Se vendi un appartamento per meno di quanto lo hai comprato. Chi dovrà pagare le tasse quando si vende un'auto personale? Se si perde il contratto di compravendita di un'auto, è possibile ottenerlo dal MREO in cui è stata immatricolata l'auto?

Molte persone sono interessate: dovranno pagare le tasse quando vendono un'auto, eludendo i requisiti fiscali ed evitando spese aggiuntive? Il sistema fiscale russo è considerato piuttosto morbido rispetto a quello dei paesi occidentali, tuttavia un’imposta sul reddito del 13% provoca spesso molta indignazione. Le tasse sui trasporti e sul reddito personale rappresentano una parte importante dei bilanci a tutti i livelli e la loro evasione porta a problemi molto seri.

Tasse sulla vendita e sull'acquisto di automobili

La vendita di automobili è uno dei tipi di reddito le cui informazioni vengono fornite all'autorità fiscale nel luogo di registrazione. Tuttavia le vendite di automobili non sono tassate in tutti i casi, è importante conoscere alcune sfumature importanti. Diamo un'occhiata alle situazioni più comuni e alle domande più frequenti:

Ho venduto la mia auto: dovrò pagare l'imposta sul reddito? Questa tassa deve essere pagata solo se possiedi l'auto da meno di tre anni. Se sono già trascorsi 3 anni, la transazione non verrà tassata e non sarà necessario presentare una dichiarazione in merito all'autorità fiscale.

Inoltre, non dovrai pagare le tasse se il costo dell'auto venduta non supera i 250.000 rubli. Questo è l'importo minimo soggetto a imposta e, se l'auto costa meno, il venditore non dovrà affrontare costi fiscali aggiuntivi.

Dovrò pagare le tasse se l'auto viene venduta a un prezzo superiore a quello a cui è stata acquistata? Sì, tale transazione è considerata reddito, quindi è necessariamente tassata. Tuttavia, puoi pagare una commissione non per l'intero importo, ma solo per la differenza tra entrate e uscite, cioè solo per l'importo del profitto.

Ad esempio, una persona ha acquistato un'auto per 350.000 rubli e un anno dopo ha trovato un acquirente per 400.000 rubli. Se sono stati conservati sia i contratti di vendita che i documenti di pagamento, l'imposta può essere pagata solo sul reddito, cioè su 50.000 rubli. Il 13% di questo importo sarà di 6.500 rubli.

Se comprassi un'auto, quali tasse dovrai pagare? Quando completa una transazione, l'acquirente non deve pagare le tasse, poiché non realizza alcun profitto. In futuro, da quando è diventato proprietario dell'auto, il nuovo proprietario dovrà sostenere annualmente l'onere fiscale per la tassa di trasporto, a seconda della potenza del motore.
C'è una detrazione fiscale quando si acquista un'auto? La Russia è uno stato sociale obbligato ad aiutare i suoi cittadini. Per questo motivo, quando si effettuano alcune transazioni di grandi dimensioni, come l'acquisto di un terreno, di un appartamento o di una casa, è possibile ricevere una detrazione fiscale. Tuttavia, quando si acquista un'auto, questa opzione non è prevista dal codice fiscale. La detrazione non viene concessa né quando si acquista un'auto nuova né quando si sceglie un'auto sul mercato secondario.

Allo stesso tempo, i venditori di automobili possono contare su una detrazione fiscale. Sono 250.000 rubli e se nella transazione è stata coinvolta un'auto costosa, viene presentata una richiesta di detrazione all'autorità fiscale. 250.000 vengono detratti dall'importo dell'utile e solo il saldo risultante verrà tassato al 13%. Questo vantaggio ti consentirà di risparmiare notevolmente e di rendere più redditizia la vendita della tua auto.

Vale la pena cercare di aggirare le leggi fiscali?

Finché esisteranno le tasse, ci saranno sempre persone che cercheranno di trovare una scappatoia nelle leggi ed evitare di pagare le tasse, anche quando vendono automobili. Ciò è particolarmente vero per i rivenditori che devono rinunciare a parte dei loro profitti dopo ogni transazione. Per questo motivo, all’acquirente e al venditore possono essere offerti diversi schemi dubbi che alleggeriranno le tasse, ma possono portare a problemi più grandi:

Acquisto di un'auto tramite procura generale. Legalmente, tale transazione non è affatto considerata una vendita, quindi formalmente il proprietario rimarrà lo stesso. Poiché non c'è vendita, non c'è imposta sul reddito, ma poche persone pensano che sia ancora necessario pagare la tariffa annuale di trasporto. Di conseguenza, il precedente proprietario è costretto a pagare le tasse finché il nuovo proprietario non immatricola nuovamente l’auto. Lui, naturalmente, non ha fretta di farlo e la questione può trascinarsi per molto tempo. Tuttavia, anche la procura generale è pericolosa per l'acquirente, poiché può essere revocata in qualsiasi momento e l'auto può essere restituita.
All'acquirente viene offerto di indicare nel contratto un importo inferiore a quello effettivamente pagato. Non dovrebbe superare i 250.000 rubli, quindi il venditore non dovrà pagare le tasse sul reddito derivante dalla vendita. L'acquirente di buon cuore è d'accordo, dà i soldi, dopodiché vengono scoperti grossi difetti nell'auto. La transazione viene annullata, ma all'acquirente viene restituito solo l'importo specificato nel contratto. È semplicemente impossibile dimostrare che hai effettivamente pagato di più. Qualsiasi frode si basa su un'eccessiva creduloneria e sul desiderio di risparmiare tempo e denaro.

Il mancato pagamento delle tasse è inizialmente soggetto a sanzioni. Per i privati la multa minima è di 1.000 rubli, ma bisognerà comunque pagare le tasse. Gli inadempienti volontari possono essere multati per ingenti somme, eventualmente soggetti all'arresto, e successivamente all'avvio di un procedimento penale.

Calcolo dell'importo dell'imposta

Qual è l'importo minimo dell'imposta per la vendita di un'auto e come viene calcolato esattamente? L'importo dell'imposta sulla vendita di un'auto dipende dall'importo della transazione e dalla disponibilità di una detrazione fiscale. Esempio di calcolo:

Il cittadino A. ha venduto un'auto del valore di 650.000 rubli, l'ha posseduta solo per due anni; Il venditore ha ricevuto una detrazione fiscale per un importo di 250.000 rubli. Calcolo:
650.000 – 250.000 = 400.000 rubli: questo è l'importo che verrà tassato.
400.000 *13% = 52.000 rubli: ecco quanto dovrai pagare alla fine. La dichiarazione dei redditi sui redditi aggiuntivi nel modulo 3-NDFL deve essere presentata entro il 30 aprile dell'anno solare successivo all'acquisto. L'acquirente sarà tenuto a pagare la tassa di trasporto entro novembre dell'anno successivo.

Gli avvisi fiscali di solito arrivano tramite posta, ma per qualche motivo potrebbero subire ritardi. Puoi verificare l'esistenza del debito utilizzando il sito web dei servizi governativi, dove puoi anche ottenere ulteriori informazioni su varie commissioni e pagamenti.

Proviamo a capire da cosa dipende l'entità del pagamento delle tasse, se è necessario pagarlo nel tuo caso e come ciò può essere fatto.

Il portale ha ricevuto consulenza su questo argomento dall'avvocato automobilistico e attivista per i diritti umani Sergei Lyalikov.

Ogni cittadino che percepisce un reddito deve versare allo Stato il 13% di tale importo. Quando si tratta di salari, il datore di lavoro è responsabile delle tasse. Se intendi vendere una proprietà (e quindi ricevere un reddito!), dovrai interagire tu stesso con il Servizio fiscale federale (FTS).

Tuttavia, quanto segue non si applica alle persone che hanno posseduto l'auto per 3 o più anni prima che fosse venduta. Il reddito derivante dalla vendita di tale auto non è affatto soggetto a tassazione ai sensi della clausola 17.1 dell'art. 217 del Codice Fiscale della Federazione Russa e non è necessario informare le autorità fiscali del fatto della vendita di tale proprietà.

Nota: il periodo durante il quale l'auto è stata di proprietà del contribuente viene calcolato non dal momento in cui viene immatricolata presso l'Ispettorato statale per la sicurezza stradale, ma dal momento in cui il veicolo viene acquisito di proprietà. Di conseguenza, la data di scadenza di questo periodo è il giorno in cui viene conclusa la transazione per la vendita dell'auto al nuovo proprietario. In altre parole, se una persona acquista la tua auto alla fine di dicembre 2014, ma la immatricola all'inizio di gennaio 2015, il Servizio fiscale federale considererà che hai ricevuto un reddito nel 2014.

Cosa dovresti fare se possiedi la tua auto da meno di tre anni?

Presentare una dichiarazione dei redditi al Servizio fiscale federale e indicare lì l'importo ricevuto dalla vendita dell'auto. Anche se per un motivo o per l'altro non devi un solo rublo allo Stato. Dei termini e delle modalità per il deposito della dichiarazione, nonché delle sanzioni in caso di mancata presentazione, parleremo di seguito.

Cosa servirà come conferma della durata di proprietà dell'auto e del suo valore?

Tale documento può fungere da file . Per ogni evenienza, ti consigliamo di conservare copie di tutti gli accordi sulle transazioni automobilistiche che hai stipulato. È necessario che il fatto del trasferimento di denaro al venditore sia documentato. La prova può essere un assegno, una ricevuta, un certificato attestante il deposito di denaro su un conto o, in ultima istanza, una ricevuta.

In quali casi non puoi pagare l'imposta sulle vendite?

Se possiedi l'auto da più di tre anni, come menzionato sopra.
- Se puoi documentare che stai vendendo l'auto a un prezzo più basso di quello che l'hai acquistata, cioè il reddito che hai ricevuto dalla vendita dell'auto non è compensato dalle spese sostenute in precedenza.
-Se hai venduto l'auto per meno di 250 mila rubli.

Vale la pena soffermarsi più in dettaglio sull'ultimo punto. 250 mila rubli è il limite per la detrazione dell'imposta sulla proprietà, prevista dalla versione moderna del Codice Fiscale. Di questo importo è possibile ridurre legalmente la base imponibile (in questo caso, l'importo ricevuto dalla vendita dell'auto). Se non puoi documentare che hai acquistato l'auto per un prezzo superiore a quello che stai vendendo, presenta una richiesta di detrazione fiscale insieme alla dichiarazione (non viene fornita automaticamente). Quindi l'importo dell'imposta verrà calcolato utilizzando una formula semplice: (Importo della vendita - 250.000) * 0,13. Di conseguenza, se vendi un'auto per meno di 250mila, la base imponibile sarà zero.

Quali tasse devo pagare se vendo un'auto a un prezzo superiore a quello a cui è stata acquistata?

In questo caso dovresti lasciarti guidare dalla formula che abbiamo fornito sopra: sottrai l'importo dell'acquisto dall'importo della vendita e moltiplica il risultato per 0,13. Cioè, se hai acquistato un'auto per 500mila rubli e la vendi per 600mila, pagherai le tasse su 100mila. Tuttavia, anche se ottieni qualche vantaggio, ma vendi l'auto per meno di 250mila rubli, tu hanno comunque il diritto di usufruire delle detrazioni fiscali e di non pagare nulla allo Stato.

Come presentare la dichiarazione dei redditi?

Puoi inviarlo in tre modi:
- Vieni personalmente al dipartimento distrettuale del Servizio fiscale federale e compila lì il modulo di dichiarazione.
- Inviare la dichiarazione compilata al Servizio fiscale federale tramite una lettera di valore con l'elenco degli allegati.
- Invia una dichiarazione tramite il sito web del Servizio fiscale federale r78.nalog.ru. Nella sezione corrispondente sull'imposta sul reddito delle persone fisiche (NDFL), è presente un collegamento per scaricare il modulo richiesto con le istruzioni dettagliate per compilarlo, nonché uno speciale programma di assistente informatico “Dichiarazione 2010”.

Fino a quale data posso presentare la dichiarazione?

Devi notificare al Servizio fiscale federale il tuo reddito l'anno successivo alla vendita dell'auto. Se hai effettuato una transazione nel 2014, nel 2015 dovevi presentare una dichiarazione entro il 3 maggio 2015. Le informazioni sulle scadenze variano di anno in anno e solitamente la “scadenza” per l’anno successivo viene annunciata alla fine dell’anno precedente. Quindi, se vendi il tuo "cavallo di ferro" adesso, non dimenticare di dare un'occhiata a r78.nalog.ru a dicembre 2014.

Cosa succede se non presenti la dichiarazione?

Ai sensi dell'articolo 119 del Codice tributario, la mancata presentazione della dichiarazione entro il termine prescritto è punibile con un'ammenda pari al 5% dell'importo dell'imposta per ogni mese intero a partire dal termine per la presentazione della dichiarazione, ma non superiore al 30% di tale importo. importo e non più di 1000 rubli. E poiché non hai informato il servizio fiscale federale per quanto hai venduto l'auto, molto probabilmente dovrai affrontare una multa minima di 1.000 rubli.

Se si perde il contratto di compravendita di un'auto, è possibile ottenerlo dal MREO in cui è stata immatricolata l'auto?

La legislazione offre tale opportunità: secondo la clausola 38 dell'Ordine del Ministero degli Affari Interni n. 1001, che regola le regole per l'immatricolazione dei veicoli, i dipendenti MREO sono obbligati a restituirvi il contratto di compravendita originale dell'auto nella loro possesso se si presenta una corrispondente domanda scritta.

Mi verranno addebitate le tasse se vendo un'auto tramite procura?

La “vendita” di un'auto tramite procura non è un'operazione di compravendita ai sensi della legge, poiché il proprietario nominale non cambia. Se vendi un'auto per procura tre anni dopo l'acquisto, o sai per certo che l'acquirente non la rivenderà in base al contratto fino alla scadenza di questo periodo di proprietà di tre anni, non devi preoccuparti di presentare una dichiarazione.

Un'altra cosa è se hai posseduto l'auto per meno di tre anni e poi l'hai venduta al prezzo "generale". Chiedi all'acquirente di avvisarti tempestivamente se decide di registrarlo ufficialmente a suo nome o di rivenderlo con contratto. Quindi sarai in grado di sapere esattamente quando devi presentare una dichiarazione ed evitare sanzioni da parte del Servizio fiscale federale. Non dovresti vendere un'auto per procura se non conosci bene l'acquirente e non hai la possibilità di contattarlo rapidamente.

Ultimo aggiornamento gennaio 2020

Se hai venduto la tua auto per un prezzo superiore a quello che l'hai acquistata, hai realizzato un profitto, il che significa che devi pagare l'imposta sul reddito personale con un'aliquota del 13%. In quali casi viene presentata una dichiarazione 3-NDFL all'ufficio delle imposte locale e viene pagata l'imposta sulla vendita di un'auto? Dipende dalla data di acquisto:

Di proprietà da meno di 3 anni— la dichiarazione è obbligatoria (il termine per la presentazione è dal 1° gennaio al 30 aprile dell'anno successivo), aliquota fiscale 13% . Anche se non c'è reddito (l'importo dell'imposta sarà di 0 rubli), viene presentata una dichiarazione "zero".
Di proprietà da più di 3 anni, secondo i documenti che lo confermano (copia del PTS, contratto di compravendita, certificato di eredità, ecc.). Quindi la dichiarazione non viene presentata e l'imposta non deve essere pagata.

Cosa significa posseduto? meno di 3 anni? Si contano tre anni (36 mesi) dalla data del contratto di compravendita del veicolo (donazione, certificato di eredità) e non dalla registrazione presso la polizia stradale. Se sono trascorsi 36 mesi non vi è alcun obbligo di presentare dichiarazione.

Come e a quali tasse è soggetta la vendita di un'auto nel 2020? Il calcolo dell'imposta sul reddito delle persone fisiche in questi anni è lo stesso; non ci sono ancora novità legislative in materia. Fatta eccezione per i non residenti, di cui parleremo poco dopo.

Quando non devi pagare le tasse?

se l'auto viene venduta a un prezzo inferiore a quello acquistato;
l'auto è in tuo possesso da più di 36 mesi;
L'auto è stata venduta per meno di RUB 250.000. (solo 1 auto all'anno).

Esempi di come viene calcolata l'imposta se l'auto è stata posseduta per meno di 3 anni

Ha venduto un'auto (di proprietà da meno di 3 anni) per meno di 250.000 rubli. La dichiarazione deve essere presentata. Ma non viene pagata alcuna imposta, poiché 250mila rubli non sono imponibili (l'importo della detrazione sulla proprietà).

Esempio: Un cittadino ha acquistato un'auto nel 2018 per 500.000 rubli e l'ha venduta nel 2019 per 230.000 rubli. (poiché il trasporto era in rovina). Ci sono documenti che confermano l'acquisto e l'importo della vendita (accordi di ricevuta). Un'auto viene venduta per meno del prezzo di acquisto: non c'è reddito, non c'è base imponibile.

L'auto è stata venduta per più di 250mila rubli e ci sono documenti oltre il prezzo di acquisto. La base imponibile è calcolata dalla differenza tra il prezzo di acquisto e il prezzo di vendita.

Esempio: Un cittadino ha acquistato un'auto per 900.000 rubli e un anno dopo l'ha venduta per 1.150.000 rubli. L'importo dell'imposta sarà (1.150.000-900.000)*13%=32.500 rubli.

L'auto è posseduta da meno di 3 anni, è stata venduta a un prezzo inferiore a quello acquistato, sono presenti i documenti giustificativi. Viene presentata la dichiarazione, ma non essendoci alcun reddito non dovrai pagare le tasse.

Esempio: Un cittadino ha acquistato un'auto nel 2018 per 450.000 rubli e l'ha venduta nel 2019 per 420.000 rubli. Sono presenti un contratto di acquisto e documenti di vendita. Non esiste alcuna base imponibile (il prezzo di vendita è inferiore al prezzo di acquisto).

L'auto è stata venduta per più di 250mila rubli, ma non esistono documenti comprovanti il prezzo di acquisto. Viene presentata la dichiarazione, l'imposta viene pagata per un importo superiore a 250 mila rubli.

Esempio 1: L'auto è stata acquistata per 600mila rubli, venduta per 500mila L'auto è stata venduta a un prezzo inferiore, ma poiché non ci sono documenti per il pagamento al momento dell'acquisto, sarà necessario pagare le tasse. Il suo importo sarà di 32.500 rubli. (500mila rubli - 250mila rubli)*13%.

Esempio 2: Un'auto è stata acquistata nel 2018 per 350.000 rubli, venduta per 400.000 rubli. nel 2019. Se sono presenti documenti di acquisto, l'imposta viene pagata sulla differenza (400.000 - 350.000) * 13% = 6.500 rubli. Se non sono presenti documenti che confermino il pagamento al momento dell'acquisto, l'importo dell'imposta al momento della vendita dell'auto sarà (400.000 - 250.000) * 13% = 19.500 rubli.

Una volta all'anno è possibile utilizzare una detrazione fiscale per un importo di 250 mila rubli. Questo dovrebbe essere preso in considerazione quando si vendono più auto nello stesso anno.

Esempio 1: Un cittadino ha venduto 2 auto nel 2019, una per 120mila rubli, l'altra per 100mila (entrambe con meno di 3 anni di possesso). Non sono presenti documenti per l'acquisto. Da 100.000+120.000 rubli. = 220.000 rubli. inferiore a una detrazione fiscale (250.000 RUB), viene presentata una dichiarazione, ma per nessun veicolo non viene accertata né pagata alcuna imposta.

Esempio 2: Un cittadino ha venduto un'auto per 350mila rubli nel 2018, non ci sono documenti che confermino l'importo dell'acquisto. Ha approfittato di una detrazione fiscale di 250mila rubli. nel 2019 pagando (350 -250)*13%= 13.000 rubli. E il prossimo anno 2020 venderà anche un'auto posseduta da meno di 3 anni. Puoi anche contare su una detrazione di 250mila rubli.

Viene presentata una dichiarazione per l'intero volume delle vendite durante l'anno fiscale. Cioè, non per ciascun veicolo separatamente. Tuttavia, le entrate e le detrazioni/spese vengono contabilizzate su una riga separata per ciascun trasporto separatamente.

Esempio: Il proprietario di un'auto vende nel 2019 per 300.000 rubli una Volvo, che aveva precedentemente acquistato per 200.000 rubli. e Mercedes per 1.000.000 di rubli, acquistata per 1.100.000 di rubli. Per la prima auto si può usufruire della detrazione immobiliare e la tassa sarà di 6.500 rubli. ((300.000 - 250.000)*13%), e per la seconda auto l'imposta è “0”, poiché l'auto è stata venduta a un prezzo inferiore rispetto a quello acquistato, non vi è alcun reddito.

Importante! Per il venditore, la base per segnalare al Servizio fiscale federale i redditi percepiti è la data del contratto e la ricezione del reddito derivante dalla vendita dell'auto, e non la data di reimmatricolazione del veicolo al nuovo proprietario in la polizia stradale. E sebbene la data del contratto di compravendita, la data di registrazione presso la polizia stradale e l'importo della transazione vengano trasferiti dalla polizia stradale al servizio fiscale solo dopo l'immatricolazione dell'auto, l'obbligo del venditore di presentare una dichiarazione e pagare l'imposta (se viene realizzato un profitto) deriva dalla data del contratto e dal ricevimento dei proventi della vendita.

Se i proprietari del mezzo di trasporto sono più di una persona, la detrazione tra loro viene distribuita in proporzione alle loro quote di proprietà.

Cosa fare se mancano/smarrino i documenti che confermano l'acquisto e la vendita di un'auto?

I dati sull'importo della transazione vengono ricevuti dal Servizio fiscale federale dalla polizia stradale. Durante il controllo di una dichiarazione, l'ispettore fiscale confronta i dati del contribuente con i dati della polizia stradale. A livello locale, le questioni in caso di assenza/perdita di un contratto di compravendita che confermi l'importo delle spese per l'acquisto di un'auto o l'importo del reddito in caso di vendita vengono risolte in modo diverso. E per risolvere con successo il problema puoi:

se ricordi esattamente l'importo dell'operazione, è sufficiente presentare una dichiarazione senza documenti giustificativi e attendere l'esito dell'audit documentale. Se il tuo Servizio fiscale federale ha domande o discrepanze, riceverai una notifica per fornire documenti giustificativi.
contattare l'ufficio delle imposte e chiarire sul posto: se non si forniscono documenti giustificativi, sarà sufficiente allegare alla dichiarazione una lettera di accompagnamento con la richiesta di confermare gli importi indicati nella dichiarazione secondo la polizia stradale in merito a questa operazione dovuta allo smarrimento/mancanza di documenti.
una richiesta scritta alla polizia stradale MREO per il rilascio di una copia del contratto di compravendita che confermi l'importo e la data della transazione. A tale scopo, viene scritta un'applicazione per fornire una copia della policy. Allega una copia del tuo passaporto, indica le informazioni che conosci sulla transazione (data, informazioni sull'auto e sul venditore/acquirente). Questo non dovrebbe essere rifiutato, poiché sei parte della transazione e stai chiedendo una copia del documento, non l'originale.

Quali documenti confermano il pagamento e sono allegati alla dichiarazione?

I documenti che confermano il pagamento per l'acquisto di un'auto includono:

Se il pagamento viene effettuato in contanti tra privati. Sono sufficienti un contratto di compravendita e una ricevuta del venditore per la ricezione del denaro. Se non è presente alcuna ricevuta, per l'ufficio delle imposte sono sufficienti l'importo specificato e la frase nel contratto "tutti i pagamenti sono stati effettuati per intero".
L'auto è stata acquistata da un'organizzazione o da un singolo imprenditore. Contratto di vendita. In questo caso non è sufficiente indicare nel contratto la frase relativa ai pagamenti interamente effettuati. I documenti di pagamento (ricevuta di cassa o ordine di pagamento) dovranno essere allegati. Poiché le organizzazioni e i singoli imprenditori sono obbligati ad accettare fondi solo contro documenti di pagamento.

Altre spese che possono essere prese in considerazione per ridurre la base imponibile

Nel costo di acquisto di un'auto sono inclusi anche altri pagamenti associati all'acquisto.

Pagamento per servizi di ricerca e selezione, verifica della purezza giuridica dell'operazione e assistenza nella redazione dei documenti.

Ci sono organizzazioni o individui specializzati che ti aiutano a trovare un'auto adatta. Controllano le condizioni tecniche, trasportano il veicolo dal venditore all'acquirente (quando le parti coinvolte nella vendita e nell'acquisto vivono in città diverse), redigono il contratto e i relativi documenti, ecc. L'acquirente sostiene i costi di questi servizi, rilasciando una procura notarile a suo nome, ecc. Questi costi sono confermati sia dagli accordi tra l'acquirente e il contraente, sia dai documenti di pagamento (ricevute, ricevute di cassa, ecc.).

Tassa pagata dal donatario

Si riferisce all'imposta sul reddito personale pagata quando si riceve un'auto in regalo (se il donatario e il donatore non sono parenti stretti). L'importo dell'imposta sul reddito delle persone fisiche è riconosciuto come spesa in relazione all'acquisto di un'auto ed è confermato dai documenti di pagamento e dalla dichiarazione dei redditi.

Spese per l'eredità di un'auto

Dazio statale pagato per ottenere un certificato di eredità di un'auto. Così come il costo della valutazione del veicolo, necessario per determinare l'importo dell'onorario notarile. Le spese sono confermate dai documenti di pagamento.
Per esempio, il cittadino ha ereditato un'auto secondo la sua volontà. Il costo dell'auto era di 5 milioni di rubli. e per ottenere un certificato di eredità veniva loro pagato un accertamento per un importo di 15.000 rubli. e fu pagata una tassa di 30.000 rubli. Entro e non oltre 3 anni dalla data dell'eredità, l'erede vende l'auto per 3 milioni di rubli. Il venditore di un'auto può ridurre la base imponibile a RUB 2.950.000. (3 milioni – 30.000 rubli – 15.000 rubli).

spese per il pagamento delle tasse statali al momento della registrazione statale del trasporto in MREO;
costi di acquisto effettivi, dazi doganali quando si acquista un'auto all'estero.

Quali spese non possono essere prese in considerazione?

Ci sono spese che non possono ridurre l’imposta sul reddito delle persone fisiche:

interessi sui prestiti per acquisto di un'auto;
assicurazione auto(MTPL, CASCO, salute conducente e passeggero);
pagamento dei debiti del testatore dopo (dopo) aver ereditato un'auto;
debito residuo per l'auto acquistata come spese future.

Per esempio, un cittadino ha acquistato nel 2019 un'auto per 1,5 milioni con rateizzazione in tre anni. Ogni anno deve pagare 500.000 rubli. Dopo aver pagato 1 milione di rubli, nel 2020 il proprietario vende l'auto per 1,6 milioni. Pertanto, il proprietario ha effettivamente pagato 1 milione per l'auto e al momento della vendita doveva al venditore 500.000 rubli. Nel calcolo delle tasse, solo 1 milione di rubli può essere accettato come spesa. Di conseguenza, l'importo dell'imposta sul reddito delle persone fisiche sarà pari a: 78.000 (1,6 milioni - 1 milione x 13%) rubli.

Il fatto importante è se l'auto è stata coinvolta in attività commerciali

Qualsiasi spesa di un imprenditore individuale o di un proprietario di auto che non ha lo status di imprenditore individuale, ma ha effettivamente utilizzato il trasporto come trasporto commerciale.

Quando un cittadino che non è un imprenditore acquista un veicolo commerciale (autobus, camion), ma lo usa per se stesso, i costi di acquisto di tale veicolo vengono accettati per ridurre l'imposta sul reddito personale.

Costi di riparazione e ristrutturazione

La questione della compensazione rimane controversa costi per riparazioni operative e riequipaggiamento/adeguamento auto (installazione di apparecchiature a gas, aria condizionata, ecc.). Tra le autorità fiscali, questa domanda solleva opinioni diverse:

In alcuni casi, l'ispezione considera che la riparazione non è correlata all'acquisto e non costituisce una spesa.
Altri credono che l'equipaggiamento aggiuntivo porti ad un miglioramento delle proprietà di consumo dell'auto e ad un aumento del suo potere di vendita. Si riferisce quindi alle spese prese in considerazione nel calcolo dell'imposta sul reddito delle persone fisiche.

Se i miglioramenti dell'auto sono costosi e documentati, puoi lottare per i tuoi diritti.

Tassazione dei non residenti

Le persone (stranieri, cittadini della Federazione Russa o apolidi) che sono assenti dal territorio della Federazione Russa per più di 183 giorni in un anno solare, sono considerati non residenti.

Hanno un carico fiscale più pesante. Devono pagare l’imposta sul reddito con un’aliquota del 30%.

Ma per loro funziona di regola 3 anni. Pertanto, se l'auto è stata posseduta per meno di 36 mesi, si dovrà pagare una tassa salata (rispetto a quanto paga in casi simili un residente). E se di più, nessuna tassa.

Ma i non residenti non possono applicare le regole sulla detrazione (25mila rubli) e sull'utilizzo delle spese (riducendo il costo di vendita del costo di un acquisto anticipato). Questo privilegio è riservato solo ai residenti nella Federazione Russa.

Quando presentare la dichiarazione, scadenze per il pagamento delle imposte

Nell'anno in cui l'auto viene venduta non viene dichiarato né pagato nulla. L’obbligo di denuncia per la vendita di un’auto sorge nell’anno successivo:

Viene presentata la dichiarazione nel modulo 3-NDFL da gennaio al 30 aprile del prossimo anno dopo la vendita (ad esempio, un'auto è stata venduta nel 2019 - la dichiarazione deve essere presentata entro il 30 aprile 2020);
L'imposta maturata viene pagata entro il 15 luglio dell'anno in cui è stata presentata la dichiarazione;
Viene addebitata l'imposta in numeri interi(senza centesimi);
Puoi pagare presso qualsiasi filiale Sberbank utilizzando i dettagli, indicato sugli stand del Servizio fiscale federale o sul sito web dell'ispettorato fiscale, KBK (Codice di classificazione del bilancio per un'imposta specifica) è indicato a pagina 4 della dichiarazione 3-NDFL.

Puoi presentare la dichiarazione di persona o tramite un rappresentante munito di procura o tramite posta con l'elenco degli allegati (la data di invio è considerata quella di ricezione da parte dell'ufficio delle imposte). È consentita anche la dichiarazione tramite l'“account personale” sul sito web del Servizio fiscale federale.

Cosa succede se non presenti la dichiarazione e non paghi le tasse?

Per mancata presentazione della dichiarazione multa di almeno 1000 rubli(anche se non ci sono tasse da pagare) e anche dopo aver pagato una multa è necessario presentare una dichiarazione. La sanzione esatta è determinata come segue: 5% per ogni mese dell'importo dell'imposta dovuta, a partire dal maggio dell'anno stabilito per la sua presentazione(non meno di 1000 rubli e non più del 30% dell'importo dell'imposta).

Per ritardato pagamento dell'imposta pena. L'importo è pari a 1/300 del tasso bancario di riferimento per ogni giorno di ritardo nel pagamento. Le sanzioni cominciano a contare dal 16 luglio dell'anno di presentazione della dichiarazione.

L'ufficio delle imposte effettua la sua verifica sulla base dei dati della polizia stradale. Quindi controlla il calcolo o calcola lui stesso l'imposta (indipendentemente dal fatto che la dichiarazione venga presentata o meno). Se la dichiarazione non è stata presentata, il Servizio fiscale federale non accetterà né una detrazione di 250.000 rubli né i costi di acquisto di un'auto. Per ridurre l'importo dell'imposta sul reddito delle persone fisiche, dovrai contestare la decisione dell'ispettore, anche in tribunale.

Istruzioni per compilare una dichiarazione in caso di vendita di un'auto (per privati)

Puoi compilare tu stesso la dichiarazione; non c'è NIENTE DI COMPLESSO al riguardo. Non è vietato contattare organizzazioni specializzate coinvolte nella loro compilazione (il costo del servizio va da 500 a 1500 rubli).

Cosa è necessario presentare all'ufficio delle imposte:

Per compilare la dichiarazione avrai inoltre bisogno di:

Il tuo numero di identificazione fiscale;
numero dell'ufficio delle imposte e dell'OKTMO nel luogo di residenza;
dettagli del passaporto, registrazione.

Come compilare correttamente il modulo di dichiarazione 3-NDFL

Il modo più conveniente per utilizzare il programma è scaricarlo qui Dichiarazione 3NDFL per il 2019. Dopo averlo installato, devi inserire informazioni su di te, sulle tue entrate e uscite, non è affatto difficile.

Sezione: Condizioni di impostazione

Tipo di dichiarazione: scegli 3-NDFL;
Informazioni generali - selezionare il numero dell'ufficio delle imposte - 4 cifre;
Identificazione del contribuente: un altro individuo;
Ci sono redditi: seleziona quello in alto “contabilizzato da certificati di reddito di un individuo, ecc.”;
L'affidabilità è confermata - di persona.

Sezione: Informazioni sul dichiarante

Nome completo, TIN, data di nascita, luogo di nascita, codice paese 643;
Tipo di documento: passaporto di un cittadino della Federazione Russa, inserire i dati del passaporto specificati;
Nel pannello superiore, fai clic su "casa" - inserisci le informazioni sul tuo luogo di residenza.

Sezione: Redditi percepiti nella Federazione Russa

Fonte di pagamento: clicca sul “+” verde

Nome della fonte dei pagamenti: viene inserito solo il nome completo dell'acquirente dell'auto, il resto viene lasciato vuoto;
Fare clic su "Sì".

Informazioni sul reddito: fare clic sul “+” verde

Codice reddito: scegli codice reddito 1520 e inserire l'importo della vendita dell'auto secondo i documenti (nella dichiarazione questo sarà il foglio D2, riga 130 o 110, a seconda di cosa verrà utilizzato: spese di acquisizione (p. 130) o detrazione (p. 110) ).
Codice spesa: scegli, a seconda della situazione, quale importo non è soggetto a imposta sulla vendita di un'auto:
- se utilizzi una detrazione per un importo di 250.000 rubli. — codice di detrazione 906(nella dichiarazione tali informazioni compariranno alla riga 1.6 della pagina 120 del Foglio D2.);
- se hai i documenti per l'acquisto di questa vettura - codice di detrazione 903(nella dichiarazione tali informazioni compariranno alla riga 1.7 della pagina 140 del Foglio D2).
Successivamente, inserisci il numero del mese in cui la tua auto è stata venduta;
I numeri appariranno nelle colonne “Importi totali per fonte di pagamento”; non è necessario modificarli;

Se sono presenti altri redditi ed eventuali detrazioni compila qui la dichiarazione per queste tipologie di redditi o detrazioni. Nel pannello superiore, puoi fare clic su "verifica" per la correttezza del riempimento, fare clic su "visualizza" e assicurarti che non ci siano errori. Quindi stampa 2 copie, una viene consegnata al Servizio fiscale federale del tuo luogo di residenza, l'altra rimane con te (l'ufficio delle imposte vi appone un timbro relativo alla data di ricezione della dichiarazione).

Quando si presenta una dichiarazione, allegare documenti e accordi di pagamento, nonché una domanda, il cui campione dipenderà dal codice di detrazione 903 o 906. Puoi scaricare gli esempi qui (vedi sopra).

Se hai domande sull’argomento dell’articolo, non esitare a farle nei commenti. Risponderemo sicuramente a tutte le tue domande entro pochi giorni.

371 commenti

Ciao, mio marito è stato ucciso e io ho acquisito il diritto di eredità. Nel 2015 ho venduto una vecchia mietitrebbia per 80.000, ma non ho presentato dichiarazione. Sono un pensionato, vivo nel villaggio. Sarò multato per non aver presentato la dichiarazione e quanto? Grazie in anticipo per la vostra collaborazione!

Tsyganova Svetlana

Ciao Irina. Sì, ti verrà addebitata una multa di 1.000 rubli; i pensionati non sono esentati dall'obbligo di presentare una dichiarazione in tempo. Devi inviarlo comunque, anche se è tardi, ma è necessario. Se non presenti una dichiarazione, potresti essere privato della detrazione e dovrai pagare un'imposta pari al 13% dell'importo della vendita (da 80mila rubli). Perché non ci sono tasse da pagare (scrivi una domanda per una detrazione di 250.000 rubli), quindi non ti verrà addebitata una multa del 20% dell'importo, né sanzioni, ma per la presentazione tardiva di una dichiarazione verranno addebitati -1000 rubli Voi.

Grazie per l'aiuto! Buon Natale! Salute e longevità!

Per favore dimmi cosa succederebbe se vendessi l'auto, ma sono passati 3 anni dalla sua acquisizione. Devo presentare anche una dichiarazione?

Tsyganova Svetlana
Ciao Andrei. Sì, ricevi una tassa di 18200 e dovrai pagarla. L'ufficio delle imposte non accetta come spese le spese per riparazioni, ecc. Riconosce solo il prezzo indicato nel documento di polizza del veicolo al momento dell’acquisto. Per quanto riguarda la ricevuta, leggete i commenti, abbiamo già risposto più volte a domande simili, non ci ripeteremo e intaseremo le onde radio.
Non bisognava firmare così incautamente un contratto con un importo ridotto, bisogna sempre indicare il valore reale, altrimenti vendendo si ritroverebbe in grande perdita, altrimenti non venderesti l'auto fino a dicembre 2016, o più precisamente fino a gennaio 2017, poi non ci sarà più l'obbligo di dichiarazione e sorgerebbero le tasse.

Ripeterò la domanda: ad aprile ho acquistato da una LLC un'auto con un motore difettoso, sulla quale esiste il parere di un esperto indipendente per 100.000 rubli. La riparazione è costata più di 700 rubli. A dicembre l'ho portato in salone per una permuta per 1.000.000 di rubli. L’importo delle riparazioni sarà escluso dall’imposta?
Grazie.

Tsyganova Svetlana

Ciao, Marina. La vostra situazione è controversa e, di norma, le autorità fiscali non accettano crediti d'imposta per i costi di riparazione. Molto dipende dai documenti di riparazione che hai. È su loro che verrà attirata l'attenzione dell'ispettore. Se esiste un accordo con l'organizzazione che ha effettuato la riparazione, c'è un elenco chiaro dei lavori e il costo dei pezzi di ricambio è indicato nell'accordo, ci sono documenti di pagamento (ricevute di cassa, ordini di pagamento), quindi puoi competere per il diritto di includere l'importo delle riparazioni del motore nelle spese. Ma, a mio parere, le possibilità non sono grandi.

Primo: puoi includere nelle spese l'importo per il quale hai acquistato l'auto, se esiste un accordo e tutti i documenti che confermano il pagamento.

Secondo: scrivi una lettera di accompagnamento in cui indichi che l’auto aveva un motore difettoso e necessitava di riparazioni importanti e includi la valutazione di un esperto.

Terzo: i costi di riparazione devono essere chiaramente documentati. Deve esserci un accordo con l'azienda dove sono state eseguite le riparazioni, indicando chiaramente la tipologia dei lavori, il loro costo e i documenti di pagamento.

Se non sono presenti tali documenti, l'ufficio delle imposte non accetterà le spese fiscali come compensazione e l'imposta dovrà essere pagata utilizzando solo una detrazione di 250mila rubli.

Una spiegazione scritta del contribuente deve essere presentata all'ufficio delle imposte come parte del pacchetto principale di documenti, indicando che l'auto è stata acquistata in anticipo difettosa, cioè inadatta allo scopo previsto. Per ottenere la proprietà corrispondente al suo scopo, è stato necessario eseguire diverse azioni giuridicamente significative: acquistare l'oggetto ed eseguire lavori di riparazione speciali e necessari. Tale lavoro è incluso nell'elenco delle azioni associate all'acquisto di un prodotto, poiché ne ripristina la funzionalità. Inoltre, l'acquisto iniziale prevedeva uno sconto significativo, il che implicava spese successive a carico del nuovo proprietario per riportare l'auto in condizioni adeguate. Ciò è confermato sia dal contratto di compravendita che dal parere dell’esperto.
Tsyganova Svetlana
- Ordinartsev romano
  
  Ciao, Elena!
  Come è emerso chiaramente dalla tua domanda, ti sei rivolto all'ufficio delle imposte presentando una dichiarazione in cui hai determinato la base imponibile secondo il principio: reddito meno spese. Di conseguenza, la tua tassa si è rivelata pari a zero. Il servizio fiscale federale ha controllato la dichiarazione e ha applicato una detrazione per un importo di 250.000 rubli, ovvero il reddito "compensato" ammontava a 50.000 rubli, che è soggetto a tassazione.
  
  Naturalmente hai ragione, ma non hai fornito dati sufficienti al riguardo. Dalla situazione attuale è chiaro che 10.000 rubli. hai pagato, e il resto dell'importo è stato pagato da uno sconosciuto, cioè questo importo non è le tue spese, ma, in effetti, un regalo per te da parte di tuo marito di diritto comune.
  
  Dovresti chiarire la situazione in modo più dettagliato. Dimostra che i soldi sono tuoi e che tuo marito di diritto comune ha eseguito le tue istruzioni, poiché tu stesso, a causa del tuo stato di salute, non potevi farlo, ma dovevi farlo secondo i termini dell'accordo. Cioè, oltre al contratto di acquisto, avrebbero dovuto essere presentati all'ufficio delle imposte i documenti di pagamento, una spiegazione da parte tua e di tuo marito di diritto comune (sulle circostanze in cui ha ricevuto denaro da te e su come ha eseguito le tue istruzioni) , potresti anche redigere una sorta di accordo/ricevuta "numero" all'indietro" sull'emissione di un ordine, ecc., fornire la prova di dove (da quali fonti) hai ricevuto i soldi per l'auto, un certificato di congedo per malattia che confermi la difficoltà di una visita personale, ecc.
  
  Ma non è troppo tardi per correggere la situazione. Le contestazioni dovranno essere scritte al verbale d'ufficio (entro 1 mese dal ricevimento del verbale di ispezione), allegando tutti i documenti sopra descritti e le descrizioni dettagliate. Se la decisione è già stata presa (l'atto è stato rivisto), dovresti scrivere un ricorso all'autorità fiscale superiore (descrivere anche tutto in dettaglio e allegare i documenti giustificativi). E poi (se non ci sono risultati) vai in tribunale.

Ciao. Auto ricevuta in regalo nel 2015. L'auto è rotta. Per il restauro sono stati spesi 1,5 milioni di rubli. Nel 2016 lo ha venduto per 2 milioni di rubli. Se ne tiene conto nel calcolo dell'imposta sul reddito? Dopotutto ho speso 1,5 per ottenere 2 milioni, ho letto i commenti precedentemente pubblicati, ma lì parlavano solo di ammodernamento e costi di esercizio, ma ecco il restauro.

Tsyganova Svetlana

Ciao, Igor.
Il codice fiscale specifica solo le “spese di acquisizione”, vale a dire gli importi specificati nel contratto di compravendita dell'auto.
L'ufficio delle imposte ne tiene conto solo. Altre spese, di regola, non sono accettate dalle autorità fiscali.

Puoi provare, ma le possibilità sono trascurabili. Se disponi di documenti (contratti e documenti di pagamento delle organizzazioni) che confermano ogni rublo delle spese per il suo restauro, puoi provare a fornirli, ma tutto dipenderà da che tipo di documenti sono e per cosa. È inoltre necessaria l'opinione di un esperto che attesti che l'auto era in condizioni post-incidente, ecc. Vedi il commento precedente su questo argomento Marina 01/10/2017.

Lo svantaggio principale per te è che un'auto difettosa (non soggetta a smaltimento) può essere facilmente registrata (è possibile registrare informazioni sul nuovo proprietario), ovvero una transazione per l'acquisto di un veicolo, nonché come registrazione presso la polizia stradale, vengono effettuate indipendentemente dalle condizioni tecniche. Su questo si concentrerà il Servizio fiscale federale, per quanto riguarda il restauro del veicolo come azioni per migliorarne le condizioni
Nel 2016 abbiamo venduto un'auto posseduta da meno di 3 anni. Prezzo di vendita 240.000 rubli. Il problema è che nel 2017 si sono dimenticati di presentare una dichiarazione nel modulo 3-NDFL. È chiaro che ora riceveremo una multa di 1.000 rubli... Ne abbiamo visto avviso sul conto personale del contribuente solo nel febbraio 2018. Tsyganova Svetlana

Ciao, Ekaterina. Non ci sarà alcuna imposta dovuta, perché puoi usufruire della detrazione di 250.000 Nella dichiarazione indica le righe fatturato di 200.000, detrazione di 200.000 Iva = 0. Ma devi presentare una dichiarazione.

Accade spesso che una nuova linea di prodotti venga lanciata prima che il vecchio prodotto sia completamente esaurito. O semplicemente la domanda del prodotto è diminuita in modo significativo, o forse l'azienda sta sviluppando un nuovo segmento di mercato. E poi la merce viene venduta a prezzi notevolmente ridotti. Ma molti contabili hanno paura di ridurre il prezzo di vendita al di sotto del prezzo di acquisto, poiché ciò sarebbe vietato dalla legge e comporta tasse aggiuntive. Vediamo se questo è effettivamente vero.

Preoccupazione 1. La vendita sottocosto è vietata dalla legge.

In generale sono le parti contraenti a determinare autonomamente il prezzo della merce. Un'eccezione sono i prezzi regolati dallo Stato, ad esempio nel campo dell'elettricità, della fornitura di gas, delle comunicazioni<1>. Quindi per un contratto regolare non è previsto alcun limite di prezzo inferiore da parte del Codice Civile. La cosa principale è che questo prezzo sia adatto a entrambe le parti.

Anche il Servizio federale antimonopolio monitora i prezzi per prevenire abusi da parte dei “grandi attori” nel campo dei prezzi. Tuttavia, le aziende che non sono in grado di influenzare la situazione dei prezzi sul mercato con le loro azioni o con un gruppo di altre aziende, non hanno nulla da temere<2>.

Nota. Nel 2013, la FAS ha preparato emendamenti alla legge sulle attività commerciali, sostenendo il divieto di vendita a prezzo sottocosto, ma il progetto non ha trovato sostegno nel governo, è stato inviato per la revisione e non è ancora arrivato nemmeno alla Duma di Stato.

Conclusione

Se la tua azienda non ha un'influenza decisiva sui prezzi sul mercato e non vende beni i cui prezzi sono regolati dal governo, il limite di prezzo inferiore non è limitato.

Preoccupazione 2: la perdita derivante dalla vendita sottocosto non viene presa in considerazione a fini fiscali.

Diciamo subito che non è così. La base imponibile per gli utili è calcolata cumulativamente per tutte le transazioni<3>. E solo se viene stabilita una procedura speciale per il calcolo della base imponibile, le entrate e le spese per queste operazioni vengono considerate separatamente. Ad esempio, per le operazioni con titoli è prevista una procedura speciale<4>. Inoltre, è previsto il divieto diretto di riconoscere tra le spese la differenza tra il prezzo di mercato e il prezzo di vendita del bene al dipendente. Se hai venduto un prodotto a un dipendente a un prezzo non di mercato, addirittura inferiore al prezzo di acquisto, è ovvio che si forma una tale differenza di prezzo e, di fatto, rappresenta una perdita in caso di vendita sottocosto<5>.

Ma per le altre operazioni di vendita e acquisto in perdita non esistono regole particolari. Pertanto, schematicamente appare così: i ricavi di tutte le transazioni vengono sommati e tutte le spese di vendita riconosciute nel periodo di riferimento vengono sottratte dall'importo risultante.<6>. Ovviamente, i ricavi derivanti da una transazione in perdita verranno riconosciuti nei ricavi delle vendite insieme ai ricavi derivanti da altre vendite, e le spese su di essa saranno riconosciute insieme alle spese su altre transazioni. Se non si lavora sistematicamente in rosso, in genere non è realistico individuare operazioni non redditizie. Annegheranno semplicemente nella massa generale e non saranno visibili nella dichiarazione dei redditi<7>.

Con la semplificazione “redditizia”, la vendita in perdita non incide in alcun modo sull’importo dell’imposta: da quell’importo si calcola l’importo ricevuto per il prodotto<8>. Se la semplificazione è "proventi-spese", anche in questo caso non è così facile tenere traccia di una transazione in perdita, i ricavi e le spese su di essa possono generalmente rientrare in periodi di rendicontazione e persino fiscali diversi; Dopotutto, le spese vengono riconosciute quando la merce viene pagata al fornitore e venduta, e il reddito viene riconosciuto al ricevimento del denaro dall'acquirente<9>. In caso di vendita di beni ai dipendenti, anche la differenza di prezzo tra il prezzo al dettaglio e il prezzo di vendita non è inclusa nelle spese.

Conclusione

È improbabile che si riesca a tenere traccia di un'operazione in perdita se non si lavora sistematicamente in rosso. È improbabile che le autorità fiscali se ne occupino, perché la perdita derivante dalle vendite, se i beni vengono venduti a non dipendenti, viene ancora presa in considerazione a fini fiscali.

Preoccupazione 3. Se il prezzo di vendita è inferiore al prezzo di acquisto, le autorità fiscali calcolano tasse aggiuntive in base al prezzo di mercato

C’è del vero in questo giudizio. Tutto dipende dal fatto che tale transazione sia controllata o meno. Supponiamo che tu abbia venduto le mele a un prezzo inferiore al prezzo di acquisto di un'azienda russa terza. Quindi puoi tranquillamente guardare negli occhi l'ispettore, poiché il prezzo della transazione tra parti che non dipendono l'una dall'altra è inizialmente considerato il prezzo di mercato<10>. Cioè, le autorità fiscali non controlleranno che i tuoi prezzi siano conformi ai loro prezzi di mercato. Semplicemente perché questo tipo di verifica è prevista solo per le transazioni controllate e le transazioni tra organizzazioni russe non interdipendenti non sono controllate<11>.

Nota. "E l'articolo 40 del codice tributario?" - tu chiedi. Nonostante il famigerato art.40 del Codice Fiscale sui prezzi di mercato non è stato ancora abrogato il suo effetto è stato notevolmente ridotto: si applica solo a quelle operazioni per le quali sono stati riconosciuti ricavi e costi prima del 01/01/2012. Cioè, al momento, i funzionari fiscali possono provare a ricalcolare le tasse in base ai prezzi di mercato solo se la “vendita” è avvenuta nel 2011, dal momento che il 2010 e i periodi precedenti non possono più essere coperti dall’audit in loco previsto nel 2014 G.<12>

Ma se hai venduto un prodotto a un prezzo non di mercato e tale transazione è controllata per te, ad esempio, hai venduto mele per pochi centesimi alla tua filiale su OSNO, l'importo del reddito derivante dalle transazioni con cui ha superato la soglia incontrollabile (in 2013 - 2 miliardi di rubli, nel 2014 - 1 miliardo di rubli)<13>, allora in questo caso dovrai farlo<14>:

<или>durante una verifica dei “prezzi”, dimostrare alle autorità fiscali che le mele erano incredibilmente acide e che il prezzo della transazione rientra ampiamente nella fascia di prezzi a cui tali beni vengono venduti da persone non dipendenti<16>. Se tuttavia le autorità fiscali ritengono che i prezzi non fossero paragonabili a quelli di mercato, dopo un controllo del “prezzo” andranno in tribunale per riscuotere gli arretrati e le sanzioni per l'imposta sul reddito e l'IVA<17>. E se il reddito derivante dalla transazione si riferisce al 2014, le autorità fiscali possono anche imporre una multa pari al 20% dell'importo delle tasse non pagate<18>.

Lo diciamo al direttore

Se il venditore calcola e paga autonomamente le tasse al prezzo di mercato sul reddito derivante da una transazione controllata, l'acquirente non sarà in grado di ricalcolare la base imponibile verso il basso. Dopotutto, avrà tale diritto solo se, dopo aver controllato i prezzi e pagato gli arretrati da parte del venditore, l'acquirente riceve una notifica dall'autorità fiscale per apportare adeguamenti simmetrici<20>.

Ma le transazioni dei venditori nell'ambito del sistema fiscale semplificato non sono soggette al controllo dei prezzi, poiché tali organizzazioni non pagano né l'imposta sul reddito né l'IVA, per la quale sono possibili costi aggiuntivi durante i controlli dei "prezzi"<19>.

Conclusione

L’affermazione secondo cui le tasse verranno ricalcolate in base ai prezzi di mercato è vera solo in parte. Tutto dipende dal fatto che la transazione sia riconosciuta come controllata. In tal caso dovrai dimostrare alle autorità fiscali che il prezzo della transazione è paragonabile al prezzo di mercato. In caso contrario, non è necessario preoccuparsi di costi aggiuntivi.

Preoccupazione 4. Le spese per l'acquisto di beni venduti in perdita sono economicamente ingiustificate e pertanto non possono essere prese in considerazione nel calcolo dell'imposta sul reddito

Ogni organizzazione commerciale, per definizione, mira a realizzare un profitto.<21>. Tuttavia, anche le operazioni in perdita una tantum rientrano in questo concetto, perché il desiderio di realizzare sistematicamente un profitto è carico di rischi e non esclude una perdita. Inoltre, vendendo oggi a un prezzo basso, la società si assicura contro maggiori perdite future, quindi il management valuta la redditività dell'accordo al momento attuale.

Nota. In quali casi le transazioni tra persone interdipendenti non sono considerate controllate, si può leggere nell'articolo “Sull'interdipendenza e sulla controllabilità francamente”: Codice civile, 2013, n. 21, p. 66

Il Codice Fiscale non conferisce alle autorità fiscali il diritto di valutare l’efficacia della gestione del capitale, e pertanto il concetto di “fattibilità economica delle spese” deve essere considerato concentrando le spese sulla generazione di reddito<22>. E nell'esempio delle mele, i costi di acquisto dei beni erano economicamente giustificati, perché, in primo luogo, non erano stati acquistati per un evento di beneficenza, ma li avrebbero venduti con successo, con un profitto. Un'altra cosa è che le circostanze sono leggermente cambiate e ora è molto più importante liberare il capitale circolante congelato in una partita di mele infruttuosa. E in secondo luogo, hanno comunque ricevuto un reddito, perché esiste una sorta di reddito<23>. E nessuno è assicurato contro le perdite<24>.

Per confermare la validità delle tue spese, puoi procedere come segue. Innanzitutto, il gestore deve emettere un ordine per ridurre il prezzo della merce. In secondo luogo, il ribasso deve essere giustificato. Ad esempio, puoi allegare all'ordine la conclusione di un esperto merceologico o di un responsabile delle vendite secondo cui le mele provengono dal raccolto dell'anno scorso, è impossibile conservarle per più di 1 mese nelle condizioni del tuo magazzino e in caso di smarrimento di condizioni commerciabili, le perdite derivanti dalla cancellazione saranno molto più elevate, ecc. In ogni caso, la motivazione deve indicare per quale scopo e perché hai deciso di intraprendere un'operazione in perdita. Tutto ciò ti aiuterà a rafforzare la tua posizione in caso di controversia con il fisco.

Conclusione

Le spese saranno economicamente giustificate se finalizzate al profitto. Il risultato finale non è decisivo.

Preoccupazione 5. Se i beni vengono venduti in perdita, l'IVA non può essere detratta su di essi

Le autorità fiscali sono propense a vedere un vantaggio fiscale ingiustificato in un'operazione in perdita, poiché la detrazione per l'acquisizione è stata maggiore della vendita della merce. E tutto perché l'obiettivo economico ragionevole di concludere una riduzione dell'importo delle imposte maturate in una transazione regolare non è affatto ovvio per l'autorità fiscale. E come ricordiamo, la sua assenza è uno dei segni di ricevere un beneficio fiscale ingiustificato<25>.

Pertanto, proprio per giustificare le spese, è necessario fare scorta in anticipo di argomenti a proprio favore. Andranno bene gli stessi documenti: ordini del manager, conclusioni di esperti di merchandising, finanziatori, ecc.

Nelle controversie legali, il caso si risolve a favore del contribuente se questi fornisce al tribunale la prova dell'esistenza di un obiettivo economico ragionevole perseguito al momento della conclusione di un'operazione in perdita<26>. Ma se non esistesse tale obiettivo e, secondo tutte le indicazioni, l'organizzazione partecipa al regime fiscale, non aspettatevi misericordia da parte delle autorità fiscali. Oltre allo scopo economico non evidente, i titolari del trattamento individueranno altri segni di fruizione di un vantaggio fiscale ingiustificato, ad esempio l'incapacità di adempiere al contratto. Ad esempio, un'organizzazione ha acquistato un lotto di merci, ma non è chiaro dove sia stato immagazzinato per un mese intero, poiché l'organizzazione non possiede né affitta i locali del magazzino e, sebbene sia stato concluso un accordo di custodia, non è stato rispettato<27>.

Conclusione

Un vantaggio fiscale sotto forma di detrazione dell'IVA sui beni venduti in perdita può essere giustificato se l'organizzazione dimostra che al momento della conclusione di un'operazione in perdita ha perseguito un obiettivo economico ragionevole, ad esempio per evitare perdite ancora maggiori dalla completa scrittura -spento della merce. Ma se i beni fossero venduti solo sulla carta e non ci fossero transazioni reali, le autorità fiscali elimineranno tali detrazioni.

* * *

Quindi, tra tutte le preoccupazioni considerate, la più realistica è l’eliminazione delle spese e delle detrazioni. Per evitare che ciò accada, preparare in anticipo la giustificazione delle spese. E se, Dio non voglia, partecipi a un regime fiscale, è improbabile che i soli documenti falsi senza transazioni reali ti aiutino.

<1>comma 1 art. 424 Codice Civile della Federazione Russa; comma 1 art. 4, art. 6 della legge del 17 agosto 1995 N 147-FZ; sost. 4 comma 2, comma 4 art. 8 della legge del 28 dicembre 2009 N 381-FZ

<2>Parte 1Art. 5, parte 1, art. 7, comma 1, parte 1, art. 10 della legge del 26 luglio 2006 N 135-FZ

<3>comma 1 art. 274 Codice Fiscale della Federazione Russa

<4>clausola 2 art. 274, art. 280 Codice Fiscale della Federazione Russa

<5>clausola 27 art. 270 Codice Fiscale della Federazione Russa

<6>comma 1 art. 247, par. 3 comma 1, comma 3 art. 268 Codice Fiscale della Federazione Russa

<7>clausola 2 art. 268 Codice Fiscale della Federazione Russa; Lettera del Ministero delle Finanze del 18 settembre 2009 N 03-03-06/1/590

<8>comma 1 art. 346.15, comma 1 dell'art. 346.17, comma 1 dell'art. 346.18 Codice Fiscale della Federazione Russa

<9>comma 1 art. 346.15, sottod. 23 comma 1 art. 346.16, comma 1, sub. 2 pag.2 art. 346.17 Codice Fiscale della Federazione Russa; Lettera del Ministero delle Finanze del 29 ottobre 2010 N 03-11-09/95

<10>comma 1 art. 105.3 Codice Fiscale della Federazione Russa

<11>comma 1 art. 105.17, comma 1 dell'art. 105.14 Codice Fiscale della Federazione Russa

<12>clausola 4 art. 89 Codice Fiscale della Federazione Russa

<13>sost. 1 punto 2 art. 105.14 Codice Fiscale della Federazione Russa

<14>clausola 4 art. 105.3 Codice Fiscale della Federazione Russa

<15>pag. 3, 6 cucchiai. 105.3 Codice Fiscale della Federazione Russa

<16>sost. 1 comma 1, comma 3 art. 105.7, par. 1, 7 cucchiai. 105.9 Codice Fiscale della Federazione Russa

<17>clausola 5 art. 105.3, par. 4 comma 2 art. 45 Codice Fiscale della Federazione Russa

<18>comma 1 art. 129.3 Codice Fiscale della Federazione Russa; clausola 9 art. 4 della legge del 18 luglio 2011 N 227-FZ

<19>sost. 1, 4 p.4 cucchiai. 105.3, comma 2 dell'art. 346.11 Codice Fiscale della Federazione Russa

<20>comma 1 art. 105.3, par. 1, 2 cucchiai. 105.18 Codice Fiscale della Federazione Russa

<21>comma 1 art. 50 Codice Civile della Federazione Russa

<22>Arte. 252 Codice Fiscale della Federazione Russa; Definizioni della Corte Costituzionale del 16 dicembre 2008 N 1072-O-O (comma 2 della parte motivazionale), del 4 giugno 2007 N 366-O-P (comma 3 della parte motivazionale), del 4 giugno 2007 N 320-O-P (clausola .3 parti motivazionali)

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