiene informazioni su a chi vengono emessi i fondi (cognome, nome e patronimico per intero), la base per la loro emissione - il nome della transazione commerciale (emissione di assistenza finanziaria, pagamento anticipato per un'impresa viaggio, ecc.), e anche l'importo viene inserito in lettere.
Quindi, appena sotto, sono indicate le informazioni sul documento allegato (il suo nome, numero e data di preparazione). L'allegato può essere una procura, una ricevuta, un ordine, una domanda, un accordo, ecc.
Dopo aver inserito le informazioni di cui sopra, l'ordine di pagamento deve essere certificato dal responsabile dell'organizzazione o da qualsiasi persona autorizzata a firmare tali documenti in sua vece, nonché da un contabile, che acconsente così allo svincolo dei fondi. Le firme devono essere decifrate.
Le righe successive vengono compilate direttamente da chi riceve il denaro. Questa persona deve nuovamente indicare l'importo che gli è stato dato per iscritto (copechi - in numeri) e inserire un trattino nello spazio lasciato vuoto. Quindi indica la data di ricezione del denaro e firma. Senza completare queste righe, il documento non sarà valido e il denaro che transita attraverso questo bonifico verrà considerato appropriato dal dipendente che lo ha emesso.
Successivamente, nel documento vengono inseriti i dati del passaporto o le informazioni di qualsiasi altro documento che funge da documento di identificazione per il cittadino che riceve denaro dalla cassa dell'impresa, e il cassiere che lo emette direttamente appone anche la sua firma sui "materiali di consumo".
Dopo aver emesso un ordine di ricevuta di cassa
Dopo l'emissione dei “materiali di consumo”, le informazioni a riguardo devono essere inserite nel registro dei documenti interni.
Le note spese devono essere conservate, come ogni altro documento contabile e di rendicontazione, per almeno cinque anni.
Le questioni relative all'organizzazione e alla conduzione delle transazioni in contanti sono rilevanti per gli imprenditori che effettuano pagamenti in contanti. I cambiamenti nell'uso dei sistemi di cassa, in particolare l'introduzione dei registratori di cassa online, hanno comportato una serie di adeguamenti nella procedura di registrazione delle transazioni in contanti (Istruzione del 19 giugno 2017 N 4416-U, entrata in vigore il 19 agosto , 2017). Scopri le principali modifiche nell'organizzazione delle transazioni in contanti, ripeti i punti principali della compilazione di un ordine in contanti e scarica un ordine in contanti gratuito (modulo 2019).
La procedura per effettuare transazioni in contanti sul territorio della Federazione Russa è stabilita dalla Banca di Russia. La procedura è uniforme e obbligatoria per le persone giuridiche.
Requisiti di base della Banca della Federazione Russa
È necessario stabilire un limite al saldo di cassa nel registratore di cassa mediante documento amministrativo (Ordine), calcolato utilizzando una formula conforme alla Direttiva della Banca di Russia.
Importante: piccole imprese e imprenditori individuali in conformità con la lettera del servizio fiscale federale russo del 09/07/2014 N ED-4-2/13338 non può fissare un limite al saldo di cassa.
Tutte le transazioni in contanti sono documentate utilizzando documenti di cassa e riflesse nel libro cassa. Pertanto, le transazioni per l'incasso e l'uscita di contanti sono formalizzate mediante ordini di cassa di ricevuta o di spesa (è possibile redigere un PKO e un registratore di cassa dopo la fine del turno).
La ricezione e il prelievo di contanti si riflettono nel libro cassa (CC), le registrazioni in esso vengono effettuate per ciascun PKO e RKO. Alla fine della giornata lavorativa, il cassiere controlla il contante nel registratore di cassa con il saldo sul registratore di cassa e certifica le registrazioni in esso contenute con una firma. Se durante il giorno non avviene alcun movimento di denaro attraverso la cassa, non viene effettuata alcuna registrazione nella cassa.
PKO, RKO e QC possono essere rilasciati su supporto cartaceo o elettronico. Non è consentita la correzione dei documenti redatti elettronicamente dopo la firma. È possibile apportare correzioni ai documenti cartacei indicando: la data di correzione, le firme delle persone che hanno compilato il documento oggetto della correzione con i relativi cognomi e iniziali. Il controllo sulla gestione del sistema contabile è effettuato dal capo contabile.
Importante: i singoli imprenditori non possono redigere documenti di cassa e non tenere un registratore di cassa (clausola 4.1 Istruzioni della Banca di Russia 3210-U).
Le transazioni in contanti possono essere effettuate da un cassiere nominato tra i dipendenti di una persona giuridica o di un imprenditore individuale, oppure dal manager stesso. La conoscenza dei doveri e dei diritti avviene dietro firma. Il cassiere deve avere un sigillo con i dettagli per confermare la transazione e un campione delle firme delle persone autorizzate a firmare i documenti in contanti.
Diamo uno sguardo più da vicino alla procedura per l'elaborazione delle operazioni di prelievo di contanti dal registratore di cassa: deposito dei proventi in contanti su un conto corrente, emissione di stipendi e altri pagamenti ai dipendenti, emissione di importi contabili, ecc. È possibile scaricare l'ordine di ricevuta di cassa (formato Word ) gratuitamente alla fine dell'articolo.
Procedura per l'elaborazione delle transazioni
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Emissione di contanti a verbale |
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Consegna dei proventi in contanti alla banca |
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Emissione di contanti per gli stipendi |
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Altri problemi |
Il cassiere chiede il passaporto o la procura al destinatario del denaro (l'originale o una copia della procura rimane alla cassa) |
Tutte le operazioni per l'emissione di contanti dal registratore di cassa possono essere emesse dai servizi di registratore di cassa secondo un sistema unificato (non obbligatorio per l'uso dal 01/01/2013 in conformità con Legge federale N 402-FZ"Sulla contabilità") modulo n. KO-2. Un esempio di ordine di ricevuta di cassa può essere scaricato gratuitamente alla fine dell'articolo.
L'RKO viene emesso registrandolo nel libro il giorno dell'emissione effettiva del denaro.
Ordine di spesa in contanti (esempio di compilazione)
Compilando RKO
Nella riga "organizzazione" è indicato il nome della persona giuridica in conformità con i dati del Registro delle persone giuridiche dello Stato unificato.
Se un'organizzazione ha filiali, uffici di rappresentanza o altre divisioni separate, ad essi possono essere assegnati codici. In questo caso, nella riga “unità strutturale” è indicato il nome di tale unità in conformità con i documenti costitutivi, e nella colonna “Codice dell'unità strutturale” è indicato il codice di tale unità.
La numerazione obbligatoria di RKO non è stabilita dalla legge. Quando si decide la numerazione, l'ordine dovrebbe essere stabilito da una legge locale.
La data di compilazione del regolamento del contante è la data di erogazione del contante dal registratore di cassa.
Nella colonna “Dare” sono indicati i conti contabili sui quali devono essere riportate le operazioni di prelievo di contante. Esempi di operazioni sono mostrati nella tabella seguente.
Nella colonna "Credito", il conto del flusso di cassa alla cassa è indicato nel conto contabile 50.01 "Cassa dell'organizzazione".
L'importo dei fondi ricevuti è indicato in numeri nella colonna "Importo, strofinare". e in parole nelle corrispondenti righe dell'ordine. L'immissione avviene dall'inizio della riga con la lettera maiuscola.
La colonna “Codice Finalità Mirata” viene compilata solo se in cassa sono pervenuti finanziamenti mirati.
Nella riga "Emissione", inserisci il nome completo del destinatario del denaro.
Nella riga "Base" - il contenuto della transazione commerciale (ad esempio, per l'accredito sul conto di VID LLC presso la Banca di PJSC Svet)
Nella riga "Appendice" - il nome e i dettagli dei documenti primari (bolla di consegna, certificato di consegna e accettazione, decisione sul pagamento dei dividendi, ordine sul pagamento degli aiuti finanziari, ecc.).
Nella riga "Per" - i dettagli del passaporto del destinatario e i dettagli della procura (se presente).
Dopo aver emesso il denaro, il cassiere firma il saldo del contante e lo conserva insieme all'originale o a una copia della procura (se il destinatario agisce su questa base).
Un elenco approssimativo di transazioni che riflettono l'emissione di fondi
Le organizzazioni che utilizzano programmi speciali per la contabilità compilano i dati obbligatori del registratore di cassa, tenendo conto delle capacità tecniche incluse in questi programmi.
È possibile compilare un ordine di flusso di cassa online utilizzando alcune risorse online o scaricare un ordine di flusso di cassa (campione di compilazione 2019) nell'appendice all'articolo.
L'ordine di ricevuta di cassa è un documento primario che deve essere redatto al momento dell'emissione dal registratore di cassa. Il materiale di consumo ha una forma unificata KO-2. Come compilare correttamente un ordine di cassa spese? Puoi scaricare il modulo KO-2 alla fine dell'articolo. Ti proponiamo anche un esempio di progettazione di un documento, che puoi scaricare dal link in fondo all'articolo.
Modulo ordine di spesa in contanti KO-2
Al documento viene assegnato un numero individuale in base al giornale di registrazione delle entrate e delle uscite di cassa e viene fissata la data di compilazione del modulo, che è uguale alla data di emissione del denaro dal registratore di cassa.
Nella parte superiore del modulo è scritto il nome dell'organizzazione e il suo codice OKPO.
Successivamente, è necessario indicare i conti contabili corrispondenti coinvolti nell'operazione di esborso in contanti. Nella colonna "debito", il numero di conto viene inserito in base allo scopo di emettere denaro dal registratore di cassa (conto 71 quando si emettono fondi a una persona responsabile, conto 70 quando si emettono stipendi ai dipendenti, conto 76 (60) quando si paga servizi, lavori, beni di inventario a terzi). Se per il conto specificato viene mantenuta la contabilità analitica, è necessario indicarla anche nella colonna appropriata del modulo. Nella colonna “credito” scriviamo il conto 50 “Cassa”.
Nella colonna "importo", l'importo del denaro emesso è scritto in numeri.
Le colonne “codice unità strutturale” e “codice finalità” sono valorizzate se l'impresa dispone di idonei sistemi di codifica.
Sotto la tabella nella riga "emissione" scriviamo il nome della persona a cui viene emesso il denaro secondo questo modulo d'ordine.
“Base” – indica il contenuto dell'operazione.
"Importo" - in parole, l'importo emesso è scritto con una lettera maiuscola, lo spazio vuoto rimanente è riempito con un trattino, kopecks in numeri.
L'"Appendice" al modulo d'ordine specifica i documenti allegati al modulo d'ordine per le spese in contanti e che servono come giustificazione per l'emissione di contanti.
I materiali di consumo sono firmati dal capo contabile e dal capo dell'impresa. Di seguito è possibile scaricare un esempio di compilazione dell'ordine.
Ora, in base al modulo KO-2 compilato in questo modo, puoi emettere denaro dal registratore di cassa. Dopodiché, un dipendente dell'azienda o un rappresentante di un'organizzazione terza che ha ricevuto il denaro deve confermare il fatto che l'importo è stato emesso, per fare ciò compila le righe “ricevuto”, “data”, “firma”. ”.
Nella riga "per" sono scritti i dettagli dei documenti che confermano la sua identità (ad esempio un passaporto).
In fondo all'ordine di cassa KO-2, il cassiere che ha emesso il denaro appone la sua firma.
Il modulo principale redatto per l'emissione di contanti dalla cassa dell'azienda è un ordine di spesa in contanti (RKO). Deve essere compilato ogni volta che si spende denaro nel corso di affari o altre attività. La procedura per l'esecuzione di transazioni in contanti consente solo agli imprenditori che tengono i registri in una versione semplificata di non utilizzare i servizi di regolamento in contanti.
L'atto normativo entrato in vigore nel 2014 stabilisce che è possibile utilizzare non solo il modulo standard KO-02, ma anche i propri moduli sviluppati tenendo conto delle esigenze e delle caratteristiche dell'attività.
Un ordine di spesa può essere redatto da un contabile, compreso un capo contabile, un cassiere, il capo dell'azienda (se non esiste un reparto contabilità nell'impresa) o uno specialista assunto con contratto. In questo caso, tutte le firme necessarie vengono apposte dal direttore dell'organizzazione.
È possibile utilizzare un modulo acquistato presso una tipografia o compilato utilizzando programmi specializzati. Il materiale di consumo non deve contenere alcuna correzione, altrimenti è considerato non valido. Se viene commesso un errore, il documento deve essere riemesso nella versione corretta.
La base per spendere soldi, ad eccezione dello stipendio, è la dichiarazione del dipendente, firmata dal direttore dell’azienda, che indica la direzione della spesa.
Il modulo emesso viene presentato al cassiere, che lo accetta e ne controlla la corretta compilazione e la presenza di tutte le firme richieste. Poi lo registra nel giornale di bordo.
Prima di emettere contanti, il funzionario deve richiedere un documento di identificazione al destinatario. Dopo aver verificato con lui, il cassiere inserisce i dettagli del passaporto o di altro documento negli appositi campi. Quindi l'addetto alla cassa trasferisce i fondi al destinatario, che deve contarli e, se l'importo è corretto, firmare per i materiali di consumo.
Importante! Se il denaro viene emesso a una persona autorizzata, la procura viene controllata insieme al passaporto, dopodiché viene allegata al registratore di cassa.
I dipendenti possono essere pagati in base alle buste paga o alle buste paga. In questo caso, alla chiusura degli stessi, vengono redatti anche gli ordini di spesa per gli importi totali. Il documento viene quindi consegnato al cassiere, che lo timbra "Pagato". Insieme al resoconto della cassa, a fine giornata, il registratore di cassa viene presentato all'ufficio contabilità.
Per favore presta attenzione! I dipendenti a cui sono stati dati soldi per o per spese aziendali devono segnalare il fatto che sono stati spesi. L'accettazione del denaro alla cassa viene effettuata sulla base.
Compilazione campioni di ordini di cassa
Diamo un'occhiata a un esempio di compilazione dell'RKO.
Nella parte superiore del documento è scritto il nome dell'azienda e il suo codice secondo la directory OKPO. Se il modulo si riferisce a un dipartimento specifico, il suo nome deve essere indicato di seguito. Altrimenti, qui viene inserito "-".
A destra del titolo del documento "Ordine di spesa in contanti" sono annotati il numero di serie e la data della sua esecuzione. Quest'ultimo dovrebbe assomigliare a GG.MM.AAAA.
La tabella seguente contiene i dati contabili - corrispondenti conti di debito e credito, codici di divisione strutturale e contabilità analitica - se utilizzati nell'impresa. Quindi l'importo RKO viene scritto in numeri. Il campo “Codice Scopo” deve essere compilato solo se l'azienda ha sviluppato e utilizza il sistema di codifica necessario.
Il nome completo deve essere inserito nel campo "Problema". la persona a cui vengono rilasciati i fondi dal registratore di cassa. Non è consentito inserire qui il nome dell'azienda.
IN campo "Base" sono indicati i motivi per cui viene emesso il denaro. Ad esempio, "Stipendio", "Cambio in banca", "Indennità giornaliera", ecc.
Nel campo "Importo", inserisci l'importo del documento in lettere.
IN Campo "Applicazione".» sono indicati i nomi dei documenti sulla base dei quali viene eseguita questa operazione: domanda del dipendente, busta paga, ricevuta, ecc.
Quindi il documento viene firmato dal capo dell'azienda e dal capo contabile, che appongono la loro firma personale.
Importante! Di seguito, il destinatario dei fondi dovrà scrivere manualmente l'importo ricevuto in parole e senza abbreviazioni, apporre la data di ricezione e la firma personale. Quindi indicare tutti i dettagli del documento di identità: passaporto, passaporto straniero, carta d'identità militare, ecc.
Il bonifico viene firmato dal cassiere. Successivamente vengono registrate tutte le transazioni in contanti in entrata e in uscita.
Sfumature
Se i fondi vengono emessi a una persona giuridica, i dati personali del dipendente rappresentante sono indicati nel campo "Emissione". Nel campo "Allegato" è necessario annotare i dettagli della procura per ricevere denaro, che è allegata all'ordine di spesa.
Quando si depositano contanti presso la banca, non è possibile scrivere "Deposito dei proventi" nel campo "Prelievo", poiché ciò contraddice la procedura per effettuare transazioni in contanti. Lì devi indicare il tuo nome completo. Il dipendente che esegue questa azione firma anche il documento per ricevere il denaro.
Il rispetto della disciplina di cassa è una delle responsabilità più importanti di qualsiasi persona giuridica impegnata in attività commerciali. Per fare questo deve compilare documenti speciali che registrano sia l'entrata che l'uscita di denaro alla cassa.
Tale documentazione comprende ordini di cassa in entrata e in uscita (PKO e RKO), libri di cassa.
La procedura per compilarli è rigorosamente standardizzata e se non viene seguita sufficientemente si possono avere problemi con le autorità di controllo. Affinché gli imprenditori possano evitare ciò e comprendere appieno con cosa hanno a che fare, vengono fornite le seguenti informazioni.
Compilando il modulo KO-2
Il modulo KO-2 o RKO è il documento più importante nel campo della disciplina del contante. A differenza del PKO, l'obbligo di compilarlo non sorge quando il denaro arriva alla cassa, ma quando viene emesso. Ma come nel caso del PKO, anche l'RKO viene redatto sotto la firma del capo contabile o del suo vice. Oltre a ciò, la carta è vistata dal cassiere, in quanto responsabile dell'emissione e destinatario del contante.
Nel 2015 e negli anni successivi, solo le persone giuridiche-imprenditori sono tenute a compilare il modulo di liquidazione in contanti, poiché da giugno 2014 tale obbligo è stato legalmente revocato ai singoli imprenditori.
Questi ultimi non dovranno più predisporre alcun documento relativo alla categoria della disciplina di cassa, compresi i libri cassa.
Modulo RKO, denominato modulo KO-2, nel 2015 e nel 2016. è rimasto lo stesso di prima. Puoi verificarlo scaricandolo.
Ricevuta di cassa
Inoltre, puoi scaricare il documento in modo completamente gratuito in vari formati.
Un esempio di compilazione dell'RKO è a disposizione di chiunque, ma oltre a vederlo è necessario conoscere anche le regole per compilarlo.
Esempio di compilazione di un ordine di ricevuta di cassa
Queste regole sono abbastanza semplici, ma senza di esse è impossibile una segnalazione di successo.
- La prima riga ha lo scopo di indicare sia il nome dell'organizzazione che conduce la RKO sia la forma giuridica delle sue attività.
- Se l'azienda dispone di un codice OKPO, verrà inserito nella colonna appropriata. Deve coincidere completamente con i dati di Rosstat. Se manca, puoi inserire un trattino, come in altri casi in cui la riga non è compilata.
- Quando si compilano documenti non da parte della società madre, ma della sua divisione strutturale, il nome di quest'ultima viene inserito nella colonna a ciò prevista.
- Nel campo destinato al numero del documento va inserito il numero di liquidazione del contante secondo una numerazione continua dall'inizio dell'anno solare.
- La data inserita nella riga richiesta deve coincidere con il giorno in cui il denaro è stato effettivamente prelevato dalla cassa.
- Nella riga assegnata a questo scopo, le divisioni strutturali inseriscono il loro codice. Altrimenti viene inserito un trattino, come notato sopra.
- Il numero di conto sull'addebito del quale viene emesso il denaro deve essere indicato nella colonna "Conto corrispondente, sottoconto". Per compilare è necessario verificare il piano dei conti contabile:
- Se viene effettuato un deposito su un conto bancario – 51;
- Se è necessario denaro per accordi con appaltatori o fornitori - 60;
- Se sono necessari per pagare gli stipendi - 70;
- Per accordi con tutti i tipi di persone responsabili – 71;
- Con i dipendenti, ma non in termini salariali – 73;
- Pagamenti dei redditi ai fondatori – 75-2.
- Se l'azienda non dispone di un codice analitico è necessario inserire un trattino nella colonna corrispondente.
- Nella riga “Credito” è indicato il numero del conto di credito per il quale viene visualizzato il prelievo di contanti dalla cassa.
- L'importo deve essere indicato in numeri su una riga e in lettere nella riga successiva in basso. In quest'ultima versione i centesimi sono indicati anche in numeri.
- Se viene utilizzato un sistema di codifica target, è necessario compilare la riga a ciò prevista.
- La colonna prevista a tale scopo indica il nome della persona o il nome dell'organizzazione a cui viene emesso il contante dal registratore di cassa.
- La riga successiva indica il motivo e lo scopo per cui è stato effettuato il pagamento.
- Se i documenti sono allegati alla RKO, i loro dettagli vengono inseriti nella riga "Appendice".
- Nelle righe appropriate, inserire le informazioni per il capo della persona giuridica e il suo capo contabile. Hanno anche messo le loro firme.
- Vengono inoltre indicate le informazioni del destinatario. Compila lui stesso le colonne, inserendo l'importo distribuito in lettere (se ci sono centesimi, allora sono in numeri). Alla fine mette la propria firma.
- Il cassiere trascrive i dati del documento, che è la prova dell'identità del destinatario. Di solito questo è un passaporto.
- Il cassiere compila la riga con i dati personali e la sua firma solo dopo aver consegnato il denaro al destinatario.
È severamente vietato correggere eventuali errori dopo la compilazione. Il capo di una persona giuridica non è tenuto a firmare direttamente il documento se ha firmato i documenti dell'allegato.
Non è necessario consegnare l'ordine completato al destinatario del contante: rimane nel registratore di cassa.
Oggi, qualsiasi esempio attuale di compilazione dell'RKO, anche per il 2015, può essere scaricato gratuitamente su Internet.
Un esempio di compilazione di un ordine di ricevuta di cassa
Oppure guarda in questo articolo.
- Per accordi con appaltatori o fornitori;
- Emissione di contanti dal registratore di cassa per l'assistenza finanziaria a un dipendente;
- Per il trasferimento su un conto bancario.
Ogni modulo mostra chiaramente la semplicità e la complessità della corretta osservanza della disciplina di cassa e della compilazione dei registratori di cassa.
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